Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
COSTOS I
Advalorem 6%
Impuesto selectivo al con 20%
Impuesto a las ventas 16%
Impuesto de promoción 2%
Se solicita determinar el costo de la mercaderia y efectuar los registros contables. La empresa realiza operaciones gravadas
ADVALOREM 100,980.00
ISC 356,796.00
IGV 342,524.16
IPM 42,815.52
843,115.68
3 DEBE HABER
60 COMPRAS 457,776.00
609 Costos vinculados con las compras
60913 Derechos aduaneros 457,776.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTE 385,339.68
401 421 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia 385,339.68
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEM 843,115.68
401 421 Gobierno central
4015 Derechos aduaneros
Por la provisión de la mercaderia importada
4
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 457,776.00
281 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 457,776.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
Por la incorporacion de derechos de aduana al costo de la importación
Contabilizamos los gastos adicionales:
5 DEBE HABER
60 COMPRAS 8,800.00
609 Costos vinculados con las compras
60911 Transporte 2,500.00
60914 Comisiones 1,300.00
60919 Otros costos vinculados con las com 5,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTE 1,584.00
401 421 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia 1,584.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEM 10,384.00
401 421 Gobierno central
4015 Derechos aduaneros
Por la provisión de la mercaderia importada
6
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 8,800.00
281 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 8,800.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
Por la incorporacion de costos adicionales al costo de la importación
Contabilizamos el ingreso de la mercaderia al almacén:
5 DEBE HABER
20 MERCADERÍAS 2,149,576.00
201 Mercaderías manufacturadas
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 2,149,576.00
281 421 Mercaderías
Por el ingreso de la mercaderia al almacén
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
COSTOS I
La empresa "Los alumnos que hacen enojar al profesor José Durán" vende productos no gravados con el IGV y ha adquirido lo siguiente:
Valor venta IGV Total
Utiles de oficina 15,000.00 2,700.00 17,700.00
Suministros de computo 1,500.00 270.00 1,770.00
Respuestos para mantenimento de maquinas 25,000.00 4,500.00 29,500.00
TOTAL 41,500.00 7,470.00 48,970.00
1 DEBE HABER
60 COMPRAS 48,970.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 Suministros 19,470.00
6033 Repuestos 29,500.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 48,970.00
421 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
Por la provisión de las existencias adquiridas
2
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 48,970.00
252 Suministros 19,470.00
253 Repuestos 29,500.00
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 48,970.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6132 Suministros 19,470.00
6133 Repuestos 29,500.00
Por el reconocimiento de las existencias
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
COSTOS I
CASO PRACTICO: CALCULO DE COSTO EMPRESA QUE REALIZA OPERACIONES NO GRAVADAS Y NO GRAVADAS (MIXTAS)
La empresa "Los alumnos que hacen enojar al profesor José Durán" vende productos gravados y no gravados
con el IGV y ha efectuado las siguientes adquisiciones según el registro de compras del mes
LOS ALUMNOS QUE HACEN ENOJAR AL PROFESOR JOSÉ DURÁN REGISTRO DE COMPRAS ABRIL 2012
15/04/2012 00001 00005 20308039731 A S.A 5,000.00 900.00 5,900.00 Utiles de oficina
16/04/2012 00001 00023 20308039732 B S.A 15,000.00 2,700.00 17,700.00 Repuestos
17/04/2012 00001 00056 20308039733 C S.A 15,000.00 2,700.00 17,700.00 Asesoria contable
18/04/2012 00001 00054 20308039734 D S.A 4,500.00 810.00 5,310.00 Utiles de limpieza
19/04/2012 00001 00089 20308039735 E S.A 1,200.00 216.00 1,416.00 Asesoria legal
20/04/2012 00001 00232 20308039736 F S.A 1,500.00 270.00 1,770.00 Mercadotecnia
21/04/2012 00001 00023 20308039737 G S.A 300.00 54.00 354.00 Utiles de oficina
22/04/2012 00001 00022 20308039738 H S.A 23,375.00 4,207.50 27,582.50 Automovil
23/04/2012 00001 00033 20308039739 I S.A 300.00 54.00 354.00 Utiles de limpieza
24/04/2012 00001 00033 20308039740 J S.A 25,500.00 4,590.00 30,090.00 Repuestos
25/04/2012 00001 00034 20308039740 J S.A 10,000.00 1,800.00 11,800.00 Luz
26/04/2012 00001 00023 20308039740 J S.A 3,000.00 540.00 3,540.00 Agua y desague
27/04/2012 00001 00022 20308039740 J S.A 2,000.00 360.00 2,360.00 Teléfono
20,000.00 3,600.00 83,375.00 15,007.50 3,300.00 594.00 125,876.50
LA NIC 2 Etablece en el parrafo 10 que "El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y transformación, así
como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales. El parrafo 11 establece que los impuestos no
recuperables forman parte del costo de las existencias.
El reglamento del IGV en el numeral 6 del artículo 6 establece que : "Sólo podrán utilizar como crédito fiscal el Impuesto que haya gravado la
adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones, destinados a operaciones gravadas y de exportación"
Adicionalmente en el mismo numeral establece que :Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar
operaciones gravadas o no con el Impuesto, el crédito fiscal se calculará proporcionalmente con el siguiente procedimiento:
a) Se determinará el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, así como las exportaciones de los últimos doce meses, incluyendo el mes al
que corresponde el crédito.
b) Se determinará el total de las operaciones del mismo período, considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones.
c) El monto obtenido en a) se dividirá entre el obtenido en b) y el resultado se multiplicará por cien (100). El porcentaje resultante se expresará hasta
con dos decimales.
d) Este porcentaje se aplicará sobre el monto del Impuesto que haya gravado la adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e
importaciones que otorgan derecho a crédito fiscal, resultando así el crédito fiscal del mes.
La proporción se aplicará siempre que en un periodo de doce (12) meses, incluyendo el mes al que corresponde el crédito fiscal, el contribuyente haya
realizado operaciones gravadas y no gravadas cuando menos una vez en el período mencionado.
Tratándose de contribuyentes que tengan menos de doce (12) meses de actividad, el período a que hace referencia el párrafo anterior se computará
desde el mes en que inició sus actividades.
Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularán dicho porcentaje acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron
o reiniciaron actividades, incluyendo las del mes al que corresponda el crédito, hasta completar un período de doce (12) meses calendario. De allí en
adelante se aplicará lo dispuesto en los párrafos anteriores.
Efectuamos la contabilización
1 DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 23,375.00
334 Equipo de transporte
3341 Vehículos motorizados 0.00
60 COMPRAS 50,708.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 Suministros 10,208.00
6033 Repuestos 40,500.00
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 33,186.00
632 Asesoría y consultoría
6322 Legal y tributaria 1,416.00
6323 Auditoría y contable 15,000.00
6324 Mercadotecnia 1,770.00
636 Servicios básicos
6361 Energía eléctrica 10,000.00
6363 Agua 3,000.00
6364 Teléfono 2,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PE 18,607.50
401 421 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 125,876.50
421 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
Por la provisión de las existencias adquiridas
2
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 50,708.00
252 Suministros 10,208.00
253 Repuestos 40,500.00
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 50,708.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6132 Suministros 10,208.00
6133 Repuestos 40,500.00
Por el reconocimiento de las existencias
3
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 33,186.00
944 Sevicios de terceros 33,186.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 33,186.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Por el destino de los gastos
En el asiento anterior el IGV inicialmente esta conformado por el IGV de las adquicisiones destinadas a operaciones gravadas y
el IGV destinado a operaciones gravadas y no gravadas.
El IGV destinado a operaciones no gravadas ya ha sido incorporado al costo o gasto al efectuar el asiento para su reconocimiento
Con el porcentaje determinado en base a las ventas de los ultimos doce meses prorrateamas el IGV de las operaciones mixtas.
Gravado No gravado
Concepto Crédito fiscal
78.24% 21.76%
Vehiculo 4,207.50 3,291.95 915.55
Asesoria contable 2,700.00 2,112.48 587.52
Utiles de limpieza 810.00 633.74 176.26
Repuestos 4,590.00 3,591.22 998.78
Luz 1,800.00 1,408.32 391.68
Agua y desague 540.00 422.50 117.50
Teléfono 360.00 281.66 78.34
15,007.50 11,741.87 3,265.63
1 DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 915.55
334 Equipo de transporte
3341 Vehículos motorizados
60 COMPRAS 1,175.04
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 Suministros 176.26
6033 Repuestos 998.78
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,175.04
632 Asesoría y consultoría
6323 Auditoría y contable 587.52
636 Servicios básicos
6361 Energía eléctrica 391.68
6363 Agua 117.50
6364 Teléfono 78.34
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 3,265.63
401 421 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
Por la reclasificacion del IGV destinado a operaciones mixtas
2
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 1,175.04
252 Suministros 176.26
253 Repuestos 998.78
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 1,175.04
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 1,175.04
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6132 Suministros 176.26
6133 Repuestos 998.78
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,175.04
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 0.00
Por el destino de las existencias y gastos
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
COSTOS I
La empresa "Los alumnos que hacen enojar al profesor José Durán" al 31 de diciembre tiene un lote
de refrigeradoras en libros por el valor siguiente:
Se ha estimado que el valor de venta que debe tener cada refrigeradora por información
obtenida en el mercado es de 1,000.00
Se ha determinado que los costos necesarios para vender cada refrigeradora son:
Despacho 5.00
Comisiones de venta 25.00
Embalaje 3.00
Total 33.00
COSTOS
NECESARIOS
COSTOS
= - -
PARA
VALOR NETO VALOR DE NECESARIOS
TERMINAR
REALIZABLE VENTA PARA LA
SU
VENTA
FABRICACIO
N
VALOR NETO
REALIZABLE = 1,000.00
- 0
- 33.00
VALOR NETO
REALIZABLE = 967.00
Importe a reconocer
ITEMS Cantidad Desvalorizacióm Total
Refrigeradoras 300 233.00 69,900.00
Contabilización:
69 COSTO DE VENTAS 69,900.00
695 Gastos por desvalorización
6951 Mercaderías
29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 69,900.00
291 Mercaderias
2911 Mercaderias manufacturadas
Por la provisión de la desvalorización de mercaderias por el valor neto realizable
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
NIIFS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA
La empresa "Los alumnos que hacen enojar al profesor José Durán" ha efectuado las siguientes adquisiciones:
Determinamos el promedio mensual de todas las compras o ingresos efectuados mas el saldo inicial:
Metodo
Metodo promedio Metodo promedio
promedio
movil PEPES (FIFO)
mensual
INVENTARIO INICIAL 58,600.00 58,600.00 58,600.00
COMPRAS O INGRESOS 247,705.10 247,705.10 247,705.10
INVENTARIO FINAL (102,085.60) (101,794.55) (101,424.00)
COSTO DE VENTAS 204,219.50 204,510.55 204,881.10
COSTOS I
CASO PRACTICO: CALCULO DE COSTOS DE FABRICACION Y RECONOCIMIENTO DE COSTOS
ANORMALES COMO GASTO DEL PERIODO
La empresa los engreidos del profesor JOSE DURAN posee la siguiente información para asignar
de asignacion de costo de la carga fabril:
Tasa de C/Obrero
Conceptos % Importes
Sueldo 930.00
A.Familiar 93.00
Gratificacion 170.50
Vacaciones 85.25
CTS 99.46
Essalud 9.00% 107.42
Senati 0.75% 8.95
120 Obreros x 1,494.57 = 179,348.95 Soles
La capacidad normal de planta es de 450,000.00 Unidades
La tasa de mano de obra directa será 0.3986
Tasa de C/Supervisor
Conceptos % Importes
Sueldo 2,500.00
A.Familiar 67.50
Gratificacion 427.92
Vacaciones 5.63
CTS 6.56
Essalud 9.00% 7.09
Senati 0.75% 0.59
4 Supervisores x 3,015.28 = 12,061.13 Soles
Tasa de Gerente de produccion
Conceptos % Importes
Sueldo 5,800.00
A.Familiar 67.50
Gratificacion 977.92
Vacaciones 488.96
CTS 570.45
Essalud 9.00% 616.09
Senati 0.75% 51.34
1 Gerente x 8,572.25 = 8,572.25 Soles
Tasa de Jefe de planta
Conceptos % Importes
Sueldo 4,800.00
A.Familiar 67.50
Gratificacion 811.25
Vacaciones 405.63
CTS 473.23
Essalud 9.00% 511.09
Senati 0.75% 42.59
1 Gerente x 2,311.28 = 2,311.28 Soles
22,944.67
La capacidad normal de planta es de 450,000.00 Unidades
La tasa de mano de obra indirecta será 0.0510
Los gastos indirectos de fabricación presentan las siguientas tasas
Agua 8,000.00
Luz 1,500.00
Mantenimiento 2,500.00
Depreciaciones 55,000.00 67,000.00
La tasa de gastos indirectos de fabricacion será
Agua 0.0178 Soles
Luz 0.0033 Soles
Mantenimiento 0.0056 Soles
Depreciaciones 0.1222 Soles
0.1489
RESUMEN DE TASAS
MANO DE OBRA DIRECTA 0.3986
MANO DE OBRA INDIRECTA 0.0510
GASTOS DE FABRICACION 0.1489
TOTAL TASAS 0.5984
La información de los inventarios es la siguiente:
Inventario inicial de productos en proceso 253,200.00
Inventario inicial de productos terminados 458,200.00
Inventario inicial de materias primas 2,565,012.00
Compras o ingresos de materias primas 550,000.00
Inventario final de productos en proceso 282,000.00
El Inventario final de productos terminados es de 120,000 u 390,000.00
Inventario final de materias primas 1,985,000.00
Mano de obra directa del periodo 179,348.95
Mano de obra indirecta del periodo 22,944.67
Agua 7,500.00
Luz 1,500.00
Mantenimiento 2,300.00
Depreciaciones 55,000.00
La producción fue de 380,000.00 Unidades
Se solicita calcular el costos de la producción del mes de acuerdo a la NIC 2 y contabilizar el costo
de ventas del periodo
Para materia de estudio elaboremos el estado de costo de produccion sin considerar
los costos anormales, incorporando todo al inventario
COSTO UNITARIOS DE LA PRODUCCION TERMINADA
380,000.00 Unidades / 1,369,805.62 = 3.604751621
COSTO DE VENTAS DEL PERIODO:
COSTO UNITARIOS DE LA PRODUCCION TERMINADA
380,000.00 Unidades / 1,328,615.50 = 3.496356574
COSTO DE VENTAS DEL PERIODO:
RESUMEN:
COSTO DE PRODUCCION POR ABSORCION 1,369,805.62
COSTO DE PRODUCCION SEGÚN NIC 2 (1,328,615.50)
COSTOS NO ABSORBIDOS 41,190.12
Contabilización
21 Productos terminados 391,591.94
211 Productos manufacturados
23 Productos en proceso 282,000.00
231 Productos en proceso de manufactura
69 Costo de ventas 41,190.12
692 Costo de producción no absorvido
71 Variación de la producción almacenada 714,782.05
711 Variación de productos term 432,782.05
713 Variación de productos en p 282,000.00
Por la producción del periodo