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NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
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NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
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3.1 NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
1230 Desarrollo profesional continuo
1300 Programa de aseguramiento y mejora de la calidad
1310 Requisitos del programa de aseguramiento y mejora
de la calidad
1311 Evaluaciones internas
1312 Evaluaciones externas
1320 Informe sobre el programa de aseguramiento y mejora
de la calidad
1321 Utilización de “Cumple con las Normas Internacionales
para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna”
1322 Declaración de incumplimiento
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1000 Propósito, Autoridad y responsabilidad
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1000 Propósito, autoridad y responsabilidad
Interpretación:
El estatuto de auditoría interna es un documento formal que
define el propósito, la autoridad y la responsabilidad de la
actividad de auditoría interna. El estatuto de auditoría interna
establece la posición de la actividad de auditoría interna dentro
de la organización; incluyendo la naturaleza de la relación
funcional del director ejecutivo de auditoría interna con el
Consejo; autoriza su acceso a los registros, al personal y a los
bienes relevantes para el desempeño de los trabajos; y define
el alcance de las actividades de auditoría interna. La aprobación
final del estatuto de auditoría interna corresponde al Consejo.
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1000 Propósito, Autoridad y responsabilidad
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1010 Reconocimiento de los elementos obligatorios en
el estatuto de auditoría interna
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1100 Independencia y objetividad
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INDEPENDENCIA DE LA AUDITORÍA INTERNA
Interpretación:
La independencia es la libertad de condicionamientos que
amenazan la capacidad de la actividad de auditoría interna de
llevar a cabo las responsabilidades de la actividad de auditoría
interna de forma neutral. Con el fin de lograr el grado de
independencia necesario para cumplir eficazmente las
responsabilidades de la actividad de auditoría interna, el
director ejecutivo de auditoría debe tener acceso directo e
irrestricto a la alta dirección y al Consejo. Esto puede lograrse
mediante una relación de doble dependencia. Las amenazas a
la independencia deben contemplarse en todos los niveles, del
auditor individual, de cada trabajo, funcional y organizacional.
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OBJETIVIDAD DE LA AUDITORÍA INTERNA
Interpretación:
La objetividad es una actitud mental neutral que
permite a los auditores internos desempeñar su
trabajo con honesta confianza en el producto de su
labor y sin comprometer su calidad.
La objetividad requiere que los auditores no
subordinen su juicio sobre asunto de auditoría a
otras personas. Las amenazas a la objetividad deben
contemplarse en todos los niveles, del auditor
individual, de cada trabajo, funcional y
organizacional.
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INDEPENDENCIA DE LA AUDITORÍA INTERNA
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1110 Independencia dentro de la organización
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1110 Independencia dentro de la organización
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1111 Interacción directa con el Consejo
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1112 El papel del director ejecutivo de auditoría
además de auditoría interna
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1112 El papel del director ejecutivo de auditoría
además de auditoría interna
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1120 Objetividad Individual
Los Auditores Internos, deben tener una actitud
imparcial y neutral y evitar conflicto de intereses.
Interpretación:
El conflicto de intereses es una situación en la cual el
auditor interno que ocupa un puesto de confianza
tiene un interés personal o profesional en
competencia con otros intereses... Puede existir un
conflicto de intereses aun cuando no se produzcan
actos inadecuados o no éticos.
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1120 Objetividad Individual
Un conflicto de intereses puede crear una apariencia
de deshonestidad que puede socavar la confianza en
el auditor interno, la actividad de auditoría interna y
la profesión.
Un conflicto de intereses podría menoscabar la
capacidad de un individuo de desempeñar sus tareas
y responsabilidades con objetividad.
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1130 Impedimentos a la Independencia u Objetividad
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1130 Impedimentos a la Independencia u Objetividad
Interpretación:
El impedimento o menoscabo a la
independencia de la organización y la
objetividad individual puede incluir entre
otros, a los conflictos de intereses,
limitaciones al alcance, restricciones al
acceso a los registros, al personal y a los
bienes y limitaciones de recursos tales como
el financiero.
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1130 Impedimentos a la Independencia u Objetividad
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1200 Aptitud y cuidado profesional
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1210 Aptitud
Los auditores internos deben reunir los conocimientos, las
aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con sus
responsabilidades individuales. La actividad de auditoría
interna, colectivamente, debe reunir u obtener los
conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias
para cumplir con sus responsabilidades.
Interpretación:
La aptitud es un término general que se refiere a los
conocimientos, habilidades y otras competencias requeridas a
los auditores internos para llevar a cabo eficazmente sus
responsabilidades profesionales. Incluye tendencias, temas
emergentes y la consideración de las actividades actuales para
posibilitar asesoramiento relevante y formulación de
recomendaciones.
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1210 Aptitud
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1210 Aptitud
1210.A2 Los auditores internos deben tener conocimientos
suficientes para evaluar el riesgo de fraude y la forma en que
se gestiona por parte de la organización, pero no es de esperar
que tengan conocimientos similares a los de aquellas personas
cuya responsabilidad principal es la detección e investigación
del fraude.
1210.A3 Los auditores internos deben tener conocimientos
suficientes de los riesgos y controles clave en la tecnología de
la información y de las técnicas de auditoría interna disponibles
basadas en tecnología que le permitan desempeñar el trabajo
asignado. Sin embargo, no se espera que todos los auditores
internos tengan la experiencia de aquel auditor interno cuya
responsabilidad fundamental es la auditoría de tecnología de la
información.
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1220 Cuidado profesional
Los auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la aptitud
que se esperan de un auditor interno razonablemente prudente y
competente. El cuidado profesional adecuado no implica infalibilidad.
1220.A1 – El auditor interno debe ejercer el debido cuidado profesional
al considerar:
El alcance necesario para alcanzar los objetivos del trabajo;
La relativa complejidad, materialidad o significatividad de asuntos a los
cuales se aplican procedimientos de aseguramiento;
La adecuación y eficacia de los procesos de gobierno, gestión de riesgos y
control;
La probabilidad de errores materiales, fraude o incumplimiento; y
El coste de aseguramiento en relación con los beneficios potenciales
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1230 Desarrollo profesional continuo
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1300 PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y MEJORA
DE LA CALIDAD
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1310 Requisitos del programa de aseguramiento y
mejora de la calidad (PAMC)
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1310 Requisitos del programa de aseguramiento y
mejora de la calidad (PAMC)
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1311 Evaluaciones Internas
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1311 Evaluaciones Internas
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1312 Evaluaciones Externas
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1312 Evaluaciones Externas
Interpretación:
Las evaluaciones externas pueden realizarse
como una evaluación externa completa o una
autoevaluación con validación externa
independiente. El evaluador externo debe
pronunciarse sobre el cumplimiento con el
Código de Ética y las Normas; la evaluación
externa puede incluir también comentarios
operativos o estratégicos.
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1312 Evaluaciones Externas
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1320 Informe sobre el programa de aseguramiento y
mejora de la calidad
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1320 Informe sobre el programa de aseguramiento y
mejora de la calidad
Interpretación:
La forma y contenido y la frecuencia de la comunicación de
resultados del programa de aseguramiento y mejora de la
calidad se establecen mediante comentarios con la alta
dirección y el Consejo.
Para demostrar el cumplimiento con el Código de Ética y las
Normas. Los resultados de las evaluaciones periódicas internas
y externas se comunican al finalizar tales evaluaciones, y los
resultados de la vigilancia continua se comunican al menos
anualmente. Los resultados incluyen la evaluación del
evaluador o equipo de evaluación con respecto al grado de
cumplimiento.
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1321 Utilización de “Cumple con las Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la
Auditoría Interna”
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1321 Utilización de “Cumple con las Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la
Auditoría Interna”
Interpretación:
La actividad de auditoría interna cumple con el
código de ética y las Normas cuando alcanza los
resultados descritos en ellos.
Los resultados del programa de aseguramiento y
mejora de la calidad incluyen los resultados tanto de
las evaluaciones internas como de las externas.
Toda actividad de auditoría interna tendrá resultados
de evaluaciones internas. Aquellas actividades cuya
existencia exceda los cinco años tendrán también
resultados de evaluaciones externas.
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1322 Declaración de Incumplimiento
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3.2 Actividad de la Auditoría Interna
El departamento de auditoría interna o unidad de
auditoría interna, actúa como asesor gerencial en
todos los campos de la organización a que
pertenece, basado en los exámenes que realiza
determina la eficiencia, efectividad y economía con
que los entes públicos y privados realizan la
ejecución, control e información de la actividades y
como producto de lo cual proporciona
recomendaciones para la actualización y mejora de
la organización y los sistemas en funcionamiento.
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DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA
Conocimientos, experiencia y
disciplinas.
Supervisión.
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Reclutamiento del Personal
El director ejecutivo de auditoría interna
(DEA) debe establecer los criterios
apropiados de educación y experiencia para
cubrir los puestos de auditoría interna,
teniendo en cuenta el alcance del trabajo y el
nivel de responsabilidad. El DEA debe
obtener una seguridad razonable de las
cualidades y aptitudes de cada candidato.
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Conocimientos, experiencias y disciplinas
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El Auditor Interno es responsable que el
personal de auditoría interna cuente
con conocimientos técnicos y capacidad
profesional y deberá asignar a cada
trabajo, personal con experiencia y
disciplinas necesarias para realizar el
mismo.
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Supervisión:
El auditor interno es responsable de las
asignaciones de auditoría interna, por lo
tanto, debe ejercer una adecuada
supervisión desde la planeación hasta la
realización del trabajo de auditoría.
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La supervisión incluye:
Dar instrucciones al personal de auditoría interna
desde el inicio hasta el final de la revisión.
Verificar el cumplimiento del programa general de
auditoría previamente aprobado, adicionalmente si
existiera una desviación, deber ser justificada y
aprobada.
Elaborar un programa de revisión y velar por su
cumplimiento.
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Verificar que los papeles de trabajo soporten
adecuadamente la evidencia comprobatoria de los
hallazgos de auditoría, los procedimientos y las
conclusiones.
Determinar que los informes de auditoría sean
objetivos, comprensibles, oportunos y que
contengan las recomendaciones pertinentes.
Debe incluirse dentro de los papeles de trabajo, la
evidencia que soporta la revisión.
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3.3 Director Ejecutivo de
Auditoría (DEA) o Auditor
Interno
Cumplimiento con Normas de ética.
Conocimiento y experiencia.
Relaciones humanas y comunicación.
Desarrollo profesional continuo
Cuidado profesional
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Cumplimiento con normas de
ética
Los auditores internos deben cumplir con
las normas personales de conducta y
apegarse a las normas de ética para
graduados de contaduría pública y
auditoría.
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Conocimientos y experiencias
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Conocimientos y experiencias
Preparación suficiente en las áreas de
contabilidad, economía, leyes, impuestos,
finanzas, procesamiento electrónico de
datos y administración, para detectar
problemas y recomendar soluciones.
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Relaciones humanas y comunicación
Los auditores internos deben mantener relaciones
satisfactorias con los auditores.
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Desarrollo profesional continuo
Desarrollo profesional continuo:
Los auditores internos son responsables de continuar su
desarrollo profesional.
Cuidado profesional:
Los auditores al efectuar sus auditorías, deben contar el debido
cuidado profesional, que requiere el empleo de sus
conocimientos y experiencias en forma objetiva.
Adicionalmente, deben estar alertos ante posibles errores
intencionales, omisiones, desperdicios, inefectividad y conflicto
de intereses.
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Desarrollo profesional continuo
Deben identificar controles inadecuados y
hacer las recomendaciones para promover el
cumplimiento de procedimientos y prácticas
generalmente aceptadas.
Deben realizar la planeación de la auditoría,
tratando de cubrir aquellos aspectos
relevantes en forma razonable. Esto no
implica que su revisión sea detallada en todos
los casos, por consiguiente no pueda dar una
absoluta seguridad de que no existen errores
e irregularidades.
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Desarrollo profesional continuo
En caso de errores e irregularidades deben reportar
en forma oportuna a la autoridad competente, así
como efectuar las recomendaciones pertinentes y
darles seguimiento.
Deberán considerar el alcance del trabajo para lograr
los objetivos de auditoría, la importancia relativa de
los asuntos a los que se aplican los procedimientos y
adecuación y efectividad de los controles internos y
el costo de la auditoría en relación a sus beneficios.
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3.4 REQUISITOS PROFESIONALES
DEL AUDITOR INTERNO.
Tomando en consideración la labor que
desempeña el Auditor Interno en el
nivel que ocupa en la Administración de
la Empresa, es indispensable que
cuente con los siguientes requisitos:
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REQUISITOS PROFESIONALES DE LA
AUDITORES INTERNOS
Personalidad.
Buenas relaciones interpersonales - pericia
Capacidad técnica acorde al trabajo a desarrollar
Experiencia en el desarrollo e implementación de
controles
Actitud positiva en el trabajo
Creatividad
Desarrollo profesional adecuado
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3.5 PERFIL DEL AUDITOR INTERNO
INTEGRO
OBJETIVO
INDEPENDIENTE
PREPARACIÓN TÉCNICA
CAPAZ
HONESTO
PRODUCTIVO
EN UNA PALABRA: PROFESIONAL
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