REFORMAS TRIBUTÁRIAS:

PROPOSTAS EM DEBATE

Celso de Barros Correia Neto

José Evande Carvalho Araujo
(Consultores Legislativos – Área III)

13/6/2019
Que é uma reforma
tributária?
 Reforma Tributária: noção
• Reformas Tributárias: mudanças profundas
e estruturais no sistema tributário,
especialmente para alterar:
Tributos existentes;
Repartição de receitas;
Forma de cobrança de tributos.

• ...Portanto:
Nem toda mudança na legislação
tributária é uma reforma tributária e
As reformas tributárias são, em geral,
reformas constitucionais!
 Por que é preciso reformar?
• Críticas ao sistema tributário em vigor:

1) Carga Tributária Elevada, especialmente no consumo e

na folha
• “O Brasil cobra impostos demais!”

2) Regressividade (injustiça)
• “O Brasil Cobra mais impostos dos mais pobres!”

3) Complexidade
• “A legislação tributária brasileira é complexa!”

4) Conflitos de Competência/Concorrência (Guerra) Fiscal

• “É preciso acabar com a guerra fiscal!”

5) Anacronismo (economia digital)

• “Nosso sistema tributário não serve para a economia digital!”
 Tamanho da Carga Tributária
• Evande vai mandar

Fonte: Receita Federal

Fonte: Receita Federal
 Regressividade: injustiça fiscal
• Gráfico Predomínio tributos indiretos

Fonte: Receita Federal

Fonte: Receita Federal
Fonte: Receita Federal
 Complexidade
• Base de incidência sobre consumo fragmentada em
cinco tributos:
• 3 federais (IPI, PIS/Pasep e Cofins),
• 1 estadual (ICMS) e
• 1 municipal (ISS).
• Mais exceções do que regras;
• Numerosas obrigações acessórias;
• Elevados Custos de conformidade;
• Mais de 5 mil legislações diferentes;
• Grande contencioso administrativo e judicial.
 Guerra Fiscal e Conflitos de
Competência
• Concorrência Fiscal Predatória para
atrair investimentos;

• Ineficiência alocativa

• Renúncia de receita

• Corrida para o fundo do poço (“race to

the bottom”)
 Anacronismo: Revolução Digital
• Bases do STN construídas nos anos
1960:
• Economia de tangíveis e indústria
de transformação;
• Serviços: locais e de reduzida
importância econômica;
• Divisão Mercadorias x Serviços.
 Nova economia (digital)
• Crescimento dos intangíveis;
• Aumento da importância dos Serviços;
• Volatilidade dos capitais;
• Flexibilização (“precarização”) do trabalho;
• Comércio eletrônico;
• Economia compartilhada.
Nova economia, velhos
tributos?
Como tributar os bens digitais?

É mercadoria ou serviço?

Incide ICMS ou ISS?

QUAIS ANSEIOS ORIENTAM
A(S) REFORMA(S)?
Simplicidade

Eficiência

Justiça fiscal
Mas como?
 Caminhos para Reforma:
Perspectivas

Reformas de Reformas de
Simplificação Redistribuição
Reformas: Simplificação x Equidade

1) Redução do número 1) Redistribuição da carga

de tributos tributária
2) Diminuição das 2) Progressividade efetiva da
obrigações tributação da renda
acessórias 3) Aumento da Tributação do
3) Neutralidade patrimônio
 Tentativas de Reformas
Pós-Constituinte
COLLOR ITAMAR FHC 1 e 2 Lula 1 Lula 2 DILMA 1 e 2 TEMER

Comissão Ary
Revisão
Oswaldo Mattos PEC 175/1995 PEC 41/2003 PEC 233/2008
Constitucional
Filho

SEM SEM
PROPOSTA PROPOSTA
Fatiada (EC 42 Pronta para
e EC 44) Plenário desde
SEM SEM 2008
ARQUIVADA
PROPOSTA PROPOSTA REFORMA
NÃO REFORMA NÃO
APROVADA APROVADA
 Tentativas de Reformas
• Governo Fernando Henrique

PEC 175/95 Substitutivo Dep. Mussa Demes

- IVA-dual (Federal e Estadual): - IVA-dual (Federal e Estadual):

substitui IPI e ICMS, mantém do substitui IPI, ICMS e ISS
ISS

- Destino da arrecadação definido - Princípio do Destino

pelo Senado Federal. A
 Tentativas de Reformas
Substitutivo Dep. Sandro Mabel às
PEC 41/2003 (Lula 1)
PECs 31/2007 e 233/2008 (Lula 2)

- Unificação e nacionalização do ICMS

- Regulamentação do ICMS por lei - IVA Federal - substitui, PIS/Pasep,
federal Cofins e Salário-Educação
- CPMF permanente - Incorporação da CSLL ao IRPJ
- Contribuição sobre a folha => - Fundo Nacional de Desenvolvimento
faturamento. Regional (FNDR) e Fundo de
Equalização de Receitas (FER)
 Reformas Atualmente em
Discussão
• Reforma IPEA
• Reforma Solidária (ANFIP e FENAFISCO)
• Reforma Receita Federal
• Reforma Hauly (PEC 293/2004)
• Reforma Baleia Rossi (PEC 45/2019)
 Reforma IPEA
• Baseada no modelo canadense
• IVA Dual:
• União: Contribuição Federal sobre o Consumo (CFC)
=> PIS/Pasep + Cofins
• Estados: ICMS + ISS

• Impostos sobre Vendas a Varejo – IVV, um estadual e outro

municipal
• Modular:
• 1ª Fase: PIS + Cofins e IPI => Seletivo – lei
• 2ª Fase: IVAs estaduais (alíq. única e sem benefícios) e
dos IVVs estaduais e municipais
• 3ª Fase: harmonização CFC + IVAs, adesão Estados.
 Reforma Solidária
• Simplificação tributária: IVA
• Tributar consumo renda e patrimônio
• Novas alíq. IR + trib. lucros e dividendos
• Imposto sobre Grandes Fortunas
• Combate à sonegação e à elisão fiscal
• Base folha => transações financeiras
• Revisão da partilha de tributos
• Tributação ambiental
• Ampliação do Imposto Territorial Rural
 Reforma Receita Federal
• Apenas rumores
• IVA federal => PIS + Cofins + IPI
• Contribuição social sobre pagamentos em substituição
à contribuição patronal sobre a folha de pagamentos
 Substitutivo à PEC 293/2004
• Extinção de tributos: IPI, IOF, PIS/Pasep, Cofins, Salário-
Educação, CIDE-Combustíveis, ICMS e ISS.
• Criação de tributos: Imposto sobre Bens e Serviços – IBS e
Imposto Seletivo
• IBS
• modelo IVA - base ampla e não-cumulatividade plena;
• estadual, mas regulado por legislação única nacional;
• princípio de destino;
• alíquotas homogêneas em todo território;
• restrição à concessão de benefícios fiscais.
• Superfisco Nacional
• devolução direta para famílias de baixa renda
• Seletivo
• combustíveis, cigarros, energia elétrica, telecomunicações,
bebidas alcoólicas e não alcoólicas e automóveis.
• excises taxes, com função arrecadatória
 Substitutivo à PEC 293/2004
• Tributação da renda: IRPJ incorpora a CSLL
• Tributação da propriedade:
• ITCMD para a União; arrecadação para os Municípios.
• IPVA sobre embarcações e aeronaves; arrecadação para os
Municípios.
• Convênio dos Municípios com a União.
• Transição em 15 anos:
• 1 ano de alíquota teste
• 4 anos de substituição do sistema antigo pelo novo
• 10 anos para mudar as regras de partilha e vinculação para o
princípio do destino
• Fundos de Solidariedade Fiscal
 PEC nº 45/2019
• Extinção de tributos: IPI, PIS/Pasep, Cofins, ICMS e ISS
• Criação de tributos: IBS e Imposto Seletivo
• Diferenças PEC Hauly:
• Alíquota IBS: 3 parcelas (União, Estados e Municípios). Cada
ente pode alterar sua parte.
• Imposto Seletivo com função extrafiscal
• Transição em 10 anos
• Tributação no destino em 50 anos
• Sem benefícios fiscais, exceto devolução para famílias de
baixa renda.
 Críticas à(s) reforma(s)
1) Unificação de tributos não tornaria o sistema
tributário mais justo nem menos regressivo.
2) Risco de perda de receita;
3) Violação de autonomia federativa;
4) Transição torna o sistema mais complexo;
5) Aumento da carga fiscal para certos segmentos
econômicos;
6) Uniformidade de alíquotas desconsidera as
diferenças regionais, entre segmentos econômicos e
a essencialidade de certos produtos.
 Desafios
1) Como simplificar/unificar a tributação do consumo
preservando autonomia federativa?

2) Como construir consensos diante de tantos interesses

antagônicos?

3) Como flexibilizar o sistema sem pôr em risco a

segurança jurídica do contribuinte a arrecadação dos
entes federados?

4) Como assegurar uma transição segura e suave entre o

sistema “velho” e o sistema “novo”?
• Para saber mais sobre o tema:

ARAUJO, José Evande Carvalho. Legislação tributária:

Debates e perspectivas para a 56 a Legislatura (2019-
2023). Caderno Aslegis. n. 56. Brasília, 2019. Disponível
em: http://aslegis.org.br/files/cadernos/caderno56/4-
Legislacao-tributaria-Debates-e-perspectivas-para-a-56-
legislatura-Aslegis56-35-62.pdf
Obrigado!

celso.correianeto@camara.leg.br
joseevande.araujo@camara.leg.br

13/6/2019
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