REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES Julio Cesar Flores Bañuelos

Este régimen es opcional. En él pueden pagar sus impuestos las personas

físicas que se dediquen al comercio, industria, transporte, actividades
agropecuarias, ganaderas, siempre que no hayan tenido ingresos o ventas
mayores a $2’000,000.00 al año, además de no proporcionar facturas y
desglosar el IVA.

En el caso de que se venda mercancía importada, sólo se puede estar en este

régimen si el importe de las ventas por esta mercancía es como máximo de
30% respecto al total del año.

En este régimen se tiene la obligación de pagar los siguientes impuestos:

• Impuesto sobre la renta, es un impuesto que se paga por los ingresos

obtenidos y a los cuales la ley permite que se les deduzca sólo el
equivalente a cuatro salarios mínimos del periodo que se paga.

• Impuesto al valor agregado, desde el ejercicio de 2004 se modificó el

tratamiento de exención que tenían los pequeños contribuyentes en el
impuesto al valor agregado, por lo que deben pagarlo de acuerdo con
cuotas fijas estimadas.

Obligaciones

 Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (darse de alta).

 Aviso de opción para ser pequeño contribuyente.
 Entregar notas de venta a sus clientes.
 Solicitar facturas.
 Declaraciones informativas de ingresos.
 Llevar contabilidad.
 Hacer retenciones de impuesto.
 Pagar crédito al salario a los trabajadores.
 Entregar constancias de pagos y retenciones a los trabajadores.
 Presentar declaraciones informativas.
 Calcular el impuesto anual de sus trabajadores.
 En este régimen no se pueden llevar a cabo las actividades a través
de fideicomisos.

Motivos por los que ya no se podrá seguir en el régimen de pequeños

contribuyentes:

 Cuando las ventas o ingresos del año anterior sean mayores a

$2’000,000.00.
  Cuando vendan mercancía de procedencia extranjera y sus ventas por
esta mercancía representen más de 30% del total de sus ingreso.

 Cuando no se presente la declaración informativa de ingresos

percibidos.

 Cuando se den a los clientes uno o más comprobantes de los conocidos

como facturas, con IVA desglosado.

 Cuando reciban el pago mediante traspasos de cuentas bancarias o

casas de bolsa.

 Los contribuyentes que ya no reúnan los requisitos para estar en este

régimen, pagarán el impuesto conforme al régimen de actividades
empresariales y profesionales o conforme al régimen intermedio, según
corresponda de acuerdo con sus ingresos.

Propuestas de Control Interno

 Se deberá llevar un control de los ingresos y egresos diarios.

 Los registros se conservaran por 2 años.
 Estar al pendiente de las misceláneas fiscales.

REGIMEN INTERMEDIO

El Régimen Intermedio es un régimen opcional, en el cual pueden pagar sus

impuestos las personas físicas que se dediquen al comercio, industria,
transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, siempre que sus ingresos o
ventas no hayan excedido de $4’000,000.00 en el año anterior. Esta cantidad
no se refiere a la utilidad o ganancia, sino a los ingresos brutos, antes de
descontar los gastos o las compras.

En este régimen se tiene la obligación de pagar los siguientes impuestos:

• Impuesto sobre la renta

• Impuesto al valor agregado

• Impuesto empresarial de tasa única.

• Dependiendo del tipo de negocio que tenga, también puede ser sujeto
del impuesto especial sobre producción y servicios.

Obligaciones

1. Inscribirse o darse de alta en el RFC.

 2. Llevar contabilidad.

Esta obligación puede cumplirla llevando sólo un libro de ingresos, egresos y

de registro de inversiones y deducciones.

La contabilidad, incluye todos los documentos de carácter fiscal y debe

conservarla por un periodo de cinco años.

3. Expedir y conservar comprobantes fiscales por las actividades que se

realicen.

4. Cuando los ingresos del ejercicio anterior hayan sido mayores a

$1’750,000.00, y menores a cuatro millones de pesos, debe utilizar
máquinas registradoras de comprobación fiscal o equipos o sistemas
electrónicos de registro fiscal, para registrar sus ventas o servicios con el
público en general, y entregar como comprobante el ticket que emitan
dichas máquinas o equipos.

5. Presentar declaraciones informativas.

6. Expedir constancias de percepciones y retenciones a sus trabajadores

en caso de tenerlos.

Propuestas de Control Interno

• Como mínimo, se deben mandar a imprimir original y dos copias de

facturas.

• En los casos de notas y tickets, se deberá elaborar la factura global al

final del día por los clientes a los que no se les expidió factura.

• Implementar pedidos telefónicos y pedidos por Internet.

• Establecer una política de máximos y mínimos de existencias de

mercancías que se deben mantener.

• Realizar una conciliación por cada pago realizado con cheque

nominativo.

• Al realizar ventas a crédito se realizara una conciliación entre los saldos

de su cartera contra la contabilidad.