Unidad Iii B PDF

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CARTERA DE CRÉDITO
El grupo de cartera de créditos incluye una clasificación principal de acuerdo a la actividad

a la cual se destinan los recursos, estas son: comercial prioritario, consumo prioritario,
productivo, comercial ordinario, consumo ordinario, inmobiliario, vivienda de interés
público, microempresa, de inversión pública, educativo, refinanciado y reestructurado.
Estas clases de operaciones a su vez incluyen una clasificación por su vencimiento en cartera
por vencer, vencida y que no devenga intereses.
La cartera por vencer y la cartera que no devenga intereses mantiene una subclasificación
por maduración, es decir en función del rango del vencimiento futuro de las operaciones,
cánones, cuotas o dividendos; y, la cartera vencida mantiene una subclasificación en función
de los días que se mantiene cada operación, canon, cuota o dividendo como vencida.
CRÉDITOS BANCARIOS
Es una operación financiera mediante el cual se registra los créditos otorgados a personas
naturales o jurídicas, por las Instituciones Financieras en las distintas modalidades
autorizadas, con recursos propios o con fuentes de financiamiento interno y externo. El
prestatario está obligado a devolver el importe del préstamo más los interese y en el plazo
convenido.
Las Instituciones Financieras administradas con eficiencia, obtendrán siempre utilidades,

porque el margen entre los intereses ganados y los intereses pagados deberán solventar los
gastos operacionales y administrativos para generar utilidad neta en beneficio de los
accionistas.
Las empresas o personas naturales, tiene la necesidad de financiar diversos proyectos por lo
que no disponen del recurso económico para lo cual recurren a las instituciones financieras
para solicitar crédito, y de esta manera concretar negocios con el fin de obtener una
rentabilidad.
 Podemos clasificar a los créditos considerando tres criterios:
Por su tipo:
Directos.- Son aquellos que tienen un solo pago de capital e interés al vencimiento.
Cuotas.- Pueden ser fijas o reajustables y en cada cuota se paga capital e interés
Por su destino:
 Comercial.- Como su nombre lo indica se destina al comercio, como capital de trabajo.
Ej. Compra de mercadería, adecuación de local comercial, arrendamiento mercantil, etc.
 Consumo.- Se destina al uso personal del solicitante. Ej. Compra de electrodomésticos,
arreglo de vivienda, consumo de tarjeta de crédito, etc.
 Vivienda.- Se destina exclusivamente a la compra de terrenos, de casas o para
construcción.
 Microempresa.- Se destina exclusivamente para pequeños empresarios.
 Educativo.- Se destina exclusivamente para la educación.
Dr. Lenyn Vásconez. Aplicación de la Contabilidad en IFIS 57

 De Inversión Pública. - Préstamos entregados al sector público para proyectos y

programas.
 Refinanciado. - Créditos que son otorgados aun cuando no se ha cancelado el crédito.
 Reestructurado. - Créditos entregados cuando no se ha cumplido con la modalidad de
pago.
Por su vencimiento:
Por vencer. - Es la cartera cuya fecha de vencimiento no ha llegado todavía, o que habiendo
llegado ya, todavía no cumple los días necesarios para pasar a vencido.
El grupo de cartera de créditos incluye una clasificación principal de acuerdo a la actividad

a la cual se destinan los recursos, estas son: para instituciones financieras privadas y
públicas: crédito productivo, comercial prioritario, comercial ordinario, consumo prioritario,
consumo ordinario, inmobiliario, vivienda de interés público, microempresa, educativo y de
inversión pública. Dentro de los créditos productivo y comercial prioritario se incluyen los
créditos participados que son una modalidad especial de operación crediticia caracterizada
por la participación conjunta de un grupo de instituciones del sistema financiero, que
concurren en la concesión de un crédito que, por su elevada cuantía u otras características,
precisa la colaboración de algunas instituciones. Esta clasificación de operaciones a su vez
incluye una segregación por su vencimiento en cartera por vencer, refinanciada,
reestructurada, que no devenga intereses y vencida.
La cartera por vencer, refinanciada, reestructurada y la cartera que no devenga intereses,

mantienen una subclasificación por maduración, es decir en función del rango del
vencimiento futuro de las operaciones, cánones o cuotas; y, la cartera vencida mantiene una
subclasificación en función de los días que se mantiene cada operación, canon o cuota como
vencida.
Se entiende por cartera por vencer aquella cuyo plazo no ha vencido y aquella vencida hasta
60, 30 o 15 días posteriores a la fecha de vencimiento de la operación, según sea el caso
conforme a la normativa vigente, o de acuerdo a lo establecido en el respectivo contrato, sin
perjuicio del cálculo de los intereses por mora a que hubiere lugar desde el día siguiente del
vencimiento de la operación.
Los créditos que deban ser cancelados mediante cánones, cuotas o la porción del capital que
forma parte de los dividendos, se registrarán según la maduración de cada canon, cuota o
cuota de dividendo. Cuando exista una porción del capital de estos créditos, vencida hasta
60, 30 o 15 días, según sea el caso conforme a la normativa vigente, dicha porción se
transferirá a cartera vencida y simultáneamente el resto del capital del crédito pasará a cartera
que no devenga intereses, respetando las condiciones de maduración del crédito. Estas
operaciones registradas en tal cuenta no generarán intereses. Igualmente, cuando existan,
cánones, cuotas o cuotas de dividendos de los créditos registrados en cartera que no devenga
intereses, vencidos por más de 60, 30 o 15 días, según sea el caso conforme a la normativa
vigente, dichos cánones, cuotas o cuotas de dividendos se transferirán a cartera vencida.
Cada una de las cuotas o porciones de capital de los dividendos y cánones de arrendamiento
mercantil registrados en cartera vencida se reclasificarán a la subcuenta correspondiente
conforme se incremente su período de morosidad.

Las instituciones registrarán la totalidad de un crédito como cartera vencida, de acuerdo a lo

establecido por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, la
Superintendencia de Bancos y en la Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de
Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, o en el momento en que el respectivo contrato de
crédito lo establezca, lo que ocurra primero.
Vencida. - Es la cartera que ya ha pasado del plazo establecido por la Superintendencia de

Bancos a partir de su fecha de vencimiento.
Registra los créditos, en todas sus modalidades que no hubieren sido cancelados dentro de
los plazos establecidos en las normas expedidas por la Junta de Política y Regulación
Monetaria y Financiera y la Superintendencia de Bancos, y la contenida en la Codificación
de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria.
Adicionalmente registra las operaciones contingentes pagadas por la institución por cuenta
de clientes que no se hayan recuperado.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes
subcuentas, en función de los días que se mantiene cada porción del capital de una cuota,
dividendo o canon como vencida (morosidad).
Los valores por vencer registrados como cartera que no devenga intereses, deben ser
reclasificados a cartera vencida cuando no han sido recaudadas dentro de los días
determinados en la disposición normativa vigente, posteriores a la fecha de vencimiento.
La totalidad de las porciones de principal de las cuotas o porciones de capital que forman
parte de los dividendos y cánones de arrendamiento mercantil registrados en cartera por
vencer o en cartera que no devenga intereses, se reclasificarán a cartera vencida de acuerdo
a lo establecido en la normativa vigente, o en el momento en que el respectivo contrato de
crédito lo establezca, lo que ocurra primero.
Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramente los
subsegmentos de créditos productivos, establecidos en las disposiciones expedidas por la
Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y por la Superintendencia de Bancos.
Que no devenga intereses. -

Registra el valor de los créditos que por mantener valores, cuotas o porciones de capital que
forman parte de los dividendos y cánones de arrendamiento vencidos por más del plazo
determinado en la normativa expedida por la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera y por la Superintendencia de Bancos, dejan de devengar intereses e ingresos.
Adicionalmente registrará la porción del capital de los créditos directos, cuotas y dividendos
de préstamos y los cánones de arrendamiento mercantil por vencer que por efecto de
encontrarse calificados de dudoso recaudo o pérdida dejan de devengar intereses e ingresos.
Una vez que un crédito o canon de arrendamiento mercantil se transfiere a cartera vencida
todos los valores restantes por vencer, en el plazo determinado en la normativa legal vigente,
o para el caso de créditos otorgados con períodos de gracia, cuyos dividendos estén
conformados exclusivamente por intereses, y dos dividendos estuvieren impagos, se
reclasificarán a cartera que no devenga intereses en la subcuenta correspondiente al rango
del vencimiento futuro de cada cuota, porción del capital que forma parte del dividendo o

canon (maduración). Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones

necesarias entre las diferentes subcuentas, conforme se acerca la fecha de vencimiento de
cada cuota, o porción del capital que forma parte del dividendo o canon (maduración).
La totalidad de las cuotas o porción del capital que forma parte del dividendo y cánones de
arrendamiento mercantil registrados en cartera que no devenga intereses se reclasificarán a
cartera vencida de acuerdo a lo establecido en la normativa vigente o en el momento en que
el respectivo contrato de crédito lo establezca, lo que ocurra primero.
subsegmentos de los créditos, establecidos en las disposiciones expedidas por la Junta de
Política y Regulación Monetaria y Financiera y por la Superintendencia de Bancos.
TIPOS DE CRÉDITOS Y CARTERAS
1401 Cartera de créditos comercial prioritario por vencer

1402 Cartera de créditos de consumo prioritario por vencer
1403 Cartera de crédito inmobiliario por vencer
1404 Cartera de créditos para la microempresa por vencer
1405 Cartera de crédito productivo por vencer
1406 Cartera de crédito comercial ordinario por vencer
1407 Cartera de créditos de consumo ordinario por vencer
1408 Cartera de crédito de vivienda de interés público por vencer
1409 Cartera de créditos comercial prioritario refinanciada por vencer
1410 Cartera de créditos de consumo prioritario refinanciada por vencer
1411 Cartera de crédito inmobiliario refinanciada por vencer
1412 Cartera de créditos para la microempresa refinanciada por vencer
1413 Cartera de crédito productivo refinanciada por vencer
1414 Cartera de crédito comercial ordinario refinanciada por vencer
1415 Cartera de créditos de consumo ordinario refinanciada por vencer
1416 Cartera de crédito de vivienda de interés público refinanciada por vencer
1417 Cartera de créditos comercial prioritario reestructurada por vencer
1418 Cartera de créditos de consumo prioritario reestructurada por vencer
1419 Cartera de crédito inmobiliario reestructurada por vencer
1420 Cartera de créditos para la microempresa reestructurada por vencer
1421 Cartera de crédito productivo reestructurada por vencer
1422 Cartera de crédito comercial ordinario reestructurada por vencer
1423 Cartera de créditos de consumo ordinario reestructurada por vencer
1424 Cartera de crédito de vivienda de interés público reestructurada por vencer
1425 Cartera de créditos comercial prioritario que no devenga intereses
1426 Cartera de créditos de consumo prioritario que no devenga intereses
1427 Cartera de crédito inmobiliario que no devenga intereses
1428 Cartera de créditos para la microempresa que no devenga intereses
1429 Cartera de crédito productivo que no devenga intereses
1430 Cartera de crédito comercial ordinario que no devenga intereses
1431 Cartera de créditos de consumo ordinario que no devenga intereses
1432 Cartera de crédito de vivienda de interés público que no devenga intereses
1433 Cartera de créditos comercial prioritario refinanciada que no devenga intereses
1434 Cartera de créditos de consumo prioritario refinanciada que no devenga intereses

1435 Cartera de crédito inmobiliario refinanciada que no devenga intereses

1436 Cartera de créditos para la microempresa refinanciada que no devenga intereses
1437 Cartera de crédito productivo refinanciada que no devenga intereses
1438 Cartera de crédito comercial ordinario refinanciada que no devenga intereses
1439 Cartera de créditos de consumo ordinario refinanciada que no devenga intereses
1440 Cartera de crédito de vivienda de interés público refinanciada que no devenga
intereses
1441 Cartera de créditos comercial prioritario reestructurada que no devenga intereses
1442 Cartera de créditos de consumo prioritario reestructurada que no devenga intereses
1443 Cartera de crédito inmobiliario reestructurada que no devenga intereses
1444 Cartera de créditos para la microempresa reestructurada que no devenga intereses
1445 Cartera de crédito productivo reestructurada que no devenga intereses
1446 Cartera de crédito comercial ordinario reestructurada que no devenga intereses
1447 Cartera de créditos de consumo ordinario reestructurada que no devenga intereses
1448 Cartera de crédito de vivienda de interés público reestructurada que no devenga
intereses
1449 Cartera de créditos comercial prioritario vencida
1450 Cartera de créditos de consumo prioritario vencida
1451 Cartera de crédito inmobiliario vencida
1452 Cartera de créditos para la microempresa vencida
1453 Cartera de crédito productivo vencida
1454 Cartera de crédito comercial ordinario vencida
1455 Cartera de créditos de consumo ordinario vencida
1456 Cartera de crédito de vivienda de interés público vencida
1457 Cartera de créditos comercial prioritario refinanciada vencida
1458 Cartera de créditos de consumo prioritario refinanciada vencida
1459 Cartera de crédito inmobiliario refinanciada vencida
1460 Cartera de créditos para la microempresa refinanciada vencida
1461 Cartera de crédito productivo refinanciada vencida
1462 Cartera de crédito comercial ordinario refinanciada vencida
1463 Cartera de créditos de consumo ordinario refinanciada vencida
1464 Cartera de crédito de vivienda de interés público refinanciada vencida
1465 Cartera de créditos comercial prioritario reestructurada vencida
1466 Cartera de créditos de consumo prioritario reestructurada vencida
1467 Cartera de crédito inmobiliario reestructurada vencida
1468 Cartera de créditos para la microempresa reestructurada vencida
1469 Cartera de crédito productivo reestructurada vencida
1470 Cartera de crédito comercial ordinario reestructurada vencida
1471 Cartera de créditos de consumo ordinario reestructurada vencida
1472 Cartera de crédito de vivienda de interés público reestructurada vencida
1473 Cartera de crédito educativo por vencer
1474 Cartera de créditos de inversión pública por vencer
1475 Cartera de crédito educativo refinanciada por vencer
1476 Cartera de créditos de inversión pública refinanciada por vencer
1477 Cartera de crédito educativo reestructurada por vencer
1478 Cartera de créditos de inversión pública reestructurada por vencer
1479 Cartera de crédito educativo que no devenga intereses
1480 Cartera de créditos de inversión pública que no devenga intereses
1481 Cartera de crédito educativo refinanciada que no devenga intereses

1482 Cartera de créditos de inversión pública refinanciada que no devenga intereses

1483 Cartera de crédito educativo reestructurada que no devenga intereses
1484 Cartera de créditos de inversión pública reestructurada que no devenga intereses
1485 Cartera de crédito educativo vencida
1486 Cartera de créditos de inversión pública vencida
1487 Cartera de crédito educativo refinanciada vencida
1488 Cartera de créditos de inversión pública refinanciada vencida
1489 Cartera de crédito educativo reestructurada vencida
1490 Cartera de créditos de inversión pública reestructurada vencida
1499 (Provisiones para créditos incobrables)
1. Créditos comercial prioritario
Se entiende por crédito comercial prioritario el otorgado a personas naturales obligadas a

llevar contabilidad o a personas jurídicas que registren ventas anuales superiores a USD
100,000.00 destinado a la adquisición de bienes y servicios para actividades productivas y
comerciales, que no estén categorizados en el segmento comercial ordinario.
Se incluye en este segmento las operaciones de financiamiento de vehículos pesados; y, los

créditos entre instituciones financieras. Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos que
cumplan los requisitos para ser considerados como comerciales prioritarios de acuerdo con
las disposiciones emitidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.
Adicionalmente se registrarán aquellas operaciones que cumplan los requisitos para ser
considerados como créditos participados o consorciados, de acuerdo con la norma de
calificación de activos de riesgo vigente. Para este tipo de operaciones deberá designarse un
banco agente. Las instituciones del sistema financiero que concurran en la concesión de
créditos participados (consorciados), deberán dar cumplimiento a lo dispuesto en los
artículos 210, 211 y 212 del Código Orgánico Monetario y Financiero, y la respectiva
normativa vigente.
subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se
aproxima el vencimiento de cada operación, canon, cuota o porción del capital que forma
parte de los dividendos.
Los créditos otorgados a otras instituciones financieras se registrarán en esta cuenta siempre
y cuando el plazo de dichos créditos sea mayor a 30 días, caso contrario se registrarán en la
cuenta 120110 “Operaciones interbancarias - Otras instituciones del sistema financiero”.
El registro de las operaciones de cartera comprada se hará al valor de adquisición. En caso

que se presenten diferencias entre el valor nominal de los créditos adquiridos y el valor
desembolsado, tales diferencias se controlarán extracontablemente como descuentos o
primas en compra de cartera. Las primas o descuentos en la adquisición de cartera serán
devengados en forma lineal, en función del plazo de cada operación con contrapartida a las
respectivas cuentas de resultados.

Las instituciones del sistema financiero, en los manuales respectivos, deberán determinar los
plazos en los cuales la entidad debe entregar, obligatoriamente para el cobro por la vía
judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.
subsegmentos de créditos comerciales prioritarios, establecidos en las disposiciones
expedidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y por la
Superintendencia de Bancos.
2. Créditos de consumo prioritario
Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos otorgados a personas naturales, destinado a la

compra de bienes, servicios o gastos no relacionados con una actividad productiva,
comercial y otras compras y gastos no incluidos en el segmento de consumo ordinario,
incluidos los créditos prendarios de joyas; y, que cumplan con la normativa emitida por la
Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, por la Superintendencia de Bancos,
y la norma de calificación de activos de riesgo vigente.
Estos créditos podrán ser cancelados a su vencimiento o periódicamente, por medio de

cuotas de amortización.
aproxima el vencimiento de cada operación, canon o cuota.
3. Crédito inmobiliario
Se registran como crédito inmobiliario, aquellas operaciones crediticias otorgadas con

garantía hipotecaria a personas naturales para la construcción, reparación, remodelación y
mejora de inmuebles propios; para la adquisición de terrenos destinados a la construcción de
vivienda propia; y, para la adquisición de vivienda terminada para uso del deudor y su familia
no categorizada en el segmento de crédito Vivienda de Interés Público; y, que cumplan los
requisitos para ser considerados como crédito inmobiliario, de acuerdo con la normativa
emitida por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, por la
Superintendencia de Bancos, y la norma de calificación de activos de riesgo vigente.
El criterio de calificación de los deudores por créditos para la vivienda es permanente.

Estos créditos se evaluarán en función de la antigüedad de los dividendos pendientes de
pago, y la calificación resultante se extenderá a la totalidad del monto adeudado, tanto por
vencer, vencido y que no devenga intereses.
Este tipo de créditos se cancelan mediante tablas de amortización con abonos en fechas
previamente señaladas.
El registro de las operaciones de cartera hipotecaria comprada se hará al valor de adquisición.
En caso que se presenten diferencias entre el valor nominal de los créditos adquiridos y el
valor desembolsado, tales diferencias se llevarán para control en una cuenta extracontable
de control como descuentos o primas en compra de cartera. La amortización de las primas o

descuentos se hará considerando la vigencia de cada operación con contrapartida a las

aproxima el vencimiento de cada operación, cuota o dividendo.
4. Créditos para la microempresa
Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos otorgados a una persona natural o jurídica con
un nivel de ventas anuales inferior o igual a cien mil dólares de los Estados Unidos de
América (US$ 100.000,00), o a un grupo de prestatarios con garantía solidaria, destinado a
financiar actividades de producción y/o comercialización en pequeña escala, cuya fuente
principal de pago la constituye el producto de las ventas o ingresos generados por dichas
actividades, verificados adecuadamente por la institución del sistema financiero pública o
privada; y, que cumplan con los requisitos para ser considerados como microcréditos, de
acuerdo con las disposiciones emitidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera y por la Superintendencia de Bancos.
Por su naturaleza, los microcréditos serán calificados basándose en la normativa vigente.

Los microcréditos serán calificados en función de la morosidad en el pago de las cuotas
pactadas.
Este tipo de créditos podrán ser cancelados a su vencimiento o mediante tablas de

amortización con abonos en fechas previamente señaladas.
aproxima el vencimiento de cada operación, cuota o porción del capital que forma parte del
dividendo, y/o canon de arrendamiento mercantil.
subsegmentos de créditos para la microempresa, establecidos en las disposiciones expedidas
por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.
5. Crédito productivo
Se entiende por crédito productivo aquellas operaciones otorgadas a personas naturales

obligadas a llevar contabilidad o jurídicas, por un plazo superior a un año, destinados a
financiar proyectos productivos cuyo monto, en al menos el noventa por ciento (90%), sea
destinado a la adquisición de bienes de capital, terrenos, construcción de infraestructura y
compra de derechos de propiedad industrial. Se exceptúa la adquisición de franquicias,
marcas, pagos de regalías, licencias, la compra de vehículos de combustible fósil. Se incluye
además en este segmento el crédito directo otorgado a favor de las personas jurídicas no
residentes de la economía ecuatoriana para la adquisición de exportaciones de bienes y
servicios producidos por residentes; y, que cumplan con las disposiciones emitidas por la
Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, por la Superintendencia de Bancos
y la norma de calificación y clasificación de activos de riesgo vigente.

El registro de las operaciones de cartera productiva comprada se hará al valor de adquisición.
valor desembolsado, tales diferencias se controlarán extracontablemente como descuentos o
primas en compra de cartera. Las primas o descuentos en la adquisición de cartera serán
devengados en forma lineal, en función del plazo de cada operación con contrapartida a las
normativa vigente.
6. Crédito comercial ordinario
Se entiende por crédito comercial ordinario el otorgado a personas naturales obligadas a

llevar contabilidad o a personas jurídicas que registren ventas anuales superiores a cien mil
dólares de los Estados Unidos de América (US$ 100.000,00), destinado a la adquisición o
comercialización de vehículos livianos de combustible fósil, incluyendo los que son para
fines productivos y comerciales; y, que cumplan los requisitos para ser considerados como
comerciales ordinarios de acuerdo con las disposiciones emitidas por la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera, por la Superintendencia de Bancos, y la norma de
calificación y clasificación de activos de riesgo vigente.
Las operaciones que se podrán incluir en esta clase de créditos, entre otras, son las siguientes:
sobregiros, préstamos, documentos descontados, créditos otorgados entre instituciones
financieras, operaciones de arrendamiento financiero, cartera comprada, créditos especiales,
documentos pagados por cuenta de clientes, créditos subordinados, ventas con pacto de
recompra.


normativa vigente.
Los créditos comerciales ordinarios podrán ser cancelados a su vencimiento o

periódicamente, por medio de cuotas de amortización.
El registro de la cartera de crédito comercial ordinario comprada, se hará al valor de

adquisición. En caso que se presenten diferencias entre el valor nominal de los créditos
adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se controlarán extracontablemente
como descuentos o primas en compra de cartera. Las primas o descuentos en la adquisición
de cartera serán devengados en forma lineal, en función del plazo de cada operación con
contrapartida a las respectivas cuentas de resultados.
7. Créditos de consumo ordinario
Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos otorgado a personas naturales destinado a la

adquisición o comercialización de vehículos livianos de combustible fósil; y, que cumplan
los requisitos para ser considerados como de consumo ordinario, de acuerdo con la
normativa emitida por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, por la
Superintendencia de Bancos, y la norma de calificación de activos de riesgo vigente.

aproxima el vencimiento de cada operación, canon o cuota.
8. Crédito de vivienda de interés público
Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos otorgados con garantía hipotecaria a personas
naturales para la adquisición o construcción de vivienda única y de primer uso, concedido
con la finalidad de transferir la cartera generada a un fideicomiso de titularización con
participación del Banco Central del Ecuador o el sistema financiero público, cuyo valor
comercial sea menor o igual a USD 70,000.00 y cuyo valor por metro cuadrado sea menor
o igual a USD 890.00; y, que cumplan los requisitos para ser considerados como de vivienda,
de acuerdo con la normativa emitida por la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera, por la Superintendencia de Bancos, y la norma de calificación de activos de
riesgo vigente.

El criterio de calificación de los deudores por créditos para la vivienda de interés público es
permanente.
Estos créditos se evaluarán en función de la antigüedad de los dividendos pendientes de

pago, y la calificación resultante se extenderá a la totalidad del monto adeudado, tanto por
vencer, vencido y que no devenga intereses.
Este tipo de créditos se cancelan mediante tablas de amortización con abonos en fechas
previamente señaladas.
El registro de las operaciones de cartera hipotecaria comprada se hará al valor de adquisición.
valor desembolsado, tales diferencias se llevarán para control en una cuenta extracontable
de control como descuentos o primas en compra de cartera. La amortización de las primas o
descuentos se hará considerando la vigencia de cada operación con contrapartida a las
aproxima el vencimiento de cada operación, cuota o dividendo.
9. Crédito educativo por vencer
Se entiende por crédito educativo a aquellos otorgados a personas naturales para su

formación y capacitación profesional o técnica y a personas jurídicas para el financiamiento
de formación y capacitación profesional o técnica de su talento humano, en ambos casos la
formación y capacitación deberá ser debidamente acreditada por los órganos competentes;
y, que cumplan los requisitos para ser considerados como tales de acuerdo con la normativa
emitida por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y la norma de
calificación de activos de riesgo expedida por la Superintendencia de Bancos.

10. Créditos de inversión pública por vencer
Se entiende por créditos de inversión pública aquellos destinado a financiar programas,

proyectos, obras y servicios encaminados a la provisión de servicios públicos, cuya
prestación es responsabilidad del Estado, sea directamente o a través de empresas; y, que se
cancelan con cargo a los recursos presupuestarios o rentas del deudor fideicomitidas a favor
de la institución financiera pública prestamista. Se incluye en este segmento a las
operaciones otorgadas a los gobiernos autónomos descentralizados y otras entidades del
sector público; y, que cumplan los requisitos para ser considerados como tales de acuerdo

con la normativa emitida por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, la

Superintendencia de Bancos y la norma de calificación de activos de riesgo vigente.

aproxima el vencimiento de cada operación, canon, cuota o porción del capital que forman
11. Créditos Refinanciados
Registra las operaciones de crédito que han sido sujetas al proceso de refinanciación, en
aplicación de las normas expedidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera y la Superintendencia de Bancos, y la norma de calificación de activos de riesgo
vigente.
Para el refinanciamiento de créditos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas

que el sujeto de crédito mantenga con la institución del sistema financiero, al momento de
instrumentar la operación, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que están siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y
en las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá
constar en el manual de crédito aprobado por el directorio de cada entidad.
Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a través de una línea de crédito, al ser
refinanciadas se dejarán insubsistente dicha línea de crédito.
Toda operación que cumpla las características señaladas en la normativa vigente, deberá ser
sustentada en un reporte de crédito, debidamente documentado y analizada individualmente
teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a la nueva
capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificación de activos
de riesgo vigente.
aproxima el vencimiento de cada inversión.
12. Créditos Reestructurados
Registra las operaciones de consumo prioritario que han sido sujetas a procesos de
reestructuración, en aplicación de las normas expedidas por la Junta de Política y Regulación
Monetaria y Financiera y la Superintendencia de Bancos.

Un crédito reestructurado mantendrá la categoría de riesgo que tuviere al momento de

implementar dicha operación. El traslado de la calificación de una operación reestructurada
a la subsiguiente categoría de menor riesgo, procederá cuando el deudor haya efectuado el
pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago
durante seis (6) meses, cualquiera sea menor.
Para la reestructuración de los créditos de consumo prioritario, se deberá efectuar la

consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga con la institución del
sistema financiero, al momento de instrumentar la operación. Las líneas de crédito de las
operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarán insubsistentes, salvo casos
excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que están siendo atendidas con
normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta razonablemente su
eventual deterioro, este tipo de casos deberán constar en el manual de crédito aprobado por
el directorio o el organismo que haga sus veces de cada entidad.
No podrá concederse más de una reestructuración para un mismo préstamo, salvo aprobación
excepcional del directorio o del organismo que haga sus veces, previo informe favorable del
área comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operación que cumpla las características señaladas en la normativa vigente, deberá ser
sustentada en un reporte de crédito, debidamente documentado y analizada individualmente
teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a la nueva
capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificación de activos
de riesgo vigente.
aproxima el vencimiento de cada operación.
CONSIDERACIONES GENERALES SOBRE LOS CRÉDITOS
Se debe tomar en cuenta los siguientes aspectos para los créditos tales como:
 Para acceder a los Créditos Bancarios, las personas naturales o jurídicas deben reunir
ciertos requisitos fundamentales.
 En la emisión de un crédito se descuentan el 0.5% SOLCA.
 Los Créditos Bancarios están dentro del grupo de Cartera de Créditos, según el Catálogo
Único de Cuentas 14.
 Estos créditos podrán ser cancelados a su vencimiento o periódicamente, por medio de
 Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las
diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el
plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación, canon, cuota o porción del capital
que forman parte de los dividendos.

 Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramente los
subsegmentos de los tipos de crédito según las disposiciones expedidas por la Junta de
Política y Regulación Monetaria y Financiera y por la Superintendencia de Bancos.
 El registro de las operaciones de cartera comprada se hará al valor de adquisición.
CÁLCULO DE INTERESES.- Los intereses se calculan sobre el saldo del crédito y se

contabiliza en cuenta por cobrar contra una cuenta de ingresos, diariamente.
PASO A VENCIDO. - Una cuota o un crédito pasa a vencido cuando luego de haber llegado
la fecha de vencimiento o pago de la cuota o crédito, han transcurrido, adicionalmente, los
plazos que determina la SBS.
Cuando una cuota pasa a "vencido", el resto de cuotas pasan a la cuenta "que no devenga
intereses", todas salen de la cartera por vencer y los intereses apropiados hasta la fecha se
reversan, es decir, reversamos la cuenta por cobrar y reversamos el ingreso.
MADURACIÓN DE CRÉDITOS. - Los créditos tienen un proceso de maduración, el

mismo que consiste en reclasificarlas a la cuenta que corresponda, dependiendo del número
de días que faltan para su vencimiento.
La maduración de créditos por vencer y que no devengan intereses siempre va de mayor a

menor, es decir, si tengo una cuota que al día de hoy faltan 31 días para que se venza (se
encuentra en la banda de 31 a 90 días), el día de mañana, a la misma cuota le faltarán 30 días
(deberemos reclasificarla a la banda de 1 a 30 días).
Por el contrario, la maduración de créditos vencidos, va de menor a mayor, es decir, si tengo

una cuota que al día de hoy esta vencida 30 días (se encuentra en la banda de 1 a 30 días),
el día de mañana, la misma cuota tendrá un día más de vencido (debemos reclasificarla a la
banda de 31 a 90 días).
1499 (Provisiones para créditos incobrables) es una cuenta de valuación del activo (de
naturaleza acreedora) que registra las provisiones que se constituirán de conformidad con
las normas de calificación de activos de riesgo expedidas por la Superintendencia de Bancos
y Seguros, para cada clase y categoría de crédito.
Adicionalmente las instituciones financieras podrán constituir una provisión general para
cubrir las pérdidas potenciales basada en la experiencia del negocio, que indica que las
pérdidas están presentes en la cartera de préstamos la cual debe contabilizarse con cargo a
resultados del ejercicio.
Adicionalmente, en esta cuenta se registrará la provisión de los intereses provenientes de
operaciones de crédito refinanciadas o reestructuradas con acumulación de costos
financieros, previa autorización de la Superintendencia de Bancos y Seguros.
PLAZOS
1 a 30 días
31 a 90 días
91 a 180 días
181 a 360 días
+ de 360 días

TASAS DE INTERÉS
Las establecidas por el Banco Central del Ecuador, de acuerdo a tipo de crédito y de cartera.
COMPRA DE CARTERA O FACTORING.
Operación mediante la cual las entidades autorizadas anticipan fondos a sus clientes a
cambio de la cesión de sus deudas comerciales, cuyo cobro se gestiona y se garantiza. Se
contabiliza como un crédito, pero es la compra de documentos que tienen los clientes por el
giro ordinario del negocio. En la compra de cartera, el interés se descuenta al inicio, es decir
en la misma cuenta de cartera contra una de ingreso.
SOBREGIROS
Son préstamos de corto plazo, que una institución financiera concede al dueño de una cuenta
corriente, para que pueda girar cheques a pesar de no disponer de los fondos suficientes.
CLASES DE SOBREGIROS.- La Ley establece dos tipos de sobregiros:
SOBREGIROS OCASIONALES.- Son préstamos a corto plazo que se conceden a un

cuenta correntista, de manera inmediata sin que haya suscripción de contrato alguno,
inclusive se puede solicitar a través de teléfono, fax a un funcionario encargado del manejo
de la cuenta.
Los costos son: tasa de interés, porcentaje de interés.
SOBREGIROS CONTRATADOS.- También son préstamos de corto plazo, que puede

acceder él cuenta correntista, previa la firma de un contrato de sobregiro, donde se estipula
todas las condiciones de plazo, tasas de interés, comisiones y condiciones de renovación,
plazo máximo es de seis meses y es renovable.
PASOS PARA EL REGISTRO CONTABLE
SOBREGIRO OCASIONAL
1. Registro de la utilización del sobregiro por pago de cheque por ventanilla

2. Registro del depósito
3. Registro de la cancelación
SOBREGIRO CONTRATADO CON PAGO PUNTUAL
1. Registro del Contrato del sobregiro a través de contingentes

2. Registro de la comisión
3. Registro de la utilización del sobregiro
4. Registro de la utilización del sobregiro a través de contingentes
5. Maduración del sobregiro
6. Aprovisionamiento de intereses
9. Registro de la restitución del cupo

10. Cierre del Contrato del sobregiro a través de contingentes
SOBREGIRO CONTRATADO CON PAGO IMPUNTUAL
1. Registro del Contrato del sobregiro a través de contingentes

2. Registro de la comisión
3. Registro de la utilización del sobregiro
4. Registro de la utilización del sobregiro a través de contingentes
5. Registro de la maduración del sobregiro
6. Registro del aprovisionamiento de intereses
7. Registro de maduración a cartera vencida
8. Reverso de los interés
9. Registro de los interés a través de cuentas de orden
11. Registro de maduración a cartera por vencer
13. Registro del reverso de los intereses en suspenso
14. Registro de la liquidación del sobregiro contratado
CRÉDITO DIRECTO CON PAGO PUNTUAL
1. Registro del Otorgamiento del crédito

2. Registro de la maduración a cartera por vencer
5. Registro de la cancelación del crédito
CRÉDITO DIRECTO CON PAGO IMPUNTUAL

4. Registro de la maduración a cartera vencida
5. Registro del reverso de intereses
6. Registro del control de intereses en suspenso a través de cuentas de orden
9. Registro de la cancelación del crédito
CRÉDITO CON TABLA DE AMORTIZACIÓN GRADUAL PUNTUAL

2. Maduración a cartera por vencer
5. Registro de la Cancelación del crédito por cada cuota

CRÉDITO CON TABLA DE AMORTIZACIÓN GRADUAL PUNTUAL

2. Maduración a cartera por vencer
4. Registro de la maduración a cartera vencida y que no devengan intereses
5. Registro del reverso de intereses
6. Registro del control de intereses en suspenso a través de cuentas de orden
8. Registro a cartera por vencer
9. Registro de la Cancelación del crédito.
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBREGIROS OCASIONALES No. 8
 Con fecha 01 de Abril/2018 se concede un sobregiro ocasional en la cuenta corriente No.

000456 del Sr. López por un valor de $800,00 para 30 días plazo. El cliente ha utilizado
el sobregiro por los 5 días, el interés es del 15% anual. Deposita $ 2.000,00 en efectivo
 Con fecha 04 de Abril/2018 el Sr. Juan Gómez con la cuenta corriente No. 167837-9
posee un saldo en su cuenta de $1.000,00; gira un cheque de $4.000,00, que el banco lo
cancela por ventanilla mediante sobregiro ocasional, previamente solicitado por el
cliente.
Con fecha 13 de Abril/2018, el cliente deposita $5.000,00 a su cuenta, según papeleta de
depósito No. 7890.
Tasa de Interés 16% anual
Comisión 4% anual
Tiempo de sobregiro 10 días.
 Enero 10.- La Empresa “XYZ”, mantiene en nuestra institución Financiera la cuenta
corriente No. 10555-9 con un saldo de $3.000,00.
Enero 15.- La Empresa “XYZ” gira un cheque No. 566 por $6.000,00, que el banco pago
por ventanilla mediante sobregiro ocasional.
Enero 19.- La Empresa “XYZ” deposita según papeleta No. 45669 $10.000,00 en
efectivo.
Datos:
Tasa de interés 12.50% anual
Comisión 3%
Tiempo de Sobregiro 4 días.
EJERCICIO DE SOBREGIROS CONTRATADOS PUNTUAL No 9
Julio 04 la cuenta corriente # 167837-7, Pepita Cerezo, mantiene un saldo en su cuenta de

$6.000,00 y firma un contrato de sobregiro de hasta $30.000,00 con una tasa de interés del
14% anual a dos meses plazo, con una comisión del 4%.
Julio 4, la cuenta correntista gira el cheque # 0100 por la cantidad de $15.000,00 el mismo
que es pagado por ventanilla.
Septiembre 04, la cuenta correntista deposita la cantidad de $10.000,00 en efectivo en su

cuenta corriente # 167837-7, con papeleta de depósito # 08666.

Se pide:
 Asientos y cálculos respectivos
EJERCICIO SOBREGIROS CONTRATADOS VENCIDO No 10
Julio 04 la cuenta corriente # 167837-7, Pepita Cerezo, mantiene un saldo en su cuenta de

$6.000,00 y firma un contrato de sobregiro de hasta $30.000,00 con una tasa de interés del
14% anual a dos meses plazo, con una comisión del 4%.
Julio 4, la cuenta correntista gira el cheque # 0100 por la cantidad de $15.000,00 el mismo
que es pagado por ventanilla.
Octubre 04, la cuenta correntista deposita la cantidad de $10.000,00 en efectivo en su cuenta

corriente # 167837-7, con papeleta de depósito # 08666. (Interés de mora 20% anual).
Se pide:
EJERCICIO CRÉDITO COMERCIAL PRIORITARIO DIRECTO PUNTUAL No.

11
Se entrega un crédito comercial prioritario directo de $ 50.000,00 a 6 meses, al 16% anual

con un solo pago de capital e intereses al final.
Se pide:
EJERCICIO CRÉDITO COMERCIAL ORDINARIO DIRECTO IMPUNTUAL No.

12
Se entrega un crédito comercial prioritario directo de $ 50.000,00 a 6 meses, al 16% anual

con un solo pago de capital e intereses al final.
Se pide:
 Pasa a vencido por pago impuntual por 60 días, tasa de interés de mora 20%.

EJERCICIO DE CARTERA DE CRÉDITO CON TABLA DE AMORTIZACIÓN

GRADUAL PAGO PUNTUAL No 13
TABLA DE AMORTIZACIÓN TRIMESTRAL
CAPITAL $30.000,00
TASA DE INTERES 17% ANUAL
PLAZO 1 AÑO
PAGOS TRIMESTRAL
TIPO PRODUCTIVO
FECHA: 30-09-2016
NUMERO FECHA CAPITAL INTERES CUOTA SALDO
30.000,00
1 29-12-16 7030,00 1280,00 8310,00 22.970,00
2 29-03-17 7330,00 980,00 8310,00 15.640,00
3 27-06-17 7650,00 660,00 8310,00 7.990,00
4 29-09-17 7990,00 320,00 8310,00 0,00
Todos los dividendos se pagan con puntualidad, los dos primeros se pagan en efectivo, y los
dos últimos con débito a la cuenta corriente.
Se pide contabilizar lo siguiente:
EJERCICIO DE CARTERA DE CRÉDITO CON TABLA DE AMORTIZACIÓN

GRADUAL PAGO IMPUNTUAL No 14
TABLA DE AMORTIZACIÓN TRIMESTRAL
CAPITAL $30.000,00
TASA DE INTERES 17% ANUAL
PLAZO 1 AÑO
PAGOS TRIMESTRAL
TIPO MICROEMPRESA
FECHA 30-09-2016
NUMERO FECHA CAPITAL INTERES CUOTA SALDO
30.000,00
1 29-12-16 7030,00 1280,00 8310,00 22.970,00
2 29-03-17 7330,00 980,00 8310,00 15.640,00
3 27-06-17 7650,00 660,00 8310,00 7.990,00
4 29-09-17 7990,00 320,00 8310,00 0,00
Tasa interés de mora 20% anual
Los dividendos se pagan de la siguiente manera:
 El primer dividendo se paga puntual.
 El segundo, tercero son impuntuales
 En el cuarto dividendo se paga todo el crédito.
 Se paga en efectivo.
Se pide contabilizar lo siguiente:
 Asientos y cálculos respectivos.

DEPÓSITOS A PLAZO
DEFINICIÓN.- Consignación que congela el dinero por un tiempo definido. Devengan

intereses y son respaldados por un título valor. Lo conforman un grupo de cuentas del pasivo,
que registran las obligaciones financieras confirmadas exigibles al vencimiento de un
período desde 30 días hasta más de 361 días, libremente convenidos por las partes. Pueden
instrumentarse en un título valor a la orden o al portador y pueden ser pagados antes del
vencimiento del plazo, previo acuerdo entre el acreedor y el deudor.
En esta cuenta se registraran las obligaciones, a cargo de la entidad, derivadas de la captación

de recursos del público exigibles al vencimiento de un período no menor de treinta días,
libremente convenido por las partes. Pueden instrumentarse en un título valor, nominativo,
a la orden o al portador y pueden ser pagados antes del vencimiento del plazo, previo acuerdo
entre el acreedor y el deudor.
Adicionalmente se registrarán los depósitos por confirmar, que corresponden a la recepción

de los cheques locales o del exterior, recibidos para la constitución de depósitos a plazo, que
se remiten al cobro a través de la cámara de compensación o de remesas.
Estos depósitos serán transferidos a la subcuenta 210140 – Otros depósitos, en la fecha de

su vencimiento si no fueren renovados o retirados.
CUENTAS QUE CONFORMAN LOS DEPÓSITOS A PLAZO
En el caso que sea menos de 30 días se constituirá en una Operación de Reporto, que lo
conforman las siguientes cuentas:
2102 Operaciones de Reporto con Personas Naturales

2202 Operaciones de Reporto con Instituciones Financieras
El grupo de Depósitos a Plazo lo conforman las siguientes cuentas:
210305 De 1 a 30 días
210310 De 31 a 90 días
210315 De 91 a 180 días
210320 De 181 a 360 días
210325 De más de 361 días
En este tipo de operaciones los depósitos van madurándose a medida que transcurre el
tiempo.
Realizada esta clase de operaciones el banco otorga al cliente un documento denominado
CERTIFICADO A PLAZOS O CERTIFICADO DE AHORRO
CONSEJOS PARA DEPOSITANTES:
 No invierta a tasa de interés que excedan en tres puntos a la tasa promedio, entre las
instituciones del sistema financiero que el Banco Central del Ecuador publica.

 Una tasa de interés superior a la que poseen el resto de entidades bancarias, no siempre
es señal de solvencia, sino de la necesidad urgente de captar dinero y a mayor tasa mayor
es el riesgo que el banco cumpla con todos sus compromisos hacia los depositantes.
 No se deje atraer por el edificio más alto o la mayor publicidad.
EJERCICIOS DE APLICACIÓN DE DEPOSITOS A PLAZO No. 15
1. Un cliente coloca un depósito por $ 10.000,00 a 60 días plazo con un interés del 6%
anual, deposito que lo realiza en efectivo.
2. El Sr. Pedro Salinas hace una inversión por $15.000,00 a 95 días con nuestro Banco, con
un interés del 4.5% anual depósito que lo realiza en efectivo.
Se cancela la operación por parte del banco, pero el cliente no liquida su operación al
día de vencimiento.
Se pide:
Realizar los cálculos y asientos respectivos (maduración).
3. El Sr. Pedro Salinas dispone de $100.000,00 por lo que decide hacer una inversión, el
80% lo pone a 29 días con una tasa de interés del 7% anual y la diferencia es decir el
20% la pone a 85 días con nuestro banco, con una tasa de interés del 5.5% anual, depósito
que lo realiza en efectivo.
Se cancela la operación por parte del banco, la primera operación el Sr. Salinas no se
acerca al banco para liquidar la operación, la segunda operación se la transfiere a la
cuenta corriente que dispone el cliente en nuestra institución.
Se pide:
Realizar los cálculos y asientos respectivos, (maduración si las operaciones lo ameritan.)

TRANSACCIONES RELACIONADAS CON EL BANCO CENTRAL DEL

ECUADOR
ENCAJE BANCARIO.- El BCE dispone que todos los bancos que operen en el país, están
obligados a cumplir con un encaje mínimo legal; valor que será depositado en las bóvedas
del BCE como reserva, para respaldar o precautelar los depósitos de los clientes.
QUIEN LO FIJA?. El Directorio del BCE a partir del 18 de enero del 2001 establece un
encaje único del 4%, para todos los depósitos que captan las instituciones financieras del
sector público y privado, sujetos al control de la SB.
Según Regulación No. 178-2009 del Banco Central del Ecuador, publicada en el Registro
Oficial No. 549 del 16 de marzo del 2009, se aprobó disminuir el requerimiento de encaje
legal, del 4% al 2% para las IFI’s privadas; y, a las IFI’s del sector público, establécese un
encaje único del 4% para todos los depósitos y captaciones en dólares de los Estados Unidos
de América.
Con este tipo de medidas se busca crear confianza y seguridad política, económica y jurídica,
a fin de que los recursos puedan convertirse en inversiones y atraer inversionistas del exterior
para lograr reactivar el aparato económico y productivo en el país.
QUE ES EL ENCAJE? Es una reserva que las instituciones financieras están obligadas a
mantener en depósito en el BCE como respaldo de los depósitos y captaciones recibidas del
público.
PROCEDIMIENTO.- Para este procedimiento los bancos deben utilizar un formulario que
la SB entrega para realizar los depósitos de encaje; las instrucciones que se deben considerar
son las siguientes:
a. El período es de jueves a miércoles.

b. Cuando sea día feriado, el saldo del día anterior hábil debe constar en este casillero.
c. Los saldos son consolidados.
d. La SB recibirá esta información después de cinco días del periodo semanal.

EJEMPLO:
EJERCICIOS DE APLICACIÓN DE ENCAJE BANCARIO No. 16
Mayo 12.- El Banco del Noveno presenta los depósitos del período semanal para encaje las
siguientes cuentas y valores:
 Depósitos a plazo de 30 a 90 días $ 25.000,00

 Depósitos en Garantía $ 80.000,00
 Depósitos de Ahorro $ 98.000,00
 Depósitos a la Vista $ 80.000,00
Transferimos el valor del encaje de nuestra cuenta corriente del Banco del Pacífico a la
cuenta del Banco Central del Ecuador.

EJERCICIOS DE APLICACIÓN DE ENCAJE BANCARIO No. 17
Oro Banco en el Estado de Saldos diarios de depósitos y encaje bancario informa el total
semanal, así:
 Depósito Monetario $ 200.000,00

 Depósito de Ahorro 40.000,00
 Cheque Certificado 20.000,00
 Dep. a plazo de 30 a 90 días 150.000,00
 Operaciones de reporto 160.000,00
 Depósitos de garantía 10.000,00
CÁMARA DE COMPENSACIÓN.- Sistema por el cual los bancos liquidan diariamente,

por compensación de cheques, sus obligaciones recíprocas, en base a los depósitos que
mantienen en el BCE.
Esta operación es realizada en el BCE para realizar el intercambio en forma digital, en la que
los bancos realizan el intercambio directo de los cheques. Realizándose todos los días de la
semana a excepción de los días feriados incluidos sábados y domingos.
Diariamente se cumplen dos sesiones:

 Cámara Preliminar
 Cámara Definitiva
CÁMARA PRELIMINAR.- Proceso mediante se canjean los cheques que cada institución
tiene y que están con cargo a otras instituciones.
EJEMPLO:

PROCEDIMIENTO PARA LA CÁMARA PRELIMINAR:
 Preparar la información de todos los cheques recibidos durante la jornada de trabajo, los
cuales serán llevados a cámara digital al BCE. (Prueba de Depósito o Prueba Cero)
 Información entregada y recibida entre los bancos.
 Verificación de la cantidad y valores de los cheques en la matriz de cada banco.
 Cada banco deberá guardar todos los datos de la entrega y recibo de los cheques.
 El BCE establece diferencias:
A Favor = Cheques entregados > Cheques recibidos

En Contra = Cheques recibidos > Cheques entregados
Estos saldos se acreditarán o debitarán en la cuenta del BCE.
 Datos que deben revisarse para el proceso interno de cada banco:
o Lugar y fecha de emisión.

o No haya transcurrido más de 13 meses, desde su emisión.
o La cantidad en número y en letras.
o Que no haya enmendaduras, tachones.
o Debe estar endosado correctamente.
o Revisar el registro de firmas.
 Se debe elaborar un reporte de los cheques, indicando el motivo de la devolución,

también un reporte de los cheques protestados y de cuenta cerrada el mismo que será
enviada a la SBYS, y de esta manera continuar con la Cámara Definitiva al siguiente día.
 Microfilmación de los cheques.
EJEMPLO:

CÁMARA DEFINITIVA.- Proceso mediante el cual se intercambian los cheques recibidos

por cada banco, en la cámara preliminar, cuyo pago no tuvo efecto, sea por protesto
(insuficiencia de fondos), devolución (defectos de forma).
EJEMPLO:
PROCEDIMIENTO PARA LA CAMARA DEFINITIVA:
 El delegado de cámara definitiva revisará todos los cheques que se protestaron y

devolvieron en la cámara preliminar.
 Se realizará el cuadre de los cheques devueltos y protestados, en cantidad y valores, lo
que se compensará en la cámara definitiva.
 Toda esta información será microfilmada, los cheques que han sido pagados serán
enviados para la elaboración de los estados de cuenta.
 Enviar la información digital al BCE.
 Entrega y recepción de los cheques, en Cámara Definitiva.
 El BCE entregará una planilla
 El BCE establece diferencias:
A Favor = Cheques devueltos > Cheques recibidos

En Contra = Cheques recibidos > Cheques devueltos.
 Estos saldos se acreditarán o debitarán en la cuenta del BCE.
 Los cheques que se entregaron y no se devolvieron a través de Cámara definitiva están
listos para ser acreditados en cuenta de los clientes, caso contrario se debitarán de las
cuentas respectivas.
 Se emitirá un reporte de cheques devueltos.

EJEMPLO:
EJERCICIOS DE APLICACIÓN DE CÁMARA DE COMPENSACIÓN No. 18
Mayo 18.- Al final de este día tenemos los siguientes datos para ser contabilizados:
Depósitos efectivo de ahorro $ 12.500,00

Depósitos efectivo de ctas ctes $ 3.500,00
Depósitos cheques locales de ahorro $ 38.961,95
Depósitos cheques locales de ctas ctes $ 54.546,73
Ingreso de cheques para inversiones a 120 días locales $ 62.339,12
Depósitos cheques remesas nacionales ctas ctes $ 23.850,00
Depósitos cheques del exterior ctas ctes $ 3.500,00
Nota: Se entregaron 98 cheques.
Mayo 18.- En la cámara preliminar se reciben los siguientes datos:

70 cheques por un valor de $ 61.897,11. Se procede a realizar la contabilización respectiva.
Mayo 19.- De la cámara preliminar del día anterior se confirman todos los cheques enviados,
nosotros devolvemos 5 cheques por defecto de forma e insuficiencia de fondos por un valor
de $ 8.799.76, por lo que se realiza la respectiva contabilización de cámara definitiva.
Se pide:
 Contabilizar las diferentes transacciones.

 Establecer qué valor se envía a la Cámara Preliminar.
 Establecer si hay cámara a favor o en contra.
 Mayorizar en T.
EJERCICIOS DE APLICACIÓN DE CÁMARA DE COMPENSACIÓN No. 19
El Banco Honestidad S.A. realiza el siguiente detalle de los cheques (recibidos de los clientes
mediante depósitos en cuentas corrientes) y que son canjeados en Cámara Preliminar:

Banco Nacional de Fomento 2 27.758,50

B. del Pichincha 130 117.503,40
B. de Guayaquil 42 37.045,69
B. de Machala 6 9.045,57
B. de Loja 2 6.134,47
B. del Pacífico 39 18.129,98
B. Internacional 46 81.740,31
B. del Austro 25 16.503,67
B. Produbanco 58 57.629,18
B. Sudamericano 3 1.356,36
B. Solidario 2 667,33
B. Procedit 6 1.560,00
El banco recibe en Cámara Preliminar y según detalle, los siguientes cheques:

B. de Guayaquil 17 16.489,96
B. de Machala 3 6.216,18
B. Pacífico 30 18.256,12
B. Internacional 18 8.023,46
B. Austro 4 2.548,51
B. Produbanco 52 97.469,16
B. Procredit 1 1.560,00
Luego de procesar los cheques recibidos en Cámara Preliminar, el banco establece y

resume los cheques protestados, para ser entregados en Cámara Definitiva:

B. de Guayaquil 1 119,00
B. del Austro 1 540,00
De igual manera en Cámara Definitiva, el banco recibe el detalle de los cheques

protestados que se detallan así:
BANCO CTA. GIRADA CHEQUE MONTO CAUSA
B. del Pacífico 5671191 58 666 102,53 Cancelación irregular

B. del Pichincha 3364809004 107 1.750,00 Insuficiencia de fondos
B. del Pichincha 3146750204 971 481,12 Insuficiencia de fondos
B. del Pacífico 5130743 939 20,00 Cancelación irregular
B. Sudamericano 319001061 213948 306,36 Insuficiencia de fondos
B. del Austro 18017539 371 183,38 Falta beneficiario
B. del Austro 100274094 382 1.135,54 Firma inconforme
B. del Austro 16021911 102 1.800,00 Cuenta cerrada
B. del Austro 18016729 82 439,78 Insuficiencia de fondos
B. del Austro 717001109 1157 1.250,00 Insuficiencia de fondos
B. Internacional 3200066773 851 104,81 Beneficiario alterado
Se pide: registrar contablemente las transacciones relacionadas con Cámara de

Compensación.

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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

El grupo de cartera de créditos incluye una clasificación principal de acuerdo a la actividad

Las Instituciones Financieras administradas con eficiencia, obtendrán siempre utilidades,

 Podemos clasificar a los créditos considerando tres criterios:

Dr. Lenyn Vásconez. Aplicación de la Contabilidad en IFIS 57

 De Inversión Pública. - Préstamos entregados al sector público para proyectos y

El grupo de cartera de créditos incluye una clasificación principal de acuerdo a la actividad

La cartera por vencer, refinanciada, reestructurada y la cartera que no devenga intereses,

Dr. Lenyn Vásconez. Aplicación de la Contabilidad en IFIS 58

Las instituciones registrarán la totalidad de un crédito como cartera vencida, de acuerdo a lo

Vencida. - Es la cartera que ya ha pasado del plazo establecido por la Superintendencia de

Que no devenga intereses. -

Dr. Lenyn Vásconez. Aplicación de la Contabilidad en IFIS 59

canon (maduración). Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones

TIPOS DE CRÉDITOS Y CARTERAS

1401 Cartera de créditos comercial prioritario por vencer

Dr. Lenyn Vásconez. Aplicación de la Contabilidad en IFIS 60

1435 Cartera de crédito inmobiliario refinanciada que no devenga intereses

Dr. Lenyn Vásconez. Aplicación de la Contabilidad en IFIS 61

1482 Cartera de créditos de inversión pública refinanciada que no devenga intereses

1. Créditos comercial prioritario

Se entiende por crédito comercial prioritario el otorgado a personas naturales obligadas a

Se incluye en este segmento las operaciones de financiamiento de vehículos pesados; y, los

El registro de las operaciones de cartera comprada se hará al valor de adquisición. En caso

Dr. Lenyn Vásconez. Aplicación de la Contabilidad en IFIS 62

2. Créditos de consumo prioritario

Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos otorgados a personas naturales, destinado a la

Estos créditos podrán ser cancelados a su vencimiento o periódicamente, por medio de

Se registran como crédito inmobiliario, aquellas operaciones crediticias otorgadas con

El criterio de calificación de los deudores por créditos para la vivienda es permanente.

El registro de las operaciones de cartera hipotecaria comprada se hará al valor de adquisición.

Dr. Lenyn Vásconez. Aplicación de la Contabilidad en IFIS 63

descuentos se hará considerando la vigencia de cada operación con contrapartida a las

4. Créditos para la microempresa

Por su naturaleza, los microcréditos serán calificados basándose en la normativa vigente.

Este tipo de créditos podrán ser cancelados a su vencimiento o mediante tablas de

Se entiende por crédito productivo aquellas operaciones otorgadas a personas naturales

Dr. Lenyn Vásconez. Aplicación de la Contabilidad en IFIS 64

El registro de las operaciones de cartera productiva comprada se hará al valor de adquisición.

6. Crédito comercial ordinario

Se entiende por crédito comercial ordinario el otorgado a personas naturales obligadas a

Dr. Lenyn Vásconez. Aplicación de la Contabilidad en IFIS 65

créditos participados (consorciados), deberán dar cumplimiento a lo dispuesto en los

Los créditos comerciales ordinarios podrán ser cancelados a su vencimiento o

El registro de la cartera de crédito comercial ordinario comprada, se hará al valor de

7. Créditos de consumo ordinario

Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos otorgado a personas naturales destinado a la

Estos créditos podrán ser cancelados a su vencimiento o periódicamente, por medio de

8. Crédito de vivienda de interés público

Dr. Lenyn Vásconez. Aplicación de la Contabilidad en IFIS 66

Estos créditos se evaluarán en función de la antigüedad de los dividendos pendientes de

El registro de las operaciones de cartera hipotecaria comprada se hará al valor de adquisición.

9. Crédito educativo por vencer

Se entiende por crédito educativo a aquellos otorgados a personas naturales para su

Estos créditos podrán ser cancelados a su vencimiento o periódicamente, por medio de

10. Créditos de inversión pública por vencer

Se entiende por créditos de inversión pública aquellos destinado a financiar programas,

Dr. Lenyn Vásconez. Aplicación de la Contabilidad en IFIS 67

con la normativa emitida por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, la

Estos créditos podrán ser cancelados a su vencimiento o periódicamente, por medio de

11. Créditos Refinanciados