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Aula Extra
AMOSTRAGEM ....................................................................................................................................... 4
QUESTÕS DA VUNESP
Olá pessoal,
Esta aula extra é a compilação das questões da VUNESP para as matérias de auditoria selecionadas
conforme as nossas aulas teóricas. Ela é um complemento às questões contidas nas demais aulas.
INTRODUÇÃO À AUDITORIA
1. (VUNESP/PAULIPREV/2018) Sobre o objetivo e o alcance da auditoria de demonstrações
contábeis, é correto afirmar que
B) o objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte
dos usuários, mediante a expressão de uma opinião pelo auditor.
D) as normas brasileiras aplicáveis aos trabalhos de auditoria exigem, como base para a opinião do
auditor, que ele obtenha segurança absoluta de que as demonstrações contábeis como um todo
estão livres de distorção relevante.
E) a maioria das evidências de auditoria em que o auditor baseia suas conclusões e sua opinião é
de natureza conclusiva e não persuasiva.
A) observa as normas escritas por especialistas internos da entidade auditada, que são
considerados parte da equipe de trabalho.
D) atua em conjunto com a administração da entidade para o cumprimento dos seus objetivos,
garantindo a sua viabilidade futura.
E) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis não contêm distorções relevantes.
E) aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
A) I, apenas.
B) II, apenas.
C) I e II, apenas.
D) I e III, apenas.
E) I, II e III.
A) autoridade delegada.
B) ceticismo profissional.
D) julgamento profissional.
E) procedimento de auditoria.
AMOSTRAGEM
7. (VUNESP/TJ SP/2019) A respeito do uso de amostras para a realização dos trabalhos de
auditoria, assinale a alternativa correta.
A) A utilização de amostras nos trabalhos de auditoria não é autorizada pelas normas brasileiras de
auditoria por comprometer a imparcialidade que deve orientar os trabalhos do auditor.
C) A utilização de amostragem estatística deve ser evitada nos trabalhos de auditoria por não
permitir segurança suficiente a respeito dos seus achados.
D) Ao usar método de amostragem, estatística ou não, deve ser projetada e selecionada uma
amostra que possa proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada.
A) o tamanho da amostra deve ser determinado mediante aplicação de fórmula com base em
estatística, e o auditor está impedido de utilizar seu julgamento profissional para evitar qualquer
escolha tendenciosa.
B) a amostra estratificada consiste na seleção aleatória dos itens da amostra, com probabilidade
conhecida de cada evento possível.
C) para os testes de controles, se a taxa esperada de desvio for inaceitavelmente baixa, o auditor
geralmente decide por executar os testes de controles.
D) o nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar está inversamente
correlacionado com o tamanho da amostra exigido.
E) a seleção de bloco geralmente pode ser usada em amostragem de auditoria porque a maioria
das populações está estruturada de modo que esses itens em sequência podem ter características
semelhantes entre si.
A) População é o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra é selecionada e sobre o qual
o auditor deseja concluir.
C) Risco não resultante da amostragem é o risco de que o auditor chegue a uma conclusão certa
por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de materialidade.
D) Amostragem estatística é o único procedimento utilizado pelo auditor a fim de selecionar itens
para teste.
E) ao se usar a amostragem em auditoria, o auditor deseja proporcionar uma base razoável para
concluir quanto ao universo selecionado do qual a amostra perfaz o total do item.
A) tem finalidade de subsidiar inferências e fornecer base razoável para o auditor concluir quanto à
população da qual a amostra é selecionada, desprezando-se critérios de representatividade na
escolha de itens da amostra.
B) caracteriza-se pela seleção aleatória dos itens da amostra e pelo uso da teoria das
probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensuração do risco da
amostragem.
D) pode ser validamente utilizada em auditorias internas, vedado o seu emprego em auditorias
independentes, dado o potencial de seleção enviesada de amostra.
B) o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, possa ser diferente se toda a
população foi sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.
para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance
de serem selecionadas para proporcionarem uma base razoável que possibilite ao auditor concluir
sobre toda a população.
E) o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades
de amostragem com características semelhantes (geralmente valor monetário), de forma que o
auditor possa selecionar os itens para o teste substantivo.
A) amostragem estatística.
B) unidade de amostragem.
C) estratificação.
E) anomalia.
A) procedimento ou população
B) universo ou população
C) montante ou população
D) amostra ou população
E) conjunto ou população
A) busca.
B) revisão.
C) amostragem.
D) investigação.
E) identificação.
A) a amostragem deve ser sempre efetuada com números aleatórios, para evitar que o auditor
utilize critérios próprios para a seleção dos itens a serem auditados.
B) quanto maior o nível de distorção tolerável aceito nos testes substantivos, maior deve ser o
tamanho da amostra, para que a eficácia e a eficiência do trabalho do auditor sejam alcançadas.
D) o risco da amostragem é o risco de que a conclusão atingida com base na amostra seja igual ao
da conclusão que seria obtida com base no exame da população como um todo.
E) a combinação de uma amostragem estratificada para os itens de maior valor nos procedimentos
(testes) substantivos combinada com a amostragem aleatória para os itens de menor valor é
geralmente um procedimento eficaz, pois permite uma cobertura maior em termos de valor e um
tamanho de amostra menor.
B) de tal forma que assegure que todos tenham idêntica probabilidade de serem selecionados.
E) procedida de tal maneira que haja sempre um intervalo constante entre cada item selecionado.
A) processo de auditoria.
B) seleção de população.
C) materialidade.
D) amostragem em auditoria.
E) aleatoriedade em auditoria.
C) as informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua
opinião. As evidências de auditoria incluem informações contidas nos registros contábeis
subjacentes às demonstrações contábeis e outras informações.
21. (VUNESP/Pref GRU/2019) A evidência obtida pela comprovação da existência real de ativos
e passivos financeiros, recursos humanos, instalações, entre outros, é denominada evidência
A) física.
B) documental.
C) analítica.
D) por confirmação.
E) testemunhal.
A) sempre considerar adequadas e suficientes as informações contidas nos registros contábeis que
suportam as demonstrações contábeis, desprezando informações obtidas de outras fontes.
23. (VUNESP/Pref SJC/2018) A evidência obtida por declarações por escrito que tratam de
afirmações da administração, assinadas por indivíduos responsáveis, é denominada evidência
A) documental.
B) analítica.
C) verbal.
D) por confirmação.
E) por representações.
A) as informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclusões, em que se baseia a
sua opinião. As evidências de auditoria incluem informações contidas nos registros contábeis
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D) as informações utilizadas pelo auditor para adequar suas fundamentações em que se baseia o
seu relatório. As evidências de auditoria incluem informações contidas nos pontos de auditoria em
decorrência da metodologia utilizada.
A) do teste de controles.
B) da valiação de risco.
C) do procedimento substantivo.
D) do checklist de auditoria.
E) do procedimento alternativo.
A) Conferência de cálculos.
B) Confirmação Interna.
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C) Inspeção.
D) Observação.
E) Revisão Analítica.
A) confirmação.
B) reexecução.
C) inspeção.
D) observação.
E) indagação.
A) levantamento físico.
B) tempo de reposição.
C) estoque mínimo.
D) giro de estoque.
E) controle de estoque.
A) Se o auditor identificar fatores que dão origem a dúvidas quanto à correta apresentação de um
documento de resposta, tais como os extratos bancários, o auditor pode discutir com a
13
B) Se o auditor não receber uma resposta à solicitação de confirmação, este deverá simplesmente
incluir tal afirmação na carta de representação, uma vez que será assinada pelos responsáveis pela
governança da empresa auditada.
A) teste substantivo
B) análise sintética
C) revisão
D) análise de risco
E) procedimento analítico
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A) revisão analítica.
E) amostragem aleatória.
32. (VUNESP/Pref SBC/2018) O procedimento de auditoria interna que tem por finalidade obter
evidências relativas à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de
informação da entidade denomina-se
A) inspeção.
B) planejamento.
C) teste de observância.
D) teste substantivo.
E) investigação e confirmação.
33. (VUNESP/Pref SJC/2015) O auditor independente dos relatórios financeiros da Cia. Flor de
Lis constatou em seus trabalhos, por meio de carta endereçada a um cliente, que este já havia
quitado uma duplicata a pagar, ainda não baixada na escrituração contábil da entidade, e que um
investimento avaliado pela equivalência patrimonial estava registrado por um valor menor que o
correto por ter sido utilizada uma percentagem menor do que a participação da companhia na
investida. Os procedimentos adotados por esse auditor foram, respectivamente:
A) inspeção e confirmação.
D) observação e cálculo.
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E) confirmação e cálculo.
35. (VUNESP/SJRP/2014) Testes de controle são procedimentos de auditoria que têm por
objetivo
B) produzir evidências de auditoria que sirvam para suportar ou fundamentar a opinião do auditor
em relação à adequação das demonstrações contábeis.
D) produzir evidências de que os ativos e passivos da entidade estão mensurados pelos seus
valores justos e se estes foram adequadamente estimados pela entidade auditada.
informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações,
dentro ou fora da entidade, refere-se aos procedimentos de
A) investigação e confirmação.
B) indagação e investigação.
C) inspeção e observação.
D) indagação e confirmação.
E) confirmação e observação.
A) de agregação.
B) substantivo.
C) analítico.
D) de observância.
E) de movimentação.
A) substantivo.
B) de observância.
C) subjetivo.
D) de atestação.
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E) analítico.
B) de conformidade.
C) na confirmação de saldos.
D) de atestação.
E) na revisão analítica.
40. (VUNESP/TJM SP/2011) Os Testes que visam à obtenção de razoável segurança de que os
controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive
quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade, denominam-se
A) Subjetivos.
B) Analíticos.
C) de Observância.
D) Substantivos.
E) de Inspeção.
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III. asseguração de que foi utilizado um critério estatístico justo de amostragem quando a seleção
for realizada pelo cliente;
V. asseguração de que o envio da resposta de confirmação, quando a carta for recebida pelo
próprio cliente, foi realizado por intermédio dos correios;
VI. o envio das solicitações, incluindo o 2.° pedido, quando aplicável, para a parte que confirma.
A) I, II, IV e VI.
B) I, III, IV e V.
E) I, IV, V e VI.
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2. Visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos
pelo sistema contábil da entidade.
FRAUDE E ERRO
44. (VUNESP/Pref GRU/2019) São exemplos de erro e fraude, respectivamente:
C) aplicação incorreta das normas contábeis e interpretação errada das variações patrimoniais.
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A) Erro e fraude.
B) Fraude e descaminho.
C) Descaminho e suborno.
D) Fraude e conluio.
E) Fraude e erro.
B) o auditor que não puder estar presente à contagem física dos estoques deve emitir parecer com
ressalva em relação a esse item.
C) a inspeção dos estoques, ao acompanhar sua contagem física, ajuda o auditor a averiguar a
existência física deles e a identificar, por exemplo, estoques obsoletos, danificados ou sem
movimentação.
D) o auditor, caso faça pessoalmente os testes de contagem física dos estoques, está dispensado
de solicitar documentos da administração sobre a referida contagem.
E) mesmo que os estoques custodiados e controlados por terceiros sejam irrelevantes para as
demonstrações contábeis, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com
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A) contagem de caixa.
C) corte de cheques.
49. (VUNESP/SJRP/2014) O saldo devedor da conta analítica Bancos conta Movimento- Banco
Ideal S/A, registrado no livro Razão da Cia. Horizonte em 31.12.2013, era de R$ 192.820,00, antes
da conciliação bancária a ser efetuada pelo auditor independente. O saldo credor constante do
extrato bancário emitido pelo referido banco, na mesma data, correspondia a R$ 193.450,00. Os
seguintes fatos contábeis, referentes à matéria, foram levantados pelo auditor:
– Despesas bancárias cobradas pelo banco, no extrato, no valor de R$ 290,00, ainda não
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contabilizadas na entidade.
– cheques n os 198325 a 327, emitidos e contabilizados pela empresa, mas ainda não sacados
pelos favorecidos no banco no valor total de R$ 6.190,00;
– cheque nº 352497, emitido pela Cia. Itaporanga a favor da entidade, no valor de R$ 1.750,00,
erroneamente debitado na conta corrente da Cia. Guaiuba, cujo estorno foi efetuado pelo banco
somente em 04.01.2014;
– duplicata de aceite da Cia. Irmão Maior no valor de R$ 3.520,00, descontada pela companhia no
banco, por ele devolvida por falta de pagamento, fato ainda não contabilizado na sociedade. De
posse dessas informações, o auditor concluiu que o saldo correto, em R$, da referida conta
correspondia, em 31.12.2003, a:
A) 189.010,00.
B) 190.370,00.
C) 188.620,00.
D) 189.300,00.
E) 187.260,00.
A) os gastos com o desembaraço aduaneiro na importação de bens do Ativo Imobilizado devem ser
registrados pela entidade como despesa do exercício da importação.
C) os gastos com conserto e manutenção dos ativos que não resultem em aumento de sua vida útil
por um prazo superior a um ano devem ser ativados.
E) o registro dos encargos de depreciação deve ser efetuado a partir da data da aquisição do ativo
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imobilizado.
QUESTÕES COMENTADAS
1. (VUNESP/PAULIPREV/2018) Sobre o objetivo e o alcance da auditoria de demonstrações
contábeis, é correto afirmar que
B) o objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte
dos usuários, mediante a expressão de uma opinião pelo auditor.
D) as normas brasileiras aplicáveis aos trabalhos de auditoria exigem, como base para a opinião do
auditor, que ele obtenha segurança absoluta de que as demonstrações contábeis como um todo
estão livres de distorção relevante.
E) a maioria das evidências de auditoria em que o auditor baseia suas conclusões e sua opinião é
de natureza conclusiva e não persuasiva.
Comentários:
“O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte
dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade
com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. No caso da maioria das estruturas conceituais
para fins gerais, essa opinião expressa se as demonstrações contábeis estão apresentadas
adequadamente, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório
financeiro. A auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e exigências éticas
relevantes capacita o auditor a formar essa opinião”.
Gabarito: B
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A) observa as normas escritas por especialistas internos da entidade auditada, que são
considerados parte da equipe de trabalho.
D) atua em conjunto com a administração da entidade para o cumprimento dos seus objetivos,
garantindo a sua viabilidade futura.
Comentários:
“O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte
dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade
com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. No caso da maioria das estruturas conceituais
para fins gerais, essa opinião expressa se as demonstrações contábeis estão apresentadas
adequadamente, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório
financeiro. A auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e exigências éticas
relevantes capacita o auditor a formar essa opinião”.
Gabarito: B
E) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis não contêm distorções relevantes.
25
Comentários:
a) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de
distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que
o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
(b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas
NBCs TA, em conformidade com as constatações do auditor”.
Gabarito: E
E) aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
Comentários:
“O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte
dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade
com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. No caso da maioria das estruturas conceituais
para fins gerais, essa opinião expressa se as demonstrações contábeis estão apresentadas
adequadamente, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório
financeiro. A auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e exigências éticas
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Gabarito: E
A) I, apenas.
B) II, apenas.
C) I e II, apenas.
D) I e III, apenas.
E) I, II e III.
Comentários:
a) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de
distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que
o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
Gabarito: C
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A) autoridade delegada.
B) ceticismo profissional.
D) julgamento profissional.
E) procedimento de auditoria.
Comentários:
O ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições
que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das
evidências de auditoria. O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional,
reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante nas
demonstrações contábeis.
Gabarito: B
A) A utilização de amostras nos trabalhos de auditoria não é autorizada pelas normas brasileiras de
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C) A utilização de amostragem estatística deve ser evitada nos trabalhos de auditoria por não
permitir segurança suficiente a respeito dos seus achados.
D) Ao usar método de amostragem, estatística ou não, deve ser projetada e selecionada uma
amostra que possa proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada.
Comentários:
Letras A, B e C: Não existe impedimento para o uso da amostragem em auditoria. Pelo contrário.
Não é viável que o auditor revise integralmente os registros contábeis, pois não teria tempo hábil
para suas demais atribuições. Por isso, a técnica de amostragem permite que o auditor consiga
obter conclusões sobre uma determinada população, utilizando apenas parte dela. Dessa forma, a
utilização da amostragem é importante na execução dos trabalhos do auditor. Além disso, a forma
como a amostragem é utilizada e as técnicas escolhidas é uma questão de julgamento profissional
do auditor.
População é o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra é selecionada e sobre o qual o
auditor deseja concluir.
Gabarito: D
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A) o tamanho da amostra deve ser determinado mediante aplicação de fórmula com base em
estatística, e o auditor está impedido de utilizar seu julgamento profissional para evitar qualquer
escolha tendenciosa.
B) a amostra estratificada consiste na seleção aleatória dos itens da amostra, com probabilidade
conhecida de cada evento possível.
C) para os testes de controles, se a taxa esperada de desvio for inaceitavelmente baixa, o auditor
geralmente decide por executar os testes de controles.
D) o nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar está inversamente
correlacionado com o tamanho da amostra exigido.
E) a seleção de bloco geralmente pode ser usada em amostragem de auditoria porque a maioria
das populações está estruturada de modo que esses itens em sequência podem ter características
semelhantes entre si.
Comentários:
Segundo a NBC TA 530, o nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta
o tamanho da amostra exigido. Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior
deve ser o tamanho da amostra. Portanto, letra D.
Letra B: "Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo
um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes. A estratificação é um
procedimento que é feito antes da seleção da amostra. Primeiro a população é dividida em
subpopulações e depois é aplicado o método de seleção de amostra desejado. Por exemplo:
primeiro se estratifica a população e depois utiliza-se a seleção pelo método aleatório. Nesse caso,
estaríamos usando uma amostra aleatória estratificada.
Letra C: Vejamos novamente a norma: “Ao considerar as características de uma população, para
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testes de controles, o auditor faz uma avaliação da taxa esperada de desvio com base no
entendimento do auditor dos controles relevantes ou no exame de pequena quantidade de itens
da população. Essa avaliação é feita para estabelecer a amostra de auditoria e determinar o
tamanho dessa amostra. Por exemplo, se a taxa esperada de desvio for inaceitavelmente alta, o
auditor geralmente decide por não executar os testes de controles.
Letra E: Seleção de bloco envolve a seleção de um ou mais blocos de itens contíguos da população.
A seleção de bloco geralmente não pode ser usada em amostragem de auditoria porque a maioria
das populações está estruturada de modo que esses itens em sequência podem ter características
semelhantes entre si, mas características diferentes de outros itens de outros lugares da
população. Embora, em algumas circunstâncias, possa ser apropriado que um procedimento de
auditoria examine um bloco de itens, ela raramente seria uma técnica de seleção de amostra
apropriada quando o auditor pretende obter inferências válidas sobre toda a população com base
na amostra.
Gabarito: D
Comentários:
(b) o uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a
mensuração do risco de amostragem.
Gabarito: D
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A) População é o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra é selecionada e sobre o qual
o auditor deseja concluir.
C) Risco não resultante da amostragem é o risco de que o auditor chegue a uma conclusão certa
por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de materialidade.
D) Amostragem estatística é o único procedimento utilizado pelo auditor a fim de selecionar itens
para teste.
E) ao se usar a amostragem em auditoria, o auditor deseja proporcionar uma base razoável para
concluir quanto ao universo selecionado do qual a amostra perfaz o total do item.
Comentários:
Letra C: Errada. Vejamos o conceito da norma: “Risco não resultante da amostragem é o risco de
que o auditor chegue a uma conclusão errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada
ao risco de amostragem”.
Gabarito: A
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A) tem finalidade de subsidiar inferências e fornecer base razoável para o auditor concluir quanto à
população da qual a amostra é selecionada, desprezando-se critérios de representatividade na
escolha de itens da amostra.
B) caracteriza-se pela seleção aleatória dos itens da amostra e pelo uso da teoria das
probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensuração do risco da
amostragem.
D) pode ser validamente utilizada em auditorias internas, vedado o seu emprego em auditorias
independentes, dado o potencial de seleção enviesada de amostra.
Comentários:
Gabarito: B
B) o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, possa ser diferente se toda a
33
E) o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades
de amostragem com características semelhantes (geralmente valor monetário), de forma que o
auditor possa selecionar os itens para o teste substantivo.
Comentários:
Gabarito: C
A) amostragem estatística.
B) unidade de amostragem.
C) estratificação.
E) anomalia.
Comentários:
34
Gabarito: E
A) procedimento ou população
B) universo ou população
C) montante ou população
D) amostra ou população
E) conjunto ou população
Comentários:
População (ou universo) é o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra é selecionada e
sobre o qual o auditor deseja concluir.
Gabarito: B
35
Comentários:
A) Seleção aleatória.
B) Seleção sistemática.
D) Seleção ao acaso.
E) Seleção de bloco.
Embora a questão seja antiga, anterior à normas de auditoria de 2009, podemos concluir que a
única alternativa que corresponderia a métodos se seleção seria a de letra C, gabarito da questão.
Gabarito: C
A) busca.
B) revisão.
C) amostragem.
D) investigação.
E) identificação.
Comentários:
Questão bastante simples. Como vimos “em sala”, os meios à disposição do auditor para a seleção
de itens a serem testados são:
36
C) amostragem de auditoria.
Ou seja, a única alternativa que apresenta um método de seleção de itens a serem testados é a de
letra C, gabarito da questão.
Gabarito: C
A) a amostragem deve ser sempre efetuada com números aleatórios, para evitar que o auditor
utilize critérios próprios para a seleção dos itens a serem auditados.
B) quanto maior o nível de distorção tolerável aceito nos testes substantivos, maior deve ser o
tamanho da amostra, para que a eficácia e a eficiência do trabalho do auditor sejam alcançadas.
D) o risco da amostragem é o risco de que a conclusão atingida com base na amostra seja igual ao
da conclusão que seria obtida com base no exame da população como um todo.
E) a combinação de uma amostragem estratificada para os itens de maior valor nos procedimentos
(testes) substantivos combinada com a amostragem aleatória para os itens de menor valor é
geralmente um procedimento eficaz, pois permite uma cobertura maior em termos de valor e um
tamanho de amostra menor.
Comentários:
B – ERRADA. Essa relação (nível de distorção tolerável e tamanho da amostra) não é direta, e sim
inversa.
confiança de 95% indica que em noventa e cinco (95) vezes o resultado será preciso e em cinco (5)
vezes, o resultado será impreciso”.
E – CORRETA.
Gabarito: E
B) de tal forma que assegure que todos tenham idêntica probabilidade de serem selecionados.
E) procedida de tal maneira que haja sempre um intervalo constante entre cada item selecionado.
Comentários:
Gabarito: E
A) processo de auditoria.
B) seleção de população.
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C) materialidade.
D) amostragem em auditoria.
E) aleatoriedade em auditoria.
Comentários:
Gabarito: D
C) as informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua
opinião. As evidências de auditoria incluem informações contidas nos registros contábeis
subjacentes às demonstrações contábeis e outras informações.
Comentários:
39
Evidências de auditoria são as informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas
conclusões em que se baseia a sua opinião. As evidências de auditoria incluem informações
contidas nos registros contábeis subjacentes às demonstrações contábeis e outras informações.
Gabarito: C
21. (VUNESP/Pref GRU/2019) A evidência obtida pela comprovação da existência real de ativos
e passivos financeiros, recursos humanos, instalações, entre outros, é denominada evidência
A) física.
B) documental.
C) analítica.
D) por confirmação.
E) testemunhal.
Comentários:
Segundo Sérgio Jund (2007), a evidência física é obtida pela comprovação da existência real de
ativos e passivos financeiros, recursos humanos, instalações, imóveis, equipamentos, veículos,
móveis, utensílios, realização de obras, serviços etc.
Gabarito: A
A) sempre considerar adequadas e suficientes as informações contidas nos registros contábeis que
suportam as demonstrações contábeis, desprezando informações obtidas de outras fontes.
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Comentários:
Se:
(a) a evidência de auditoria obtida em uma fonte é inconsistente com a obtida em outra; ou
(b) o auditor tem dúvidas quanto à confiabilidade das informações a serem utilizadas como
evidência de auditoria,
ele deve determinar quais modificações ou acréscimos aos procedimentos de auditoria são
necessários para solucionar o assunto e deve considerar o efeito desse assunto, se houver, sobre
outros aspectos da auditoria.
Gabarito: E
23. (VUNESP/Pref SJC/2018) A evidência obtida por declarações por escrito que tratam de
afirmações da administração, assinadas por indivíduos responsáveis, é denominada evidência
A) documental.
B) analítica.
C) verbal.
41
D) por confirmação.
E) por representações.
Comentários:
“representação formal é uma declaração escrita pela administração, fornecida ao auditor, para
confirmar certos assuntos ou suportar outra evidência de auditoria. Representações formais, neste
contexto, não incluem as demonstrações contábeis, as afirmações nelas contidas ou livros e
registros comprobatórios”. Em outros termos, a representação formal é o documento emitido
pelos Administradores da entidade auditada e endereçada ao auditor independente, confirmando
as informações e dados fornecidos a ele, as bases de preparação, apresentação e divulgação das
demonstrações contábeis submetidas à auditoria.
Ainda segundo Crepaldi (2016), temos um tipo de evidência referente à representação por escrito,
que são declarações que abordam afirmações da administração, assinadas por pessoas
responsáveis e competentes.
Gabarito: E
A) as informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclusões, em que se baseia a
sua opinião. As evidências de auditoria incluem informações contidas nos registros contábeis
subjacentes às demonstrações contábeis e outras informações.
D) as informações utilizadas pelo auditor para adequar suas fundamentações em que se baseia o
seu relatório. As evidências de auditoria incluem informações contidas nos pontos de auditoria em
decorrência da metodologia utilizada.
Comentários:
“Evidências de auditoria são as informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas
conclusões em que se baseia a sua opinião. As evidências de auditoria incluem informações
contidas nos registros contábeis subjacentes às demonstrações contábeis e outras informações”.
Gabarito: A
A) do teste de controles.
B) da valiação de risco.
C) do procedimento substantivo.
D) do checklist de auditoria.
E) do procedimento alternativo.
Comentários:
“Para fins das normas de auditoria, os termos abaixo têm os seguintes significados:
43
de afirmações”.
Gabarito: C
A) Conferência de cálculos.
B) Confirmação Interna.
C) Inspeção.
D) Observação.
E) Revisão Analítica.
Comentários:
A NBC TA 330 afirma que: Para fins das normas de auditoria, os termos abaixo têm os seguintes
significados:
Para fins das normas de auditoria, o termo procedimento analítico significa avaliações de
informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não
financeiros. Procedimentos analíticos compreendem, também, o exame necessário de flutuações
ou relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que
diferem significativamente dos valores esperados.
Gabarito: E
44
A) confirmação.
B) reexecução.
C) inspeção.
D) observação.
E) indagação.
Comentários:
Gabarito: B
A) levantamento físico.
B) tempo de reposição.
C) estoque mínimo.
D) giro de estoque.
E) controle de estoque.
Comentários:
45
Gabarito: A
A) Se o auditor identificar fatores que dão origem a dúvidas quanto à correta apresentação de um
documento de resposta, tais como os extratos bancários, o auditor pode discutir com a
administração do cliente a fim de resolver essas dúvidas.
B) Se o auditor não receber uma resposta à solicitação de confirmação, este deverá simplesmente
incluir tal afirmação na carta de representação, uma vez que será assinada pelos responsáveis pela
governança da empresa auditada.
Comentários:
Letra A: Se o auditor identificar fatores que dão origem a dúvidas sobre a confiabilidade da
resposta a uma solicitação de confirmação, o auditor deve obter evidência adicional de auditoria
para resolver essas dúvidas.
Letra B: Para cada resposta não recebida, o auditor deve executar procedimentos alternativos de
auditoria para obter evidência de auditoria relevante e confiável.
Letra E: Confirmação externa é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta
46
para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro
meio.
Gabarito: C
A) teste substantivo
B) análise sintética
C) revisão
D) análise de risco
E) procedimento analítico
Comentários:
A NBC TA 330 afirma que: Para fins das normas de auditoria, os termos abaixo têm os seguintes
significados:
Para fins das normas de auditoria, o termo procedimento analítico significa avaliações de
informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não
financeiros. Procedimentos analíticos compreendem, também, o exame necessário de flutuações
ou relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que
diferem significativamente dos valores esperados.
Gabarito: E
47
A) revisão analítica.
E) amostragem aleatória.
Comentários:
“Uma confirmação externa representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta
escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra
mídia. Os procedimentos de confirmação externa frequentemente são relevantes no tratamento
de afirmações associadas a certos saldos contábeis e seus elementos. Contudo, as confirmações
externas não precisam se restringir apenas a saldos contábeis. Por exemplo, o auditor pode
solicitar confirmação de termos de contratos ou transações da entidade com terceiros; a
solicitação de confirmação pode ser planejada para perguntar se foram efetuadas quaisquer
modificações no contrato e, em caso afirmativo, quais são os detalhes relevantes. Os
procedimentos de confirmação externa também são utilizados para a obtenção de evidência de
auditoria a respeito da ausência de certas condições, por exemplo, a ausência de acordo paralelo
(side agreement) que possa influenciar o reconhecimento da receita. Ver NBC TA 505 para
orientação adicional”.
Gabarito: C
32. (VUNESP/Pref SBC/2018) O procedimento de auditoria interna que tem por finalidade obter
evidências relativas à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de
informação da entidade denomina-se
48
A) inspeção.
B) planejamento.
C) teste de observância.
D) teste substantivo.
E) investigação e confirmação.
Comentários:
Gabarito: D
33. (VUNESP/Pref SJC/2015) O auditor independente dos relatórios financeiros da Cia. Flor de
Lis constatou em seus trabalhos, por meio de carta endereçada a um cliente, que este já havia
quitado uma duplicata a pagar, ainda não baixada na escrituração contábil da entidade, e que um
investimento avaliado pela equivalência patrimonial estava registrado por um valor menor que o
correto por ter sido utilizada uma percentagem menor do que a participação da companhia na
investida. Os procedimentos adotados por esse auditor foram, respectivamente:
49
A) inspeção e confirmação.
D) observação e cálculo.
E) confirmação e cálculo.
Comentários:
“Uma confirmação externa representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta
escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra
mídia. Os procedimentos de confirmação externa frequentemente são relevantes no tratamento
de afirmações associadas a certos saldos contábeis e seus elementos. Contudo, as confirmações
externas não precisam se restringir apenas a saldos contábeis. Por exemplo, o auditor pode
solicitar confirmação de termos de contratos ou transações da entidade com terceiros; a
solicitação de confirmação pode ser planejada para perguntar se foram efetuadas quaisquer
modificações no contrato e, em caso afirmativo, quais são os detalhes relevantes. Os
procedimentos de confirmação externa também são utilizados para a obtenção de evidência de
auditoria a respeito da ausência de certas condições, por exemplo, a ausência de acordo paralelo
(side agreement) que possa influenciar o reconhecimento da receita. Ver NBC TA 505 para
orientação adicional”.
Uma observação a ser feita sobre essa questão, é que atualmente não existe o procedimento de
auditoria chamado cálculo, mas sim o recálculo, conforme definição acima.
Gabarito: E
50
Comentários:
A NBC TA 330 afirma que: Para fins das normas de auditoria, os termos abaixo têm os seguintes
significados:
Para fins das normas de auditoria, o termo procedimento analítico significa avaliações de
informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não
financeiros. Procedimentos analíticos compreendem, também, o exame necessário de flutuações
ou relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que
diferem significativamente dos valores esperados.
Gabarito: C
35. (VUNESP/SJRP/2014) Testes de controle são procedimentos de auditoria que têm por
objetivo
B) produzir evidências de auditoria que sirvam para suportar ou fundamentar a opinião do auditor
em relação à adequação das demonstrações contábeis.
D) produzir evidências de que os ativos e passivos da entidade estão mensurados pelos seus
valores justos e se estes foram adequadamente estimados pela entidade auditada.
51
Comentários:
Para fins das normas de auditoria, os termos abaixo têm os seguintes significados:
Gabarito: E
A) investigação e confirmação.
B) indagação e investigação.
C) inspeção e observação.
D) indagação e confirmação.
E) confirmação e observação.
Comentários:
52
Gabarito: A
A) de agregação.
B) substantivo.
C) analítico.
D) de observância.
E) de movimentação.
Comentários:
53
Gabarito: D
A) substantivo.
B) de observância.
C) subjetivo.
D) de atestação.
E) analítico.
Comentários:
54
Gabarito: A
B) de conformidade.
C) na confirmação de saldos.
D) de atestação.
E) na revisão analítica.
Comentários:
A NBC TA 330 afirma que: Para fins das normas de auditoria, os termos abaixo têm os seguintes
significados:
55
Para fins das normas de auditoria, o termo procedimento analítico significa avaliações de
informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não
financeiros. Procedimentos analíticos compreendem, também, o exame necessário de flutuações
ou relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que
diferem significativamente dos valores esperados.
Gabarito: E
40. (VUNESP/TJM SP/2011) Os Testes que visam à obtenção de razoável segurança de que os
controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive
quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade, denominam-se
A) Subjetivos.
B) Analíticos.
C) de Observância.
D) Substantivos.
E) de Inspeção.
Comentários:
56
Gabarito: C
III. asseguração de que foi utilizado um critério estatístico justo de amostragem quando a seleção
for realizada pelo cliente;
V. asseguração de que o envio da resposta de confirmação, quando a carta for recebida pelo
próprio cliente, foi realizado por intermédio dos correios;
VI. o envio das solicitações, incluindo o 2.° pedido, quando aplicável, para a parte que confirma.
A) I, II, IV e VI.
B) I, III, IV e V.
57
E) I, IV, V e VI.
Comentários:
(d) envio das solicitações, incluindo 2º pedido, quando aplicável, para a parte que confirma”.
Questão literal. Os únicos itens que não estão na norma são os itens III e V.
Gabarito: A
58
Comentários:
Gabarito: D
2. Visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos
pelo sistema contábil da entidade.
59
Comentários:
(...)
Gabarito: A
C) aplicação incorreta das normas contábeis e interpretação errada das variações patrimoniais.
Comentários:
Vejamos o que diz a NBC TI 01: “O termo ‘fraude’ aplica-se a ato intencional de omissão e/ou
manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios,
informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários”.
60
Segundo a NBC TA 240: “As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude
ou erro. O fator distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou não intencional a
ação subjacente que resulta em distorção nas demonstrações contábeis”.
Gabarito: A
A) Erro e fraude.
B) Fraude e descaminho.
C) Descaminho e suborno.
D) Fraude e conluio.
E) Fraude e erro.
Comentários:
61
registros ou demonstrações. Existe apenas culpa, pois não há intenção de causar dano.
Portanto, temos:
1- Fraude e 2- Erro.
Gabarito: E
B) o auditor que não puder estar presente à contagem física dos estoques deve emitir parecer com
ressalva em relação a esse item.
C) a inspeção dos estoques, ao acompanhar sua contagem física, ajuda o auditor a averiguar a
existência física deles e a identificar, por exemplo, estoques obsoletos, danificados ou sem
movimentação.
D) o auditor, caso faça pessoalmente os testes de contagem física dos estoques, está dispensado
de solicitar documentos da administração sobre a referida contagem.
E) mesmo que os estoques custodiados e controlados por terceiros sejam irrelevantes para as
demonstrações contábeis, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com
relação à existência e às condições desse tipo de estoque.
Comentários:
Gabarito: C
A) contagem de caixa.
C) corte de cheques.
Comentários:
Gabarito: D
Comentários:
63
absorvidos na produção e determinar a correta apuração do custo das vendas; obter a distribuição
da folha de pagamentos mensal entre salários e encargos sociais e relacionar os trabalhos
realizados no estudo e avaliação dos controles internos do ciclo da folha.
Gabarito: E
49. (VUNESP/SJRP/2014) O saldo devedor da conta analítica Bancos conta Movimento- Banco
Ideal S/A, registrado no livro Razão da Cia. Horizonte em 31.12.2013, era de R$ 192.820,00, antes
da conciliação bancária a ser efetuada pelo auditor independente. O saldo credor constante do
extrato bancário emitido pelo referido banco, na mesma data, correspondia a R$ 193.450,00. Os
seguintes fatos contábeis, referentes à matéria, foram levantados pelo auditor:
– Despesas bancárias cobradas pelo banco, no extrato, no valor de R$ 290,00, ainda não
contabilizadas na entidade.
– cheques n os 198325 a 327, emitidos e contabilizados pela empresa, mas ainda não sacados
pelos favorecidos no banco no valor total de R$ 6.190,00;
– cheque nº 352497, emitido pela Cia. Itaporanga a favor da entidade, no valor de R$ 1.750,00,
erroneamente debitado na conta corrente da Cia. Guaiuba, cujo estorno foi efetuado pelo banco
somente em 04.01.2014;
– duplicata de aceite da Cia. Irmão Maior no valor de R$ 3.520,00, descontada pela companhia no
banco, por ele devolvida por falta de pagamento, fato ainda não contabilizado na sociedade. De
posse dessas informações, o auditor concluiu que o saldo correto, em R$, da referida conta
correspondia, em 31.12.2003, a:
A) 189.010,00.
B) 190.370,00.
C) 188.620,00.
D) 189.300,00.
E) 187.260,00.
Comentários:
Pessoal, antes de qualquer coisa, vale a pena lembrar que o nosso saldo na conta contábil “Bancos
– Conta Movimento” é devedor. Os ativos aumentam com os débitos e reduzem com os
lançamentos a crédito. Já o saldo na conta corrente é credor, pois a contabilidade bancária é
64
invertida. Ok? Na conta corrente do banco, os débitos reduzem o saldo e os lançamentos credores
aumentam o saldo da conta.
1. Despesas bancárias cobradas pelo banco, no extrato, no valor de R$ 290,00, ainda não
contabilizadas na entidade: se foi cobrada no nosso saldo bancário, faltou contabilizar na
contabilidade. Dessa forma, vamos reduzir o saldo da conta Bancos – Conta Movimento.
2. Cheques n os 198325 a 327, emitidos e contabilizados pela empresa, mas ainda não sacados
pelos favorecidos no banco no valor total de R$ 6.190,00: os cheques não foram sacados, mas
serão. Portanto, vamos diminuir do saldo da conta corrente. Se os cheques já foram emitidos, os
lançamentos na contabilidade já foram feitos.
3. Cheque nº 352497, emitido pela Cia. Itaporanga a favor da entidade, no valor de R$ 1.750,00,
erroneamente debitado na conta corrente da Cia. Guaiuba, cujo estorno foi efetuado pelo banco
somente em 04.01.2014: Se o banco vai estornar, o cheque vai cair na conta certa, que é a da
nossa companhia. Portanto, vamos acrescentar ao saldo bancário.
4. Duplicata de aceite da Cia. Irmão Maior no valor de R$ 3.520,00, descontada pela companhia no
banco, por ele devolvida por falta de pagamento, fato ainda não contabilizado na sociedade: se a
companhia não liquidou a duplicata, o banco não ficará no prejuízo e descontará da nossa conta
corrente. Portanto, vamos reduzir o saldo na contabilidade.
Gabarito: A
A) os gastos com o desembaraço aduaneiro na importação de bens do Ativo Imobilizado devem ser
registrados pela entidade como despesa do exercício da importação.
contabilizados pelo total das contraprestações a pagar à instituição financeira arrendadora, sem
necessidade de ajuste a valor presente, mesmo que de longo prazo.
C) os gastos com conserto e manutenção dos ativos que não resultem em aumento de sua vida útil
por um prazo superior a um ano devem ser ativados.
E) o registro dos encargos de depreciação deve ser efetuado a partir da data da aquisição do ativo
imobilizado.
Comentários:
(a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis
sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos;
(b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias
para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração.
Com essa informação, temos que a letra A está errada e a letra D está correta.
Letra B: Errada, pois a lei 6.404/76 (art. 183) menciona que, no balanço patrimonial, os elementos
do ativo decorrentes de operações de longo prazo serão ajustados a valor presente, sendo os
demais ajustados quando houver efeito relevante.
Letra C: Errada. Segundo o CPC 27, a entidade não reconhece no valor contábil de um item do ativo
imobilizado os custos da manutenção periódica do item. Pelo contrário, esses custos são
reconhecidos no resultado quando incorridos. Os custos da manutenção periódica são
principalmente os custos de mão-de-obra e de produtos consumíveis, e podem incluir o custo de
pequenas peças. A finalidade desses gastos é muitas vezes descrita como sendo para “reparo e
manutenção” de item do ativo imobilizado.
Letra E: Errada. Segundo o CPC 27, a depreciação do ativo se inicia quando este está disponível
para uso, ou seja, quando está no local e em condição de funcionamento na forma pretendida pela
administração.
Gabarito: D
66
1-B 26 - E
2-B 27 - B
3-E 28 - A
4-E 29 - C
5-C 30 - E
6-B 31 - C
7-D 32 - D
8-D 33 - E
9-D 34 - C
10 - A 35 - E
11 - B 36 - A
12 - C 37 - D
13 - E 38 - A
14 - B 39 - E
15 - C 40 - C
16 - C 41 - A
17 - E 42 - D
18 - E 43 - A
19 - D 44 - A
20 - C 45 - E
21 - A 46 - C
22 - E 47 - D
23 - E 48 - E
24 - A 49 - A
25 - C 50 - D
67
Referências Bibliográficas
BRITO, Claudenir e FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria privada e governamental: teoria de forma
objetiva e mais de 500 questões comentadas. 3. ed. Niterói: Impetus, 2016.
CREPALDI, Sílvio Aparecido. Auditoria contábil: teoria e prática. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016.
JUND, Sérgio Jund. Auditoria: Conceitos, noermas, técnicas e procedimentos. Série Provas e
Concursos. Ed. Impetus, 2007.
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