DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONÓMICO.

Se encuentran recogidos en el Libro Segundo, Título Séptimo del Código Penal a lo largo
de 12 capítulos y son:
I. Delitos contra la Libre Competencia y los Derechos de los Consumidores y
Usuarios.
II. Delito de Retención Indebida de Cuotas.
III. Delitos Financieros.
IV. Delitos de Blanqueo de Capitales.
V. Delitos contra la Seguridad Económica.
VI. Delitos contra la Propiedad Intelectual.
VII. Insolvencias Punibles.
VIII. Competencia Desleal.
IX. Delitos Cometidos con Cheques y Tarjetas de Crédito.
X. Revelación de Secretos Empresariales.
XI. Delitos de Contrabando y Defraudación Aduanera.
XII. Delitos Contra el Tesoro Nacional.
 1. DELITOS CONTRA LA LIBRE COMPETENCIA Y LOS DERECHOS DE LOS
CONSUMIDORES.

Recoge tres artículos (238 al 240)

Establece sanciones privativas de libertad que van de 1 hasta los 8 años de prisión.

Tres modalidades delictivas:

1. Desabastecimiento de mercado
2. Delito socioeconómico de consumo o falsa facturación.
3. Delito de publicidad engañosa.

DESABASTECIMIENTO DE MERCADO.

Artículo 238 persigue dos objetivos principales:

1. Que el mercado no se vea desabastecido de materia prima y productos de
primera necesidad.
2. Que comerciantes poderos no se aprovechen del control de determinados
productos para especular con los precios.

Las conductas perseguidas son:

a. Sustraer
b. Retener.

En cuanto al autor puede ser cualquiera persona, pero siempre va a ser un

comerciante o un agente económico.

Es un delito que afecta a los consumidores.

El objeto material del delito lo es:

a. Las materias primas

b. Productos de primera necesidad,

Se materializará el delito cuando:

a. Se desabastezca un sector del mercado perjudicando a los consumidores.
b. Se altere el precio de bienes y servicios públicos o privados perjudicando a los
consumidores.

Penalidad: el delito conlleva una pena de prisión que va de 4 a 8 años.

DELITO SOCIOECONÓMICO DE CONSUMO O FALSA FACTURACIÓN.

El artículo 239 del Código Penal recoge las conductas encaminadas a distorsionar
pesas y medidas de productos.

La conducta perseguida es:

a. Facturar

En cuanto al autor puede ser cualquiera persona, pero siempre va a ser un proveedor
de bienes y servicios que pueden ser facturados y adicionalmente esa facturación.

Es un delito que afecta a los consumidores.

El delito se materializará cuando:

a. Se facturen cantidades superiores por productos o servicios.

La comisión de este delito se da a través de la alteración de los dispositivos y aparatos

automáticos de medición que establecen los precios de esos bienes o servicios.

La penalidad: el delito conlleva una pena de prisión que va de 2 a 5 años.

PUBLICIDAD ENGAÑOSA.

Se establece en el artículo 240 y este delito busca engañar al consumidor

induciéndolo a grave error por medio de la publicidad que busca distorsionar el
contenido del producto. Es una conducta parecida a la estafa.

La conducta perseguida se manifiesta con las siguientes acciones:

 1. Incluir (información falsa)
2. Manifestar (características y ventajas inciertas)

El objeto material del delito son los productos y servicios que se ofertan y se
publicitan.

Con respecto al autor, puede ser cualquier persona, pero definitivamente va a ser un
proveedor de productos o un prestador de servicios, ya que son estas figuras las que
ofertan sus productos y servicios.

La conducta afecta a los consumidores y se requiere que la conducta pueda producir

un perjuicio grave.

En cuanto a la penalidad, conlleva un apena que va de 1 a 3 años de prisión.

 2. RETENCIÓN INDEBIDA DE CUOTAS.
Recoge dos artículos (241 y 242).
Tiene penas que van de 2 a 4 años de prisión.

Dos modalidades delictivas:

1. Retención Indebida de cuotas de seguridad social. (2 a 4 y tienen agravante
de aumento de una sexta a una tercera parte a quién ordene la retención
indebida).
2. Retención indebida de descuentos (de 6 meses a 3 años).

RETENCIÓN INDEBIDA DE CUOTAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Delito recogido en el artículo 241 del Código Penal y protege el patrimonio destinado
a la Seguridad Social, los aportes de todas las fuerzas laborales.

En cuanto al autor, tenemos que es calificado, y solo podrán cometer este delito:

1. El director
2. El dignatario
3. El gerente
4. El administrador
5. El empleado
6. El trabajador

De toda empresa obligada a pagar las cuotas empleado-empleador a la Caja del Seguro
Social, cuando transcurridos tres meses, retengan y no remitan las referidas cuotas.

El objeto material del delito, son las cuota empleado-empleador que deben ser
pagadas a la Caja del Seguro Social.

Los verbos rectores de este delito son:

1. Retener y no remitir las cuotas empleado-empleador a la C.S.S., aun siendo

requerido para liberar la cuota.
2. Evadir la filiación al Seguro Social cuando se está obligado a ello.
3. Impedir la afiliación al Seguro Social de los obligados
 4. Ordenar retener la entrega de las cuotas a la C.S.S.

En cuanto a la penalidad, el delito contempla una pena de prisión que va de 2 a 4 años

de prisión.

Mantiene una modalidad agravada que eleva la pena de una sexta parte hasta una
tercera parte, para el empleador, administrador, representante legal o quien ordene
al gerente, administrador o contador retener la entrega de las cuotas.

RETENCIÓN INDEBIDA DE DESCUENTOS VOLUNTARIOS.

En el artículo 242 es parecido al artículo 241, pero recae sobre la retención y no

remisión de los descuentos voluntarios del salario autorizados por el empleado y
conlleva una pena de prisión que va de 1 a 3 años, su equivalente en días multa o
arresto de fines de semana.

Los verbos rectores son:

a. Retener
b. No remitir.

El objeto material del delito son las sumas de dinero cuyo descuento ha sido
autorizado por el empleado que han sido retenidas pero no remitidas.

El sujeto activo del delito, de acuerdo a la redacción del artículo podría ser
cualquier persona, pero definitivamente va a recaer en la figura del empleador o a
quien de parte de éste esté autorizado a realzar la retención autorizada y la respectiva
remisión.

El sujeto pasivo lo constituye el trabajador que autoriza el descuento.

3. DELITOS FINANCIEROS.

Recoge once artículos (243 al 253)

Nueve modalidades delictivas con penas que van desde 1 hasta los 15 años de
prisión.
1. Fraude financiero (Artículo 243, pena de 4 a 6 años de prisión, agravante
de 6 a 8 años de prisión).
2. Falsificación de información financiera:
a. Para acceder al crédito.
b. Para presentarla a la Superintendencia del Mercado de Valores.
3. Aprobación indebida de créditos.
4. Intermediación financiera irregular.
5. Divulgación y uso de información privilegiada.
6. Negativa de proporcionar información financiera.
7. Manipulación de mercado.
8. Omisión culposa de controles.
9. Corrupción en el sector privado.
Verbos rectores:

1. Destruir.
2. Ocultar.
3. Falsificar

¿Qué cosa?

1. Libros de contabilidad.
2. Registros contables.
3. Estados financieros.
4. Otra información financiera.

¿De quién?

1. Persona natural.
2. Persona jurídica.

¿Para qué?

1. Obtener.
2. Mantener.
3. Extender.

¿Qué cosa?

1. Una facilidad crediticia o de capital.

¿De quién?

1. Entidad bancaria.
2. Empresa financiera.
3. U otra entidad que capte o intermedie con recursos financieros del público
(Aseguradoras, Reaseguradoras, Casa de Valores, Cooperativas, Gestoras de
Fondos de Inversión, …)
La conducta es sancionada con una pena de prisión que va de 6 a 8 años.

De igual forma se sancionará a quien:

1. Haga uso de los documentos falsos

2. Derive provecho de la destrucción o falsificación de los documentos
financieros.

El artículo 245 castiga a quien:

1. Destruya.
2. Oculte.
3. Falsifique.

¿Qué cosa?

1. Libros de contabilidad.
2. Información financiera.
3. Las anotaciones de registros en cuentas de custodia de un ente supervisado
por la Superintendencia del Mercado de Valores (Emisor Registrado, Casa de
Valores , Asesores de Inversiones, Sociedad de Inversión, Administrador de
Inversiones, Intermediario, Organizaciones Autorreguladas, o miembros de
estas últimas).

De modo que resulte perjuicio.

El delito lleva una penalidad de 6 a 8 años de prisión.

El artículo 246 establece agravantes a las sanciones establecidas en los artículos 244
y 245, agravando la pena de un tercio a la mitad cuando:

1. Los hechos son cometidos por un Contador Público Autorizado.

2. Cuando quien promueva la comisión del delito sea un directivo, gerente,
dignatario administrador representante legal, apoderado o empelado de la
persona natural o jurídica que recibe la facilidad de crediticia o de capital.
  Finalidad del agente
 Obtener créditos u otros financiamientos (directa o indirectamente),
por encima de las regulaciones legales.
 Norma penal en blanco. (Decreto Ley 9 de 1989, reformado por el Decreto
Ley 2 de 2008).
 Víctima
Las instituciones bancarias, financieras.
 Sujeto Activo Calificado (director, dignatario, gerente, administrador,
representante legal, integrante del comité de crédito, empleado o trabajador)
 Potencialidad del daño
 Ocasione la liquidación forzosa
 Insolvencia
 Iliquidez permanente
 Sanción
Se sanciona tanto al que autorizó el crédito como al beneficiario con prisión de 4 a 7 años.
 Agravante
Una cuarta parte del máximo, cuando se realiza en provecho propio.

Características
 Captación de recursos financieros del público.
 Que sea masiva y habitual.
 Que no se cuente con autorización.
 Tipo Penal en blanco (Decreto Ley 9 de 1989,
reformado por el Decreto Ley 2 de 2008).
Artículo 2. PARÁGRAFO. Se prohíbe a toda persona captar, en o desde la República de
Panamá, directa o indirectamente, recursos del público por medio de la aceptación de
dinero en depósito o cualesquiera otras modalidades.
Sanción
8 a 15 años.
Se sanciona la conducta evasiva de los intermediarios financieros que se nieguen a
proporcionar información, omitan la misma o proporcione datos falsos a las autoridades de
supervisión, con el propósito de ocultar situaciones de iliquidez o insolvencia.

Lo que se protege.
La transparencia y la credibilidad de las instituciones bancarias, financieras y del mercado
de valores u otra que capte o intermedie con recursos financieros del público.

Autor.
Sujeto activo calificado. Se trata personas vinculadas directamente con una empresa que
opere en el Mercado de Valores. (director, dignatario, gerente, administrador, representante
legal, empleado)

Sanción.
Prisión de 5 a 8 años.
Modalidad
En no cumplir con las obligaciones (supervisión de los controles) que le impone la ley,
reglamentos o acuerdos.
Delito Culposo
Sujeto Activo
Sólo los empleados públicos

Sanción.
Prisión de 1 a 3 años o su equivalente en días multas o arresto de fines de semana.
Características
Recae sobre valores registrados en la Superintendencia del Mercado de Valores
Procurar un provecho indebido
Modalidades:
Que los valores registrados se están negociando activamente.
Respecto al mercado de valores registrados.
Manipular el precio del mercado de cualquier valor registrado.

Intencionalidad del sujeto.

Obtener un provecho indebido para sí o un tercero.
Facilitar la compra o venta de valores registrados.

Sanción.
4 a 6 años.
Clasificación de la corrupción: Convención de las Naciones Unidas contra la Corrupción,
aprobada con la Ley 15 de 2005
Pasiva (solicita o recibe)
Activa (promete, ofrece o da)

Fin que protege

Proteger el desarrollo de la economía, donde las empresas ejecuten sus actividades dentro
de la lealtad de mercado y de manera transparente.

Sanción
2 a 4 años de prisión o su equivalente en día multa o trabajo comunitario

El blanqueo de capitales (también conocido como lavado de dinero o lavado de capitales)

es el conjunto de mecanismos o procedimientos orientados a dar apariencia de legitimidad
o legalidad a bienes o activos de origen delictivo

COOPERACIÓN Y PERMISIÓN PARA LA COMISIÓN DEL DELITO DE

BLANQUEO DE CAPITALES.

El artículo 257 castiga a quién a sabiendas de su procedencia:

Se valga de su función, empleo, oficio o profesión

¿Para qué?

a. Autorizar
b. Permitir

¿Qué cosa?

La comisión del delito de Blanqueo de Capitales

Sanción:

Pena de 5 a 8 años de prisión.

CORRUPCIÓN RELACIONADA A DELITOS DE BLANQUEO DE CAPITALES.

El artículo 258 del Código Penal, castiga al Servidor Público que:

a. Oculte
b. Altere
c. Sustraiga
d. Destruya

¿Qué cosa?

Evidencias o pruebas relacionadas con la comisión del Delito de Blanqueo de

Capitales

O que también:
a. Procure la evasión de una persona aprehendida, detenida o sentenciada por
el delito de Blanqueo de Capitales.
b. Reciba dinero u otro beneficio con el fin de favorecer o perjudicar a alguna de
las partes en el proceso penal.

Sanción: de 3 a 6 años de prisión.

Verbos rectores
BLANQUEO DE CAPITALES.

¿Cuáles son las etapas del Blanqueo de Capitales?

Etapa de Colocación

Esta primera fase, que normalmente se lleva a cabo cerca del lugar en donde se comenten
las acciones delictivas, consiste en introducir en el sistema financiero el dinero obtenido
de la actividad ilícita. Esta acción se realiza de diversas maneras, aunque el denominador
común es que el capital ilícito se fracciona en cantidades menores, que se van introduciendo
poco a poco en el sistema financiero.

Etapa de Estratificación

Una vez que el dinero procedente de actividades ilícitas se ha colocado en el sistema

financiero, comienza la segunda fase del proceso de Blanqueo de Capitales. El objetivo de
la misma es difuminar cualquier relación de los fondos con su fuente de origen. Para ello
los "blanqueadores" realizan numerosas transferencias a través de cuentas situadas en
diversos puntos del globo, compran y venden productos de inversión o realizan
transacciones comerciales ficticias.

Etapa de integración

Tras haber difuminado cualquier relación del dinero con su origen y fuente de obtención,
se pasa a la última fase del Blanqueo de Capitales, llamada de Integración, que es cuando
los fondos obtenidos de la actividad ilícita vuelven a su propietario y entran de nuevo en la
economía real. Existen diferentes medios para realizar esta integración: mediante la
inversión en negocios legítimos, a través de la adquisición de propiedad inmobiliaria o
mediante la adquisición de bienes de lujo u objetos de arte, entre otros.
Categoría:
 Recoge siete artículos (del 254 al 259)

Se desarrollan ocho modalidades delictivas con penas que van desde los 3 hasta
los 12 años de prisión.

El Artículo 254 castiga a quien a personalmente o por interpuesta persona, realice

la acción definida en cualquiera de los cinco verbos rectores que recoge el artículos a
saber:
1. Reciba
2. Deposite
3. Negocie
4. Transfiera
5. Convierta

¿Qué cosa?
1. Dineros,
2. Títulos valores,
3. Bienes,
4. Otros recursos financieros.

¿Cómo?
Previendo razonablemente que provienen de actividades relacionadas con los
Delitos Precedente.

¿Cuáles son los delitos precedentes?

Los artículos 254 y 254-A se recogen 38 delitos precedentes a saber:
1. Soborno Internacional.
2. Delitos contra el Derecho de Autor y Derechos Conexos.
3. Delitos contra el Derecho de Propiedad Industrial.
4. Tráfico Ilícito de Migrantes.
5. Trata de Personas.
6. Tráfico de Órganos.
7. Delitos Contra el Ambiente.
8. Delitos de Explotación Sexual Comercial.
9. Delitos contra la Personalidad Interna del Estado.
10. Delitos contra la Seguridad Jurídica de los Medios Electrónicos.
11. Estafa Calificada.
12. Robo.
13. Delitos Financieros.
14. Secuestro.
15. Extorsión.
16. Homicidio por Precio o Encargo.
17. Peculado.
18. Corrupción de Servidores Públicos.
19. Enriquecimiento Injustificado.
20. Pornografía y Corrupción de Personas Menores de Edad.
21. Robo o Tráfico Internacional de Vehículos, sus Piezas y Componentes.
22. Falsificación de Documentos en General.
23. Omisión o Falsedad de la Declaración Aduanera del Viajero respecto a
Dineros, Valores o Documentos Negociables.
24. Falsificación de Moneda y otros Valores.
25. Delitos contra el Patrimonio Histórico de la Nación.
26. Delitos Contra la Seguridad Colectiva.
27. Terrorismo y Financiamiento del Terrorismo.
28. Delitos Relacionados con Drogas.
29. Piratería.
30. Delincuencia Organizada.
31. Pandillerismo.
32. Posesión y Tráfico de Armas y Explosivos.
33. Apropiación y Sustracción Violenta de Material Ilícito.
34. Tráfico y Receptación de Cosas Provenientes del Delito.
35. Delitos Contrabando
36. Delitos de Defraudación Aduanera
37. Delitos contra el Tesoro Nacional (Defraudación Fiscal, Obtención
Fraudulentas de Beneficios Fiscales Indebidos).

¿Para qué? o ¿Con qué finalidad?

Para:
1. Ocultar.
2. Encubrir.
3. Disimular.

¿Qué cosa?
El origen ilícito de los dineros, títulos valores, bienes u otros recursos
financieros que provienen o son producto de los Delitos Precedentes.

De igual manera se castiga a la persona que ayude a eludir las consecuencias

jurídicas de la comisión de los Delitos Precedentes.

El artículo 254-A, básicamente mantiene la misma estructura del artículo 254,

solamente que introduce los Delitos Contra El Tesoro Nacional como delitos
precedentes, siendo éstos los delitos de Defraudación Fiscal y Obtención
Fraudulentas de Beneficios Fiscales Indebidos estableciendo una pena inferior
que va de 2 a 4 años de prisión y establece una sanción de multa de una hasta
tres veces el importe del tributo defraudado, cuando la conducta es cometida
a través de una o más PERSONAS JURÍDICAS.

El artículo 255 del Código Penal mantiene una pena que va desde los 5 hasta
los 12 años prisión para quien SIN HABER PARTICIPADO PERO A SABIENDAS
DE SU PROCEDENCIA realice las siguientes conductas:
1. Oculte.
2. Encubra
3. Impida

¿Qué cosa?
La determinación de:
1. El origen.
2. La ubicación.
3. El destino.
4. La propiedad.

¿De qué?
1. Dineros.
2. Bienes.
3. Títulos valores.
4. Otros recursos financieros
Y también castiga a quien ayude a asegurar su provecho de todos esos bienes
cuando provengan o se hayan obtenido directa o indirectamente de alguno de
los Delitos Precedentes.

En su numeral 2, el Artículo 255 castiga con la misma pena de prisión a quién

REALICE TRANSACCIONES en
1. Establecimientos bancarios,
2. Establecimientos financieros,
3. Establecimientos comercial o
4. Establecimiento de cualquier otra naturaleza.

¿Cómo?
1. De manera personal,
2. Por interpuesta persona, natural o jurídica.

¿Con qué?
1. Dineros.
2. Títulos valores.
3. Otro recurso financiero.
Siempre y cuando provengan de algún delito precedente.

En su numeral 3, el artículo 255 castiga con la misma pena de prisión a quién

SUMINISTRE INFORMACIÓN FALSA

¿A quién?
1. A otra persona, natural o jurídica,
2. Establecimientos bancarios,
3. Establecimientos financieros,
4. Establecimientos comercial o
5. Establecimiento de cualquier otra naturaleza.

¿Cómo?
3. De manera personal,
4. Por interpuesta persona, natural o jurídica.
 ¿Para qué?
1. La apertura de cuentas bancarias.
2. Realización de transacciones con dineros, valores, bienes u otros recursos
financieros.
Siempre y cuando esos recursos provengan de algún delito precedente.

FINANCIAMIENTO CON FONDOS PROVENIENTES DEL BLANQUEO DE

CAPITALES.

El artículo 256 del Código Penal castiga la actividad de recibir financiamiento de

cualquier índole, cuando el que recibe el financiamiento tiene conocimiento del
origen de los dineros y recursos financieros y que estos provienen de la actividad del
blanqueo de capitales.

Se castigan las acciones de RECIBIR y UTILIZAR los fondos ilícitos.

Conlleva una sanción de 2 a 5 años de prisión.

El artículo hace un especial énfasis en la utilización de los fondos provenientes del

blanqueo de capitales, cuando con esos fondos se utilicen para financiar campañas
políticas, pero luego aclara que cualquier financiamiento de cualquier índole es
castigado.
4. DELITOS COMETIDOS CON CHEQUES Y TARJETAS DE CRÉDITO

1. Delitos cometidos con cheques.

Se encuentran recogidos en tres artículos (del 284 al 286)
Admiten dos modalidades de comisión, la modalidad dolosa y la culposa.

Prevé una sanción de 1 a 3 años de prisión, equivalente en días multas o

arresto de fines de semana para el delito doloso y de 50 a 100 días multa para
la modalidad culposa.

Recogen las siguientes conductas:

a. Girar cheques sin fondos.
b. Retirar de poder del girado, ante de tres meses, todo o parte de su
cobertura.
c. Revocar sin justa causa la orden pago consignada en un cheque.
d. Girar cheques contra cuenta cerrada, inexistente o ajena.
e. Hacer uso o derivar provecho de las conductas anteriores.

El artículo 286 establece una eximente de responsabilidad penal a la persona

que cancele el importe del cheque dentro de las 48 horas luego de haber sido
puesta en conocimiento de la falta de fondos por parte de la autoridad
competente

2. Delitos cometidos con tarjeta de crédito y débito.

Conducta regulada en el artículo 287 del Código Penal, prevé cuatro
modalidades delictivas y una agravante.

Conlleva pena de prisión de 4 a 6 años de prisión.

Las modalidades son:

a. Uso ilícito de tarjetas de crédito o débito no expedidas en nombre propio.
b. Uso de tarjeta clonada, falsificada o alterada
c. Altere una tarjeta de crédito o débito expedida por quien tiene la facultad
para concederla.
d. Fabrique indebidamente una tarjeta de crédito.
e. Traspase con fines ilícitos una tarjeta de crédito expedida en favor de otra
persona.

La agravante: De 5 a 10 años de prisión, cuando quien comete los delitos

anteriores pertenezca a una organización criminal, nacional o internacional.
5. DEFRAUDACIÓN ADUANERA

Bajo el Capítulo XI se encuentran los delitos de Contrabando y Defraudación

Aduanera a lo largo de seis artículos (desde el 288-A hasta el 288-D)

Defraudación aduanera.

Artículo 288-B, prevé una pena de 2 a 5 años de prisión.

Pueden cometerse por acción u omisión.

Elusión o evasión, total o parcial del pago de los tributos o contribuciones

correspondientes a mercancías sometidas a diferentes regímenes u
operaciones aduaneras para obtener ventajas para sí o para un tercero.

Diez numerales desarrollan las conductas penadas a saber:

1. Realice cualquier operación aduanera empleando documentos o
declaraciones falsas en los que se altere el peso, cantidad, clase, valor,
procedencia u origen de las mercancías.
2. Obtenga de manera fraudulenta alguna concesión, permiso o licencia para
importar mercancía total o parcialmente libres de impuestos, siempre que
éstas hayan sido embarcadas hacia el país y se encuentren en territorio
aduanero en la República de Panamá.
3. Engañe o induzca a error, mediante declaraciones falsas a los funcionarios
aduaneros encargados de controlar el paso de mercancías por las fronteras
o lugares habilitados para operaciones de comercio exterior.
4. Concierte cualquier acto de comercio con documentos que emparen
mercancías, total o parcialmente exentas del pago de cualquier gravamen
que aplica la Autoridad de Aduana, sin que se cumplan las disposiciones
legales.
5. Disminuya, en forma manifiestamente irreal o improcedente, el valor o la
fijación de éste, en las mercancías objeto de cualquier régimen aduanero,
mediante omisión, simulación o declaración indebida o falsa del valor en
aduanas o la modificación de sus elementos, al indicarlos de manera
inapropiada u omitirlo, con la finalidad de obtener beneficios fiscales
aduaneros o eludir el pago de los derechos aduaneros.
6. Obtenga fraudulentamente alguna concesión, permisos o licencias para
importar mercancías total o parcialmente libre de impuestos, siempre que
éstas hayan sido embarcadas hacia el país o se encuentren en el territorio
aduanero de la República de Panamá.
7. Enajene, por cualquier título, las mercancías importadas temporalmente,
cuando se hayan cumplido las formalidades aduaneras para convertir
dicha importación en definitiva.
8. Oculte, omita, sustituya o altere datos o información intencionalmente en
los trámites u operaciones aduaneras, con el propósito de obtener ventajas
o beneficios.
9. Omita o falsee la declaración efectuada bajo la gravedad de juramento, en
el formulario de Declaración Jurada de Viajero, al momento de ingresar o
salir del territorio nacional, de la tenencia de dinero, documentos
negociables u otros valores convertibles en dinero, o una combinación de
éstos, siempre que se trate de cantidades totales que superen los diez mil
balboas (B/. 10,000.00)o su equivalente, de acuerdo con las tasas de
cambio vigentes al día en que el viajero tenía la obligación de declarar.
10. Use indebidamente, para beneficio personal, mediante venta, cesión o
traspaso, a cualquier título, las mercancías introducidas dentro del
territorio aduanero bajo el régimen de admisión temporal para
perfeccionamiento activo o de cualquier otro régimen suspensivo, sin que
previamente se hayan cumplido las formalidades de cambio de régimen
aduanero y pagados los tributos correspondientes, cuando ello proceda.

La sanción para las conductas anteriores, solamente se aplicará cuando la

cuantía de la defraudación sea igual o superior a los quinientos mil balboas
(B/. 500.000.00) y se tomará en cuenta el monto más alto entre el valor
aduanero de la mercancía o el de todos los impuestos y demás contribuciones
emergentes que pudiesen causarse en una importación legal a consumo
definitivo.

El artículo 288-C prevé sanciones de prisión para el Funcionario Público que

en el ejercicio de sus funciones, contribuya a la comisión de cualquiera de las
conductas castigadas en los artículos 288-A y 288-B.
La pena va de 3 a 6 años de prisión y la inhabilitación para el ejercicio de
funciones públicas por igual periodo.

De igual se castigará con la misma pena, al servidor público que incurra en

cualquiera de las siguientes conductas:

1. Como funcionario aduanero, realice cambios en los elementos del aforo,

como la disminución de la cantidad, del valor o la fijación del mismo, en
forma manifiestamente irreal o improcedente, al aplicar gravámenes que
no correspondan a las mercancías que se aforen.
2. Oculte denuncias sobre cualquier infracción aduanera u obstaculice su
trámite.
3. Ejerza indebidamente las funciones de verificación, valoración,
clasificación, origen, inspección o cualquier otra función aduanera o de
control a su cargo, siempre que en tales actos u omisiones mediare
negligencia manifiesta, que hubiere posibilitado la comisión de
contrabando, defraudación o delito aduanero especial o sus tentativas.
4. Afecte el Sistema Informático Aduanero oficial de la Autoridad de Aduanas,
al introducir, alterar, modificar, borrar, cambiar o anular declaraciones sin
las debidas autorizaciones del Administrador Regional respectivo.

Artículo 288-D contempla dos agravantes para los delitos de Contrabando y

Defraudación aduanera y aumenta la pena de 3 a 6 años de prisión:
a. Se cometa el delito mediante la utilización de cualquier tipo de
violencia física o moral.
b. Cuando en los documentos respectivos se declaren como
destinatarios personas naturales o jurídicas inexistentes.

A parte de la pena principal, la autoridad judicial competente deberá imponer

una multa en los términos del artículo 70 del Código Penal.

Artículo 288-F establece dos atenuantes del delito de defraudación aduanera

y establece
a. Una reducción de la mitad si ante de elevar la cusa a juicio el
responsable reintegre el monto producido por la defraudación.
b. Una reducción de la tercera parte si después del auto encausatorio
y antes de dictares la sentencia de primera instancia, se restituya la
cuota defraudada.
Fraude financiero (Artículo 243 CP).

Conductas
1. El apoderamiento.
2. Ocasione la transferencia ilícita.
3. El uso indebido.

OBJETO MATERIAL DEL DELITO

1. Dineros
2. Valores
3. Otros recursos financieros

¿De quién?

1. Entidades bancarias
2. Empresas financieras
3. Otras que capten o intermedien con recursos financieros del público (Aseguradoras,
reaseguradoras, cooperativas, financieras, casas de valores, etc.)
4. Del público en general que haya confiado esos recursos a cualquiera de las
entidades anteriores.

¿De qué manera?

A través de:
1. Manipulación informática.
2. Medios tecnológicos.
3. Maniobras fraudulentas.

Finalidad del agente

Obtener créditos u otros financiamientos (directa o indirectamente), por encima de las
regulaciones legales.

Norma penal en blanco. (Decreto Ley 9 de 1989, reformado por el Decreto Ley 2 de 2008).

Víctima
Las instituciones bancarias, financieras.

Sujeto Activo Calificado (director, dignatario, gerente, administrador, representante legal,

integrante del comité de crédito, empleado o trabajador)

Potencialidad del daño

Ocasione la liquidación forzosa
Insolvencia
Iliquidez permanente

Sanción
Se sanciona tanto al que autorizó el crédito como al beneficiario con prisión de 4 a 7 años.

Agravante
Una cuarta parte del máximo, cuando se realiza en provecho propio.