Reparo IGV: Cuidado con las facturas

de almuerzos
Miguel ¿Cómo realizo un reparo IGV por exceso de gastos de representación?

En primer lugar, deberías analizar el monto del reparo IGV.

Este tipo de problema es muy común que lo comentan las microempresas y

pequeñas empresas.

¿Por qué?

El abuso descontrolado de los gerentes de pedir factura por todas las reuniones,
almuerzos, celebraciones, gastos familiares, etc.

En este artículo les compartiré la incidencia tributaria respecto al IGV, por exceso
en el uso del gasto de representación.

Requisitos Sustanciales del IGV

En el artículo 18 del TUO de IGV menciona en su inciso a):

Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de

acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.

Notar que se habla de crédito mensual, y este se calculara de acuerdo a lo que

mencione el reglamento.

Ojo no se habla de cálculos anuales sino más bien mensuales.

En el numeral 10 del artículo 6 del Reglamento del IGV menciona:

Los gastos de representación propios del giro o negocio otorgarán derecho a crédito
fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los
ingresos brutos acumulados en el año calendario hasta el mes en que corresponda
aplicarlos, con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias
acumulables durante un año calendario.
Por lo tanto, el cálculo del 0.5% de los ingresos brutos se realiza hasta el mes que
corresponda aplicarlos (esa es la clave del cálculo), un concepto erróneo es realizar
el cálculo anual.

Reparo IGV: Facturas de Almuerzos

1. La empresa Noticiero Contable SAC en el mes de Enero 2017 solicito factura por
consumo de S/. 250 + IGV. Por otra parte, los ingresos brutos del periodo de Enero
2017 fueron S/. 15,800.

Analicemos si la empresa puede considerar como crédito fiscal dicho comprobante

de pago por consumo.

Para empezar, la empresa en el mes de enero 2017 tenía el tope de S/. 79 soles
para consumo por gastos de representación.

Por consiguiente, al considerar una factura por consumo de S/. 250 soles,
notamos un exceso.

Finalmente, se determina el reparo IGV a realizar.

Como puede solucionar el Reparo IGV

Una solución errada a este problema, es no registrar más facturas de consumo en

el ejercicio, de esa manera en el cálculo anual los ingresos brutos (0.5%) ya no
excederá el límite.
El problema de esta solución, es el momento en que se realiza el análisis del
crédito fiscal vs gastos de representación, ya que el reglamento lo menciona
claramente:

Los gastos de representación propios del giro o negocio otorgarán derecho a crédito
fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los
ingresos brutos acumulados en el año calendario hasta el mes en que
corresponda aplicarlos…

Como puedes notar, el cálculo del límite se realiza hasta el mes de su aplicación.

Si tú quieres analizar el uso del crédito fiscal en setiembre, tienes que hacer
el calculo hasta setiembre (Limite de los Ingresos Brutos).

Conclusión

1. El análisis para tomar el crédito fiscal por gastos de representación se

analiza mensualmente.

Recomendación

1. Si deseas saber mucho más sobre el Cierre Tributario Impuesto a la Renta 2018,
invitarlos para el Lunes 04 de Marzo al taller full práctico donde revisaremos los
ingresos gravados, reglas para deducir gastos, gastos sujetos a límites, etc más
información del taller aquí.