CANON, SOBRECANON, REGALÍAS, RENTA DE ADUANAS Y

PARTICIPACIONES
Por: CPCC Marlon Prieto
RESUMEN
El rubro 18 Canon, regalías, renta de aduanas y participaciones forman parte de la fuente de
financiamiento 5 Recursos determinados. Dichos recursos son orientados a favor de las entidades de
los gobiernos locales, gobiernos regionales y universidades públicas, destinándose exclusivamente
para el financiamiento o cofinanciamiento de proyectos u obras de infraestructura de impacto regional y
local, los cuales deben ser registrados en el SIAF. Además, los titulares de las entidades públicas
periódicamente deben rendir cuentas sobre el uso de dichos recursos.

1. Introducción
El canon y sobrecanon son la participación efectiva de la que gozan los gobiernos locales y regionales
en el Perú. Según la legislación tenemos seis (06) tipos de canon (canon minero, canon
hidroenergético, canon gasífero, canon forestal, canon pesquero y canon petrolero); por otro lado, la
regalía es la contraprestación económica que los sujetos de la actividad minera pagan al Estado por la
explotación de los recursos minerales metálicos y no metálicos.
Las rentas de aduanas son un recurso que se transfiere a las municipalidades provinciales y distritales
de una determinada provincia por cada una de las Aduanas Marítimas, Aéreas, Postales, Fluviales,
Lacustres y Terrestres ubicadas en la jurisdicción respectiva y las participaciones se refieren a las
asignaciones de fondos creados por ley.

2. Rubro 18
De acuerdo con la estructura de las fuentes de financiamiento establecidas por las normas de
presupuesto público, el rubro 18, es uno de los cuatro rubros pertenecientes a la fuente de
financiamiento 5 Recursos determinados, tal como se visualiza a continuación.

Fuente de Rubro
financiamiento

5 Recursos 04 Contribuciones a fondos

determinados
07 Fondo de Compensación Municipal

08 Impuestos municipales

18 Canon y sobrecanon, regalías, renta de aduanas y participaciones

Fuente: DGPP-MEF

El presupuesto modificado del rubro 18 Canon, sobre canon, regalías, renta de aduanas y
participaciones correspondiente al I semestre del ejercicio 2018, es de S/ 13,200,279,778.00, siendo
los gobiernos regionales los más favorecidos con dichos recursos, el cual representa el 61.39 % del
monto total.

Nivel PIA PIM %

Gobierno Nacional 1,851,597,625.00 2,502,789,387.00 18.96

Gobierno Regional 3,826,492,045.00 8,104,274,175.00 61.39

Gobierno Local 1,942,993,908.00 2,593,216,216.00 19.65

 Total 7,621,083,578.00 13,200,279,778.00 100

Fuente: Consulta amigable-MEF

3. De canon y sobrecanon
La Ley N.º 27506 señala que el canon es la participación efectiva y adecuada de la que gozan los
gobiernos regionales y locales del total de los ingresos y rentas obtenidos por el Estado, por la
explotación económica de los recursos naturales, el cual determina los recursos naturales cuya
explotación genera canon y regula su distribución en favor de los gobiernos regionales y gobiernos
locales de las zonas donde se exploten los recursos naturales, de conformidad con lo establecido por
el artículo 77 de la Constitución Política del Perú.
3.1. Oportunidad de las transferencias del canon
Según la Ley N.º 28077, la oportunidad de las transferencias del canon por las entidades encargadas
de efectuar dichas transferencias a favor de los gobiernos regionales y gobiernos locales, será
determinada mediante decreto supremo, tomando en consideración la periodicidad del pago de los
ingresos y rentas que conforman el canon. El monto de las transferencias será depositado en cuentas
especiales que, para tal efecto, se abrirán en el Banco de la Nación, bajo la denominación del canon
correspondiente y la referencia del ingreso y/o renta respectiva.
3.2. Distribución del canon
De acuerdo con el artículo 2 de la Ley N.º 28322, el canon será distribuido entre los gobiernos
regionales y locales de acuerdo a los índices de distribución que fije el Ministerio de Economía y
Finanzas en base a criterios de Población y Necesidades Básicas Insatisfechas. Su distribución es la
siguiente:
a) El diez por ciento (10 %) del total de canon para los gobiernos locales de la municipalidad o
municipalidades donde se explota el recurso natural.
b) El veinticinco por ciento (25 %) del total de canon para los gobiernos locales de las
municipalidades distritales y provinciales donde se explota el recurso natural.
c) El cuarenta por ciento (40 %) del total de canon para los gobiernos locales del departamento o
departamentos de las regiones donde se explota el recurso natural.
d) El veinticinco por ciento (25 %) del total de canon para los gobiernos regionales donde se
explota el recurso natural.
El cien por ciento (100 %) del monto a distribuir corresponde a lo generado por el canon en cada
región o regiones en cuya circunscripción se explotan los recursos naturales.
Para efectos de la distribución señalada en los literales c) y d), la Municipalidad Metropolitana de Lima
y el Gobierno Regional de Lima, se excluirán mutuamente conforme a lo dispuesto por la Ley de Bases
de la Descentralización y la Ley Orgánica de Gobiernos Regionales. En el caso de la Provincia
Constitucional del Callao. el total recaudado a que se refiere el literal c) se distribuirá entre las
municipalidades distritales y provincial.
3.3. Utilización del canon
Los recursos que los gobiernos regionales y gobiernos locales reciban por concepto de canon serán
utilizados exclusivamente para el financiamiento o co-financiamiento de proyectos u obras de
infraestructura de impacto regional y local, respectivamente, a cuyo efecto establecen una cuenta
destinada a esta finalidad. Los gobiernos regionales entregarán el 20 % (veinte por ciento) del total
percibido por canon a las universidades públicas de su circunscripción, destinado exclusivamente a la
inversión en investigación científica y tecnológica que potencien el desarrollo regional.
Cabe precisar que la Tercera Disposición Complementaria de la Ley N.º 30512 señala que los recursos
que los gobiernos regionales y gobiernos locales reciban por concepto de canon serán utilizados
exclusivamente para el financiamiento o cofinanciamiento de proyectos u obras de infraestructura de
impacto regional y local, respectivamente, a cuyo efecto establecen una cuenta destinada a esta
finalidad. Los gobiernos regionales entregarán el 20 % (veinte por ciento) del total percibido por canon
a las universidades públicas y el 10 % (diez por ciento) del total percibido por canon a los institutos y
escuelas de educación superior de su circunscripción, destinado exclusivamente a la inversión en
investigación científica y tecnológica y de su respectiva infraestructura, que potencien su desarrollo.
Por otro lado, el artículo 33 de la Ley N.º 30693 autorizó a las universidades públicas
institucionalizadas, excepcionalmente durante el ejercicio fiscal 2018, a destinar hasta el 30 % de los
recursos provenientes del canon, sobrecanon y regalías mineras, así como de saldos de balance
generados por dichos conceptos, para financiar acciones de mantenimiento referidos a infraestructura,
equipamiento, reposición de equipos así como aquellos orientados a la implementación de los planes
de adecuación para la obtención del licenciamiento Institucional. El setenta por ciento (70 %) restante
se ejecuta en el marco de lo establecido en la Ley N.º 27506 y sus modificatorias. Asimismo y solo
para el Año Fiscal 2018, se autorizó a las universidades públicas con comisiones organizadoras en el
marco de la Ley N.º 30220, Ley Universitaria, que cuentan con recursos provenientes del canon,
sobrecanon y regalías mineras, así como de saldos de balance generados por dichos conceptos, para
destinar hasta el setenta por ciento (70 %) de dichos recursos a proyectos de inversión, así como
hasta el treinta por ciento (30 %) para financiar acciones de mantenimiento referidos a infraestructura,
equipamiento, reposición de equipos así como aquellos orientados a la implementación de los planes
de adecuación para la obtención del licenciamiento Institucional.
Asimismo, la Cuadragésima Disposición Complementaria Final de la Ley N.º 30693, autorizó, en forma
excepcional, a los gobiernos regionales y a los gobiernos locales para utilizar hasta el veinte por ciento
(20 %) de los recursos provenientes del canon, sobrecanon y regalía minera, para ser destinado al
financiamiento de actividades destinadas a la limpieza, descolmatación de cauces, defensas ribereñas,
sistemas de drenaje y canales de riego, en zonas altamente expuestas a inundaciones y
deslizamientos de tierras (huaicos). Esta disposición no alcanza a los gobiernos regionales y a los
gobiernos locales que están comprendidos en el proceso de la reconstrucción con cambios.
3.4. Canon minero
De acuerdo con el artículo 5 de la ley N.º 28077, el canon minero está constituido por el 50 %
(cincuenta por ciento) del total de ingresos y rentas obtenidos por el Estado en la actividad minera, por
el aprovechamiento de los recursos minerales, metálicos y no metálicos.
3.5. Canon gasífero
Según el artículo 6 de la Ley N.º 28077, el canon a la explotación del gas natural y condensados de
gas, denominado canon gasífero, beneficiará a la circunscripción donde está ubicado geográficamente
el recurso natural. El canon gasífero se compone del 50 % (cincuenta por ciento) del impuesto a la
renta obtenido por el Estado de las empresas que realizan actividades de explotación de gas natural, y
del 50 % (cincuenta por ciento) de las regalías por la explotación de tales recursos naturales. Un
porcentaje de los ingresos que obtiene el Estado por la explotación de estos recursos naturales
provenientes de contratos de servicios, de ser el caso y según contrato, será fijado por Decreto
Supremo.
3.6. Canon hidroenergético
El artículo 12 de la Ley N.º 27506 crea el canon para la explotación de los recursos hidroenergéticos
que se compone del 50 % (cincuenta por ciento) del total de los Ingresos y Rentas pagado por los
concesionarios que utilicen el recurso hídrico para la generación de energía, de conformidad con lo
establecido por el Decreto Ley N.º 25844, Ley de Concesiones Eléctricas.
3.7. Canon pesquero
El artículo 13 de la Ley N.º 27506 señala que el canon a la explotación de los recursos hidrobiológicos.
El canon pesquero se compone del 50 % (cincuenta por ciento) del total de los ingresos y rentas que
percibe el Estado de las empresas dedicadas a la extracción comercial de pesca de mayor escala, de
recursos naturales hidrobiológicos de aguas marítimas, y continentales lacustres y fluviales.
3.8. Canon forestal
Según el artículo 7 de la Ley N.º 28077, el canon a la explotación de los recursos forestales y de fauna
silvestre. El canon forestal se compone del 50 % (cincuenta por ciento) del pago del derecho de
aprovechamiento de productos forestales y de fauna silvestre, así como de los permisos y
autorizaciones que otorgue la autoridad competente
3.9. Canon y sobrecanon petrolero
Según el Ministerio de Economía y Fiñanas, el canon y sobrecanon petrolero está constituido por el
12,5 % del valor de la producción que obtiene el Estado por la explotación de petróleo, gas natural
asociado y condensados y se paga con las regalías que se derivan de su explotación, Para efecto de
la distribución de los recursos del canon, se considera como área de influencia el área territorial de los
departamentos de Loreto, Ucayali, Piura, Tumbes y la provincia de Puerto Inca, La distribución del
canon y sobrecanon petrolero es particular para cada departamento involucrado y beneficia a los
gobiernos regionales, gobiernos locales, universidades nacionales, institutos superiores tecnológicos y
pedagógicos estatales e Instituto de Investigación de la Amazonía Peruana, Los recursos que
conforman el canon y sobrecanon petrolero se determinan mensualmente por Perupetro S.A. El
Consejo Nacional de Descentralización (CND) distribuye los recursos a cada Gobierno Regional y
Local beneficiario de estos recursos, mientras que Perupetro S.A. distribuye directamente a las
universidades y al Instituto de Investigación de la Amazonía Peruana.
4. Regalías mineras
La regalía minera es la contraprestación económica que los sujetos de la actividad minera pagan al
Estado por la explotación de los recursos minerales metálicos y no metálicos, El término “sujetos de la
actividad minera” incluye a los titulares de las concesiones mineras y a los cesionarios que realizan
actividades de explotación de recursos minerales metálicos o no metálicos, Dicho término también
incluye a las empresas integradas que realicen dichas actividades. La regalía minera nace al cierre de
cada trimestre.
4.1. Constitución de la regalía minera
La regalía minera será calculada sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad
minera, considerando los trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre,
octubre-diciembre. La utilidad operativa de los sujetos de la actividad minera es el resultado de deducir
de los ingresos generados por las ventas realizadas de los recursos minerales metálicos y no
metálicos en cada trimestre calendario, en el estado en que se encuentren, el costo de ventas y los
gastos operativos, incluidos los gastos de ventas y los gastos administrativos, incurridos para la
generación de dichos ingresos, para estos efectos no son deducibles los costos y gastos incurridos en
los autoconsumos y retiros no justificados de los recursos minerales. Cuando los gastos operativos
incidan no solo en la obtención de ingresos generados por las ventas realizadas de los recursos
minerales y no sean imputables directamente a dichos ingresos, su deducción se efectuará en forma
proporcional a los ingresos generados por las ventas realizadas de los recursos minerales en el estado
en que se encuentren.
A los ingresos por ventas se les aplicarán los ajustes provenientes de las liquidaciones finales, así
como los provenientes de descuentos, devoluciones y demás conceptos de naturaleza similar que
correspondan a la costumbre de la plaza. Para efectos de las regalías, se entiende por “ventas” a todo
acto de disposición por el que se transmite el dominio, a cualquier título, de los recursos minerales
metálicos y no metálicos en el estado en que se encuentren, independientemente de la denominación
y las condiciones pactadas entre las partes, incluyendo la reorganización simple. Asimismo, las ventas
incluyen los autoconsumos y los retiros no justificados de los referidos bienes de acuerdo con lo que
establezca el reglamento. Se entiende por retiros no justificados a los que se efectúen como
consecuencia de mermas o desmedros no acreditados conforme a las disposiciones de la Ley del
Impuesto a la Renta. Las ventas se entenderán realizadas en el trimestre calendario en el que se
efectúe la entrega o puesta a disposición de los recursos minerales metálicos y no metálicos. A tal
efecto, tratándose de operaciones de comercio exterior se considerará la fecha que se deriva del
Incoterm convenido en el contrato. En el caso de autoconsumo y retiros no justificados de productos
mineros, se imputarán al trimestre según la fecha de su retiro.
El costo de ventas comprenderá los materiales directos utilizados, la mano de obra directa, y los costos
indirectos de la producción vendida. Los costos de ventas y los gastos serán determinados de acuerdo
con las normas contables, excepto los gastos de exploración los que, serán atribuidos
proporcionalmente durante la vida probable de la mina. No se incluirá dentro del costo de ventas ni de
los gastos operativos las mayores depreciaciones y amortizaciones que se generen como
consecuencia de las revaluaciones, ni las derivadas de los intereses capitalizados.
Los ingresos, el costo de ventas y los gastos operativos serán considerados a valor de mercado,
siendo aplicable lo dispuesto en los artículos 31, 32 y 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta.
Tratándose de sujetos de la actividad minera que transfieran los recursos minerales a terceros
vinculados domiciliados, en aplicación de las normas del impuesto a la renta, se considerará el valor de
mercado que corresponda a la venta de los productos procesados, al costo de ventas incurrido por el
sujeto de la actividad minera, al costo adicional de la o las empresas vinculadas y los gastos operativos
incurridos para su generación.
4.2. Determinación del pago mensual
Para la determinación del pago mensual de las regalías correspondientes a los minerales con
cotización internacional, los sujetos obligados deberán realizar cada mes lo siguiente:
a) Considerarán la base de referencia en dólares americanos o en moneda nacional, según si se
encuentran o no autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
b) Sumarán la base de referencia de todo el año calendario a partir de enero hasta dicho mes
inclusive, proveniente de todas sus concesiones mineras en explotación.
 c) Los sujetos autorizados a llevar su contabilidad en dólares americanos, según lo señalado en
el literal a), aplicarán al valor hallado conforme a lo establecido en literal b) los porcentajes
establecidos por la Ley, según la siguiente tabla:
Rango Regalía (%)

Primer rango Hasta $ 60 millones 1

Segundo rango Por el exceso de $ 60 millones hasta $ 120 2

millones

Tercer rango Por el exceso de 3

$ 120 millones

4.3. Procedimientos de distribución

La regalía minera se distribuirá considerando lo siguiente:
a) El 20 % (veinte por ciento) del total recaudado para los Gobiernos Locales de la municipalidad o
municipalidades distritales donde se encuentran las concesiones mineras en explotación.
b) El 50 % (cincuenta por ciento) del monto percibido por la municipalidad o municipalidades
distritales a que se refiere el párrafo anterior deberá ser invertido en las comunidades donde se
explota el yacimiento, siguiendo los criterios establecidos en el artículo 9 de la Ley. En el caso
que no exista comunidad, la municipalidad o municipalidades distritales a que se refiere el primer
párrafo del presente literal utilizarán los recursos correspondientes a esta, siguiendo los mismos
criterios.
c) El 20 % (veinte por ciento) del total recaudado para los gobiernos locales de la provincia o
provincias donde se encuentran las concesiones mineras en explotación.
d) El 40 % (cuarenta por ciento) del total recaudado para los gobiernos locales de las
circunscripciones departamentales o de las regiones, cuando estas se constituyan, donde se
encuentran las concesiones mineras en explotación.
e) El 15 % (quince por ciento) del total recaudado para el o los gobiernos regionales donde se
encuentran las concesiones mineras en explotación.
f) El 5 % (cinco por ciento) del total recaudado para la o las universidades nacionales de la región o
regiones, o cuando no se hayan conformado estas, de las circunscripciones departamentales,
donde se encuentran las concesiones mineras en explotación.
Para fines de la distribución entre las municipalidades distritales y provinciales, señalada en los incisos
b) y c) del numeral anterior, se utilizarán criterios de población y necesidades básicas insatisfechas.
En los casos de concesiones mineras en explotación, cuya extensión comprenda regiones o, de ser el
caso, circunscripciones departamentales vecinas en las cuales se encuentren localizadas
universidades nacionales, la distribución entre estas últimas se realizará proporcionalmente en función
al área comprendida de la concesión minera en cada región o, cuando no se haya conformado esta, de
cada circunscripción departamental donde se encuentren ubicadas dichas universidades. Cuando se
hayaconformado una región, o cuando no la o las circunscripciones departamentales beneficiarias de
la regalía, posean más de una universidad nacional, la distribución se realizará en partes iguales entre
dichos centros de estudios.
4.4. De la utilización de la regalía minera
Los recursos que los Gobiernos Locales y Gobiernos Regionales reciban por concepto de regalía
minera, se utilizaran de manera exclusiva para el financiamiento o cofinanciamiento de proyectos de
inversión productiva que articulen la minería al desarrollo económico de cada región para asegurar el
desarrollo sostenible de las áreas urbanas y rurales, para cuyo efecto establecerán una cuenta
destinada a esta finalidad. Para la utilización de los recursos de la regalía minera, los gobiernos
regionales, los gobiernos locales y las universidades nacionales deberán observar, según corresponda,
las disposiciones del Sistema Nacional de Inversión Pública aplicables. En el caso de las universidades
nacionales los recursos provenientes de las regalías se destinarán exclusivamente a la inversión en
investigación científica y tecnológica. Las obras que se realicen con los recursos de la regalía minera
deberán indicar el origen de estos últimos, mediante paneles o similares que se deberán instalar en
cada una de ellas por parte del Gobierno Regional y Local. Las universidades deberán informar a la
comunidad de las investigaciones que se realicen con recursos de la regalía minera
5. Renta de aduanas
La renta de aduanas es un recurso que se transfiere a las municipalidades provinciales y distritales de
una determinada provincia y corresponde al 2 % de las rentas recaudadas por cada una de las
Aduanas Marítimas, Aéreas, Postales, Fluviales, Lacustres y Terrestres ubicadas en la jurisdicción
respectiva. Esta renta constituye ingreso propio de las mencionadas municipalidades. Únicamente en
el caso de la Provincia Constitucional del Callao, el Gobierno Regional del Callao y el Fondo Educativo
creado con la Ley N.º 27613 participan de las rentas recaudadas por las aduanas ubicadas en esa
Provincia.

5.1. Base legal

El artículo 80 del Decreto Legislativo N.º 776, Ley de Tributación Municipal, que el 2 % de las rentas
recaudadas por cada una de las aduanas marítimas, aéreas, postales, fluviales, lacustres y terrestres
ubicadas en las provincias distintas a la Provincia Constitucional del Callao, constituyen ingresos
propios de los Concejos Provinciales y Distritales en cuya jurisdicción funcionan dichas aduanas.
El artículo 3 de la Ley N.º 27613 establece, entre otros aspectos, que el 10 % del monto percibido por
el Consejo Transitorio de Administración Regional del Callao, como Participación en Rentas de
Aduanas (PRA), se destinará a la creación de un Fondo Educativo con la finalidad de sufragar los
costos de los programas destinados a la Provincia Constitucional del Callao, a elevar la calidad
académica y pedagógica de los profesores del Sector Público a través de reentrenamiento y
actualización permanente, otorgándose un incentivo por las horas destinadas a estas actividades y la
buena preparación educativa, intelectual y ética de los alumnos de esas mismas escuelas. Igualmente,
se podrá destinar hasta el 20 % del Fondo Educativo para obras de infraestructura y para
equipamiento de escuelas públicas, con énfasis en desarrollo informático e internet.
El numeral 34.2 del artículo 34 de la Ley N.º 27783, Ley de Bases de la Descentralización, dispone, en
mérito al régimen especial establecido para la Provincia Constitucional del Callao lo siguiente:
Los recursos provenientes de la renta de aduana serán asignados en un 50 % al gobierno
regional y el otro 50 % será distribuido proporcionalmente entre todas las municipalidades de la
jurisdicción, sin perjuicio del cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 3 de la Ley N.º 27613,
de participación en la renta de aduanas.
La Ley N.º 28543, Ley que modifica el numeral 34.2 del artículo 34 de la Ley
N.º 27783, Ley de Bases de la Descentralización, publicada el 16 junio del 2005, la misma que rige a
partir del 1 de enero del 2006, señala que del total de los recursos provenientes de la Renta de
Aduanas conforme al artículo 3 de la Ley N.º 27613 se asignará el 10 % para el Fondo Educativo de la
Provincia Constitucional del Callao. El saldo restante será distribuido en un 50 % al Gobierno Regional
del Callao y el otro 50 %, proporcionalmente, entre las municipalidades de la jurisdicción.
5.2. Proceso de asignación
Las municipalidades provinciales y distritales participan sólo de lo recaudado dentro de la jurisdicción
provincial respectiva.
El 2 % de renta de aduanas se distribuye considerando los siguientes criterios:
• 40 % proporcional a la población total de cada distrito
• 10 % proporcional a la extensión territorial de cada distrito
• 50 % proporcional al número de órganos de Gobierno Local de cada distrito

La Dirección General de Aduanas, previa verificación de los recaudos, depositará mensualmente la

participación en rentas de aduanas (PRA) en una cuenta corriente especial en el Banco de la Nación, a
nombre de las entidades responsables de su administración. Los índices de distribución de la PRA son
aprobados por el Ministerio de Economía y Finanzas, mediante Resolución Ministerial, sobre la base
de los cálculos que para tal efecto formule la Dirección General de Asuntos Económicos y Sociales,
considerando los criterios establecidos en el marco legal correspondiente. La Secretaría de
Descentralización, sobre la base de los índices de la distribución aprobados a los que se refiere el
literal precedente, determina los montos a ser distribuidos a los gobiernos regionales y gobiernos
locales, según sea el caso, comunicándolos a la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro
Público para que esta a su vez los transfiera a través del Banco de la Nación, a los beneficiarios según
corresponda.
6. Participaciones
El término “participaciones”, generalmente, se utiliza para identificar a los fondos creados por ley, tales
como Fidecom, Forsur, Plan de Incentivos a la Mejora y Modernización Municipal, Fondo para la
igualdad, Foniprl, Fonie, y el recientemente creado Fondes.