UNIDAD II: DISPONIBILIDADES

2.1. DEFINICION DEL RUBRO. CARACTERISTICAS

SEGÚN RT 9: El rubro disponibilidades se Incluye el dinero en efectivo en caja y

bancos del país y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar.

Este rubro presenta las siguientes características:

 liquidez inmediata
 medio de pago
 poder cancelatorio ilimitado.

Si el activo en cuestión no reuniera estas características, no podría exponerse en este

rubro.

CONTENIDO DEL RUBRO

Los elementos patrimoniales que integran el rubro Disponibilidades, o Caja y bancos,

podrían enunciarse como sigue:

 Efectivo
 Saldos en cuentas corrientes bancarias:
 Saldos en cuentas de caja de ahorros:
 Otros elementos que posean las características del rubro ya enunciadas:
o valores a depositar;
o fondos fijos;
o valores al cobro;
o giros bancarios a la vista.

NO DEBEN CONSIDERARSE EN ESTE RUBRO

 Depósitos a plazo fijo (inversiones)

 Cheques de pago diferido (créditos)
 Gastos a rendir por el personal
 Anticipos de sueldos (compensa remuneraciones a pagar)
 Saldos acreedores por giros en descubierto (pasivo prestamos)

2.2. CRITERIOS DE VALUACIÓN EN LOS DISTINTOS MOMENTOS DE LA

VIDA DE UN ENTE.

RT 4.1:.

a) Efectivo: a su valor nominal. La moneda extranjera se convertirá a moneda

argentina al tipo de cambio a la fecha de cierre de los estados contables. Las
diferencias que surjan deberán expresarse como resultados positivos o negativos del
ejercicio

De acuerdo a la normativa profesional RT9, estos deben expresarse dentro del Rubro
Caja y Bancos.
ALGUNAS CONSIDERACIONES.

 La existencia en caja de dinero en efectivo -pesos o divisas- y de otros valores

al cierre del período debe ser verificada a través de un procedimiento de
recuento físico, que para este rubro se hadado en llamar arqueo. El
procedimiento mencionado habrá de permitir la verificación de la coincidencia
entre los saldos de las cuentas correspondientes a dinero en efectivo (moneda
de curso legal y divisas), valores a depositar y otros valores de similares
características, y el resultado del procedimiento practicado. En caso de
verificarse diferencias, las mismas deberán ser consideradas como resultados
del período, excepto que el ente contara con normas que responsabilizaran y
sancionaran a los responsables de la custodia de los valores de que se trata,
en cuyo caso dichas diferencias no constituirán resultados para el ente, sino
que deberán contabilizarse como créditos diversos, hasta tanto sean
reintegrados por el o los responsables.
 No deberían ser incluidos en el saldo del o los fondos fijos los gastos ya
efectuados y no rendidos. Si el mencionado fondo no hubiese sido repuesto al
final del período contable, debería ajustarse su saldo, con el objeto de
determinar su naturaleza: fondo fijo, otros activos o resultados, representando
el saldo del fondo fijo el efectivo arqueado. Estos fondos fijos tienen como
razón para su constitución que todas las cobranzas -como buena norma de
control interno- se depositen diariamente en las distintas cuentas corrientes
bancarias del ente y que los pagos se efectúen por medio de la emisión de
cheques de las mencionadas cuentas; por ello, los gastos menores deberán
ser atendidos con el efectivo del fondo fijo.
 Los saldos de las cuentas corrientes bancarias que deberán ser expuestos al
cierre del período habrán de surgir como resultado final luego de haberse
practicado un procedimiento de control entre los registros del ente y los de
cada una de las instituciones bancarias, con las cuales se opera. Tal
procedimiento se ha dado en llamar conciliación bancaria.

Conciliación Bancaria: es un procedimiento por el cual se hace concordar el saldo

que surge del mayor con la información proporcionada por el banco.

Por norma de control interno es necesario que los entes cotejen las anotaciones
que aparecen en los resúmenes de cuenta bancaria y los registros contables de la
empresa. Por lo general, los saldos no coinciden y es necesario revisar las
anotaciones y explicar las diferencias que existen entre la contabilidad de la
empresa y la contabilidad del banco.

Pasos:

 Tildar todas las coincidencias

 Enumerar las diferencias que existen entre ellas

o Depósitos registrados pendientes de acreditación

o Cheques emitidos no presentados al banco.

 o Notas de créditos y notas de débitos no registradas por la empresa.

o Errores y omisiones del banco o de la empresa.

 Confeccionar la hoja de trabajo de la conciliación bancaria

 Analizar las partidas que contienen diferencias.

o Si son diferencias temporarias: no requiere la realización de ajustes

contables.

o Si son diferencias permanentes: requiere la realización de ajustes

contables.

Esta es una forma de realizar la conciliación bancaria, que consiste en partir del saldo
del resumen bancario y llegar al saldo de la contabilidad. Este procedimiento también
puede efectuarse en forma inversa, es decir, comenzar con el saldo de la contabilidad
y llegar al saldo del resumen bancario.

Otra alternativa de conciliación es llegar a cifras iguales conciliando los movimientos

del período en análisis, en forma global.