CONTABILIDAD BANCARIA

PRESENTADO POR:

CHARLY DAVID NARVAEZ

JENNIFER LAMOS

ANGELA ZAPATA

PRESENTADO A LA PROFESORA:

MARY JANETH MOLINA PEÑA

SANTIAGO DE CALI 30 DE AGOSTO DE 2019

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA AUTÓNOMA DE NARIÑO

CONTADURÍA PUBLICA
 INTRUDUCCION

La contabilidad bancaria es un registro metódico de las operaciones de un banco

invierte valores en el banco y necesita controlar que su movimiento este justificado, y las existencias
en todo tiempo sean las debidas. los bancos en la actualidad están en una búsqueda para lograr un
crecimiento de su negocio y muchos otros aspectos que contribuyen al posicionamiento del banco.
En este trabajo trataremos de explicar los conceptos básicos de la contabilidad bancaria, el plan
único de cuentas y la normatividad de la misma.
 ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD
BANCARIA

La contabilidad bancaria es integrante de la contabilidad especializada y tiene su origen en la

contabilidad general.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son también implementados para la
contabilidad bancaria, porque se emplea la partida doble y además tiene la misma finalidad que es
la preparación de Estados Financieros.
Sin embargo, la contabilidad bancaria tiene sus propias características como ser:
 No registra transacciones u operaciones de bienes naturales, sino de documentos
negociables o mercantiles como ser: cheques, dinero letras y otros.
 La contabilidad bancaria tiene la obligación de proporcionar información contable
actualizada en forma diaria e inmediata
Razones para tener una Información Actualizada
Podemos citar algunas de las razones:
1. Liquidez. Es un aspecto importante y decisivo en el funcionamiento de un banco porque con ella
se determina los ingresos y egresos que obtuvo el banco y la disponibilidad que tiene.
2. Encaje legal. Es la garantía porcentual que por ley otorgan los bancos sobre los depósitos del
público, es decir los bancos efectúan un depósito porcentual sobre las captaciones realizadas
diariamente.
3. Saldos de cuentas. Es otro aspecto importante para determinar el saldo diario que registran las
cuentas individuales del activo y del pasivo y así determinar la situación financiera del Banco.
4. Operaciones bancarias. Todas las operaciones o transacciones deben ser contabilizadas en
cuentas representativas y normativas de acuerdo al plan de cuentas del órgano regulador de bancos.
Libros de Contabilidad.
Los Bancos se obligan pueden llevar los siguientes libros:
- Libro Diario
- Libro Mayor
- Libros auxiliares o analíticos
Adicionalmente Es aquella que tiene relación con la prestación de servicios monetarios y registra
todas las operaciones de cuentas en depósitos o retiros de dinero que realicen los clientes. Ya sea
de cuentas corrientes o ahorros, también registran los créditos, giros tanto al interior o exterior, así
como otros servicios bancarios.

La definición técnica que se suele utilizar para la contabilidad bancaria, hace referencia a que la
misma es quien se ocupa de la capacitación, la medición y la valoración de todos aquellos elementos
financieros que circulan internamente en un banco.

Por otra parte comprende también la actividad de control de la información de todo el dinero que
circule en una entidad bancaria con el fin de suministrarles a los gerentes bancarios,
las herramientas para que puedan realizar la toma decisiones que determinarán cuáles serán los
próximos pasos del desarrollo de la contabilidad bancaria.

Para lograr esto, la contabilidad bancaria debe realizar un análisis técnico de todas las actividades
que se desarrollan en el banco, las particularidades por las cuales se destaca la entidad, las
posibilidades de la misma frente a la obtención de toda la información que requiere y las
necesidades correspondientes al flujo de la misma. Independientemente de cuál sea el caso,
el objetivo más importante que posee el desarrollo de la contabilidad bancaria es mejorar el mismo,
aumentando el flujo de información económica que respecta al banco

Aspectos primordiales de la contabilidad bancaria:

La contabilidad bancaria, si bien suele aplicarse con las mismas normas que en cualquier otro tipo
de entidad financiera, generalmente en este caso, la misma va cambiando en una manera dinámica,
pero también exigiendo cierta flexibilidad en todos los procesos donde intervenga.
Es muy importante que consideremos, son tres los aspectos que residen en la contabilidad bancaria,
los cuales son:

1- En primer lugar, el conocimiento real de los costos, para poder realizar una reducción o una
racionalización de los mismos.
2- En segundo lugar está el conocimiento de las rentabilidades de todos aquellos productos
o servicios que desarrollan los bancos, con el fin de una mayor satisfacción de sus clientes
3- El tercer aspecto que se considera en la contabilidad bancaria es el control de
las variables fundamentales, como por ejemplo, los riesgos que los bancos están propensos
a asumir durante el desarrollo de todas sus actividades.
Plan de Cuentas
Es la relación de cuentas utilizadas en el proceso contable de una entidad financiera, agrupadas,
codificadas, y sistematizadas en niveles diferentes (capítulos, grupos, cuentas, subcuentas).
Manual de Cuentas
Es la descripción detallada del manejo y uso correcto de cada una de las cuentas comprendidas en
el plan de cuentas: como dinámica del movimiento de la cuenta, saldo.
Disposiciones Generales
1) El manual de cuentas para Bancos y Entidades Financieras con todas sus disposiciones deben
ser aplicados por todas las entidades que realizan actividades de intermediación financiera.
2) El plan de cuentas no es aplicable para el Banco del Estado, ya que esta tiene su propia
contabilidad.
3) Las Entidades Financieras no podrán utilizar nuevas cuentas o subcuentas sin la autorización del
órgano regulador, sin embargo, podrán abrir cuentas analíticas debiendo informar a su órgano
regulador en forma escrita, dando el nombre de la Cuenta y el Código correspondiente.
4) La presentación de los Estados Financieros no debe contener el nivel de Cuentas analíticas, pero
podrá ser requerida en cualquier momento.
La identificación de cuentas se basa en el sistema de codificación numérica. El manual de cuentas
ha sido estructurado sobre los siguientes niveles:
Los capítulos abiertos son:
Capítulo 1- Identifica las cuentas de Activo
Capítulo 2- Identifica las cuernas de Pasivo
Capítulo 3- Identifica las cuernas de Patrimonio
Capítulo 4- Identifica las cuentas de Resultado (egreso)
Capítulo 5- Identifica las cuernas de Resultado (ingreso)
Capítulo 6- Identifica las cuentas de Contingencia deudoras
Capítulo 7- Identifica las cuentas de Contingencia acreedoras
Capítulo 8- Identifica las cuentas de orden deudoras
Capítulo 9- Identifica las cuernas de orden acreedoras
 ECUACION CONTABLE

PATRIMONIO NETO + PASIVOS = ACTIVOS

EL PASIVO Y NETO DE UN BANCO

Empecemos por el pasivo y el neto del banco, es decir aquellos derechos que tiene el resto del
mundo sobre el mismo. El neto está compuesto por el capital social del banco (lo que han puesto
los accionistas) y por las reservas. Las reservas son beneficios acumulados a lo largo de los años que
no han sido repartidos entre los accionistas.

En el pasivo podríamos incluir también los bonos y empréstitos que el banco haya emitido, así como
préstamos que pueda haber recibido a lo largo del tiempo. También podríamos incluir aquí las
participaciones preferentes, acciones recuperables y demás formas que tienen las empresas de
obtener financiación. Hasta aquí, el pasivo y neto del banco no se diferencia mucho del de otras
grandes empresas.

La diferencia principal viene en los depósitos a plazo y a la vista que hacen en los bancos comerciales
los ahorradores. Aunque para el cliente del banco el dinero que tiene en la cuenta sea simplemente
dinero, para el banco es un derecho que el cliente tiene sobre el mismo. Los depósitos a la vista
pueden ser convertidos en dinero cuando quiera el titular, por tanto, se consideran dinero. Los
depósitos a plazo sólo pueden ser retirados en el plazo acordado, por tanto, no pueden ser
considerados dinero.

EL ACTIVO DE UN BANCO

El activo de un banco se puede dividir en dos grandes grupos, el encaje y los demás activos. El encaje
es dinero legal y depósitos en el banco central que pueden ser convertidos en dinero legal en
cualquier momento. El encaje es completamente líquido, pero no es rentable.

El resto de activos, en ocasiones son conocidos como activos rentables, aunque sería mejor
llamarlos inversiones del banco. Son muy variados y difieren ampliamente según la regulación del
país, la economía, las ideas gestoras en el momento y la vocación del banco.

Entre estos activos podemos encontrar créditos a corto y a largo plazo a particulares (al consumo,
hipotecarios…) y también créditos a empresas. Tradicionalmente se trata del principal negocio del
banco, y aquello que les proporciona mayor rentabilidad.

Otros activos pueden ser letras del tesoro público, (a corto, medio y largo plazo) y valores y activos
financieros adquiridos en los mercados. Entre estos puede haber tanto deuda emitida por otras
empresas y bancos como futuros y derivados. En algunos bancos es muy importante la presencia de
los valores industriales, mientras que en otros se prefiere financiar a las empresas mediante deuda
a largo plazo.
Por último, tenemos otros activos similares a los de las demás empresas, por ejemplo, tenemos
bienes inmuebles (edificios de oficinas, locales de sucursales que no estén alquilados), propiedad
industrial (software, logos y marcas.), maquinaria (máquinas de contar el dinero, cajas fuertes),
ordenadores, mobiliario, etc. No obstante, estos activos son residuales comparados con el resto de
los activos.

Según como gestione el banco sus activos y pasivos obtendrá beneficios o pérdidas, siendo este
criterio y la proporción de los distintos activos de un banco un buen motivo para decidir si invertir
en el banco o no. Los bancos son una pieza clave en el sistema financiero y su balance es muy distinto
del de una empresa normal.

PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL: Beneficios no distribuidos y aportes de los accionistas

RESERVAS y FONDOS DE DESTINACIONES ESPECIFICAS: En gran parte de las entidades el rubro que
tiene mayor participación (Decreto 1771 de 2012) se establece las normas sobre los niveles de
patrimonio adecuado y la relación mínima de solvencia que deben cumplir los bancos con el objetivo
de preservas la confianza en el público.

EJEMPLO

TRANSACCIONES BANCARIAS
1. Se consigna $4.000.000 en efectivo a la cuenta corriente del señor Juan Pérez
CUENTA CONCEPTO DB CR
110505 caja o efectivo $ 4.000.000
210515 cuenta corriente $ 4.000.000

2. José Casanova abre un CDT por valor de $5.000.000

CUENTA CONCEPTO DB CR
110505 Caja o Efectivo $ 5.000.000
211515 Titulos Valores $ 5.000.000

3. Se cancela en efectivo nomina al personal de ventas por valor de $3.000.000

CUENTA CONCEPTO DB CR
512005 Sueldos $ 3.000.000
110515 Caja o Efectivo $ 3.000.000

4. Se recibe servicios por valor de $10.000.000

CUENTA CONCEPTO DB CR
110515 Caja o Efectivo $ 10.000.000
210515 Cuentas Corriente $ 10.000.000
 NORMATIVIDAD SOBRE CONTABILIDAD BANCARIA

La Constitución Nacional consagra, en su artículo 335, que la actividad financiera, bursátil y

aseguradora, en la medida en que implica el manejo, aprovechamiento e inversión de recursos de
captación, es una actividad de interés público; por ello, se señala que esta actividad solamente
puede ser ejercida con previa autorización del Estado, según lo establezca la ley. Asimismo,
establece que el Gobierno Nacional, al intervenir en esta actividad, debe promover la
democratización del crédito.

La Carta Política establece que el Gobierno Nacional ejerce la inspección, vigilancia y control sobre
las personas que desarrollan la actividad financiera (art. 189, n. 24); esta función la ejerce a través
de la Superintendencia Financiera, organismo técnico con autonomía financiera y administrativa,
que expide normas de carácter general, contenidas en resoluciones y circulares, con el objeto de
instruir a las entidades sobre cómo deben ejercer su actividad.
Por su parte, la Junta Directiva del Banco de la República es la máxima autoridad monetaria,
cambiaria y crediticia que, con sujeción a las leyes marco que expide el Congreso (art. 150, n.22),
profiere resoluciones y cartas circulares sobre el tema. Estas normas también tienen un carácter
especial y su rango es similar al de la Ley.

El Estatuto Orgánico del Sistema Financiero establece la siguiente estructura general del sector
financiero y asegurador:
- Divide las entidades que lo integran en las siguientes categorías:
- Establecimientos de crédito.
- Sociedades de servicios financieros.
- Sociedades de capitalización.
- Entidades con régimen especial.
- Entidades aseguradoras.
- Intermediarios de seguros y reaseguros.
- Sociedades de servicios técnicos y administrativos.

La propia ley define las actividades que pueden o no realizar estas entidades. Por esta razón, las
entidades financieras que conforman el sector financiero y asegurador en Colombia tienen un
objeto social reglado, es decir, que está limitado por la ley.

Establecimientos de crédito

Son aquellos que tienen como función principal la intermediación, es decir, la captación de recursos
del público en moneda legal, a través de depósitos a la vista o a término, para su posterior colocación
mediante préstamos, descuentos, anticipos u otras operaciones activas de crédito. Las siguientes
son las entidades que se consideran establecimientos de crédito:
Establecimientos bancarios: Su función principal es la captación de recursos en cuenta corriente,
bancaria o en otros depósitos a la vista o a término, con el fin de realizar operaciones activas de
crédito.
Corporaciones de ahorro y vivienda: 1 Aunque, como desarrollo de la disposición contenida en la
Ley 546 de 1999, las corporaciones de ahorro y vivienda se convirtieron en bancos comerciales, en
el Estatuto Orgánico del Sistema Financiero se conserva su definición: Instituciones que tenían
como función principal la captación de recursos para realizar operaciones activas de crédito
hipotecario de largo plazo.

Corporaciones financieras:
Su función principal es la captación de recursos a término, a través de depósitos o de instrumentos
de deuda a plazo, con el fin de realizar operaciones activas de crédito y efectuar inversiones; esto
con el objeto primordial de fomentar o promover la creación, reorganización, fusión,
transformación y expansión de empresas en el sector real de la economía.

Compañías de financiamiento:
Su función principal es captar recursos a término, con el objeto de realizar operaciones activas de
crédito para facilitar la comercialización de bienes y servicios, y realizar operaciones de
arrendamiento financiero o leasing. Esto implica que la captación de recursos que efectúan se utiliza
para la satisfacción de la demanda de créditos de consumo.

Cooperativas financieras:
Organismos cooperativos especializados cuya función principal consiste en la intermediación; sin
embargo, por tener una naturaleza jurídica distinta, su funcionamiento se rige por las disposiciones
de la Ley 79 de 1988. En todo caso, las operaciones que realicen se rigen por lo previsto en el
Estatuto Orgánico del Sistema Financiero y demás normas que les sean aplicables.

Sociedades de servicios financieros

Aunque la ley no define de manera general su actividad, establece que tienen por función la
realización de las operaciones previstas en el régimen legal que regula su actividad. En todo caso,
estas entidades no se dedican a realizar actividades de intermediación, sino a la asesoría
especializada en el manejo de recursos. Adicionalmente, el régimen de inversiones de los
establecimientos de crédito los autoriza a efectuar inversiones en este tipo de entidades.

Sociedades fiduciarias:
Su actividad está encaminada a la realización de operaciones de fiducia mercantil y a la celebración
de contratos de fiducia.

Almacenes generales de depósito:

Son aquellas entidades que se encargan de custodiar mercancías sobre las que se expiden
certificados de depósito, que son títulos valores negociables por sus propietarios.

Sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantías:

Como su nombre lo indica, su objeto principal consiste en la administración de los aportes que los
empleadores y los trabajadores efectúan por concepto de pensiones y de cesantías.
Sociedades de Intermediación Cambiaria y de Servicios Financieros Especiales
Sociedades de capitalización
Su función consiste en estimular el ahorro, mediante la constitución, en cualquier forma, de
capitales determinados, a cambio de desembolsos únicos o periódicos, con posibilidad o sin ella de
reembolsos anticipados por medio de sorteos. Estas entidades no realizan actividades de
intermediación, sino que se dedican únicamente a estimular el ahorro en la sociedad.

Sociedad de servicios técnicos y administrativos

Su actividad se concentra en la realización de operaciones complementarias o de apoyo a las
actividades de prestación de servicios financieros; las entidades financieras están autorizadas a
invertir en ellas.

Entidades con régimen especial

Son entidades financieras cuya creación y funcionamiento se encuentran establecidos en normas
especiales. Findeter, Finagro, Fondo Nacional de Garantías, etc. son ejemplos de ellas.

Entidades aseguradoras
Lo son las compañías y las cooperativas de seguros y de reaseguros.

El Gravamen a los Movimientos Financieros

El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) es un impuesto indirecto del orden nacional que
se aplica a las transacciones financieras realizadas por los usuarios del sistema. Su administración
corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

Es un impuesto indirecto porque entre quien asume el impuesto y la nación, media un intermediario
responsable del pago efectivo del tributo (las entidades financieras).
¿A qué tipo de transacciones se les aplica el gravamen a los impuestos financieros?

A continuación, te presentamos un listado de aquellos movimientos o transacciones a los cuales se

les aplica el GMF

1. Disposición de recursos de cuentas corrientes o de ahorros, es decir:

- Retiro en efectivo
- Retiro mediante cheque
- Retiro mediante talonario
- Retiro con tarjeta débito
- Retiro por cajero electrónico
- Retiro o pago en puntos de pago
- Notas débito
- La expedición (giro) de cheques de gerencia
- Traslado de fondos a cualquier título
- Cesión de recursos a cualquier título
- Traslado o cesión de recursos entre diferentes copropietarios
- Retiro de recursos por parte del beneficiario o fideicomitente sobre carteras colectivas
EJEMPLO