SERVICIO ESTATAL DE AUTONOMÍAS

DIRECCIÓN DE ASUNTOS AUTONÓMICOS ECONÓMICO FINANCIEROS – DAAEF

“El Sistema de Tesorería en el ámbito de la

Autonomía”

Facilitador:
Boris A. Luna Acevedo

La Paz – Bolivia

2015

Contenido

i
Acrónimos .....................................................................................................................................1
Presentación................................................................................................................................2
Lección# 1: El Sistema de Tesorería..................................................................................3
1.1 Introducción ..........................................................................................................................3
1.2 Definiciones ......................................................................................................................3
1.3 Marco Normativo ............................................................................................................4
1.4 Objetivos y Atribuciones del Sistema de Tesorería.........................................5
1.5 Estructura y Nivel Operativo del Sistema de Tesorería ...............................7
Lección# 2: Componentes del Sistema de Tesorería ..................................................8
2.1 Introducción .....................................................................................................................8
2.2 Subsistema de Recaudación de Recursos ............................................................8
2.3 Subsistema de Administración de Recursos ......................................................9
Lección # 3: Implementación del Sistema de Tesorería en los GGAA ..............12
3.1 Introducción ........................................................................................................................12
3.2 Tesorería de los Gobiernos Autónomos ..............................................................12
3.2.1 Procedimiento para la Implementación de una Tesorería ............................................ 12
3.2.2 Estructura de una Tesorería para los GGAA ................................................................ 15
3.2.3 Funciones del Tesoro de los GGAA ...................................................................... 16
3.3 Tesorería de los Gobiernos Autónomos Indígena Originario Campesinos ...................17
Lección # 4: Apertura y Cierre de Cuentas Corrientes Fiscales .........................19
4.1 Introducción ........................................................................................................................19
4.2 Apertura, registro de firmas, movimiento y cierre de cuentas corrientes fiscales .......19
4.2.1 Apertura ..................................................................................................................... 19
4.2.2 Registro de Firmas ....................................................................................................... 20
4.2.3 Cambio de Firmas ........................................................................................................ 21
4.2.4 Retiro y habilitación de Firmas ............................................................................ 22
4.2.5 Movimiento ................................................................................................................ 23
4.2.6 Cierre .......................................................................................................................... 24
4.2.7 Modificaciones ........................................................................................................... 25
4.3 Retención y/o remisión de fondos y clausura de cuentas ...........................26
ii
 4.3.1 Retención y/o remisión de fondos ......................................................................... 26
4.3.2 Clausura de Cuentas ............................................................................................... 26
5 Bibliografía .....................................................................................................................27

iii
 Acrónimos

CPE: Constitución Política del Estado

ETA: Entidad Territorial Autónoma
GGAA: Gobiernos Autónomos
GAD: Gobierno Autónomo Departamental
GAM: Gobierno Autónomo Municipal
AR: Autonomía Regional
AIOC: Autonomía Indígena Originaria Campesina
NB-ST: Norma Básica del Sistema de Tesorería
LMAD: Ley Marco de Autonomías y Descentralización
MEFP: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
BCB: Banco Central de Bolivia
VMTCP: Viceministerio del Tesoro y Crédito Público
TGE: Tesoro General del Estado
DGAFT: Dirección General de Administración y Finanzas Territoriales
DGPOT: Dirección General de Programación y Operación del Tesoro
CAFCO: Sistema de Administración de Cuentas Corrientes Fiscales

1
 Presentación

A partir de la promulgación de la Nueva Constitución Política de Estado y la Ley

Marco de Autonomías y de Descentralización (LMAD) Nº031 se asignan competencias
exclusivas, concurrentes y compartidas a los Gobiernos Autónomos Municipales
Departamentales, Regionales e Indígenas Originarias Campesinas. Para ejercer estas
competencias, el Nivel Central del Estado transfiere recursos públicos de acuerdo a los
factores de participación de población a nivel nacional y departamental, entre otros.

Para la administración de estos recursos y para la recaudación propia de sus recursos,

los gobiernos autónomos de acuerdo al art. 108 de la LMAD, deben implementar
tesorerías en sujeción a los principios, normas y procedimientos emitidos por el
ministerio responsable de las finanzas públicas, como ente rector del Sistema Nacional
de Tesorería y Crédito Público.
En este sentido, se presenta el módulo tiene el objetivo de dotar a los funcionarios de
las ETA de los instrumentos y herramientas necesarias para implementar las
tesorerías en sus respectivas jurisdicciones en el marco de la normativa vigente y sus
características y así coadyuvar al fortalecimiento del Estado Autonómico. .
El Módulo está organizado en las siguientes lecciones:
 El Sistema de Tesorería en los Estatutos Departamentales, Indígenas y Cartas
Orgánicas
 Sistema de Tesorería.
 Componentes del Sistema de Tesorería
 Implementación de la Tesorería en las ETA.
 Apertura y Cierre de Cuentas Corrientes Fiscal.

Tiempo de estudio: 11h 30’

2
 Lección# 1: El Sistema de Tesorería

1.1 Introducción
De acuerdo al mandato de la Ley Marco de Autonomías y Descentralización N°031, los
GGAA debe constituir e implementar su Tesorería en base a los normas establecidas
por el ministerio órgano rector de las finanzas públicas, en este sentido los Gobiernos
Autónomos Departamentales de La Paz, Cochabamba, Chuquisaca, Oruro y Potosí han
elaborado sus Estatutos Autonómicos y cuentan con aprobación del Tribunal
Constitucional para llevar a referéndum y poner en vigencia dicho Estatuto.

En cuanto a la administración y recaudación de recursos establecen en sus Estatutos la

implementación de sus Tesorerías, cuya atribución y obligaciones serán reguladas por
la Ley Departamental en concordancia con la normativa nacional. En este sentido, es
importante conocer los objetivos, funciones y el nivel operativo vinculados con la
administración de recursos públicos del actual Sistema de Tesorería.

1.2 Definiciones

Es importante dilucidar algunas concepciones del Sistema de Tesorería para una mejor
comprensión del participante y pueda desarrollar el curso sin dificultades sobre la
gestión del manejo de los recursos públicos.

A continuación introduciremos una serie de definiciones necesarias para entender los

componentes de un sistema de tesorería

¿Qué es el Sistema de Tesorería?

El Sistema de Tesorería comprende el conjunto de principios, normas y procedimientos

que intervienen directamente en el proceso de administración de los recursos públicos,

3
es decir, la percepción y recaudación, así como su canalización hacia la cancelación de
las obligaciones del Estado1.

El Tesoro.- Es el caudal (patrimonio) y dinero, título y valores, que pertenecen al

erario (Hacienda) pública. Por ejemplo en el caso de las ETA está conformado por:

Tesorería.- el lugar u oficina donde el tesorero desempeña sus funciones.

El Tesorero.- El tesorero es fundamentalmente el custodio y responsable de los fondos

en caja y ejerce mayor o menor vigilancia sobre los procedimientos de recepción y pago.
Por ejemplo

Ingresos o recursos fiscales.- Son todos aquellos caudales públicos que ingresan
para formar parte del tesoro, con los cuales el Estado o una ETA cuenta para atender
los pagos derivados de la gestión. (Cuales son los recursos de una ETA)

Clasificación de los Recursos de las ETA.- Son recursos de las entidades

territoriales autónomas los ingresos tributarios, ingresos no tributarios, transferencias
del nivel central del Estado o de otras entidades territoriales autónomas, donaciones,
créditos u otros beneficios no monetarios, que en el ejercicio de la gestión pública y
dentro del marco legal vigente, permiten a la entidad ampliar su capacidad para
brindar bienes y servicios a la población de su territorio.

1.3 Marco Normativo

A continuación se detallan las normas que contempla el Sistema de Tesorería para el

procedimiento de la solicitud de apertura, registro de firmas, inmovilización y cierre de
cuentas corrientes fiscales.

 Ley Marco de Autonomías y Descentralización Andrés Ibáñez N°031.- En

su Art. 108 establece el mandato para la implementación de las Tesorerías en los
GGAA y los procedimientos para la solicitud de apertura de una cuenta corriente

1
Art. 2 del NB-ST del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas (MEFP)

4
 recaudadora y pagadora, y la habilitación de firmas ante el ministerio
responsable de las finanzas públicas.
 Norma Básica del Sistema de Tesorería.- establecen el marco general,
funciones principios, normas y procedimientos vinculados con la recaudación y
canalización de recursos públicos.
 “Guía de Procedimientos Operativos de Cuenta Corrientes” del Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas se establecen e identifican los procedimientos de
la apertura de cuenta, el registro y cambio de las firmas, inmovilización y cierre
de cuentas corrientes fiscales.

1.4 Objetivos y Atribuciones del Sistema de Tesorería

Actualmente el Sistema de Tesorería tiene dos objetivos fundamentales para su

adecuado funcionamiento en la recaudación y administración de recursos, lo cual, los
Gobiernos Autónomos deberían constituir sus Tesorería en base a los principios y
definiciones que se establecen en la Norma Básica para un mejor funcionamiento en la
parte operativa de la administración de sus recursos públicos.

Figura N° 1: Objetivos del Sistema de Tesorería

i) Constituir el marco general del Sistema de

Tesorería del Estado basado en principios,
definiciones y disposiciones que permitan asegurar
su adecuado funcionamiento

ii) Establecer las funciones esenciales del Sistema

de Tesorería, relativas a la recaudación de recursos,
la administración de ingresos y egresos, la
programación del flujo financiero, la ejecución
presupuestaria, y la custodia de títulos valores

Fuente: Elaboración en base a la NB-ST

5
El actual Sistema de Tesorería tiene como funciones y atribuciones para realizar las
operaciones sobre el manejo de recursos públicos que se detallan a continuación:

Figura N° 2: Funciones y atribuciones

1 3
Cumplir y hacer cumplir las Ser responsable de la
presentes normas administración de los recursos
relacionados a la recaudación públicos ante la unidad o servicio
y administración de recursos de tesorería inmediatamente
públicos. superior.

TESORERÍA

2 4
Elaborar, emitir y difundir sus Implantar registros de las
reglamentos específicos operaciones financieras
(compatibilizados o evaluados por el del sistema para su
órgano rector) en el marco de las correspondiente control.
normas básicas; y realizar el control
y seguimiento de su aplicación.

Fuente: Elaboración en base a la NB-ST

Una vez constituida e implementada las Tesorerías en los Gobiernos Autónomos, sus
Funciones y Obligaciones deberán emitir sus reglamentos específicos en el marco de las
normas y procedimientos emitidos por el órgano rector de las finanzas públicas del
Nivel Central del Estado y a su vez tendrían que implementar una estructura

6
organizativa para el funcionamiento y cumplimiento de los registros de operaciones
financieras para su correspondiente control.

1.5 Estructura y Nivel Operativo del Sistema de Tesorería

De acuerdo al Art. 6 del NB-ST y al Documento “Guía de Procedimiento de Cuentas

Corrientes Fiscales”, el nivel operativo del sistema de tesorería tiene como Órgano
rector al Ministerio de Economía y Finanzas Pública a través del Vice Ministerio de
Tesoro y Crédito Público que define los lineamientos sobre los procedimientos y
funcionamiento del sistema de tesorería. En la siguiente figura se observa la
estructura organizativa de dicho sistema.

Figura No. 3: Estructura organizativa del Sistema de Tesorería

MEFP
(Órgano
Rector)

VMTCP

Dirección General de
Dirección General de Administración y
Programa de Operación
Finanzas Territoriales -
del Tesoro - DGPOT
DGAFT

Para la Administración Gobierno Departamental,

Central Municipal y Universidades

Fuente: Elaboración propia en base a la “Guía de Procedimiento de Cuentas

Corrientes Fiscales”, Versión N° 3 del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
– MEFP.

7
 Lección# 2: Componentes del Sistema de
Tesorería
2.1 Introducción
La NB-ST, establecen los Subsistemas de Administración y Recaudación de Recursos
Públicos. La presente unidad temática describe su importancia, funciones y
atribuciones para el buen manejo de la gestión de los recursos públicos y su
relacionamiento con las ETA.

En la Figura N° 4, se muestran los dos componentes Sistema de Tesorería:

Figura No. 4: Componentes del Sistema de Tesorería
Sistema de Tesorería

Sub sistema de Sub sistema de

Recaudación de Administración de
Recursos Recursos

Comprende el conjunto de funciones, Comprende el conjunto de funciones,

actividades y procedimientos para recaudar
recursos públicos relativos a ingresos
tributarios, ingresos no tributarios, crédito
público, donaciones, regalías, transferencias,
venta de bienes y servicios, recuperación de
préstamos y otros recursos públicos.
actividades y procedimientos relativos a la
unicidad de la administración de ingresos y
egresos de los recursos públicos, programación
y ejecución de los flujos financieros, y custodia
de los títulos y valores del Sistema de Tesorería
del Estado.

Fuente: Elaboración propia en base la NB – ST.

2.2 Subsistema de Recaudación de Recursos

La responsabilidad de la recaudación de los recursos públicos es la Máxima Autoridad

Ejecutiva o Cabeza de Sector que se administra a través de la Tesorería, por ejemplo
para las recaudaciones de recursos nacionales es responsable el Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas a través del Viceministerio de Tesoro y Crédito Público

8
y en el caso de los Gobiernos Autónomos la responsabilidad recae directamente a la
Máxima Autoridad Ejecutiva o a la Máxima Autoridad Administrativa.

En el caso del Tesoro General del Estado, los recursos públicos serán recaudados
directamente por éste y a través de las entidades que actúen como agentes de retención
(SIN y ADUANA).

Por otro lado, las tesorerías de los Gobiernos Departamentales, Municipales,

Regionales y AIOC, recaudarán los recursos provenientes de sus jurisdicciones
territoriales y en el marco de sus competencias exclusivas asignadas por la CPE; es
decir la recaudación del esfuerzo propio de los gobiernos autónomos.

De acuerdo al Art. 18 de la NB-ST los Gobiernos Autónomos deben realizar las

recaudaciones de recursos públicos a través del Banco Unión utilizando cuentas
recaudadoras cuya titularidad pertenezca a la tesorería respectiva, respetando la
unicidad de caja2. Las tesorerías ubicadas en poblaciones que no cuenten con agencia
bancaria, podrán recaudar recursos públicos directamente.

2.3 Subsistema de Administración de Recursos

Los recursos de los distintos niveles de gobierno, deben ser administrados por una
tesorería, por lo que deben implementar e incorporar estas oficinas en la estructura
orgánica de sus órganos ejecutivos de cada nivel de gobierno3, El Subsistema de
Administración de Recursos para lograr una moderna y más segura gestión de manejo,
y alcanzar la administración plena, transparente de los mismos, en tal sentido,
incorpora los aspectos como la unidad de caja, como los flujos financieros y ejecución
presupuestaria y el resguardo de los títulos y valores.

2 Es el principio que establece la administración centralizada de los recursos financieros como

característica fundamental de la tesorería, para alcanzar una moderna y más segura gestión del manejo
de los recursos, y lograr la administración plena y transparente de los mismos.
3
El procedimiento para implementar una tesorería se encuentra especificado en las Normas Básicas del
Sistema de Tesorería (NB-ST), aún vigente.

9
 Figura N°5: Aspectos centrales del Sistema de la Administración

Programación de Flujo
Custodia de Título y
Unicidad de Caja Financiero y Ejecución
valores
Presupuestaria

Comprende el conjunto de Es un conjunto de actividades Comprende actividades y

procedimientos relativos a la
administración centralizado de
los recursos públicos, a través
de cuentas agrupadas por
fuente de financiamiento.
y procedimiento relacionados procedimientos relacionados
con la elaboración de con los registro, ingreso,
pronóstico de los ingresos y custodia y control, de los
egresos de los recurso Título y Valores del Sistema de
públicos. Tesorería del Estado.

Tiene como objetivo preveer

la disponibilidad de liquidez Tiene por objetivo resguardar
Administrar eficientemente y
para el cumplimiento los títulos y valores
facilitar el control de los
oportuno de las obligaciones petenecientes al Sistema de
movimiento de ingresos y
del sector público, sobre la Tesorería del Estado, en
egresos de los recurso
base de la proyección de condiciones que aseguren su
públicos.
ingresos y egresos de corto adecuada preservación.
plazo.

Fuente: Elaboración propia

Actualmente los Gobiernos Autónomos Departamentales y Municipios capitales

cuentan con la Unicidad de Cuenta para la administración de sus recursos recibidos.
En caso de los Municipios que no cuente con la Unicidad de Caja deben aperturar las
Cuentas Bancarias Fiscales en un número necesario mientras dure la procedo de la
implementación de dicha caja.

En la siguiente Figura N° 6: se muestra el esquema del principio de unicidad de caja:

10
 Figura N° 6: Principio de Unicidad de Caja de los GGAA

CUG- Cuenta Única de CUR- Cuenta Única CUM- Cuenta Única CUIOC- Cuenta Única
las Gobernaciones Autonomía Regional Municipio (LIBRETAS Autonomía Indígena
(LIBRETAS RECEPTORAS (LIBRETAS RECEPTORAS Y Originario Campesino
Y PAGADORAS) RECEPTORAS Y PAGADORAS) (LIBRETAS RECEPTORAS
PAGADORAS) Y PAGADORAS)

Implementación de
Cuentas Únicas de las ETA. Renta Interna
En las ETA que no cuenten ADMINISTRADOR Aduanera
con cobertura del SIGMA DELEGADOCTAS.CTE BCB
S. FISCALES SIN/ANB
se implementaran las Libretas
RECAUDADORAS Hidrocarburos
Cuentas Únicas de manera
(Banco Unión)
progresiva mediante la
disponibilidad de acceso a
internet
VTCP- HIPC Recursos
Propios

Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas - MEEFP

11
 Lección # 3: Implementación del Sistema de
Tesorería en los GGAA

3.1 Introducción
La implementación de las Tesorerías en los GGAA es importante para ir consolidando
el proceso autonómico que atraviesa el Estado Plurinacional. Su correcto diseño es
vital para fortalecer la autonomía en el ámbito económico financiero y la
administración de sus Recursos Públicos.

En este sentido, en cumplimiento al Art. 108 de la LMAD, las ETA deben constituir e
implementar sus respectivas tesorerías para la administración de sus recursos públicos
en sujeción a los principios, normas y procedimientos establecidos por el ministerio
responsable de las finanzas públicas como órgano rector de Tesorería y Crédito
Público4. Por lo que en esta lección se propone el procedimiento y la estructura de una
tesorería para su constitución e implementación en los Gobiernos Autónomo
Departamentales, Municipales, Regionales e Indígena Originario.

3.2 Tesorería de los Gobiernos Autónomos

3.2.1 Procedimiento para la Implementación de una Tesorería

Los Gobiernos Autónomos debe implementar las Tesorerías en cumplimiento al

mandato de la LMAD para administrar, elaborar, aprobar y ejecutar sus programas de
operaciones de acuerdo a las normas y procedimientos establecidos por órgano rector
del Nivel Central del Estado, en este sentido se toma como referencia a los Gobiernos
Departamentales de La Paz, Cochabamba, Chuquisaca, Potosí y Oruro.

 Gobierno Autónomo Departamentales

Todos los Estatutos Departamentales establecen el mandato de implementación del
Tesoro Departamental derivando su creación a una Ley de Carácter Departamental,

4
Los procedimientos establecidos para crear una tesorería se encuentra en la NB-ST, que actualmente se encuentra en vigencia.

12
que deberá definir su conformación y alcance (atribuciones y obligaciones). Es
interesante destacar que el caso del Gobierno Autónomo Departamental la
conformación de esta instancia tiene inclusive establecido un plazo. Es decir una vez
que el Estatuto entre en vigencia, esta gobernación tendrá la responsabilidad de
establecer la estructura y funciones de su respectivo tesoro departamental en un plazo
máximo de 60 días.
Asimismo, dicho mandato es vinculado a las normas nacionales. Es decir se establece
que cualquier normativa departamental a este respecto se tiene que desarrollar en
función de la normativa nacional. Por ejemplo en el siguiente cuadro se expone los
artículos referidos a la Tesorería de los Estatutos Autonómicos de La Paz,
Cochabamba, Chuquisaca, Oruro y Potosí.

Cuadro N° 1: Estatutos Departamentales

Departamentos

La Paz Cochabamba Chuquisaca Oruro Potosí

Artículo 59. Tesoro Departamental Artículo 74. Tesoro Artículo 68. Tesoro Artículo 106. Tesoro Artículo 56. Tesoro
Departamental Departamental: Público
I. El Gobierno Autónomo Los ingresos, rentas y Departamental
Departamental de La Paz transferencias a favor del Se crea el Tesoro El gobierno autónomo
constituirá e implementará el Gobierno Autónomo Departamental, departamental, creará El Gobierno
Tesoro Departamental en sujeción Departamental estarán a dependiente del Órgano e implementará el Autónomo
a los principios, normas y cargo del Tesoro Ejecutivo, cuyas tesoro departamental Departamental,
procedimientos emitidos por el Departamental, creado atribuciones y obligaciones responsable de las mediante Ley
Órgano Rector del Nivel Central por Ley Departamental son reguladas por Ley finanzas públicas, que constituirá e
del Estado, responsable de las Departamental. centralizará los implementará el
finanzas públicas, como rector del ingresos y gastos en Tesoro Público
Sistema Nacional de Tesorería y sujeción a la Departamental en
Crédito Público, de conformidad a normativa nacional concordancia con la
norma nacional vigente. mediante ley normativa nacional
departamental.
II. Todos los ingresos económicos
del Gobierno Autónomo
Departamental de La Paz serán
concentrados en la Tesorería y
Crédito Público y administrados
de acuerdo al Presupuesto
General aprobado por la
Asamblea Legislativa
Departamental, en sujeción a los
principios, normas y
procedimientos emitidos por el
órgano rector de las finanzas
públicas.

DISPOSICIÓN

13
TRANSITORIA SEGUNDA

En el plazo de un año a
partir de la publicación de
los resultados oficiales de
aprobación por referendo
del presente Estatuto, se
deberá sancionar las
siguientes leyes:

5. Ley del Tesoro

Departamental

Fuente: Estatutos Autonómicos de los Departamentos con aprobación del Tribunal Constitucional

 Gobierno Autónomo Municipal

A continuación se muestra los criterios de administración centralizada

correspondientes a los Gobiernos Autónomos Municipales en aquellas cartas orgánicas
que cuentan con declaraciones de 100% de constitucionalidad emitidas por el TCP.

Cuadro N° 2: Cartas Orgánicas

Huanuni Tacopaya

Artículo 115.- De las competencias del Artículo 80. (Autoridades responsables de la

GAMH en la administración de Administración de los Recursos)
I.- Los recursos del Gobierno Autónomo Municipal
recursos.- serán administrados de forma general por el
Órgano Ejecutivo a través de la instancia de
La administración pública municipal, Tesorería Municipal, en sujeción a la normativa
se regirá por las competencias nacional vigente y los principios, normas y
asignadas en la CPE y la Ley, procedimientos emitidos por el Ministerio
que le faculta a: responsable de las finanzas públicas como rector
del Sistema Nacional de Tesorería y Crédito
1. Constituir e implementar su Público.
Tesorería Municipal. II.- En aplicación a la separación de órganos,
el Concejo Municipal designará en su
Artículo 117.- Del Tesoro Municipal.- estructura organizativa a la servidora o el
servidor público responsable de la
El GAMH, implementará el Tesoro administración de los recursos asignados al
Municipal, por Ley Municipal, en el Concejo Municipal, debiendo consolidar los
marco de la CPE y la Ley. datos de su administración en la
administración general del Gobierno
Autónomo Municipal.

Fuente: Carta Orgánica de los Municipios con aprobación del Tribunal Constitucional

14
El caso de los Gobiernos Autónomos Municipales es distinto, precisamente por qué la
elaboración de la carta orgánica tiene un carácter potestativo. Por ello, la Ley No 482
de Gobierno Locales, tuvo el cuidado de legislar sobre este aspecto, estableciendo en el
Parágrafo V de su artículo 7 que “el Gobierno Autónomo Municipal contará con su
propio Tesoro Municipal, el cual será administrado por el Órgano Ejecutivo Municipal.
El Tesoro Municipal efectuará las asignaciones presupuestarias correspondientes a
cada una de sus Empresas e Instituciones (…). En este sentido, el mandato de la LMAD
es retomado por esta ley supletoria.
Un aspecto interesante en el caso de los municipios es que además de los establecido en
el caso de los Estatutos Departamentales estas hacen referencia a la dependencia
funcional la tesorería municipal del Órgano Ejecutivo del Gobiernos Autónomo y la
referencia al principio de separación de órganos en la administración de los recursos
asignados al órgano ejecutivo.

3.2.2 Estructura de una Tesorería para los GGAA

De acuerdo a la CPE se asignan competencias de carácter exclusivo a los GGAA en la
creación, administración de tributos en el ámbito de sus jurisdicción y la elaboración,
aprobación y ejecución de programas de operaciones y su presupuesto, para lo cual en
la LMAD establece explícitamente un mandato de constituir e implementar las
Tesorerías de acuerdo a los procedimientos y normas establecidos por el órgano rector
del Nivel Central del Estado. En este sentido, se propone una estructura organizativa
de Tesorería para su implementación de acuerdo a sus competencias atribuidas sin
perjuicio a otros órganos en esta materia. A continuación en a Figura N° 7 se muestra
la estructura de Tesorería como un lineamiento general que deberían incorporar todo
los Municipios.

15
 Figura No. 7: Propuesta de Estructura organizativa de Tesorería de los
GGAA

Secretario de Finanzas

Auxiliar
Tesorero
Administrativo

Unidad de
Administración y
Control Financiero

Técnico de Recaudación y Técnico de Programación

Administración de Recursos y Control FInanciero

Fuente. Elaboración propia en base a la propuesta de Manual de Organizaciones de la Tesorería

en los Municipios de México

Para aquellos GAM por ejemplo de categoría “A” pueden verse imposibilitados de
implementar dicha propuesta de estructura organizativa de tesorería por los siguientes
motivos o factores:

 Reducido grupo de personal de planta dentro de la Entidad Autónoma.

 Restricción presupuestaria para la contratación de nuevos personales

En este sentido, se sugiere implementar una tesorería que al menos cuente con: i)
Tesorero, ii) Auxiliar Administrativo, iii) Unidad de Administración y Control
Financiero, y esta última se divide en Técnico de Recaudación Administrativa de
Recursos y Técnico de Programación y Control Financiero.

3.2.3 Funciones del Tesoro de los GGAA

El Tesoro de un Gobierno Autónomo debe realizar las siguientes funciones:

16
 a. Gestión Administrativa de recursos relacionados a la apertura, registro,
inmovilización y cierre de cuentas corrientes fiscales
b. Administración de recurso por transferencia y recaudación de los recursos
propios.
c. Programar, aprobar y asignar cuotas de pago, en función de las
disponibilidades de liquidez de la tesorería respectiva.
d. Elaborar la proyección de los flujos de caja financiero de ingresos y
egresos.
e. Efectuar el seguimiento y control del flujo financiero de la tesorería
correspondiente.
f. Procesar el pago de obligaciones y conciliación bancaria.

3.3 Tesorería de los Gobiernos Autónomos Indígena Originario Campesinos

Campesinas tienen la competencia exclusiva de Desarrollo y ejercicio de sus
instituciones democráticas conforme a sus normas y procedimientos propios, aspecto
refrendado en el Artículo 45 de la LMAD, en los casos de los municipios en conversión
a autonomía indígena que cuentan con declaración de constitucionalidad, Charagua
reconoce el que el establecimiento de una tesorería, siendo el tesorero designado por
concurso de méritos, pero no especifica que este ejercerá sus responsabilidades en
sujeción a la normativa nacional vigente y los principios, normas y procedimientos
emitidos por el Ministerio responsable de la Finanzas públicas como ente rector,
aspecto que si es especificado en el caso de Totora Marka. Es necesario entonces que
TCP emita otras declaraciones constitucionales que aclaren la línea jurisprudencial
sobre este aspecto.

Cuadro N°3: Autonomía Indígena Originario Campesinas

Charagua Totora Marka

Artículo 39. Atribuciones del Tëtarembiokuai Reta Artículo 80. (Autoridades responsables de la
Imborika – TRI Administración de los Recursos)
I.- Los recursos del Gobierno Autónomo Municipal
Las atribuciones del Tëtarembiokuai Reta serán administrados de forma general por el

17
Imborika (TRI) son las siguientes: Órgano Ejecutivo a través de la instancia de
Tesorería Municipal, en sujeción a la normativa
2. Es responsable del tesoro del Gobierno nacional vigente y los principios, normas y
Autónomo. procedimientos emitidos por el Ministerio
responsable de las finanzas públicas como rector
Artículo 60. Tesorería del Gobierno de la del Sistema Nacional de Tesorería y Crédito
Público.
Autonomía Guaraní Charagua Iyambae
II.- En aplicación a la separación de órganos, el
I. Se crea el tesoro del Gobierno Autónomo Concejo Municipal designará en su estructura
Guaraní Charagua Iyambae, que comprende la organizativa a la servidora o el servidor público
tesorería, finanzas y crédito público de la responsable de la administración de los
Autonomía. recursos asignados al Concejo Municipal,
debiendo consolidar los datos de su
II. La administración del tesoro del gobierno administración en la administración general
autónomo Guarani Charagua Iyambae será por el del Gobierno Autónomo Municipal.
Tesorero General que será designado por el
Ñemboati Guasu y el TRI, en base a concurso de
méritos.

Fuente: Carta Orgánica de las AIOC con aprobación del Tribunal Constitucional

18
 Lección # 4: Apertura y Cierre de Cuentas
Corrientes Fiscales

4.1 Introducción
El Par. II del Art. 108, establece que las Máximas Autoridades Ejecutivas, Asambleas
y Consejos de los GGAA en el marco de sus competencias, solicitará de forma expresa
al ministerio órgano rector de las finanzas públicas la apertura, modificaciones y cierre
de cuentas corrientes fiscales.

En este sentido, al ser el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas la Autoridad

Fiscal Órgano Rector del Sistema de Tesorería y Crédito Público de conformidad a los
dispuesto en el Art. 22 de la Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamental,
de 20 de julio de 1990 y del Art. 4 de la Ley N° 2446 de 19 de marzo 2003, teniendo
como atribución la emisión de normas y reglamentos básicos de cada sistema, en este
sentido con la Resolución Administrativa N° 1865 se aprueba la nueva “Guía de
Procedimientos Operaciones de Cuentas Corrientes”, que forma parte de los Contratos
de Servicios por Administración Delegada, que esté acorde con los procedimientos
actuales que permitan optimizar el intercambio entre el Nivel Central del Estado y los
Administradores Delegados.

4.2 Apertura, registro de firmas, movimiento y cierre de cuentas corrientes fiscales

4.2.1 Apertura
Para aperturar una cuenta lo que debe realizar la entidad pública son tres pasos
importantes que deben cumplir y cada una de ellas implica requisitos que deben
presentar. En la figura N° 7 se muestran los procedimientos que se deben seguir para
la apertura de una cuenta corriente fiscal.

Esta resolución aprueba la actualiza de la “Guía de Procedimientos Operativos de Cuentas Corrientes” emitida por el Ministerio
5

de Hacienda hoy de Economía y Finanzas Públicas aprobado mediante Resolución Ministerial N° 102, de 8 de marzo de 2005.

19
 Figura N°7: Proceso de Apertura de Cuenta Corriente Fiscal

Tercer Paso
•La DGPOT o DGAFT entrega
copia a la Entidad Pública
Segundo Paso para el registro de Firmas
•La DGPOT o DGAFT
Instruye la apertura de
Cuenta Corrientes
Fiscales
Primer Paso
•Solicitar Al VMTC a través de la DGAFT (para
Gobiernos Municipales, Departamentales y
Universidades).
•Solicitud mediante Nota o Formulario y firmado
por la Máxima Autoridad o dos firmas de las
Máximas Autoridades Administración.
•Expecificando el origen y el destino de los Fondos.

Fuente: Elaboración propia en base a la “Guía de Procedimiento Operativos de Cuentas

Corrientes Fiscales”
Nota: Aquellos Municipios en transición AIOC y Autonomía Regional también deben seguir los
mismos procedimientos para la apertura de cuenta corriente fiscal.
4.2.2 Registro de Firmas
Una vez autorizada la apertura de cuenta corriente fiscal por el VMTCP a través de la
DGAFT, las entidades territoriales autónomas deben registrar por lo menos dos firmas
autorizadas directamente en el administrador de legado sin intervención de la DGAFT
y cumplir con todos los requisitos establecidos por cada administrador delegado. En la
siguiente figura se encuentra esquematizado sobre el registro de firmas:

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 Figura N° 8: Registro de Firmas

Las Entidades Públicas deben registrar almenos dos firmas

autorizado directamente en el administrador delegado

Requisitos. Autorización de apertura de Cuenta Corriente

Fiscal por el VMTCP vía la DGAFT. Todos los requisitos
establecidos por el administrador delegado

Excepción. En caso de solicitud debidamente justificada el

VMTCO vía la DGAFT autorizará mediante nota al
administrador delegado, el registro de una sola firma para el
manejo de una Cuenta Corriente Fiscal.

Fuente: Elaboración propia en base a la “Guía de Procedimiento Operativos de Cuentas

Corrientes Fiscales”

4.2.3 Cambio de Firmas

Las entidades públicas solicitarán directamente mediante nota con una firma de la
máxima autoridad ejecutiva o dos máximos autoridades administrativas, al
administrador delegado, el cambio de firmas autorizadas, para lo cual deberán
adjuntar todo la documentación requerida por el administrador delegado, siendo
responsabilidad de este último la verificación de la documentación.

Las entidades públicas están obligadas a informar al administrador delegado cuando

existan cambios en las máximas autoridades ejecutivas y/o administrativas de su
entidad pública, sin responsabilidad para el administrador delegado.

21
4.2.4 Retiro y habilitación de Firmas
4.2.4.1 Retiro de Firmas

El administrador de legado procederá a la inmovilización de recursos a través del

retiro de firmas autorizadas de las cuentas corrientes fiscales solamente en los
siguientes casos:

a) Conflicto de titularidad de firmas autorizados de las cuentas corrientes fiscales

b) Por instrucciones de la DGAFT (Gobiernos Municipales, Prefecturas
Universidades, Empresas Públicas y Otras Entidades Territoriales)
c) Por orden de autoridades judiciales

En el caso a), el administrador delegado deberá ejecutar en un plazo máximo de 24

horas e informar por escrito al VMTCP en un plazo máximo de 48 horas, sobre el retiro
de firmas que hubiera efectuado, para que el VMTCP a través la DGAFT ratifique o
revierta la medida.

En el caso b), el administrador delegado deberá ejecutar en un plazo de horas y

confirmar por escrito al VMTCP en un plazo máximo de 48 horas el cumplimiento de la
operación instruida.

En el caso c), el administrador delegado deberá ejecutar en un plazo máximo de 24

horas y comunicar al VTCP en un plazo máximo de 48 horas.

4.2.4.2 Habilitación de Firmas

La habilitación de firmas retiradas en los casos a), b) y c) detallados en punto anterior

se realizará únicamente por instrucciones del VTCP a través de la DGFAT, debiendo el
administrador delegado ejecutar en un plazo máximo de 48 horas y confirmar por
escrito al VMTCP en un plazo máximo de 72 horas, el cumplimiento de la operación
instruida.

22
En situaciones en que no sea posible cumplir con la instrucción correspondiente, por
razones ajenas al administrador delegado, se informará al VTCP las causales en el
plazo máximo de 72 horas.

En el caso de recibir disposiciones judiciales, el administrador delegado deberá ejecutar

en un plazo máximo de 24 horas y comunicar al VTCP en un plazo máximo de 48 horas
de habilitada la firma.

4.2.5 Movimiento

Toda cuenta corriente fiscal tiene además un instructivo de procedimiento que indica el
origen y destino de sus recursos, cuyo cumplimiento es de exclusiva responsabilidad de
las entidades públicas.

Para el caso de las cuentas corrientes fiscales recaudadoras, el cumplimiento de

instructivo de procedimiento en la parte de egresos es de entera responsabilidad del
administrador delegado. En caso excepcional, únicamente el VMTCP a través de la
DGPOT o la DGAFT podrá instruir el BCB débitos en este tipo de cuentas mediantes
instrucción expresa, con copia al administrador delegado.

Las transferencias de las cuentas recaudadoras a la CUT, deberá ser realizada por los
administradores delegados en aplicación de los instructivos de cuentas y de los
procedimiento definidos en el Anexo 8 de la “Guía Operativo e Informativo del Sistema
de Administración de Cuentas Corrientes Fiscales – CAFCO”.

Toda solicitud de movimiento de fondos en una cuenta corriente fiscal a través de la

DGPOT, o la DGAFT deberá ser realizada mediante nota firmada por la máxima
autoridad ejecutiva de la entidad o dos firmas de máxima autoridad administrativa.

Toda solicitud de movimiento de fondos deberá mencionar explícitamente el número de

cuenta corriente fiscal a la cual se cargarán las comisiones bancarias por la operación
realizada. Asimismo, en los casos que corresponda el pago de comisiones a las cuentas

23
únicas del Tesoro (en moneda nacional o moneda extranjera), se deberá consignar el
número de libreta a la cual se aplica el cobro.

4.2.6 Cierre

4.2.6.1 Cierre de cuentas Fiscales

La entidad pública solicita mediante nota firmada por la máxima autoridad ejecutiva
de la entidad o con dos firmas de la máxima autoridad administrativa, al VMCTP a
través de la DGPOT en caso de entidades de la Administración Central o la DGAFT
para Gobierno Municipales, Departamentales, Universidades, Empresas Públicas y
Otras Entidades Territoriales, el cierre de una cuenta corriente fiscal.

El VMTCP a través de la DGPOT o la DGAFT solicita en forma electrónica el cierre de

la cuenta corriente fiscal al administrador delegado.

Los procedimientos operativos e informáticos para el cierre de cuentas corrientes

fiscales a través de instrucciones electrónicas están descritos en el Anexo 8 de la Guía
Operativo e Informativo del Sistema de Administración de Cuentas Corrientes Fiscales
– CAFCO.

El administrador delegado tiene un plazo de 48 horas a partir de la recepción de la

solicitud por parte de la DGPOT o de la DGAFT, para efectivizar el cierre de la cuenta
corriente fiscal y comunicar tal situación a la DGPOT o la DGAFT en forma
electrónica según Anexo 8. En caso de contingencias se realizará la comunicación
mediante nota escrita, debiendo regularizar el envío de información electrónica una vez
que sea subsanada la contingencia.

Asimismo, en caso de no ser posible el cierre de la cuenta corriente fiscal en el plazo

establecido, por cheque ajeno o certificado al administrador delegado deberá informar
mediante nota escrita al VMTCP.

La entidad pública tiene la obligación de devolver al administrador delegado los

cheques correspondientes.

24
Por otro lado, el VMTCP a través de la DGOPT o la DGAFT puede solicitar los cierres
de cuentas corrientes fiscales directamente al administrador delegado sin el
requerimiento o autorización de la entidad pública, instruyendo a su vez el destino de
los saldos correspondientes.

En caso de entidades disueltas por cambios en la Ley o Decreto de Organizaciones del

Poder Ejecutivo, el VMTCP a través de la DGPOT o la DGAFT tendrá la facultad de
cerrar las cuentas fiscales corrientes.

4.2.6.2 Cierre por saldos inmovilizados

El VMTCP a través de la DGPOT y la DGAFT instruirá al administrador delegado el
cierre de las cuentas corrientes fiscales sin movimientos por más de seis meses y la
respectiva transferencia de fondo a una cuenta corriente fiscal del TGE habilitada en el
BCB.

4.2.6.3 Cierre de cuentas clausuradas, con retención judicial o bloqueada

En el caso de cuentas corrientes fiscales clausuradas, con retención judicial o
bloqueadas por el administrador delegado, y cuando las mismas tuvieron instrucciones
de cierres por parte de la DGPOT o la DGAFT, ante la posibilidad de cumplir dicha
instrucción por el estado de la cuenta, el administrador delegado deberá informar al
VMTCP esta situación en un plazo de 48 horas, de acuerdo a lo establecido en el Anexo
8 de la Guía Operativa e Información del Sistema de Administración de las Cuentas
Corrientes Fiscales.

En los casos en que las cuentas corrientes fiscales se encuentren clausuradas y

pertenezcan a entidades públicas disueltas, el VMTCP a través de la DGPOT o la
DGAFT podrá instruir su cierre, previa autorización de la ASFI.

4.2.7 Modificaciones
En cumplimiento a la normativa y otras disposiciones vigentes la DGPOT o la DGAFT
pueden solicitar las modificaciones de los siguientes campos considerados en la

25
apertura de las Cuentas Corrientes Fiscales: Entidad BCB, Distrito y Código TGN, así
como los respectivos instructivos de procedimientos.

Para el caso de modificaciones solicitadas por las entidades públicas, estas deberán ser
realizadas mediante nota dirigida al VMTCP a través de la DGPOT o la DGAFT,
firmada por la máxima autoridad ejecutiva o con dos firmas de la autoridad máxima
administrativa.

Los procedimientos operativos e informativos para la modificación de cuentas

corrientes fiscales a través de instrucciones electrónicas son descritos en Anexo 8 de la
Guía Operativa e Información del Sistema de Administración de las Cuentas
Corrientes Fiscales.

4.3 Retención y/o remisión de fondos y clausura de cuentas

4.3.1 Retención y/o remisión de fondos

De acuerdo a la Guía de Procedimiento de Cuentas Corrientes Fiscales, el órgano
rector establece que las autoridades judiciales o de la administración tributaria, como
resultados de acciones legales y/o administrativas, pueden ordenar al TGE la retención
de fondos, remisión de fondos y/u otras acciones sobre las cuentas corrientes fiscales,
para que ésta a su vez comunique la correspondiente instrucción a los administradores
delegados.

4.3.2 Clausura de Cuentas

Para la clausura de cuentas corrientes fiscales, el administrador delegado puede
clausurar una cuenta por emisión de cheques sin fondos, de acuerdo a normas de la
ASFI, siendo responsabilidades de la entidad pública realizar ante la ASFI los trámites
respectivos de rehabilitación de su cuenta corriente fiscal.

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Cuando el administrador delegado clausura una cuenta corriente fiscal, dicha
operación sólo deberá afectar a la cuenta que originó el rechazo del cheque y no así a
los demás cuentas6 pertenecientes a la entidad involucrada.

AL respecto, las cuentas corrientes fiscales quedan sólo bloqueadas al débito, debiendo
el administrador delegado seguir acumulando fondos provenientes de diversas fuentes
de financiamiento como ser Coparticipación Tributaria, Ley del Dialogo 2000HIPC,
IDH, IEHD, Fondo de Compensación, Recursos Propios y otros.

5 Bibliografía

- Constitución Política del Estado, 2009

- Decreto Supremo Nº 0772 (2011), Gaceta oficial del Estado Plurinacional de
Bolivia.
- Decreto Supremo Nº 27848 (2004), Gaceta Oficial del Estado Plurinacional de
Bolivia.
- Ley Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibañez” N°031, 2010.
- Ministerio de Economía y Finanzas Públicas (2003) “Sistema de Tesorería” ,
Buenos Aires – Argentina.
- Norma Básica del Sistema de Tesorería (2003) “Sistema de Tesorería del
Estado”, Ministerio de Economía y Finanzas Públicas – MEFP, La Paz - Bolivia.
- Resolución Administrativa Nº 186 (2009) “Guía de procedimientos operativos de
cuentas corrientes fiscales”, Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, La Paz
– Bolivia.

6Una GGAA puede tener más de una cuenta corriente fiscal de acuerdo a las fuentes de financiamiento
provenientes de transferencias (CT, IDH, HIPC) y recursos propios.

27
- Tesoro Municipal el Oro (2007)“Manual de Organización de la tesorería
municipal”, DF México.

28