Modulo #1 Aud PDF

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE HONDURAS
CARRERA: GERENCIA DE NEGOCIOS
ASIGNATURA
AUDITORÍA FINANCIERA
<< AFE - 1410 >>
Objetivo general:
Comprender el campo de trabajo de la auditoría a través del conocimiento de los principios
contables generalmente aceptados mediante el desarrollo de ejercicios prácticos sobre
temas contables y financieros.
AUDITORÍA FINANCIERA
DATOS GENERALES Módulos de aprendizaje:
UV: 4 Módulo I:
La profesión del auditor/a y
Requisitos para cursar la asignatura: Mercados financieros MFE – 1406 la demanda de auditorías
Objetivos específicos: Módulo II:

La profesión del contador y
 Conceptualizar la auditoría y la contabilidad para establecer las diferencias la ética
entre ellas.
 Enumerar los diferentes tipos de auditorías y de auditores que existen. Módulo III:
 Enlistar las categorías de las normas de auditoria generalmente aceptadas. La evidencia y objetivos de
 Describir el origen de la Ley Sarbanes - Oxley y su relación con la profesión auditoría
del auditor en Estados Unidos.
 Enumerar las funciones que realiza el Servicio de Administración de Rentas Módulo IV:
en Honduras como órgano estatal fiscalizador y auditor. La planeación,
 Definir la función de la Junta Técnica de Contabilidad y Auditoría en materialidad y riesgo de
Honduras. auditoría
Módulo V:
La auditoría del control
interno y el fraude
Módulo VI:
Plan y programa general
de auditoría
Módulo VII:
La segmentación en ciclos
de los estados financieros
Módulo VIII:
El informe de auditoría
Módulo IX:
Competencia: La terminación de la
auditoría
 Realiza auditorías financieras, aplicando las leyes vigentes y las normas de
auditoría generalmente aceptadas en Honduras.
ICONOGRAFÍA
En el desarrollo del contenido de cada uno de los módulos de aprendizaje se

encontrarán algunos iconos que sugieren actividades o acciones que dinamizan el
proceso de aprendizaje. A continuación, se describen cada una de sus utilidades:
Mapas mentales: Se presentan al inicio de cada módulo y organizan de forma

lógica la información general que se abordará en el documento.
Estudios de caso: Son casos reales o ficticios que ilustran, en la vida real,
algunos aspectos estudiados dentro de la temática; servirán para crear
opinión fundamentada teóricamente por parte del educando.
Lecturas complementarias: Dentro del contenido se encuentran lecturas que

complementarán el contenido estudiado.
Enlaces web: Este icono servirá para mostrar enlaces web de información de
interés, así como videos y libros relacionados directamente con la temática.
Datos de interés: Este apartado se encontrará relacionado con el texto del

documento, servirá para conocer datos, estadísticas, tips y comentarios que
refuercen el contenido estudiado.
Evaluador de progreso: Son preguntas relacionadas con el tema y con las

competencias que se esperan desarrollar. No tienen ninguna evaluación más
que la autoevaluación del aprendizaje adquirido.
Actividad de aprendizaje: Son las actividades de aprendizaje que se irán

realizando periódicamente se avanza en el contenido.
Conceptos técnicos: Se presentan en el transcurso del contenido y muestra

los conceptos técnicos de algunos elementos dentro de la temática.
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE HONDURAS
ASIGNATURA: AUDITORÍA FINANCIERA
MÓDULO I
LA PROFESIÓN DEL AUDITOR Y LA DEMANDA DE AUDITORÍAS
Introducción:
El siglo XIX fue testigo de la proliferación de propietarios que delegaban la gestión del día a día de sus
empresas en manos de terceras personas. Estos propietarios necesitaban una evaluación independiente del
funcionamiento de sus empresas. Porque ellos corrían el riesgo de cometer errores, omisiones o fraudes en las
actividades empresariales y en el reporting del funcionamiento de sus empresas de los directivos. Esta circunstancia
fue lo primero que dio alas a la profesión de la auditoria externa.
Los auditores externos examinaban los datos procedentes de la contabilidad y daban su opinión a los
propietarios sobre la exactitud y la fiabilidad de estos datos. La necesidad de plantear una auditoria interna para las
actividades empresariales tardo mucho más tiempo en reconocerse. Muy al principio esta actividad se centraba
únicamente en los registros de la contabilidad.
Con paso del tiempo ha ido evolucionando para convertirse en una actividad que se dedica al aseguramiento
y al asesoramiento y que se centra en la gestión de riesgos, en el control y en los procesos relacionados con la
gobernabilidad.
ORGANIZACIÓN DE LA CLASE
Temática del módulo I: Pág.

¿Qué es la auditoría? 6
 Distinción de auditoría y contabilidad
 Demanda económica de los diferentes tipos de auditoría
Tipos de auditoría 10
 Tipos de auditorías
Auditoría operacional, auditoría de cumplimiento, auditoría de estados
financieros
 Tipos de auditores
Firmas de contadores públicos certificados
Auditores del servicio de administración de rentas
Auditores de oficinas recaudadoras de contribuciones
Auditores internos
Servicio de contabilidad 13
 Servicios fiscales
 Servicios de consultoría administrativa
Normativas para las auditorías 16

 Normas de auditorías generalmente aceptadas
 Ley Sarbanes – Oxley y el Public Company Accounting Oversight Board
 Registro de firma de contadores públicos
 Revisión o inspecciones
Legislación nacional para las auditorías 20

 Código tributario en Honduras
 Función de la junta técnica de auditoría (JUNTEC) Honduras
Bibliografía 22
MÓDULO I: LA PROFESIÓN DEL AUDITOR Y LA DEMANDA
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE AUDITORÍAS
DE HONDURAS Auditoría, contabilidad, tipos de auditorías y contadores,
servicios fiscales, registros, etc.
Descripción actividades para el módulo I:

Actividad: Estudio de caso de auditoría financiera
Caso: Informe final

“Pedro Calix es el gerente de préstamos de Banco del Norte. Ha otorgado un préstamo de $
260,000.00 pendiente de pago a “Súper Transportes”, una empresa de envíos. La garantía son
35 camiones para entrega con un costo promedio de $ 17,000.00. Calix está preocupado por el
cobro del préstamo pendiente y si los camiones aún existen. Contacta un auditor, para contar
los camiones, utilizando la información de registro que tiene en su poder. Solicita un informe
final”.
Indique: Que parte de este caso se adecúa a cada una de las siguientes partes de la
definición de auditoria: Información, criterio establecido, acumulación y evaluación de
evidencia, persona competente e independiente, reporte de resultado.
Tarea: Estudio de caso “Pescanova”
Indicaciones: Investiga sobre el caso “Pescanova” (La empresa Pescanova en

España, cuyos auditores fueron acusados por un presunto delito de falseamiento
de información económica-financiera de la empresa en perjuicio de un socio por
23 millones de euros), analiza la situación y expone sobre ella en la plataforma
virtual.
Si quieres acceder al artículo “Pescanova, una historia de gestión

fraudulenta, contabilidad oculta y falta de crédito” completo pueden
ingresar en el siguiente enlace:
https://www.eleconomista.es/empresas-
finanzas/noticias/4780468/04/13/Pescanova-una-historia-de-gestion-
fraudulenta-contabilidad-oculta-y-falta-de-credito.html
Foro: “La auditorias en Honduras”
El alumno/a aportará sus comentarios relacionados con la demanda y

necesidades de auditoría que en la actualidad tienen las empresas en Honduras y
opinar si es necesaria solamente para grandes empresas.
5
ASIGNATURA: AUDITORÍA FINANCIERA

Servicio de
Tipos de auditorías Auditoría contabilidad
Operacional Financiera Servicios Servicios de consultoría

fiscales administrativa
Cumplimiento
Los despachos preparan Estos servicios van desde
las declaraciones de sencillas sugerencias para
impuestos de personas mejorar el sistema de
Normativa que naturales y jurídicas, contabilidad del cliente, el
rige auditorías clientes auditados y no diseño de sistema de
auditados. información tecnológica,
fusiones y adquisición por
proceso de debida
diligencia.
Normas auditoras Ley Sarbanes - Oxley Registro de firma de Sujetas a revisión y

generales contadores públicos supervisión periódica
Las directrices más amplias

disponibles son las 10 normas que
se resumen en tres categorías:
1. Normas generales
 Capacitación adecuada y
competencia
 Actitud mental independiente
 Debido cuidado profesional A nivel nacional
2. Normas sobre el trabajo

Código tributario en Junta técnica de
de campo
Honduras auditoría (JUNTEC)
 Planeación adecuada y
supervisión
 Conocimiento suficiente del
control interno
 Evidencia competente y
suficiente
3. Normas sobre información

 Idoneidad de revelaciones
En síntesis, estos contenidos son abordados en este módulo I de
informativas aprendizaje. Dentro del contenido se ahonda en descripciones,
 Expresión de opiniones sobre elementos y características que articulan mejor cada temática.
estados financieros 5
¿QUÉ ES LA AUDITORÍA?
La palabra auditoría tiene su

origen en la práctica de registrar el
cargamento de un barco oyendo
como la tripulación enumeraba en
voz alta los artículos y sus
cantidades.
La palabra procede de audire
(oír). El auditor representaba al rey y
estaba allí para garantizar que todos
los impuestos sobre el cargamento
fueran correctamente registrados.
Las auditorías son valiosas porque reducen el riesgo de información, lo

cual disminuye el costo de obtener capital. La definición de auditoría incluye
varios términos y frases clave.
Para realizar una auditoría debe existir información verificable y algunas

normas y criterios mediante los cuales el auditor pueda evaluarla. A su vez, la
información puede asumir diferentes formas. Los auditores realizan de manera
rutinaria auditorias de información cuantificable entre los cuales se incluyen
Estados Financieros y las declaraciones individuales de ingresos para impuestos.
Información cuantificable: Es
la información que se puede
medir en términos contables
(números, cantidades, etc.)
6
“La auditoría, en general, es un examen sistemático de los

estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de
determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección
y con cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente
adoptadas”.
Distinción entre auditoria y contabilidad
Muchos usuarios de los estados financieros y miembros del público en

general confunden la auditoria con la contabilidad. La confusión se debe a que la
mayor parte de la auditoria, por lo general está relacionada con la información
contable, y muchos auditores son expertos en asuntos contables.
La auditoría está estrechamente vinculada a la Contabilidad. La

contabilidad tiene como misión la recogida, clasificación, resumen y
comunicación de las transacciones económicas y financieras y de ciertas
situaciones cuantificables en tanto afectan a la empresa.
La auditoría, en cambio, no se preocupa de registrar ni de resumir ni de

presentar ni de comunicar; su objetivo fundamental es revisar la forma en la cual
las transacciones y situaciones económico – financieras que afectan la empresa
han sido medidas y comunicadas. La auditoría está orientada a presentar un
juicio completo de la empresa, lo que abarcaría, además del aspecto contable y
financiero, la forma de dirigir la empresa, la capacidad para crear y lanzar nuevos
productos así, como la implantación actual y futura en los mercados.
Diferencias entre contabilidad y auditoría
Contabilidad Auditoría
El principal objetivo de la contabilidad es proporcionar la La auditoría es el proceso de examinar los estados
información financiera de una empresa o entidad, la cual financieros y los registros subyacentes de la empresa con el
debe ser clara, completa y fiable sobre sus actividades fin de emitir una opinión sobre si los estados financieros
económicas, y la situación de sus activos y pasivos. Estas están presentados razonablemente y han cumplido con las
7
Contabilidad Auditoría
informaciones se presentan en forma de informes normas contables (NIC/NIIF). Por lo general, las auditorías
financieros, como el balance general, estado de financieras se realizan a petición de una empresa para
resultados, estado de cambios en el patrimonio neto garantizarle la integralidad y objetividad de la información a
(también llamado estado patrimonio neto), y el estado los diferentes usuarios (es decir, internos y externos). El
de flujos de efectivo. principal objetivo de una auditoría es llevar a cabo la
evaluación a fondo de los registros financieros de una
empresa y proporcionar los informes con recomendaciones
de mejora sobre la base de esa evaluación.
¿Qué es la contabilidad?
El objetivo de la contabilidad es medir el patrimonio y su evolución;

particularmente, en las entidades económicas. La contabilidad se convierte en la
guía de los directores para la adecuada toma de decisiones.
Contabilidad es la ciencia que orienta los sujetos económicos para

que estos coordinen y estructuren en libros y registros adecuados, la
composición cualitativa y cuantitativa de su patrimonio, así, como las
operaciones que modifican, amplían o reducen dicho patrimonio.
La contabilidad es el registro, clasificación y suma de sucesos económicos

de manera lógica con el propósito de proporcionar información financiera para
la toma de decisiones. Para proporcionar información relevante, los contadores
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deben tener una comprensión amplia de los principios y reglas que proporcionan
la base para preparar la información contable.
Además, deben desarrollar un sistema para asegurarse de que los sucesos

económicos de la entidad se registran de forma adecuada sobre una base
oportuna y a un costo razonable. Además de comprender la contabilidad, el
auditor debe tener pericia en la acumulación e interpretación de la evidencia de
la auditoria.
Demanda económica de los diferentes tipos de auditorías
La auditoría que ha caracterizado los servicios del Contador Público es la

financiera, cuyo objetivo es la revisión o examen de los estados financieros con
la finalidad de emitir una opinión o dictamen acerca de si los mismos están
preparados de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros.
Ante las crecientes necesidades de las empresas, en las últimas décadas, se han
incorporado al campo de auditoria las auditorias no financieras practicadas por
contadores públicos independientes o dependientes, o por profesionales
distintos de los contadores públicos.
A estas auditorías no financieras se les han dado distintos nombres

derivados de los objetivos específicos que puedan perseguir; algunos de estos
nombres han sido los siguientes:
 Auditoria de Cumplimiento  Auditoria Operativa

 Auditoria de Actuación  Auditoria de Sistemas
 Auditoria de Economía y  Auditoria de Gestión
Eficiencia  Auditoria de Calidad
 Auditoria de Programa  Auditoria de performance
 Auditoria Operacional (desempeño)
 Auditoria Administrativa
Toda esta proliferación de auditorías se puede interpretar como un

campanazo de alerta para las auditorias financiera e interna tradicionales, en el
sentido de que sus objetivos y alcances no satisfacen las necesidades de los
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usuarios principales de la información: administradores, inversionistas,

gobiernos y la comunidad en general.
TIPOS DE AUDITORÍAS
Tipos de auditorias
Auditoría operacional
Revisión de los procedimientos y métodos de operación de cualquier

parte de la organización con el objeto de evaluar su eficiencia y eficacia.
Cuando se completa una auditoria operacional, por lo general la

administración espera recomendaciones para mejorar sus operaciones. Durante
las auditorias operacionales, las revisiones no se limitan a la contabilidad.
Pueden incluir la evaluación a la estructura organizacional, operaciones de
computo, métodos de producción, mercadotecnia y cualquier otra área en que
este calificado el auditor.
Auditoría de cumplimiento
Las auditorías de cumplimiento buscan la conformidad con un conjunto de

reglas. Las reglas no pueden cuestionarse: están fijadas. No verifican la
capacidad de las reglas para alcanzar las metas de la organización.
Estas auditorías se realizan para determinar si la entidad auditada aplica

correctamente los procedimientos, reglas o reglamentos específicos que una
autoridad superior ha establecido.
Por lo general, los resultados de las auditorias de cumplimiento se

reportan a alguien dentro de la unidad organizacional auditada, en lugar de
ponerla en conocimiento de un amplio espectro de usuarios.
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Auditoría de estados financieros
Se lleva a cabo para determinar si los estados financieros en general han

sido elaborados de acuerdo con el criterio establecido
A medida que el nivel de complejidad de los negocios aumenta, ya no es

suficiente que los auditores se enfoquen solo en las transacciones contables.
Una visión integrada de la auditoria considera tanto el riesgo de errores y los
controles de operación pensados para prevenir errores.
Ejemplo de documentación contable para las auditorías
Tipo de auditoría Ejemplos

Procesos de venas, planillas, mercadeo, servicio al
Auditoría operacional
cliente, etc.
De procedimientos, de la legislación laboral y los
Auditoría de cumplimiento
requisitos legales.
Estados financieros elaborados de acuerdo con
Auditoría de estados financieros
criterios establecidos.
Tipos de auditores
Actualmente ejercen diversos tipos de auditores. Los más comunes son:
1. Las firmas de contadores públicos certificados (externos,

independientes).
2. Oficinas recaudadoras del gobierno.
3. Oficinas recaudadoras de contribuciones (Municipalidades,
Comisión de Bancos y Seguros y el IHSS), y
4. Auditores internos
Firmas de contadores públicos certificados

Son responsables de la auditoría de estados financieros históricos de
todas las compañías comercializadas de manera pública, de la mayoría de otras
compañías razonablemente grandes y varias compañías pequeñas y
organizaciones no comerciales.
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A estas firmas con frecuencia se les llama auditores externos o auditores

independientes para distinguirlos de los auditores internos.
En Honduras operan algunas de las compañías certificadas más

importantes de Estados Unidos como son:
 Deloitte & Touche
 PricewaterhouseCoopers
 KPMG
Auditores del servicio de administración de rentas (SAR)

Son los funcionarios que trabajan para lograr la recaudación de los
impuestos en las oficinas de contabilidad del gobierno. En el caso de Honduras
esta función la realiza el Servicio de Administración de Renta.
Es un órgano del estado cuya función es la de fiscalizar la recaudación de

los ingresos de los contribuyentes y velar porque se cumpla con las leyes
tributarias vigentes en el país en cuanto al pago de impuestos. Realiza auditorías
integrales y operativas de cumplimiento en todo el país, tanto a las empresas o
personas jurídicas y a las personas naturales que están registradas como
contribuyentes, también están presente en las diferentes aduanas ubicadas en
todo el territorio nacional en los puertos, aeropuertos y fronteras del territorio
nacional.
Auditores de oficinas recaudadoras de contribuciones

Estos auditores, al igual que los del gobierno central, realizan auditorías,
supervisiones y operativos en las diferentes ciudades del país para fiscalizar la
recaudación de los tributos y las contribuciones obrero – patronales como
ejemplo las municipalidades, el Instituto Hondureño de Seguridad Social (IHSS),
el Instituto Nacional de Formación Profesional (INFOP).
Auditores internos
Son auditores empleados por una compañía para auditar al consejo de
directores de dicha compañía y a su administración.
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La profesión del contador público

La mayoría de los profesionales jóvenes que desean ser Contadores
Públicos certificados, inician su carrera profesional trabajando en una firma de
contadores públicos certificados.
Después que convierten en CPC, muchos dejan la firma para trabajar en la

industria, el gobierno o la educación.
Los servicios que ofrecen los despachos de contadores públicos certificados

son:
1. Servicios de contabilidad y teneduría de libros fiscales.
2. Servicios de auditoria (externa-interna).
3. Servicios fiscales.
4. Servicios de consultoría administrativa.
5. Contabilidad forense.
SERVICIOS DE CONTABILIDAD
Muchos clientes pequeños con un limitado

personal contable confían en la preparación de sus
estados financieros a los despachos de contadores.
Incluso, a algunos de ellos les falta personal y
experiencia en el uso de software para preparar sus
propios diarios y libros mayores.
Los despachos realizan una variedad de servicios de

contabilidad y teneduría de libros para satisfacer las
necesidades de estos clientes. En muchos casos en
que los estados financieros son elaborados por una
tercera persona, también llevan a cabo análisis o hasta
auditoria de los mismos.
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Servicios fiscales
Los despachos preparan las declaraciones de impuestos de personas
naturales y jurídicas, clientes auditados y no auditados.
La mayoría de ellos atiende los impuestos sobre sucesiones, impuestos
por donativos, planeación fiscal y otros aspectos de los servicios fiscales.
Servicios de consultoría administrativa

La mayor parte de los despachos proporciona algunos servicios que
permiten a sus clientes operar sus empresas con mayor eficacia.
Estos servicios van desde sencillas sugerencias para mejorar el sistema de
contabilidad del cliente y avisar sobre algún riesgo administrativo, el diseño de
sistema de información tecnológica y comercio electrónico, fusiones y
adquisición por proceso de debida diligencia.
 Los auditores independientes ayudan a mantener la integridad y la

eficiencia de los estados financieros que se presentan a las instituciones
como soporte parcial para los préstamos y a los accionistas para la
obtención de capital;
 Los ejecutivos financieros sirven en diferentes capacidades de
administración financiera en las organizaciones y contribuyen al uso
efectivo y eficiente de los recursos de la organización;
 Los auditores internos proveen aseguramiento sobre un sistema de control
interno solido que enriquezca la confiabilidad de la información financiera
externa del empleador;
 Los expertos tributarios ayudan a establecer confianza y eficiencia en, y la
aplicación justa de, el sistema tributario; y
 Los consultores gerenciales tienen la responsabilidad hacia el interés
público al asesorar la sólida toma de decisiones administrativas.
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Los contadores profesionales tienen un rol importante en la sociedad.

Inversionistas, acreedores, empleadores y otros sectores de la comunidad de
negocios, lo mismo que el gobierno y el público en general confían en los
contadores profesionales para la contabilidad financiera y la presentación de
reportes financieros sólidos, la administración financiera efectiva y la asesoría
competente sobre una variedad de asuntos de negocios tributarios.
La actitud y el comportamiento de los contadores profesionales de la

prestación de tales servicios tienen un impacto en el bienestar económico de su
comunidad y de su país.
Relación entre el auditor, el cliente y los usuarios externos
Relación entre el auditor, el cliente y los

usuarios externos
Cliente contrata al El auditor emite un

Auditor
auditor informe en el que
confían los usuarios
Cliente Usuarios
externos
La auditoría no afecta la tasa de interés libre de riesgo ni el riesgo

empresarial, pero puede tener un efecto importante en el riesgo de información.
A medida que la sociedad incrementa su nivel de complejidad, los que toman las
decisiones tienen más probabilidades de recibir información no confiable.
RIESGOS EN LA INFORMACIÓN
Causas del riesgo de información
1. Improbabilidad de la información. La información que proporcionan otros

debe ser confiable. Cuando se obtiene información de parte de otros,
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aumenta la probabilidad de que esta sea errónea de manera intencional o

involuntaria.
2. Tendencias y motivos del proveedor. Si la información es proporcionada por

alguien cuyo objetivo es incongruente con los de quienes toman las
decisiones, la información puede tener tendencia a favor del proveedor.
3. Datos voluminosos. A medida que las organizaciones incrementan su

tamaño, lo mismo le sucede al volumen de sus operaciones de intercambio.
Este fenómeno aumenta la probabilidad de que la información registrada de
manera inadecuada se incluya en los registros, quizá enterrada en una gran
cantidad de información.
4. Transacciones de intercambio complejas. En las últimas décadas, las

transacciones de intercambio entre organizaciones han incrementado su
nivel de complejidad y, por lo tanto, ahora es más difícil registrarlas de
manera adecuada.
Formas de reducir el riesgo

 El usuario verifica la
información.
 El usuario comparte el
riesgo de información
con la administración.
NORMATIVAS PARA LAS AUDITORÍAS
Las normas de auditoría son directrices generales que ayudan

a los auditores a cumplir con sus responsabilidades profesionales en
la auditoría de estados financieros históricos.
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Normas de auditoría generalmente aceptadas

Ello incluye la consideración de capacidades profesionales como lo son la
competencia y la independencia, los requisitos de informes y la evidencia.
Las directrices más amplias disponibles son las 10 normas que se resumen
en tres categorías:
1. Normas generales
 Capacitación adecuada y competencia
 Actitud mental independiente
 Debido cuidado profesional
2. Normas sobre el trabajo de campo

 Planeación adecuada y supervisión
 Conocimiento suficiente del control interno
 Evidencia competente y suficiente
3. Normas sobre información

 Idoneidad de revelaciones informativas
 Expresión de opiniones sobre estados financieros
Ley Sarbanes-Oxley y el Public Company Accounting Oversight Board

“El 30 de Julio del 2002 el congreso de Estados Unidos aprobó la Ley Sarbanes Oxley,
considerada el cambio más significativo a las leyes federales de seguridad desde el
nuevo pacto. La Ley hace responsables a los altos ejecutivos de empresas de crear y
monitorear controles internos sobre reporte financiero y su información.
También requiere que certifiquen personalmente que esos informes y los procesos
utilizados reflejen de manera segura el estado financiero de la compañía. El propósito
de la nueva norma es rectificar los problemas generales y estructurales que afectan al
mercado de capitales estadounidense, intensificando la protección a los inversionistas
al mejorar el grado de precisión, veracidad, consistencia y credibilidad de la
información financiera y contable. La Ley pretende dar origen a una nueva ética de
responsabilidades, también se incorporan normas estrictas tendentes a prevenir y
sancionar fraudes corporativos y contables, actos de corrupción, sancionando a
quienes presenten conductas reprobables y protegiendo los intereses de inversionistas
y accionistas. La ley busca mejorar la calidad y transparencia de los informes
financieros, las auditorias independientes y los servicios contables de las compañías
cuyas acciones son objeto de oferta pública.
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La ley se encuentra estructurada de la manera siguiente:
I. Junta de supervisión de firmas de contabilidad.

II. Independencia de los auditores.
III. Responsabilidad.
IV. Revelaciones financieras mejoradas.
V. Conflicto de intereses de los analistas.
VI. Recursos y Autoridad de la comisión.
VII. Estudios e informes.
VIII. Responsabilidad corporativa y fraude.
IX. Mejoramiento de sanciones por crímenes.
X. Declaraciones de impuestos corporativos.
XI. “Accountability” de fraudes corporativos.
En el título I de la Ley Sarbanes-Oxley se establece la creación de la Junta de Supervisión de

Contabilidad Pública (Public Company Accounting Oversight Board) PCAOB. Inicio actividades
el 25 de abril del 2003; su objetivo es supervisar a los auditores de las empresas con el fin de
proteger a los inversionistas. (Instituto Nacional de Ciencias Penales, 2009).
Funciones Del Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB)
En términos generales, establece un sistema de supervisión nunca antes visto; elaborar y

mantener un registro de firmas de Contadores Públicos; practicar revisiones recurrentes a
dichas firmas, así como llevar a cabo investigaciones y establecer medidas disciplinarias a
las firmas que practiquen auditorías a compañías públicas y defrauden la confianza de las
autoridades y del público en general. Conforme a la Sarbanes-Oxley, se establece un
organismo independiente, sin propósitos de lucro y no gubernamental, para supervisar a los
auditores de las compañías públicas “con objeto de proteger los intereses de los inversionistas
y de fomentar el interés público en la preparación d dictámenes de auditoría independientes,
precisos e informativos”.
Para ello, se otorga al PCAOB cuatro responsabilidades básicas:
1. Mantener un registro de las firmas de contadores públicos (estadounidenses o

extranjeras) que auditan o desempeñan un papel importante en la auditoria de las
compañías registradas en los mercados de valores de los Estados Unidos de América.
2. Revisión de las firmas de Contadores Públicos registradas.
3. Establecer normas o estándares de auditoría, control de calidad, ética e independencia,
así como para atestiguar, que deben seguir las firmas registradas
4. Realizar investigaciones y proponer medidas disciplinarias a las firmas registradas y sus
asociados por violaciones tanto a la Sarbanes-Oxley, como a las normas profesionales
establecidas por el PCAOB.
18
Registro de firma de Contadores Públicos
Dada su naturaleza y fines que se persiguen, ésta es una actividad de

carácter continuo que opera mediante solicitud de la firma sujeta a registro y su
evaluación, para aceptación, por parte del PCAOB. Entre otra información, la
solicitud requiere datos sobre el nombre de las compañías públicas por las que
se emitieron informes de auditoría en el año inmediatamente anterior o por las
que se espera emitir informes durante el año en curso; honorarios anuales
recibidos por la firma de cada emisor, distinguiendo entre servicios de auditoría
y los que no se califican de esa manera; información sobre las políticas de control
de calidad de la firma, en cuanto a su práctica de auditoría; relación de asociados
de la firma que participan o colaboran en la preparación de dictámenes de
auditoría, e información sobre procedimientos en proceso de naturaleza penal,
civil o administrativa en contra de la firma o de cualquier persona asociada a
ella.
PCAOB: Es una entidad privada, corporación no lucrativa, creada

por la Ley Sarbanes -Oxley de 2002, para supervisar a los auditores
de las empresas con el fin de proteger los intereses de los
inversores y el interés público.
Las reglas del PCAOB también influyen medidas para el abandono o

renuncia a dicho registro. La cancelación, no necesariamente opera de manera
automática, pues el PCAOB puede ordenar su diferimiento hasta por 18 meses,
cuando está realizando revisiones importantes, investigaciones o
procedimientos disciplinarios.
Revisiones o inspecciones
La ley Sarbanes – Oxley requiere que la PCAOB practique inspecciones

anuales de las firmas registradas que auditen al año más de 100 empresas
públicas, así como una revisión, por lo menos cada tres años. De las otras firmas
que auditen o desempeñen un papel importante en las auditorías de compañías
públicas. Al término de cada revisión, el PCAOB emite un informe con sus
observaciones sobre la firma y el trabajo inspeccionado, así como críticas,
19
desviaciones y fallas potenciales en los sistemas de control de calidad de la
firma.
Conviene destacar que el PCAOB no debe hacer pública ninguna

información sobre las críticas y defectos potenciales, a menos que la firma
no las corrija dentro de los doce meses siguientes.
LEGISLACIÓN NACIONAL PARA LAS AUDITORÍAS
El código tributario en Honduras

El Código Tributario de Honduras es el cuerpo legal que establece la
normativa general de la tributación fiscal hondureña. Es una de las fuentes
principales del sistema tributario del país, y complementa a otras leyes como la
de Impuesto a la Renta o a la de Impuesto a las Ventas y servicios.
El presente código contiene las normas a que estarán sujetas la aplicación,

percepción, y fiscalización de los tributos o impuestos, contribuciones y tasas
vigentes en Honduras y las relaciones jurídicas emergentes de los mismos. Lo
prescrito en este código no será aplicable al régimen tributario municipal.
20
Función de la Junta Técnica de Auditoria (JUNTEC) en Honduras
Es el ente del marco contable que rige las actividades de las entidades
públicas y privadas, fortaleciendo la transparencia de la información
financiera para contribuir al desarrollo económico del país. Rige las
actividades de las entidades públicas y privadas, fortaleciendo la
transparencia de la información financiera para contribuir al desarrollo
económico del país.
Es el encargado de implementar en Honduras la adopción y aplicación

de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), otras normas
de contabilidad aplicables y las Normas Internacionales de Auditoría.
Si quieren acceder al “Código tributario hondureño” pueden ingresar en

el siguiente enlace:
http://www.sefin.gob.hn/data/leyes/C%C3%B3digo%20Tributario.pdf
EVALÚA TU PROGRESO DE APRENDIZAJE: Contesta las preguntas que se te

presentan a continuación.
1. ¿Qué es una auditoría y cuál es su mayor aporte?

2. Describe al menos cinco tipos de auditoría.
3. Explica cuál es la diferencia entre auditoría y contabilidad.
4. ¿Cuáles son los tipos de auditores que existen?
5. Explica a grandes rasgos la Ley Sarbanes – Oxley.
6. Explica qué mecanismos e instituciones nacionales participan de la
administración de auditoria y contabilidad en Honduras.
21
BIBLIOGRAFÍA
Arens, A. A., Elder, R. j., & Beasly, M. S. (2007). Auditoria Un Enfoque integral
(Decimo primera edición ed.). (P. M. Rosas, Ed.) México, Naucalpan de Juárez,
México: Pearson Educación de México.
Arte, D. R. (2004). Auditorias de la calidad para mejorar su comportamiento (3 ed.).

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