PROGRAMA EDUCATIVO

CONTADURÍA PÚBLICA

MATERIA
GESTIÓN DE AUDITORÍA

DOCENTE
JUAN MANCO

ESTUDIANTE
MÓNICA MARÍA ÁLVAREZ MARULANDA

FECHA
11 DE OCTUBRE 2019
 INTRODUCCION

Este informe se trata sobre la auditoría financiera, fases del proceso de autoría,
criterios de importancia relativa y su importancia en la auditoria, aplicaciones de
pruebas selectivas en la auditoria, planeación de la auditoria, Y sobre las normas
internacional de auditoria. Las NIA 200-300-315-320 La auditoría financiera se
hace con el propósito de que el auditor revise los estados financieros y de un
informe con su opinión sobre la situación financiera de la empresa, la auditoría
financiera es fundamental en una empresa, ya que depende su buen desarrollo.
Este texto tiene como intención presentar de forma general algunas de las
Normativa Internacional Auditoria (NIA), se evidenciarán aquí algunos de los
principios y procedimientos básicos que las NIA contienen para ser utilizadas por
un auditor, es necesario que el lector tenga en cuenta que aquí se enunciarán
aspectos relevantes y que por ende de ser necesaria la aplicación de algunas de
las NIA expuesta se recomienda dirigirse a los NIA completas que incluyen el
material explicativo y demás indicaciones para el auditor.
LA NATURALEZA DEL CONTROL A LA INFORMACIÓN CONTABLE

¿Cuál es la naturaleza del control a la información contable?

Este ensayo trata de responder la pregunta por la naturaleza del control a la

información contable, el control es entendido aquí como una función interior de los
sistemas, para lograr lo anterior, se exponen cuatro teorías:

A continuación, se explican las características principales de las cuatro teorías.

Teoría sintáctica o matemática de información

Tiene como herramienta el cálculo de probabilidades, busca responder la pregunta

¿cómo se puede medir, comunicar, almacenar y procesar la información?, en esta
teoría la comunicación tiene una dimensión comunicacional. Esta teoría, no
explica la naturaleza del control a la información contable, pero si explica el
desarrollo tecnológico de los sistemas de información contable para la toma de
decisiones.

Teoría semántica de la información

Busca responder a la pregunta ¿cómo saber el contenido de la información?,

pretende medir el contenido de información de un sistema. Esta teoría está
basada en la lógica inductiva de probabilidades y utiliza como herramienta de
trabajo la lógica preposicional clásica.

Teoría pragmática

Está teoría busca responder la pregunta ¿cómo conocer la información desde el

mundo pragmático? Se entiende la información como una cualidad secundaria de
los objetos, la cual es producida por los sujetos a partir de las propiedades
presentes en los objetos. Esto significa que la información es el producto de una
síntesis de propiedades reales de los objetos y actividad del sujeto. Aquí es
importante resaltar que el sujeto es quien le da el sentido a la información que se
transmite.

Teoría neguentropía

Esta teoría buscar responder la pregunta ¿cómo conocer la cantidad de

información que tiene un sistema?, en esta teoría se mezclan la primera y
segunda ley de la termodinámica, surgiendo aquí dos términos: entropía (medida
del desorden de cualquier sistema) y neguentropía (medida del orden de cualquier
sistema).

Se concluye que la teoría pragmática explica la naturaleza de la información

contable y la teoría neguentropía explica la naturaleza del control a la información
contable desde el control en los sistemas, por tanto, para lograr un control a la
información es necesario tener en cuenta y aplicar los procesos y preguntas de
ambas teorías.

LA INFORMACIÓN Y EL CONTROL EN EL PROCESO CONTABLE

En este documento se identifican las cualidades que se deben cumplir, la

información, los fundamentos del control, sistemas e instrumentos que deben
usarse en el proceso de control y deja claro que es necesario el conocimiento
especializado. Primero se debe aclarar la relación entre el control y la información:

Elementos que manejan la Teoría de la Información y algunos elementos

integrantes de los sistemas de control

Para lograr una información clara, es necesario producir informes oportunos, con
objetivos claro y alcanzables que vayan de la mano con los asuntos de la realidad
objetiva, consistentes, relevantes, verificables y comprensibles, para lograr esto se
recomienda tener en cuenta los siguientes aspectos:

Algunas de las conclusiones de este documento es que se deben mejorar la

técnica y cualidades de la información contable, se requiere profundizar en los
conocimientos del control y de los elementos que los integran, buscando una
mayor cultura del control y que se hacen necesarios los controles efectivos dentro
de las organizaciones empresariales. Para esto es necesario el personal
altamente capacitado.

LOS RECURSOS OBJETO DE ESTUDIO DE LA CONTABILIDAD

El mundo ha estado cambiando de una manera drástica, no nos hemos adaptado

100% a esta nueva situación. La tecnología está muy avanzada, en el siglo 20 es
el siglo que el hombre ha diseñada tecnología sorprendente como el cine, la tv, la
radio, los computadores, el internet, los carros, submarinos, aviones.es el siglo de
la ciencia la tecnología, la informática y la economía, la contabilidad también se ha
visto afectada por todos estos avances, esos valores tan pequeños que habían
antes dieron un giro de 180ª, debemos de adaptarnos a este cambio y ser los
protagonistas de estos

Elemento propuesta de cambio: Objeto

Recursos: si: financieros-de costos-administrativos-sociales-ambientales

Recursos no: intereses a conocer: Riqueza-utilidad-patrimonio-control-información

Objeto contable es decir el objeto cubre significación cuando el sujeto se interesa

en él. El objeto es lo conocido y el sujeto es quien lo conoce

El objeto del cual se ocupa la contabilidad muchos dicen que informa sobre la
empresa, las transacciones acerca de los hechos económicos, otros autores dicen
que el objeto de la contabilidad es la riqueza, la utilidad, el patrimonio, para poder
identificar el objeto de la contabilidad tenemos que identificar si se trata de objetos
real o ideal. Real: material. Ideal: solo existe en la mente del contador, un objeto
real se investiga de manera distinta al ideal, todo esto conlleva que la contabilidad
es una disciplina científica en construcción, El contador juega un papel muy
importante en el proceso de medición, evaluación, construcción de información
.los cuales sirven de base para toma de decisiones gerenciales.

El contador puede interactuar con profesionales tales como los administradores,

los financistas, los economistas, los ingenieros industriales, abogados, etc. Si se
trata de los recursos sociales, lo hará con profesionales tales como los
trabajadores sociales, sociólogos, comunicadores sociales, psicólogos. Si los
recursos en mención son los ambientales este diálogo se dará con los biólogos,
ambientalistas, ecologistas, economistas ambientalistas, etc. Todo ello conduce a
que los contadores deban tener una sólida formación de tipo epistémico que les
permita este trabajo disciplinal e interdisciplina.

La MISIÓN de la contabilidad es contribuir a mejorar la calidad de vida de la

población. Hacia ese fin es donde se dirigen todos estos objetivos intermedios,
puesto que si no hay control, los recursos se despilfarran; en la medida en que se
ejerza control sobre ellos y se utilicen racionalmente, se produce información para
que haya un mejor proceso de toma de decisiones. Ésta se sitúa en el origen de
una cadena productiva y distributiva, es decir, las decisiones van buscando
mejorar la calidad de los productos, y los productos se distribuyen buscando
satisfacer mejor las necesidades; un consumo que se traduce en calidad de vida.
¿Qué son las NIA?

Para iniciar es necesario realizar una contextualización sobre Las Normas

Internacionales de Auditoría, estas normas fueron emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (International Auditing and
Assurance Standards Board), y son comprendidas como un acumulado de criterios
por medio de los cuales se busca establecer una uniformidad en las prácticas de
auditoría y en los servicios relacionados con la misma.

Algunos de los elementos que se desarrollan en las NIA son:

Los objetivos del auditor independiente.

El Código de Ética que deben aplicar los contadores.

La responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de importancia relativa.

Los estándares Internacionales de Control de Calidad.

Estándares Internacionales de Auditoría.

Estándares internacionales en compromisos de revisión de información financiera

histórica.

La evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros.

Las NIA contienen objetivos, requerimientos y una guía de aplicación y otras

anotaciones explicativas que tienen como finalidad ayudar al auditor a alcanzar
una seguridad razonable. Las NIA requieren que el auditor aplique su juicio
profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planificación y
ejecución de la auditoría. Teniendo en cuenta lo anterior, el auditor debe estar
actualizado frente a las NIA para reconocer la reglamentación que rige su labor
profesional.

Algunas NIA: Conceptualización y caracterización de las NIA 200, 300, 315, 320

A continuación, se enunciarán los aspectos más relevantes de seis NIA

seleccionadas en el curso de Gestión Auditoría, se resaltarán los objetivos y las
funciones del auditor y al mismo tiempo se destacarán los aspectos esenciales
para comprender y aplicar cada NIA.
NIA 200

Objetivos globales del auditor independiente

Esta NIA trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor

independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros. En particular,
la intención de esta NIA es establecer los objetivos globales del auditor
independiente y explicar la naturaleza y el alcance de una auditoría diseñada para
permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos.

Esta NIA, incluye requerimientos que establecen las responsabilidades globales

del auditor independiente aplicables en todas las auditorías. En adelante, al
auditor independiente se le denomina “auditor”.

Se recomienda al auditor que, aunque pueda encontrar útiles en algunas

circunstancias determinados aspectos de las NIA, es responsabilidad del auditor
asegurarse del cumplimiento de todas las obligaciones relevantes legales,
reglamentarias o profesionales. Por tanto, es primordial el conocimiento, estudio y
aplicación de las normativas vigentes.

Objetivos globales del auditor de la NIA 200:

En esta NIA se exponen algunos objetivos con los que debe cumplir el auditor:

La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su

conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita
al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados,
en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información
financiera aplicable; y

La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los

requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos
del auditor.

Algunas definiciones a tener en cuenta de la NIA 200:

Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros de la NIA

200:

El auditor cumplirá los requerimientos de ética, incluidos los relativos a la

independencia, aplicables a los encargos de auditoría de estados financieros.

Escepticismo profesional: El auditor planificará y ejecutará la auditoría con

escepticismo profesional, reconociendo que pueden darse circunstancias que
supongan que los estados financieros contengan incorrecciones materiales.
Juicio profesional: El auditor aplicará su juicio profesional en la planificación y
ejecución de la auditoría de estados financieros.

Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría: Con el fin de

alcanzar una seguridad razonable, el auditor obtendrá evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo y, en consecuencia, para permitirle alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinión.

NIA 300

Responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación

La NIA 300, trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la

auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de
auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de
auditoría inicial figuran separadamente.

En esta NIA, se debe tener en cuenta que la planificación de una auditoría implica
el establecimiento de una estrategia global de auditoría en relación con el encargo
y el desarrollo de un plan de auditoría. Una planificación adecuada favorece la
auditoría de estados financieros en varios aspectos.

Objetivos globales del auditor de la NIA 300:

El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de
manera eficaz.

Requerimientos de participación de miembros clave del equipo del encargo

El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarán
en la planificación de la auditoría, incluida la planificación y la participación en la
discusión entre los miembros del equipo del encargo.

Algunas actividades preliminares del encargo

El auditor llevará a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de

auditoría actual:
Algunas actividades de planificación

El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el alcance,

el momento de realización y la dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo
del plan de auditoría.

Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor:

Identificará las características del encargo que definen su alcance.

Determinará los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir con el
fin de planificar el momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las
comunicaciones requeridas.

Considerará los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en su

caso, si es relevante el conocimiento obtenido en otros encargos realizados para
la entidad por el socio del encargo

Documentación

El auditor incluirá en la documentación de auditoría:

La estrategia global de auditoría

El plan de auditoría

Cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de auditoría en la

estrategia global de auditoría o en el plan de auditoría, así como los motivos de
dichos cambios.

NIA 315

Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos

Esta NIA, trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los
riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la
entidad.

Objetivos globales del auditor de la NIA 315:

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material,

debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones,
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno,
con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de
respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.

Algunas definiciones a tener en cuenta de la NIA 315:

Requerimientos para procedimientos de valoración del riesgo y actividades

relacionadas.

El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer

de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los
estados financieros y en las afirmaciones. No obstante, los procedimientos de
valoración del riesgo por sí solos no proporcionan evidencia de auditoría suficiente
y adecuada en la que basar la opinión de auditoría.

Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes:

Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a juicio del
auditor, puedan disponer de información que pueda facilitar la identificación de los
riesgos de incorrección material, debida a fraude o error.

Procedimientos analíticos.

Observación e inspección.

El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno:

El auditor obtendrá conocimiento de lo siguiente:

NIA 320

Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de importancia relativa

La NIA, trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de

importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría de estados
financieros. La NIA 450 explica el modo de aplicar la importancia relativa para
evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas sobre la auditoría y, en su
caso, de las incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros.

Objetivos globales del auditor de la NIA 320:

El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera

adecuada en la planificación y ejecución de la auditoría.

Importancia relativa en el contexto de una auditoría:

Los marcos de información financiera a menudo se refieren al concepto de
importancia relativa en el contexto de la preparación y presentación de estados
financieros. Aunque dichos marcos de información financiera pueden referirse a la
importancia relativa en distintos términos, por lo general indican que:

Algunas definiciones a tener en cuenta de la NIA 320:

Requerimientos para la determinación de la importancia relativa para los estados

financieros y para la ejecución del trabajo, al planificar la auditoría

Al establecer la estrategia global de auditoría, el auditor determinará la importancia

relativa para los estados financieros en su conjunto. Si, en las circunstancias
específicas de la entidad, hubiera algún tipo o tipos determinados de
transacciones, saldos contables o información a revelar que, en caso de contener
incorrecciones por importes inferiores a la importancia relativa para los estados
financieros en su conjunto, cabría razonablemente prever, que influyeran en las
decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados
financieros, el auditor determinará también el nivel o los niveles de importancia
relativa a aplicar a dichos tipos concretos de transacciones, saldos contables o
información a revelar.

El auditor revisará la importancia relativa para los estados financieros en su

conjunto (y, en su caso, el nivel o los niveles de importancia relativa para
determinados tipos de transacciones concretas, saldos contables o información a
revelar) en el caso de que disponga, durante la realización de la auditoría, de
información que de haberla tenido inicialmente le hubiera llevado a determinar una
cifra (o cifras) diferente.

El auditor incluirá en la documentación de auditoría las siguientes cifras y los

factores tenidos en cuenta para su determinación:

Importancia relativa para los estados financieros en su conjunto

Cuando resulte aplicable, el nivel o niveles de importancia relativa para

determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar

Importancia relativa para la ejecución del trabajo

 CONCLUSION

Se llega a la conclusión de que cada grupo es de vital importancia para una

organización, ya que sin uno de ellos la empresa no podría funcionar, hay unos
más importantes que otros, pero en general todos son importantes, por otra parte
se debe tener control ya que minimiza el riesgo de información errónea y de
fraudes en la organización, protege los recursos de la organización, garantiza la
eficiencia y la eficacia de cada área Las norma generales son muy importante
para controlar el soporte de cada documento y contralar el consumo de cada área,
controlar el personal que no maneje tantas áreas, control de consecutivo y el
buzón de sugerencia. Como consecuencia de todos los fraudes que se originan
incluso de empleados de confianza se vio la necesidad de implementar el control
interno
Referentes bibliográficos

NIA 200. En http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20200%20p%20def.pdf

NIA 300. En http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20300%20p%20def.pdf

NIA 315. En http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20315%20p%20def.pdf

NIA 320. En http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20320%20p%20def.pdf

Restrepo, C. (2006). La naturaleza del control a la información contable.

Contaduría Universidad de Antioquia.

Osío, R. (2003). La información y el control en el proceso contable. Contaduría

Universidad de Antioquia.