“Año de la Lucha contra la Corrupción

e Impunidad”

FACULTAD DE CONTABILIDA

Trabajo de Investigación

Programa de Auditoria de la
Cuenta 40
(Tributos, Contraprestaciones Y aportes al
sistema De pensiones y de Salud por pagar)

Integrantes:
Aparcana Román, Deanely.
Cerón López, Brenda.
Diaz Guillén, Hugo.
López Román, Jorge.
Saavedra Oncebay, Andre.

Año: 5to “D”

2019
 Programa de Auditoria
Cuenta 40
(Tributos, Contraprestaciones Y aportes al sistema De
pensiones y de Salud por pagar)

1. Introducción:
- La Cuenta 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud
por pagar, agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos,
contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente
retenedor, así como los aportes a los sistemas de pensiones.

- También incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.

2. Contenido:
2.1. Tributo:

- Tributo es aquello que se tributa. Se

conoce como tributo al pago o la
suma de dinero que le es otorgada al
gobierno o administración para el
mantenimiento de los gastos
públicos.

- El vocablo tributo proviene del latín

«tribūtum» que quiere decir
impuesto, tasa o contribución», esta
palabra se formó del verbo «tribuere» que significa «distribuir o repartir» que en la
antigüedad se utilizaba para designar la frase «repartir entre las tribus».

2.1.1. Impuesto:

- Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del

contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno aporta el
impuesto, pero la contraprestación del Estado por ese aporte no se visualiza de forma
inmediata, sino a través de los servicios estatales de educación, salud, administración
de justicia, etc.

2.1.2. Contribución:

-
Genera beneficios derivados de servicios colectivos específicos que realiza el Estado. Por
ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en prestaciones de salud
para quienes realizan esa aportación y para sus familias.

2.1.3. Tasa:

- Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público Individualizado en la

persona que paga por ese servicio. Por ejemplo, el pago del T.U.U.A. que es el tributo o
tasa que se paga cuando alguien desea embarcarse usando los servicios del aeropuerto.
2.2. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS SEGÚN SU ADMINISTRACIÓN:

2.2.1. Gobierno Central:

➢ Impuesto a la Renta.
➢ Impuesto General a las Ventas.
➢ Impuesto Selectivo al Consumo.
➢ Impuesto Extraordinario de Solidaridad.
➢ Derechos Arancelarios.

2.2.2. Gobiernos Locales:

➢ Impuesto Predial.
➢ Impuesto de Alcabala.
➢ Impuesto al Patrimonio Vehicular.

2.2.3. Otros:
➢ Contribuciones a la Seguridad Social.
➢ Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico
Industrial – SENATI.
➢ Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la
Industria de la Construcción – SENCICO.

2.3. Contraprestación:

- La contraprestación es el pago que

se compromete a efectuar una
persona o empresa a su
contraparte en una transacción.
Esto, como retribución por la
entrega de dinero, de una
mercancía o de un servicio.
- Para que exista la
contraprestación, tiene que darse
primero una prestación. Esta puede ser, por ejemplo, la extensión de un financiamiento,
en el caso de un crédito bancario.

2.3.1. Características de la contraprestación

- Las principales características de la contraprestación son las siguientes:

o Puede corresponder a una suma monetaria o a la transferencia de activos. En el

caso de una oferta pública de adquisición, por ejemplo, el inversionista puede
pagar con dinero, mediante la entrega de acciones, o combinando ambas
modalidades.
 o Se establece por acuerdo entre las dos partes de una operación. Puede tratarse
de un deudor y un acreedor, o de un vendedor y un comprador.
o La entrega de la contraprestación puede programarse para un plazo
determinado, como sucede con los préstamos. Sin embargo, en el caso de una
compra en efectivo, el consumidor paga al instante.
o La contraprestación puede prolongarse durante varios periodos. Por ejemplo, si
se efectúa una compra a crédito a un año, el pago puede distribuirse en doce
cuotas mensuales. Cuanto más se extienda la devolución de un préstamo, más
intereses generará.
o Si no sucede la contraprestación de una compraventa, el infractor cae en
incumplimiento de contrato. Esto trae consigo consecuencias, incluso una
demanda que puede conllevar multas u otro tipo de sanciones económicas. Lo
anterior se observa, por ejemplo, cuando un persona paga por un servicio, pero
nunca lo recibe.
o En caso un deudor demore en abonar la cuota pendiente de un préstamo, se le
suelen cobrar intereses moratorios. Además, si nunca se cumple con la
devolución del crédito, el historial del prestatario queda manchado en
las centrales de riesgo. Por consiguiente, posiblemente se bloquee el acceso al
usuario a nuevos financiamientos, hasta que cumpla con sus obligaciones.

2.4. Contribución a la Seguridad Social

2.4.1. Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud:

- La Ley Nº 27056 creó el Seguro

Social de Salud (ESSALUD) en
reemplazo del Instituto Peruano
de Seguridad Social (IPSS) como
un organismo público
descentralizado, con la finalidad
de dar cobertura a los asegurados
y derecho – habientes a través de
diversas prestaciones que
corresponden al Régimen
Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa con los planes
de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o
con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente
constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios.

- Son asegurados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados

regulares (trabajadores en relación de dependencia y pensionistas), afiliados
potestativos (trabajadores y profesionales independientes) y derecho – habientes de los
afiliados regulares (cónyuge e hijos).
2.4.2. Sistema Nacional de Pensiones:

- Se creó en sustitución de los sistemas de

pensiones de las Cajas de Pensiones de la
Caja Nacional de Seguridad Social, del
Seguro del Empleado y del Fondo Especial
de Jubilación de Empleados Particulares.

- A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de

Normalización Previsional (ONP), tiene
como función administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones a
que se refiere el Decreto Ley Nº 19990.

- Se consideran asegurados obligatorios, a los siguientes:

➢ Trabajadores que prestan servicios bajo el régimen de la actividad privada a

empleadores particulares, cualquiera que sea la duración del contrato de
trabajo y/o el tiempo de trabajo por día, semana o mes, siempre que no estén
afiliados al Sistema Privado de Pensiones.
➢ Algunos trabajadores que prestan servicios al Estado.
➢ Trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios,
de cooperativas de trabajadores y similares.
➢ Trabajadores del servicio del hogar.

2.4.3. Las aportaciones

- Aportan los trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la remuneración

asegurable. Las aportaciones serán calculadas sin topes, sobre la totalidad de las
remuneraciones percibidas por el asegurado.

2.4.4. Prestaciones:

- Las prestaciones a las que tiene derecho el asegurado son las siguientes:

➢ Pensión de invalidez;
➢ Pensión de jubilación;
➢ Pensión de sobrevivientes;
➢ Capital de defunción;
2.5. SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACION DE FONDOS DE PENSIONES (SPP)

- Este sistema se encuentra regulado por el Decreto Supremo Nº 054-97-EF, TUO de la

Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y su Reglamento
Decreto Supremo Nº 004-98-EF, entre otras normas.

- Es un régimen previsional conformado por las Administradoras Privadas de Fondos de

Pensiones (AFP), las cuales iniciaron sus operaciones el 7 de mayo de 1993, y se
encargan de administrar los aportes de sus afiliados bajo la modalidad de cuentas de
capitalización individual.

- Otorgan las pensiones de jubilación, invalidez, sobrevivencia y no incluye prestaciones

de salud, ni riesgos de accidentes de trabajo.

- Cuando un trabajador no afiliado al Sistema Privado de Pensiones ingrese a laborar a un

centro de trabajo, el empleador deberá obligatoriamente afiliarlo a una AFP que aquél
elija, salvo que expresamente y por escrito, manifieste su decisión de permanecer o
incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones.

- Los aportes son de cuenta exclusiva del trabajador.

2.5.1. Tasas de las aportaciones

a. Aportes obligatorios:

➢ El 8% de la remuneración asegurable.
➢ Un porcentaje de la remuneración asegurable por prestaciones de invalidez,
sobrevivencia y sepelio.
➢ Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP.

b. Aportes voluntarios:

➢ Pueden ser con fin previsional, sujetos a retiro al final de la etapa laboral.
➢ Los trabajadores con 5 años como mínimo de incorporación al Sistema
Privado de Pensiones o 50 años de edad pueden realizar aportes voluntarios.
 PROGRAMA DE AUDITORIA
EMPRESA : LOS COMERCIANTAES CS.A.C
AREA O RUBRO : COMERCIAL
PERIODO : 2019
3. Papeles de Trabajo:

P/T Nº 01-40-2018 ORGANIGRAMA

ORGANIGRAMA

APROBADO
Nº AREA O DPTO CARGO OBSERVACION
SI NO

1 DIRECTOR ADMINISTRADOR X

2 GERENCIA CONTADOR X

P/T Nº 02-40-2018 MOF

MANUAL ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES

APROBADO
FECHA DE
Nº AREA O DPTO CARGO OBSERVACION
APROBACION
SI NO

1 DIRECTOR ADMINISTRADOR X 01/06/2014

2 CONTABILIDAD CONTADOR X 01/06/2014

P/T Nº 03-40-2018 FUNCIONES

P/T Nº 04-40-2018 ORDENES POR ESCRITO

P/T Nº 05-40-2018 REGLAMENTOS Y DIRECTIVAS

P/T Nº 07-40-2018 VERIFICACION DE VCACACIONES

P/T Nº 08-40-2018 COMPRA DE VACACIONES

P/T Nº 09-40-2018 RELACION DE VACACIONES
Especifico
PT 11/40/2018 Autorización de Emisión de CdP

PT 12/40/2018 Registro de Declaración Mensual

PT 13/40/2018 Bancarización de Proveedores

PT 14/40/2018 Corroboración de Compras y Ventas con la Declaración

PT 15/40/2018 Revisión de Registros - Inconsistencia

PT 16/40/2018 Tributos declarados

PT 17/40/2018 Políticas orientadas a la buena Tributación
PT 18/40/2018 Políticas para Presentación de DJ Fuera de Plazo

PT 19/40/2018 Declaración y Pago Oportuno

PT 20/40/2018 Reclamaciones A la Administración Tributaria

PT 21/40/2018 Pago de IGV - Mensual

PT 22/40/2018 Declaraciones Vencidas

PT 23/40/2018 Retenciones
PT 24/40/2018 Expediente de pagos del Año anterior

PT 25/40/2018 Pago de declaraciones de pagos a cuentas

PT 26/40/2018 Calculo aritmético de declaraciones a cuenta

PT 27/40/2018 Historial de Pagos

P/T 10/40/2018 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA: LAS ACACEAS CS.A.C

AREA O RUBRO: MERCADERIAS
TRABAJADOR RESPONSABLE: DEANELY APARCANA ROMAN
 DEANELY APARCANA ROMAN

TRABAJADOR RESPONSABLE

ANDRE SAAVEDRA ONCEBAY V° B°

HECHO POR
AUDITOR