Você está na página 1de 8

4.2.

4 Descripción de las pruebas practicadas


Las técnicas utilizadas para realizar este examen de auditoria en la Cooperativa
de Ahorro y Crédito Rural, R.L., fueron las siguientes:

 Observación: mediante la apreciación de hechos que ocurren en la entidad


tanto en sus operaciones como en los procesos que se ejecutan.

 Comparación: acto de observar la semejanza o diferencia existente entre dos


o más elementos de acuerdo las documentaciones o pruebas de
cumplimiento de controles en la Cooperativa.

 Indagación: se ha obtenido información relevante mediante conversación


con cada uno de los miembros de la Cooperativa, obteniendo la inofrmación
necesaria.

 Inspección: examen físico y ocular de activos, horas, documentos y valores


con el objetivo de establecer su autenticidad y existencia.

4.2.5 Análisis y evaluación de las pruebas


El motivo para el desarrollo de la Auditoría Forense, se basa a diferentes
circunstancias que varían desde debilidades en el control interno de la
organización, hasta sospechas que terminan en denuncias que pueden traer
como consecuencias futuras demandas y problemas legales con los
involucrados.

El auditor puede realizar el programa de trabajo en base a una presunción de


fraude concebida por denuncia, o puede realizar una Auditoría Forense para
detectar irregularidades que sean potencialmente origen de posibles fraudes.
Se ha encontrado procesos que son considerados como susceptibles al fraude
dentro de Cooperativa de Ahorro y Crédito Rural, R.L., los cuales presentamos a
continuación:

4.2.5.1 Proceso de reclutamiento de personal


A continuación se detalla los pasos que se realizan para el proceso de
reclutamiento de personal:

 El encargado de realizar dicho proceso es el jefe de recursos humanos, el


proceso siempre es realizado de manera externa con candidatos que no
pertenecen a la organización.

 Cuando existe determinada vacante se coloca el anuncio por medio de


carteles en las instalaciones y por las redes sociales.

 Cuando reciben las hojas de vida se empieza con la revisión de currículo,


con el fin de seleccionar a los que más se adapten al puesto y evitar hacer
múltiples entrevistas a candidatos que quizás no posean los requisitos
adecuados a la plaza.

 Se realiza entrevista preliminar vía telefónica careciendo de una entrevista


preparada por lo tanto es improvisada.

 El candidato llena una solicitud de empleo y realizan una comparación del


puesto con el candidato, y determinar a detalle las destrezas, actividades y
logros de la persona.

 En la realización de la contratación carecen de realización de pruebas de


selección como:
o Pruebas de conocimientos que determinen los conocimientos y habilidades
adquiridas mediante la experiencia o estudio profesional exigidos al cargo.

o Pruebas psicométricas que permiten apreciar el desarrollo mental, aptitudes,


habilidades y conocimientos.

o Pruebas socioeconómicas que determinen la situación económica como


deudas, condiciones de vida y conocimiento del entorno.

 Se realiza la entrevista de empleo donde realizan una conversación orientada


hacia una meta en la que el entrevistador y el solicitante intercambian
información importante.

 Cuando se tiene la preminencia de contratación se solicita la documentación


de referencias, antecedentes, educación, laborales. Se resalta que dentro de
los expedientes observados no cuentan con los antecedentes debidamente
actualizados, por lo que es muy importante considerar dicho aspecto para la
realización de nuestro informe.

 La decisión de selección es cuando se evalúa la información de los finalistas,


en este momento la responsabilidad cae únicamente el jefe de recursos
humanos, por lo que es inadecuado debido a que el jefe o responsable del
área donde se contratará el empleado debe de realizar comunicación
permanente en el desarrollo de la selección.

 La notificación del candidato se realiza de manera oportuna.

4.2.5.2 Proceso de recepción de ahorros


A continuación se detalla los procesos relevantes que se realizan para el
proceso de recepción de ahorros:
 Para la apertura de cuenta los responsables directos de estos procesos son
el Jefe de Agencia y Gerente de negocios, se verifica la documentación
proporcionada por la persona que ingresa en calidad de socio, la cuenta de
los socios es de uso personal e intransferible, debe de firmar o colocar su
huella digital. Se verificaron los contratos de cuenta de ahorros, libretas,
registro de firmas cumpliendo con las referencias correctas.

 El cierre de las cuentas es responsabilidad del Jefe de Agencia, Recibidor


Pagador, Jefe de Créditos y el Ejecutivo de Cuentas, el cierre de las cuentas
se efectuará por retiro voluntario, por fallecimiento solicitándose la partida de
defunción, por resolución del Consejo de Administración, por adeudos
valores a la Cooperativa de acuerdo a las políticas de cobranza. En el caso
de entregar o liquidar esos fondos el heredero o cónyuge, deberá considerar
el orden sucesivo de acuerdo a lo determinado en el Código Civil. Se
verificaron las solicitudes de cierre de cuentas y libretas así como las
compensaciones de deudas que pudieran existir de las cuentas que han sido
cerradas o liquidadas determinándose que carece de filtros debido a que solo
es validado por el Jefe de Créditos, por lo que se podrían cerrar cuentas de
socios con deudas en crédito o garantes de préstamo activo a su
conveniencia.

 Dentro del control de la Bóveda tanto como de ingresos y de salidas se


constató que realizan papeletas de retiro y de ingreso, tiene las firmas de
autorización, así como las revisiones de los fondos contra los documentos y
comprobante. Realizan revisión diaria del efectivo que mantienen para poder
cubrir las exigencias de liquidez de los socios.

 Todo pago debe de contar con orden de pago, el Cajero General verifica las
órdenes de pago y los documentos de identificación, luego se procede a
registrar en el sistema, se cuenta el dinero a entregar y se entrega.

 Los responsables directos de ejecutar el proceso de depósitos y retiro en


libretas de ahorros son los cajeros, deben de realizar la comparación de
firmas, luego de recibir el dinero única y exclusivamente en quetzales y de la
entrega del efectivo, se debe de imprimir en la libreta el depósito. Es
importante indicar que omiten la emisión de formulario IVE en el caso de los
depósitos.

 El cuadre de cajas diario es responsabilidad del Jefe de Agencia velar porque


el Cajero General lo realice, contar el dinero que efectivamente cuadre con el
registro del sistema, y si no cuadra debe de reportarse el faltante y sobrante,
se debe imprimir el arqueo de caja con las firmas respectivas, seguidamente
ingresar el dinero debidamente cuadrado a bóveda.

4.2.5.3 Proceso de concesión de créditos


Comprende las etapas de otorgamiento de créditos. La etapa de otorgamiento
incluye la evaluación, en la que se establecen las condiciones de concesión de
la operación, aprobación, instrumentación y desembolso.

Los procesos verificados fueron los siguientes:

 Evaluación y visita a solicitantes: La persona interesada realiza la solicitud de


crédito, por lo que se procede con la recolección de información, documentos
y datos necesarios para realizar los análisis pertinentes como económico,
financiero, de moralidad del socio, entre otros. En esta etapa se deberá
verificar la consistencia y veracidad de la información obtenida, pudiendo
incluir visitas personalizadas.
 Propuesta y recomendación para aprobación de créditos: Posterior a la
etapa de evaluación y visita, si el Jefe de Crédito recomienda la aprobación
del mismo, realizará la propuesta al correspondiente nivel de aprobación. Si
el Jefe de Crédito no recomienda la aprobación de la solicitud, entonces
finaliza el proceso. La propuesta deberá encontrarse documentada y
contener como mínimo:
 Condiciones del financiamiento
 Analisis de la información financiera y capacidad de pago, presentada por el
solicitante.
 Determinación de la voluntad de pago
 Historial de crediticio

Las condiciones mínimas que se deben tener presente en la concesión de


crédito, la cooperativa puede incluir si es necesario condiciones adicionales que
considere importantes.

Para la concesión de créditos, se debe cumplir como mínimo con las siguientes
condiciones:

 Contar con una solicitud de crédito debidamente llena y firmada por el


solicitante de crédito.
 Verificar en toda operación el Documento de Identificación Personal (DPI)
original del solicitante, garante y sus cónyuges, si los tuviere.
 Para la evaluación de una solicitud de crédito se deberá contar con los datos
actualizados de créditos vigentes y garantías.
 Comprobar los ingresos que el solicitante declara con todos los documentos
originales de respaldo necesarios, los mismos que deberán ser confiables y
encontrarse actualizados.
 En caso de créditos aprobados bajo condiciones especiales, debe contar con
la constancia de la aprobación del Consejo de Administración.
 Contar con el reporte que demuestre el análisis realizado de la solicitud de
crédito y las conclusiones acerca de su aprobación o rechazo.
 Para el otorgamiento del crédito es necesario que se haya realizado
inspecciones y verificaciones sobre la actividad productiva o comercial del
socio.
 Realizar el desembolso solo después de aprobado el crédito por el nivel
correspondiente.
 Si el solicitante registra atrasos en el cumplimiento de sus obligaciones con la
cooperativa, no se deberá otorgar un crédito.
 Todo crédito aprobado será desembolsado en la cuenta del socio.
 Para realizar el desembolso del préstamo en la cuenta del socio, se deberá
tener previamente firmados los documentos de crédito; esto es, el contrato
de préstamo y la tabla de pagos o el pagaré según sea el caso, y de acuerdo
a las condiciones del crédito aprobado.

Los niveles de aprobación deberán evaluar como mínimo los siguientes


aspectos:

 Estabilidad del socio y de la actividad que constituye la fuente de pago.


 Estabilidad del garante, si lo tuviere, y de la actividad económica que realiza.
 Naturaleza del negocio.
 Referencias bancarias, personales o comerciales.
 En el caso de Personas Jurídicas, estados financieros y análisis de los
mismos, principales indicadores de liquidez, solvencia y rentabilidad, flujo de
efectivo donde se incluya todas las obligaciones que tiene el solicitante de
crédito y se determine la capacidad de pago.
 Historial crediticio en la cooperativa y en el sistema financiero.
 Condiciones financieras:
o Monto. El monto a concederse debe encontrarse relacionado a la capacidad
de pago, a la viabilidad de la actividad a financiar y a las garantías. El monto
otorgado a una misma persona natural o jurídica no deberá superar el …%
del patrimonio de la Cooperativa de Ahorro y Crédito.
o Plazo: Los plazos deberán ser coherentes con el destino de crédito, con el
monto y tipo de crédito, los cuales no podrán superar los máximo
establecidos en el presente manual de políticas y procedimientos de xxx
días/mes.
o

Proceso de cobranza

Proceso de gestión de activos