FACULTAD DE NEGOCIOS

CARRERA DE ADMINISTRACIÓN Y MARKETING

CURSO : TRIBUTACIÓN 2

CÓDIGO DE CLASE : 2194353962

DOCENTE : MEZA ROSAS, CARLOS SAMUEL

ESTUDIANTES : ANTEZANA VÁSQUEZ, ALEXY

CABRERA ABANTO, YAJAIRA

CHAVEZ CABELLOS, LUIS

GUTIERREZ FLORES, YOSELIN

IZAGA SEVILLANO, DIANA

NORIEGA ABURTO, DINA

PAZ BARRETO, ARTURO

PEÑA PAZ, JOSE

TRIJILLO - PERÚ
2019
 Contenido
1. Es lo mismo hablar sobre normas de carácter contable y normas de carácter tributario,
¿Cuáles son las diferencias?....................................................................................................... 3
• NORMAS CONTABLES ............................................................................................. 3
• NORMAS TRIBUTARIAS .......................................................................................... 3
2. Consideras que hoy en día existe un conflicto en la utilización de las normas anteriormente
estudiadas ................................................................................................................................... 4
NIC 18 .................................................................................................................................... 4
NIIF 15 ................................................................................................................................... 4
3. Puedes identificar casos de empresas que se hayan visto afectadas por la utilización de las
normas anteriormente citadas .................................................................................................... 5
• La información tributaria, laboral y contable para la toma de decisiones de la empresa
“BELL AIR CONSTRUCTORA SRL”................................................................................. 5
• Incidencia de inadecuadas políticas contables en las Pymes del Perú ............................ 7
• Como influye la aplicación de la NIC 18 a la empresa “A2G SAC” ............................. 8
4. Desarrolla un caso práctico de la venta de bienes a futuro (departamentos en planos) sobre
los criterios de reconocimiento establecidos en las 03 normas anteriores. .............................. 10
• ¿Qué son bienes futuros? .............................................................................................. 10
• CASO: ........................................................................................................................... 10
Solución ............................................................................................................................... 10
• Método de los 5 pasos para el reconocimiento de la NIIF 15 ....................................... 11
Etapa 01: Identificación del contrato .............................................................................. 11
Etapa 02: Identificación obligaciones de desempeño ..................................................... 11
Etapa 03: Determinar el precio de transacción ............................................................... 11
Etapa 04: Asignar el precio de transacción entre las obligaciones de desempeño. ........ 11
Etapa 05: Reconocer los ingresos de las actividades ordinarias cuando satisface la
obligación de desempeño. ................................................................................................ 11
Conclusiones ........................................................................................................................ 12

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 1. Es lo mismo hablar sobre normas de carácter contable y normas de
carácter tributario, ¿Cuáles son las diferencias?

• NORMAS CONTABLES • NORMAS TRIBUTARIAS

Son tomados como lineamientos para Normas que son de aplicación de cada país y que
uniformizar la información contable a está reglamentado por la Ley del I.R, el Código
nivel mundial. Tributario.
Normas que ayuden a presentar Son de aplicación exclusiva de cada país, pues en
información contable que otras artes del cada nación sus leyes tributarias son distintas.
mundo puedan interpretarlas.
Las empresas “grandes” son las que Aplicadas a todo tipo de empresa, independiente del
pueden acogerse a todas normas “tamaño” de esta.
contables (NICS y NIIF)
En el Perú aquellos acogidos al Aquellos acogidos al NRUS son los que hacen
Régimen Especial pueden ser capaces aplicación de las normas tributarias, porque en
de aplicar estas normas. nuestro país la mayoría de los contribuyentes se
encuentra en este régimen.

En un país como el Perú son muy pocas las empresas que realmente aplican las normas
contables (NICS y NIIF) o en su defecto tienen la capacidad para aplicarlas; nuestra patria está
conformada por contribuyentes a acogidos al NRUS porque son pequeñas y medianas empresas
que no tienen la capacidad de aplicar todas estas normas.

En conclusión, las normas contables si bien es cierto ayuda a poder presentar una información
contable uniforme a la de cualquier país en el mundo ésta no puede ser utilizada por todos ya
que no toda empresa tiene la capacidad de poder aplicar estas normas; por otro lado, las normas
tributarias son propias de cada país que son aplicadas por todo tipo de empresa por el deber
que tienen de pagar sus respectivos impuestos al Estado y la obligación de aplicar las normas
tributarias.

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 2. Consideras que hoy en día existe un conflicto en la utilización de las
normas anteriormente estudiadas

NIC 18:

Los gerentes con frecuencia reciben mayores sueldos cuando incrementan las ventas y la
utilidad neta. Por tanto, ellos prefieren reconocer los ingresos por ventas tan pronto como sea
posible. Por otro lado, los accionistas e inversionistas potenciales quieren estar seguros de que
los beneficios económicos de la venta estén garantizados antes de reconocer ingresos. Debido
a estas perspectivas diferentes, los contadores deben evaluar con cuidado el monto e que se
debe reconocer un ingreso.

La NIC 18 debe coincidir con ciertas condiciones:

• Riesgo y Beneficio
• Control
• Ingresos Fiables
• Beneficios económicos
• Costo fiable

NIIF 15:

Se aplica para todos los ingresos de actividades ordinarias que una entidad celebra con sus
clientes, se debe cumplir con 5 etapas:

• Identificación del Contrato

• Identificar obligaciones de Desempeño
• Determinar el precio de transacción
• Asignar el precio de la transacción a cada obligación de desempeño
• Reconocer el ingreso de actividades ordinarias

La aplicación de nuevas reglas puede resultar en cambios importantes al perfil de los ingresos
ordinarios, y en algunos casos, del reconocimiento de los costos. Esto no es solamente un
problema de presentación de reportes financieros. Además de preparar al mercado y educar a
los analistas sobre el impacto del nuevo estándar, las entidades necesitan considerar las
implicaciones más amplias.

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Entre otras estas pueden incluir:

• Cambios a indicadores clave de desempeño

• Cambios en el perfil del pago en efectivo de impuesto
• Disponibilidad de utilidades a distribuir
• Incumplimiento con acuerdos de pago de préstamo

NIC 18/11 NIIF 15

Modelos separados para: Modelo único para las obligaciones de
• Contratos de construcción desempeño:
• Bienes • Satisfechas a través del tiempo
• Servicios • Satisfechas en un punto en el tiempo
Enfocados en riesgos y recompensas Enfoque en el control
Guía limitada sobre: Más guías sobre:
• Contratos de múltiples elementos • Elementos separables, asignación del
• Contraprestación variable precio de la transacción,
• Licencias contraprestación variable, licencias,
opciones, contratos de recompra,etc.

3. Puedes identificar casos de empresas que se hayan visto afectadas por la

utilización de las normas anteriormente citadas

• La información tributaria, laboral y contable para la toma de decisiones de la empresa

“BELL AIR CONSTRUCTORA SRL”

La toma de decisiones es un problema de las empresas comerciales, industriales, de servicios

y claro de las dedicadas al rubro de la construcción; todas enfrentan esta situación en forma
cotidiana. Lo antes indicado esto se acrecienta si no se dispone de información amplia,
especializada y oportuna para solucionar los problemas de tipo tributario, laboral, contable y
de otro tipo.

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Las situaciones en las cuales se tienen que tomar decisiones se presentan en cualquier
momento. Las decisiones que se tomen son la clave para que las empresas tengan resultados
positivos o negativos. Las decisiones son la base de todo; si la empresa se encuentra en
determinado régimen tributario, debe disponer de la información para tributar en dicho régimen
tal como establecen las normas correspondientes; si la empresa se encuentra en determinado
régimen, como es el de construcción, se debe tener todos los elementos para cumplir con dicho
régimen y evitar problemas; si la empresa necesita tomar decisiones sobre inversiones, deudas,
ingresos y gastos, debe disponer de la información contable para tomar las decisiones más
convenientes para la empresa respectiva.

En este caso, se ha determinado que la empresa no viene tomando las decisiones más adecuadas
sobre varios aspectos relacionados con el impuesto a la renta, impuesto general a las ventas;
asimismo tributaos laborales como empleadora, retenciones y pagos laborales; así como
utilización de los estados financieros en la toma de decisiones sobre diversos aspectos de la
empresa.

Es un hecho que de no tomarse las decisiones más adecuadas las empresas serán afectadas en
su economía, eficiencia, efectividad, mejora continua y competitividad. La toma de decisiones
no oportunas y no tan bien informadas sobre aspectos tributarios, laborales y contables, también
no permitirá alcanzar las metas, objetivos y misión de la empresa.

Se estima que la empresa solo toma un 30% de decisiones bien informadas.

Se estima que la empresa solo toma un 60% de decisiones oportunas

Se estima que la empresa solo en un 40% utiliza la información tributaria, laboral y contable.

CAUSAS DE LA SITUACIÓN:

Se ha determinado que la empresa, no dispone de políticas adecuadas para la toma de

decisiones; al respecto no aplica el costo-beneficio en sus compras y gastos, lo cual afecta su
economía empresarial. Asimismo, no viene siendo lo suficientemente eficiente, debido a una
inadecuada racionalización de recursos. También no viene logrando efectividad, debido a la
falta de cumplimiento de metas y objetivos. No se encuentra en mejora porque no innova y
tampoco es competitiva por los problemas anteriores y porque no utiliza la información
tributaria, laboral y contable para lograr imponerse a su competencia.

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• Incidencia de inadecuadas políticas contables en las Pymes del Perú

Las pequeñas y medianas empresas realizan su giro o actividad como empresas unipersonales,
empresas individuales de responsabilidad limitada, sociedades comerciales de responsabilidad
limitada, sociedades anónimas cerradas, sociedades civiles y otras. Estas entidades formulan
su información financiera y económica preponderantemente con base en las normas tributarias
obviando la aplicación de importantes políticas contables establecidas en las respectivas
normas; lo que de hecho le resta razonabilidad a dicha información. Por otro lado, estas
empresas debido al valor mínimo de sus ingresos y de sus activos no están obligadas a presentar
información financiera auditada a la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores
(CONASEV), lo cual es el detalle de mayor peso para que no se apliquen las políticas contables.

La no aplicación de las políticas contables, incide directamente en la razonabilidad de la

información contenida en los estados financieros: balance general, estado de ganancias y
pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo; lo que conlleva
a deteriorar la relación con los clientes, proveedores, inversionistas, acreedores y el Estado;
porque sin las políticas contables, los resultados obtenidos serán incorrectos, lo que afecta la
credibilidad del ente empresarial.

El artículo 6to. De la Resolución CONASEV No. 103-99-EF/94.10 que aprueba el Reglamento

de Información Financiera y el Manual para la Preparación de la Información Financiera
establece que “las políticas contables comprenden los principios, bases, convenciones, reglas
y prácticas específicas adoptadas por una empresa para la preparación y presentación de sus
estados financieros”. El numeral 5.102 y el numeral 5.103, establecen que “se debe revelar que
la empresa ha observado el cumplimiento de las Normas Internacionales de Contabilidad
(NIC), “se deben revelar las políticas contables importantes que sigue la empresa en la
preparación de sus estados financieros, relacionadas con los distintos rubros financieros,
económicos y patrimoniales”.

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• Como influye la aplicación de la NIC 18 a la empresa “A2G SAC”

BASE DEL CASO

Existen criterios de contabilización que pueden generar diferencias en los resultados que se
obtengan al finalizar un periodo mensual o anual, discrepando la verdadera utilidad de la
empresa al momento de establecer el cálculo. Como muestra para este trabajo de investigación
se ha considerado a la empresa A2G S.A.C. que, para el reconocimiento de los ingresos por la
venta de prestación de servicios se basa en la fecha de emisión de la facturación y para lo cual,
en relación de lo que señala la Norma Internacional de Contabilidad N.º 18 “Ingresos de
Actividades Ordinarios”, resulta identificar la diferencia que resulte en la utilidad al reconocer
adecuadamente los ingresos A2G S.A.C. es una empresa del sector de servicios, siendo su
principal actividad desarrollar huellas de carbono en el país. Estos servicios se realizan en su
mayoría según los procedimientos establecidos en los contratos, políticas de la empresa y
aquellos lineamientos, no cuenta con personal capacitado para los registros contables ya que la
entidad no realiza capacitaciones para mejorar algunos procesos del área contable, en
consecuencia, acarrea pago de impuestos en exceso por no saber diferenciar un anticipo de un
ingreso, ya que con frecuencia se da los pagos anticipados a la firma de contrato con los
clientes. Lo que se viene realizando cuando A2G S.A.C es que firma en cada contrato con el
cliente, quedando de acuerdo por ambos partes la fecha de entrega del servicio y el tiempo de
las armadas, una vez que culmina el contrato se contabiliza el ingreso por servicios en la fecha
de emisión de la factura, sin que concluya el servicio prestado, ya que el tiempo de duración
del contrato, es por un periodo, no se toma en cuenta las condiciones y criterios que hace
mención la norma. y hay mal asesoramiento contable, aun teniéndolo.

Por esto motivos la operación se contabiliza erróneamente, perjudicando a la empresa cuando

presenta los estados financieros ante la entidad financiera para su financiamiento.

FORMULACIÓN

Con fecha 15 de diciembre de 2016 la empresa A2G SAC. Firma un contrato con la empresa
AFP Integra para hacer el cálculo de huella de carbono, el servicio tendrá una duración de tres
meses, así mismo la empresa AFP Integra se compromete a entregar información oportuna. El
valor del total es de S/. 90,000.00 más IGV y su costo es de 50%, la forma de pago que se
compromete la empresa

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AFP Integra es en tres armadas.

✓ Primera armada: El 30% a la firma del contrato.

✓ Segunda armada: El 40% al mes siguiente.
✓ Tercera armada: El 30% al terminar el servicio.

Nota: La empresa AFP Integra, entrega información el primer día hábil del mes siguiente.

15 / 12 / 2016 1er Armada 30% Firma del contrato S/ 27,000 más IGV
15 / 01 / 2017 2da Armada 40% al mes siguiente S/ 36,000 más IGV
13 / 03 / 2017 3ra Armada 30% al terminar servicio S/ 27,000 más IGV

ANTES DE APLICAR LA NIC 18

---------------1--------------- DEBE HABER

1212 EMITIDAS EN CARTERA 31,860.00
40111 IGV – CUENTA PROPIA 4,860.00
7041 TERCEROS 27,000.00
15 / 12 / 2016 POR EL PAGO DEL 30% A LA FIRMA DEL CONTRATO

---------------2--------------- DEBE HABER

104 CUENTAS CORRIENTES 31,860.00
1212 EMITIDAS EN CARTERA 31,860.00
15 / 12 / 2016 POR EL COBRO DE LA PRIMERA ARMADA A LA FIRMA

---------------3--------------- DEBE HABER

6941 TERCEROS 13,500.00
215 EXISTENCIAS DE SERVICIOS 13,500.00
TERMINADOS
15/12/2016 POR EL COSTO DE SERVICIO DEL 30% A LA FIRMA

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 4. Desarrolla un caso práctico de la venta de bienes a futuro (departamentos
en planos) sobre los criterios de reconocimiento establecidos en las 03
normas anteriores.

• ¿Qué son bienes futuros?

Es un contrato mediante el cual el vendedor da en venta un bien inmueble (departamento)

futuro que “AUN NO EXISTE” física y/o legalmente, pero que va a existir.

Por su parte, el comprador realiza el pago a el vendedor por la venta del inmueble futuro,
muchas veces realiza el pago íntegro a la firma de la Escritura Pública de compra venta.

• CASO:
La empresa CONSTRUCTORA COAM S.A. realiza la venta gravada con IGV, en planos,
de un departamento el 12 de enero de 2019 a favor de un consumidor final por un monto
de S/. 500,000; la construcción del departamento empezara el 28.01.19. El cliente deberá
pagar el 20% como inicial y la diferencia al final de la obra. El cliente cancela la inicial de
S/. 100,000, el12 de enero de 2019, según el contrato y la otra de S/. 400,000 con la
entrega del bien el 12 de julio de 2019. Así mismo, en el contrato se establece que si el
cliente desea introducir alguna modificación al contrato (diseños, etc.), lo puede hacer en
el lapso de 20 días y si desea disolver el mismo, lo podría realizar en un lapso de 7 días.

Solución:

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• Método de los 5 pasos para el reconocimiento de la NIIF 15

Etapa 01: Identificación del contrato

El contrato de la CONSTRUCTORA COAM S.A. que realiza la venta en planos a su cliente,

a quien les concede el derecho de introducir cambios en el contrato en el lapso de 20 días y
disolución en un lapso de 7 días. Las partes lo han aprobado y se comprometen a cumplir sus
obligaciones

Etapa 02: Identificación obligaciones de desempeño

El contrato se ha identificado una sola obligación de desempeño que es la venta de

departamento en planos (entrega del bien una vez finalizado)

Etapa 03: Determinar el precio de transacción

Se determina el precio de transacción por la venta del departamento es de S/ 500 000

Etapa 04: Asignar el precio de transacción entre las obligaciones de desempeño.

Como en el contrato se determina una sola obligación de desempeño, entonces el precio de

transferencia seria la misma determinada en la Etapa 3.

Etapa 05: Reconocer los ingresos de las actividades ordinarias cuando satisface la obligación
de desempeño.

En este caso se reconoció el ingreso de los S/ 500 000, cuando se entregó el bien el 12.07.2019
(cuando le cliente obtiene el control del activo)

NIC 18: LOS INGRESOS DEBEN SER RECONOCIDOS CUANDO:

a) la entidad ha transferido al comprado los riesgos y ventajas, esto coincidirá con la

transferencia de titularidad legal o traspaso al comprador. (La entrega del bien es aun el 12-07-
2019)

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b) la entidad no tiene control sobre el bien.

c) cuando el ingreso de las actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad.

Comentarios:

NIIF 15:

En el desarrollo del caso en aplicación de la NIIF 15, se puede ver que se tendría que
contabilizar como pasivo el anticipo recibido por el cliente, ya que podría ser que el cliente
disuelva el contrato. Se tiene que contabilizar como ingreso cuando el bien pertenece 100% al
cliente.

DL 1425:

Los conceptos que se consideran en el DL 1425, no coinciden con los de la NIIF 15, por tanto,
al desarrollar este caso práctico se han establecido diferencias temporarias. Las diferencias
surgen debido a que en el numeral 6 del artículo 57 de LIR modificado por el DL 1425,
establece que en ningún caso se desconocen, disminuyen o difieren ingresos por efecto de
estimaciones que se realicen sobre la posibilidad de no recibir la contraprestación o parte de
ella.

Conclusiones:

La norma tributaria no hace referencia a la existencia de un contrato simplemente se refiere al

reconocimiento de un ingreso en una transacción, la norma contable retrocede un paso más e
identifica un contrato para desde allí empezar a examinar cuales son las posibles obligaciones
y derechos, determinar el precio, distribuir el precio entre las obligaciones. En ese sentido la
norma contable reconoce una estructura en la transacción, elaborando un concepto de
devengado más detallado.

La norma contable identifica en un contrato las obligaciones de entregar y las separa, divide la
transacción en obligaciones para asignarle un precio a cada una de ellas, finalmente reconoce
el ingreso en función del cumplimiento de las obligaciones y la transferencia del control en el
caso de bienes.

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De alguna manera la norma tributaria hace lo propio cuando indica que se deben haber
cumplido los hechos sustanciales para su generación y no existe una condición suspensiva,
entiéndase haber cumplido las obligaciones. Hace referencia a la transferencia del control como
hecho sustancial que debe ser entendida de acuerdo a la NIIF 15, precisando que no se debe
considerar las siguientes situaciones en la calificación de tenencia del control.

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