AVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO. AS CONTAMLES ¥ ADMINISTRA SIONAL DE CONTAMILIDAD, UELAPRO PRACTICA CALIFICADA I UNIDAD NOMBRES Y APELLIDOS: 1. DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EN BASE A PRESUNCIONES Presuncidn de Ventas 0 Ingresos por omisiones en el Registro de Ventas (Art. 66° Cédigo Tributario) Enunciado La empresa comercial "EVALUACION S.A“ Con RUC N: 20167802576, se encuentra comprendida en el Régimen Mype Tributario del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en pericdo del 2019, el Auditor Trioutario de SUNAT, examino el Registro de Ventas con las Ventas mensuales de dicho ejerciclo 2018 declaradas en el Virtual 621 con sus respectivos impuestos y pagos. El Ausitor Tributario verifica el registro de ventas y determino ventas omitidas en los meses, descritos en el cuadro de abajo, lo cual distorsiona los pagos efectuados del IGV y el Impueste a la Renta de la empresa, Los ingresos omitidos fueron detectados con cruce de informacién con terceros y debidamente comprobados a) Determinacidn de ios ingresos del ejarcicio econbmico 2018 Weses | Fecha Pago) Ingresos | ingrosos L ____|_Declaracién idos Si. Omitidos casas seo | (ones Feb 130318) 54.300 500.00 Mar || 13.0819 | 69,600 Abr | 1705.19 30500 | 38,500 8,000.00 May | 1906.19 | i000 |= 48.000 Jun | 49.07.19 arooo | $1,000 4,000.00 Jul | 2108.1 20200 «| = 20200 | igo aoate i700 | n700 | Set | toto1s | 23500 | 23500 | ot | as.ti8 85.000 =| 71,000 5,000.00 | Nov | 43.1219 | 13000 =| 13,000 | i 15.01.19 132,000 _ __1431000___|_14,000.00 ~~ 583.700 — 592, 1 “28.500 b) La empresa durante el ano 2019 aplico para la determinacion de tos pagos a cuenta el sistema del 1% de les ingresos del mes, segtin \o dispuesto en el Art. 85 inc b de la Ley del Impuesto a fa Renta, La Renta neta de! afio 2019 es S/_ 520,000 y el Impuesto a la Renta anual declarado el 03.03.2020 y pagado es SI. 141,115, ¢ am [os —_sme cea 1 s/14.135.09 ©} Con fecha 04 de mayo del 2020, la Administracién Tributaria emitié las Resoluciones de Determinacién, indicando la cuantia del tnbuto con sus intereses respectivas de acuerdo a lo estipulado en el Cédigo Tributario, Se pido: |. Determine el IV por Ingresos Omitidos |i, Determine ef impuesto a la Renta Omitida lil: Determine fa multa correspondiente con su respectiva gradualidad‘Omisiones de mayor monto Meses Ingresos | —_—ingresos: | _ingresos Declarados Si. ‘Auditoria S/. | _Omitidos 8 Ber | dun | | Oct \ | | Nov | {Total | i Calculo del porcentaje = Ineresos Omitidos_ x 100 = x 100 = por omision de ingresos —Ingresos declerados Porcentaje de incremento de las ventas es CALCULO DE IGV ay @ ® | @ @ 6) a Meses | Fecha Pago | ingresos | Omisiones | ingresos (1) | IGv(1% | GV @2) Declaracion | Declarados | Comprobadas Omitlde Si. | 04.06.20 I I Ene 15.02.19 52,000 ~ _ Feb 13.03.19 | 54,300 500.00 Mar ya04.te | 63,800 Abr 17.05.19 30,500 8,008.00 | May 19.06.19 | 44,000 | Jun 19.07.19 47,000 4,000.00 | JJui 21.08.19 20,200 | Ago 22.09.18 14,700 sep roro1e | 23,500 }Oct 13.14.19 66,000 5,000.00 Nov 13.1219 43,000 Dic 19.01.20 | 132,000 | 41,000.00 563,700 28,500 — ~ T 4 CALCULO DE RENTA Moses ingresos presuntossi. Ene Dic Totalbaseimp_| assum +15 uit Determinacién de las multas por tributo omitido en cada mes -IGV a (2) @) w Multa Meses | Fecha Pago | Ventas | Mulla Art. 178° graduada Declaracion | Omitidas Num 4) Ene 15.02.19 Feb 1303.19 | Mar 16.04.19 Cateulo Determinacién de las multas por tributo omitido ~ RENTA mas intereses moratorios Iv. Resumen de Obligaciones Tributarias al 25 de Mayo del 2020. Deuda Tributaria Deuda ‘Omitida 8. intoreses Moratorios 87. Total al 26.08.20 8h. iev Multa IGV Impuesto Renta IMulta Impuesto Renta