AUDITORIA

CONTROL INTERNO

ANGIE PAOLA GALVIS POTOSI

SANDRA VIVIANA LOAIZA HERMOSA
ARLENZON CAICEDO ZULUAGA

COORPORACION UNIVERSITARIA AUTONOMA DE NARIÑO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y COTABLES
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
ADMINISTRACION DE EMPRESAS
SAN JUAN DE PASTO
2019
 Auditoria
Control interno

Angie Paola Galvis Potosí

Sandra Viviana Loaiza
Alenzón Caicedo Zuluaga

profesor(a):
Yomar Matabanchoy

Corporación universitaria Autónoma de Nariño

facultad de ciencias administrativas y contables
programa de contaduría pública
Administración de empresas
San Juan de Pasto
2019
 TABLA DE CONTENIDO
1. Introducción
2. ¿qué es control interno?
3. Objetivos del control interno
4. Elementos básicos del control interno
5. Tipos de control interno
6. Características de los sistemas del control interno administrativo
7. Fases para implementar el sistema del control interno
8. Clasificación de métodos de evaluación del sistema de control interno
9. Conclusiones

INTRODUCCION
El control interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en
la empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y
financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto. Detecta las
irregularidades y errores y propongan por la solución factible evaluando todos los
niveles de autoridad, la administración del personal, los métodos y sistemas
contables para que así el auditor pueda dar cuenta de las transacciones y manejos
empresariales.
Se ve entonces que, mediante el examen y objetivos del control interno, registro y
evaluación de los estados financieros se crea la confianza que la entidad debe
presentar frente a la sociedad. La evaluación del sistema del control interno
basado en principios, reglas, normas, procedimientos y sistema de reconocido
valor técnico son el fundamento de la realización de una buena auditoría
financiera.
 CONTROL INTERNO
La importancia del sistema de control interno se manifestó inicialmente en el
sector privado, donde se reconoció como fundamental e indispensable, en virtud
del crecimiento de las organizaciones, el volumen de las operaciones, los niveles
de riesgo, la complejidad de los sistemas de información y el aumento en los
niveles de riesgos reales y potenciales.

De igual manera la consideración sobre el funcionamiento de control interno de las

organizaciones se constituyó en factor prioritario dentro de las normas de
auditoria; con tal fin sean desarrollado diferentes enfoques orientados a lograr
mecanismos agiles de evaluación del control interno. En el sector publico además
de las necesidad e inconveniencias existe la obligación de implantar estos
mecanismos y herramientas ya que la reforma constitucional de 1991 estableció,
en sus artículos 209 y 269 el deber de la administración publica de diseñar y
aplicar métodos y procedimientos de control.

El sistema de control interno es un proceso de control integrado a las actividades

operativas de los entes, diseñado para asegurar en forma razonable la fiabilidad
de la información contable; los estados contables constituyen el objeto del examen
en la auditoría externa de estados contables, esta relación entre ambos muestra la
importancia que tiene el sistema de control interno para la auditoría externa de
estados contables.
No todas las empresas tienen implementado un sistema de control interno, por
razones de política de la dirección o por razones de tamaño, porque en las
pequeñas empresas la estructura operativa no permite la implementación de un
proceso de control integrado; en consecuencia, este trabajo va a ser de mayor
utilidad para la auditoria en las empresas que tengan implementado un sistema de
control interno que funcione adecuadamente.
Elementos básicos del control interno
Toda organización, bajo la responsabilidad de sus directivos, debe establecer por
lo menos los siguientes aspectos que orientaran la aplicación del control interno:
1. definición de los objetivos y las metas tanto generales como específicas,
además de la formulación de planes operativos que sean necesarios

2. definición de políticas como guías de acción y procedimiento para la ejecución

de los procesos

3. Adopción de un sistema de organización adecuada para ejecutar los planes

4. Delimitación precisa de la autoridad y los niveles de la responsabilidad

5. Adopción de normas para la protección y utilización racional de los recursos

6.Dirección y administración del personal, de acuerdo con un adecuado sistema

de evaluación

7. Aplicación de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones del control

interno

8. Establecimiento de mecanismos que les permitan a las organizaciones conocer

las opiniones que tienen sus usuarios o clientes sobre la gestión desarrollada

9. Establecimiento de sistemas modernos de información que faciliten la gestión y

el control

10. Organización de métodos confiables para la evaluación de la gestión

11. Establecimiento de programas de inducción, capacitación y actualización de

directivos y demás personal de la organización

12. Simplificación y actualización de normas y procedimientos.

Los elementos más importantes en los que se basa un adecuado Sistema de

Control Interno son: el ambiente de control, los sistemas de contabilidad, los
controles contables internos y los controles administrativos internos, los cuales se
traducen en los siguientes subelementos:

Objetivos y planes perfectamente definidos

se basan en normas de realización establecidas con anterioridad, que servirán
primordialmente para planificar y controlar de manera adecuada las operaciones
con el fin de disminuir el riesgo de la incertidumbre de la organización. Dichos
objetivos y planes deben poseer la característica de ser:
 Posibles y razonables
 Definidos claramente por escrito
 Útiles
 Aceptados y usados
 Flexibles
 Controlables

OBJETIVOS GENERALES DEL CONTROL INTERNO

 Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada
administración ante riesgos potenciales y reales que los puedan afectar
(control interno contable)
 Garantizar la eficacia, eficiencia y economía en todas las operaciones de la
organización, promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las
funciones y actividades establecidas (control interno administrativo)
 Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén
dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos (control interno
administrativo)
 Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la información y
los registros que respaldan la gestión de la organización (control interno
contable)
 Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos, detectar y
corregir las desviaciones que se presentan en la organización y que puedan
comprometer el logro de los objetivos programados (control interno
administrativo)
 Velar porque la organización disponga de instrumentos y mecanismos de
planeación y para el diseño y desarrollo organizacional de acuerdo con su
naturaleza, estructura, características y funciones (control interno
administrativo)

CARACTERISTICAS

 GESTIÓN DE LA INTEGRIDAD
La integridad de administración, o el carácter moral de las personas de autoridad,
establece el tono general de la organización. La integridad de gestión se comunica
con los empleados a través de los manuales de empleado y manuales de
procedimiento.
 PERSONAL COMPETENTE
La capacidad de una organización para reclutar y retener personal competente
indica la intención de la administración de registrar correctamente las operaciones
contables. Además, la retención de los empleados aumenta la capacidad de
comparación de los registros financieros de un año a otro. Por otra parte, la
confianza del auditor en los registros contables subyacentes se incrementa a
medida que observa la fiabilidad del personal de la organización. Esto a su vez
reduce la evaluación del auditor del riesgo de errores materiales en los estados
financieros de la entidad.
 SEPARACIÓN DE FUNCIONES
La Universidad de California en Los Ángeles señala que una segregación de
funciones es fundamental para un control interno efectivo, ya que reduce el riesgo
de errores y acciones inapropiadas. Un sistema efectivo de control interno separa
las funciones de autoridad, de contabilidad y de custodia. Por ejemplo, un
empleado abre el correo entrante, un segundo empleado prepara boletas de
depósito de recibos diarios, mientras que un tercio de los empleados deposita los
recibos en el banco. El ejemplo anterior evita la posibilidad de que un empleado
malverse fondos entrantes.
 HISTORIAL DE MANTENIMIENTO
El mantenimiento de registros apropiados asegura que existe documentación
adecuada para cada transacción comercial. La administración de registros
involucra almacenar, proteger y con el tiempo destruir registros tangibles o
electrónicos. Además, un adecuado respaldo disuade a un empleado o la gestión
de la creación de transacciones discontinuas en los registros contables
subyacentes.
 SALVAGUARDIAS
Las salvaguardias evitan que personas no autorizadas tengan acceso a los activos
valiosos de la compañía. Las salvaguardias son físicas, tales como cerraduras en
las puertas, o intangibles, como contraseñas de software de ordenador.
Independientemente de los métodos, las salvaguardias son una característica
necesaria de una organización en el sistema de control interno. Muchos
propietarios de negocios instintivamente protegen el inventario, dinero en efectivo
y suministros. Sin embargo, los cheques en blanco, papel con membrete y sellos
de empresa son elementos que requieren una protección que normalmente se
pasa por alto.
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
La característica de un sistema de control interno satisfactorio debería incluir:

 Un plan de organización que provea segregación adecuada de las

responsabilidades y deberes.

 Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea

adecuadamente un control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y
gastos.

 Prácticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada uno de los

departamentos de la organización

 Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las

responsabilidades.

TIPOS DE CONTROL INTERNO

Tomando en cuenta las áreas de funcionamientos, aunque no existe una
separación radical de los controles internos, porque como se dijo antes, el control
interno es un todo integrado, y más bien desde un punto de vista didáctico, se ha
establecido la siguiente clasificación:
1. CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los procesos de
decisión que llevan a la autorización de transacciones o actividades por la
administración, de manera que fomenta la eficiencia de las operaciones, la
observancia de la política prescrita y el cumplimiento de los objetivos y metas
programados.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad,
eficiencia y economía de los procesos de decisión.
2. CONTROL INTERNO FINANCIERO
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la salvaguarda
de los recursos y la verificación de la exactitud, veracidad y confiabilidad de los
registros contables, y de los estados e informes financieros que se produzcan,
sobre los activos, pasivos, patrimonio y demás derechos y obligaciones de la
organización.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad,
eficiencia y economía con que se han manejado y utilizado los recursos
financieros a través de los presupuestos respectivos.
3. CONTROL INTERNO PREVIO
Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecución de las operaciones o
de que sus actos causen efectos; verifica el cumplimiento de las normas que lo
regulan y los hechos que las respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad
en función de los fines y programas de la organización.
Es muy importante que se definan y se desarrollen los procedimientos de los
distintos momentos del control previo ya sea dentro de las operaciones o de la
información a producir.
Los distintos momentos que deben identificarse para desarrollar los
procedimientos en todos los niveles que sean necesarios, se refieren al control
previo, control concurrente y control posterior interno. No existen unidades
administrativas que se encarguen por separado de este tipo de controles, estos
están incorporados a los procesos normales que siguen las operaciones; los
controles previos se refieren a actividades simples, quizá como preguntarse antes
de autorizar la compra de algo, si no existe en los almacenes, o si existe partida
presupuestaria para proceder a comprometer los recursos, etc.
4. CONTROL INTERNO CONCOMITANTE
Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el mismo
momento de su ejecución, lo cual está relacionado básicamente con el control de
calidad.
5 CONTROL INTERNO POSTERIOR
Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se
practica por medio de la Auditoría Gubernamental; por su aplicación se clasifica
en:
1.3.5.1 Control posterior interno
Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se
practica por medio de la Auditoría Interna de cada organización.
1.3.5.2 Control posterior externo
Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y
es responsabilidad exclusiva del Organismo Superior de Control, a través de la
Auditoría Gubernamental.
FASES PARA IMPLEMENTAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Existen una serie de fases que han de seguirse secuencialmente para garantizar
una correcta implementación del control interno. Son las siguientes:

Fase 1: CREAR UNA CULTURA DEL CONTROL MEDIANTE LA

COMUNICACIÓN, LA MOTIVACIÓN Y LA CAPACITACIÓN
Antes de comenzar con la implementación del sistema de control interno, es
importante preparar el terreno. Esta preparación consiste en comunicar a las
personas qué se quiere hacer y saber transmitir la importancia del control y sus
beneficios para la organización e incluso para cada persona individualmente. Una
posible forma de inculcar estos conceptos es mediante una capacitación a nivel de
área o departamento. En dicha capacitación se dará a conocer la hoja de ruta para
el desarrollo de las restantes fases.

Fase 2: RECABAR INFORMACIÓN

Una vez hemos introducido la cultura del control entre los miembros de la
organización, llega el momento de recolectar datos. En esta fase debe intervenir
activamente todo el personal, coordinados por un responsable designado, ya sea
externo o interno, procedente del área de estrategia de la organización.

Existen diferentes métodos para llevar a cabo esta recopilación, por ejemplo:

•Narración: Mediante una entrevista o documento, cada empleado hace una

descripción de las labores, tareas, procesos que lleva a cabo, independientemente
de si estos están establecidos formalmente. El coordinador recopila estos
testimonios.
•Listas de chequeo: Otro método podría ser la confección de cuestionarios previos
por parte del responsable del levantamiento de la información, al cual se le
presume un conocimiento previo en sistemas de control interno. Estos checklist
contienen cuestiones orientadas a conocer la dinámica interna de cada área de la
organización.
•Observación: Mediante la observación también se puede extraer información útil
para complementar aspectos que deban ser documentados.
Se suelen usar flujogramas para completar la información recabada con los
métodos anteriores. Se plantean de forma visual los pasos que se siguen para
realizar una operación determinada.

Fase 3: CLASIFICAR LA INFORMACIÓN OBTENIDA

Ya que el responsable ha reunido toda la información necesaria a través de alguna
de las vías mencionadas, es el momento de digitalizar y clasificar la misma de la
forma más ordenada posible para facilitar su consulta y correcta interpretación.

Fase 4: DIAGNOSTICAR
En este punto, ya se dispone de la información necesaria para realizar un
diagnóstico del estado de múltiples aspectos de la gestión: el cumplimiento de los
objetivos, los roles y sus funciones, las políticas, etc.

Fase 5: REVISAR LOS PROCEDIMIENTOS

Bajo la normativa legal, la óptica de calidad total, los parámetros de reingeniería y
directrices administrativas, se hace una revisión exhaustiva de los procedimientos
con el fin de hacerlos más eficientes. Se suprimen pasos no necesarios, se
centralizan procesos repetidos y se abren vías de comunicación.

Fase 6: EVALUAR EL CONTROL INTERNO Y DE GESTIÓN

Se ha de establecer una manera de evaluar el sistema de control interno entre
todos los miembros de la organización. Cada uno de ellos debe aportar su visión e
involucrarse, comprometiéndose a someterse a un continuo autocontrol que
favorezca la mejora continua.

Fase 7: IMPLEMENTAR, HACER SEGUIMIENTO Y AJUSTAR

En este punto, el sistema de control interno ya está diseñado. Ha llegado el
momento de que los responsables se hagan cargo de implementarlo en cada una
de las áreas y garantizar su cumplimiento. El responsable en cuestión deberá
hacer un seguimiento continuo junto con el apoyo de la auditoría interna. También
es la ocasión tomar acciones correctivas necesarias y hacer ajustes finales.

Fase 8: EVALUAR INDICADORES Y REALIZAR MÁS AJUSTES

Se deben diseñar KPI (indicador de desempeño) de gestión colectivamente para
analizarlos. Dichos indicadores pueden almacenarse y sistematizarse en cuadros
de mando Balanced Scorecard, preferiblemente de forma automatizada. Esto
permite obtener información en tiempo real.
Otra vía de evaluación que se emplea frecuentemente son los sistemas de
administración de riesgos, en base a los cuales se pueden construir tableros de
mando visuales, en términos numéricos.

CLASIFICACIÓN DE MÉTODOS DE EVALUCACIÓN DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO
 MÉTODO DESCRIPTIVO: Consiste como su nombre lo indica en describir o
narrar las diferentes actividades de los departamentos, funcionarios y empleados,
y los registros que intervienen en el sistema. Sin embargo, no debe incurrirse en el
error de describir las actividades de los departamentos o de los empleados de
manera aislada u objetiva. Debe hacerse la descripción siguiendo el curso de las
operaciones a través de su manejo en los departamentos citados. Por lo general
se describe procedimientos, registros, formularios, archivos, departamentos que
intervienen en el sistema de control. Éste método presenta el inconveniente que
muchas personas no tienen habilidad para expresar sus ideas por escrito en forma
clara, precisa y sintética, lo que trae como consecuencia que alguna debilidad de
control no quede expresada en la descripción.

MÉTODO DE CUESTIONARIO: Consiste en usar como instrumento para la

investigación, cuestionarios previamente formulados que incluyen preguntas
acerca de la forma en que se manejan las transacciones u operaciones de las
personas que intervienen en su manejo, la forma en que fluyen las operaciones a
través de los puestos o lugares donde se define o se determinan los
procedimientos de control para la conducción de las operaciones.

PLAN DE DESARROLLO DE LA FUNCION DE CONTROL INTERNO

La institucionalización de la función de control interno es todo un proceso, no es

una acción puntual por esta razón es importante que su desarrollo obedezca a un
plan, en el cual se tengan en cuenta las características propias de la organización
y un grado de avance relativo.
El plan de desarrollo de la función de control interno debe ser un producto,
concertado entre la oficina de control interno y las directivas dela organización.
Dicho plan debe contemplar los siguientes elementos básicos:

 Definición de la misión del SCI

 Definición del alcance de las funciones de la oficina de control interno en el
área de control de gestión
 División del trabajo entre la línea de la organización y la oficina de control
interno en el desarrollo de la actividad de control
 Definición y cronograma de desarrollo de las herramientas computacionales
y de otra naturaleza que servirán de apoyo en el ejercicio del control interno
 Cronograma de formalización, documentación e implementación de los
procesos y procedimientos críticos
 Cronograma para la elaboración y expedición de los manuales de control
interno
  Cronograma de formalización, documentación e implementación de los
demás procesos y procedimientos de la organización.

CONCLUSIONES

1.El control interno comprende el plan de organización, los métodos y

procedimientos que tiene establecidos una empresa o negocio, constituidos en un
todo para la obtención de tres objetivos principales:
a) la obtención de información financiera correcta y segura
b) la salvaguarda de los activos
c) la eficacia de las operaciones.
Es importante que funcione adecuadamente en las empresas puesto que permite
el manejo adecuado de los bienes, funciones e información de una empresa
determinada, con el fin de generar una indicación confiable de su situación y sus
operaciones en el mercado.

2. Entre los principales tipos de control interno se pueden mencionar: Control

interno administrativo, Control interno financiero, Control interno previo, Control
interno concomitante, Control interno posterior, es importante que todos se
ejecuten correctamente en la empresa puesto que de ellos depende el buen
funcionamiento de la misma.

3. Los principales componentes de control interno son: Ambiente de control,

Proceso de evaluación del riesgo, El sistema de información contable, Actividades
de control, Monitoreo de los controles. Los cuales son útiles para que el control
interno funcione apropiadamente.

4. El control interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de

una empresa, es decir que las actividades de producción, distribución,
financiamiento, administración, entre otras son regidas por el control interno.

Cibergrafias:
http://www.ccb.org.co/Cree-su-empresa/auditoria.
http://www.controlinterno.com.learning
http://www.fundamentosdecontrolinterno.com.co