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AUDITORÍA TRIBUTARIA IV

CASO PRÁCTICO Nº 2
La SUNAT en el ejercicio 2011 fiscalizo a la empresa CAROLINA SAC cuyo último digito de RUC es 4,
correspondiente al IGV determinándose omisiones en dicho impuesto. Estas omisiones fueron originadas por
facturas de compra no registradas en el Registro de Compras.
SUNAT emitió las resoluciones de determinación y Resoluciones de Multa.
Como dato adicional se comprobó que la empresa obtuvo un porcentaje normal de utilidad del 30% en dichos
meses y declaro ventas por los meses siguientes importes:
AUDITORÍA TRIBUTARIA IV

% de Compras omitidas: Compras omitidas/compras de meses omitidos

Dicho porcentaje del _______es mayor al 10% de las compras en dichos meses omitidos?
Para el presente caso el incremento no puede ser inferior al resultado de aplicar el margen normal de
utilidad neta de esta empresa (30%) al total de compras omitidas, por lo que se tomara como limite en los
meses en que se incurrió en la omisión.
S/ 52,000 x 30% =
S/52,000 + 15,600 =

Incremento Monto
mínimo Mayor
para los entre (1) y
Periodo Incremento de
Ventas Compras meses en (3)
Tributario (1)
declaradas omitidas (2) que se
2017
detecta la
omisión (2)
X 30%
ENERO 102 300
FEBRERO 95 638
MARZO 90 560
ABRIL 23 754
MAYO 32 654
JUNIO 43 890
JULIO 50 961
AGOSTO 67 405
SETIEMBRE 50 947
OCTUBRE 32 912
NOVIEMBRE 87 690
DICIEMBRE 58 927
TOTAL 737 638
AUDITORÍA TRIBUTARIA IV

Determinación del IGV Omitido Mensual

Periodo
IGV Mensual
Tributario Monto Mayor Multa
2017
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL

Determinación de los impuestos:


 Impuesto General a las Ventas: Se determinará sobre las ventas omitidas mes a mes aplicando el 18% y
el Tributo será actualizado con los intereses moratorios desde la fecha de vencimiento hasta la fecha de la
Resolución de Determinación o el pago; así mismo se calculará la multa que es el 50% del Tributo omitido,
a este importe también se actualizará con los intereses moratorios.
Ventas omitidas =
La multa por tributo omitido es =
 Impuesto a la Renta
Para determinar el Impuesto a la Renta se considera que los ingresos omitidos por
Ventas es RENTA NETA; por lo tanto, el Impuesto a la Renta será:
Ventas omitidas = Renta Neta =
Impuesto:
La multa por tributo omitido es: