Você está na página 1de 80

INSTITUTO TECNICO SAN PABLO DE ORIENTE

CARRERA : CONTABILIDAD

TEMA:

“ELABORAR UN SISTEMA DE CONTROL DE


INVENTARIOS EN LA EMPRESA AGROINDUSTRIAS
VARGAS S.R.L. EN LA CIUDAD DE SANTA CRUZ DE
LA SIERRA BOLIVIA”

ESTUDIANTES: LUIS DIEGO NOGALES MORALES

HERNÁN JOEL CLAROS ALVARADO

SANTA CRUZ - BOLIVIA


2019
AGRADECIMIENTO

Mis eternos agradecimientos:

A Dios por iluminar mi camino y ser el conductor de todas mis


acciones buenas, por bendecirme y darme toda la sabiduría
necesaria para alcanzar mis metas y sueños como estudiante
y como persona.

A mis Padres Myrna Claros Alvarado y Hernán Claros


Guzmán, por ser el pilar principal en mi formación como
persona y por el apoyo incondicional de poder brindarme los
recursos necesarios para finalizar mis estudios.

A mis Docentes, por la enseñanza impartida durante el tiempo


que compartimos en las aulas del Instituto Técnico San Pablo
del Oriente.

Al Instituto Técnico San Pablo del Oriente por ser la institución


que me recibió y formo como un profesional.
AGRADECIMIENTO

Mis eternos agradecimientos:

A Dios por iluminar mi camino y ser el conductor de todas mis


acciones buenas, por bendecirme y darme toda la sabiduría
necesaria para alcanzar mis metas y sueños como estudiante
y como persona.

A mi Madre Marina Morales Fernández, por ser el pilar


principal en mi formación como persona y por el apoyo
incondicional de poder brindarme los recursos necesarios para
finalizar mis estudios.

A mis Docentes, por la enseñanza impartida durante el tiempo


que compartimos en las aulas del Instituto Técnico San Pablo
del Oriente.

Al Instituto Técnico San Pablo del Oriente por ser la institución


que me recibió y formo como un profesional.
DEDICATORIA

El presente trabajo lo dedico con todo mi amor y cariño.


A ti DIOS que me diste la oportunidad de vivir y de regalarme
una familia maravillosa.
Con mucho cariño principalmente a mis padres que me dieron
la vida y han estado conmigo en todo momento. Gracias por
todo papá y mamá por darme una carrera para mi futuro y por
creer en mí, aunque hemos pasado momentos difíciles siempre
han estado apoyándome y brindándome todo su amor, por
todo esto les agradezco de todo corazón el que estén conmigo
a mi lado.
A todos mis amigos por estar conmigo en todo este tiempo
donde he vivido momentos felices y tristes, gracias por ser mis
amigos y recuerden que siempre los llevaré en mi corazón.
ÍNDICE

1 . INTRODUCCIÓN ................................................................................................... 8

1.1 ANTECEDENTES. ........................................................................................... 10

1.2. PROBLEMÁTICA EMPRESARIAL ................................................................ 11

1.2.1. IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA ...................................................... 11

1.2.2. PROBLEMÁTICA EMPRESARIAL .......................................................... 12

1.3. OBJETIVOS.................................................................................................... 13

1.3.1. OBJETIVO GENERAL ............................................................................. 13

1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS. ................................................................... 13

2. MARCO TEÓRICO ............................................................................................... 14

2.1. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL ............................................................... 14

2.1.1. CONTABILIDAD....................................................................................... 14

2.1.2. ESTADOS FINANCIEROS. ...................................................................... 14

2.1.3. OBJETIVO Y PROPÓSITO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. ........... 14

2.1.4. BALANCE GENERAL. ............................................................................. 15

2.1.5. ESTADO DE RESULTADOS. .................................................................. 15

2.1.6. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO. ...................................................... 15

2.1.7. ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO. ........................... 15

2.1.8. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS. ............................................ 15

2.1.9. ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN. ............................................ 16

2.1.10. CONTROL INTERNO. ............................................................................ 16

2.1.11. ADMINISTRACIÓN. ............................................................................... 16

2.1.12. MANUALES ADMINISTRATIVOS. ........................................................ 17


2.1.13. AGROPECUARIA. ................................................................................. 17

2.1.14. CONTABILIDAD AGROPECUARIA. ..................................................... 17

2.1.15. LABORES AGROPECUARIAS. ............................................................ 17

2.1.16. LABORES AGRÍCOLAS. ....................................................................... 17

2.1.17. PREPARACIÓN DE TERRENOS........................................................... 18

2.1.18. SIEMBRA. .............................................................................................. 18

2.1.19. RIEGO. ................................................................................................... 18

2.1.20. AGROQUÍMICOS. .................................................................................. 19

2.1.21. COSECHA. ............................................................................................. 19

2.1.22. MANUAL DE CONTABILIDAD. ............................................................. 19

2.1.23. PLANEACIÓN. ....................................................................................... 19

2.1.24. MÉTODOS DE CONTROL DE INVENTARIOS ...................................... 20

3. DIAGNOSTICO EMPRESARIAL .......................................................................... 22

3.1. DIAGNOSTICO ADMINISTRATIVO ............................................................... 22

3.1.1. IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA ...................................................... 22

3.1.2.RAZÓN SOCIAL........................................................................................ 22

3.1.3.TIPO DE EMPRESA. ................................................................................. 22

3.1.4. SIGLAS. ................................................................................................... 22

3.1.5. ACTIVIDAD PRINCIPAL. ......................................................................... 22

3.1.6. GESTIÓN FISCAL. ................................................................................... 23

3.1.7. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO .................................................. 23

3.1.8. ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA ......................................................... 23

3.2. DIAGNOSTICO TRIBUTARIO ........................................................................ 26

3.3. DIAGNOSTICO CONTABLE .......................................................................... 28


3.4. DIAGNOSTICO OPERATIVO ......................................................................... 34

3.4.1. DESCRIPCIÓN DEL PROCESO OPERATIVO ........................................ 34

4. PROPUESTA DEL CASO DE ESTUDIO .............................................................. 40

4.1. INTRODUCCIÓN AL CASO DE ESTUDIO .................................................... 40

4.1.1. ESTABLECER LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ..................... 40

4.1.2. AUDITORIA ESPECIAL AL ÁREA DE INVENTARIOS ........................... 41

4.1.3. CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO .......................................... 45

4.1.4. RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO ................................... 51

4.1.5. FUNCIONES DE LA ADMINISTRACIÓN RESPECTO DEL CONTROL


INTERNO CONTABLE ....................................................................................... 52

Indicadores........................................................................................................ 54

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ........................................................ 69

5.1. CONCLUSIONES. .......................................................................................... 69

5.2. RECOMENDACIONES. .................................................................................. 71

Bibliografía............................................................................................................... 72
CAPITULO I

ASPECTOS GENERALES

1. INTRODUCCIÓN

En los últimos años la calidad dentro del mercado del consumo de


productos masivos y en todos los aspectos de la vida viene ocupando un lugar de
prestigio e importancia, dado por el alto nivel de demanda que tiene el consumidor
final denominado también como cliente/usuario, son cada vez de una mayor
exigencias en los países con un alto desarrollo y conscientes de esta importancia
realizan diversos esfuerzos por encaminar sus empresas hacia la introducción de
esta filosofía basada en la excelencia de los procesos de producción teniendo el
debido cuidado en la calidad de sus productos.

Los Sistemas de Gestión de Calidad dentro de las organizaciones están


orientados hacia la obtención de ventajas de sus recursos que estos tienen para
satisfacer dichas necesidades y así asegurar que todo el personal a su cargo
conozca lo que tiene que hacer y cuándo, prevenir y evitar errores durante la
ejecución del proceso de elaboración de los productos y generación de los
servicios, garantizar la consistencia y la repetición de los procesos que permitan
una adecuada investigación y rastreo de los productos defectuosos que hayan
sido objeto de quejas y reclamos posteriores.

Es la contabilidad que se encarga de registrar dichas pérdidas de


inventarios a causa de inadecuados manipuleos, deterioro por causas de la no
realización de ventas a los distintos clientes, o simplemente la competencia
ingreso al mercado con precios más bajos que no permiten a la empresa la
realización efectiva de sus productos que tienen para la venta. Dichas perdidas
deben de ser contabilizadas en forma adecuada en los estados financieros para
ser dadas de bajas como corresponde de acuerdo al artículo 30 del decreto
supremo 24051 determinaciones del impuesto a las utilidades de las empresas.

Se puede mencionar también que en este preciso instante es que ingresa a


realizar su trabajo el proceso de auditoría, para determinar si los estados
financieros de la empresa se encuentran razonablemente expuestos de acuerdo
con las normas y principios de contabilidad generalmente aceptados.

Además la Información Financiera Tributaria requerida por el Servicio de


Impuestos Nacionales (SIN), aunque no es esencial para una correcta
interpretación de la situación patrimonial y financiera de las empresas sus
resultados de sus operaciones y los cambios en su situación financiera para el
ejercicio terminado se deben de presentar como información adicional en los 13
anexos requeridos por el SIN, con el propósito de identificarlos y determinar si los
estados financieros considerados en su conjunto sobre los cuales la auditoria
emite un dictamen que se presenta en un informe adicional.

Es ahí donde la auditoria evalúa la presentación de la Información


Financiera Tributaria requerida si esta ha sido preparada siguiendo los
lineamientos establecidos en el Reglamento Para la preparación de Estados
Financieros e Información Tributaria Complementaria a los Estados Financieros
Básicos, Aprobado por el sistema de impuestos nacionales SIN mediante la
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO N° 10 - 0001- 02. El examen de
auditoría sea esta interna, externa o especial en forma general, debe de ser
efectuado de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y
normas de contabilidad generalmente aceptadas.
1.1 ANTECEDENTES.

La Empresa AGROINDUSTRIAS VARGAS S.R.L. es una empresa de


servicio Agroindustrial, que se constituye legalmente en el año 2010 en la ciudad
de Santa Cruz de la Sierra, Bolivia, con el único objetivo de producir harina
integral extrusada de soya con los más altos regímenes de calidad para insumo en
la alimentación animal, con un valor nutricional superior, para lograr este objetivo
la empresa ha desarrollo un producto propio denominado “Harina Integral
Extrusada de Soya”, que es elaborada por el proceso de EXTRUSIÓN mediante
maquinarias modernas, que es uno de los métodos más utilizados para conseguir
la máxima calidad nutritiva, energética y elevado nivel proteínico para la
alimentación animal.

La empresa “AGROINDUSTRIAS VARGAS Srl.”, realiza un control de


calidad en cada una de las etapas del proceso, en el proceso de producción y
distribución del producto con un buen servicio y al mejor precio del mercado,
además cuenta para una mejor distribución del producto con sus propios medios
de transporte para poder llevarle el producto al cliente donde se requiera.

Pero la empresa tiene problemas en el proceso de acopio hecho que


preocupa a la administración de la empresa ante las altas pérdidas ocurridas en
las últimas gestiones que no permiten cumplir con los altos niveles de calidad que
pretende obtener para la comercialización de sus productos.

El presente examen de grado se realizará a partir de la información


proporcionada por la empresa a través de un adecuado registro de sus
operaciones económicas realizando un análisis del entorno de la empresa y una
adecuada presentación de sus estados financieros de la empresa.

La empresa se encuentra constituida legalmente desde aproximadamente 8


años registrados ante impuestos internos, y se encuentra habilitada para emitir
facturas por las transacciones económicas que realiza el número de NIT asignado.
1.2. PROBLEMÁTICA EMPRESARIAL

1.2.1. IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA

Un sistema de control de la calidad sólido constituye un factor esencial para


el desempeño económico, tecnológico y productivo de una organización,
lográndose impactos de aporte económico, científico y social. Resulta evidente por
tanto, que cualquier esfuerzo o modelo de investigación-desarrollo e innovación
que asuma, tenga en cuenta los postulados de la Calidad como referencia
obligada.

Este hecho no es comprendido por el plantel de recursos humanos operativos


quienes manejan la materia prima con criterios propios y que vienen repercutiendo
económicamente en los estados financieros a raíz de:

 Inexistencia de un control de la calidad de la semilla en calidad de


inventarios recibida por la empresa de parte del proveedor, la cual no es
separada ni calificada adecuadamente dando como resultado perdidas
irremediables de inventarios y económicos

 Ausencia de documentación de recepción de la cantidad de materia


prima recibida, tales como su pureza, cantidad de calcio y otros

 Las bajas que se generan en la recepción de materia prima no se


registran contablemente incrementando el costo de la misma al verse
disminuida en la cantidad recibida

 Al finalizar la producción también existe materia prima que ha sido


transformada y que no llegan a completar una faena de 46 kg. por lo
que este saldo ya no es recuperado quedando en las bolsas
disminuyendo la cantidad de productos terminados y que es absorbida
por la producción buena incrementando el precio del producto.
 En el afán de optimizar sus actividades y generar liquidez, la empresa
no toma en cuenta sus resultados de cada gestión y tampoco toma en
cuenta las operaciones realizadas al margen de lo impositivo y procede
a enfrentar nuevas gestiones dejando de lado posibles soluciones a
problemas que tuvieron en gestiones pasadas que no le permiten
optimizar los beneficios para la empresa

1.2.2. PROBLEMÁTICA EMPRESARIAL

Nos planteamos la siguiente pregunta de investigación del problema


empresarial

¿Será que a través de un adecuado control de los inventarios estos se


registraran adecuadamente de acuerdo con las normas de auditoria para una
adecuada presentación de sus estados financieros?
1.3. OBJETIVOS

1.3.1. OBJETIVO GENERAL

Elaborar un sistema de control de inventarios administrativos y contables


que permitan cumplir con las normas de auditoria para una adecuada presentación
de sus estados financieros de la empresa Agroindustria Vargas Srl. en la ciudad
de Santa Cruz de la Sierra Bolivia

1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS.

Elaborar el marco conceptual que permita una adecuada


interpretación del problema suscitado en la empresa a través de la
consulta de bibliografía apropiada para el tema en estudio

Realizar un análisis de la situación actual de la empresa que permita


de alguna manera interpretar los procesos administrativos, contables
y operativos que posee la empresa para ejercer en el territorio
nacional

Establecer los procedimientos de auditoria para determinar el tipo de


control efectuado por la empresa y el riesgo al cual está sometida la
empresa

Emitir conclusiones y recomendaciones correspondientes al examen


de grado propuesto.
CAPITULO II

MARCO TEÓRICO

2.1. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL

2.1.1. CONTABILIDAD.

Es un conjunto de principios, normas y procedimientos técnicos para


registrar en forma sistemática, ordenada y detallada las transacciones comerciales
y los actos administrativos de la actividad empresarial, que constituyen la base
para elaborar los estados financieros que expresan la situación económica y
financiera de la empresa para tomar adecuadas y oportunas decisiones. (ABEL,
2015, pág. 3)

2.1.2. ESTADOS FINANCIEROS.

Son el conjunto de documentos contables que en forma resumida, de


acuerdo con normas de contabilidad aceptadas en la república de Bolivia,
proporcionaran información en términos de unidades monetarias, referidas a la
situación patrimonial y financiera de las empresas a una determinada fecha, los
resultados obtenidos por un determinado tiempo de trabajo, la evolución de su
patrimonio y los cambios en su situación financiera. (CNAUCB, 2005)

2.1.3. OBJETIVO Y PROPÓSITO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

El objetivo de brindar información para la toma de decisiones se podrá


alcanzar en la medida en que los Estados sean confiables, veraces, oportunos y
completos. Por ello, se debe tomar en consideración los siguientes aspectos.
(RAMIRO, 2015, pág. 12)
2.1.4. BALANCE GENERAL.

Es un estado Básico, estático que proporciona información sobre la situación


patrimonial y financiera de la entidad, afectada por sus recursos, su estructura, su
liquidez y solvencia, así como por factores externos, a una fecha determinada.
Incluye los elementos Activo, Pasivo y Patrimonio.

2.1.5. ESTADO DE RESULTADOS.

Proporciona información sobre la rentabilidad de la entidad y su capacidad


de generar flujos de efectivo, por un ejercicio determinado. Incluye elementos de
ingresos, egresos, costos y otras partidas no operativas.

2.1.6. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.

Es un estado Básico, dinámico que expone el flujo (embolsos y


desembolsos) del efectivo y equivalentes, o los cambios en los recursos de la
entidad, originados en actividades de operación, inversión y financiamiento
durante un ejercicio determinado.

2.1.7. ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO.

Es un estado Básico, dinámico que proporciona información sobre las


variaciones ocurridas en el patrimonio de la entidad por un ejercicio determinado.
Incluye el capital, reservas y resultados acumulados.

2.1.8. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Deben referirse a: identificación, constitución legal de la entidad, principales


prácticas contables, composición de rubros significativos, restricciones sobre el
tipo y/o patrimonio, hechos posteriores, efectos de la inflación, posición neta de
cambio, contingencias.
2.1.9. ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN.

Muestra la integración y cuantificación de la materia prima, mano de obra y


gastos indirectos que nos ayuda a valorar la producción terminada y transformada
para conocer el costo de su fabricación. (gestiopolis, 2016)

2.1.10. CONTROL INTERNO.

Es un proceso, efectuado por la junta directiva de la entidad, la gerencia y


demás personal, diseñado para proporcionar seguridad razonable relacionada con
el logro de objetivos en las siguientes categorías:

Confiabilidad en la presentación de informes financieros.

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Cumplimiento de las leyes y Regulaciones aplicables. (WALTER, 2015,


pág. 13)

2.1.11. ADMINISTRACIÓN.

Administración es la ciencia que reúne las fuentes o recursos disponibles


(bienes materiales e intangibles, y gente) para obtener resultados específicos a
través de su gestión (acción), sistematización y orgánica.

La administración es el proceso de planificar, organizar, integrar, dirigir y


controlar las actividades de los miembros de la organización y el empleo de todos
los demás recursos organizacionales, con el propósito de alcanzar metas
establecidas por la organización. (JR, 2016, pág. 231)
2.1.12. MANUALES ADMINISTRATIVOS.

Los manuales administrativos son documentos que sirven como medios de


comunicación y coordinación para registrar y transmitir ordenada y
sistemáticamente tanto la información de una organización (antecedentes,
legislación, estructura, objetivos, políticas, sistemas, procedimientos, elementos de
calidad, etc.) como las instrucciones y lineamientos necesarios para que
desempeñe mejor sus áreas. (FRANKLIN BENJAMIN, 2010, pág. 174)

2.1.13. AGROPECUARIA.

Agropecuaria se define como lo siguiente: AGRO: Actividad Agrícola


PECUARIA: Actividad Ganadería y Aves. (GARCIA, 2012, pág. 24)

2.1.14. CONTABILIDAD AGROPECUARIA.

Es una contabilidad especializada que a partir de la documentación fuente,


que respalda las operaciones efectuadas en un determinado periodo, acumula
costos de explotación agrícola, ganadera, avícola, etc., por medio de un registro
cronológico y apropiado a las características propias de cada una de ellas, hasta
la obtención de los costos de explotación, estados financieros y la interpretación
de los mismos. (ORELLANA, 2012, pág. 56)

2.1.15. LABORES AGROPECUARIAS.

Conjunto de actividades humanas, dedicadas a la obtención de productos


agrícolas, ganaderos, avícolas, frutícolas, piscícolas, etc., en el que interviene la
tierra, capital y trabajo.

2.1.16. LABORES AGRÍCOLAS.

Actividades a la que se dedica el ser humano dentro del marco de la


colaboración a la naturaleza en el proceso biológico de germinación, crecimiento y
maduración de productos agrícolas, hasta la cosecha donde se obtienen
productos disponibles para el consumo y/o comercialización en el mercado interno
o externo.

2.1.17. PREPARACIÓN DE TERRENOS.

Comprende a su vez dos sub etapas:

Preparación preliminar de los terrenos, a ejecutarse en tierras


vírgenes que abarca los trabajos e inversiones realizadas en
desmontes, nivelación, drenajes, etc., beneficiando en el futuro a las
siembras a las siembras que se puedan realizar en ellas.

Preparación secundaria de los terrenos que beneficia a un solo


proceso y comprende la fertilización de los terrenos, la arada y el
señalamiento de los surcos.

2.1.18. SIEMBRA.

Consiste en colocar la semilla en la tierra preparada en un momento


determinado y preciso conforme a la humedad y temperatura; proceso que puede
ser efectuado por dispersión o en hilera. Abarca esta operación la colocación de
semilla y cubrimiento de los surcos, este proceso puede ser de forma anual o
mecanizado.

2.1.19. RIEGO.

El riego se provee a la planta de uno de los elementos más importantes


para su germinación y desarrollo. Es exigido por la planta a través de todo el ciclo
biológico.
2.1.20. AGROQUÍMICOS.

Los agroquímicos son todas aquellas sustancias que se utilizan en la


agricultura para el mantenimiento y la conservación de los cultivos. Éstos pueden
ser herbicidas, fertilizantes o insecticidas entre los más conocidos. Las principales
funciones de los agroquímicos es proporcionar nutrientes químicamente, matar
insectos y microorganismos (insecticidas), eliminar todo tipo de
malezas (herbicidas), o incluso también eliminar hongos y algas de los
cultivos (fungicidas).

2.1.21. COSECHA.

Es el trabajo agrícola en el cual se prepara el fruto o producto recolectado


de la planta, puede ser efectuada mediante el uso de trabajo humano o de
maquinaria altamente para cada tipo de cultivo.

2.1.22. MANUAL DE CONTABILIDAD.

Es el documento normativo que debe efectuarse en el tratamiento contable


de las cuentas que utiliza una determinada entidad. Contiene: tabla de contenido,
introducción, plan de cuentas, codificación de cuentas, manual de cuentas y
políticas contables.

2.1.23. PLANEACIÓN.

Es el proceso de enunciar anticipadamente lo que se ha de hacer, cómo


hacerlo, cuándo hacerlo y quién ha de hacerlo. Es la estimación del futuro. Se
establecen los objetivos de la entidad, el modo mediante el cual se los alcanzará
en un tiempo futuro y desconocido en el presente.
2.1.24. MÉTODOS DE CONTROL DE INVENTARIOS

Control Periódico.

En este método no existe el control permanente de entradas, salidas y


saldos de existencias, de modo que, para conocer el costo de material utilizado
necesariamente se debe efectuar el recuento físico de las existencias finales y
obtener el inventario valorado aplicando la técnica de valuación adoptada por la
empresa. El período puede ser: mensual, bimestral, trimestral semestral o anual.

Las técnicas más conocidas de valoración del inventario final son:

 Identificación específica.

 Promedio Simple.

 Promedio Ponderado.

 Primero en entrar, primero en salir (PEPS).

 Ultimo en entrar, primero en salir (UEPS).

Control Perpetuo.

Para el control perpetuo de materiales, se debe implementar el registro y


control de existencias de materiales en sus diferentes etapas, como ser:
departamento de compras, recepción almacenamiento, entrega a los
departamentos de producción y servicios, devolución de materiales a los
proveedores, devoluciones de materiales no utilizados por los diferentes
departamentos ya actualizaciones de acuerdo a disposiciones legales vigentes y
las normas de contabilidad emitidas por Consejo Técnico de Auditoria y
Contabilidad dependientes del Colegio de Auditores.

Para evaluación de los consumos de materiales, las técnicas más


conocidas son:

 Costo Promedio.

 Primeros en entrar, primeros en salir (PEPS).

 Inventario Justo a Tiempo.

 Precio Estándar.

 Costo de Reposición.
CAPITULO III

DIAGNOSTICO EMPRESARIAL

3.1. DIAGNOSTICO ADMINISTRATIVO

3.1.1. IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA

La Empresa Agroindustrias Vargas Srl. es una empresa de servicio


Agroindustrial, con el único objetivo de producir harina integral extrusada de soya
para insumo en la alimentación animal, con un valor nutricional superior, para
lograr este objetivo la empresa desarrollo un producto propio denominado “Harina
Integral Extrusada de Soya”, por el proceso de EXTRUSIÓN, que es uno de los
métodos más utilizados para conseguir la máxima calidad nutritiva, energética y
elevado nivel proteínico. Se encuentra ubicado en la ciudad de Santa Cruz de la
Sierra, km 8 carretera al norte.

3.1.2. RAZÓN SOCIAL.

Empresa Agroindustrias Vargas Srl

3.1.3. TIPO DE EMPRESA.

Empresa de Responsabilidad Limitada

3.1.4. SIGLAS.

Agroindustrias Vargas

3.1.5. ACTIVIDAD PRINCIPAL.

Elaboración de cereales para la venta en el Mercado nacional y local.


3.1.6. GESTIÓN FISCAL.

Según D.S. 24051, el ejercicio legal de la empresa comprende desde el 01


de abril y cierra su gestión con la presentación de sus Estados Financieros el 31
de marzo

3.1.7. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO

MISIÓN

Somos un grupo humano comprometido con el Mejoramiento y Desarrollo


de la Industria, para satisfacer las expectativas de nuestros clientes dando
respuestas oportunas y efectivas con productos y servicios derivados de los
últimos avances tecnológicos, que se distingan por cumplir con los
requisitos y especificaciones que ofrecemos, preservando el medio
ambiente, el entorno y la comunidad; Generando de esta manera Valor en
la cadena productiva de Alimentación Animal.

VISIÓN

Motivar nuestra aptitud y actitud de servicio para ser reconocidos por


tener clientes satisfechos

3.1.8. ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA

La estructura organizativa ha sido diseñada de acuerdo a la información directa


proporcionada por la administración de la empresa, ya que el organigrama no se
ajusta a la estructura actual de la misma. En la actualidad la empresa se ha
expandido estructuralmente en el área operativa, para poder cubrir las demandas
de pedidos.
ORGANIGRAMA

EMPRESA “AGROINDUSTRIAS VARGAS S.R.L.”

GERENTE GENERAL

GERENTE FINANCIERO

SECRETARIA -------------------------

JEFE DE PRODUCCIÓN Y DEPARTAMENTO DE DESPACHOS Y

CONTROL DE CALIDAD CONTABILIDAD VENTAS

DESPACHOS Y
CONTROL DE AUXILIAR MENSAJERO Y NACIONALES
VENTAS
CALIDAD CONTABLE COBRADOR EXPORTACION

ENCARGADO DE
OPERADORES
COMPRAS
PRODUCCION

FUENTE: Empresa Agroindustria Vargas Srl. Elaboración Propia

A continuación se presenta en forma resumida las actividades realizadas


por cada uno de los componentes de la estructura orgánica de la empresa.

GERENTE GENERAL

Recae esta responsabilidad sobre uno de los dueños de la empresa su


función principal es la definición de políticas administrativas, financieras y
operativas. Es el nexo entre el directorio y la empresa.
GERENTE ADMINISTRATIVO FINANCIERO

Es el responsable de manejo administrativo financiero, delimita las políticas


financieras y económicas por medio del presupuesto establecido en forma anual,
de igual manera establece el movimiento operativo y comercial de la empresa.

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

Tiene la responsabilidad de registrar todas las transacciones comerciales


de la empresa y determinar los costos de cada producto, presentar informes
económicos y control presupuestario con las operaciones reales.

DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN

Encargado de programar la modalidad de trabajo a realizar (proceso


productivo por producto), ósea asigna al personal a cada proceso de elaboración
de acuerdo al pedido emitido por la administración.

ENCARGADO DE MAQUINARIA

Su función es el mantenimiento periódico de las máquinas y la supervisión


continua durante el proceso operativo.

DEPARTAMENTO DE COMERCIALIZACIÓN

Encargado de buscar el mercado para colocar el producto, su finalidad está


dirigida a la compraventa. Su base fundamental para el buen desempeño del
departamento es el marketing y publicidad.

ENCARGADO DE VENTAS

Es la persona que está en relación directa con continua con los clientes se
encarga elaborar y distribuir los pedidos.
ADMINISTRACIÓN REGIONAL

Encargado de supervisar las operaciones de la oficina regional, realiza un


seguimiento continuo a la comercialización del producto

3.2. DIAGNOSTICO TRIBUTARIO

La empresa cuenta con toda la documentación requerida para el


funcionamiento en el rubro agroindustrial

Escritura de Constitución N 3/87

Fecha de constitución,

Nombre de los socios

Capital social de constitución,

Duración de funcionamiento de la empresa

Testimonio N 990/99 Transferencias de Capital

Cambio de marca registrada a sociedad de responsabilidad limitada.

Testimonio N 77/2001 Aumento de Capital

Se especifica el aumento de capital social y ampliación de duración de


funcionamiento de la empresa.

Registro de Comercio:

Se encuentra registrado en Fundempresa con número de matrícula


00014096.

Padrón Nacional de Contribuyente

Cuenta con el número de identificación tributaria NIT 121293027.


Licencia de Funcionamiento

Cuenta con la licencia de funcionamiento otorgada por el gobierno


municipal de Santa Cruz, con numero de Padrón Municipal 73128

PROVEEDORES

La empresa cuentan con un sin número de proveedores que nos


suministran insumos y materias primas, los cuales nos otorgan créditos de 30 a 60
días plazo, por ser unos de sus clientes más antiguos y cumplidos en los términos
establecidos.

Entre nuestros principales proveedores tenemos a:

Proveedores

 Cooperativa Agrícola Montero

 PIL, Santa Cruz

 Ingenio arrocero Santa Rosa

 Planta Don Felipe FINO

 Ingenio azucarero Guabirá

 CRAMER – NATUREX. Empresa esencial

 La papelera

 Envacruz

 CAISY
3.3. DIAGNOSTICO CONTABLE

ACTIVO DISPONIBLE

El activo disponible está compuesto por caja general M/N y caja chica
M/N, necesarios para el movimiento diario dentro de la empresa, que está
destinado a los gastos menores. También cuenta con movimientos bancarios de
cuenta corriente Banco M/N para el pago a proveedores.

ACTIVO EXIGIBLE

Este rubro está conformado por el “crédito fiscal” que genera las
compras de insumos y materia prima, además que el 60% de sus ventas la
realizan a crédito “cuentas por cobrar”.

ACTIVO REALIZABLE

Como es una empresa industrial tiene sus inventarios de acuerdo a


nomenclatura de cuenta individual de los insumos a medida que se pasa por los
diferentes procesos de elaboración: materia prima, materia prima en proceso y
producto terminado. El control de sus inventarios lo realizan a través de Kardex
desde la entrada de materia prima a almacén de productos en proceso, pero no
así en la recepción de la mismas ni tampoco en productos terminados, hasta el
producto terminado, que es responsabilidad exclusiva del jefe de almacén,
quien entrega un reporte periódico de las existencias al jefe de producción
para tener antecedente para la próxima orden de pedido.

ACTIVOS FIJOS

Infraestructura La empresa cuenta con infraestructura propia de una


superficie total de 2500 metros cuadrados de las cuales, posee un área construida
de 750 metros cuadrados para las diferentes área tales como administración,
producción y áreas destinada a los servicios generales. También cuentas con
oficinas regionales que no son propias, están bajo la modalidad de anticríticos
anuales.

EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

La empresa cuenta con cuatro equipos de computación en la oficina


central ubicada en la planta industrial y con dos equipos computarizados en la
oficina regional ubicados en el departamento del Beni. Ambas oficinas
utilizan los equipos de computación para el registro contable y administrativo
que se realiza diariamente.

EQUIPOS E INSTALACIONES

La empresa cuenta con maquinaria y equipos para todo el proceso


operativo de elaboración de los productos.

 Silos

 Molinos Pre limpiadora

Des germinadora Molino y Martillo Seleccionadora

 Mezcladora vertical Cangliones

Extrusora Secadora

 Maquina Anclares

 Horno secador

 Maquina Embazadora

Automática Semiautomática Manuales

 Selladora Automática
Semiautomática Manuales

SISTEMA CONTABLE

La empresa cuenta con un software contable “MENTOR”, reporta


información financiera contable periódica y precisa, tales como: alances, Estados
de Resultado, Flujo de efectivo y otros Estados Financieros. Cabe mencionar que
la empresa no cuenta actualmente con el personal calificado para el manejo de
este software ya que no ha sido capacitado para ello.

PLAN DE CUENTAS

Es una herramienta muy útil para el registro de transacciones bajo un título


de cuenta común. La empresa cuenta con un plan de cuentas ineficiente que no
permite el registro adecuado de las transacciones diarias y no permite especificar
a detalle las cuentas de costos del proceso productivo.

LIBROS OFICIALES

Cuentas con registros de libros diarios y libros mayores que les permiten
registrar todas las transacciones diarias de la empresa para un mayor control del
movimiento de ingresos y egreso
ESTADOS FINANCIEROS

AGROINDUSTRIAS VARGAS GOMEZ


AGROINDUSTRIAL
NIT: 136953029VARGAS GOMEZ S.R.L.
NIT: 136953029
BALANCE GENERAL
BALANCE GENERAL
AL 31 DEALAGOSTO DE 2019
31 DE MARZO DEL 2017
EXPRESADO EN BOLIVIANOS
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE 377.374,53
CAJA M/N 4.147,39
CAJA M/E 76.818,02
BANCO DE CREDITO CTA. CTE. 7001-5015921-3-05 M/N 48.968,51
BANCO DE CREDITO CTA. CTE. 7001-5015747-2-37 M/E 88.520,12
BANCO DE CREDITO CTA. CTE. 7001-5035190-2-32 M/E 155.689,46
BANCO GANADERO CTA. CTE. 1041-097066 M/N 31,63
BANCO GANADERO CTA. CTE. 1042-097075 M/E 3.199,40
EXIGIBLE 1.709.800,21
CLIENTES POR COBRAR 1.623.703,18
ANTICIPO A PROVEEDORES 21.749,16
DOCUMENTOS POR COBRAR -84.080,75
ANTICIPO DE SUELDO 9.314,22
CUENTAS A RENDIR 25.848,40
CREDITO FISCAL 113.266,00
INVENTARIO 9.844.720,80
INVENTARIO GRANO DE SOYA 9.761.802,39
INVENTARIO GRANO DE MAIZ 35.795,30
HARINA DE SOYA 13.101,38
INVENTARIO DE BOLSAS 2.939,83
INVENTARIO DE HILO 2.111,67
INVENTARIO MENOR DE ARTICULOS 28.970,23
INVERSIONES 1.194.646,93
SAFI 5.586,05
COTAS 12.726,00
DEPOSITO A PLAZO FIJO MAXICREDITOS S.R.L. 1.176.334,88
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 13.126.542,47

ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVO FIJO 11.206.314,61
TERRENO 3.907.463,73
EDIFICIO 4422766,96 3.759.500,83
DEPREC. ACUM. EDIFICIO -663266,13
MUEBLES Y ENSERES 29042,39 20.571,48
DEPREC. ACUM. MUEBLES Y ENSERES -8470,91
EQUIPOS ELECTRONICOS 36160,3 27.169,10
DEPREC. ACUM. EQUIPOS ELECTRONICOS -8991,2
SILOS KM. 7 1/2 435414,03 32.656,05
DEPREC. ACUM. SILOS KM. 7 1/2 -402757,98
MAQUINARIAS Y EQUIPOS 3284434,34 886.420,85
DEPREC. ACUM. MAQUINARIAS Y EQUIPOS -2398013,49
VEHICULO 3274964,28 2.540.279,92
DEPREC. ACUM. VEHICULO -734684,36
EQUIPOS DE COMPUTACION 43790,12 32.252,65
DEPREC. ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACION -11537,47
INVERSIONES 300.000,00
MAXICREDITOS S.R.L. 300.000,00
ACTIVOS DIFERIDOS 74.072,07
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO 49.419,59
COMISION DEL WARANT 24.652,48
INSTALACIONES 186.583,80
REMODELACION DE OFICINA Y PLANTA DE SILOS 186.583,80
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 11.766.970,48
TOTAL ACTIVO 24.893.512,95
PASIVO
PASIVO CORRIENTE 10.197.467,34
PROVEEDORES 1.543.034,31
ANTICIPO DE CLIENTES 353.081,09
ANTICIPO DE BUOS POR SERVICIO DE TRANSPORTE 56.320,00
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 42.629,69
AFP POR PAGAR 1.250,32
CNS POR PAGAR 785,38
HONORARIOS PROFESIONALES 12.583,03
SERVICIOS BASICOS 66.045,53
OTRAS CUENTAS POR PAGAR M/N -1.337,10
TEXTIL SAN JORGE M/E 49.632,00
CREDINFOR 10.669,11
ALTRASER 27.110,02
FLETE POR EXPORTACION 25.474,18
EXIM M/E 20.201,92
POR PAGAR A CARMEN MELGAREJO GONZALES 599.536,00
OTRAS CUENTAS POR PAGAR M/E 5.795,28
CHEQUES PENDIENTES DE COBRO 1.952.219,08
PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR 5.432.437,50
PASIVO NO CORRIENTE 2.247.211,29
PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR 2.247.211,29
TOTAL PASIVO 12.444.678,63

PATRIMONIO 12.448.834,32
CAPITAL SOCIAL 7.473.260,65
AJUSTE DE CAPITAL 109.044,92
AJUSTE GLOBAL AL PATRIMONIO NETO 989.145,62
RESERVA PATRIMONIALES 14.432,97
RESULTADO ACUMULADO DE GESTIONES ANTERIORES 1.231.966,88
RESULTADO DE GESTION 2.630.983,28
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 24.893.512,95
FUENTE Empresa Agroindustria Vargas
ESTADO DE RESULTADO.

AGROINDUSTRIAS VARGAS GOMEZ


NIT: 136953029
AGROINDUSTRIAL VARGAS GOMEZ S.R.L.
NIT: 136953029
AGROINDUSTRIAL VARGAS ESTADO
GOMEZ
ESTADO DE
S.R.L.
DE RESULTADO
RESULTADO
NIT: 136953029
AL 31 DE
(EXPRESADO DEAGOSTO
ENRESULTADODE 2019
AL 31 DE MARZO DEL 2017
ESTADO BOLIVIANOS)
VENTAS AL 31 DE MARZO DEL 2017 29.434.122,02
EXPRESADO
HARINA DE SOYA EXTRUSADA EN BOLIVIANOS
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS) 29.129.651,85
SERVICIO MAKILA 286.149,47
VENTAS 29.434.122,02
GRANO DE MAIZ 15.970,70
AGROINDUSTRIALHARINA VARGAS
DE SOYAGOM EZ S.R.L.
EXTRUSADA 29.129.651,85
SERVICIO BALANZA 2.350,00
NIT: 136953029SERVICIO MAKILA 286.149,47
INGRESO POR SERVICIO 84.480,00
GRANO DE
INGRESO POR MAIZ
ESTADO
TRANSPORTE DE RESULTADO 15.970,70
84.480,00
SERVICIO BALANZA
COSTOS 2.350,00 24.373.275,04
AL 31 DE MARZO DEL 2017
INGRESO
GRANO DEPOR
SOYASERVICIO 22.476.201,76 84.480,00
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
INGRESO POR
COMISION TRANSPORTE
DE GRANO DE SOYA 84.480,00
7.575,00
VENTAS 29.434.122,02
DESCTO.
COSTOS SOBRE VENTA 97.546,15 24.373.275,04
HARINA DE SOYA EXTRUSADA 29.129.651,85
PERDIDA
GRANO DE EN VENTAS
SOYA 104.600,65
22.476.201,76
SERVICIO MAKILA
FLETE SOBRE VENTA
286.149,47 6.400,00
GRANO DE MAIZ COMISION DE GRANO DE SOYA 15.970,70 7.575,00
FLETE SOBRE COMPRA 1.831,00
DESCTO.
SERVICIO BALANZA SOBRE VENTA 2.350,00 97.546,15
BOLSAS 464.423,46
PERDIDA
INGRESO POR SERVICIO EN VENTAS 104.600,65
84.480,00
HILOS 4.624,98
FLETE SOBRE
FLETES PARA VENTA
EXPORTACION 6.400,00
1.088.969,22
INGRESO POR TRANSPORTE 84.480,00
FLETE SOBRE
TRAMITE COMPRA
DE EXPORTACION 1.831,00
105.132,12
COSTOS 24.373.275,04
BOLSAS DE MAIZ
GRANO 464.423,46
15.970,70
GRANO DE SOYA 22.476.201,76
HILOS
COSTOS DIRECTOS DE PRODUCCION 4.624,98 869.459,75
COMISION DE GRANO DE SOYA 7.575,00
FLETES PARA
SUELDOS EXPORTACION
Y SALARIOS 1.088.969,22
392.297,67
DESCTO. SOBRE VENTA 97.546,15
TRAMITE
HORAS DE EXPORTACION
EXTRA 105.132,12
6.550,67
PERDIDA EN VENTAS 104.600,65
BONO
GRANO DE
DEDESEMPEÑO
MAIZ 2.200,00
15.970,70
FLETE SOBRE VENTA
BONO DE ANTIGUEDAD 6.400,00 407,72
COSTOS DIRECTOS DE PRODUCCION 869.459,75
FLETE SOBRE COMPRA
AGUINALDO 1.831,00 27.882,40
BOLSAS SUELDOS Y SALARIOS 464.423,46 392.297,67
VACACION 4.483,50
HILOS HORAS EXTRA 4.624,98 6.550,67
ENERGIA ELECTRICA Y AGUA 306.176,13
BONO DE DESEMPEÑO
FLETES PARA EXPORTACION
ALIMENTACION Y REFRIGERIO 1.088.969,22 2.200,00
45.835,50
BONO DE ANTIGUEDAD
COMBUSTIBLE
TRAMITE DE EXPORTACION Y LUBRICANTES 105.132,12 407,72
69.119,71
GRANO DE MAIZ AGUINALDO
TASA Y PEAJES 15.970,70 27.882,40
8.542,00
VACACION
ANALISIS
COSTOS DIRECTOS DE LABORATORIO
DE PRODUCCION 4.483,50
5.964,45
869.459,75
ENERGIA
GASTO ELECTRICA Y AGUA
ADMINISTRATIVOS 306.176,13 2.178.796,38
SUELDOS Y SALARIOS 392.297,67
ALIMENTACION
SUELDOS Y REFRIGERIO
Y SALARIOS 45.835,50
458.583,05
HORAS EXTRA 6.550,67
HORAS EXTRA Y LUBRICANTES
COMBUSTIBLE 1.969,17
69.119,71
BONO DE DESEMPEÑO 2.200,00
BONO DE ANTIGUEDAD
TASA Y PEAJES 1.815,43
8.542,00
BONO DE ANTIGUEDAD
A.F.P. 407,72 3.882,72
AGUINALDO ANALISIS DE LABORATORIO 27.882,40 5.964,45
C.N.S. 10.156,69
VACACION GASTO ADMINISTRATIVOS 4.483,50 2.178.796,38
AGUINALDO 25.842,69
SUELDOS
ENERGIA ELECTRICA Y AGUA
SUBSIDIO
Y SALARIOS 306.176,13 458.583,05
6.665,00
ALIMENTACION HORAS EXTRA
Y REFRIGERIO
VACACION 45.835,50 1.969,17
938,00
COMBUSTIBLE Y BONO DE ANTIGUEDAD
SERVICIOS
LUBRICANTES BASICOS 69.119,71 1.815,43
44.307,18
A.F.P.
TASA Y PEAJES ALIMENTACION Y REFRIGERIO 8.542,00 3.882,72
20.138,00
C.N.S.
SERVICIO
ANALISIS DE LABORATORIO DE LIMPIEZA 5.964,45 10.156,69
1.553,80
MATERIAL
AGUINALDO DE ESCRITORIO 3.196,00
25.842,69
GASTO ADMINISTRATIVOS 2.178.796,38
PASAJE
SUBSIDIO 3.603,11
6.665,00
SUELDOS Y SALARIOS 458.583,05
PRODUCTOS
VACACION FARMACEUTICOS/BOTIQUIN 185,25
938,00
HORAS EXTRA COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES 1.969,17 9.074,50
SERVICIOS BASICOS
BONO DE ANTIGUEDAD 1.815,43 44.307,18
UNIFORME PERSONAL 5.925,00
A.F.P. ALIMENTACION Y REFRIGERIO 3.882,72 20.138,00
CAPACITACION AL PERSONAL 1.644,80
C.N.S. SERVICIO DE
GASTOS MEDICOS
LIMPIEZA 10.156,69 1.553,80
276,36
AGUINALDO MATERIAL DE ESCRITORIO
VARIOS 25.842,69 3.196,00
12.276,11
SUBSIDIO PASAJEDE REPRESENTACION
GASTO 6.665,00 3.603,11
47.681,52
VACACION PRODUCTOS FARMACEUTICOS/BOTIQUIN
IMPUESTO 938,00 185,25
101.618,00
COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES
CURRIER
SERVICIOS BASICOS 44.307,18 9.074,50
2.507,17
ALIMENTACION TRAMITES
UNIFORME
Y REFRIGERIOPERSONAL 20.138,00 21.044,85
5.925,00
FUMIGACION
CAPACITACION PARA EXPORTACION
AL PERSONAL 4.780,00
1.644,80
SERVICIO DE LIMPIEZA 1.553,80
HONORARIOS
GASTOS MEDICOS PROFESIONALES 40.705,92
276,36
MATERIAL DE ESCRITORIO 3.196,00
MANTENIMIENTO DE VEHICULO 126.560,62
PASAJE VARIOS 3.603,11 12.276,11
MANTENIMIENTO Y REPARACION EQUIPO DE OFICINA 7.827,81
GASTO DE REPRESENTACION
PRODUCTOS FARMACEUTICOS/BOTIQUIN 185,25 47.681,52
MANTENIMIENTO EQUIPOS ELECTRONICOS 4.290,96
COMBUSTIBLE Y IMPUESTO
LUBRICANTES 9.074,50 101.618,00
MANTENIMIENTO MAQUINARIA PRODUCCION 132.764,65
CURRIER
UNIFORME PERSONAL
MANTENIMIENTO MAQUINARIA ACOPIA GRANO DE 5.925,00
SOYA 2.507,17
15.330,31
TRAMITES
CAPACITACIONREPUESTOS
AL PERSONAL Y ACCESORIOS PARA MAQUINARIA 1.644,80 21.044,85
6.633,49
GASTOS MEDICOSFUMIGACIONYPARA
MATERIALES EXPORTACION
SUMINISTRO 276,36 4.780,00
11.878,54
VARIOS HONORARIOS PROFESIONALES
SEGUROS 12.276,11 40.705,92
56.935,85
COMISIONES
MANTENIMIENTO
GASTO DE REPRESENTACION WARRANT
DE ALTRASER
VEHICULO 47.681,52 125.903,65
126.560,62
IMPUESTO DEPRECIACION
MANTENIMIENTO Y REPARACION EQUIPO DE OFICINA 101.618,00 860.300,18
7.827,81
GASTOS FINANCIEROS
MANTENIMIENTO EQUIPOS ELECTRONICOS 4.290,96 400.021,21
CURRIER 2.507,17
GASTO Y COMISIONES
MANTENIMIENTO FINANCIERAS
MAQUINARIA PRODUCCION 28.374,30
132.764,65
TRAMITES 21.044,85
INTERESES
MANTENIMIENTOFINANCIEROS
MAQUINARIA ACOPIA GRANO DE SOYA 371.646,91
15.330,31
FUMIGACION PARA EXPORTACION 4.780,00
UTILIDAD EN OPERACIONES 1.697.049,64
REPUESTOS Y ACCESORIOS PARA MAQUINARIA
HONORARIOS PROFESIONALES 40.705,92 6.633,49
OTROS INGRESOS 938.967,36
MANTENIMIENTO MATERIALES
DE VEHICULO Y SUMINISTRO 126.560,62 11.878,54
SOBRANTE DE GRANO SOYA 422.752,28
MANTENIMIENTO SEGUROS
Y REPARACION EQUIPO DE OFICINA 7.827,81 56.935,85
AITB 29.984,38
MANTENIMIENTO COMISIONES
EQUIPOS WARRANT
ELECTRONICOS
DIFERNCIA DE CAMBIO
ALTRASER 4.290,96 125.903,65
30.448,33
MANTENIMIENTO DEPRECIACION
MAQUINARIA
OTROS INGRESOS PRODUCCION 132.764,65 860.300,18
73.401,49
MANTENIMIENTO GASTOS
INTERESES FINANCIEROS
MAQUINARIAGANADOS ACOPIA GRANO DE SOYA
MAXICREDITOS S.R.L. 15.330,31 74.289,16 400.021,21
GASTO Y COMISIONES
REPUESTOS Y ACCESORIOS
INTERESES FINANCIERAS
PARA MAQUINARIA
SAFI 6.633,49 28.374,30
135,55
VENTA DE ACTIVO
MATERIALES Y SUMINISTRO
INTERESES FIJO
FINANCIEROS 11.878,54 307.956,17
371.646,91
SEGUROS OTROS EGRESOS
UTILIDAD EN OPERACIONES 56.935,85 5.033,72
1.697.049,64
OTROS
OTROS EGRESOS
COMISIONES WARRANT ALTRASER
INGRESOS 125.903,65 5.033,72 938.967,36
DEPRECIACIONUTILIDAD DEL PERIODO
SOBRANTE DE GRANO SOYA 860.300,18 422.752,28 2.630.983,28
GASTOS FINANCIEROS
AITB 400.021,21
29.984,38
GASTO Y COMISIONES FINANCIERAS
DIFERNCIA DE CAMBIO 28.374,30 30.448,33
INTERESES FINANCIEROS
OTROS INGRESOS 371.646,91 73.401,49
UTILIDAD EN OPERACIONES
INTERESES GANADOS MAXICREDITOS S.R.L. 1.697.049,64
74.289,16
OTROS INGRESOSINTERESES SAFI 938.967,36
135,55
VENTA DE
SOBRANTE DE GRANO ACTIVO FIJO
SOYA 422.752,28 307.956,17
AITB OTROS EGRESOS 29.984,38 5.033,72
DIFERNCIA DE CAMBIO
OTROS EGRESOS 30.448,33 5.033,72
OTROS INGRESOSUTILIDAD DEL PERIODO 73.401,49 2.630.983,28
INTERESES GANADOS MAXICREDITOS S.R.L. 74.289,16
INTERESES SAFI 135,55
VENTA DE ACTIVO FIJO 307.956,17
OTROS EGRESOS 5.033,72
OTROS EGRESOS 5.033,72
UTILIDAD DEL PERIODO 2.630.983,28
3.4. DIAGNOSTICO OPERATIVO

3.4.1. DESCRIPCIÓN DEL PROCESO OPERATIVO

COMPRA DE MATERIALES

Generalmente las empresas manufactureras cuentan con un departamento


de compras cuya función es hacer pedidos de materias primas y suministros
necesarios para la producción. El gerente del departamento de compra es
encargado de garantizar que los artículos solicitados reúnan los especificaciones y
requisitos de calidad establecidos por la Compañía, que se adquieran al precio
más bajo y se despachen a tiempo-

Estos materiales se almacenan en la bodega de materiales y suministros,


bajo el control del encargado de bodega quien sólo entregará materiales o
suministros por solicitud y autorización del gerente de planta o de producción.

La empresa no cuenta con un departamento de compras que se encargue


de realizar los pedidos de materias primas y que supervise las especificaciones y
requisitos calidad indispensable para la producción del producto.

REQUISICIÓN DE COMPRAS

Una requisición de compra es un formulario escrito que generalmente la


envía el departamento de compras y surge de la necesidad de materiales o
suministros. Las requisiciones de compras están generalmente impresas y
pre numeradas con especificaciones de la Compañía.

La empresa no cuenta con formularios de solicitud de compras que debe


ser realizado por el departamento de compras debido a la necesidad de materiales
o insumos.
RECEPCIÓN DE MATERIA PRIMA E INSUMOS

La materia prima e insumos son recepcionados de acuerdo a la producción


que se tiene que realizar. Toda la materia prima, aditivos, insumos y materiales
necesarios se decepcionan guarda en sus propios envases dentro del almacén.
Por medio de inventarios se realiza el control de entrada y salida de la materia
prima.

A continuación se presenta una lista de detallada de la materia prima e insumos


según el requerimiento de producción

INSUMOS PROVEEDORES PRESENTACIÓN

Maíz Cooperativa Agrícola Montero Bolsa de 36 Kg

Leche Entera PIL, Santa Cruz Bolsa de 26 Kg

Arrocillo Ingenio arrocero Santa Rosa Bolsa de 46 kg

Harina de soya Planta Don Felipe FINO Bolsa de 46 kg

Azúcar Ingenio azucarero Guabira Bolsa de 46 Kg

Esencias y CRAMER – NATUREX. Tambores y galones


colorantes Empresa esencial

Cajas de cartón La papelera


Cajas
Bolsas plásticas Envacruz
Bolsas y bobinas
Huevos CAISY
Paquetes

Fuente: Elaboración Propia


Es necesario resaltar que la presente lista, no está determinada parar todos
los días, es decir, no todos los días se recepciona lo mismo los pedidos dependen
de la producción planificada o según el pedido que se tenga.

Los productos obtenidos de la molienda son almacenados de acuerdo a


informes de producción, para luego pasar a los diferentes usos que se le puede
dar a cada uno de ellos.

DIAGRAMA DE ELABORACIÓN DE LOS CEREALES.

MEZCLADO: EXTRUSADA
maíz Harina de soya, sémola de maíz Arrocillo

RE CUBRIMIENTO
PRE SECADO

SECADO ENVASADO

SELLADO PESADO

ALMACENAMIENTO COMERCIALIZACIÓN

Elaboración Propia
PROCESO ELABORACIÓN DE CEREALES

PESADO DE INGREDIENTES

Los ingredientes a utilizar son pesado de acuerdo a la formulación del


producto a esto se realiza tratando de ser lo más preciso en el pesaje ya que
depende mucho la calidad del producto.

MEZCLADO

La finalidad del mezclado es asociar íntimamente elementos dispares en un


conjunto homogéneo. La mezcladora permite que las partículas se elevan después
caen pro gravedad, mezclándose de este modo por entrecruzamiento el cual
garantiza una mezcla homogénea de los ingredientes constituyentes del
alimento que se está preparando. Esta mezcladora es del tipo vertical

EXTRUSIÓN

Se realiza en el extrusor, en el cual energía provocada por altas presiones y


desde luego, grandes temperaturas, logran gelatinizar los almidones y quienes en
definitiva permiten que el proceso sea efectivo. La temperatura ya sabemos que
se obtiene por medio de la inyección directa de vapor a la cámara o barril del
extrusor.

PRE SECADO

El producto obtenido después de la extrusión tiene una temperatura


alrededor de 40-50 CC. Y una humedad aproximada de 11 a 13%, razón por lo
cual es necesario enfriar el extruido hasta temperatura ambiente, y de esa manera
evitar que ocurra condensación de agua en el producto. Después de salir de la
extrusora, el producto cae a una cinta transportadora la cual guía a este hasta el
secador rotatorio, el pre-secado tiene el objetivo de bajar la humedad del producto
hasta un 9%, este pre-secado se lo realiza en el secador a temperatura ambiente,
ya que no es necesario subir la temperatura del secador, el producto cae en este y
por medio de la rotación del secador cae por la parte final de este.

RECUBRIMIENTO O COBERTURA

El motivo del recubrimiento con azúcar en los cereales es el de Protegerlos


de la humedad y de esta forma conferirle al producto una larga conservación como
así también de darle al producto el dulzor necesario que el consumidor requiere.

El proceso de recubrimiento es muy simple, para do se utiliza un aparato


llamado recubierto, este es horizontal, en donde el producto entra a la cámara
donde gira mientras el jarabe de azúcar y esencia fundido gotea lentamente sobre
la masa por encima, este jarabe es bombeado desde unos recipientes el cual es
sometido a ebullición.

El jarabe endurece muy rápidamente al enfriarse. El recubrimiento supone


el 30 a 50% del peso del producto, principalmente a causa de su al densidad
comparada con la del producto del cereal.

SECADO

El producto luego de ser recubierto pasa al secador, dependiendo del


jarabe utilizado puede llegar a tener hasta un 15% de humedad, es por esta razón
que se requiere secar el producto para evitar el desarrollo fúngico (hongos).

El producto sale del secador con una humedad máxima de 10% y una temperatura
entre 40-50°C, esta humedad se puede bajar aún, mediante otra pasada del
producto hasta tener una humedad del 6a7% que sería la ideal para poder
almacenar el producto en bolsas de polietileno para luego ser llevado a la
envasadora.
ENVASADO

El proceso de envasado se efectúa manualmente, el cual consiste en verter


el contenido en las bolsas de polietileno en unos bandejas de plásticos, y de esta
forma hacer el llenado de cada una de las bolsa con el producto. Se debe indicar
el envasado se lo realiza con unas cucharas especiales para el llenado de las
bolsas.

PESADO

Luego de llenado de las bolsas con el producto, se procede al pesado de


este, teniendo mucho en consideración el peso exacto qua debe tener cada bolsa.
Para ello se cuenta con una balanza que indica el peso exacto que debe
llevar el empaque

SELLADO

Teniendo las bolsas pesadas, estás son selladas, esto selo realiza teniendo
también en cuanta el tipo de envase a sellar, para ello se cuenta con dos tipos de
selladora una selladora Poli-Piast para plásticos sencillos, y una selladora
PlastiSealer para el sellado de bolas estañadas, este proceso se lo realiza
manualmente.

ALMACENADO

La producción se entrega al jefe de almacén y este a su vez, realiza la


operación de guardar las bolsas y paquetes en el almacén, en un ambiente no
muy húmedo y sobre tarimas de madera, de tal manera que sea fácil la ubicación
y el transporte interno de los mismos cuando sean despachados. También se
debe de proteger el producto de posibles plagas o insectos qua pueden ser focos
de contaminación en el almacén
CAPITULO IV

PROPUESTA DEL CASO DE ESTUDIO

4.1. INTRODUCCIÓN AL CASO DE ESTUDIO

Para lograr cumplir con los objetivos planteados desarrollaremos nuestros


objetivos específicos para lo cual tenemos el siguiente objetivo

4.1.1. ESTABLECER LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Una vez efectuada la revisión de la empresa se debe de proceder a realizar


un programa de auditoria que permita determinar los alcances de la auditoria a
realizar de tal forma que se pueda medir el riesgo al cual se enfrenta la
administración de la empresa, a través de las pruebas de cumplimiento y pruebas
sustantivas del proceso de auditoria correspondiente al rubro inventarios, que es
donde se ha encontrado dificultades tanto al momento del almacenamiento como
en el proceso de producción terminada de los productos de la empresa.

Este programa es una guía de los procedimientos básicos de auditoría que


deben ser realizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya
extensión o alcance dependen de la confianza en el sistema control interno de la
empresa.

Las preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisión y Evaluación del


Control Interno, se detallan en el mismo orden y bajo el mismo encabezamiento de
procedimientos de auditoría aplicables y que deben llevarse a cabo según las
circunstancias, tanto para las pruebas de cumplimiento como para las pruebas
sustantivas.

El programa de los Procedimientos de Auditoría Aplicables, indica los pasos


de las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas, cuya extensión y
alcance depende, como ya se dijo de la confianza en el sistema de control interno,
determinado con base en la utilización del cuestionario diseñado para su revisión y
evaluación.

4.1.2. AUDITORIA ESPECIAL AL ÁREA DE INVENTARIOS

EMPRESA: Agroindustria Vargas Srl.

ÁREA DE ESTUDIO: Realizables (materia prima y productos terminados)

OBJETIVO GENERAL:

Evaluar la fiabilidad, integridad, existencia y oportunidad de los saldos de


inventarios de materia prima y productos terminados de la empresa que permitan
una adecuada expresión en los estados financieros de la empresa.

PROGRAMA DE AUDITORIA:

 Revise y evalúe la solidez y/o debilidades del control interno del área de
inventarios y con base en dicha evaluación:

 Realice las pruebas de cumplimiento y determinar la existencia y


oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con
las circunstancias.

 Prepare un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones


alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez

 Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestren los
estados financieros que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.
PRUEBAS DE AUDITORIA

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

Determinar sí:

1. Las cantidades en inventarios representan correctamente, productos,


materiales y suministros son de propiedad de la empresa y están en
existencia, en tránsito, en depósitos o almacenes de terceros, o en
consignación.

2. Las partidas en inventarios están valorizadas al costo o mercado, el que sea


más bajo, de acuerdo con principios de contabilidad de aceptación general,
aplicados uniformemente.

3. Los listados de los inventarios están recopilados, calculados, sumados y


resumidos correctamente y si los totales reflejan debidamente en la
contabilidad.

4. Las partidas excesivas, de poco movimiento, obsoletas o defectuosas, están


reducidas a su valor o defectuosas, están reducidas a su valor neto de
realización.

5. Existen gravámenes por prenda o garantía o por cesión de los inventarios y en


caso afirmativo, si dichos gravámenes aparecen claramente consignados en
los estados financieros o en notas relativas a mismos.

6. Los inventarios al cierre del período han sido determinados, en cuanto a


cantidades, precios, cálculos, existencias excesivas, etc., sobre una base que
guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios de cierre del período
anterior.
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

1. Determinar si existen normas adecuadas de administración y control de los


inventarios, en cuanto a:

1. Cantidad física de las existencias.

2. Existencias físicas y sus movimientos por medio de registros apropiados,


preferiblemente inventarios permanentes.

3. Comparación periódica de dichos registros con los saldos que muestran las
cuentas de control del mayor.

4. Planeación y ejecución de los inventarios físicos, su recopilación, valuación


y comparación con los logros y la investigación de las diferentes como
resultado de los inventarios físicos.

5. Segregación de funciones existentes en cuanto al registro, su custodia,


compra, recepción y despacho de mercancías en inventarios.

6. Registro oportuno de toda mercancía recibida y del pasivo correspondiente.

7. Evidencia de que toda mercancía que se despacha se registra y cuando es


el caso, se factura oportunamente en el período que corresponde.

8. Obtención, manejo custodia de la evidencia documental que ampara las


entradas y salidas de mercancías propiedad de la empresa y de aquellas
recibidas en consignación.

9. Método de valuación de los inventarios, incluyendo las bases seguidas para


el registro y acumulación de los materiales, mano de obra directa y gastos
indirectos, en el caso de empresas industriales.

10.Comprobación que efectúan los empleados de la empresa de la corrección


aritmética de los inventarios.
11.Estudios e investigaciones para determinar la posible existencia de
inventarios dañados, obsoletos o pasados de moda.

12.Existencia de seguros por montos adecuados para cubrir los riesgos


inherentes al manejo de los inventarios, incluyendo las fianzas del personal
que interviene en su manejo.

13.Informes que se preparan, su contenido, su oportunidad, a quien se


distribuyen, grado de control que se ejerce mediante ellos y de las distintas
líneas de autoridad.

En base al informe COSO 1 que mide la eficacia, eficiencia y economía de las


operaciones que se realizan en el área de almacén de la empresa se han
realizado el cuestionario de control interno en base a estos cinco componentes
que son:

a. Ambiente de control

b. Evaluación de riesgos

c. Actividad de control

d. Información y comunicación

e. Supervisión y monitoreo de las actividades


4.1.3. CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO

1. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

2. AL ÁREA DE ALMACENES

3. EMPRESA AGROINDUSTRIA VARGAS SRL.

4. DE LA CIUDAD DE SANTA CRUZ DE LA SIERRA

5. ACTIVIDADES DE CONTROL

6. ÁREA: Almacenes

7. RESPONSABLE: JORGE ROJAS MORENO CARGO: Jefe de


Almacén

Nº Detalle Si No NS/NR Observación

1 ¿ Se registran las entradas de los


materiales, suministros y mercancias
en el kardex ?

¿Se mantienen actualizados los


2 informes de suministros, materiales y
mercaderias en kardex?

¿Existe una apropiada segregación


de funciones en la unidad de
almacenes?
3

¿Existen procedimientos de gerenci


apara evitar el ingreso no autorizado
o la destrucción de documentos y
4 registros ?

¿Estan preparados los empleados


para cambios que pudiesen surgir en
el sistema contable o en la

5 información?

¿Desarrollan los empleados sus


funciones en los plazos fijados por
presupuestos para la prestación de
sus servicios?

6
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

AL ÁREA DE ALMACENES

EMPRESA AGROINDUSTRIA VARGAS SRL.

DE LA CIUDAD DE SANTA CRUZ DE LA SIERRA

EVALUACIÓN DEL RIESGO

ÁREA: Almacenes

RESPONSABLE: José Serrano Choque CARGO: Ayudante de Almacén

Nº Detalle Si No NS/NR Observación

1. ¿ Conoce y tiene identificados los


posibles riesgos provistos de
almacenes?

¿Se realizan inventarios periodicos en

2. el almacen de los materiales ,


suministros y mercancias adquiridas?

¿Existen la creación de algunas


reservas con las cuales se puedan
cubrir perdidas en los inventarios por
3.
perdidas, robos o incendios, etc. ?

¿Se verifican las existencias compradas


en cuanto a número y calidad?

¿Existe normas de seguridad que


protejan los insumos y la
infraestructura?

4. ¿Mantiene en uso extinguidores de


incendio en el area de almacen?

¿Se conservan las existencias de


5.
almacen bajo llave a los que solo tiene
acceso las personas autorizadas?

¿Existe un almacenamiento execivo en


bodegas de almacenes?
6.

7.

8.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

AL ÁREA DE ALMACENES

EMPRESA AGROINDUSTRIA VARGAS SRL.

DE LA CIUDAD DE SANTA CRUZ DE LA SIERRA

EVALUACIÓN DEL RIESGO

ÁREA: Almacenes

RESPONSABLE: A. Maldonado López CARGO: Jefe de Contabilidad

Nº Detalle Si No NS/NR Observación

1. ¿Se ha dotado un metodo contable


especifico que use almacenes para la
valuación de inventarios?

¿El metodo que se utiliza es conveniente

2. para poder valuar al costo?

¿Se consideran las anotaciones en los


inventarios por medio del catalogo de
3. cuentas que corresponda adecuada?

¿Se revisan los calculos de la valuación


de inventarios?

¿Se sigue el mismo metodo de valuación


4.
que el de gestiones anteriores?

¿Se realiza inventario fisico de


existencias al cierre del ejercicio
5. económico ?

¿La informacion es entregada a tiempo y


responsablemente por los encargados de
6.
almacenes?

¿Se tiene un plan de cuentas apropiado

7. para la correcta contabilidad del


departamento de almacenes?

¿Considera apropiado el uso de recursos


con los que cuenta almacen?

8.

9.
4.1.4. RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO

Se ha realizado el análisis y se recomiendan las siguientes mejoras que se


creen que serían convenientes tomarlas para una mejor administración de los
inventarios para obtener información confiable.

Constancia de inventario físico:

No se cuentan con ningún archivo o documento físico que sea constancia de


que la cantidad de materia prima recibida es la que se indica en cada uno de los
envíos realizados por los proveedores tampoco se realizan inventarios físicos.

Se recomienda:

Realizar inventarios físicos mínimamente cada vez que se entregue materia


prima a la empresa, y que la persona que realice el inventario firme un documento
con los resultados del conteo, peso, color y espesor además que una persona
externa lo verifique, firmando del mismo modo el documento.

Responsabilidad de los registros:

La persona responsable directamente de los registros de inventarios es el


Gerente general.

Se recomienda:

Que el área de almacenes sea de directa responsabilidad del área de


administración y de contabilidad.

Registro en el sistema:

El sistema permite registrar varias notas de entrada y salida hacia un mismo


almacén destino, aunque existan notas de mercaderías en tránsito.

Se recomienda:
Que el sistema cuente con un freno, o aviso que no permita realizar nuevas
notas sin haber procesado las que sigan pendientes.

Control de registro de diferencias:

El gerente General debe de autorizar los ajustes por diferencias de


inventarios.

Se recomienda:

Que cualquier diferencia sea analizada profundamente por parte del gerente
General, el contador argumentando las causas de las diferencias antes de ser
autorizada.

4.1.5. FUNCIONES DE LA ADMINISTRACIÓN RESPECTO DEL


CONTROL INTERNO CONTABLE

El control interno contable de la empresa Agroindustria Vargas Srl., es su


sistema computarizado vinculado a cada una de las áreas de la organización
donde ocurren las actividades, los procedimientos contables que tienen
implantados y acatados por el personal con que cuenta, estructurados en un todo
para lograr tres objetivos fundamentales que tiene la contabilidad que es el de:

a) Obtener información financiera veras, confiable y oportuna

b) Protección de los activos de la empresa

c) Promover la eficiencia en la operación del negocio

d) Que sirva para la toma de decisiones tanto financieras como económicas

La compresión de lo que es el control interno resulta más accesible a través


de sus objetivos ya que el control interno en si es algo complejo porque abarca las
personas, a la forma como están organizados, a los procedimientos a que sujetan
sus acciones y a los actos mismo que realizan.

El control interno impuesto por la administración de la empresa debe de


garantizar la obtención de información financiera correcta y segura, ya que la
información es un elemento fundamental en la marcha del negocio, pues es en
base a ella que se toman decisiones y formulan los programas de acción futuros
en las actividades del mismo debe igualmente garantizar la protección de los
activos del negocio porque son estos lo que permiten desarrollar la actividad
principal para que fue creado, las sustracciones, destrucciones y defectos de tales
activos repercuten negativamente en el cumplimiento de su fin.

El control interno implantado debe promover la eficiencia de operación


completamente las labores de los individuos sin duplicarlas y haciendo expeditos
los tramites y el servicio. El sistema de control interno está íntimamente ligado
al sistema decisorio, de tal manera que el gerente recibe datos de sus directivos
que gestionan y del sistema financiero. Se encuentran criterios de efectividad en la
estrategia de la empresa y las ventas como el coeficiente egreso / ingreso.

Actividades.

Las acciones efectivas son aquellas que mantienen un equilibrio entre la


eficacia y la eficiencia, entre la producción de los resultados deseados y los
medios que se utilizan para lograrlos. Todas las actividades de una compañía se
traducen en dinero en efectivo en algún momento.

1. Hacen parte de los procesos en la empresa.

2. Se traducen en dinero en efectivo en algún momento.

3. Afectan otras áreas de la empresa que pueden encontrarse lejos del punto
de origen de la actividad.

4. Su efecto es directamente proporcional a su eficacia.


5. Independientemente de la eficiencia con que se usen los recursos,
requieren de adecuada eficacia de las personas, para ejercer su efecto.

6. Regulan el funcionamiento de la empresa

Indicadores

Los indicadores son los patrones de medida de las acciones efectivas para
una empresa, se obtienen por la relación entre variables cuantitativas o
cualitativas que permiten observar la situación y las tendencias generadas en los
procesos de la empresa. Todo cambio en el monto del inventario de una compañía
y el crédito otorgado de los clientes o tomado de los proveedores tiene un impacto
tanto en la utilidad declarada como en el flujo de efectivo, de manera que lo
aumenta o lo reduce.

Son indicadores de efectividad, en cuanto al uso de los recursos:

 La rotación de inventarios

 La rotación de activos totales

 La rotación de activos fijos

 La rotación de cuentas

 El periodo promedio de cobro

Control interno contable.

Comprende aquella parte del control interno que influye directa o


indirectamente en la con-fiabilidad de los registros contables y la veracidad de
los estados financieros, cuentas anuales o estados contables de síntesis. Las
finalidades asignadas tradicionalmente al control interno contable son dos:

a) la custodia de activos o elementos patrimoniales;


b) salvaguardar los datos y registros contables, para que las cuentas
anuales o estados contables de síntesis que se elaboren a partir de los
mismos sean efectivamente representativos constituyan una imagen fiel de
la realidad económico financiera de la empresa.

Habrá de estar diseñado de tal modo que permita detectar errores,


irregularidades y fraudes cometidos en el tratamiento de la información contable,
así como recoger, procesar y difundir adecuadamente la información contable, con
el fin de que llegue fidedigna y puntualmente a los centros de decisión de
la empresa. Sin una información contable veraz ninguna decisión económica
racional puede ser tomada sobre bases seguras, ni tampoco podrá saberse si
la política económica empresarial se está ejecutando correctamente.

Control interno administrativo.

Es el plan de organización, procedimientos y registros que concierne a los


procesos de decisión, que llevan a la autorización de las transacciones y
actividades por la administración, fomenta la eficiencia de las operaciones y la
observación de la política prescrita y cumplimiento de las metas y objetivos
programados.

Procedimientos:

Contar con un grupo de procedimientos escritos que definan la elaboración,


revisión, aprobación, reproducción, distribución, modificación y conservación de
los documentos del sistema tales como el Procedimientos normativos
operacionales, Manual de calidad, etc.

Seguridad:

Esto significa la existencia de mecanismos y procedimientos que faciliten la


revisión ágil de los documentos técnicos, así como su aprobación e introducción.
Eficiencia:

Contar con un grupo de especialistas y técnicos que garanticen el buen


funcionamiento del sistema, así como su evaluación continua. La evaluación del
Sistema de Gestión de Calidad en la organización puede tener declarado tantos
indicadores o parámetros a medir como se decidan, pero existen cuatro
indicadores necesarios para la valoración del buen funcionamiento del sistema,
que son:

Nivel de cumplimiento de lo establecido en los documentos técnicos


normativos.

 Control establecido sobre la conservación, almacenamiento y


distribución de los documentos técnicos.

 Consistencia de los documentos técnicos.

 Responsabilidad en cuanto al contenido plasmado en la documentación


técnica.

El diseño y empleo de los aspectos mencionados anteriormente están en


dependencia de los intereses y objetivos de la organización que va a implementar
el Sistema de Gestión de Calidad, mientras más complejas sean sus metas y
objetivos, más implicaciones en cuanto al número de esfuerzo tendrá la entidad.
4.1.6.- PROCEDIMIENTO PARA LA REALIZACION DE COMPRA DE
MERCADERIA.

El proceso de compra se realizara cuando exista una necesidad de


abastecimientos en almacén, por lo cual contiene los siguientes pasos:

o El jefe de almacén envía al encargado de compras una solicitud


donde detalla el requerimiento de mercadería que solicita la
empresa.

o El encargado de compras recibe la solicitud, analiza el requerimiento


y procede a cotizar la orden de compra con el proveedor.

o Se procede a la emisión de la orden de compra en base a los


requerimientos solicitados considerando características, cantidad, y
calidad.

o Una vez lista la orden de compra es enviada al proveedor.

o El encargado de compra deberá controlar que la mercadería llegue


de forma oportuna, en buen estado y de acuerdo a las
especificaciones de la orden de compra.

4.1.7.- PROCEDIMIENTO DE RECEPCION DE MERCADERIA EN ALMACEN

Este procedimiento se lo realiza al momento de recibir la mercadería en


almacén.

o El proveedor entrega la mercadería en almacén, esta es recibía por el


jefe de almacén quien es el encargados de asegurarse que la
mercadería este en buen estado y completa.

o El jefe de almacén es el encargado de garantizar que la mercadería se


recibió de acuerdo a lo indicado en la guía de remisión y orden de
compra.

o En caso de haber alguna diferencia en la orden de compra con la guía


de remisión, no se recibe la mercadería y el jefe de almacén notifica
inmediatamente al encargado de compra sobre los ocurrido

o Una vez recibida la factura de compra el jefe de almacén se encargara


de subir al sistema, luego se procede a almacenar adecuadamente la
mercadería.

4.1.8.- PRECEDIMIENTO DE ENTREGA O RETIRO DE MERCADERÍA.

Este proceso se realiza después de la llegada de la mercadería. Una vez la


mercadería este en la tienda se procede a ordenarla en el lugar que le
corresponde en almacén de acuerdo a un orden relativo por marca, código, talla y
tipo de prenda.

Una vez realizada esta acción se procede a informar que se hay nueva
mercadería a las promotoras de la tienda y a sus clientes mediantes el diferente
medio de comunicación (Facebook, instagram, whatsapp, etc.)

Una vez se empiezan a recibir los pedidos las vendedoras son las
encargadas de preparar cada orden por lo cual seguirán los siguientes pasos:

- La vendedora se acercara a almacén e indicara los códigos que solicita.

- El jefe de almacén da la orden para que la vendedor/a entre a buscar la


prenda o prendas.

- Al terminar se realizara una revisión de las prendas que salen de


almacén

- Al confirmar la venta se procede a realizar el comprobante de egreso, el


mismo que será revisado por el jefe de almacén.
- Al día siguiente, se suben las prendas que no fueron vendidas y las que
entraron como devoluciones o cambios de prendas a la tienda. Y se
procede con realizar la revisión de su estado y subirlas al sistema si no
se encuentran inconvenientes.

4.1.9. PROCEDIMIENTO DE CONTROL DE INVENTARIOS: REALIZACION DE


CONTEO FISICO EN ALMACEN.

Se descarga del sistema de Kardex con corte a la fecha de realización de la


toma de inventario, donde arrojara un informe detallado del saldo que existe a la
fecha del corte.

El encargado de contabilidad entregara el informe al jefe de inventarios y se


analiza el documento con los conteos físicos versus el reporte que arroja el
sistema de Kardex.

Si existieren diferencias el jefe de almacén deberá realizar la corrección del


stock de mercadería, haciendo el ajuste por los faltantes o sobrantes. Se elabora
un informe con las diferencias encontradas. En caso de que no exista diferencias
se procede a emitir un informe que será archivado.

Ambos informe contendrán recomendaciones y conclusiones para el siguiente


periodo y será emitido a la gerencia.
4.1.10.- SIMBOLOGIA.

Ilustración 1 Simbología para diagrama de flujo.

NOMBRE DESCRIPCION

COMIENZO Y FIN DEL


INICIO / FIN PROCESO

TAREA O ACTIVIDAD
LLEVADA A CABO DURANTE
PROCESO / OPERACION
EL PROCESO

MUESTRAN LA DIRECCION Y
SENTIDO DEL FLUJO DEL
LINEAS DE FLUJO PROCESOCONECTADO LOS
SIMBOLOS

INDICAMOS PUNTOS EN
DECISION DONDE SE TOMAN
DECISIONES(SI/NO)

Fuente: Elaboración: propia


4.1.11.- DIAGRAMA DE FLUJO

Ilustración 2 Diagrama del proceso en el área de inventario.

PROCODIMIENTO PARA LA REALIZACION


PROCEDIMIENTO PARA DE COMPRA
LA DE MERCADERIA
COMPRA DE
MERCADERIA.

INICIO
RESPONSABLES INICIO

ENVIO DE
JEFE DE ALMACEN REQUERIMIENTO DE
MERCADERIA

ASISTENTE DE COMPRAS ANALIZAR


REQUERIMIENTO

SOLICITAR
ASISTENTE DE COMPRAS COTIZACIONES A
MINIMO 3
PROVEEDORES

DEPARTAMENTO ANALIZAR
FINANCIERO COTIZACION Y
ELEGIR
PROVEEDORES

EMISION Y ENVIO RASTREO DEL


RASTREO DEL
ASISTENTE DE COMPRAS PEDIDO
DE LA ORDEN DE PEDIDO HASTA QUE
HASTA QUE FIN FIN
COMPRA AL LLEGUE
LLEGUEA ALA
PROVEEDOR BODEGA
ALMACEN

Fuente: Elaboracion propia


Ilustración 3 procedimiento de Recepción de Mercadería en Almacén

PROCEDIMIENTO DE RECEPCION DE MERCADERIA EN EL ALMACEN

RESPONSABLES
INICIO
ENTRADA

PROVEEDORES
ENTREGA LA
MERCADERIA

RECEPCION DE
AUXILIAR DE ALMACEN MERCADERIA EN
ALMACEN

JEFE DE ALMACEN REVISION DE LA NO EMISION DE


MERCADERIA SI ESTA SE RECHAZA LA INFORME AL
COMPLETA Y EN BUEN MERCADERIA DEPARTAMENTO DE
ESTADO COMPRAS

SI

FIRMA DE
JEFE DE ALMACEN ACEPTACION DE
MERCADERIA EN LA
GUIA DE REMISION

ELABORACION DE CLASIFICAR
COMPROBANTES DE ORDENAR ESTIBAR FIN
AUXILIAR DE ALMACEN FIN
INGRESO A Y ALMACENAR LA
ALMACEN MERCADERIA
Fuente: Elaboración propia
Ilustración 4 Procedimiento de control de inventario en conteo físico

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE INVENTARIO:

REALIZACION DE CONTEO FISICO EN ALMACEN

RESPONSABLES INICIO
ENTRADA

EL ENCARGO DE
CONTABILIDAD SE
DIRIGE A LA
BODEGA ASIGNADA

ENTREGA DE
DOCUMENTOS
AUXILIAR CONTABLE PARA LA TOMA
FISICA DE
INVENTARIO

SE REALIZA LA
AUXILIAR CONTABLE TOMA FISICA DE
JEFE DE INVENTARIO INVENTARIOY SE
AUXILIAR DE INVENTARIO DETALLA EN EL
DOCUMENTO

LOS PARTICIPANTES
FIRMAN EL
DOCUMENTOS
COMO CONSTANCIA
DE LOS SALDOS
ENCONTRADOS

FIN
FIN

Fuente: Elaboración propia


Ilustración 5 Proceso de Toma Física de Inventario y Baja de Mercadería.

PROCEDIMIENTO DE ANALISIS DE TOMA FISICA DE INVENTARIO Y


MODIFICAR SISTEMA.

RESPONSABLES INICIO

SE DESCARGA DEL
SISTEMA XASS EL
SE DESCARGA
KARDEX CON DEL SISTEMA
CORTE
JEFE DE INVENTARIO IDEMATICA EL KARDEX
A LA FECHA DE CON
CORTE A LA FECHA DE
REALIZACION DE LA
RALIZACION DE LA TOMA
TOMA
FISICA DEFISICA DE
INVNTARIO

AUXILIAR DE CONTABILIDAD ENTREGA DEL


DOCUMENTO DE LA
TOMA FISICA DE
INVENTARIO

ANALISIS DE
KARDEX DEL
JEFE DE INVENTARIO ANALISIS
SISTEMADEVERSUS
KARDEXLADEL
SISTEMA IDEMATICA
TOMA FISICA DE
VERSUS LA TOMA FISICA DE
INVENTARIO
INVENTARIO

SE REALIZAN SE ELABORA
¿EXISTEN AJUSTES POR LAS
SE REALIZAN
INFORME CON LAS
DIFERENCIAS? PERDIDAS
AJUSTES PORO DIFERENCIAS
DETERIOROO
FALTANTES ENCONTRADAS
SOBRANTES

SE ELABORA
INFORME DE LA
TOMA FISICA DE
INVENTARIO

SE REALIZAN
SE ENVIA INFORME FIN
CONCLUSIONES Y
A LA GERENCIA
RECOMENDACIONES

Fuente: Elaboración propia


Ilustración 6 Procedimiento de entrega y Retiro de mercadería}

PROCEDIMIENTO DE ENTREGA O RETIRO DE MERCADERIA

RESPONSABLES INICIO

JEFE DE ALMACEN SE RECIBE EL


DOCUMENTO DE
ORDEN DE CORTE

SE ANALIZA Y
AUTORIZA LA
SALIDA DE
MERCADERIA

SE DESPACHA LA
AUXILIAR DE ALMACEN
MERCADERIA

SE EMITE
COMPROBANTE DE
EGRESO

VENDEDOR/A
PRODUCTOR SE RECIBE LA
MERCADERIA

FIRMA DE
ACEPTACION EN EL
COMPROBANTE DE
EGRESO

FIN

Fuente: Elaboración propia


4.1.12- EVALUACION DE POSIBLES RIESGOS

Se evaluaran los posibles riesgos de los procesos de la empresa BIKINA


S.R.L. de los cuales se resume en lo siguiente:

Tabla 1 Riesgo en procedimiento para la compra de mercadería.

PROCEDIMIENTO PARA LA REALIZACION DE COMPRA DE MERCADERIA


POSIBLES TIPO DE RIESGO
N° DESCRIPCION DEL RIESGO OBSERVACION
CONSECUENCIAS ALTO MEDIO BAJO

El jefe de alamcen envia el


Que no se abastesca a tiempo el Bodega sin stock de requerimiento de materiales
1 x
amacen mercaderia. al area de compras, por lo
que puede haber atrasos.

La mercaderia compradad es
Que se compre mercaderia con
2 Perdidas Economicas evalñuada por el control de x
calidad diferente a la solicitada.
calidad

saltar u omitir el procedimiento Perdidas Economicas, esto se debe a que no existe


3 de cotizacion a minimo 3 incumplimiento de las un manual de politicas y x
provedores. politicas establecidas. procedimientos establecidos

complicaciones al
Errores en la emision de la orden mometno de ingresar errores por parte del
4 x
de compra. la mercaderia a asistente de compras.
almacen

Fuente: Elaboración propia


Tabla 2 Riesgo en la recepción de la Mercadería a almacén

PROCEDIMIENTO DE RECEPCION DE MERCADERIA EN ALMACEN


POSIBLES TIPO DE RIESGO
N° DESCRIPCION DEL RIESGO OBSERVACION
CONSECUENCIAS ALTO MEDIO BAJO
el proceso de recepcion se
Ingresen a almacen cantidaes torna complicado en
distintas a las descritas en la saldos inconsistentes, almacen, por eso en
1 x
orden de compra y en la guia de perdidas economicas ocasiones no se verifica al
remision instante que la mercaderia
llego completa
saldos inconsistentes, errores por parte del
2 errores al ingresar al sistema x
perdidas economicas encargado de almacen
incumplimiento por parte del alamcen sin STOCK de las clientas no podran
3 proveedoren la entrega de la mercaderia, retraso retirar en el momento la x
mercaderia en las operaciones mercaderia
el area de almacen envian la
informacion de ingreso de
Retrasos en el ingreso de saldosd einventarios almacen al jefe de
4 x
mercaderia al sistema no actualizacion inventario para que pueda
igresae al sistema, lo caul
puede provocar retrasos
perdida de
comprovantes con
no contar con un archivo documentacion y
pendientes de archivo y no
5 ordenado de los comprobantes extraccion de x
cuenta con la seguridad
de ingreso informacion
necesaria
importante

Fuente: Elaboración propia


Tabla 3 Riesgo en la Recepción de la Mercadería en Almacén

PROCEDIMIENTO DE ENTREGA O RETIRO DE MERCADERIA.


POSIBLES TIPO DE RIESGO
N° DESCRIPCION DEL RIESGO OBSERVACION
CONSECUENCIAS ALTO MEDIO BAJO
Saldos de Inventarios por la cantidad de
Que se entreguen merdaderias
fisico y de sistema mercaderia que retiran los
1 en cantidades diferentes a las X
inconsistentes, clientes, no es revisada
acordadas con el productor.
perdidad economicas corrctamente
el comprobante de egreso
Que los documentos de egreso
Salida de mercaderia debe de ser primado por el
2 sean registrados de manera X
no registrada vendedor como constancia
erronea.
de la mercaderia recibida
Errores involuntarios por
Contabilidad erronea,
Error en el registro de los partes del asistente de
saldos de inventario
3 comprobantes de egreso al invnetario por las grandes X
erroneos, perdidas
sistema cantidades de
economicas.
comprobantes que ingresa
Existen mercaderia que no
Saldo inconsistes, Errores por parte del
4 fueron ingresadas al sitema y X
perdidas economicas encargado de almacen
que fueron devoluciones
por sobrecarga de
demoras en el despacho de Provoca mala imagen
5 actividades por parte del X
mercaderias a clientes de la empresa
encargado de almacen

Fuente: Elaboración propia

Tabla 4 Riesgo de la mercadería en almacén

PROCEDIMIENTO DE ANALISIS DE TOMA FISICA DE INVENTARIO


POSIBLES TIPO DE RIESGO
N° DESCRIPCION DEL RIESGO OBSERVACION
CONSECUENCIAS ALTO MEDIO BAJO
stock de mercaderia
Que no se informe sobre las mala comunicación entre
1 erroneo, perdidas X
devoluciones o cambio de tallas almacen y ventas
economicas
que no se ajusten Contabilidad erronea, despues de la toma de
2 oportunamente y a tiempo los inventarios inventario se realiza un X
inventarios inconsistentes informe con los ajustes
inventarios fisicos tomados
3 faltantes de mercaderia Perdidas economicas X
en alamacen
inventarios fisicos tomados
4 sobrantes de mercaderia variacion en kardex x
en alamacen
no realizar inventario fisico no se toman inventarios
5 inventarios erroneos x
periodicamente fisicos periodicamente

Fuente: Elaboración propia


CAPITULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. CONCLUSIONES.

Después del análisis realizado se puede llegar a las siguientes conclusiones


del presente examen de grado.

La empresa cuenta con sistema de control de sus inventarios en todo el


proceso de producción pero no así en el acopio de la materia prima lo cual
provoca pérdidas de las mismas, en cuanto a la calidad, dureza, limpieza
de la mismas que no son controlados adecuadamente por ningún sector de
la administración de la empresa

Desde hace mucho tiempo, la administración de la empresa ha estado


tratando de ejercer un mayor control sobre sus existencias, pero no han
logrado cambiar esos hábitos de control.

Se procedió a un análisis a través del COSO I de sus componentes para


determinar la eficacia, eficiencia y economía de las operaciones, evaluando
la aplicación de cada uno, se pudo evidenciar que los ejecutivos y
trabajadores no cuentan con un buen ambiente de control, desconociendo
la importancia de que se ejerza control en las actividades que se realizan.

También se pudo determinar que no cuentan con objetivos formales para


cada actividad que realizan, por lo tanto no realizan una evaluación de los
riesgos que traen la consecución de estos objetivos.

Las actividades de control aplicadas son muy precarias, y debido al


crecimiento constante de la empresa y del rubro, estos controles ya no son
los más adecuados para las actividades y el movimiento de la empresa,
existe muy poca comunicación entre los empleados y las líneas superiores
del organigrama, existen problemas con la llegada de la información hacia
los gerentes y ejecutivos, del mismo modo se verificaron falencias en la
supervisión de los controles que se ejercen actualmente.

Se elaboró como solución del presente estudio de casos, recomendaciones


que permitan mejorar el control impuesto por la administración después de
efectuado el cuestionario de control interno y las pruebas de auditoria.
5.2. RECOMENDACIONES.

Realizar recuento de inventarios físicos al momento de realizar la entrega


de la materia prima determinando la calidad del producto extraído, o que es
depositado en los almacenes de la empresa.

Capacitar a los encargados de recepción de la materia prima para la


correcta recepción y ejecución del inventario físico al momento de revisar la
calidad de la materia prima llevando un control mediante kardéx
correspondientes.

Contar con la presencia del contador en el momento en que se realice la


toma de inventarios.

Tomar muestras de ítems y realizar conteos físicos sorpresa a los


almaceneros regularmente.

Si existen diferencias de inventarios, dejar constancia escrita aclaratoria de


los ajustes realizados en el sistema de datos.

Realizar entrevistas constantemente con el personal para saber acerca del


grado de satisfacción de los empleados con el procedimiento.

Revisar frecuentemente el sistema de procesamiento de datos, para


identificar si existen irregularidades con la información generada.

Ajustar los procedimientos constantemente en función a los objetivos


trazados, para una adecuada contabilización y presentación en los estados
financieros de la empresa
Bibliografía

ABEL, P. (2015). “Contabilidad Comercial”. Cochabamba Bolivia: Peña &


asociados.

CNAUCB. (2005). NC 11 Información esencial requerida para una adecuada


exposición en los estados financieros, . Cochabamba Bolivia: LA
HOGUERA.

FRANKLIN BENJAMIN, E. (2010). “Organización de Empresas”, . MEXICO: MC


GRAW HILL.

GANDARILLAS, G. T. (2015). CONTABILIDAD BASICA E INTERMEDIA. ORURO:


EDICIONES LATINAS.

GARCIA, A. (2012). CONTABILIDAD AGROPECUARIA. ORURO: EDUCACION Y


CULTURA.

gestiopolis. (05 de ABRIL de 2016).


http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/definencostos.
htm. Obtenido de
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/definencostos.
htm:
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/definencostos.
htm

JR, S. G. (2016). MANUAL DEL AUDITOR. MEXICO DF: EDICIONES


CONTABLES ADMINISTRATIVOS Y FISCALES.

ORELLANA, J. F. (2012). CONTABILIDAD DE COSTOS AGROPECUARIOS.


COCHABAMBA BOLIVIA: EDUCACION Y CULTURA.

RAMIRO, G. (2015). Analisis a los Estados Financieros. Buenos Aires Argentina:


Mc Graw Hill.

WALTER, P. (2015). Glosario de Auditoria. Cochabamba: Educación y Cultura.


ANEXOS

Você também pode gostar