PRESUPUESTO POR PROGRAMAS Y ACTIVIDADES DEL  FINANZA

SECTOR PUBLICO S II

1. Defini
Definició
ción
n de Presupu
Presupuesto
esto por
por Program
Programas
as

El presupuesto por programas es una técnica mediante la cual se procura asignar,

a determinadas categorías programáticas a cargo de las entidades que conforman
la Administración Pública, recursos necesarios para proveer bienes y servicios
dest
destin
inad
ados
os a sati
satisf
sfac
acer
er,, de mane
manera
ra efic
eficaz
az y efic
eficie
ient
nte,
e, nece
necesi
sida
dade
des
s de la
comunidad durante un período preestablecido

2. Elementos
Elementos que
que lo integran
integran (Insum
(Insumos,
os, Procesos
Procesos y Resultados)
Resultados)

a. Insumos

En términos generales, son los recursos !umanos, materiales "bienes de consumo

y maquinarias# no requieren para el logro de un producto "bien o servicio#

En el pres
presup
upue
uest
sto,
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denomi
mina
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servic
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materi
rial
ales
es y
suministros, propiedad, planta y equipo, servicios no personales, etc Es decir todo
los productos que las entidades adquieren de terceros que clasificamos según el
ob%eto del gasto

Es necesario distinguir el gasto en insumos del costo de insumos El primero se

refi
refier
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los insu
insumo
mos
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durant
nte
e un perí
períod
odo
o
presupuestario, en cambio, el segundo se refiere a los insumos efectivamente
utilizados en la producción durante dic!o período

. Proceso
esos

&on%
&on%unt
unto
o de proce
procedim
dimien
ientos
tos,, regis
registro
tro e infor
informac
mación
ión organ
organiza
izado
do en etapa
etapas
s
secuenciales de formulación, aprobación, e%ecución y, seguimiento y evaluación
para organizar financieramente la gestión pública a través del presupuesto

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c. Resultados

'a medición de resultados se refiere a la realización de los costos con las metas
alcanzadas, analizando cuidadosamente el logro o no de los mismos y los
ob%etivos del programa, para !acer las correcciones necesarias

Es un informe detallado de la parte financiera en relación al programa, esta

medición se debe de realizar frecuentemente sobre elementos significativos

'a medición de costos se efectúa mediante técnicas de valuación tales como la

técnica de los &ostos (istóricos, que se refiere a valores acontecidos, y la técnica
de los &ostos preculados, los cuales se basan en cálculos anteriores a su
e%ecución

!. Estructura del Presupuesto por Programas

El presupuesto por programas está formado por un con%unto de categorías, las

cuales son$ )unción, sub*función, programas, subprogramas, actividad, proyecto,
tarea, obra y traba%o &ada una de ellas e+plicada a continuación$

"unción# &on%unto de gastos presupuestales, su finalidad inmediata o a corto

plazo, proporciona un servicio público determinado

Programa de $peración# Es una !erramienta que va a cumplir una función,

mediante la fi%ación de metas u ob%etivos y se necesita emplear recursos
materiales, !umanos y financieros que con anterioridad sean costeados

Programa de In%ersión# e aplican recursos para aumentar la capacidad

operativa y se van a fi%ar las metas a alcanzar

&uprograma# ubdivisión del programa en áreas específicas, según su función y

mediante metas parciales

'cti%idad# Es emplear los recursos materiales, !umanos y financieros para

cumplir la realización de ciertos traba%os y de las metas de los mismos

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Proyecto# &on%unto de obras de un programa o subprograma de inversión por 

realizar para obtener bienes capitales, determinados por el programa o
subprograma

area# -peración especial dentro de un proceso gradual y a través de ella se

obtiene un resultado parcial

$ra# Es la parte de un proyecto, un bien de capital específico

raao# Esfuerzo precisado dentro de un proceso

Estructuración de las &lasificaciones Presupuestarias

El implantar diversas clasificaciones trata de establecer un ordenamiento a la

planificación y e%ecución de las actividades que el Estado a través de la
administración Pública cree desarrollar

En .uatemala se !an adoptado las siguientes clasificaciones con base en las

características propias de la Administración Pública

&lasificación /nstitucional

Esta es una aplicación del orden político administrativo que tiene el Estado
guatemalteco y en donde cada una de las instituciones que !an sido fundadas,
tienen la función de realizar determinadas actividades, estando ba%o la dirección
del gobierno central

'a importancia de esta clasificación, es que por medio de los presupuestos que
realizan las distintas instituciones del sector público se logran los planes de
desarrollo para todo el país

'as grandes áreas donde está formada la clasificación es$

&ódigo 0escripción$

1 ector Público no )inanciero

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2 Administración &entral

3 .obierno &entral
4 Entidades 0escentralizadas no empresariales
5 Entidades Autónomas no empresariales
6 /nstituciones de eguridad ocial
7 Empresas Públicas
8 Empresas Públicas 9acionales
: Empresas Públicas ;unicipales
1<.obierno 'ocales
11 ;unicipios

*. Entidades que lo manean

El =eglamento de la ley orgánica del presupuesto en el artículo 9o 1 establece

que >?9/0A0E =EP-9A@'E 0E 'A A0;/9/=A&/-9 )/9A9&/E=A
Para lograr la desconcentración del istema de Administración )inanciera, en
cada organismo y ente del ector Público, se organizará y operará una ?nidad de
 Administración )inanciera "?0A)#, cuyo responsable será designado por el titular 
o má+ima autoridad de cada organismo o ente 0erivado de la evaluación de los
rendimientos internos de cada institución y para afianzar la desconcentración,
podrán crearse y organizarse, en los niveles que corresponda, ?nidades
0esconcentradas de Administración )inancieraB

+. Etapas del Proceso Presupuestario

i. "ormulación

e refiere a la fase en que las instituciones con base a su marco legal, política de
gobierno, políticas públicas sectoriales y metodología de planificación y del
presupuesto por programas con énfasis en resultados, elaboran sus anteproyectos
de presupuesto, los cuales son presentados al ;inisterio de )inanzas Públicas a
más tardar el 15 de %ulio de cada aCo 'os anteproyectos de presupuesto
contienen los requerimientos financieros solicitados para generar los productos y

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resultados finales que la población recibe a través de la prestación de los servicios

públicos esenciales en materia de educación, salud, seguridad, etc Por su parte,
el ;inisterio de )inanzas Públicas, tomando en consideración las distintas
variables proporcionadas por el @anco de .uatemala, uperintendencia de
 Administración ributaria "A# y sus propias proyecciones, elabora las
estimaciones de ingresos, a partir de los cuales proyecta el presupuesto de
ingresos y egresos del siguiente e%ercicio fiscal, dando a conocer a las
instituciones, las estimaciones má+imas de gasto para cada una de ellas, así
como sus correspondientes fuentes de financiamiento, es decir, los montos por 
ingresos ordinarios, préstamos, donaciones u otra fuente que podrán utilizar El
resultado de esta etapa es la conformación del Proyecto de Presupuesto .eneral
de /ngresos y Egresos del Estado para el e%ercicio fiscal respectivo

ii. 'proación

?na vez presentado el proyecto de presupuesto por el -rganismo E%ecutivo al

&ongreso de la =epública, la &omisión de )inanzas Públicas y ;oneda de ese
organismo, realiza las reuniones de discusión y análisis del proyecto de
presupuesto que considere conveniente, y emite el dictamen correspondiente con
el cual traslada el proyecto al pleno del &ongreso, el que de acuerdo a sus
atribuciones contenidas en la &onstitución Política de la =epública de .uatemala,
lo aprueba, imprueba o modifica i lo aprueba emite el 0ecreto de aprobación del
Presupuesto .eneral de /ngresos y Egresos del Estado para el e%ercicio fiscal
correspondienteD sin embargo, de no aprobarlo, entra a regir el presupuesto en
vigencia del aCo anterior ale indicar que el referido 0ecreto además de !acer 
referencia a los montos de ingresos y egresos del presupuesto, contempla normas
o disposiciones legales relativas a la e%ecución presupuestaria las cuales son
complementarias a las que establece la 'ey -rgánica del Presupuesto

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Esta etapa inicia el 2 de septiembre y concluye el 3< de noviembre de cada aCo,

ya que es el período en que el &ongreso de la =epública de acuerdo a la ley, debe
aprobar o no, el presupuesto de la nación

iii. Eecución

?na vez que el &ongreso de la =epública !a emitido el 0ecreto que contiene la

'ey del Presupuesto .eneral de /ngresos y Egresos del Estado para el aCo
correspondiente, inicia la etapa de e%ecución presupuestaria, que no es más que el
con%unto de acciones que las instituciones realizan para llevar a cabo sus planes
de traba%o, traducidos estos en resultados, programas y alcance de metas Para
ello realizan la compra de los bienes y la contratación de servicios llamados
insumos, que son necesarios en la prestación de los servicios que brindan a la
población En esta etapa se realiza la programación financiera de los recursos, así
como de ser necesario, las modificaciones presupuestarias que ba%o el principio de
fle+ibilidad, !an de realizarse en función del alcance de los resultados previstos a
nivel institucional, y de los productos a nivel de los distintos programas que se
llevan a cabo Esta etapa está comprendida del 1 de enero al 31 de diciembre de
cada aCo, toda vez que ba%o el principio de anualidad del presupuesto, un e%ercicio
fiscal es independiente de otro

i%. "iscaliación y -ontrol

Esta etapa se refiere al control de la administración pública y la fiscalización de los

bienes y recursos del Estado y tiene los siguientes propósitos$

a &ontribuir al fortalecimiento de la capacidad delos funcionarios públicos

para e%ecutar el presupuesto y lograr los ob%etivos planteados utilizando de
la me%or manera los recursos públicos
b &ontribuir a la transparencia del qué !acer de las entidades públicas
c Promover la responsabilidad de los empleados públicos para que puedan
dar cuenta por el mane%o de los bienes y recurso públicos y por los
resultados obtenidos de su gestión

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. /arco 0egal del Presupuesto Plico

El marco legal que rige al presupuesto de la nación en sus diversas etapas, está
constituido principalmente por$

• &onstitución Política de la =epública de .uatemala7 0ecreto 9o1<1*:7

del &ongreso de la =epública de .uatemala,

• 'ey -rgánica del Presupuesto y sus =eformas 0ecreto 9o 22*2<14,

• 'ey de /mplementación de medidas fiscales, aprobación del Presupuesto

.eneral de /ngresos y Egresos del Estado para el E%ercicio )iscal y
aprobación del financiamiento para E%ercicio )iscal

. Entidades que inter%ienen en el Proceso Presupuestario

Están su%etos a las disposiciones de la presente ley$

a 'os -rganismos del Estado

b 'as entidades descentralizadas y autónomas
c 'as empresas cualquiera sea su forma de organización, cuyo capital esté
conformado mayoritariamente con aportaciones del Estado y
d 'as demás instituciones que conforman el ector Público

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-$3-04&I$3E&

El presupuesto por programas es una técnica que se lleva a cabo en .uatemala a

través del ;inisterio de )inanzas !acia el ector Público

Para que funcione se lleva a cabo por medio de diferentes etapas y elementos que
lo componen

Es importante !acer ver que el ;inisterio de )inanzas proyecta una forma de

estructuración para dar a conocer que funciones deben cumplirse para que se
pueda dar el proceso presupuestario

'os presupuestos son !erramientas que utilizan los gobiernos como previsión de
gastos e ingresos para un determinado periodo de tiempo, por lo general este se
toma por períodos de un aCo

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5I50I$6R'"I'

1 ;inisterio de )inanzas de .uatemala$ !ttp$FFGGGminfingobgtF

2 0ecreto 9úmero 1<1*:7D 'ey -rgánica del Presupuesto