15/08/2019 Fator R Simples Nacional: O que é e quais atividades estão enquadradas – Jornal Contábil Brasil - Notícias do Brasil e do Mundo

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31 de maio de 2019

Algumas atividades possuem um desafio em comum: Planejar milimetricamente sua quantidade

de despesas para não pagar impostos em excesso. Isso é o que chamamos de Fator R, um cálculo
essencial que começou a vigorar pelo Simples Nacional em 2018. Apesar de extremamente
necessário para equilibrar as dívidas operacionais, é um pouco preocupante para o planejamento
tributário de uma empresa.

Isso porque, ser tributado através de dois anexos é mais complexo do que parece. É preciso
compreender a fundo sobre as regras e leis para não errar nos cálculos mensais.

Será que sua atividade está inserida dentro dessa regulamentação? Continue lendo, descubra seu
cálculo e veja como se organizar!

O que é o Fator R do Simples Nacional?

O Fator R é um meio de cálculo feito para que o empresário saiba em qual anexo do Simples
Nacional ele será tributado em determinado mês: No anexo III ou anexo V. Isso mesmo, algumas
atividades, a partir de 2018, passaram a ser tributadas com alíquotas que podem ser bem
diferentes. Vamos entender melhor:

As empresas prestadoras de serviços do Simples Nacional que obtiveram despesas com folha de
pagamento (INSS, salário, pró-labore, etc.) abaixo a 28% da sua receita bruta total nos últimos
12 meses, automaticamente serão tributadas pelo anexo V, iniciando com uma alíquota de
15,5%.

A boa notícia, é que para as empresas do Simples Nacional que tiveram suas mesmas despesas
iguais ou superiores a 28% do seu faturamento bruto total nos últimos 12 meses, terão sua
tributação no anexo III, iniciando com a alíquota de 6% apenas.

Entendeu a importância de planejar seus impostos pelo fator R? Por sorte, há um meio muito
simples de calcular o fator R para prevenir o excesso de tributos. Confira!velho(a)? Faça isto uma vez por dia e
Sentindo-se
veja o que acontece
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Como calcular o Fator R do Simples Nacional? Leia o artigo a seguir

https://www.jornalcontabil.com.br/fator-r-simples-nacional-o-que-e-e-quais-atividades-estao-enquadradas/ 1/6
15/08/2019 Fator R Simples Nacional: O que é e quais atividades estão enquadradas – Jornal Contábil Brasil - Notícias do Brasil e do Mundo

Para calcular o Fator R no Simples Nacional, é preciso fazer a seguinte conta:

Fator R = Folha de pagamento acumulada nos últimos 12 meses / Receita bruta

acumulada dos últimos 12 meses

Exemplo: No mês de outubro de 2019, a academia de dança XYZ obteve um faturamento bruto de
10 mil reais, acumulando-se 120 mil dos últimos 12 meses, ou seja, desde novembro de 2018.
Sua folha de pagamento no mesmo mês foi de 5 mil reais, acumulando-se 60 mil nos últimos 12
meses.

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Portanto, para calcular o fator R do mês de outubro de 2018, deve-se:

Fator R = R$ 60.000,00 / R$ 120.000,00

Fator R = 0,50 * 100

Fator R = 50%

Nesse caso, a academia XYZ teve suas despesas com folha de pagamento acima de 28% da sua
receita bruta. Por essa razão, ela será tributada no anexo III. Observe abaixo a tabela do Simples
Nacional, no qual consta suas alíquotas e faixas de faturamento:

Tabela do Simples Nacional – Anexo III

Relacionada a todas as empresas que prestam serviços à uma Pessoa Física ou Jurídica. EX:
Escritório de contabilidade, agência de viagens ou instalações de máquinas.

Leia Também:

Simples Nacional: Cálculo e receita de venda de

produtos tributados

Sentindo-se velho(a)? Faça isto uma vez por dia e

Receita Bruta Total em 12 meses Alíquota Valor a deduzir
veja o que acontece
Até R$ 180.000,00 6%Gnesis | Patrocinado
De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00 11,2% R$ 9.360,00 Leia o artigo a seguir

De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00 13,5% R$ 17.640,00

https://www.jornalcontabil.com.br/fator-r-simples-nacional-o-que-e-e-quais-atividades-estao-enquadradas/ 2/6
15/08/2019 Fator R Simples Nacional: O que é e quais atividades estão enquadradas – Jornal Contábil Brasil - Notícias do Brasil e do Mundo

De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00 16% R$ 35.640,00

De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000,00 21% R$ 125.640,00
De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00 33% R$ 648.000,00

Tabela do Simples Nacional – Anexo V

Relacionada a todas os serviços jornalísticos, de auditoria, tecnologia, engenharia, entre outros.

Receita Bruta Total em 12 meses Alíquota Valor a deduzir

Até R$ 180.000,00 15,5%
De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00 18% R$ 4.500,00
De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00 19,5% R$ 9.900,00
De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00 20,5% R$ 17.100,00
De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000,00 23% R$ 62.100,00
De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00 30,5% R$ 540.000,00

Quais são as atividades sujeitas ao fator R do Simples

Nacional?
Abaixo você pode encontrar se sua atividade está enquadrada no fator R, e já aproveitar para
verificar a situação da sua carga tributária ou realizar sua abertura de empresa com segurança.
Acompanhe!

Anexo de
origem no Artigo e Lei
Atividade
Simples Complementar
Nacional
Anexo III,
Administração, locação e cobrança de alugueis de Art. 18, § 5º-M, II, da Lei
mas sujeita
imóveis de terceiros Complementar 123/06
ao fator R
Anexo III,
Academias de dança, de capoeira, de ioga e de Art. 18, § 5º-M, II, da Lei
mas sujeita
artes marciais Complementar 123/06
ao fator R
Anexo III,
Academias de atividades físicas, desportivas, de Art. 18, § 5º-M, II, da Lei
mas sujeita
natação e escolas de esportes Complementar 123/06
ao fator R
Elaboração de programas de computador e jogos Anexo III,
Art. 18, § 5º-M, II, da Lei
eletrônicos, desde que desenvolvidos na própria mas sujeita
Complementar 123/06
empresa ao fator R
Anexo III,
Empresas que licenciam ou transferem o direito Art. 18, § 5º-M, II, da Lei
mas sujeita
de uso de programas de computação elaborados Complementar 123/06
ao fator R
Planejamento, confecção, manutenção e Anexo III,
Art. 18, § 5º-M, II, da Lei
atualização de páginas web, desde que mas sujeita
Complementar 123/06
desenvolvidos na própria empresa ao fator R
Anexo III,
Art. 18, § 5º-M, II, da Lei
Empresas montadoras de estandes para feiras mas sujeita
Complementar 123/06
ao fator R
Anexo III,
Sentindo-se Art. 18, § 5º-M,
velho(a)? II, da
Faça isto Leivez por dia e
uma
Laboratórios de análises e patologia clínica mas sujeita
veja o que Complementar
acontece 123/06
ao fatorGnesis
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Serviços de tomografia Anexo III, Art. 18, § 5º-M, II, dao Lei
Leia artigo a seguir
mas sujeita Complementar 123/06

https://www.jornalcontabil.com.br/fator-r-simples-nacional-o-que-e-e-quais-atividades-estao-enquadradas/ 3/6
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ao fator R
Diagnósticos médicos por imagem, registros Anexo III,
Art. 18, § 5º-M, II, da Lei
gráficos e métodos óticos, e ressonância mas sujeita
Complementar 123/06
magnética ao fator R
Anexo III,
Art. 18, § 5º-M, II, da Lei
Serviços de prótese em geral mas sujeita
Complementar 123/06
ao fator R
Anexo III,
Art. 18, § 5º-M, I, da Lei
Fisioterapia mas sujeita
Complementar 123/06
ao fator R
Anexo III,
Art. 18, § 5º-M, I, da Lei
Medicina, medicina laboratorial, enfermagem mas sujeita
Complementar 123/06
ao fator R
Anexo III,
Art. 18, § 5º-M, I, da Lei
Odontologia e prótese dentária mas sujeita
Complementar 123/06
ao fator R
Anexo III,
Art. 18, § 5º-M, I, da Lei
Psicologia e psicanálise mas sujeita
Complementar 123/06
ao fator R
Anexo III,
Terapia ocupacional, acupuntura, podologia, Art. 18, § 5º-M, I, da Lei
mas sujeita
fonoaudiologia Complementar 123/06
ao fator R
Anexo III,
Art. 18, § 5º-M, I, da Lei
Clínicas de nutrição e vacinação e bancos de leite mas sujeita
Complementar 123/06
ao fator R
Anexo III,
Art. 18, § 5º-M, I, da Lei
Arquitetura e urbanismo; mas sujeita
Complementar 123/06
ao fator R
Anexo V, mas
Serviços de comissária, de despachantes, de Art. 18, § 5º-J, da Lei
sujeita ao
tradução e de interpretação Complementar 123/06
fator R
Engenharia, medição, cartografia, topografia, Anexo V, mas
Art. 18, § 5º-J, da Lei
geologia, geodesia, testes, suporte e análises sujeita ao
Complementar 123/06
técnicas e tecnológicas, pesquisa, agronomia fator R
Anexo V, mas
Art. 18, § 5º-J, da Lei
Medicina Veterinária sujeita ao
Complementar 123/06
fator R
Anexo V, mas
Art. 18, § 5º-J, da Lei
Design, desenho e desenho técnico, sujeita ao
Complementar 123/06
fator R
Anexo V, mas
Representação comercial e atividades de Art. 18, § 5º-J, da Lei
sujeita ao
intermediação de serviços de terceiros Complementar 123/06
fator R
Anexo V, mas
Art. 18, § 5º-J, da Lei
Perícia e avaliação sujeita ao
Complementar 123/06
fator R
Anexo V, mas
Auditoria, economia, consultoria, gestão, Art. 18, § 5º-J, da Lei
sujeita ao
organização, controle e administração Complementar 123/06
fator R
Anexo V, mas
Art. 18, § 5º-J, da Lei
Jornalismo e publicidade sujeita Sentindo-se
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acontece 123/06
fator R
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Agenciamento Anexo V, mas Art. 18, § 5º-J, da Lei
Leia o artigo a seguir
sujeita ao Complementar 123/06

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fator R
art. 25, § 1º, III e IV, §2º,
Outros serviços intelectuais – I, e § 11, da Resolução
CGSN nº 140, de 2018.

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