CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

PLAN GENERAL CONTABLE

1.1. Normalización contable.
1.2. Planificación contable.
1.3.1. PGC de Pymes.
1.3.2 criterios por microempresas.
1.4. Estructura del PGC.
Marco conceptual.
Cuentas anuales.
1.5. Marco conceptual de la contabilidad.
1.5.1. Cuentas anuales. Imagen fiel.
1.5.2. Requisitos de la información.
1.5.3. Principios contables.
Empresa en funcionamiento:
Devengo.
Uniformidad: EUPNI
Prudencia.
No compensación.
Importancia relativa.
1.5.4. Elementos de las cuentas anuales.
Cambios de patrimonio.
1.5.5. Criterios de registro de los elementos de las cuentas anuales
Activos.
Pasivos.
Ingreso:
Gasto.
1.5.6. Criterios de valoración.
Coste histórico o coste.
Precio de adquisición:
Coste de producción.
Coste histórico o coste.
Valor razonable. (De mercado).
Valor neto realizable.
Valor actual.
Calor de uso.
Costes de venta.
Coste amortizado.
Coste de transacción atribuible a un activo o pasivo financiero.
Valor contable o en libros.
Valor residual.
Nota. Vida útil.
1.5.7. Principios y normas de contabilidad.
1.7. Cuentas anuales.
Balance.
Cuentas de pérdidas y ganancias.
Estado de cambios en el patrimonio neto:
Estados de flujos de efectivo.
Memoria.
2 LAS EXISTENCIAS. COMPRAS Y VENTAS
2.1. Concepto.
Precio de adquisición.
Coste de producción.
2.2. Clasificación.
Obtenidos del proceso productivo.
2.3. Métodos de asignación de valor.
Precio medio ponderado.
PGC.
2.4. Métodos de contabilización.
Procedimiento especulativo.
Procedimiento de desglose de la cuenta de mercaderías.
2.5. Cuentas de gastos e ingresos relacionadas con las existencias.
2.5. 1. Compras
Descuentos.
devuelve tercera parte y queda resto pero con descuento de 600
400 608 [(121,600/3)+600]
472
Débitos por operaciones comerciales:

2.5.2. Ventas.
Precio. –
Descuentos.
Instrumentos financieros.

[ ]
2.5.3. Ingresos por prestación de servicios
2.6. Variación de existencias.

2.7. Correcciones valorativas

2.8. IVA
3 ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES COMERCIALES

3.2. Proveedores y acreedores varios.

3.2.1. Proveedores.
3.2.3. Acreedores varios.
3.3 Efectos comerciales a pagar.
3.4. Clientes y deudores.
3.4.1. Clientes.
3.4.2. Deudores varios.
3.5. Efectos comerciales a cobrar

Efectos comerciales
4310 430
negociación
4311 4310
en gestión de cobro
4312 4310
no pago
4315 4310
4311
4312
si pago en de dudoso cobro
436 4315

3.6. Problemática contable del descuento de efectos.

descuentos librador paga intereses por demora

572 5208 5208 4311 4310 4315
4311 4310 deudor no paga 769
se incorporan
los intereses 5208 572 762
665 5208 626 deuda irrecuperable
5208 4311 4315 4311 650 4315
se registra paga posterior a vencimiento
572 5208 572 4315
665 769
626
4311 4310
3. 7. Los efectos enviados en gestión de cobro.
 Empresa no negocia sino lleva al banco en gestión de cobro.

gestión de
cobro
4312 4310
librador paga
572 4312
626
472
librado no paga
4315 4312
626 572
3.8. Operaciones de factoring
Empresa adquiere la facturación de otra empresa adelantando pago de facturas.
Sin recurso-con recurso.
Factoting sin recurso
57
665 430
Factoring con recurso
432 430
deudas de facto.
572 5209
665
atendidos
5209 432
No atendidos
5209 572

3.9. Débitos o créditos comerciales con interés por aplazamiento

Capitalización compuesta. Los intereses pasan a formas parte del capital inicial, para producir nuevos intereses.

contraer débitos y créditosal liquidar

60 4004 4404 768
602 4104 4104 57
4304 70 668
4404 75 57 4304
final Val. 668 4404
668 4004 768
4104
4004 768
4104
668 4304
4304 4404
4404 768

Cambio de dinero
Saber el importe

3.11. Lac cuentas de personal

personal

640 4751

642 476

460

465

572

paga sueldos

465 572

3.12. Administraciones públicas.

3.13. Ajustes por periodificación.
3.4. Deterioro de valor de créditos comerciales y provisiones a corto plazo.
Estimación global.
Estimación individualizada.
Estimación mixta.
deterioro
694 490
reversión
490 794

3.14.2. Provisiones por operaciones comerciales.

deterioro
694 490
reversión
490 794
Provisiones
695 499
708 430
final
499 7954

4 EL INMOVILIZADO NO FINANCIERO
4.1 concepto.
4.2. Inmovilizado material
Precio de adquisición.
Coste de producción
inmovilizado material
173 175
523 525
511
253
543
242
532

Pérdidas 671-771
4.2.1. Inmovilizado material en curso
4.2.2. Inversiones inmobiliarias.
4.3. Inmovilizado intangible.
Valoración.
Investigación y desarrollo.
Propiedad industrial.
Derechos de traspaso.
Programas de ordenador.
4.4. Correcciones valorativas
4.4.1. Amortizaciones.
amortizaciones
680 280
681 281
682 282
Cálculo de las amortizaciones
Amortización constante o lineal.

Método de los números dígitos

Amortización según porcentajes constante.
Amortización técnica-funcional
628 Amortización del inmovilizado intangible
280 Amortización acumulada del inmovilizado intangible
681 amortización del inmovilizado material
281 Amortización acumulada del inmovilizado material
682 Amortización de las inversiones inmobiliarias
282 Amortización acumulada de las inversiones inmobiliarias
Depreciación constante

4.4.2. Deterioro del valor del inmovilizado

Deteriro
690 290
691 291
692 292
290 790
291 791
292 792
A que restar para saber deterioro.
4.4.3. Pérdidas procedentes del inmovilizado
4.5. Baja del inmovilizado
4.6. Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos, mantenidos para la venta.
Valoración.
Grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta.
4.7.1. Arrendamiento financiero
4.7.2. Arrendamiento operativo
4.7.3. Venta con arrendamiento financiero posterior
4.7.4. Arrendamientos de terrenos y edificios.
5 INSTRUMENTOS FINANCIERO
5.1. Introducción.
a) activos financieros.
b) pasivos financieros.
a) Instrumentos de patrimonio propio.
Cuentas de pasivo a c/p.
Cuentas de activo a c/p
5.2. Activos financieros.
E n Vincu. Partes vincu.
250/540 240/530
valores RV
259/549 249/539
556
valores RF 251/541 241/531
252/542
C n comerc. 253/543 242/532
254/544 760
546 533 761
I a cobrar 547 534 Renta 762
545 535 293/593
297/597
673 294/594
666
666 298/598 295/595
773 D de V 696/698 891/892
766
P o B en V N 766 697/699
663 763 796/798 991/992
V en V R
800 900 797/799
Para valoración PGC.
5.2.1. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento. Incluir los valores representativos de duda (obligaciones, bonos
y otros de RF), se valoran por su valor razonable (precio pagado + costes de transacción.)
241 251 531 541
533 546 57

Se valoran por su coste amortizado, se aplica tipo de interés efectivo.

533 546 761
241 251 531 541 241 251 531 541
Correcciones valorativas
696/698 294 295977 594
294 297 594 597 796 798
5.2.2. Activos financieros mantenidos para negociar.
Se valoran su valor razonable, precio y costes de transacción, en instrumentos de patrimonio se incluye derechos de
suscripción.
activos finacieros
5305/540 539/549
535/545 57
531/541
533/546
669
539/549 556
556 57
valor de cotización
663 5305/540/531/541
5305/540/531/541 763

5.2.3. Inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas

Se valora a valor razonable,
inversiones del grupo, multigrupo
2403/2404/5303/5304249/539
535 57
696/698 296/593
293/593 796/798
5.2.4. Activos financieros disponibles para la venta
Activos para la venta
2405
535/545
241/251/531/541
533/546 249/259
57
800 2405/250/241/251/531/541
2405/250/241/251/531/541 900
6632 902
5.2.5. Créditos no comerciales. Concedidos, los surgidos de la venta. Se valoran por valor razonable, posterior pos u
coste de amortización.
242/252/532/542
253/543
254/544
Intereses devengados y no cobrados.
534/547
Perdidas por insolvencia
667
Interés a favor
762
Crétitos no comerciales
697/699 295/298/595/598
295/298/595/598 797/799
5.3. Pasivos financieras
Categorías: débitos y partidas a pagar, pasivos financieros mantenidos para negociar, otros pasivos.
5.3.1. Débitos y partidas a pagar. Débitos por operaciones comerciales 400 410, débitos por operaciones no
comerciales.
5.3.1.1. Cuentas de crédito. Bancos ponen a disposición de empresa por tiempo.
520 5200 5201 5208 5209
5.3.1.2. Préstamos y otros débitos
160/510 170/520 163/513 171/521
Deudas por compras
161/511 173/523 175/525
Deudas por arrendamiento
162/512 174/524
Intereses
514/527/528
Deudas con accionistas
526
Subvenciones
172/522
Prestamos y debitos
572 172/522
172 940/941/942

5.3.1.3. Empréstitos y otras emisiones análogas.

emprestitos
661 506
506 4751
57
500 509
509 57

Pérdidas y beneficios
675 775
5.3.2. Pasivos financieros mantenidos para negociar.
5.3.3. Bajas de pasivos financieros.
5.4. Fianza y depósitos.
fianzas y depostios
260/565
265/566
180/560
185/561
659
795
5.5. Otras cuentas no bancarias
5.6. Tesorería.
5.7. Ajustes por periodificación
6 FONDOS PROPIOS, SUBVENCIONES Y PROVISIONES
6.1. Conceptos
6.2. Fuentes de financiación propias
6.2.1. Capital.
capital
572 100
103
558 103
572 100
103
104

6.2.1.1. Ampliaciones de capital.

Por nuevas aportaciones, por compensación de deudas
ampliaciónes de capital
145 100
57 110
57
57 100
113
110
6.2.1.2. Reducciones de capital
Compensación de pérdidas
En SA no se reduce capital por perdidas en tanto sociedad cuente con reservas.
reducciones de capital
11 129
100 121
devolució o condonación
100 57
103
558
6.2.2. Instrumentos de PN. 108 109
Intrumentos de PN
108 57
109
si se enajenan acciones
57 108
11 11
se amortizan
100 109
11 11
reducción de capital
129 1142
11
6.2.3. Reservas. Recogen benéficos no distribuidos,
Reservas
129 112
113
1141
6.2.4. Resultados
6.3. Subvenciones, donaciones y legados
Reintegrables: 172/522
No reintegrables:
a) Subvenciones a la explotación.
b) para financiar gastos específicos.
c) adquisición de activos.
d) cancelación de deudas.
S explotación
57 740
40
4708
gastos especificos
57 942
440
4708
942 132
cuando se amortizan
en ejercicio
68 28
842 747
840 746
132 842
cuando se conseden 130 840
57 940 genericas
440 57 740
4708 440
940 130 4708
6.4. Provisiones y pagos basados en instrumentos de patrimonio.
6.4.1. Pasivos por retribuciones a largo plazo al personal.
aportacion definida
643 57
166
de prestación definida
644 57
140
6.4.3. Provisión para impuesto.
6.4.4. Provisión para otras responsabilidades.
6.4.5. Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado.
6.4.6. Provisión para actuaciones medioambientales
6.4.7. Provisión para reestructuración.
6.4.8. Provisión para operaciones comerciales.
7 GASTOS E INGRESOS
7.1. Gatos.
Gatos de explotación.
Gastos financieros.
Gasto.
Pago:
7.1.1. Compras y variación de existencias
Variación de existencias.
7.1.2. Servicios exteriores.
Retenciones.
IVA incluido.
7.1.3. Tributos
tributos
473 572
sociedades
630 473
4752
pagos mayores
630 473
4709

7.1.4. Gatos de personal.

Trabajadores.
476-4751
641 indemnizaciones
643 Retribuciones a L/P mediantes sistema de aportación definitiva
644 retribuciones a l/p mediante sistema de prestación definitiva.
214 Utillaje
659 otras pérdidas en gestión corriente
7.1.6. Gastos financieros. Gastos por intereses: de obligaciones, bonos, préstamos, y pérdidas de carácter financiero
660 Gastos financieros por actualización de provisiones
142 provisiones para otras responsabilidades
661 Intereses de obligaciones y bonos
663 perdidas por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable
540 Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio.
666 Pérdidas en participaciones y valores representativos de deuda.
541 Valores representativos de deuda a corto plazo
252 Créditos a largo plazo
667 Pérdidas de créditos no comerciales
669 otros gastos financieros
7.1.7. Pérdidas procedentes de activos no corrientes y gastos excepcionales.
7.1.8. Dotaciones para amortizaciones.
7.1.9. Pérdidas por deterioro y otras dotaciones.
7.2 ingresos
Ingresos de explotación.
Ingresos financieros.
7.2.1. Ventas y variación de existencias
7.2.2 Trabajos realizados para la empresa.
7.2.3. Subvenciones, donaciones y legados
74
940 Ingresos de subvenciones oficiales de capital
840 Transferencia de subvenciones oficiales de capital
746 Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio
130 subvenciones oficiales de capital.
7.2.4. Otros ingresos de gestión. 75
7.2.5. Ingresos financieros
Recoge interés y rentas devengados por inversiones financieras
545 Dividendos a cobrar
763 Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable
766 Beneficios en participaciones y Valores representativos de deuda
571 Caja, moneda extranjera.
7.2.6. Beneficios procedentes de activos no corrientes e ingresos excepcionales
77 recogen beneficios de enajenación de inmovilizados intangible, materiales y financieros
7.2.7. Reversión del deterioro y exceso de provisiones. 79.
390 Deterioro de valor de las mercaderías
793 Reversión del deterioro de existencias
693 Pérdidas por deterioro de existencias
694 Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales
490 Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
794 Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales
7954 Excesos de provisión por operaciones comerciales
696 pérdidas por deterioro de participaciones y valores representativos de deuda a L/p
293 Deterioro de valor de participaciones a largo plazo en partes vinculadas
597 Deterioro de valor de valores representativos

8 IMPUESTOS LOCALES SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

8.1. El sistema tributario español.
8.1.1. Clases
Impuestos.
Clasificación.
Tasas.
Contribuciones especiales.
Elementos tributarios
Hecho imponible.
No sujeción.
Exención tributaria.
Contribuyente.
Sujeto pasivo.
Base imponible.
Reducciones.
Bases liquidable.
Tipo de gravamen o tipo impositivo.
Cuota íntegra.
Deducciones.
Cuota líquida.
Retenciones y pagos a cuenta.
Cuota diferencial.
Deuda tributaria.
Domicilio fiscal.
8.1.3. Extinción de la deuda tributaria.
8.1.4. Infracción y sanciones.
8.1.6. Declaración-liquidación de impuestos.
8.1.6. Estructura impositiva española.
8.2. IAE
8.2.1. Supuestos de no sujeción.
8.2.2. Exenciones.
8.2.3. Cuota tributaria.

Coeficiente de situación.
Recargo provincial.

8.2.4. Periodo impositivo.

8.2.5. Gestión del impuesto.
8.2.6. Modelos de declaración.
8.3. IBI

Cuota líquida.
8.4. ITPyAJD
Hechos imponibles
Transmisiones patrimoniales onerosas TPO.
Operaciones societarias. OS.
Actos jurídicos documentados AJD.
Exenciones.
8.4.1. Transmisiones patrimoniales onerosas.
Operaciones no sujetas.
Tipo de gravamen.
Deuda tributaria.
8.4.2. Operaciones societarias.
Operaciones no sujetas.
Sujetos pasivos.
Base imponible.
D
Deuda tributaria.
8.4.3. Actos jurídicos documentados.
Notariales:
Documentos mercantiles.
84.4. Gestión del impuesto.
8.4.5. Normativa de la CCAA.
9 IMPUESTO DE SOCIEDADES IS
9.1. Conceptos generales.
9.1.1. Ámbito de aplicación.
9.1.2. Hecho imponible.
9.1.3. Concepto de actividad económica y entidad patrimonial.
9.1.4. Contribuyentes.
Excluidos.
9.1.5. Exenciones.
Subjetivas.
9.1.6. Periodo impositivo y devengo.
9.1.7. Esquema de liquidación.

9.2. Base imponible.

9.2.1. Imputación temporal de ingresos y gastos.
Criterios de devengo.
Operaciones a plazo o con precio aplazado.
Principio de inscripción contable.
9.2.2. Amortizaciones.
Amortización según tablas.
Amortización según porcentaje constante.

Método de los números dígitos.

Planes especiales de amortización.
CASOS ESPECIALES DE AMORTIZACIÓN.
Amortización del inmovilizado intangible.
Libertad de amortización.
Amortizaciones de activos adquiridos mediante contrato de arrendamiento financiero.
9.2.3. Correcciones de valor por deterioro y provisiones.
Perdidas por deterioro del calor de los elementos patrimoniales.
Provisiones.
9.2.4. Gastos no deducibles.
9.2.5. Reglas de valoración: regla general y reglas especiales.
Operaciones vinculadas.
Exención en valores representativos de los fondos propios de entidades y establecimientos permanentes.
9.2.6. Reducciones en la base imponible.
Reserva de capitalización.
Compensación de bases imponibles negativas.
Otras reducciones en la base imponible.
9.3. Deuda tributaria.
9.3.1. Tipos de gravamen y cuota íntegra.
9.3.2. Deducciones para evitar la doble imposición internacional.
Deducción para evitar la doble tributación.
Deducción para evitar la doble imposición económica internacional: dividendos y participaciones en beneficio.
93.3. Bonificaciones.
9.3.4. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades.
Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica.
Deducción por inversiones en producciones cinematográficas series audiovisuales y espectáculos en vivo de
artes escénicas y musicales.
Deducciones por creación de empleo.
Deducción por creación de empleo para trabajadores discapacitados.
9.3.5. Retenciones e ingresos a cuenta. Pagos fraccionados.
Retenciones e ingresos a cuenta.
Pagos fraccionados.
9.4. Régimen especial. Incentivos fiscales para las entidades de reducidas dimensión.
Libertad de amortización. .
Perdidas por deterioro de los créditos por posibles insolvencias deudores.
9.5. Gestión de impuesto.
9.6. Contabilización del impuesto. N
600 impuesto corriente:
impuesto corriente
6300 473
4709 4752
6301 impuesto diferido
479 pasivos por diferencias temporarias imponibles
4740 activos por diferencias temporarias deducibles.
4742 derechos por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicar.
4745 crédito por pérdidas a compensar del ejercicio.

10 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS IRPF

11.1. Conceptos generales.
10.1.1. Ámbito de aplicación.
10.1.2. Hecho imponible.
10.1.3. Rentas no sujetas.
10.1.4. Exenciones.
10.1.5. Contribuyentes.
10.1.6. Individualización de rentas.
10.1.7. Periodo impositivo, devengo del impuesto e imputación temporal.
Imputación temporal.
10.2. Determinación de la renta sometida a gravamen.
10.3. Determinación de la base imponible.
.
10.3.1. Rendimientos del trabajo.
Reducciones especiales.
Rendimiento neto del trabajo.
Reducciones generales.
10.3.2. Rendimientos del capital.
10.3.2.1. Rendimientos del capital inmobiliario.
Rendimiento neto.
Amortizaciones.
Reducciones.
10.3.2.2. Rendimientos del capital mobiliario.
Los obtenidos por la condición de socio, accionista o asociado:
Otros rendimientos de capital mobiliario.
Rendimientos netos.
Reducciones.
10.3.3. Rendimientos de actividades económicas.
Reglas generales de cálculo del rendimiento neto.
10.3.3.1. Estimación directa. Tipos norma o simplificada.
Reducciones.
Estimación directa simplificada.
Reducciones.
10.3.3.2. Estimación objetiva.
Determinación del rendimiento neto en el método de estimación objetiva.
Fase 1.

Fases 2. Rendimiento neto minorado.

Fase 3. Rendimiento neto de módulos.

Fase 4: Rendimiento neto actividad.

Pagos fraccionados.
10.3.4. Ganancias y pérdidas patrimoniales.
Nota.
10.3.4.1. Importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales.
Transmisiones a título oneroso.
2. transmisiones a título lucrativo.
Restantes variaciones patrimoniales.
b) normas específicas de valoración.
10.3.4.2. Ganancias excluidas de gravamen en supuestos de reinversión.
10.3.4.3. Ganancias patrimoniales no justificadas.
10.3.5. Clases de renta.
10.3.6. Base imponible. Integración y compensación de rentas.
Integración y compensación de rentas en la base imponible general.
Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro.
10.4. Base liquidable
10.4.1. Base liquidable general
10.4.2. Base liquidable del ahorro.
10.5. Mínimo personal y familiar.

10.6. Cuota íntegra (estatal y autonómica)

Cuota íntegra estatal. Suma de resultantes de aplicar tipos de gravamen.
Base liquida general: se gravara:

Cuota íntegra autonómica.

10.7. Cuota líquida (estatal y autonómica)

Cuota líquida estatal.
Deducciones.
1) deducciones por inversión en empresas de nueva creación.
2) deducciones en actividades económicas.
3. deducciones por donativos y otras aportaciones.
Deducciones por rentas obtenidas en Ceuta y melilla.
Deducciones por actuaciones para protección del patrimonio histórico.
10.8. Cuota diferencial.
Deducciones de la cuota líquida total
a) deducción por doble imposición internacional.
b) deducción por doble imposición en régimen de transparencia fiscal internacional.
Cuotas resultantes de la autoliquidación (positiva o cero).
Pagos en cuenta.
Resultado de la declaración.
Deducción por maternidad.
Deducción por familia numerosa o discapacidad a cargo.
10.9. Gestión del impuesto.
Autoliquidación.
Borrador.
10.10. Tributación familiar.
10.11. Régimen fiscal aplicable a las ganancias en el juego.
11 RESULTADOS
1.1. Introducción.
11.2. Procesos de regularización
11.2.2. Regularización de existencias.
regularización
61 30 31 32
71 33 34 35 36
30 31 32 61
33 34 35 36 71

11.2.3. Valoración a coste amortizado de crédito y débitos

coste de amortizado de creditos y debitos

662 170 171 520 251

252 253 542 543 762

11.2.4. Valoración a valor razonable de algunos instrumentos financieros

valor razonable
66305 540 541 531
540 541 531 763
800 250 540 241 251 541 531
250 540 241 251 541 531 900
11.2.5. Reclasificación de ciertos elementos patrimoniales
Reclasificación
16 51
17 50-52
18 56
activos financieros a L/p
53 24
54 25
56 26
Reclasificación
14 529

11.2.6. Actualización de los saldos en moneda extranjera

Aplicando en tipo de cambio existente.
 Act. Moneda amortizaciones
4304 4404
registro de deterioro
680 280
4004 4104 768
681 281
69 29 39 49 59 204 2405 250 9 actualización
768 4304 4404
4004 4104 682 282 29 39 49 59 79 6 14 529 499
Periodificación gastos
480 621 621 410
622 622
567 661 661 506
662 662 514 527 528
752 485 440 752
753 753
761 568 533 534 546 547 761
762 762

11.3. EL impuesto sobre el beneficio

Conceptos básicos.
Impuesto diferido (gasto ingreso).
Tipos de diferencias temporarias.
Diferencias temporarias imponibles.
Diferencias temporarias deducibles.
Base fiscal.
11.3.2. Impuesto corriente.
impuesto corriente
6300 473
4709 4752
11.3.3. Impuesto diferido.
impuestos diferidos
4740 6301
4742
4745
por diferencias deducibles
6301 4740
4742
4745
diferencias inoponibles
6301 479
cuando se cancelen
479 6301

11.3.4 Diferencias temporarias con imputación en el patrimonio neto.

calculo de beneficio 700 129
129 600
706
606
708 608
709 609
61 71
71 61
620
630 730
640 740
650 751
661
760
670
680 770
691 790

11.6. Cálculo del beneficio de un ejercicio económico

ingresos y gastos 900 133

133 800 902
802 991
891 992
892 993
1340 810 994
812 910 1340
1341 811 912
813 911 1341
135 520 913
521 920 135
136 860 921
862 940 130
137 936 941 131
837 942 132
834 137 950 115
835 951
130 840 960 136
131 841 962
132 842
13 8300
8301
833
838
8300 13
8301
115 850
851

12 LAS CUENTAS ANUALES

12.2. Las cuentas anuales.
Formulación de cuentas.
12.3. Normas para la elaboración de las cuentas anuales.
Cuentas anuales abreviadas.
12.3.1. Normas comunes al Balance, cuenta de pérdidas y ganancias.
12.4. Balance. Separar A P PN.
Pasivo corriente:
12.5. Cuenta de pérdidas y ganancias.
Actividad interrumpida.
12.6. Estados de cambios en el PN
Estados de ingresos y gastos reconocidos.
Estado total de cambios den PN.
12.7. Estados de flujos de efectivo.
Flujos de efectivo procedentes de explosión.
Flujo de efectivo por actividad de inversión.
Flujos de efectivo por actividades de financiación.
12.8. Memoria.
12.9. Depósito y publicación de cuentas anuales.
12.10. Cambios de criterios contables.
13 ANÁLISIS DE LOS ESTADOS CONTABLES
13.1. Introducción. Intenta determinar la situación y perspectivas de futuro, estudiando el balance y cuentas de
pérdidas y ganancias.
13.2. Clasificación funcional del balance

13.3. Ratios. Relación por cociente entre dos elementos o masas patrimoniales. X/X
13.4. Análisis patrimonial. Cumplir A= PN+P, proporción entre masas, proporción en activo corriente y no corriente, los
recursos a largo plazo ser suficientes para financiar el activo no corriente y parte del actico corriente.
13.4.1. Fondo de maniobra o de rotación.

Positivo: si no problemas para financiar deudas a corto plazo.

Coeficiente básico de financiación.

1 normal < a 1 posibles dificultades.

13.4.2. Equilibrios patrimoniales. Estructura económica y estructura financiera.
Estabilidad económica. El activo está financiado por recursos propios.

Posición normal de equilibrio. Anc financiado por Capitales permanentes y Ac financiado por parte de Pc y capitales
permanentes.

Desequilibrio patrimonial a corto plazo. Ac financiado por Ac además parte de Anc, puede hacer suspensión de
pagos

Situación patrimonial de quiebra. No tiene recursos propios Neto, su A no es suficiente para pagar deudas.
Concurso de acreedores: por insolvencia no hace frente a deudas.
Quiebra: no poder hacer frente a pagos. No tiene suficiente activo.
Suspensión de pagos: no puede pagar por falta de liquidez, tiene suficiente activo.
13.4.3. Ratios patrimoniales.

13.5. Análisis financiero. Capacidad de empresa de generar liquidez para hacer frente a obligaciones.
Ratios de tesorería. No mayor de 0,75

< A 0,8 corre peligro

Ratios de solvencia.

O fondo de maniobra: Valores 1,5 y 2.

O distancia de quiebra. > 1.

Ratios de endeudamiento. Estudian la estructura financiera.

13.6. Análisis económico.

Periodo medio de maduración. PMM tiempo que tarda empresa en recuperar una unidad monetaria invertida en la
empresa
PMM económico. Tiempo desde que entra las materias primas en almacén hasta cobro por ventas.
PMM financiero. Tiempo que paga las materias primas a los proveedores que cobra las ventas.
PM de almacenamiento de las materias primas. Tiempo de materias primas hasta proceso productivo

Se consume stock

El periodo medio de fabricación

El periodo medio de almacenamiento de productos terminados

13.6.2. Punto muerto o umbral de rentabilidad

Por ese volumen de ventas empresa no tiene beneficio o pérdida.

13.6.3. Rentabilidad. El porcentaje de beneficio antes de impuestos e intereses.

Rentabilidad económica.

Rentabilidad financiera

Rentabilidad del accionista. N

16.6.4. Apalancamiento financiero. Utilización de la deuda para incrementar la rentabilidad de los capitales propios

14 CONSTITUCIÓN DE LA SOCIEDAD ANÓNIMA

14.1. Sociedades de capital.
Sociedades anónimas.
Sociedades de responsabilidad limitada.
Carácter mercantil.
14.3. Constitución de la sociedad anónima.
14.3.1. Fundación simultánea o por convenio.
Requisitos legales.
RM
194 100
sociedades capital pendiente
190 194 1030 1034
acciones dividendos
572 190 558 1030
1034 572 558

Emisión con prima

emisión con prima
190 194
572 190
1034
194 100
110
1030 1034

14.4. Aportaciones no dinerarias.

14.4.1. Valoración de las aportaciones no dinerarias.
14.4.2. Contabilidad de las aportaciones no dinerarias.
aportaciones no dinerarias
190 194
194 100
110
minimo legal
572 190
103
104
accionistas pagan
cuenta activo 104

14.5. Dividendos pasivos pendientes.

14.6.1. Régimen legal.
Sociedad podrá.
por la emisión
190 194
572 190
103
194 100
558 103
572 558
623 669 678 572
572 558 769 778

Enajenar acciones por cuenta del accionista moroso.

por emisión
190 194
572 190
103
194 100
558 103
572 558 558
duplicados 558
572 558
623 626 669 572
A anuladas 558 103 769 778 572

Reducción del capital o amortización de las acciones

acciones morosos
duplicados AA anuladas
623 626 669 572
100 duplicados A
A anuladas 558 103 769 778

15 AUDITORIA
15.1. Introducción.
PGC.
15.2. Concepto y clases de auditoria.
15.2.1. Auditoria económica.
Según la naturaleza del profesional. N
Externa o independiente:
Interna.
Pública o gubernativa.
Según los objetivos perseguidos.
15.2.2. Auditoría financiera.
15.3. Marco legal de la auditoria.
15.3.1. Marco legal de la auditoría en España.
15.3.2. ICAC instituto de contabilidad y auditoría de cuentas.
15.3.3. ROAC.
15.4. Obligatoriedad y responsabilidad de la empresa.
Obligación de auditar.
15.4.2. Otros trabajos de auditoria.
15.4.3. Obligaciones de entidad auditada.
15.5. Régimen de habilitación de los auditores.
Competencia.
15.5.2. Independencia del auditor.
15.5.3. Nombramiento de auditores.
15.5.4. Responsabilidad y garantía financiera.
15.5.5. Custodia y secreto
15.5.6. Control de la actividad de auditoría de cuentas.
15.6. Las normas técnicas de auditoria.
15.6.1. Serie 200 principios generales y responsabilidad.
Objetivos del auditor.
Requerimientos.
15.6.2. Serie 300 planificaciones de la auditoria.
15.6.3. Serie 400 consideraciones en empresa de servicios y evaluación de incorrecciones.
Requerimientos.
Evaluación de incorrecciones.
15.6.4. Serie 500 evidencia de auditoria.
15.6.5. Serie 600 relaciones entre auditores.
15.6.6. Serie 700 formaciones de la opinión y emisión del informe de auditoría.
15.7. Riesgo evidencia e importancia relativa.
Riesgo de auditoría. Planificar para reducir riesgo,
15.7.2. La importancia relativa.
15.7.3. La evidencia.
Evidencia suficiente.
15.7.4. Formas de obtener evidencia.
Método de obtener evidencia.
15.7.5. Muestreo en auditoria.
15.8. Documentación de auditoria.
Características de los PT.
15.8.2. Organización de lo PT.
15.8.3. Archivo de los PT.
15.9. Planificación de la auditoria.
Contratación.
Planificación.
15.9.3. Áreas significativas.
15.9.4. El plan de auditoría.
15.10 el informe de auditoría.
Comunicación de deficiencias:
15.10.2. Informe de auditoría.
15.10.3. Elementos násicos del informe de auditoría.
Otros elementos del informe.
15.10.4. Propuestas de ajustes y reclasificaciones
15.10.5. La opinión del auditor.
Opinión modificada.
Opinión con salvedades.
Opinión desfavorable adversa.
Denegación abstención de opinión.
Opinión parcial no permitida.
Publicidad del informe: auditor no podrá facilitar a terceo, depositar en RM
16 APLICACIONES INFORMÁTICAS
Introducción.
Creación:
Opciones de diario
Introducción de asientos con IVA.
Modificación de asientos.
Copias.
Asientos predefinidos
Asientos periódicos.
Listados de diario y mayor
Caja auxiliar.
Opciones de IVA.
Listado de facturas.
Modelos de IVA.
Asiento de regularización.
Balance.
Cierre.
Vencimientos.
Grabar asiento
Gestión de cheques.
Inventario
Códigos y tablas.
Amortizaciones.
Copias de seguridad.
Intereses por deudas
Ingresos de créditos
Proveedores
Proveedores, empresas del grupo
Proveedores, empresas asociadas
Proveedores, otras partes vinculadas
Creedores por prestaciones de servicios
remuneraciones pendientes de pago
HP, acreedora por conceptos fiscales
OSSAcreedores

Clientes
Clientes, empresa del grupo
Clientes, empresas asociadas
Clientes, otras partes vinculadas
deudores
Anticipos de remuneraciones
HP deudora por diversos conceptos
OSSDeudores
Efectos comerciales en cartera
efectos comerciales descontados
efectos comerciales en gestión de cobro
efectos comerciales impagados
clientes de dudosa cobros

Intereses por descuentos de efec. Y operaciones de factoring

Clientes, operaciones de factoring
Deudas por operaciones de factoring

Proveedores (moneda extranjera)

Acreedores por prestaciones de servicios (moneda extranjera)
Clientes (moneda extranjera)
Deudores (moneda extranjera)
Diferencias negativas de cambio
Diferencias positivas de cambio

HP deudora por subvenciones concedidas

Subvenciones, donaciones y legados a la explotación
HP acreedora por conceptos fiscales
OSSAcreedores
OSSDeudores
HP deudora por diversos conceptos
HP IVA soportado
HP Retenciones y pagos en cuenta
activos por impuestos diferidos
HP IVA repercutido
pasivos por diferencias temporarias imponibles

Efectos apagar a L/p

efectos a pagar a C/p
Créditos a l/p pron enajenación del inmovilizado
créditos a c/p por enajenación de inmovilizado
créditos a l/p a partes vinculadas
créditos a c/p a partes vinculadas.
pérdidas procedentes del inmovilizado material
beneficios procedentes del inmovilizado material.
Anticipos para inmovilizaciones materiales
Construcciones en curso
Maquinaria en montaje
Trabajos realizados para el inmovilizado material en curso
trabajos realizados para el inmovilizado material
Perdidas procedentes del inmovilizado intangible
desarrollo
Propiedad industrial
Trabajos realizados para el inmovilizado intangible.
concesiones administrativas
fondo de comercio
derecho de traspaso
Anticipos para inmovilizaciones intangible.
Efectos a pagar a corto plazo

Amortización del inmovilizado intangible

Amortización acumulada del inmovilizado intangible
amortización del inmovilizado material
Amortización acumulada del inmovilizado material
Amortización de las inversiones inmobiliarias
Amortización acumulada de las inversiones inmobiliarias

deterioro de valor del inmovilizado intangible

Deterioro de valor del inmovilizado material
Deterioro de valor de las inversiones inmobiliarias
Pérdidas por deterioro del inmovilizado intangible
Pérdidas por deterioro del inmovilizado material
Pérdidas por deterior de las inversiones inmobiliarias

Reversión del deterioro del inmovilizado intangible

Reversión del deterioro del inmovilizado material
Reversión del deterioro de las inversiones inmobiliarias
Perdidas procedentes del inmovilizado intangible

Pérdidas procedentes del inmovilizado intangible

pérdidas procedentes de las inversiones inmobiliarias
Beneficio procedentes del inmovilizado intangible
Beneficio procedente del inmovilizado materia
beneficio procedentes de las inversiones inmobiliarias

Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo

Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo
intereses de deuda

trabajos realizados por otras empresas

impuesto sobre el beneficio
HP deudora por devolución de impuestos
ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio
Devolución de impuestos
gastos de personas
indemnizaciones
Retribuciones a L/P mediantes sistema de aportación definitiva
retribución a l/p mediante sistema de prestación definiva.
Utillaje
otras pérdidas en gestión corriente
gastos financieros
Gastos financieros por actualización de provisiones
provisiones para otras responsabilidades
Intereses de obligaciones y bonos
perdidas por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable
Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio.
Pérdidas en participaciones y valores representativos de deuda.
Valores representativos de deuda a corto plazo
Créditos a largo plazo
Pérdidas de créditos no comerciales
otros gastos financieros
pérdidas
Pérdidas procedentes del inmovilizado intangible
Propiedad industrial
Amortización acumulada del inmovilizado material
gastos excepcionales

deudores de dudosa cobro

Dotación a la provisión por operaciones comerciales
Provisiones por operaciones comerciales
deterioro del calor de créditos a largo plazo
ingresos
Ingresos excepcionales
Reversión del deterioro de participaciones y valores representativos de la deuda a largo plazo
Reversión del deterioro de créditos a largo plazo
Reversión del deterioro de participaciones y valores representativos de la deuda a largo plazo
Reversión del deterioro de créditos a corto plazo
Beneficios procedentes de participaciones a largo plazo en partes vinculadas
Beneficios por operaciones con obligaciones propias
subvenciones
Ingresos de subvenciones oficiales de capital
Transferencia de subvenciones oficiales de capital
Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio
subvenciones oficiales de capital.
ingresos financieros
Dividendos a cobrar
Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable
Beneficios en participaciones y Valores representativos de deuda
Caja, moneda extranjera
reversión del deterioro
Deterioro de valor de las mercaderías
Reversión del deterioro de existencias
Pérdidas por deterioro de existencias
Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales
Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales
Excesos de provisión por operaciones comerciales
pérdidas por deterioro de participaciones y valores representativos de deuda a L/p
Deterioro de valor de participaciones a largo plazo en partes vinculadas
Deterioro de valor de valores representativos

impuesto diferido
pasivos por diferencias temporarias imponibles
activos por diferencias temporarias deducibles.
derechos por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicar.
crédito por pérdidas a compensar del ejercicio.,

Deudas a l/p con entidades de crédito vinculadas

proveedores de inmovilizado a l/p plazo, partes vinculadas
Acreedores por arrendamiento financiero a l/p, partes vinculadas
otras deudas a l/p partes vinculadas
Deudas a l/p con entidades de crédito
Deudas a l/p
Deudas a l/p transformables en subvenciones, donaciones y legados
Proveedores de inmovilizado a l/p
Acreedores por arrendamiento financiero a l/p
Efectos a pagar a largo plazo
Obligaciones y bonos
Obligaciones y bonos convertidos
deudas representadas en otros valores negociables
Fianzas recibidas a l/p
Depósitos recibidos a l/p

Participaciones a l/p en partes vinculadas

valores representativos de duda a l/p de partes vinculadas
créditos a l/p a partes vinculadas
Desembolsos pendientes sobre participaciones a l/p en partes vinculadas
Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de P
Valores representativos de duda a l/P
créditos a l/p
créditos a l/p por enajenación de inmovilizado
Créditos a l/p al personal
Desembolsos pendientes sobre participaciones en el PN a l/p
Fianzas constituidas a L/P
Depósitos constituidos a l/p
Deterioro de valor de participaciones a l/p en partes vinculadas.
Deterioro de valor de valores representativos de deuda a l/p de partes vinculadas
Deterioro de valor de créditos a l/p a partes vinculadas
Deterioro de valor de valores representativos de deuda a l/p
Deterioro de valor de créditos a l/p

Obligaciones y bonos a c/p

Obligaciones y bonos convertibles a c/p
Acciones o participaciones a c/p consideradas como pasivos financieros
Deudas representadas en otros valores negociables a c/p
Intereses a c/p de empréstitos y otras emisiones análogas
Valores negociables amortizados
Deudas a c/p con entidades de crédito vinculadas
Proveedores de inmovilizado a c/p, partes vinculadas
Acreedores por arrendamiento financiero a c/p, partes vinculadas
Otras deudas a c/p con partes vinculadas
intereses a c/p de deudas con partes vinculadas
Deudas a corto plazo con entidades de crédito
Deudas a c/p
Deudas a c/p transformables en subvenciones donaciones y legados.
Proveedores de inmovilizados a c/p
Acreedores por arrendamiento financiero a C/p
Efectos a pagar a c/p
Dividendo activo a pagar
Intereses a c/p de deudas con entidades de crédito
Intereses a c/p de deudas
Participaciones a c/p en partes vinculadas
Valores representativos de duda a c/p de partes vinculadas
Créditos a c/p a partes vinculadas
Intereses a c/p de valores representativos d deuda de partes vinculadas
Intereses a c/p de créditos a partes vinculadas.
Dividendos a cobrar d inversiones financieras en partes vinculadas
desembolso pendientes sobre participaciones a corto plazo en partes vinculadas
Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio
Valores representativos d deuda a c/p
Créditos a c/p
Créditos a c/p por enajenación d inmovilizado
créditos c/p al personal
Dividendos a cobrar
Intereses a c/p de valores representativos de duda
Intereses a c/p de créditos
Imposiciones a c/p
Desembolso pendientes sobre participaciones en el PN a c/p
Titular de explotación
Fianzas recibidas a c/p
Depósitos recibidos a c/p
Fianzas constituidas a c/p
Depósitos constituidos a c/p
Intereses pagados por anticipado
Interés cobrados por anticipado
Deteriores de valor de participaciones a c/p en partes vinculadas
Deterioro de valor de valores representativos de duda a c/p de partes vinculadas
Deterioro de valor de créditos a c/p para partes vinculadas
Deterioro de valor de valores representativos de duda a c/p
Deterioro de valor de créditos a c/p

Otras perdidas en gestión corriente

Intereses de obligaciones y bonos
Intereses de deuda
Perdidas por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable.

Pérdidas en participaciones y valores representativos de deuda

Pérdidas de créditos no comerciales
Pérdidas procedentes de participaciones a l/p en partes vinculadas
Pérdidas por operaciones con obligaciones propias
Pérdidas por deterioro de participaciones y valores representativos de deuda a largo plazo
Pérdidas por deterioro de créditos a l/p
Pérdidas por deterioro de participaciones y valores representativos de deuda a c/p
Pérdidas por deterioros de créditos a c/p
Ingresos por servicios diversos
Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio
Ingresos de valores representativos de deuda
Ingresos de créditos
Beneficios por valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable
Beneficios en participaciones y valores representativos de deuda
Beneficios procedentes de participaciones a l/p en partes vinculadas
Beneficios por operaciones con obligaciones propias
Reversión del deterioro de participaciones y valores representativos
reversión del deterioro de créditos a l/p
Reversión del deterioro de participaciones y valores representativos de deuda a c/p
Reversión del deterioro de créditos a c/p
Perdidas en activos financieros disponibles para la venta
Deterioro de participaciones en el patrimonio empresas del grupo
Deterioro de participaciones en el patrimonio, empresa asociada
Beneficios en activos financieros disponibles para la venta
Transferencia de pérdidas de activos financieros disponibles para la venta
Ingresos de subvenciones oficiales de capital
Ingresos de donaciones y legados de capital
Ingresos de otras subvenciones, donaciones y legados

Deudas a l/p con entidades de crédito vinculadas

Proveedores de inmovilizado a largo plazo partes vinculadas
Acreedores por arrendamiento financiero a l/p partes vinculadas
otras deudas a l/p con partes vinculadas
Deudas a largo plazo con entidades de crédito
Deudas a l/p con entidades de crédito vinculadas
Deudas a l/P transformables en subvenciones, donaciones y legados
Proveedores de inmovilizado a l/p
Acreedores por arrendamiento financiero a l/p
Efectos a pagar a l/p
Pasivos por derivados financieros a l/p
obligaciones y bonos
obligaciones y bonos convertibles
Deudas representativos en otros valores negociables
Fianzas recibidas a l/p
Depósitos recibidos a L/P

Socios por desembolsos no exigidos

Reserva legal
Reservas voluntarias
Reservas de capital amortizado
Resultado negativo de ejercicio anteriores
Resultado del ejercicio
Provisiones para impuestos
Provisiones para actuaciones medioambientales
Provisiones para actuaciones medio-ambientales
provisión para reestructuraciones.
Remuneraciones mediante sistemas de aportación definida pendientes de pago
HP Deudora por subvenciones concedidas
Provisiones por contratos onerosos
provisiones para otras operaciones comerciales
socios por desembolsos exigidos
Retribuciones al personal mediante instrumentos de patrimonio
exceso de provisiones
 descuento gestión de
Factoring
cobro sin recurso contraer débitos y créditosal liquidar regularización Act. Moneda impuestos diferidos calculo de beneficio
Efectos comerciales
descuentos librador paga intereses por demora
librador paga
negociación deudor no paga Factoring con recurso
por diferencias deducibles
se incorporan los intereses
coste de amortizado de créditos y débitos amortizaciones
en gestión de cobro deuda irrecuperable deudas de facto.final Val.
librado no paga
no pago se registra paga posterior a vencimiento diferencias inoponibles
atendidos valor razonable registro de deterioro
cuando se cancelen
No atendidos
si pago en de dudoso cobro actualización

Reclasificación Periodificación
personal deterioro inmovilizado material
amortizaciones Deterioro tributos

reversión sociedades
activos financieros a L/p
Provisiones
pagos mayores
paga sueldos
final Reclasificación
gastos
impuesto corriente

impuesto corriente

ingresos y gastos sociedades por la emisión

E n Vincu. Partes vincu. Crétitos no comerciales capital Reservas aportacion definida

valores RV acciones
su coste amortizado
Prestamos y debitos de prestación definida
valores RF Resultados
Correcciones
RM
C n comerc. emprestitos
ampliaciónes de capital
activos finacieros capital pendiente
I a cobrar
cuentas
gastos dividendos por emisión
fianzas y depostios devoluciones
rappels
P o B en V N reducciones de capital VE
S explotación emisión con prima
V en V R
valor de cotización
devolució o condonación

Renta inversiones del grupo, multigrupo gastos especificos

duplicados
Intrumentos de PN

D de V
Activos para la venta si se enajenan acciones en ejercicio aportaciones no dinerariasA anuladas
acciones morosos
se amortizan cuando se conseden duplicados AA anuladas

reducción de capital minimo legal 100 duplicados A

A anuladas
cuando se amortizan

accionistas pagan
genericas
cuenta activo
 compra venta compras venta regularización
gastos
Ingresos
fuera de actividad embases y E embases venta para uso

serviso retención VE

iva

anticipos antipos venta letras letras Liquidación

descuentos letras
gastos aplazados

periodificación periodificación ingre gestión de cobro

gastos de personal
atiende

perdidas globales perdidas individuales no atiende

no atiende

paga

VE comercio VE industria
mitad paga

no paga
 descuento gestión de
Factoring
cobro sin recurso contraer débitos y créditosal liquidar regularización Act. Moneda impuestos diferidos calculo de beneficio
Efectos comerciales
descuentos librador paga intereses por demora 4312 4310 57 60 4004 4404 768 61 30 31 32 4304 4404 4740 6301 129 600
4310 430 572 5208 5208 4311 4310 4315 librador paga 665 430 602 4104 4104 57 71 33 34 35 36 4004 4104 768 4742 706
negociación 4311 4310 deudor no paga 769 572 4312 Factoring con recurso 4304 70 668 30 31 32 61 768 4304 4404 4745 708
4311 4310 se incorporan los5208
intereses
572 762 626 432 430 4404 75 57 4304 33 34 35 36 71 4004 4104 por diferencias deducibles 709
en gestión de cobro
665 5208 626 deuda irrecuperable 472 deudas de facto.
final Val. 668 4404 coste de amortizado de créditos y débitos amortizaciones 6301 4740 61 71
4312 4310 5208 4311 4315 4311 650 4315 librado no paga 572 5209 668 4004 768 662 170 171 520 251 680 280 4742 620
no pago se registra paga posterior a vencimiento 4315 4312 665 4104 681 281 4745 630
252 253 542 543 762 682 282 diferencias inoponibles 640
4315 4310 572 5208 572 4315 626 572 atendidos 4004 768
valor razonable registro de deterioro 6301 479 650
4311 665 769 5209 432 4104
66305 540 541 531 69 29 39 49 59 204 2405 250 9 cuando se cancelen 661
4312 626 No atendidos 668 4304
540 541 531 763 29 39 49 59 79 479 6301 670
si pago en de dudoso
4311 cobro
4310 5209 572 4304 4404
800 250 540 241 251 541 531 actualización ajustes 680
436 4315 4404 768
250 540 241 251 541 531 900 6 14 529 499 633 479 691
personal deterioro inmovilizado material
amortizaciones Deterioro tributos
Reclasificación Periodificación 4740 700 129
640 4751 694 490 173 175 680 280 690 290 473 572
16 51 480 621 4742 606
642 476 reversión 523 525 681 281 691 291 sociedades 17 50-52 622 4745 608
460 490 794 511 682 282 692 292 630 473 18 56 567 661 479 638 609
465 Provisiones 253 290 790 4752 activos financieros a L/p 662 4740 71 61
572 695 499 543 291 791 pagos mayores 53 24 752 485 4742 730
paga sueldos 708 430 242 292 792 630 473 54 25 753 4745 740
465 572 final 532 4709 56 26 761 568 751
499 7954 Reclasificación 762 760
14 529 gastos 770
impuesto corriente impuesto corriente 621 410 790
6300 473 6300 473 622
4709 4752 4709 4752 661 506
E n Vincu. Partes vincu.241 251 531 541 Crétitos no comerciales capital Reservas aportacion definida
662 514 527 528
250/540 240/530 533 546 57 697/699 295/298/595/598 572 100 129 112 643 57 440 752
valores RV
259/549 249/539 su coste amortizado 295/298/595/598 797/799 103 113 166 753
556 533 546 761 Prestamos y debitos 558 103 1141 de prestación definida 533 534 546 547 761
valores RF 251/541 241/531 241 251 531 541 241 251 531 541 572 172/522 572 100 Resultados 644 57
762
252/542 Correcciones 172 940/941/942 103 129 cuentas 140
C n comerc. 253/543 242/532 696/698 294 295977 594 emprestitos 104 gastos ingresos y gastos 900 133 sociedades por la emisión
254/544 294 297 594 597 796 798 661 506 ampliaciónes de capital devoluciones 133 800 902 190 194 190 194
546 533 activos finacieros 506 4751 1 4 5 100 rappels 802 991 acciones 572 190
I a cobrar 547 534 5305/540 539/549 57 57 110 VE 891 992 572 190 103
545 535 535/545 57 500 509 57 cuentas 129
892 993 1034 194 100
673 531/541 509 57 57 100 gastos
666 1340 810 994 RM 558 103
666 533/546 fianzas y depostios 113 devoluciones
773 669 260/565 110 rappels 812 910 1340 194 100 572 558
766
P o B en V N 766 539/549 556 265/566 reducciones de capital VE 1341 811 912 capital pendiente 623 669 678 572
663 763 556 57 180/560 11 129 S explotación
V en V R 813 911 1341 1030 1034 572 558 769 778
800 900 valor de cotización 185/561 100 121 57 740
760 663 5305/540/531/541 659 devolució o condonación 40
135 520 913 dividendos por emisión
761 5305/540/531/541 763 795 100 57 4708 521 920 135 558 1030 190 194
Renta 762 inversiones del grupo, multigrupo 103 gastos especificos 136 860 921 572 558 572 190
293/593 2403/2404/5303/5304 249/539 558 57 942 862 940 130 emisión con prima 103
297/597
294/594 535 57 Intrumentos de PN 440
137 936 941 131 190 194 194 100
298/598 295/595 696/698 296/593 108 57 4708
D de V 696/698 891/892 293/593 796/798 109 942 132 837 942 132 572 190 558 103
697/699 Activos para la venta si se enajenan acciones en ejercicio 834 137 950 115 1034 572 558 558
796/798 991/992 2405 57 108 842 747 835 951 194 100 duplicados 558
797/799 535/545 11 11 132 842
130 840 960 136 110 572 558
241/251/531/541 se amortizan cuando se conseden
533/546 249/259 100 109 57 940 131 841 962 1030 1034 623 626 669 572
57 11 11 440 132 842 aportaciones no dinerariasA anuladas 558 103 769 778 572
800 2405/250/241/251/531/541 reducción de capital 4708 13 8300 190 194 acciones morosos
2405/250/241/251/531/541 900 129 1142 940 130
6632 902 11 cuando se amortizan
8301 194 100 duplicados AA anuladas
68 28 833 110 623 626 669 572
840 746 838 minimo legal 100 duplicados A
130 840
8300 13 572 190 A anuladas 558 103 769 778
genericas
57 740 8301 103
440 115 850 104
4708 851 accionistas pagan
cuenta activo 104
 regularización Act. Moneda impuestos diferidos calculo de beneficio
descuento gestión de
Factoring
cobro sin recurso contraer débitos y créditosal liquidar VE C MP OA 4304 4404 ADTD ID 129 600
Efectos comerciales
descuentos librador paga intereses por demora 4312 4310 57 60 4004 4404 768
VE PC PS PT SRMR 4004 4104 D+C DDyBPA 706
4310 430 572 5208 5208 4311 4310 ECC librador paga 665 430 602 4104 4104 57
30 31 32 61 768 4304 4404 CPCE 708
negociación 4311 4310deudor no paga 769 572 4312 Factoring con recurso 4304 70 668
4311 se4310
incorporan los intereses
5208 572 762 626 COF 430 4404 75 57 4304
33 34 35 36 71 4004 4104 por diferencias deducibles 709
en gestión de cobro665 5208 626 deuda irrecuperable 472 deudas de facto.
final Val. 668 4404coste de amortizado de créditos y débitos amortizaciones 6301 4740 61 71
4312 4310 5208 4311 4315 4311 650 4315 librado no paga 572 DOF DNC 4004 768 662 170 171 520 VRD l/p AII AAII 4742 620
no pago se registra paga posterior a vencimiento 4315 4312 665 4104 681 281 4745 630
4315 4310 572 5208 572 4315 626 572 atendidos 4004 768 252 253 542 543 762 682 282 diferencias inoponibles 640
4311 665 769 5209 432 4104
valor razonable registro de deterioro 6301 PDTI PCCI
4312 626 No atendidos 668 4304
66305 540 541 531 PDOD DVAnC-DVE-DVCCP c/p-FC 2405 250 9 cuando se cancelen 661
si pago en de dudoso
4311 cobro
4310 5209 572 4304 4404
436 4315 4404 768
540 541 531 763 29 39 49 59 EAPPD 479 6301 PPII
personal deterioro inmovilizado material
amortizaciones Deterioro tributos 800 250 540 241 251 541 531 actualización ajustes AII
640 4751 694 490 173 EP l/p 680 280 PDII DVII 473 572 250 540 241 251 541 531 900 6 P-POC-P c/p ANIsB 479 PDIM
642 476 reversión 523 EP c/p 681 281 PDIM DVIM sociedades Reclasificación Periodificación 4740 700 129
460 490 794 511 682 282 PDII DVII 630 473 D l/p PV D c/p PV 480 IOB 4742 606
465 Provisiones 253 DVII RDII 4752
D l/p PR E OC EDCEYOEA c/p D c/Pproc ID 4745 608
572 DPPC POC 543 291 791 pagos mayores
paga sueldos 708 430 242 292 792 630 473
PFGOC l/p FDRC c/p y AP 567 661 479 APIsB 609
465 572 final 532 4709 activos financieros a L/p 662 4740 71 61
499 EPOC I c/p PV IF l/p PV 752 485 4742 TRII
OIF c/p OIF l/p IPICE 4745 740
impuesto corriente 56 FDC l/p 761 568 ROC
6300 473 Reclasificación 762 IPIP
4709 4752
P 529 gastos BPII
impuesto corriente 621 410 RDII
IC 473 622
HP DDI 4752 661 506
662 I c/p DPV-i c/p DEC-I c/p D
440 752
E n Vincu. Partes vincu. VRDl/pPV Ic/pVRD PV Crétitos no comerciales capital Reservas aportacion definida
IF l/p IP- c/p P l/p PV-c/p VRDc/pPV PDC l/p/699 DVC l/p PV -- c/p 572 100 129 RL R l/p MSAD 57
753
valores RV 533 534 546 547 761
DPsPPN l/p- c/p DPsP l/p PV-c/p su coste amortizado 295/298/595/598 RDC l/p- c/p 103 113 166
DEsP PN 533 546 InVRD Prestamos y debitos SDE SDnE RE de prestación definida 762
valores RF VRD l/p-c/p 241/531 241 251 531 541 241 251 531 541 572 D l/p TSDL- c/p 572 100 Resultados R l/p MSPD 57 ingresos y gastos 900 133 sociedades por la emisión
C l/p-c/p Correcciones 172 ISOC-IDLC-IOSDL 103 129 cuentas PR l/p P AVAFDV 800 TPAFDV APE CEPI 190 194
C n comerc. C l/p EI-c/p C l/p PV-c/p PDPVRDl/P-c/p 294 297 594 597 emprestitos SAnDP gastos
TBAFDV RAV-PEG acciones 572 190
C l/p P- c/p DVVRl/P PV-c/p RDVRDl/p-c/p IOB I c/p EOEA ampliaciónes de capital devoluciones
DPPEG EA 572 190 103
546 533 activos finacieros 506 4751 1 4 5 100 rappels
I a cobrar 547 534 Pc/p OPV IF c/p IP DPsP c/p PV DPsP PN c/p 57 57 PEA VE
DPPEA TDAV-PEG SDnE 194 100
545 535 DCIFPV 57 OB c/p VNA 57 cuentas 129 CFE PCFE EA RM 558 103
PPP l/p PV 531/541 509 57 57 100 gastos RBPFE BCFE 1340 194 100 572 558
PPVRD
666 533/546 fianzas y depostios RV devoluciones CINNE PCINNE TPCEF capital pendiente 623 669 678 572
BPP l/p PV OGF RDPV FC l/p- c/p 110 rappels
BPVRD TBCINNE BCINNE 1341 SDnE 1034 572 558 769 778
P o B en V N 766 539/549 DEsP PN DC l/p - c/p reducciones de capital VE
PVIFVR 763 556 57 FR l/p- c/p 11 129 S explotación DC 520 TPCINNE dividendos por emisión
V en V R
800 900 valor de cotización DR l/p- c/p 100 RNEA 57 SDLE 521 DCP 135 558 1030 190 194
IPIP PVIFpVR 5305/540/531/541 OPGC devolució o condonación 40 AVAnCyGEEMpV PAnCGEEMV TDCN 572 558 572 190
IVRD 5305/540/531/541 BVAyPFpVR EP 100 57 HP DSC
TBAnCGEEMV 940 130 emisión con prima 103
Renta IC inversiones del grupo, multigrupo 103 gastos especificos
IFDVE 936 941 131 190 194 194 100
DVP l/p PV- c/p P l/p EG-A P c/p EG-A DPsP l/p PV- c/p 558 57 942
297/597 TDB 942 132 572 190 558 103
294/594 DC IFPV 57 Intrumentos de PN 440
298/598 295/595 696/698 DVP PNL/p DVP c/p PV APPSE 57 4708 IFDP 137 GA 115 1034 572 558 558
D de V 696/698 891/892 293/593 796/798 APPRC 942 OSDL IFDB A+AR l/p PD 194 100 duplicados 558
PDC l/p-c/p Activos para la venta si se enajenan acciones en ejercicio
130 TSOC BAnCGEEMV 136 110 572 558
RDPVRD l/p-c/p 991/992 P l/p OPV 57 108 TOSDL OSDLTRE
797/799 535/545 11 11 132 842
131 TDLC TPAnCGEEMV 1030 1034 623 626 669 572
241/251/531/541 se amortizan cuando se conseden 132 TOSDL aportaciones no dinerariasA anuladas 558 103 769 778 572
533/546 249/259 100 109 57 940 13 IC 190 194 acciones morosos
57 11 11 440
ID 194 100 duplicados AA anuladas
PAFDV 2405/250/241/251/531/541 reducción de capital 4708
2405/IF l/p IP/241/251/531/541
BAFDV 129 RCA 940 130 A-IB 110 623 626 669 572
PDpV TPAFDV 11 cuando se amortizan A+IB minimo legal 100 duplicados A
68 28 8300 13 572 190 A anuladas 558 103 OIF IE
840 746
8301 103
130 840
genericas RPGAOA PA 104
57 740 A-AR l/p PD accionistas pagan
440 cuenta activo 104
4708
 iva Sopor IVA reper
liquidación
compra venta compras venta regularización IVA repercutido IVA soportado
600 400 430 700 400 606/608/609 706/708/709 430 129 gastos HP deudor o HP acreedor
472 477 472 477 Ingresos 129 R>S= HP acreedro
fuera de actividad embases y E embases venta para uso R<S=HP deudor
627 410 440 759 600 400 430 700 602 400 si hay compensacion
472 477 406 437 472
HP, acreedora por IVA 4700 HP, deudora por IVA
serviso retención VE 472 477 400 602
572 bancos 2.966,00 €
473 754 610 300 400 406 437 430 472
440 477 300 610 472 477 iva intracomunitarias, importaciones
400 572 572 430 472 477 IVA soportado IVA repercutido =autorepercusión
anticipos antipos venta letras letras Liquidación recargo de equivalencia
407 572 572 438 400 401 431 430 477 472 430 clientes 700 ventas de mercaderías
472 477 descuentos letras 4700 4751 472 HP, IVA soportado 4%
600 407 438 600 4311 431 441 440 gastos aplazados
resta anticipo
472 HP, IVA soportado 0,5
472 400 430 472 572 5208 572 441 621 475
compra de mercadería no llevas iva recargo no se
periodificación periodificación ingre 624 gestión de cobro 472 410
627 572 473 752 665 4312 431 gastos de personal transmite.
472 572 477 atiende 572 4312 640 475 multa de trafico: no sujeto a IVA
480 627 752 485 5208 4311 626 642 476
perdidas globales perdidas individuales no atiende 472 645
694 490 436 430 5208 572 no atiende 570 iva incluido dividir /1,21
650 430 694 490 626 4315 4312 mas iva sobre la base *21
490 794 paga 4315 4311 626 572 primas de seguro no lleva
694 490 572 436 472
490 794 VE comercio VE industria
IVA
mitad paga 610 300 710 330
572 436 611 301 331
650 310 711 340
490 794 311 341
no paga 612 320 712 350
650 436 321 351
490 794 322 713 360
325 361
326 365
327 366
328 368
369

sumar-
imaginar esta figura
: 9+ 9= multiplicar 9x2=18
9+8= 9x2=18-1= 17