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Formação

Analista Contábil
Teórico e Prático.
Fornecedores, Obrigações Fiscais e
Outras Obrigações
• Fornecedores.
Normalmente, nesse grupo deve ser feita a separação em fornecedores
"Nacionais" e "Estrangeiros", conforme o credor esteja sediado no país
ou no exterior, incluindo o registro das notas fiscais ou faturas
provenientes da compra de matérias-primas, mercadorias e outros
materiais.

Quando existirem obrigações, junto a fornecedores, que devam ser


pagas em moeda estrangeira, a dívida deverá ser atualizada com base
na taxa cambial da data do balanço, sendo a variação cambial
considerada como despesa.
Fornecedores, Obrigações Fiscais e
Outras Obrigações
• Obrigações Fiscais.
As obrigações da companhia com o Governo relativas a impostos, taxas
e contribuições são registradas em contas específicas dentro desse
subgrupo.
Fornecedores, Obrigações Fiscais e
Outras Obrigações
• Obrigações Fiscais.
ICMS a recolher;

IPI a recolher;

IR a pagar;

CS a pagar;

IR e CS diferidos;

IOF a pagar;

ISS a recolher;

PIS a recolher;

Cofins a recolher;

Retenções de impostos a recolher;

Outros impostos e taxas a recolher.


Fornecedores, Obrigações Fiscais e
Outras Obrigações
• ICMS a Recolher:
O saldo dessa conta representa a obrigação da companhia com o
Governo Estadual, relativa ao Imposto sobre Circulação de Mercadorias
e Serviços.

Esse imposto é apurado pelo valor incidente sobre as vendas, deduzido


do imposto sobre as compras em determinado período (mês),
representando a obrigação da companhia de pagar em meses
subsequentes, dependendo dos prazos concedidos pelo Governo
Estadual.
Fornecedores, Obrigações Fiscais e
Outras Obrigações
• ICMS a Recolher:
Essa apuração e controle processam-se em livros fiscais específicos
para as entradas e para as saídas, bem como em um resumo, onde é
feita a apuração do imposto líquido a pagar ou a recuperar.

Modelo - ICMS a Recolher.


Fornecedores, Obrigações Fiscais e
Outras Obrigações
• IPI a Recolher:
O saldo dessa conta representa a obrigação da companhia, com o
Governo Federal, relativa ao Imposto sobre Produtos Industrializados
(IPI).O valor do imposto calculado sobre as vendas efetuadas, deduzido
do valor pago por ocasião das compras com direito a crédito,
representa a obrigação da companhia.
Fornecedores, Obrigações Fiscais e
Outras Obrigações
• IPI a Recolher:
O saldo dessa conta representa a obrigação da companhia, com o
Governo Federal, relativa ao Imposto sobre Produtos Industrializados
(IPI).O valor do imposto calculado sobre as vendas efetuadas, deduzido
do valor pago por ocasião das compras com direito a crédito,
representa a obrigação da companhia.

As mesmas considerações feitas em relação ao ICMS a recolher cabem


também ao IPI, inclusive sobre a forma de controle e apuração do
imposto em livros fiscais especiais e forma de contabilização.
Fornecedores, Obrigações Fiscais e
Outras Obrigações
• Imposto de Renda a Pagar:
A conta Imposto de Renda a Pagar deve consignar o valor do imposto
devido pela empresa. Representa, portanto, uma obrigação efetiva com
o Governo Federal.

O imposto de renda pode ser calculado de forma anual ou trimestral,


conforme a legislação do imposto de renda.
Fornecedores, Obrigações Fiscais e
Outras Obrigações
• Contribuição Social a Recolher:
Os valores registrados nessa conta representam a obrigação da
companhia referente à Contribuição Social sobre o Lucro, criada pela
Lei n° 7.689, de 15-12-88.

A base de cálculo dessa contribuição é o resultado contábil do exercício,


antes da constituição do Imposto de Renda, computados os ajustes
previstos na legislação pertinente.
Fornecedores, Obrigações Fiscais e
Outras Obrigações
• IOF a Pagar:
O Imposto Sobre Operações Financeiras é devido em operações
financieras como o próprio nome já diz, e também sobre operações de
importação. Um dos pontos mais importantes do IOF é entender o
momento da contabilização:
Inclusão no Custo dos Bens;

IOF nas Importações a Prazo a Pagar;

IOF nas operações de financiamentos, remessa de valores ao exterior.


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Outras Obrigações
• ISS a Recolher:
O saldo dessa conta representa a obrigação da companhia, com o
Governo Municipal, relativa ao imposto incidente sobre os serviços
prestados, que deve ser apurado e contabilizado pela competência.
Fornecedores, Obrigações Fiscais e
Outras Obrigações
• PIS e COFINS a Recolher:
Essas contas representam o valor mensal a recolher da Cofins e do
PIS/Pasep, respectivamente. A Cofins e o PIS/Pasep seguem,
atualmente, duas regras gerais de apuração: incidência não cumulativa
e incidência cumulativa. Estas metodologias de apuração, que
são aplicáveis dependendo do tipo de empresa, têm diferenças quanto
às alíquotas aplicáveis e suas respectivas bases de cálculo.
Adicionalmente, existem diversos regimes especiais de apuração.
Fornecedores, Obrigações Fiscais e
Outras Obrigações
• IRRF- Imposto de Renda retido na fonte a recolher:
O saldo dessa conta representa a obrigação da empresa relativa a
valores retidos de empregados e terceiros a título de Imposto de Renda
incidente sobre os salários ou rendimentos pagos a terceiros
Fornecedores, Obrigações Fiscais e
Outras Obrigações
• Retenções de Impostos a recolher:
O saldo dessa conta representa a obrigação da empresa relativa a
valores retidos de terceiros, podendo ser:
ISS;

PIS / COFINS /CSLL (4,65%).


Fornecedores, Obrigações Fiscais e
Outras Obrigações
• Outros impostos e taxas a recolher:
Essa conta recebe as obrigações fiscais da empresa que não estiverem
já inclusas nas demais contas desse subgrupo e já descritas. Serão,
usualmente, impostos e taxas pagáveis mais esporadicamente, tais
como o imposto predial e territorial, imposto de transmissão e outros,
além de taxas e contribuições.
Fornecedores, Obrigações Fiscais e
Outras Obrigações
• Contas a Pagar
São registradas nessa conta as obrigações decorrentes
do fornecimento de utilidades e da prestação de serviços, tais como de
energia elétrica, água, telefone, propaganda, honorários profissionais
de terceiros, aluguéis, e todas as outras contas a pagar.

A base de registro do passivo é similar à das outras contas, pois deve


ser reconhecido o passivo e registrada a despesa em função do serviço
ou utilidade recebida até a data do Balanço, mas a pagar
posteriormente.
Fornecedores, Obrigações Fiscais e
Outras Obrigações
• Ordenados e salários a pagar
Os salários e ordenados, quando pagos no mês seguinte ao qual forem
incorridos, devem ser reconhecidos como passivo. Esse registro deve
incluir todos os benefícios aos quais o empregado tenha direito, como
horas extras adicionais, prêmios etc, e a contabilização deve ser feita
com base na folha de pagamento do mês.
Fornecedores, Obrigações Fiscais e
Outras Obrigações
• Encargos sociais a pagar e FGTS a recolher
As obrigações de previdência social resultante dos salários pagos ou
creditados pela sociedade deverão ser registradas nessa conta, com
base nas taxas de encargos incidentes. Tais encargos englobam,
principalmente, as contribuições ao INSS e ao FGTS, calculadas
com base na folha de pagamento e recolhidas por meio de guias
específicas.

A parcela do INSS a pagar engloba não só o valor do encargo da


empresa, mas também a contribuição devida pelo empregado, retida
pela empresa e por ela recolhida.
Fornecedores, Obrigações Fiscais e
Outras Obrigações
• Modelo FOPAG:
Modelo de contabilização de Folha de Pagamento.

Mod FOPAG.
Fornecedores, Obrigações Fiscais e
Outras Obrigações
• Dividendos a pagar:
Os valores decorrentes de dividendos a distribuir devem ser registrados
em conta de passivo, em contrapartida com a conta de Lucros
Acumulados, conforme definição proposta pela diretoria.