EL CÓDIGO DE ÉTICA PARA

CONTADORES PÚBLICOS

Actualidad y prospectiva

AUTOR(ES): Wilmar Franco Franco

Presidente CTCP

Fecha: Octubre 10 de 2019

Lugar: Universidad Cooperativa de Colombia
Ciudad: Bogotá
 AGENDA
1. El concepto de Interés Público
2. El Código de Ética Internacional IFAC-IESBA
3. Principios y marco conceptual
4. Tipos de Presiones que se ejercen sobre los
contadores públicos.
5. Amenazas por prestación de servicios de no
aseguramiento
6. Conclusiones y recomendaciones

-2-
EL CONCEPTO DE INTERÉS PÚBLICO

-3-
LOS CONTADORES ACTÚAN EN EL INTERÉS PÚBLICO

UNA MARCA QUE DISTINGUE A LA PROFESIÓN CONTABLE

ES SU ACEPTACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DE ACTUAR
EN INTERÉS PÚBLICO.

La responsabilidad de un Contador El Código de ética contiene

Público, en la empresa o en el
ejercicio independiente, no es
exclusivamente la de satisfacer las
necesidades de un cliente individual
u organización empleadora.
requisitos y material de aplicación
para permitir que los contadores
públicos cumplan con su
responsabilidad de actuar en interés
público.

-4-
 DEFINICIÓN DE INTERÉS PÚBLICO IFAC/ IESBA*

LOS BENEFICIOS NETOS OBTENIDOS Y EL RIGOR EN LOS PROCEDIMIENTOS EN

NOMBRE DE TODA LA SOCIEDAD, EN RELACIÓN CON CUALQUIER ACCIÓN,
DECISIÓN O POLÍTICA. ESTO IMPLICA:

Evaluar los costos y beneficios Evaluar los procesos

La medida en que la forma de considerar la acción, la

toma de decisiones o como se llevó a cabo la política fue
La medida, en que, para la sociedad en su conjunto, los
conducida con las cualidades de transparencia, rendición
beneficios de la acción, decisión o política superan los
de cuentas al público, independencia, adhesión a un
costos; y
debido proceso, y la participación, que incluye una
amplia gama de grupoS dentro de la sociedad.

*Ver: https://www.ifac.org/publications-resources/resumen-de-posici-n-de-pol-tica-de-la-ifac-no-5-una-definici-n-del-inter-s--0

-7-
 DEFINICIÓN DE INTERÉS PÚBLICO IFAC/ IESBA*
¿QUIÉN ES EL PÚBLICO?

El “Público” tiene un alcance lo más alto posible de la sociedad: por

ejemplo, las personas y los grupos comparten un mercado de bienes y
servicios (incluidos los servicios prestados por el gobierno), así como
aquellos que buscan niveles de vida sostenibles y la calidad del medio
ambiente, para si mismos y para las generaciones futuras. Esto incluye:

Los contribuyentes, electores y

Inversiones, prestamistas y
propietarios de negocios de las
instituciones públicas y privadas:
Todas las partes cuyos recursos y
bienestar dependen de dichas
instituciones.
Consumidores y proveedores:
Todas las partes que se ven afectadas
por los costos, la calidad y la
disponibilidad de bienes y servicios.
ciudadanos: Todas las partes que se
ven afectados por la labor de los
profesionales de la contabilidad, que
facilitan información financiera,
toman decisiones financieras, y
asesoran a las autoridades y los
funcionarios electos

-8-
 DEFINICIÓN DE INTERÉS PÚBLICO IFAC/ IESBA*
¿CUÁLES SON LOS INTERESES DEL PÚBLICO?

Los IP incluye derechos, por ejemplo derechos de propiedad, acceso al gobierno, las libertades económicas y
poder político. Intereses son cosas que buscamos adquirir y controlar; también pueden ser ideales a los que
aspiran, y las protecciones de las cosas que son dañinas o perjudiciales para nosotros. La profesión contable
ayuda a comprender ciertos intereses de la sociedad, muchos de los cuales son de naturaleza económica y
relacionados con el manejo eficiente de los recursos. Estos intereses incluyen:

Aumento de la
eficiencia (Menos
Informes financieros y Una sólida y
costoso) y/o la
Mayor certidumbre no financieros útiles transparente
Un alto grado de reducción al mínimo
económica en el para las partes información El buen gobierno y la
comparabilidad de del agotamiento de
mercado y en toda la interesadas, los financiera y no gestión de la
informes financieros y los recursos naturales
infraestructura inversores, y a todas financiera y la toma actuación profesional
no financieros y la en la producción de
financiera (p. ej., las partes en el de decisiones por en organizaciones del
auditoría en las bienes y servicios,
bancos, seguros y mercado (directa o parte de los gobiernos sector público y
diferentes mejorando así el
compañías de indirectamente) y a las organizaciones privado; y
jurisdicciones; bienestar de la
inversión). afectados por este del sector público a
sociedad por su
tipo de información. sus electores.
mayor disponibilidad
y accesibilidad.

-9-
 LOS PRINCIPOS ORIENTADORES DE LA LEY 43 DE 1990*

Las siguientes declaraciones de principios constituyen el

fundamento esencial para el desarrollo de las normas
sobre ética de la Contaduría Pública:*
La Contaduría Pública es una profesión que tiene como fin satisfacer necesidades de la sociedad,
mediante la medición, evaluación, ordenamiento, análisis e interpretación de la información financiera
de las empresas o los individuos y la preparación de informes sobre la correspondiente situación
financiera, sobre los cuales se basan las decisiones de los empresarios, inversionistas, acreedores,
demás terceros interesados y el Estado acerca del futuro de dichos entes económicos. El
Contador Público como depositario de la confianza pública, da fe pública cuando con su firma y número
de tarjeta profesional suscribe un documento en que certifique sobre determinados hechos económicos.
Esta certificación, hará parte integral de lo examinado.

*Ver: Art. 35 de la Ley 43 de 1990.

-5-
 LOS PRINCIPOS ORIENTADORES DE LA LEY 43 DE 1990*

Las siguientes declaraciones de principios constituyen el

fundamento esencial para el desarrollo de las normas
sobre ética de la Contaduría Pública:*
El Contador Público, sea en la actividad pública o privada es un factor de activa y directa intervención en
la vida de los organismos públicos y privados. Su obligación es velar por los intereses económicos de la
comunidad, entendiéndose por ésta no solamente a las personas naturales o jurídicas vinculadas
directamente a la empresa sino a la sociedad en general, y naturalmente, el Estado. La conciencia moral,
la aptitud profesional y la independencia mental constituye su esencia espiritual. El ejercicio de la
Contaduría Pública implica una función social especialmente a través de la fe pública que se otorga en
beneficio del orden y la seguridad en las relaciones económicas entre el Estado y los particulares, o de
éstos entre sí.

*Ver: Art. 35 de la Ley 43 de 1990.

-5-
 LOS PRINCIPOS ORIENTADORES DE LA LEY 43 DE 1990*

El Contador Público debe considerar y estudiar al usuario de sus servicios como ente económico
separado que es, relacionarlo con las circunstancias particulares de su actividad, sean éstas internas o
externas, con el fin de aplicar, en cada caso, las técnicas y métodos más adecuados para el tipo de ente
económico y la clase de trabajo que se le ha encomendado, observando en todos los casos, los siguientes
principios básicos de ética profesional:
Integridad,
objetividad,
confidencialidad,
competencia y actualización profesional,
Independencia.
Responsabilidad.
Observaciones de las disposiciones normativas.
Difusión y colaboración.
Respeto entre colegas.

*Ver: Art. 37 de la Ley 43 de 1990.

-6-
EL CÓDIGO DE ÉTICA INTERNACIONAL – IFAC/IESBA

-10-
 CÓDIGO DE ÉTICA 2014 – DUR 2420/2015 - D.R. 2132/2016*

Parte A Parte B
• Aplicación General del Código (Cód. 100 a • Profesionales de la contabilidad en
150) ejercicio (Cód. 200 a 291)
• Incluye Normas de Independencia
• Cód. 290 Encargos de Auditoría y
revisión
• Cód. 291 Otros encargos de
aseguramiento

Parte C
• Profesionales de la contabilidad en la
empresa (Cod. 300 a 350)
Glosario
Ver: Anexo 4 del D.U.R. 2420 de 2015, Modificado por el Decreto 2132 de 2016.

-11-
 EL CÓDIGO DE ÉTICA REESTRUCTURADO - IESBA 2018

Parte 1 Parte 2 Parte 3

• Cumpliendo con el Código, • Contadores Profesionales en los • Contadores Profesionales en la
principios fundamentales y marco Negocios (PAIBs) Práctica Pública (PAPPs)
conceptual • NOCLAR • NOCLAR

Parte 4
• Estándares Internacionales de
Independencia Glosario
• 4A Encargos de auditoría y revisión
• Servicios de no aseguramiento a clientes de
Auditoría
• 4B Oros encargos de aseguramiento

Ver: Ver la versión en español, en la estructura de bloques, en: https://www.iesbaecode.org/ y https://www.ethicsboard.org/iesba-code

-12-
 COMPARACIÓN ENTRE EL CÓDIGO 2018 Y EL CÓDIGO DEL DUR 2132 DE 2016
CÓDIGO ÉTICA IFAC - REESTRUCTURADO 2018
PARTE 1: CUMPLIMIENTO CON EL CÓDIGO,
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES Y MARCO CONCEPTUAL
Sección 100 Cumpliendo con el código
Sección 110 Los principios fundamentales
Subsección 111 - Integridad
Subsección 112 - Objetividad
Subsección 113 - Competencia y diligencia profesional
Subsección 114 - Confidencialidad
Subsección 115 - Comportamiento Profesional
Sección 120 - El marco conceptual
*Ver: D.U.R. 2420 de 2015, Modificado por el D.R. 2132 de 2016
CÓDIGO DE ÉTICA COLOMBIA – IFAC 2014*
PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO
Sección 100 Introducción y principios fundamentales
Sección 100 Introducción y principios fundamentales
Sección 110 Integridad
Sección 120 Objetividad
Sección 130 Competencia y diligencias profesionales
Sección 140 Confidencialidad
Sección 150 Comportamiento profesional/
Sección 250 Marketing de servicios profesionales
Sección 100 Introducción y principios fundamentales
-13-
 RESUMEN DE CAMBIOS DEL CÓDIGO DE ÉTICA INTERNACIONAL

CÓDIGO ÉTICA IFAC - REESTRUCTURADO 2018 CÓDIGO DE ÉTICA COLOMBIA – IFAC 2014*

PARTE 2 - CONTADORES PROFESIONALES EN LA PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD

EMPRESA (PABs) EN LA EMPRESA
Sección 200 Aplicando el marco conceptual - Contadores profesionales
Sección 300 Introducción
en los negocios
Sección 210 Conflictos de interés Sección 310 Conflictos de interés
Sección 220 Preparación y presentación de información. Sección 320 Preparación y presentación de información.
Sección 230 Actuando con experiencia suficiente Sección 330 Actuación con la especialización suficiente

Sección 240 Intereses financieros, compensaciones e incentivos

Sección 340 Intereses financieros
relacionados con informes financieros y toma de decisiones

Sección 250 Incentivos, incluidos regalos e invitaciones Sección 350 Incentivos

Sección 260 Respondiendo al incumplimiento de leyes
Sección no incorporada
y regulaciones
Sección 270 Presión para no cumplir los
Sección no incorporada
principios fundamentales
*Ver: D.U.R. 2420 de 2015, Modificado por el D.R. 2132 de 2016

-14-
 RESUMEN DE CAMBIOS DEL CÓDIGO DE ÉTICA INTERNACIONAL

CÓDIGO ÉTICA IFAC - REESTRUCTURADO 2018 CÓDIGO DE ÉTICA COLOMBIA – IFAC 2014*

PARTE 3 - CONTADORES PROFESIONALES EN PARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN

LA PRÁCTICA PÚBLICA (PAPs) EJERCICIO
Sección 300 Aplicando el marco conceptual - Contadores profesionales
en Sección 200 Introducción
la práctica pública
Sección 310 Conflictos de interés Sección 220 Conflictos de interés
Sección 320 Nombramientos profesionales Sección 210 Nombramientos profesionales
Sección 321 Segundas opiniones Sección 230 Segundas opiniones
Sección 330 Honorarios y otros tipos de remuneración Sección 240 Honorarios y otros tipos de remuneración
Sección 340 Incentivos, incluidos regalos e invitaciones Sección 260 Regalos e invitaciones

Sección 350 Custodia de activos del cliente Sección 270 Custodia de los activos de un cliente

Sección 360 Respondiendo al incumplimiento de

Sección no incorporada
leyes y regulaciones
*Ver: D.U.R. 2420 de 2015, Modificado por el D.R. 2132 de 2016

-15-
 RESUMEN DE CAMBIOS DEL CÓDIGO DE ÉTICA INTERNACIONAL
CÓDIGO ÉTICA IFAC - REESTRUCTURADO 2018 CÓDIGO DE ÉTICA COLOMBIA – IFAC 2014*
PARTE 4A - INDEPENDENCIA PARA ENCARGOS DE AUDITORÍA Y REVISIÓN SECCIÓN 290 INDEPENDENCIA DE ENCARGOS DE AUDITORÍA Y REVISIÓN
Sección 400 Aplicando el MC de independencia para encargos de auditoría y revisión Sección 290.4 El marco conceptual en relación con la independencia.
Sección 410 Honorarios Sección 290.217 Honorarios
Sección 411 Políticas de compensación y evaluación Sección 290.225 Políticas de remuneración y de evaluación
Sección 420 Regalos e invitaciones Sección 290.227 Regalos e invitaciones
Sección 430 Litigios actuales o amenazas Sección 290.228 Litigios en curso o amenazas de demanda
Sección 510 Intereses financieros Sección 290.102 Intereses Financieros
Sección 511 Préstamos y garantías Sección 290.117 Préstamos y avales
Sección 520 Relaciones comerciales Sección 290.123 Relaciones empresariales
Sección 521 Relaciones familiares y personales Sección 290.126 Relaciones familiares y personales
Sección 522 Servicio reciente con un cliente de auditoria Sección 290.141 Relación de servicio reciente con un cliente de auditoría
Sección 523 Servicio como un director u oficial de un cliente de auditoría Sección 290.144 Relación como administrador o directivo con un cliente de auditoria
Sección 524 Empleo con un cliente de auditoria Sección 290.132 Relación de empleo con un cliente de auditoria
Sección 525 Asignaciones de personal temporal Sección 290.140 Asignaciones temporales de personal
Sección 540 Larga asociación de personal (incluida rotación del socio) con un cliente de auditoría Sección 290.148 Vinculación prolongada del personal superior con un cliente de aseguramiento
Sección 600 Provisión de servicios de no aseguramiento a un cliente de auditoría Sección 290.154 Prestación de servicios que no son de aseguramiento a un cliente de auditoría
Subsección 601 - Servicios de contabilidad y teneduría de libros Sección 290.164 Preparación de registros contables y de estados financieros
Subsección 602 - Servicios administrativos Sección 290.159 Responsabilidades de la dirección
Subsección 603 - Servicios de valoración Sección 290.172 Servicios de valoración
Subsección 604 - Servicios de impuestos Sección 290.178 Servicios de impuestos
Subsección 605 - Servicios de auditoría interna Sección 290.192 Servicios de auditoría interna
Subsección 606 - Servicios de sistemas de tecnología de la información. Sección 290.178 Servicios de sistemas de tecnología de la información (TI)
Subsección 607 - Servicios de apoyo en litigios Sección 290.204 Servicios de apoyo en litigios
Subsección 608 - Servicios legales Sección 290.206 Servicios Jurídicos
Subsección 609 - Servicios de reclutamiento Sección 290.211 Servicios de selección de personal
Subsección 610 - Servicios de finanzas corporativas Sección 290.213 servicios de asesoramiento en finanzas corporativas
Sección 800 Informes sobre estados financieros con propósito especial que incluyen una restricción
Sección 290.500 Informes que contienen una restricción a la utilización o distribución.
sobre su uso y distribución (Auditoría y encargos de revisión)
*Ver: D.U.R. 2420 de 2015, Modificado por el D.R. 2132 de 2016

-16-
 RESUMEN DE CAMBIOS DEL CÓDIGO DE ÉTICA INTERNACIONAL

CÓDIGO ÉTICA IFAC - REESTRUCTURADO 2018 CÓDIGO DE ÉTICA COLOMBIA – IFAC 2014*

PARTE 4B: INDEPENDENCIA PARA ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO
DISTINTOS DE ENCARGOS DE AUDITORÍA Y REVISIÓN
Sección 900 Aplicando el marco conceptual de independencia para encargos
de aseguramiento distintos de encargos de auditoría y revisión
Sección 905 Honorarios
Sección 906 Regalos e invitaciones
Sección 907 Litigios actuales o amenazas de incumplimiento
Sección 910 Intereses financieros
Sección 911 Préstamos y garantías
Sección 920 Relaciones comerciales
Sección 921 Relaciones familiares y personales
Sección 922 Servicio reciente con un cliente de aseguramiento
Sección 923 Servicio como director u oficial de un cliente de aseguramiento
Sección 924 Empleo con un cliente de aseguramiento
Sección 940 Larga asociación de personal con un cliente de aseguramiento
Sección 950 Provisión de servicios de no aseguramiento a clientes de
aseguramiento distintos de clientes de auditoría y revisión
Sección 990 Informes que incluyen una restricción sobre su uso y distribución
(Encargos de aseguramiento distintos de los encargos de auditoría y revisión)
SECCIÓN 291 INDEPENDENCIA – OTROS ENCARGOS DE
ASEGURAMIENTO
Sección 291.4 El marco conceptual en relación con la independencia
Sección 291.149 Honorarios
Sección 291.156 Regalos e invitaciones
Sección 291.157 Litigios en curso o amenazas de demandas
Sección 291.104 Intereses Financieros
Sección 291.112 Préstamos y avales
Sección 291.118 Relaciones empresariales
Sección 291.120 Relaciones familiares y personales
Sección 291.130 Relación de servicio reciente con un cliente de un encargo de
aseguramiento
Sección 291.133 Relación como administrador o directivo de un cliente de un encargo de
aseguramiento
Sección 291.126 Relación de empleo con un cliente de un encargo de aseguramiento
Sección 291.137 Vinculación prolongada del personal de categoría superior con un cliente
de encargos de aseguramiento
Sección 291.138 Provisión de servicios que no son de aseguramiento a un cliente de
encargos de aseguramiento
Sección 291.21 Informes que contienen una restricción a la utilización o distribución

*Ver: D.U.R. 2420 de 2015, Modificado por el D.R. 2132 de 2016

-17-
PRINCIPIOS Y MARCO CONCEPTUAL

-18-
 PRINCIPIOS Y MARCO CONCEPTUAL

Los CP deberán cumplir con los principios fundamentales y aplicar el marco conceptual establecido en
la Sección 120 para:(260.1, 360.1)

Una marca distintiva de los CP es su aceptación de la responsabilidad de actuar

Identificar, en el interés público. Por ello deben: (260,4; 360,4)

Evaluar, y Alertar a la gerencia o, cuando

corresponda, a los encargados del
gobierno del cliente, lo cual busca: a)
Permitir que los encargados del gobierno
Cumplir con los principios de integridad Tomar las medidas que sean necesarias
rectifiquen, remedien o mitiguen las
y comportamiento profesional; para el interés público.
consecuencias del incumplimiento o
sospecha de incumplimiento; o b)
Direccionar Detener la comisión del incumplimiento
cuando aún no ha ocurrido; y
las amenazas

-19-
 PRINCIPIOS Y MARCO CONCEPTUAL

Una amenaza de interés propio o intimidación, que afecta el cumplimiento de los principios de
integridad y comportamiento profesional, se crea cuando un contador profesional se da cuenta del
incumplimiento o se sospecha del incumplimiento leyes y regulaciones. (260,2; 360,2)

EL nuevo código guía al CP al evaluar las implicaciones del asunto y los posibles cursos de acción para
responder al incumplimiento o la sospecha del incumplimiento de: (260,3, 360,3)

Otras leyes y regulaciones que no tienen un efecto

directo en la determinación de los montos y revelaciones
Leyes y regulaciones generalmente reconocidas que
en los Efros de la organización empleadora, pero su
tienen un efecto directo en la determinación de montos
cumplimiento puede ser fundamental para los aspectos
materiales y revelaciones en los Efros de la organización
operativos del negocio de la organización empleadora,
empleadora; y
para su capacidad de continuar su negocio, o para evitar
penalizaciones materiales.

-20-
 PRINCIPIOS Y MARCO CONCEPTUAL

RESPONDIENDO AL INCUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES (SEC. 260 Y 360)

C. Públicos en las empresas C. Públicos en Ejercicio
Normas de Independencia
Descripción (PAIB) (PAPPs)
Otros contadores Encargos Aseg. Encargos de Encargos distintos Serv. No Aseg. a un
Contador Principal Encargos de Encargos de
públicos en las distintos de Auditoría y revisión de Aud & Revisión cliente auditoría
(Certifica Efros) Auditoría y revisión Revisoría Fiscal
empresas Auditoría y revisión (Parte 4A) (Parte 4B) (Sección 600)

PRINCIPIOS
Integridad x x x x x x x x
Objetividad x x x x x x x x
Competencia y diligencia
profesional x x x x x x x x
Confidencialidad x x x x x x x x
Comportamiento
profesional x x x x x x x x
MARCO CONCEPTUAL
Identificar amenazas x x x x x x x x
- Interés propio x x x x x x x x
- Autorrevisión x x x x x x x x
- Abogacia x x x x x x x x
- Familiaridad x x x x x x x x
- Intimidación x x x x x x x x
Evaluar las amenazas x x x x x x x x
Direccionar las amenazas x x x x x x x x

-21-
 PRINCIPIOS Y MARCO CONCEPTUAL

Ley 43 de 1990

Código de Ética para Profesionales

Integridad

Objetividad

Independencia de la Contaduría (IFAC-IESBA)

Responsabilidad
Confidencialidad
Observancia de las Competencia y
disposiciones normativas Comportamiento
Competencia y actualización Integridad Objetividad diligencia Confidencialidad
Profesional
profesional profesionales
Difusión y colaboración

Respeto entre colegas

-22-
 PRINCIPIOS Y MARCO CONCEPTUAL

INTEGRIDAD
La profesión contable asume
la responsabilidad de actuar en interés público
37.1.El Contador Público deberá mantener incólume su integridad
moral, cualquiera que fuere el campo de su actuación en el ejercicio
profesional. Conforme a esto, se espera de él rectitud, probidad,
Ser franco y honesto honestidad, dignidad y sinceridad, en cualquier circunstancia. Dentro de
en todas las relaciones este mismo principio quedan comprendidos otros conceptos afines que,
profesionales y sin requerir una mención o reglamentación expresa, puedan
empresariales. tener relación con las normas de actuación profesional establecidas.
Tales conceptos pudieran ser los de conciencia moral, lealtad en
los distintos planos, veracidad como reflejo de un realidad
incontrastable, justicia y equidad con apoyo en el derecho positivo.

-23-
 PRINCIPIOS Y MARCO CONCEPTUAL

OBJETIVIDAD
La profesión contable asume
la responsabilidad de actuar en interés público
No permitir que prejuicios,
conflicto de intereses o influencia
indebida de terceros prevalezcan
sobre los juicios profesionales o
empresariales.
37.2. La objetividad representa ante todo
imparcialidad y actuación sin prejuicios en todos los
asuntos que correspondan al campo de acción
profesional del Contador Público. Lo anterior es
especialmente importante cuando se trata de certificar,
dictaminar u opinar sobre los estados financieros de
cualquier entidad. Esta cualidad va unida generalmente
a los principios de integridad e independencia y suele
comentarse conjuntamente con esto.

-24-
 PRINCIPIOS Y MARCO CONCEPTUAL

RESPONSABILIDAD
La profesión contable asume
la responsabilidad de actuar en interés público
37.4. Responsabilidad: Sin perjuicio de reconocer que la
responsabilidad, como principio de la ética profesional, se encuentra
implícitamente comprendida en todas y cada una de las normas de
Se relaciona con la ética y reglas de conducta del Contador Público, es conveniente
sanción, lo cual es un y justificada su mención expresa como principio para todos los niveles
de la actividad contable. En efecto, de ella fluye la necesidad de la
asunto de cada país sanción, cuyo reconocimiento en normas de ética, promueve la
confianza de los usuarios de los servicios del Contador Público,
compromete indiscutiblemente la capacidad calificada, requerida
por el bien común de la profesión.

-25-
 PRINCIPIOS Y MARCO CONCEPTUAL

COMPETENCIA Y DILIGENCIA PROFESIONAL

La profesión contable asume
la responsabilidad de actuar en interés público
Mantener el conocimiento y la
aptitud profesionales al nivel
necesario para asegurar que el
cliente o la entidad para la que
trabaja reciben un servicio
profesional competente basado en
los últimos avances de la práctica, de
la legislación y de las técnicas y
actuar con diligencia y de
conformidad con las normas técnicas
y profesionales aplicables.
37.7 Competencia y actualización profesional: El
Contador Público sólo deberá contratar trabajos para lo
cual él o sus asociados o colaboradores cuenten con
las capacidades e idoneidad necesaria para que los
servicios comprometidos se realicen en forma
eficaz y satisfactoria. Igualmente, el Contador Público,
mientras se mantenga en ejercicio activo, deberá
considerarse permanentemente obligado a actualizar los
conocimientos necesarios para su actuación profesional
y especialmente aquéllos requeridos por el bien común
y los imperativos del progreso social y económico.

-26-
 PRINCIPIOS Y MARCO CONCEPTUAL

CONFIDENCIALIDAD
La profesión contable asume
la responsabilidad de actuar en interés público
Respetar la confidencialidad de la
información obtenida como resultado de
relaciones profesionales y empresariales 37.5. La relación del Contador Público con el
usuario de sus servicios es el elemento
y, en consecuencia, no revelar dicha
primordial en la práctica profesional. Para que
información a terceros sin autorización dicha relación tenga pleno éxito debe fundarse
adecuada y específica, salvo que exista un en un compromiso responsable, leal y
derecho o deber legal o profesional de auténtico, el cual impone la más estricta
revelarla, ni hacer uso de la información reserva profesional.
en provecho propio o de terceros.

-27-
 PRINCIPIOS Y MARCO CONCEPTUAL

COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
La profesión contable asume
la responsabilidad de actuar en interés público
37.9. Respeto entre colegas: El Contador Público debe tener siempre
Cumplir las presente que la sinceridad, la buena fe y la lealtad para con sus colegas
disposiciones legales y son condiciones básicas para el ejercicio libre y honesto de la profesión
reglamentarias y para convivencia pacífica, amistosa y cordial de sus miembros.
aplicables y evitar 37.10 Conducta ética. El Contador Público deberá abstenerse de
cualquier actuación realizar cualquier acto que pueda afectar negativamente la buena
reputación o repercutir en alguna forma en descrédito de la profesión,
que pueda desacreditar tomando en cuenta que, por la función social que implica el ejercicio de
a la profesión. su profesión, está obligado a sujetar su conducta pública y privada a los
más elevados preceptos de la moral universal.

-28-
 PRINCIPIOS Y MARCO CONCEPTUAL

INDEPENDENCIA

La profesión contable asume

la responsabilidad de actuar en interés público
37.3. En el ejercicio profesional, el CP deberá
EL Código de ética internacional tener y demostrar absoluta independencia mental y de
no la incluye como un principio criterio con respecto a cualquier interés que pudiere
considerarse incompatible con los principios de
general, este principio debe integridad y objetividad, con respecto a los cuales la
aplicarse en todos los encargos independencia, por las características peculiares de la
de aseguramiento. profesión contable, debe considerarse esencial
y concomitante.

-29-
 PRINCIPIOS Y MARCO CONCEPTUAL

OBSERVANCIA DE LAS DISPOSICIONES NORMATIVAS

La profesión contable asume
la responsabilidad de actuar en interés público
37.6. Observancia de las disposiciones normativas : El Contador Público
deberá realizar su trabajo cumpliendo eficazmente las disposiciones
El código
profesionales promulgadas por el Estado) aplicando los procedimientos
internacional
adecuados debidamente establecidos. Además, deberá observar las
incluye un apartado
recomendaciones recibidas de sus clientes o de los funcionarios
que se refiere al
competentes del ente que requiere sus servicios, siempre que éstos sean
cumplimiento de
compatibles con los principios de integridad, objetividad e independencia,
leyes y reglamentos
así como con los demás principios y normas de ética y reglas formales de
conducta y actuación aplicables en las circunstancias.

-30-
 PRINCIPIOS Y MARCO CONCEPTUAL

DIFUSIÓN Y COLABORACIÓN
La profesión contable asume
la responsabilidad de actuar en interés público
37.8. Difusión y colaboración: El Contador Público tiene la obligación de
contribuir, de acuerdo con sus posibilidades personales, al desarrollo,
superación y dignificación de la profesión, tanto a nivel institucional como en
cualquier otro campo, que, como los de la difusión o de la docencia, le sean
Impulso a la
asequibles. Cuando quiera que sea llamado a dirigir instituciones para la
profesión enseñanza de la Contaduría Pública o a regentar cátedras en las mismas, se
someterá a las normas legales y reglamentarias sobre la materia, así como a
los principios y normas de la profesión y a la ética profesional. Este principio
de colaboración constituye el imperativo social profesional.

-31-
TIPOS DE PRESIONES QUE SE EJERCE SOBRE LOS CP

-32-
 TIPOS DE PRESIONES QUE SE EJERCEN SOBRE LOS CP
La presión ejercida sobre, o por, un
CP puede crear una intimidación u
otra amenaza para el cumplimiento
de uno o más de los principios
fundamentales. Esta sección
establece requisitos específicos y
material de aplicación relevante
para aplicar el marco conceptual en
tales circunstancias.
Un CP puede enfrentar una presión
que crea amenazas al cumplimiento
de los principios fundamentales, por
ejemplo, una amenaza de
intimidación, al emprender una
actividad profesional. La presión
puede ser explícita o implícita y
puede provenir de: (270.3 A1)
• Dentro de la organización
empleadora, por ejemplo, de un
colega o superior.
• Una persona u organización
externa, como un proveedor,
cliente o prestamista.
• Objetivos y expectativas internas o
externas.
Los CP deberán cumplir con los
principios fundamentales y aplicar
el marco conceptual establecido en
la Sección 120 para identificar,
Un CP no debe: evaluar y direccionar las amenazas
(270.1)
• Permitir que la presión de
otros resulte en una
infracción del
cumplimiento de los
principios fundamentales; o
• Presionar a otros que el
contador sabe, o tiene
razones para creer, daría
lugar a que otras personas
incumplan los principios
fundamentales. (R. 270.3)
-33-
 TIPOS DE PRESIONES QUE SE EJERCEN SOBRE LOS CP

RESPONDIENDO AL INCUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES (SEC. 260 Y 360)

CPub. en las empresas
CPubl. en Ejercicio (PAPPs) Normas de Independencia
Descripción (PAIB)
Encargos Aseg.
Otros contadores Encargos de Encargos de Encargos distintos Serv. No Aseg. a un
Contador Principal distintos de Servicios de
públicos en las Auditoría y Auditoría y de Aud & Revisión cliente auditoría
(Certifica Efros) Auditoría y Revisoría Fiscal
empresas revisión revisión (Parte 4A) (Parte 4B) (Sección 600)
revisión

EJEMPLOS DE PRESIONES
Conflictos de interés, sec.
210 x x x x x x x x
Preparación y
presentación de
información, sec. 220 x x x x x x x x
Actuar sin suficiente
experiencia y diligencia,
sec. 230 x x x x x x x x
Intereses financieros, sec.
240 x x x x x x x x
Incentivos, regalos e
invitaciones, sec. 250 x x x x x x x x
Incumplimiento de Leyes
y Regulaciones, sec. 260 y
360 x x x x x x x x

-34-
 TIPOS DE PRESIONES QUE SE EJERCEN SOBRE LOS CP

Conflictos de Interés*
Presión de un miembro de la familia que
ofrezca actuar como proveedor de la
organización empleadora del contador
profesional para seleccionar al miembro de la
familia en lugar de otro posible proveedor.

*Ver Sección 210 del Código de ética internacional. Disponible en: https://www.iesbaecode.org/part/2/210

-35-
 TIPOS DE PRESIONES QUE SE EJERCEN SOBRE LOS CP

Preparación o presentación de información*

Presión para reportar La presión de los Presión de colegas
resultados funcionarios electos para declarar
Presión de los
financieros sobre los contadores erróneamente los Presión para suprimir
superiores para
engañosos para del sector ingresos, gastos o los informes de
aprobar o procesar
cumplir con público para tasas de retorno para auditoría interna que
gastos que no son
las expectativas de tergiversar los sesgar la toma de contienen resultados
gastos comerciales
los inversionistas, programas o decisiones sobre adversos.
legítimos.
analistas o proyectos a los proyectos de capital
prestamistas. votantes. y adquisiciones.

*Ver Sección 220 del Código de ética internacional. Disponible en: https://www.iesbaecode.org/part/2/220

-36-
 TIPOS DE PRESIONES QUE SE EJERCEN SOBRE LOS CP

Actuar sin suficiente experiencia y diligencia

profesional*
Presión de los superiores para reducir
inadecuadamente la extensión del trabajo realizado.

Presión de los superiores para realizar una tarea sin

suficientes habilidades o capacitación o dentro de
plazos no realistas.
*Ver Sección 230 del Código de ética internacional. Disponible en: https://www.iesbaecode.org/part/2/230

-37-
 TIPOS DE PRESIONES QUE SE EJERCEN SOBRE LOS CP

Intereses financieros*
Presión de superiores, colegas u otros, por
ejemplo, aquellos que podrían beneficiarse
de la participación en acuerdos de
compensación o incentivo para manipular
los indicadores de desempeño.
*Ver Sección 240 del Código de ética internacional. Disponible en: https://www.iesbaecode.org/part/2/240

-38-
 TIPOS DE PRESIONES QUE SE EJERCEN SOBRE LOS CP

Incentivos
Presión de otros, ya sea interna o externa a la organización
empleadora, para ofrecer incentivos para influir de manera inapropiada
en el juicio o proceso de toma de decisiones de una persona u
organización.

Presión de colegas para aceptar un soborno u otro incentivo, por

ejemplo, para aceptar regalos inapropiados o entretenimiento de
proveedores potenciales en un proceso de licitación.

*Ver Sección 250 del Código de ética internacional. Disponible en: https://www.iesbaecode.org/part/2/250

-39-
 TIPOS DE PRESIONES QUE SE EJERCEN SOBRE LOS CP

Incumplimiento de leyes y regulaciones*

Presión para estructurar

una transacción para
evadir impuestos.
*Ver Sección 210 del Código de ética internacional. Disponible en: https://www.iesbaecode.org/part/2/260 y https://www.iesbaecode.org/part/3/360.

-40-
AMENAZAS POR PRESTCIÓN DE SERVICIOS DE NO ASEGURAMIENTO

-41-
 AMENAZAS POR PS DE NO ASEGURAMIENTO

600.1 Las firmas deben cumplir con los principios fundamentales, ser independientes y aplicar el marco
conceptual establecido en la Sección 120 para identificar, evaluar y direccionar las amenazas a la
independencia.

600.2 Las firmas y las firmas de red pueden proporcionar una gama de servicios de no
aseguramiento a sus clientes de auditoría, de acuerdo con sus habilidades y experiencia. La
prestación de servicios de no aseguramiento a los clientes de auditoría puede crear amenazas
para el cumplimiento de los principios fundamentales y amenazas a la independencia.

Contabilidad y
Servicios de Servicios de Servicios de Servicios de Servicios de
servicios de Servicios Servicios de Servicios de
Auditoría Tecnología de apoyo en Servicios legales selección de finanzas
teneduría de administrativos valoración impuestos
Interna información litigios personal corporativas
libros

-42-
 AMENAZAS POR PS DE NO ASEGURAMIENTO

600.3 En esta sección se establecen los

requisitos y el material de aplicación
relevante para aplicar el marco conceptual
para identificar, evaluar y direccionar las
R600.4 Antes de que una firma o una firma
amenazas a la independencia cuando se
de red acepte un contrato para proporcionar
brindan servicios de no aseguramiento a
un servicio de no aseguramiento a un cliente
clientes de auditoría. (…) Algunas de las
de auditoría, la firma debe determinar si la
subsecciones incluyen requisitos que
prestación de dicho servicio puede crear una
prohíben expresamente que una firma o
amenaza a la independencia.
firma de red proveer ciertos servicios a un
cliente de auditoría en ciertas circunstancias
porque las amenazas creadas no pueden
abordarse aplicando salvaguardas.

-43-
 AMENAZAS POR PS DE NO ASEGURAMIENTO

RESPONDIENDO AL INCUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES (SEC. 260 Y 360)

CPub. en las empresas
CPubl. en Ejercicio (PAPPs) Normas de Independencia
Descripción (PAIB)
Encargos Aseg. Encargos de Encargos distintos Serv. No Aseg. a
Contador Otros contadores Encargos de
distintos de Servicios de Auditoría y de Aud & un cliente
Principal públicos en las Auditoría y
Auditoría y Revisoría Fiscal revisión (Parte Revisión (Parte auditoría (Sección
(Certifica Efros) empresas revisión
revisión 4A) 4B) 600)
SERVICIOS DE NO
ASEGURAMIENTO A CLIENTES DE
AUDITORÍA
Contabilidad y servicios de Teneduría de
libros, Sec. 601 x x x x x x x x
Servicios administrativos, Sec. 602 x x x x x x x x
Servicios de valoración, Sec. 603 x x x x x x x x
Servicios de impuestos, Sec. 604 x x x x x x x x
Servicios de Auditoría Interna, Sec. 605 x x x x x x x x

Servicios de sistemas de tecnología de la

información, Sec. 606 x x x x x x x x
Servicios de apoyo en litigios, Sec. 607 x x x x x x x x
Servicios legales, Sec. 608 x x x x x x x x
Servicios de selección de personal, Sec. 609 x x x x x x x x
Servicios de finanzas corporativas, Sec. 610 x x x x x x x x

-44-
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

-45-
 ALGUNAS CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Comunidad contable y
Profesión contable
de negocios
Deben fortalecerse las áreas de Buen Gobierno, estas
también proveen aseguramiento. Reconocer que
Es fundamental el compromiso con la educación y el
existen otras líneas de defensa en el aseguramiento,
desarrollo profesional continuo.
tales como: la gestión de riesgos, el sistema de control
interno, comités de auditoría y auditorías internas.

La promoción de enfoques éticos en las empresas es

Las actuaciones de los CP deben guiarse por el
fundamental; esto mejoraría la comunicación entre CP
compromiso de actual en el “interés público”
y los clientes

-46-
 ALGUNAS CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Organizaciones profesionales y
Gobierno y autoridades de
autoridades de supervisión y
regulación y normalización
vigilancia
El Gobierno y las AR y AN deben reconocer el alcance y
Existe una oportunidad para que las OP y AS&V promuevan naturaleza de las presiones que son ejercidas sobre los CP para
servicios internos que alienten a los contadores a elevar emitir la regulación y las orientaciones que sean necesarias
consultas sobre temas éticos.

Un mayor conocimiento de las normas de ética para CP

permitirá establecer mejoras en la regulación
Las OP y Autoridades deben evaluar e informar sobre las
distintas presiones de que son objeto los CP, aspecto que podría
apoyar el trabajo de los CP.
Se debe revisar y establecer mejoras en el sistema de monitoreo
supervisión y cumplimiento.

Elaborar materiales de capacitación y estudio de casos podría

ayudar a los CP en empresas y en la práctica Se requieren mejoras en las capacidades de las entidades,
mayores recursos financieros y apoyo político

-47-
 GRACIAS

AUTOR(ES): WILMAR FRANCO FRANCO

PRESIDENTE CTCP
E-MAIL: wfranco@mincit.gov.co

@CTCP_Col
Youtube/ CTCP Consejo Técnico de la Contaduría Pública

Facebook /CTCP –Consejo Técnico de la Contaduría Pública

www.ctcp.gov.co

@CTCP_
consultasctcp@mincit.gov.co