BENEFICIARIO

FINAL
Fundamento legal

Regula la obligación de las PPJJ

DL 1372 y/o Entes Jurídicos de informar la
(Identificar BF) identificación de los beneficiarios
finales.
Obligaciones
del Notario
(labor de
colaboración)
Aprueba DS 003-2019-EF
Reglamento DL 1372 (Reglamento)

Establece forma, plazo y

RS 185-2019/SUNAT condiciones para la presentación
DDJJ BF y establece cómo el
notario comunica a SUNAT las
inconsistencias detectadas.

2
Finalidad – Beneficiario Final

Garantizar el
cumplimiento de
las obligaciones
de AAMMT
Fortalecer la Fortalecer la
lucha contra la
evasión y elusión
lucha contra
tributaria LA / FT

FINALIDAD
Beneficiario
Final

3
Compromiso Perú con el Foro Global
Modificación al Código Tributario y Ley del Sistema Financiero

1 Diciembre 2016
▪ Se modifica CT – Incluye Competencia asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
▪ Se modifica la Ley General del Sistema Financiero - Levantamiento Secreto bancario para fines de
intercambio.

Evaluación de pares realizada por países miembros del Foro Global

2 ▪
▪
2016 Fase I - Revisión de Pares del Foro Global (Marco Legal)
2018 Fase II - Revisión de Pares del Foro Global (Aplicación operativa de la Fase I)

Adhesión a la CAAMMF

3 ▪ Octubre 2017 - Perú suscribió la CAAMMT

(Intercambios de información , auditorías en simultáneo, asistencia en cobranza y notificación)
▪ Septiembre 2018 - CAAMMT entró en vigencia y Perú podrá utilizarla desde el 2019

Desde 2014, Perú es

miembro del Foro Global Creación de Oficina especializada y adecuación de estándares de seguridad

4 ▪ Agosto 2017 - Oficina de AAMMT

Convenios / Intercambio de Información / Estándares de seguridad –similares a OCDE y UIF-

4
¿Quién es el beneficiario final?

Es la persona natural que

efectiva y finalmente posee
o controla personas jurídicas
o entes jurídicos.

5
Criterios para determinar el beneficiario final - PPJJ
1 Posee, directa o indirectamente,
como mínimo el 10% del capital
de una empresa.

SI
DECLARA

NO

Ejerce el control, de forma

2 directa o indirectamente, por
medios distintos a la propiedad.

Ocupa el puesto administrativo

NO superior (gerencia general,
3 directorio, órgano o área que
encabece la estructura
SI

DECLARA
DECLARA

6
Criterios para determinar el beneficiario final – Ente Jurídico

➔ Fideicomiso
▪ Fideicomitente
Personas ▪ Fiduciario
naturales que ▪ Fideicomisario
conforman un ▪ Grupo de beneficiarios
ente jurídico. ➔ Fondo de Inversión
▪ Participe
▪ Inversionista
➔ Trust
➔ Otros Entes Jurídicos

7
Supuesto 1:

Persona Natural que posee como mínimo el 10% del capital de una PPJJ (directa o indirecta)

Directa 50%

Por intermedio de sus

1 parientes o conyugue.
5% 5%

Cadena titularidad: Cuando

existen varios eslabones hasta
2 llegar al beneficiario final.
Indirecta 100% 50%

3 Mandatarios A través de mandatarios.

Persona Jurídica
Supuesto 2:

Persona natural que ejerce el control por medios distintos a la propiedad (directa o indirecta).

Ejerce más de la mitad del poder

Directa >50% de las acciones
con derecho a voto
de voto o que tenga poder de
decisión.

Cuando una PN tiene potestad

1 para designar, remover o vetar a
miembros de una persona
jurídica.

Indirecta 2
Cadena control: Cuando una
persona natural ostente el control
3 indirectamente, a través de otras
personas jurídicas o entes
jurídicos.

Persona Jurídica
Supuesto 3:

Cuando no se identifique al beneficiario final

ni por el SUP 1 ni por el SUP 2, se considera PPNN PUESTO
como tal a la persona natural que ocupa el ADMINISTRATIVO SUPERIOR
puesto administrativo superior.

Se considera el puesto administrativo superior,

a la Gerencia General o a la(s) gerencia(s) que
hagan sus veces o al Directorio o a quien haga
sus veces; o al órgano o área que encabece la
estructura funcional o de gestión de toda
persona jurídica.
En el caso de órganos colegiados u órganos con
más de un miembro o de un cargo, son
considerados beneficiarios finales cada uno de
sus integrantes. EMPRESA “A”

Persona Jurídica
Supuesto 4:

FIDEICOMISO TRUST
FIDEICOMISARIO
TESTADOR /TRUSTOR BENEFICIARIO
FIDEICOMITENTE

Entrega PATRIMONIO
PATRIMONIO
beneficios

FIDUCIARIO GRUPO DE TRUSTEE

BENEFICIARIOS

Administrador Administrador

Todos los integrantes son BF, el inversionista que ejerza el Todos los integrantes son BF, además de la PPNN
control efectivo final del patrimonio, resultados o utilidades en que ostente la calidad de protector o administrador.
un fideicomiso. 11

Entes Jurídicos
Plazo de presentación:

➔ La presentación de la DDJJ BF por los sujetos obligados será

gradual, en 2 etapas:
▪ 1ra Etapa:
✓ PPJJ Pricos al 30.11.2019
✓ Información de BF al 30.11.2019
✓ Fecha de presentación: Periodo tributario 11-2019
(Del 13 al 23 de diciembre)
▪ 2da Etapa:
✓ Demás PPJJ y Entes Jurídicos
✓ Plazo, forma y condiciones se regulará próximamente
en una RS.

12
Forma y condiciones de la presentación DDJJ BF

➔ Se debe presentar utilizando el FV 3800 – DDJJ BF (el sujeto

obligado debe contar con RUC);
➔ El FV 3800 se presentar a través de SOL:
▪ Ingresar a SOL con código usuario y clave SOL;
▪ Ubicar opción: Mis declaraciones informativas/Presento mis declaraciones
informativas/Informativas/Presentación de declaraciones informativas;
▪ Seleccionar el FV 3800 – DDJJ BF;
▪ Consignar la información en el FV 3800 – DDJJ BF.
➔ Especificaciones técnicas - “Registro de información en el FV 3800 –
DDJJ BF”; y,
➔ La DDJJ BF se considera presentada con la emisión constancia
presentación.

13
Etapas en el procedimiento de registro “DDJJ BF”

Nota: Resolución de Superintendencia N.° 185-2019/SUNAT

14
Disposiciones para los notarios

➔ Acceso virtual – verificar presentación DDJJ BF:

▪ Ingresar a SOL con el código usuario y clave SOL;
▪ Ubicar la opción: Mis declaraciones informativas/Presento mis declaraciones
informativas/Informativas/Consulta de declaración Informativa FV3800 Beneficiario Final; y,
▪ Consultar si se presentó la DDJJ BF -ingresando número RUC BF-.
➔ Acceso virtual - informar incumplimiento en la presentación DDJJ BF:
▪ Ingresar a SOL con el código usuario y clave SOL;
▪ Ubicar la opción: Mis declaraciones informativas/Presento mis declaraciones
informativas/Informativas/Consulta de declaración Informativa FV3800 Beneficiario Final; y,
▪ Ingresar: (i) Tipo de trámite o acto notarial; (ii) fecha del trámite; (iii) número RUC del
sujeto obligado; y (iv) nombre, denominación o razón social del sujeto obligado.
➔ Los notarios deben informar a SUNAT dentro de los diez (10) primeros días
hábiles siguientes al mes de verificación del incumplimiento en la presentación
DDJJ BF.

15
Obligaciones

▪ Datos de identificación:
nombre, apellido, tipo y número
de documento de identidad,
residencia, entre otros datos.
▪ Información sobre la
participación en el capital
Presentar DDJJ BF

Acceso – DDJJ BF
Verificar los datos de identidad
y % de participación en el
capital del beneficiario final.

BENEFICIARIO FINAL
PERSONA JURIDICA
ENTE JURÍDICO

Cuando no se pueda
Implementar un Acceder y mantener obtener información,
Mantener la
procedimiento disponible la Conservar la están obligados a
Identificar y validar información
(mecanismos información información. publicar este hecho
actualizada.
razonables) (adecuada, precisa) en cualquier medio
de comunicación.

INFORMACIÓN DEL
BENEFICIARIO FINAL
Obligaciones – infracciones - sanciones

Documentos Presentar
de respaldo DDJJ BF
del BF (Art. 176.2 CT/
(Art. 177.27 CT) Art. 176.4 CT)
5 UIT<0.6% IN< 50 UIT 5 UIT<0.6% IN< 50 UIT

Realizar
Permitir
procedimiento
control de
de Debida
SUNAT
Diligencia
(Art. 177.2 CT)
5 UIT<0.6% IN< 50 UIT (Art. 177.28 CT)
5 UIT<0.6% IN< 50 UIT

Conservar
documentos y
sistemas
(Art. 175.8 CT/
Art. 177.3 CT)
3 UIT<0.3% IN< 25 UIT
17
Representantes - Responsables Solidarios

Se incorpora como causal de

responsabilidad solidaria cuando por
dolo, negligencia grave, o abuso de
facultades se omita presentar la
declaración jurada informativa del
beneficiario final.

18
Obligaciones del Notario

▪ Solicitar la “constancia de
presentación” de la declaración del
beneficiario final, cuando la persona
jurídica o ente jurídico efectúe
trámites notariales ante él .

▪ Requerir el “formato” a que se

refiere el Reglamento, solo cuando la
persona jurídica se constituye por
primera vez.

19
GRACIAS

20
Obligaciones – infracción - sanción
Obligación Infracción Sanción
Presentar No presentar dentro de plazo • 0.6% IN
(Art. 176.2) • Limite especial: no menor
declaración del Presentar en forma incompleta o no a 50UIT (s/21mil) ni mayor
Beneficiario Final conforme a la realidad (176.4) a 50UIT (208mil)

Realizar • 0.6% IN
No sustentar realización de • Limite especial: no menor
procedimiento de procedimiento o sustentar realización a 50UIT (s/21mil) ni mayor
debida diligencia parcial (Art. 177.28) a 50UIT (208mil)

No conservar documentación o • 0.3% IN

Conservar sistemas por 5 años o prescripción, • Limite especial: no
documentos y el mayor (Art. 175.7, 175.8) menor a 3UIT (12mil) ni
sistemas No mantener operativo los sistemas mayor a 25UIT
(Art. 177.3) (S/104mil)

Ocultar o destruir documentación • 0.6% IN

Permitir control antes de 5 años o que termine • Limite especial: no menor
de SUNAT periodo de prescripción, el mayor a 5UIT (S/21mil) ni mayor
(Art. 177.2) a 50UIT (S/208mil)

• 0.6% IN
Documentación No exhibir o no presentar (Art. • Limite especial: no menor
de respaldo sobre 177.27) a 5UIT (21mil) ni mayor a
Beneficiario Final 50UIT (S/ 208mil)