PRESUPUESTO INCREMENTAL

La presupuestación incremental es un plan más flexible que el método de presupuesto

de base cero, o basado en el rendimiento. Un negocio que utiliza presupuesto
incremental asigna los recursos financieros según el ejercicio presupuestario más
reciente, que podría ser de un mes, un trimestre u otro período total. Se puede ajustar
el presupuesto hacia arriba después de un buen trimestre, o hacia abajo después de uno
malo. La presupuestación incremental es la más adecuada para un negocio en rápido
crecimiento con un nivel de ingresos en constante cambio. Es fácil de seguir y es
compatible con los cambios graduales, de reflexión, pero tiende a ignorar las tendencias
económicas y carece de profunda revisión o análisis.

Los presupuestos incrementales hacen énfasis en asignar fondos para los departamentos
más que para las actividades dentro de los mismos departamentos, dado que los
departamentos tienen metas múltiples, parece razonable concluir que algunas metas
son más importantes que otras y los gerentes de departamentos tienen diversos grados
de éxito para alcanzar estas metas múltiples. Los presupuestos incrementales reúnen
todo en un solo departamento.

Características del Presupuesto Incremental

1.- En primer lugar se asignan fondos a los departamentos de la empresa. Los gerentes
de estos departamentos a su vez asignan fondos a actividades que ellos consideran
convenientes.

2.- Un presupuesto incremental se basa en el presupuesto anterior. El presupuesto de

cada periodo empieza utilizando el ejercicio anterior. El presupuesto de cada periodo
empieza utilizando el ejercicio anterior como punto de referencia. Sólo los cambios
incrementales en el presupuesto se revisan.

3.- Identificar cada actividad y operación al cien por ciento, a fin de que cada gerente
evalúe y analice la necesidad de cada función, así como los métodos alternativos para
desempeñar esa función.

4.- Evaluar a fondo, por cada gerente de actividad o centro de costos, todas las
operaciones para valorar las alternativas y comunicar su análisis y recomendaciones a la
alta dirección, a fin de que las revisen y examinen al determinar las asignaciones del
presupuesto.

5.- Identificar los paquetes de decisión y clasificarlos de acuerdo a su importancia,

detallando las actividades u operaciones (paquete de decisión) que se han de añadir o
suprimir.

Aspectos Positivos del Presupuesto Incremental:

1. Su clasificación por objeto del gasto, permite un desglose amplio, y por ende un
mayor control.

2. La evaluación contable de la gestión está asegurada.

3. Permite la comprobación de la responsabilidad administrativa de los gerentes que

tengan a su cargo el manejo de los fondos.

4. Es económico, rápido y simple.

Aspectos Negativos del Presupuesto Incremental:

1. Su propósito no es perseguir objetivos o metas, sino evitar el despilfarro, es decir

medir contablemente la gestión y su probidad.

2. Está diseñado para facilitar su administración, contabilización y la auditoria de las

cuentas, sigue un criterio de control del gasto.

3. Al orientarse al qué (qué se adquiere) y no al para qué (para qué se adquiere),

puede dar como resultado que se ejecuten los gastos legalmente, pero no se cumplan
las metas.

4. Las acciones de cada unidad administrativa están desvinculadas de un proceso

integral de la organización.

Aplicación del presupuesto incremental

Algunos ejemplos en donde se debe aplicar el presupuesto incremental son los

siguientes:

1) Aumento del costo de la Materia prima.

2) Aumento de las unidades de la Materia prima.

3) Aumento de las unidades de producción.

4) Nuevos impuestos a partir de reformas tributarias.

PRESUPUESTO BASE CERO

Fue desarrollado originalmente en Texas Instruments (1970) por Peter Phyrr (1977),
básicamente para operaciones gerenciales. Podría decirse que es una técnica de
reingeniería presupuestaria y su utilización puede reducir hasta un 70% los costos de la
organización, pero como toda reingeniería puede ser un proceso traumático para el
personal.

Es un sistema en el cual las peticiones presupuestarias empiezan desde cero, sin tomar
en cuenta las asignaciones previas. Evalúa todas las actividades de la organización para
ver cual deber ser eliminada, colocada en un nivel inferior, o incrementada.

Pretende contrarrestar el efecto de los presupuestos tradicionales. Eliminado las

asignaciones por hábito. El gerente tiene la responsabilidad de justificar por qué tiene
que recibir un presupuesto dado.

Es muy costoso ya que requiere tiempo para su preparación y aumenta el trabajo de

oficina. Siendo el tiempo una variable relevante en la preparación del presupuesto,
puede que la relación costo-beneficio, no justifique su utilización.

Características del Presupuesto Base Cero

1. Enfoca la atención hacia el capital necesario para los programas en lugar de enfocarse
hacia el porcentaje de aumento o reducción del año anterior.

2.- Es una herramienta flexible y poderosa para el aparato estatal, puede simplificar los
procedimientos presupuestales, ayuda para evaluar y asignar los recursos financierosde
manera eficiente y eficaz.
3.- Proporciona a cada gerente un mecanismo para identificar, evaluar y comunicar sus
actividades y alternativas a los niveles superiores.

4.- Cada gerente debe preparar un “paquete de decisión” de cada actividad u operación,
el cual debe incluir un análisis de costos, propósitos, alternativas, evaluación de
resultados, consecuencias de la no adopción del paquete y beneficios obtenidos.

5.- Se realiza un estudio comparativo de costo-beneficio entre las diferentes alternativas

existentes, para cumplir con las actividades.

6.- Este método se puede adaptar a cualquier organización, tanto para la industria como
para el gobierno.

Proceso del Presupuesto Bajo Cero

1. Desarrollo de los supuestos (objetivos estratégicos)

2. Identificación de los centros de decisión (responsabilidad)

3. Preparación de paquetes de decisión por cada unidad administrativa

4. Los paquetes individuales de decisión se clasifican según los beneficios que puedan
aportar a la organización

5. asignación de los recursos dependiendo de la prioridad dada a cada uno por la

organización.

Aspectos Positivos del Presupuesto Base Cero

1. Al no admitir como válido el nivel de gastos del año anterior, obliga a orientarse
sólo a las metas actuales.

2. Centra su atención en la meta no en cuanto se debe gastar

3. Obliga al análisis y la creatividad

4. No está orientado estrictamente a lo funcional

5. Permite vincular estrechamente la planificación con la gestión

6. Evita las tácticas de abultamiento presupuestario

7. Equidad en la posibilidad de obtener la asignación dependiendo de las prioridades.

8. Los cortes son realizados con bases valoradas.

9. Proporciona un sistema de control claro y eficaz

10. Reestructura a la organización

Aspectos Negativos del Presupuesto Base Cero

1. Es sumamente costoso

2. No es aplicable a todo tipo de organización

3. Las actividades de administración y comunicación del proceso pueden ser muy

complejas.

4. Quienes preparan los paquetes de decisión, generalmente no conocen las políticas

generales y de planificación

5. Requiere mucho tiempo para su implantación

Características del Presupuesto Base Cero

1. Enfoca la atención hacia el capital necesario para los programas en lugar de enfocarse
hacia el porcentaje de aumento o reducción del año anterior.

2.- Es una herramienta flexible y poderosa para el aparato estatal, puede simplificar los
procedimientos presupuestales, ayuda para evaluar y asignar los recursos financierosde
manera eficiente y eficaz.

3.- Proporciona a cada gerente un mecanismo para identificar, evaluar y comunicar sus
actividades y alternativas a los niveles superiores.

4.- Cada gerente debe preparar un “paquete de decisión” de cada actividad u operación,
el cual debe incluir un análisis de costos, propósitos, alternativas, evaluación de
resultados, consecuencias de la no adopción del paquete y beneficios obtenidos.
5.- Se realiza un estudio comparativo de costo-beneficio entre las diferentes alternativas
existentes, para cumplir con las actividades.

6.- Este método se puede adaptar a cualquier organización, tanto para la industria como
para el gobierno.

PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

El presupuesto por programas es un sistema para alcanzar fines, metas, propósitos y

objetivos propuestos, los cuales constituyen la planificación de las políticas y la
asignación presupuestaria de recursos.

Este modelo de presupuesto muestra en tiempo real el avance de los programas

mediante seguimiento y acompañamiento con el fin de reorientarlos si es necesario de
acuerdo con los objetivos establecidos.

El presupuesto por programas se aplica fijando los objetivos de la actividad del sector
público en primer lugar. Los objetivos que se establezcan han de reflejar las necesidades
de la ciudadanía.

Cuando se conozcan los objetivos y las necesidades es cuando se diseñarán los

programas que conducirán al logro de estos objetivos. Uno de los elementos más
complicados es el establecimiento de indicadores de eficacia para evaluar la consecución
de los objetivos.

Características

1. El diseño de programas para cada función, definiendo objetivos y metas.

2. La determinación de recursos financieros asignados para cada programa.

3. El establecimiento de unidades de medida que permitan evaluar los resultados.

4. A fin de facilitar las tareas del quehacer presupuestal se debe contar con un catálogo e
instructivo que contenga:

- Las políticas generales y específicas del gasto

- La definición de las partidas del gasto según su objeto

- El tipo de ejercicio e instructivo para su aplicación

- Las categorías y tabuladores de sueldos del personal

- La tarifa de viáticos.

- Los programas y subprogramas en orden de ramos.

Aspectos positivos del Presupuesto por Programas:

1. Posibilita la evaluación de la eficiencia de cada entidad.

2. Acumula sistemáticamente una valiosa información.

3. Selecciona las mejores alternativas en función de un costo beneficio

4. Estimaciones mas realistas, mayor sinceridad en las cifras.

5. La iniciación de nuevos programas, modificación o supresión de otros, es justificada

y no arbitraria.

6. Se fijan responsabilidades específicas al personal, por la ejecución de cada

programa. Se detectas desviaciones.

7. Se llega a comprender mejor la forma como opera una institución.

8. Se establece una forma ordenada y sistemática de considerar la gestión

administrativa.

9. Se crea en el personal un hábito analítico. (análisis y evaluación costo beneficio).

10. Obliga a una constante evaluación del rendimiento general de toda la organización.

11. Introduce realmente el concepto de planificación en países cortoplacistas

orientándose hacia la eficacia.

12. Introduce racionalidad en las decisiones financieras.

Aspectos negativos del Presupuesto por Programas:

1. Tiene que estar en constante evaluación para adaptarse al entorno.

2. Muchas de las actividades de la gerencia no son justificativas como una medida de

resultados.

3. La medición del PPP no indica calidad, solo cantidad.

4. No garantiza mejores programas gerenciales por si mismo.

5. Es un producto a largo plazo, como resultado de un cambio de costumbres y

organización.

6. No mide actividades complejas. (soberanía, estabilidad, permanencia en el largo

plazo, etc..)

Objetivos del Presupuesto por Programas

- Tener en los campos del proceso administrativo todo estrcturado jerárquicamente por
funciones.

- Permitir un mayor control interno para evaluar y conocer la eficiencia de cada una de
las partes.

- Dar más atención a lo que se realiza, alo que se adquiere.

PRESUPUESTO POR PROYECTO

El Presupuesto por Proyectos es un instrumento para asignar y distribuir los recursos

públicos a través de proyectos, a los entes u organismos nacionales, estadales y
municipales en función de las políticas y objetivos estratégicos de la Nación, expresados
en los respectivos Planes Anuales; además coordinar, controlar y evaluar su ejecución.

Características

- Proporciona una mejor y mayor vinculación Plan–Presupuesto.

- Simplifica la estructura presupuestaria.

- Permite visualizar y analizar las variables requeridas para la toma de decisión en todas
las etapas del proceso presupuestario.
- Facilita a los organismos incluir proyectos en su proceso presupuestario,
independientemente al objeto de su constitución.

Estructura Presupuestaria

Es importante indicar que la desagregación de los proyectos y acciones centralizadas se

estructuran en categorias presupuestarias de menor nivel, denominadas acciones
específicas, definidas de la siguiente forma:

- En el proyecto, son aquellas operaciones concretas, suficientes, medibles y

cuantificables anualmente, necesarias para lograr el resultado esperado.

- En la acción centralizada, detallan las actividades que realiza la institución en pro de su

funcionamiento, así como el cumplimiento de otros compromisos del Estado.

Importancia y Utilidad

- Se considera al presupuesto como un intrumento de desarrollo

- Facilita la obtención de los recursos financieros y humanos, equipos y servicios para

aplicarlos a la realidad que se quiere tranformar.

- Determina la orientación estratégica del país, lleva a cabo su actividad financiera a

través del presupuesto como un intrumento fiscal que complementa la política
económica.

- Proporciona saberes, bienes y servicios para atender las necesidades de la comunidad;

cancela servicios que permiten su funcionamiento, paga a proveedores y contratistas.

- Determina el grado de avance del crecimiento económico y cuánto aporta este al

desarrollo social.

PRESUPUESTO MAESTRO

Es un presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo.

Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa
coordinado para lograrlo.
Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea
el presupuesto o pronóstico, mejor se presentara el proceso de planeación, fijado por la
alta dirección de la Empresa.

Como su nombre lo indica, el presupuesto maestro es una estimación económica que

ayuda a pronosticar y proyectar el futuro de la empresa y a establecer el proceso
administrativo que se debe seguir para obtener las ganancias y utilidades esperadas. En
este se deben incluir todos los ingresos y gastos por los que está compuesta la empresa:
ventas, compras, producción, etcétera, que permitan conocer el panorama global de la
organización.

Características

- Un presupuesto es un plan de transacciones financieras futuras. El presupuesto

maestro es un conjunto de presupuestos interconectados, de ventas, costos de
producción, compras, ingresos, etc.

- Con el presupuesto maestro se puede incluir un texto explicativo que exponga la

dirección estratégica de la empresa, cómo el presupuesto maestro ayudará a cumplir los
objetivos específicos y las medidas de gestión necesarias para alcanzar el presupuesto.

- También puede haber una discusión sobre los cambios de personal necesarios para
lograr el presupuesto.

- Todas las divisiones funcionales de la organización preparan el presupuesto para su

división particular. El presupuesto maestro es la suma total de todos los presupuestos
divisionales que preparan todas las divisiones.

- Además, también incluye la planificación financiera, el pronóstico del flujo de efectivo,

y las cuentas de ganancias y pérdidas y balance general presupuestados de la
organización.

Importancia

El presupuesto maestro es básicamente el plan estratégico gerencial para el futuro de la

empresa. Todos los aspectos de las operaciones de la compañía se grafican y
documentan para realizar predicciones futuras.

El presupuesto maestro es utilizado por la gerencia de la compañía para tomar

decisiones estratégicas «a gran escala» según la estrategia a largo plazo y lo previsto
para el año actual.

El presupuesto maestro también permite la evaluación del desempeño de las empresas

durante el período de planificación.

Aspectos Positivos

1. Define objetivos básicos de la empresa.

2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las divisiones.

3. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.

4. Facilita el control de las actividades.

5. Permite realizar un auto análisis de cada periodo.

6. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

Aspectos Negativos

1. El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que

sucederá en el futuro.

2. El presupuesto no debe sustituir a la administración sino todo lo contrario, es una

herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.

3. Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.

4. Poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto puede ocasionar
que la administración trate de ajustarlo o forzarlo a hechos falsos.

CUADRO DE MANDO INTEGRAL(BALANCE SCORECARD)

Es una herramienta o metodología de gestión que permite convertir la estrategia de la

organización en objetivos operativos para potenciar la consecución de resultados.

El CMI permite tener el control del estado de salud corporativa y la forma como se están
encaminando las acciones para alcanzar la visión, y por sus características, el CMI puede
implementarse tanto a nivel corporativo como en áreas o departamentos con visión y
estrategias de negocios definidas y que mantengan cierta autonomía funcional. Esos CMI
de departamento deben revertir en el CMI global o en el de su departamento superior.

Los objetivos y los indicadores

Específico: que la audiencia, la variable y la cantidad de cambio están claramente

identificados.

Medible: que se puede identificar un método para medirlo.

Alcanzable: que se pueda lograr con los recursos o capacidades disponibles o puestos a
disposición.

Realista / Relevante: que es posible obtener el nivel de cambio reflejado en el objetivo.

Acotado en el tiempo: que se ha establecido un periodo de tiempo en el que se debe

completar.

Características

La naturaleza de las informaciones recogidas en él, dando cierto privilegio a las

secciones operativas (ventas, etc.) para poder informar a las secciones de carácter
financiero, siendo éstas últimas el producto resultante de las demás.

La rapidez de ascenso de la información entre los distintos niveles de responsabilidad.

La selección de los indicadores necesarios para la toma de decisiones, sobre todo en el

menor número posible.

En definitiva, lo importante es establecer un sistema de señales en forma de Cuadro de

Mando que nos indique la variación de las magnitudes verdaderamente importantes que
debemos vigilar para someter a control la gestión.

Implementación

El primer paso para la implementación del Cuadro de Mando Integral es la elaboración

del mapa estratégico de la organización o del departamento, con el fin de establecer,
para cada una de las perspectivas, el conjunto de objetivos que realmente sean
relevantes para la consecución de la visión.

El conjunto de objetivos se relacionan entre si por relaciones de causa-efecto, de modo

que alcanzando uno de ellos nos acercamos más a la consecución de otros objetivos de
otras perspectivas. Además el establecimiento de estas relaciones de causa-efecto
permiten descartar los objetivos irrelevantes para la estrategia.

Tipos de Cuadro de Mando

Operativo: seguimiento diario ligado a áreas o departamentos específicos de la empresa

con la misión de corregir medidas equivocadas.

Directivo (corto plazo): permite, a corto plazo, controlar los resultados de la empresa y
está enfocado a analizar los indicadores internos que previamente hayamos definido.

Estratégico (largo plazo): proporciona, a largo plazo, información interna y externa para
conocer el estado de la compañía, cumplimiento de objetivos y posicionamiento global.

Y por supuesto el que nos ocupa, Cuadro de Mando Integral, que comprende los tres
anteriores con el objetivo de disponer de una visión global e integral de la organización.