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Em outras palavras, a lei elege uma terceira pessoa para cumprimento da obrigação
tributária, em lugar do contribuinte natural.
Para um melhor entendimento, podemos dizer que este regime consiste, basicamente, na
cobrança do imposto devido em operações subsequentes, antes da ocorrência do fato
gerador. Ou seja, antes de uma posterior saída ou circulação da mercadoria, o imposto
correspondente deve ser retido e recolhido.
Como exemplo, podemos citar as operações internas com sucata realizada por
sucateiro, pessoa física. Mesmo que ocorra o fato gerador do ICMS (circulação
da mercadoria), este imposto será diferido até que ocorra a venda da sucata
para a indústria ou empresa atacadista, sendo o imposto correspondente à esta
operação de responsabilidade do comprador.
2.2. Concomitante
Caracteriza-se pela atribuição da responsabilidade pelo pagamento do imposto
a outro contribuinte, e não àquele que esteja realizando a operação/prestação,
concomitantemente a ocorrência do fato gerador.
3.1. Substituto
Aquele que assume a condição de responsável pela retenção e pagamento do
imposto é chamado de substituto tributário, contribuinte substituto, ou,
simplesmente, responsável ou sujeito passivo da substituição tributária como
descrito nas legislações de alguns estados.
3.2. Substituído
Os demais envolvidos na cadeia de circulação da mercadoria, ou seja, aqueles
que receberão a mercadoria do substituto e sofrerão a retenção, são chamados
de substituídos.
5CÁLCULO DO ICMS- ST
A- Sobre a base de cálculo do ICMS-ST, que deve ser apurada conforme o subitem 5.2,
será aplicada a alíquota interna prevista para o produto no Estado de destino. O valor
resultante deste cálculo corresponde ao ICMS-ST total incidente na operação do
substituto, do qual deverá ser deduzido o ICMS da sua operação própria;
B Nas operações realizadas por empresas enquadradas no regime normal de tributação, o
ICMS da própria operação é destacado no campo próprio da nota fiscal. Entretanto, tal
destaque é vedado aos contribuintes enquadrados no Simples Nacional e, por este motivo,
apenas para cálculo da retenção, o ICMS da própria operação deverá ser calculado
aplicando-se a alíquota utilizada na operação pelos contribuintes optantes pelo regime
normal de tributação sobre o valor total da operação;
C- O valor encontrado no item B será diminuído do valor encontrado no item A;
D- A diferença entre os dois valores será o ICMS-ST devido na operação.
5.1.2. SUBSTITUTO NÃO ENQUADRADO NO
SIMPLES NACIONAL
A - Sobre a base de cálculo do ICMS-ST, que deve ser apurada conforme o subitem 5.2,
será aplicada a alíquota interna prevista para o produto no Estado de destino. O valor
resultante deste cálculo corresponde ao ICMS-ST total incidente na operação do
substituto, do qual deverá ser deduzido o ICMS da sua operação própria;
MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) ÷ (1- ALQ intra)] -1”,
Onde:
Cálculo da MVA Ajustada, usando a fórmula citada, onde a MVA original é de 34,87%,
alíquota Interestadual (ALQ Inter) = 12%, e alíquota Interna (ALQ Intra) = 25%.
Resolver a fórmula por parte: [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) ÷ (1- ALQ intra)] -
1, onde temos:
MVA ajustada = ((A x B) – 1) x100
A = (1 + MVA-ST original)
A = (1 + 0,3487)
A = 1,3487
B = (1 – 0,12) : (1 – 0,25)
B = 0,88 : 0,75
B = 1,1733
MVA Ajustada
= ((A X B) – 1) x 100
Atenção!
Nas operações interestaduais em que o optante pelo Simples Nacional esteja na condição de substituto
tributário, não será aplicada a MVA ajustada para determinação da base de cálculo da ST, devendo, nessa
hipótese, ser utilizada a MVA original estabelecida no ato legal. Nos casos em que a responsabilidade
pelo recolhimento for atribuída ao destinatário, não será aplicado o ajuste do MVA quando o fornecedor
for optante pelo Simples Nacional.
Para alguns casos específicos, poderão ser adotados os seguintes valores como base de
cálculo do ICMS substituição tributária:
preço estabelecido por órgão público competente, nos casos em que a mercadoria tenha
preço final a consumidor, único ou máximo, estabelecido pelo referido órgão;
nos casos de produtos nos quais as práticas comerciais preveem a existência de preço
final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, a legislação também pode
estabelecer como base de cálculo este preço;
25LISTA
DE MERCADORIAS
PASSÍVEIS DE APLICAÇÃO DO
REGIME DE ST - CEST
Atualmente no nosso ordenamento temos a unificação da lista de mercadorias passíveis
de inclusão no regime de substituição tributária e antecipação ao pagamento do
ICMS, trazida pelo Convênio ICMS 52/2017 . Em 19-12-2018 foi publicado Convênio
142/2018 que revoga o referido ato produzindo efeitos a partir de 1-1-2019. A nova lista
com os respectivos CEST não sofreu alteração.
3) O meu produto está no grupo de venda porta a porta e tem CEST iniciando
por 28, e não está em outro item de CEST , devo usar este CEST?
Não. O item do CEST de porta a porta é exclusivo para esse segmento. Se o seu produto
não estiver relacionadao em outro item, significa que não vai ter o CEST , portanto não
ocorrerá o preenchimento na nota fiscal.
01. Autopeças
05. Cimentos
08. Ferramentas
13. Medicamentos de uso humano e outros produtos farmacêuticos para uso humano ou
veterinário
ANEXO II
AUTOPEÇAS
18.0 01.018.00 7311.00.00 Cilindro de aço para GNV (gás natural veicular)
8301.20
24.0 01.024.00 Fechaduras e partes de fechaduras
8301.60
8414.80.1
34.0 01.034.00 Compressores e turbo compressores de ar
8414.80.2
8413.91.90
Partes das bombas, compressores e turbo
8414.90.10
35.0 01.035.00 compressores dos CEST 01.032.00, 01.033.00 e
8414.90.3
01.034.00
8414.90.39
8535.30
65.0 01.065.00 Interruptores e seccionadores e comutadores
8536.50
9401.20.00
85.0 01.085.00 Assentos e partes de assentos
9401.90.90
4504.90.00
88.0 01.088.00 Juntas de vedação de cortiça natural e de amianto
6812.99.10
8413.19.00
92.0 01.092.00 8413.50.90 Bomba elétrica de lavador de para-brisa
8413.81.00
8413.60.19
93.0 01.093.00 Bomba de assistência de direção hidráulica
8413.70.10
8414.59.10
94,0 01.094.00 Motoventiladores
8414.59.90
8507.20
99.0 01.099.00 Baterias de chumbo e de níquel-cádmio
8507.30
ANEXO III
BEBIDAS ALCOÓLICAS, EXCETO CERVEJA E CHOPE
2205
1.0 02.001.00 Aperitivos, amargos, bitter e similares
2208.90.00
2.0 02.002.00 2208.90.00 Batida e similares
2207.20
4.0 02.004.00 Cachaça e aguardentes
2208.40.00
2205
5.0 02.005.00 2206.00.90 Catuaba e similares
2208.90.00
2206.00.90
7.0 02.007.00 Cooler
2208.90.00
2205
9.0 02.009.00 2206.00.90 Jurubeba e similares
2208.90.00
2205
23.0 02.023.00 2206.00.90 Sangrias e coquetéis
2208.90.00
2205
2206 Outras bebidas alcoólicas não especificadas nos
999.0 02.999.00
2207 itens anteriores
2208
ANEXO IV
CERVEJAS, CHOPES, REFRIGERANTES, ÁGUAS E OUTRAS BEBIDAS
ANEXO V
CIGARROS E OUTROS PRODUTOS DERIVADOS DO FUMO
ANEXO VI
CIMENTOS
ITEM CEST NCM/SH DESCRIÇÃO
ANEXO VII
COMBUSTÍVEIS E LUBRIFICANTES
ANEXO VIII
ENERGIA ELÉTRICA
ANEXO IX
FERRAMENTAS
11.0 08.011.00 8206.00.00 Ferramentas de pelo menos duas das posições 8202
a 8205, acondicionadas em sortidos para venda a
retalho
8207.40
Ferramentas de roscar interior ou exteriormente; de
12.0 08.012.00 8207.60
mandrilar ou de brochar; e de fresar
8207.70
9025.11.90
22.0 08.022.00 Termômetros, suas partes e acessórios
9025.90.10
9025.19
23.0 08.023.00 Pirômetros, suas partes e acessórios
9025.90.90
ANEXO X
LÂMPADAS, REATORES E "STARTER"
ANEXO XI
MATERIAIS DE CONSTRUÇÃO E CONGÊNERES
3816.00.1
2.0 10.002.00 Argamassas
3824.50.00
3919
Veda rosca, lona plástica para uso na construção,
9.0 10.009.00 3920
fitas isolantes e afins
3921
7213
43.0 10.043.00 Outros vergalhões
7308.90.10
2828.90.11
2828.90.19
1.0 11.001.00 3206.41.00 Água sanitária, branqueador e outros alvejantes
3402.20.00
3808.94.19
3924.10.00
3924.90.00
9.0 11.009.00 Esponjas para limpeza
6805.30.10
6805.30.90
2207
10.0 11.010.00 Álcool etílico para limpeza
2208.90.00
Esponjas e palhas de aço; esponjas para limpeza,
11.
11.0 7323.10.00 polimento ou uso semelhantes; todas de uso
011.00
doméstico
ANEXO XIII
MATERIAIS ELÉTRICOS
ANEXO XIV
MEDICAMENTOS DE USO HUMANO E OUTROS PRODUTOS FARMACÊUTICOS
PARA USO HUMANO OU VETERINÁRIO
4015.11.00
12.0 13.012.00 Luvas cirúrgicas e luvas de procedimento - neutra
4015.19.00
ANEXO XV
PAPÉIS, PLÁSTICOS, PRODUTOS CERÂMICOS E VIDROS
3919
4.0 14.004.00 3920 Lonas plásticas, exceto as para uso na construção
3921
ANEXO XVI
PNEUMÁTICOS, CÂMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA
ANEXO XVII
PRODUTOS ALIMENTÍCIOS
0402.1
Leite em pó, blocos ou grânulos, exceto creme de
12.0 17.012.00 0402.2
leite
0402.9
0401.40.2
0402.21.30 Creme de leite, em recipiente de conteúdo inferior
19.0 17.019.00
0402.29.30 ou igual a 1 kg
0402.9
0401.40.2
0402.21.30 Creme de leite, em recipiente de conteúdo superior
19.1 17.019.01
0402.29.30 a 1 kg
0402.9
0401.10
0401.20
Outros cremes de leite, em recipiente de conteúdo
19.2 17.019.02 0401.50
inferior ou igual a 1kg
0402.10
0402.29.20
2005.20.00
32.0 17.032.00 Batata frita, inhame e mandioca fritos
2005.9
1806.31.20
43.0 17.043.00 1806.32.20 Barra de cereais contendo cacau
1806.90.00
1511
1513
1514 Outros óleos vegetais comestíveis não especificados
75.0 17.075.00
1515 anteriormente
1516
1518
0207
Carnes e demais produtos comestíveis frescos,
0209 resfriados, congelados, salgados, em salmoura,
simplesmente temperados, secos ou defumados,
87.0 17.087.00
resultantes do abate de aves, exceto os descritos no
0210.99.00 CEST 17.087.02 Alterado pelo Convênio
ICMS 131/2017 ), efeitos a partir de 01-01-2018 .
1501
0203
0206 Carnes e demais produtos comestíveis frescos,
0209 resfriados, congelados, salgados, em salmoura,
87.1 17.087.01
0210.1 simplesmente temperados, secos ou defumados,
0210.99.00 resultantes do abate de suínos
1501
0902
97.0 17.097.00 1211.90.90 Chá, mesmo aromatizado
2106.90.90
1901.90.90
Preparações em pó para cappuccino e similares, em
109.0 17.109.00 2101.11.90
embalagens de conteúdo inferior ou igual a 500 g
2101.12.00
2101.20
113.0 17.113.00 Bebidas prontas à base de mate ou chá
2202.99.00
ANEXO XVIII
PRODUTOS DE PAPELARIA
4202.1
5.1 19.005.01 Baús, malas e maletas para viagem
4202.9
4802.20.90
7.0 19.007.00 Bobina para fax
4811.90.90
4802.54.99
Bobina para máquina de calcular, PDV ou
9.0 19.009.00 4802.57.99
equipamentos similares
4816.20.00
ANEXO XIX
PRODUTOS DE PERFUMARIA E DE HIGIENE PESSOAL E COSMÉTICOS
9025.11.10
56.0 20.056.00 Termômetros, inclusive o digital
9025.19.90
3923.30.00
3924.90.00
63.0 20.063.00 3924.10.00 Mamadeiras
4014.90.90
7010.20.00
8212.10.20
64.0 20.064.00 Aparelhos e lâminas de barbear
8212.20.10
ANEXO XX
PRODUTOS ELETRÔNICOS, ELETROELETRÔNICOS E ELETRODOMÉSTICOS
7321.11.00
1.0 21.001.00 7321.81.00 Fogões de cozinha de uso doméstico e suas partes
7321.90.00
8528.49.29
Monitores e projetores que não incorporem
67.0 21.067.00 8528.59.20
aparelhos receptores de televisão, policromáticos
8528.69
Projetores capazes de serem conectados diretamente
a uma máquina automática para processamento de
67.1 21.067.01 8528.62.00
dados da posição 84.71 e concebidos para serem
utilizados com esta máquina
8424.30.10
99.0 21.099.00 8424.30.90 Lavadora de alta pressão e suas partes
8424.90.90
8541.40.11
Diodos emissores de luz (LED), exceto diodos
117.0 21.117.00 8541.40.21
"laser"
8541.40.22
ANEXO XXI
RAÇÕES PARA ANIMAIS DOMÉSTICOS
ANEXO XXII
SORVETES E PREPARADOS PARA FABRICAÇÃO DE SORVETES EM MÁQUINAS
1806
2.0 23.002.00 1901 Preparados para fabricação de sorvete em máquina
2106
ANEXO XXIII
TINTAS E VERNIZES
ITEM CEST NCM/SH DESCRIÇÃO
3208
1.0 24.001.00 3209 Tintas, vernizes
3210.00
3204
3205.00.00
3.0 24.003.00 Corantes para aplicação em bases, tintas e vernizes
3206
3212
ANEXO XXIV
VEÍCULOS AUTOMOTORES
ANEXO XXV
VEÍCULOS DE DUAS E TRÊS RODAS MOTORIZADOS
ANEXO XXVI
VENDA DE MERCADORIAS PELO SISTEMA PORTA A PORTA
Capítulos 13 e
62.0 28.062.00 Produtos das indústrias alimentares e bebidas
15 a 23