Lectura 4 - Usuarios Aduaneros 3

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Usuarios Aduaneros III

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1 © Ast urias Corporación Universitaria

Índice
1 Usuarios Altamente Exportadores............................................................................................................. 3

1.1 Condiciones para ser Reconocido e Inscrito como Usuario Altamente
Exportador ............................................................................................................................................................... 3
1.2 Requisitos para Obtener el Reconocimiento, la Inscripción y Renovación
como Usuario Altamente Exportador ...................................................................................................... 3
1.3 Garantías ...................................................................................................................................................... 4
1.4 Beneficios ................................................................................................................................................... 4
1.5 Obligaciones de los Usuarios Altamente Exportadores .................................................. 5
1.6 Infracciones Aduaneras ..................................................................................................................... 6
2 Zona Franca ............................................................................................................................................................ 7
2.1 Requisitos para la Declaratoria de Existencia de las Zonas Francas ...................... 8
2.2 Régimen de Garantías ........................................................................................................................ 9
2.3 Usuarios de Zona Franca ................................................................................................................ 10
2.3.1 Usuario Operador .................................................................................................................. 10
2.3.2 Requisitos para la Autorización del Usuario Operador.................................... 10
2.3.3 Funciones del Usuario Operador ................................................................................. 10
2.4 Operaciones en Zonas Francas.................................................................................................... 11
2.5 Régimen de Incentivos de las Zonas Francas ..................................................................... 12
2.6 Infracciones Aduaneras de los Usuarios Operadores de las Zonas Francas y
Sanciones Aplicables ...................................................................................................................................... 14
3 Resumen ................................................................................................................................................................. 17
4 Referencias Bibliográficas ............................................................................................................................ 17
02 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA®

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Objetivos
 Objetivo 1: Conocer que son los usuarios altamente exportadores, así como sus
requisitos, obligaciones, beneficios e infracciones.
 Objetivo 2: Aprender en qué consiste una zona franca.
1 Usuarios Altamente Exportadores

Se entiende por usuario altamente exportador, la persona jurídica que haya sido
“Usuario altamente exportador: persona reconocida e inscrita como tal por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
jurídica reconocida e inscrita por la
previo el cumplimiento de los requisitos.
Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales”
1.1 Condiciones para ser Reconocido e Inscrito como Usuario Altamente
Exportador
Podrán ser reconocidas e inscritas como usuarios altamente exportadores por parte de
la autoridad aduanera, las personas jurídicas que acrediten las siguientes condiciones 1:
1. La realización de exportaciones durante los 12 meses inmediatamente anteriores

a la presentación de la solicitud por un valor FOB igual o superior a dos millones
de dólares de los Estados Unidos de Norteamérica (US$ 2.000.000).
2. Que el valor exportado, directamente o a través de una sociedad de

comercialización internacional, represente por lo menos el 30% del valor de sus
ventas totales en el mismo período.
3. Las personas jurídicas podrán ser reconocidas e inscritas como usuarios

altamente exportadores, siempre y cuando, acrediten que el valor exportado,
directamente o a través de una sociedad de comercialización internacional,
representa un valor FOB igual o superior a veintiún millones de dólares de los
Estados Unidos de Norteamérica (US$21.000.000).
1.2 Requisitos para Obtener el Reconocimiento, la Inscripción y Renovación como

Usuario Altamente Exportador
La persona jurídica que acredite el cumplimiento de las condiciones establecidas en el

artículo anterior, deberá cumplir además los siguientes requisitos para obtener su
reconocimiento e inscripción como usuario altamente exportador o su renovación como
tal:
1. Presentar la solicitud de reconocimiento e inscripción como usuario altamente

exportador, debidamente suscrita por el representante legal.
2. Informar el valor FOB de las mercancías que hayan sido objeto de importación y
exportación durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la presentación
de la solicitud de inscripción.
1
artículo 1 del Decreto 3343 de 2004

3. Presentar los estados financieros de la persona jurídica para los periodos que
establezca la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
4. Acreditar la idoneidad profesional de sus representantes y auxiliares en formación

académica, conocimientos específicos y/o experiencia relacionada con la
actividad del comercio exterior, en los términos en que lo indique la autoridad
aduanera.
5. Informar los nombres e identificación de las personas que desee acreditar como
representantes ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
6. Informar los nombres e identificación de las personas que desee acreditar como
auxiliares, sin capacidad de representación ante la autoridad aduanera.
1.3 Garantías
Los usuarios altamente exportadores deberán constituir y entregar a la autoridad

“Garantizar el pago de los tributos aduaneros
aduanera, dentro de los 15 días siguientes a la ejecutoria del acto administrativo en que
y de las sanciones mediante la entrega de se otorga el reconocimiento e inscripción, una garantía global, bancaria o de compañía
una garantía global, bancaria o de compañía de seguros, en los términos que indique la autoridad aduanera, cuyo objeto será
de seguros” garantizar el pago de los tributos aduaneros y de las sanciones a que haya lugar por el
incumplimiento de las obligaciones y responsabilidades.
El monto de la garantía será determinado por la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales, y no podrá ser superior al 5% del valor FOB de las importaciones y
exportaciones realizadas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la
presentación de la solicitud de reconocimiento e inscripción.
1.4 Beneficios
Quienes hubieren obtenido el reconocimiento e inscripción como usuarios altamente

exportadores, tendrán los siguientes beneficios:
 Presentar Solicitud de Autorización de Embarque Global para efectuar cargues

parciales.
 Eliminación de la inspección física aduanera, sin perjuicio de que la autoridad

aduanera pueda realizarla de manera aleatoria o selectiva cuando lo considere
conveniente.
 Autorización global y permanente para realizar la inspección aduanera de las

mercancías a exportar, cuando a ella hubiere lugar, en las instalaciones del
usuario.
 Constitución de la garantía global cobijará la totalidad de sus actuaciones

realizadas en calidad de usuario altamente exportador ante la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, sin que esta entidad pueda exigir otras
garantías o pólizas, salvo lo relativo a las garantías en reemplazo de aprehensión
o enajenación de mercancías que efectúe la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales.

 Posibilidad de importar insumos y materias primas bajo la modalidad de

importación temporal para procesamiento industrial.
1.5 Obligaciones de los Usuarios Altamente Exportadores
Quienes hayan sido reconocidos y se encuentren debidamente inscritos como usuarios

altamente exportadores, tendrán las siguientes obligaciones:
 Suscribir y presentar las declaraciones y documentos relativos a los regímenes de

importación, exportación y tránsito aduanero, en la forma, oportunidad y medios
señalados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, directamente o a
través de Agencia de Aduanas.
 Liquidar y cancelar los tributos aduaneros y sanciones a que hubiere lugar.
 Responder por la veracidad y exactitud de los datos consignados en las

declaraciones de importación, exportación, tránsito y demás documentos
transmitidos electrónicamente al sistema informático aduanero y suscritos en
calidad de declarante.
 Tener al momento de presentar las declaraciones de importación, exportación o

tránsito, todos los documentos soporte requeridos para amparar las mercancías
cuyo despacho se solicita.
 Conservar a disposición de la autoridad aduanera, cuando actúen como

declarantes, los originales de las declaraciones de importación, de valor, de
exportación o de tránsito aduanero, de los recibos oficiales de pago en bancos y
demás documentos soporte, durante el término previsto legalmente.
 Utilizar el código de registro asignado a la sociedad para adelantar trámites y

refrendar documentos ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
 Contar con los equipos e infraestructura de computación, informática y

comunicaciones, y garantizar la actualización tecnológica requerida por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para la presentación y transmisión
electrónica de las declaraciones relativas a los regímenes aduaneros y los
documentos e información que dicha entidad determine.
 Asistir a la práctica de las diligencias previamente ordenadas y comunicadas por

la autoridad aduanera.
“Obligaciones: asistir, permitir, facilitar  Permitir, facilitar y colaborar con la práctica de las diligencias ordenadas por la
y colaborar en la práctica de las autoridad aduanera.
diligencias”
 Expedir el carné a todos sus representantes y auxiliares acreditados para actuar
ante las autoridades aduaneras, de acuerdo con las características y estándares
técnicos definidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y
utilizarlo solo para el ejercicio de la actividad para la cual se encuentran
autorizados.

 Mantener permanentemente informada a la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales sobre sus representantes y auxiliares acreditados para actuar ante las
autoridades aduaneras e informar dentro de los 3 días hábiles siguientes a que se
produzca el hecho, vía fax o correo electrónico y por correo certificado a la
dependencia competente de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
sobre su vinculación, desvinculación o retiro.
 Destruir los carnés que identifican a los representantes o auxiliares del usuario
altamente exportador ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
cuando hayan sido desvinculados o una vez quede en firme el acto
administrativo que haya impuesto sanción de cancelación del reconocimiento e
inscripción como Usuario Altamente Exportador, o cuando no se obtenga la
respectiva renovación.
 Iniciar actividades sólo después de aprobada la garantía requerida por las

disposiciones legales.
1.6 Infracciones Aduaneras
Los usuarios altamente exportadores serán sancionados por la comisión de las

“Gravísimas: 70 smlmv
siguientes infracciones aduaneras, según se indica a continuación 2:
Graves: 30 smlmv
1. Gravísimas:
Leves: 7 smlmv”
 Haber obtenido el reconocimiento e inscripción como usuario altamente exportador

a través de la utilización de medios irregulares.
 Iniciar actividades antes de la aprobación de la garantía requerida por las

disposiciones legales.
La sanción aplicable será multa de 70 salarios mínimos legales mensuales vigentes.

Dependiendo de la gravedad del perjuicio causado a los intereses del Estado, se podrá
imponer, en sustitución de la sanción de multa, sanción de suspensión hasta por 3
meses, o de cancelación de su reconocimiento e inscripción.
2. Graves:
 No contar con los equipos e infraestructura de computación, informática y

comunicaciones requeridos por la autoridad aduanera para la presentación y
transmisión electrónica de las declaraciones relativas a los regímenes aduaneros
y los documentos e información que dicha entidad determine.
 No exportar los bienes resultantes del procesamiento industrial, o no someterlos

a la modalidad de importación ordinaria
La sanción aplicable será de multa equivalente a 30 salarios mínimos legales mensuales

vigentes. Dependiendo de la gravedad del perjuicio causado a los intereses del Estado,
se podrá imponer, en sustitución de la sanción de multa, sanción de suspensión hasta
por un mes de su reconocimiento e inscripción.
2
modificado por el artículo 39 del Decreto 1232 de 2001.

3. Leves:
 No expedir los carnés que identifican a sus representantes y auxiliares ante la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, expedirlos sin las características
técnicas establecidas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
utilizarlos indebidamente o no destruirlos, una vez quede en firme el acto
administrativo de reconocimiento o renovación, o aquel mediante el cual se haya
impuesto sanción de suspensión o cancelación de la inscripción como Usuario
Altamente Exportador.
 No informar dentro de los 3 días hábiles siguientes a que se produzca el hecho,

vía fax o correo electrónico y por correo certificado a la dependencia
competente de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sobre la
desvinculación y retiro de las personas que se encuentren inscritas para
representar al usuario y para actuar ante esa entidad.
 No entregar a las autoridades aduaneras, en la oportunidad y forma previstas.
 No informar a la autoridad aduanera sobre los excesos o las diferencias de

mercancías encontradas con ocasión del reconocimiento físico de las mismas.
 Utilizar un código de registro diferente al asignado al Usuario Altamente Exportador

para adelantar trámites y refrendar documentos ante la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales.

vigentes por cada infracción.
2 Zona Franca
Con el propósito de seguir estimulando la inversión y la generación de empleo en el
“3 zonas francas: industrial de bienes y
país, el Gobierno Nacional reglamentó el nuevo régimen de Zonas Francas. Se trata del
servicios, de servicios turísticos, y
transitorias de carácter comercial y de
decreto 4051 del 23 de octubre de 2007, que establece la normatividad y los requisitos
servicios” para el funcionamiento de estas zonas económicas especiales.
En Colombia existen tres clases de zonas francas:
1. Industrial de bienes y servicios: Para promover y desarrollar el proceso de

industrialización y la prestación de servicios destinados principalmente a los
mercados externos.
2. Industriales de servicios turísticos: Para estimular la prestación de servicios

turísticos, destinados al turismo extranjero receptivo y, de forma subsidiaria, al
turismo nacional.
3. Transitorias de carácter comercial y de servicios: Son áreas delimitadas dentro

del territorio nacional donde se celebran ferias, exposiciones, congresos y
seminarios de carácter internacional que revistan importancia para la economía y
el comercio internacional.

2.1 Requisitos para la Declaratoria de Existencia de las Zonas Francas
El área que se solicite declarar como zona franca permanente deberá cumplir con los
siguientes requisitos:
 Ser continua y no inferior a 20 hectáreas.
 Tener las condiciones necesarias para ser dotada de infraestructura para las
actividades industriales, comerciales o de servicios a desarrollar.
 Que en ésta no se estén realizando las actividades que el proyecto solicitado

planea promover.
 Constituir una nueva persona jurídica domiciliada en el país y acreditar su

representación legal, o establecer una sucursal de una sociedad extranjera
legalizada de conformidad con el Código de Comercio. En el certificado de
existencia y representación legal debe constar que su objeto social le permite
desarrollar las funciones de comercio exterior.
 Allegar las hojas de vida de la totalidad del personal directivo y de los

representantes legales.
 Presentar estudios de factibilidad técnica, económica, financiera y de mercado

que demuestren la viabilidad del objetivo de la zona franca permanente
solicitada.
 Presentar el Plan Maestro de Desarrollo General de la Zona Franca aprobado por

la Comisión Intersectorial de Zonas Francas.
 Allegar estudio de títulos de propiedad de los terrenos sobre los que se

desarrollará físicamente el proyecto de la Zona Franca Permanente.
 Adjuntar plano topográfico y fotográfico con la ubicación y delimitación precisa

del área para la que se solicita la declaratoria y los linderos de la misma.
“Requisitos: allegar estudio de títulos  Anexar certificación expedida por la autoridad competente en cuya jurisdicción
de propiedad, la certificación expedida
se pretenda obtener la declaratoria de existencia de la zona franca permanente
por la autoridad, etc”
en la que se declare que el proyecto está acorde con el plan de desarrollo
municipal o distrital, y que se encuentra conforme con lo exigido por la autoridad
ambiental.
 Adjuntar certificados de Tradición y Libertad de los terrenos que formen parte del
área que se solicita declarar como Zona Franca Permanente expedidos por la
respectiva Oficina de Registro de Instrumentos Públicos y Privados.
 Allegar certificación expedida por la autoridad competente que acredite que el

área que pretenda ser declarada como Zona Franca Permanente puede ser
dotada de servicios públicos domiciliarios.
 Adjuntar proyección de la construcción del área destinada para el montaje de las

oficinas donde se instalarán las entidades competentes para ejercer el control y
vigilancia de las actividades propias de la Zona Franca Permanente y del área

para la inspección aduanera, que en todo caso deberá ser mínimo de 1.500
metros cuadrados.
 Presentar un cronograma en el que se precise el cumplimiento de los siguientes

compromisos de ejecución del proyecto:
1. Realizar el cerramiento del 100% del área declarada como Zona Franca
Permanente antes del inicio de las operaciones propias de la actividad de
Zona Franca, de manera que la entrada o salida de personas, vehículos y
bienes deba efectuarse necesariamente por las puertas destinadas para el
control respectivo.
2. Tener, al finalizar el quinto año siguiente a la declaratoria de existencia de

la zona franca permanente, al menos 5 usuarios industriales de bienes y/o
servicios vinculados y una nueva inversión que será realizada por los
usuarios industriales de bienes y/o servicios o el usuario operador, que
sumada sea igual o superior a cuarenta y seis mil salarios mínimos
mensuales legales vigentes (46.000 smmlv).
 Acreditar un patrimonio líquido de veintitrés mil salarios mínimos mensuales

legales vigentes (23.000 smmlv).
 Postularse como usuario operador.
 Comprometerse a establecer un programa de sistematización de las operaciones

de la zona franca permanente para el manejo de inventarios, que permita un
adecuado control por parte del usuario operador, así como de las autoridades
competentes y su conexión al sistema de comunicaciones y de transmisión
electrónica de datos y documentos de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales y cronograma para su montaje.
 Los demás exigidos por las normas especiales que regulen la actividad que se
pretenda desarrollar o el servicio que se pretenda prestar.
2.2 Régimen de Garantías
El usuario operador de la zona franca deberá constituir y entregar a la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales a través de la dependencia competente, dentro de los
15 días siguientes a la ejecutoria del acto administrativo en que se declara su existencia,
una garantía bancaria o de compañía de seguros por un monto equivalente a cinco mil
salarios mínimos mensuales legales vigentes (5.000 Smmlv) en los términos que indique
la autoridad aduanera, cuyo objeto será garantizar el pago de los tributos aduaneros y
de las sanciones a que haya lugar por el incumplimiento de las obligaciones y
responsabilidades consagradas en este decreto. Una vez aceptada la garantía, el
usuario operador podrá iniciar actividades.

2.3 Usuarios de Zona Franca
2.3.1 Usuario Operador
El usuario operador es la persona jurídica autorizada para dirigir, administrar, supervisar,

“Usuario operador: persona jurídica autorizada
promocionar y desarrollar una o varias Zonas Francas, así como para calificar a los
para dirigir, administrar, supervisar, usuarios que se instalen en estas.
promocionar y desarrollar una o varias zonas
francas” 2.3.2 Requisitos para la Autorización del Usuario Operador
Para ser autorizado como usuario operador de una Zona Franca, la persona jurídica
deberá acreditar, los siguientes requisitos:
 Ser una persona jurídica debidamente constituida, domiciliada en el país y

acreditar su representación legal, o establecer una sucursal de sociedad
extranjera legalizada de acuerdo con las exigencias del Código de Comercio, con
el único propósito de desarrollar las actividades propias de los usuarios
operadores.
 Postularse o haber sido postulado para ejercer el cargo de usuario operador.
 Tener dentro de su objeto social la dirección, administración, supervisión y

desarrollo de actividades en Zonas Francas.
 Una vez autorizado, incluir dentro de la razón social la expresión “Usuario

Operador de Zona Franca”.
 Allegar la hoja de vida del personal directivo y representantes legales.
 Comprometerse a la ejecución del Plan Maestro de Desarrollo General de la Zona

Franca Permanente, y especialmente a la ejecución de los cronogramas en las
condiciones y términos previstos.
 Acreditar un patrimonio líquido de dos mil trescientos salarios mínimos

mensuales legales vigentes (2.300 smmlv).
 Los demás exigidos por las normas especiales que regulen la actividad que se
pretenda desarrollar o el servicio que se pretenda prestar.
2.3.3 Funciones del Usuario Operador
El usuario operador en ejercicio de su actividad, tendrá las siguientes funciones:
 Dirigir, administrar, supervisar, promocionar y desarrollar la Zona Franca.
 Comprar, arrendar, enajenar o disponer a cualquier título, los bienes inmuebles

con destino a las actividades de la Zona Franca.
 Directamente o a través de terceros, urbanizar los terrenos y construir en estos la

infraestructura y edificaciones necesarias para el desarrollo de la Zona Franca, de
acuerdo con el Plan Maestro de Desarrollo General de Zona Franca aprobado por
la Comisión Intersectorial de Zonas Francas.
 Calificar a quienes pretendan instalarse en la Zona Franca como usuarios

industriales de bienes, usuarios industriales de servicios o usuarios comerciales.

 Garantizar y coordinar la prestación de los servicios de vigilancia y mantenimiento

de la Zona Franca, guardería, capacitación, atención médica a empleados y
transporte de los empleados, y demás servicios que se requieran para el apoyo
de la operación de los usuarios y el funcionamiento de la Zona Franca.
 Las demás relacionadas con su objeto, en el desarrollo de las actividades de la

Zona Franca.
2.4 Operaciones en Zonas Francas
Los bienes que los usuarios introduzcan a las zonas francas se considerarán ubicados
“Bienes que se introduzcan en las zonas
fuera del territorio nacional, para efectos de los impuestos aplicables a las importaciones
francas se consideran ubicados fuera del y a las exportaciones, por lo tanto, no requieren trámites de nacionalización.
territorio nacional”
Para efectos de las normas de origen, se considerarán exportación la venta y salida a
mercados externos de los bienes producidos, transformados, elaborados o almacenados
por los usuarios industriales y comerciales, o también la prestación de servicios a
mercados externos.
Para efectos tributarios, se considera exportación definitiva el envío desde el resto del
territorio nacional a un usuario de la zona franca, de bienes nacionales o en libre
disposición, siempre y cuando sean efectivamente recibidos por el usuario.
Los bienes que se encuentren en el resto del territorio nacional bajo algún régimen de
importación suspensivo de tributos aduaneros, podrán finalizar dicha modalidad
reexportándolos a un usuario de zona franca, cuando se trate de importaciones
temporales de corto y de largo plazo de bienes de capital.
Con el objeto de realizar parte del proceso industrial en el resto del territorio nacional,
el usuario operador podrá autorizar la salida temporal de materias primas e insumos
desde la zona franca y hasta por 6 meses.
El usuario operador y la Administración de Impuestos y Aduanas podrán autorizar la

salida, con fines de exhibición, de los bienes producidos por un usuario industrial en
zona franca, con destino a una zona franca transitoria.
El usuario operador podrá autorizar la salida temporal, desde la zona franca a cualquier
sitio en el resto del territorio nacional y hasta por un término máximo de 3 meses, de
aquella maquinaria o equipo que requiera revisión, mantenimiento o reparación.
Con autorización de la Administración de Impuestos y Aduanas y/o del usuario

operador, los usuarios pueden efectuar compraventas de bienes o trasladar dichos
bienes a otro usuario, aún de otra zona franca, para que se encargue de la totalidad o de
una parte de los procesos de producción, transformación o ensamble.
La exención del impuesto de renta para los usuarios industriales se realiza sobre sus
ingresos obtenidos por las ventas anuales a mercados extranjeros.

2.5 Régimen de Incentivos de las Zonas Francas
Los bienes introducidos en las zonas francas obtienen los incentivos otorgados a las
exportaciones colombianas.
1. Incentivos tributarios
Los usuarios de las zonas francas industriales de bienes industriales y servicios gozan
de exención del pago de impuesto de renta (35%) y complementario de remesas (7%)
sobre los ingresos provenientes de las ventas anuales de bienes y servicios con destino
a mercados externos, ya sean ventas a terceros países, ventas en desarrollo de
contratos de importación-exportación, ventas a otros usuarios de la misma u otra zona
franca colombiana, o ventas en desarrollo de licitaciones internacionales.
Los pagos, abonos en cuenta y transferencias al exterior por concepto de intereses y

“Los pagos, abonos en cuenta y transferencia servicios técnicos que efectúen los usuarios industriales y que estén vinculados con su
al exterior no están sometidos a retención ni actividad en zona franca no están sometidos a retención en la fuente ni causan impuesto
causan impuesto de renta y remesas” de renta y remesas.
El usuario comercial no tiene incentivos tributarios, y en ningún caso, puede vender o

distribuir mercancías al detal. En conjunto, los usuarios comerciales no pueden ocupar
un área superior al 25% del área total de la respectiva zona franca.
2. Incentivos de comercio exterior
Los bienes destinados a la producción (maquinaria y equipo, materias primas, insumos,

repuestos) procedentes del extranjero y destinados a los usuarios industriales están
exentos de los derechos de importación, es decir, de los aranceles, del impuesto al
valor agregado o del impuesto a las ventas y sólo se causarán los derechos sobre el
componente extranjero incorporado.
Para los inversores extranjeros que sean usuarios industriales de una zona franca se
garantiza el certificado de origen para sus mercancías, con lo cual, podrán acceder a los
mercados ampliados, a las ventajas de los acuerdos comerciales celebrados por
Colombia y a las preferencias arancelarias otorgadas por determinados paí ses.
3. Incentivos aduaneros
El usuario de bienes industriales, al importar al resto del territorio nacional un bien final
que elabore o transforme en zona franca, tiene la facultad de nacionalizar previamente
la materia prima de origen extranjero que vaya a utilizar, en lugar de cancelar el arancel
del bien final, pagando solamente el respectivo gravamen arancelario.
Cuando se importen al resto del territorio nacional mercancías de origen extranjero

almacenadas en zona franca, se aplicará el gravamen arancelario del bien final sobre el
valor aduanero de las mercancías.
El IVA se liquidará, en ambos casos, sobre el valor aduanero del bien adicionado con los
derechos de aduana.
Se consideran como valor agregado nacional, y por lo tanto, no forman parte de la base
para calcular el arancel, las materias primas e insumos de origen colombiano, y las de

origen extranjero respecto de las cuales se hayan pagado los derechos de importación
en Colombia. Así mismo, la mano de obra incorporada en zona franca se considera valor
agregado nacional.
Con la libre circulación de los bienes producidos en las zonas francas al mercado
nacional, se pierde la exención del impuesto de renta y sus complementarios sobre la
fracción de los ingresos derivados de las ventas al mercado interno.
Las mercancías de origen extranjero y con destino al mercado nacional se pueden

almacenar en zona franca sin causar arancel ni IVA durante su permanencia en la zona.
“Mercancías de origen extranjero con
Se autorizan las operaciones de tránsito aduanero desde puertos y aeropuertos
destino nacional no causa arancel ni IVA”
internacionales hacia zonas francas, así como entre zonas francas, permitiendo movilizar las
mercancías sin que ellas causen arancel ni IVA.
4. Facilitación cambiaria
Los usuarios de las zonas francas tienen libertad de posesión y negociación de toda
clase de divisas, pueden efectuar pagos en moneda extranjera convertibles dentro de la
respectiva área de zona franca, puede mantener divisas en depósito o en cuentas
corrientes en bancos colombianos o del exterior para realizar giros al exterior por
concepto de adquisición de bienes y servicios.
Igualmente, tienen facultad para la repatriación o el giro de utilidades al exterior, y la

autorización de inversión extranjera sin restricciones.
Las empresas instaladas en las zonas francas industriales no se encuentran obligadas a

reintegrar las divisas correspondientes a los ingresos percibidos en el desarrollo de las
actividades propias.
Las importaciones y exportaciones de bienes y servicios que los usuarios industriales

realicen con los residentes en el país, se pueden pagar en divisas o en moneda legal
colombiana.
Los usuarios instalados dentro del perímetro de las Zonas Francas industriales de
bienes, podrán obtener financiación para comprar mercancías, sin la obligación de
constituir el depósito respectivo de parte de sus proveedores, de los intermediarios del
mercado cambiario y de entidades financieras del exterior.
5. Incentivos financieros
Las entidades financieras vigiladas por la Superintendencia Financiera, con excepción

de Almacenes Generales de Depósito, podrán vincularse a las Zonas Francas como
sucursal o agencia de una institución financiera sin régimen franco.
Los usuarios de bienes industriales de las zonas francas disponen de todas las
posibilidades de crédito existentes en Colombia: líneas regulares de crédito para
empresas establecidas en el territorio nacional en bancos, corporaciones financieras y
corporaciones de ahorro y vivienda; línea del Instituto de Fomento Industrial (IFI - Banco
Mundial) para activos fijos que permite financiar la relocalización de empresas en estas
zonas; y líneas especiales del Banco de Comercio Exterior para la financiación de

empresas exportadoras, sin depósito, hasta por un término de 6 meses, contados a

partir de la fecha del conocimiento de embarque o guía aérea.
La financiación a un plazo superior al indicado y con valor superior a cinco mil dólares de
los Estados Unidos, constituye una operación de endeudamiento externo, respecto de la
cual deberá efectuarse un depósito en el Banco de la República equivalente al 30% del
valor del desembolso.
El Banco de Comercio Exterior, mediante la modalidad de crédito denominada

“inversión fija”, contempla un mecanismo de financiación para activos fijos que permite a
los usuarios operadores, desarrolladores, industriales y de servicios de las zonas francas
industriales y turísticas tener acceso, bajo el sistema de redescuento, a los recursos de
crédito, tanto en moneda legal como en dólares.
En las inversiones factibles de ser financiadas, se incluyen los rubros necesarios para el
normal funcionamiento de la zona franca o el desarrollo de una actividad industrial
encaminada a la producción y comercialización de bienes y servicios para exportación
directa o indirecta.
6. Otros Incentivos
Los usuarios de las zonas francas gozan de una ubicación geográfica estratégica cerca
“Gozan de ubicación geográfica, de de puertos, aeropuertos o vías terrestres, utilización de una infraestructura desarrollada
infraestructura desarrollada, y de servicios (bodegas, patios, vías, zonas verdes), utilización de servicios complementarios como
complementarios”
seguridad, telecomunicaciones, centro de salud, guardería, cafetería y transporte para
empleados, entre otros.
En las zonas francas transitorias, los beneficios son de carácter aduanero en razón de
que a estas áreas podrán ingresarse, libres de tributos aduaneros, las mercancías de
procedencia extranjera a saber: bienes destinados a la exhibición, muestras sin valor
comercial, impresos, catálogos y demás material publicitario, materiales destinados a la
decoración, mantenimiento y dotación de los pabellones y alimentos y bebidas.
2.6 Infracciones Aduaneras de los Usuarios Operadores de las Zonas Francas y

Sanciones Aplicables
Constituyen infracciones aduaneras en que pueden incurrir los usuarios operadores de

“Tipos de sanciones: gravísimas, graves y
leves”
las Zonas Francas y las sanciones asociadas con su comisión, las siguientes:
1. Gravísimas:
 Obtener por medios irregulares su autorización como usuario operador de la

Zona Franca.
 Simular operaciones de Comercio Exterior.
La sanción aplicable será la cancelación de su autorización.
 Cambiar o sustraer mercancías que se encuentren en sus instalaciones.

 Permitir la salida de mercancías hacia el resto del Territorio Aduanero Nacional

sin el cumplimiento de los requisitos y formalidades establecidos por las normas
aduaneras.
 Realizar las actividades de Zona Franca sin haber obtenido aprobación de la

garantía por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
 No declarar la pérdida de la calificación de los Usuarios Industriales de Bienes,

Industriales de Servicios y Usuarios Comerciales.
 No contratar la auditoría externa.
 No presentar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales los informes de la

auditoría externa en los términos y condiciones establecidos.
 Calificar sin el cumplimiento de los requisitos establecidos a los Usuarios

Industriales de Bienes, Industriales de Servicios o Comerciales, así como no
verificar el mantenimiento o ajuste de los mismos.
 Permitir que los usuarios desarrollen actividades que no correspondan a aquellas

para las cuales fueron calificados.
 No remitir a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales copia del acto de

calificación de los usuarios.
 No remitir en los términos y condiciones que establezca la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales la relación de los usuarios calificados.
 No reportar a las autoridades competentes las operaciones sospechosas que

detecte en el ejercicio de su actividad y que puedan constituir conductas
delictivas, entre otras las relacionadas con el contrabando, la evasión y el lavado
de activos.
La sanción aplicable será la de multa equivalente a 50 salarios mínimos mensuales

legales vigentes. Dependiendo de la gravedad del perjuicio causado a los intereses del
Estado, se podrá imponer, en sustitución de la sanción de multa, una sanción de
cancelación de la autorización como usuario operador.
 No mantener las condiciones y requisitos exigidos para la declaración de

existencia de Zona Franca Permanente y la autorización como usuario operador.
 No conservar a disposición de la autoridad aduanera por el término mínimo de 5

años, los documentos que soporten las operaciones que se encuentren bajo su
control.
 Permitir que en el área declarada como Zona Franca Permanente operen personas
que no sean usuarios calificados o personas naturales o jurídicas que no hayan sido
autorizadas por Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para ubicarse en
dicha Zona.
 Permitir que en el área asignada a un Usuario Industrial o Comercial opere una

persona diferente a la calificada o más de una razón social.

 Tratándose de Zonas Francas Permanentes Especiales Agroindustriales no

informar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales los titulares de los
predios agrícolas, su ubicación y proveedores.
 No reportar en estado de avance en la ejecución del plan maestro de desarrollo.
La sanción aplicable será la de multa equivalente a 30 salarios mínimos mensuales

legales vigentes.
2. Graves:
 Permitir el ingreso de mercancías de procedencia extranjera a los recintos de las

Zonas Francas Permanentes cuyo documento de transporte no esté consignado o
endosado a un usuario industrial de bienes o de servicios o usuario comercial.
 Permitir el ingreso de mercancías en libre disposición o con disposición

restringida, a los recintos de la Zona Franca sin el cumplimiento de los requisitos
previstos en las normas aduaneras.
 Permitir la salida de mercancías al exterior sin el cumplimiento de los requisitos y

formalidades establecidos por las normas aduaneras.
 No informar a la autoridad aduanera las inconsistencias encontradas entre los datos

consignados en la planilla de envío y la mercancía recibida, o adulteraciones en
dicho documento, o sobre el mal estado, o roturas detectados en los empaques,
embalajes y precintos aduaneros.
 No reportar a la autoridad aduanera la información relacionada con la recepción

de las mercancías entregadas por el transportador.
 No expedir o expedir con inexactitudes, errores u omisiones el certificado de

integración de las materias primas e insumos nacionales y extranjeros utilizados
en la elaboración y transformación de mercancías en la Zona Franca, cuando
dichos errores, inexactitudes u omisiones impliquen una menor base gravable
para efectos de la liquidación de los tributos aduaneros.
 Incurrir en error o inexactitud en la información entregada a la autoridad

aduanera, cuando dichos errores o inexactitudes se refieren al peso, tratándose
de mercancía a granel y cantidad de las mercancías.
 No llevar los registros de la entrada y salida de mercancías de la Zona Franca

conforme a los requerimientos y condiciones señalados por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
 No informar por escrito a la autoridad aduanera, a más tardar dentro de los 3 días
siguientes a la ocurrencia del hecho o de su detección, sobre el hurto, pérdida o
sustracción de las mercancías sujetas a control aduanero de los recintos de la
Zona Franca.
 Destruir mercancías sin contar con la presencia de la autoridad aduanera.


3. Leves:
 No disponer de las áreas necesarias para realizar la inspección física de las

mercancías y demás actuaciones aduaneras.
 Impedir u obstaculizar la práctica de las diligencias ordenadas por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales.
 No contar con los equipos de seguridad, de cómputo y de comunicaciones que la

autoridad aduanera establezca, para efectos de su conexión al sistema
informático aduanero.

El valor de la inexactitud supere el 10% del total de los ingresos brutos del respectivo
periodo gravable que se le imponga al usuario operador, constituye una infracción
aduanera gravísima sancionable con la cancelación de la autorización.
3 Resumen
 Se entiende por usuario altamente exportador, la persona jurídica que haya sido
reconocida e inscrita como tal por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
 Se trata del decreto 4051 del 23 de octubre de 2007, que establece la normatividad y
los requisitos para el funcionamiento de estas zonas económicas especiales.
 3 zonas francas: Industrial de bienes y servicios, de servicios turísticos, y transitorias

de carácter comercial y de servicios.
 El usuario operador es la persona jurídica autorizada para dirigir, administrar,

supervisar, promocionar y desarrollar una o varias Zonas Francas, así como para
calificar a los usuarios que se instalen en estas.
4 Referencias Bibliográficas
 Estatuto Aduanero Colombiano
 www.dian.gov.co
 www.mincomercio.gov.co
 www.proexport.gov.co


Lectura 4 - Usuarios Aduaneros 3

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Usuarios Aduaneros III

1 © Ast urias Corporación Universitaria

1 Usuarios Altamente Exportadores............................................................................................................. 3

02 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA®

 Objetivo 2: Aprender en qué consiste una zona franca.

1 Usuarios Altamente Exportadores

1. La realización de exportaciones durante los 12 meses inmediatamente anteriores

2. Que el valor exportado, directamente o a través de una sociedad de

3. Las personas jurídicas podrán ser reconocidas e inscritas como usuarios

1.2 Requisitos para Obtener el Reconocimiento, la Inscripción y Renovación como

La persona jurídica que acredite el cumplimiento de las condiciones establecidas en el

1. Presentar la solicitud de reconocimiento e inscripción como usuario altamente

03 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA®

4. Acreditar la idoneidad profesional de sus representantes y auxiliares en formación

Los usuarios altamente exportadores deberán constituir y entregar a la autoridad

El monto de la garantía será determinado por la Dirección de Impuestos y Aduanas

Quienes hubieren obtenido el reconocimiento e inscripción como usuarios altamente

 Presentar Solicitud de Autorización de Embarque Global para efectuar cargues

 Eliminación de la inspección física aduanera, sin perjuicio de que la autoridad

 Autorización global y permanente para realizar la inspección aduanera de las

 Constitución de la garantía global cobijará la totalidad de sus actuaciones

04 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA®

 Posibilidad de importar insumos y materias primas bajo la modalidad de

1.5 Obligaciones de los Usuarios Altamente Exportadores

Quienes hayan sido reconocidos y se encuentren debidamente inscritos como usuarios

 Suscribir y presentar las declaraciones y documentos relativos a los regímenes de

 Liquidar y cancelar los tributos aduaneros y sanciones a que hubiere lugar.

 Responder por la veracidad y exactitud de los datos consignados en las

 Tener al momento de presentar las declaraciones de importación, exportación o

 Conservar a disposición de la autoridad aduanera, cuando actúen como

 Utilizar el código de registro asignado a la sociedad para adelantar trámites y

 Contar con los equipos e infraestructura de computación, informática y

 Asistir a la práctica de las diligencias previamente ordenadas y comunicadas por

05 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA®

 Mantener permanentemente informada a la Dirección de Impuestos y Aduanas

 Iniciar actividades sólo después de aprobada la garantía requerida por las

1.6 Infracciones Aduaneras

Los usuarios altamente exportadores serán sancionados por la comisión de las

 Haber obtenido el reconocimiento e inscripción como usuario altamente exportador

 Iniciar actividades antes de la aprobación de la garantía requerida por las

La sanción aplicable será multa de 70 salarios mínimos legales mensuales vigentes.

 No contar con los equipos e infraestructura de computación, informática y

 No exportar los bienes resultantes del procesamiento industrial, o no someterlos

La sanción aplicable será de multa equivalente a 30 salarios mínimos legales mensuales

06 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA®

 No expedir los carnés que identifican a sus representantes y auxiliares ante la

 No informar dentro de los 3 días hábiles siguientes a que se produzca el hecho,

 No entregar a las autoridades aduaneras, en la oportunidad y forma previstas.

 No informar a la autoridad aduanera sobre los excesos o las diferencias de

 Utilizar un código de registro diferente al asignado al Usuario Altamente Exportador

La sanción aplicable será de multa equivalente a 7 salarios mínimos legales mensuales

En Colombia existen tres clases de zonas francas:

1. Industrial de bienes y servicios: Para promover y desarrollar el proceso de

2. Industriales de servicios turísticos: Para estimular la prestación de servicios

3. Transitorias de carácter comercial y de servicios: Son áreas delimitadas dentro

07 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA®

2.1 Requisitos para la Declaratoria de Existencia de las Zonas Francas

 Ser continua y no inferior a 20 hectáreas.

 Que en ésta no se estén realizando las actividades que el proyecto solicitado

 Constituir una nueva persona jurídica domiciliada en el país y acreditar su

 Allegar las hojas de vida de la totalidad del personal directivo y de los

 Presentar estudios de factibilidad técnica, económica, financiera y de mercado