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AUDITORIA
El trabajo de auditoría consiste en una correcta revisión analítica de los Estados Financieros de la
Compañía no importando su tamaño ni su actividad Económica, esta revisión se realiza sobre los
registros contables y todas las evidencias que respaldan las operaciones contables. Con dicho examen
podemos comprobar que las cantidades incluidas en los estados financieros son validas y dignas de
confianza y no son solo proyecciones y estimaciones que tiene la empresa para creer que todo marcha
en orden.
DICTAMEN
El dictamen es el documento en el cual el Contador Público y auditor emite su opinión en base a la
Auditoria realizada, acerca de la razonabilidad de los estados financieros, de conformidad a las Normas
Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de Auditoria.
* Es requerido por las Entidades Financieras en forma anual para las empresas que tienen hipotecas.
* Es requerido por las Juntas Directivas de la empresa para conocer la evolución de su negocio.
* Y el mas importante para tener la certeza de que la empresa es una empresa formal y que sus
recursos se están utilizando adecuadamente por el personal.
d) Abstención de opinión...
solucion
Haciendo referencia a la pregunta nos enfocaremos en el dictamen con salvedades
Un auditor puede no estar en posibilidades de expresar una opinión sin salvedades cuando existe
cualquiera de las siguientes circunstancias y, a juicio del auditor, el efecto relativo sobre los estados
financieros es o puede ser importante:
3. Existe una incertidumbre significativa que afecta a los estados financieros cuya resolución
depende de eventos futuros.
Las primeras dos circunstancias descritas en la generalidad de los casos podrían conducir una opinión
con salvedades o a la abstención de opinión. En la última circunstancia descrita se podría llegar a emitir
una opinión con salvedades o una opinión negativa.
Las condiciones que requieren dictámenes con salvedades, se pueden clasificar de la siguiente manera:
LIMITACIONES AL ALCANCE
Existe una limitación al alcance cuando el auditor no puede aplicar uno o varios
procedimientos de auditoría o éstos no pueden practicarse en su totalidad; asimismo, los
procedimientos no practicados se consideran necesarios para la obtención de evidencia de
auditoría, a fin de satisfacerse de que las cuentas anuales presentan la imagen fiel de la
entidad auditada.
Una limitación en el alcance del trabajo del auditor puede en ocasiones ser impuesta por el cliente, por
ejemplo, cuando las condiciones del trabajo especifican que el auditor no deberá efectuar un
procedimiento de auditoría que éste considera necesario.
Sin embargo, cuando la limitación en las condiciones de un trabajo propuesto son de tal envergadura
que el auditor deba emitir una abstención de opinión, no debe aceptar el trabajo así limitado como
trabajo de auditoría.
La limitación al alcance del examen puede también tener lugar cuando, en opinión del auditor, los
registros contables del cliente no son los más adecuados o cuando es materialmente imposible aplicar
un procedimiento de auditoría que él considere necesario, en las circunstancias del caso. De todas
maneras es obligación del auditor intentar efectuar procedimientos alternativos razonables para
obtener suficiente evidencia de auditoría para apoyar una opinión sin salvedades.
Cuando existe una limitación al alcance del trabajo del auditor que le impida emitir una opinión sin
salvedades, en el dictamen se debe describir tal limitación y en la redacción del párrafo de la opinión se
debe manifestar que se emite con salvedad en relación de los posibles ajustes a los estados financieros
que pudieran haberse determinado de no haber existido la limitación.
• Restricciones por causas ajenas al control del cliente y del auditor. La limitación al alcance
puede ser impuesta por las circunstancias, por ejemplo, cuando la fecha de designación del
auditor es posterior a la toma física del inventario y por este motivo no le es posible observar el
recuento físico.
Si el desacuerdo es importante, llevará al auditor a expresar una opinión con salvedades o, según la
magnitud de estas, expresar una opinión negativa. En la redacción que se utilice en el dictamen
necesariamente, como se ha manifestado, se debe indicar claramente la naturaleza del desacuerdo y, a
menos que sea imposible, cuantificar los posibles efectos en los estados financieros.
Los principios de contabilidad no fueron aplicados consistentemente con relación con el ejercicio
anterior.
Cuando existan fallas muy grandes de control interno, que impidan al auditor confiar en él para realizar
su examen. En estos casos, de acuerdo a la magnitud de las fallas la salvedad puede llegar a convertirse
en una opinión adversa.
Esta circunstancia puede conllevar a la emisión de un dictamen con salvedades o una abstención de
opinión, pero se debe describir la incertidumbre y hacer referencia, en su caso, a la nota de los estados
financieros que trata la incertidumbre con mas amplitud. El SAS-79 prohíbe la emisión de un dictamen
que haga referencia a incertidumbres.
En este tipo de salvedades, el párrafo de la opinión se inicia con la frase "En mi opinión sujeta a.... ". Sin
embargo el nuevo dictamen del S.A.S 58 elimina este tipo de opinión con salvedades y lo limita a una
explicación de la situación que genera incertidumbre en párrafo posterior al de la opinión.
Sin embargo, puede no resultar recomendable aplicar únicamente la tabla para catalogar
cada situación, sino, por el contrario y de acuerdo con la norma técnica, la clasificación de
tales circunstancias habrá de basarse en la experiencia y profesionalidad del auditor que
deberá tener presente aspectos tales como el sector de actividad en que opera la compañía,
la existencia de una o varias circunstancias a clasificar, etcétera.
Se entiende por principios y normas contables generalmente aceptados (PyNCGA) aquellos
que, en base a la razón, la costumbre, el uso, la experiencia y la necesidad práctica, se van
desarrollando y utilizando en una comunidad, por acuerdo, a menudo tácito, y representan,
en un momento dado, el consenso sobre:
- Qué recursos y qué obligaciones deber ser registrados como activos y pasivos.
- Qué cambios en los activos y pasivos deber ser registrados y en qué momento.
- Cómo deben valorarse los activos y pasivos y los cambios en los mismos.
- Qué información debe presentarse y cómo , y
- Qué estados financieros deben prepararse.
RESPUESTA A LA PREGUNTA
Diectorio
Comapñia X
nuestra opinión.
utilidad neta de los años terminados en esas fechas según se describe en Nota X a
En nuestra opinión, excepto por los efectos de los ajustes, si los hubiere, que
podrían haberse requerido si nos hubiera sido posible examinar evidencia respecto
financiera (flujo de efectivo) por los años terminados en esas fechas de acuerdo con
Lugar
Señores
........
En mi carácter de Contador Público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los
estados contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una
información preparada y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gere... de la Sociedad en
ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados
contables basado en mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES
Estado de evolución del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el
ejercicio finalizado el ............ de ................. de 2......
He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes. Estas normas requieren que el
auditor planifique y desarrolle la auditoría para formarse una opinión acerca de la razonabilidad de la
información significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados
de acuerdo con normas contables profesionales.
Una auditoría incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la
información expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades
intencionales.
Una auditoría incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la
razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la
Administración/Dirección/Directorio/Gere...
No he observado el inventario físico practicado al xx de zzzz de 2xxx (inicio del ejercicio) y que ascendió
a $ ….pues esa fecha fue anterior a mi contratación como auditor de la Sociedad y los registros de
contabilidad no me han permitido efectuar las pruebas sobre las conciliaciones de movimientos de las
unidades físicas. No obstante, he podido realizar pruebas sobre valuación y corrección aritmética de
esos saldos.
III) DICTAMEN
a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido
llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales.
b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la
Dirección Nacional de Recaudación Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha.
N.N.
http://clubensayos.com/Informes-De-Libros/Ejemplo-De-Dictamen-Con-Salvedades/289825.html
http://www.buenastareas.com/ensayos/Dictamen/76882.html
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse182.html