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ANTECIPAÇÃO PARCIAL
1. Em que se constitui a antecipação parcial do imposto?
Com base nos incisos I alíneas “a” e “b” e II, do § 4º do artigo 8° da Lei n.º 7.014/96.
17. Como pode ser exemplificada a forma de cálculo do valor devido pela
antecipação parcial ao contribuinte do regime de conta corrente fiscal?
(I) Valor Devido = [(E) x (G)] – (H) = (117,00 x 18%) – 7,49 = 13,57
(F) Valor Devido = [(C) x (E)] – (D) = (110,00 x 18%) – 12,00 = 7,80
Nota: Quando a aquisição acontece sem o IPI, a base de cálculo é o valor da operação
interestadual constante no documento fiscal sem o aludido imposto.
(F) Valor Devido = [(A) x (D) x (E)] – (C) = [(100,00 x (-) 33,33% x 18%) – 7,00] = R$
5,00.
18. Como pode ser exemplificada a forma de cálculo do valor devido pela
antecipação parcial ao contribuinte do regime simples nacional?
(F) Valor Devido = [(C) x (E) – (D)] = (R$ 110,00 x 18%) – R$ 7,00 = R$ 12,80
(G) Valor a Pagar = (F) x (-) 20% = R$ 12,80 x (-) 20% = R$ 10,24 (art. 274 do RICMS)
(F) Valor Devido = [(C) x (E) – (D)] = (R$ 110,00 x 18%) – R$ 12,00 = R$ 7,80
(G) Valor a Pagar = (F) x (-) 20% = R$ 7,80 x (-) 20% = R$ 6,24 (art. 274 do RICMS)
Sim, gera direito ao crédito fiscal para os contribuintes que apurem o ICMS pelo
regime de conta corrente fiscal de apuração, após ter sido efetuado o pagamento da
antecipação parcial; onde se lança no quadro "Crédito do Imposto - Outros Créditos" do
livro Registro de Apuração do ICMS, conforme o artigo 309, inciso II, do RICMS/BA,
aprovado pelo Decreto n.º 13.780/12.
20. No tocante aos benefícios fiscais nas saídas subsequentes das mercadorias,
este serão considerados no cálculo da antecipação parcial?
Sim, bem como poderá ser utilizado o crédito destacado no documento fiscal até
o limite percentual da carga tributária, inclusive o da própria antecipação parcial,
conforme artigo 268, § 1º do RICMS/BA; tratando-se de mercadorias sujeitas à redução
de base de cálculo previstas nos artigos 266, 267 e 268 do RICMS/BA, aprovado pelo
Decreto n.º 13.780/12, este benefício será considerado na apuração do valor a recolher
a título de antecipação parcial, exceto em relação à hipótese prevista na alínea "d" do
inciso VI do artigo 267, sendo também aplicada nos cálculos referentes aos contribuintes
inscritos no Simples Nacional.
Nota: Observe que o atacadista que possui termo de acordo, quanto aos créditos fiscais
relativos a mercadorias e bens adquiridos e a serviços tomados, vinculados a operações
subsequentes amparadas pelos benefícios previstos nos artigos 1º, 2º, 3º-B, 3º-D e 3º-
E não poderão exceder a 10% (dez por cento) do valor da operação utilizada em cada
um dos respectivos documentos fiscais de aquisição dos serviços, bens ou mercadorias,
previstos no artigo 6° do Decreto Estadual n.º 7.799/00, exceto se for mercadoria já
contemplada com outro benefício, onde neste caso tem que estornar, já que é vedada
cumulatividade dos benefícios.
Para mercadorias com antecipação parcial ainda não paga, abate da apuração do valor
a recolher; e para mercadorias com antecipação parcial já paga tratando-se de
contribuinte:
que apure o imposto pelo regime de conta corrente fiscal de apuração, credita-
se do valor pago a titulo de antecipação parcial;
optante pelo Simples Nacional – deverá solicitar restituição;
optante pelo benefício previsto no artigo 267, inciso VI do RICMS/BA, aprovado
pelo Decreto n.º 13.780/12, deverá solicitar restituição.
Não, apenas para as empresas que apurem o ICMS pelo regime de conta
corrente fiscal de apuração, é permitido o crédito do imposto referente à antecipação
parcial.
Sim, fazem parte da venda dos produtos servidos pelo Contribuinte e, para fins
de tributação do ICMS, tais mercadorias não são consideradas materiais de uso ou
consumo, pois são produtos destinados à comercialização, e, que, portanto, o
contribuinte deverá recolher a antecipação parcial; cuja previsão legal está no artigo 12°
- A da Lei Estadual nº 7.014/96.
30. O contribuinte que apura o imposto pelo regime de conta corrente fiscal,
quando acumula crédito fiscal pode reduzir a antecipação parcial a recolher?
31. É devida a antecipação do ICMS, a ser aplicado pelo serviço prestado pelo
contribuinte no fornecimento de softwares embarcados, que envolvem segurança
de redes?
As operações com gemas, joias, metais preciosos e afins são albergadas pelo
tratamento diferenciado previsto no Decreto n.º 12.469/10, cujo artigo 2° concede
redução de base de cálculo equivalente a 4%; bem como nos determinam §§ 1° e 2° do
mesmo artigo, carga tributária de 2% referente ao Fundo Estadual de Combate e
Erradicação da Pobreza – FUNCEP e contribuição para o Centro Gemológico da Bahia
equivalente a 0,25% respectivamente, do valor da operação beneficiada com a redução
de base de cálculo.
Registre-se que a antecipação parcial deve ser calculada pelo contribuinte optante pelo
Simples Nacional, na forma prevista no artigo 12 – A da Lei Estadual n.º 7.014/96 e no
§ 1° do artigo 321, considerando a alíquota interna de destino deduzida do imposto
Não, em conformidade com o artigo 18°, § 4°, inciso VII, alínea “a” da Lei Complementar
n° 147/2014, esses produtos de comercialização de medicamentos e produtos
magistrais produzidos por manipulação de fórmulas, sob encomenda para entrega
posterior ao adquirente, em caráter pessoal, mediante prescrições de profissionais
habilitados ou indicação pelo farmacêutico, produzidos no próprio estabelecimento após
o atendimento inicial, que serão tributadas pelo ISS.