LEI COMPLEMENTAR

631/2019
DEC. Regulamentadores-
Remissão, Anistia e Migração.
JOÃO BOSCO AMORIM DE ABREU-
GERENTE REGIONAL SUL.

RÔMULO LOPES CARVALHO

APRESENTADOR
 LEI COMPLEMENTAR 631/2019-
DECRETOS REGULAMENTADORES.
 OBJETIVOS DO ENCONTRO
•Caracterizar quem é o sujeito;

•Tratar brevemente sobre as obrigações;

•Apresentar sua tributação.

 Legislação
•Lei Complementar Federal- 160/2017.
•Lei Complementar Estadual- 631/2019;
•Leis- 10978/19 e 10982/2019.
•Decretos 271, 273, 274, 279, 288 e 312
todos de 2019.
•Portaria 195/2019
 DEFINIÇÕES

Remissão
É o perdão da dívida. Se o credor perdoa a dívida, está
extinto o crédito. ... A remissão será concedida pela
autoridade administrativa, por despacho fundamentado,
podendo ser total ou parcial, conforme autorização legal.
 DEFINIÇÕES

Anistia

Refere-se ao crédito cuja origem é a

obrigação de pagar multas
decorrentes de infrações à legislação
tributária.
 DEFINIÇÕES

MIGRAÇÃO

Ato ou efeito de migrar. Movimentar-se.

 OPÇÕES- PRAZO

REMISSÃO, ANISTIA e MIGRAÇÃO.

OPÇÃO ATÉ 20.12.2019

 OPÇÕES - PRAZO

REMISSÃO- ANISTIA

OPÇÃO ATÉ 31.12. 2019

 OPÇÕES- PRAZO

OPÇÃO PARA SUBSTITUIÇÃO

TRIBUTÁRIA

OPÇÃO ATÉ 20.12.2019

 PARA O ANO 2020

O REGIME DE APURAÇÃO SERÁ O NORMAL.

Empresas do Lucro Presumido ou Real

Operações Internas- Alíquota.....17%
Operações Interestaduais...........12%
- Imposto destacado no documento Fiscal.
- Lançamentos na EFD.
 PARA O ANO 2020

SIMPLES NACIONAL
- O REGIME DE APURAÇÃO SERÁ O NORMAL.

- Apuração pelo PGDAS conforme faixa de

faturamento.

- Não haverá lançamento antecipado- Estimativa

revogada em 31.12.2019.
 Benefício Fiscal.

COMÉRCIO ATACADISTA-
Operação Interna - Crédito Outorgado de 18% (dezoito por
cento) calculado sobre o valor do débito do ICMS apurado
pelas operações de saídas realizadas em cada período de
referência;

Operação Interestadual – Crédito Outorgado de 3% sobre o

Valor da Base de Cálculo relativa a operação.
-
 BENEFÍCIO FISCAL

COMÉRCIO VAREJISTA: crédito outorgado correspondente a

12% (dezoito por cento) calculado sobre o valor do débito do
ICMS apurado nos termos do artigo 131 das disposições
permanentes, em cada período de referência;
 CREDITAMENTO
ANEXO XVII
Art. 2º

(...)

§ 2° A fruição do crédito outorgado previsto nos incisos I e II do caput deste artigo fica
condicionada a que:
I - em relação às aquisições interestaduais de bens e mercadorias para revenda, o
valor do imposto creditado não seja superior a 7% (sete por cento) do valor da
operação, constante do documento fiscal que acobertou a entrada da mercadoria no
estabelecimento, inclusive sobre o estoque a ser apurado em 31 de dezembro de
2019;
 ESTOQUE- LEGISLAÇÃO

ANEXO XVII

CAPÍTULO III
DAS DISPOSIÇÕES APLICÁVEIS AOS ESTOQUES EXISTENTES EM 31/12/2019
NOS ESTABELECIMENTOS COMERCIAIS ATACADISTAS E DISTRIBUIDORES E
NOS ESTABELECIMENTOS COMERCIAIS VAREJISTAS

Art. 8° Os contribuintes referidos no caput do artigo 1° deste anexo,

independentemente de terem optado pela fruição de benefício fiscal previsto neste
anexo, deverão efetuar o inventário do estoque mantido no estabelecimento em 31
de dezembro de 2019, das mercadorias cujas entradas no estabelecimento tenham
sido tributadas pelo regime de estimativa simplificado, em vigor até aquela data.
 ESTOQUE- LEGISLAÇÃO

ANEXO XVII
(...)

§ 1° No arrolamento das mercadorias inventariadas nos termos do caput deste artigo, deverão
ser segregadas em rubrica específica, aquelas que forem submetidas à tributação pelo regime
de estimativa simplificado, bem como aquelas amparadas por benefícios cuja fruição esteja
condicionada à tributação pela entrada, mediante aplicação de carga tributária previamente
fixada, com encerramento da cadeia tributária.

§ 2° Sobre o estoque existente no estabelecimento, em 31 de dezembro de 2019, inventariado

conforme § 1° deste artigo, será permitido o aproveitamento do crédito do ICMS pelas entradas
das mercadorias no montante de 7% (sete por cento) sobre o valor da última entrada, exceto
nas seguintes situações:
 ESTOQUE- LEGISLAÇÃO

ANEXO XVII
(...)

I - mercadorias isentas ou não tributadas;

II - mercadorias que tenham a base de cálculo do imposto reduzida de forma que a carga
tributária seja menor que 7% (sete por cento), mercadorias importadas adquiridas em operações
interestaduais ou mercadorias que sejam oriundas de contribuintes optantes pelo Simples
Nacional, hipóteses em que será admitido o crédito de ICMS destacado na respectiva Nota
Fiscal de entrada no estabelecimento.

§ 3° Ainda em relação ao estoque inventariado nos termos do § 1° deste artigo, também será
permitido o aproveitamento do crédito do ICMS efetivamente pago pelo contribuinte
inventariante, tomando por base o valor da última entrada, calculado com base nos regimes de
antecipação do imposto em vigor até 31 de dezembro de 2019.
 ESTOQUE- LEGISLAÇÃO

§ 4° O aproveitamento do crédito pertinente ao estoque inventariado em consonância

com as disposições do caput e dos §§ 1° a 3° deste artigo será parcelado em 8 (oito)
meses, a partir da escrituração fiscal do mês de fevereiro de 2020, obedecendo ao
seguinte:
I - a parcela correspondente a 1/8 (um oitavo) do crédito apurado nos termos do § 2°
deste artigo será lançada na escrituração fiscal juntamente com os créditos de ICMS
do respectivo mês, antes da apuração do crédito outorgado previsto neste anexo;
II - a parcela correspondente a 1/8 (um oitavo) do crédito apurado nos termos do § 3°
deste artigo será lançada na escrituração fiscal após a apuração do crédito outorgado
previsto neste anexo.
 ESTOQUE- LEGISLAÇÃO-
SIMPLES NACIONAL

§ 5° Para fins de compensação da antecipação do recolhimento do ICMS de que trata

o § 4° deste artigo, incidente sobre os estoques das mercadorias inventariadas, em
31 de dezembro de 2019, na forma do § 3° deste preceito, os contribuintes optantes
pelo Simples Nacional deverão observar o que segue:

I - será permitido o ajuste no PGDAS, em 8 (oito) parcelas mensais e iguais,

correspondente ao ICMS efetivamente pago pelo contribuinte inventariante, tomando
por base o valor da última entrada, calculado com base nos regimes de antecipação
do imposto em vigor até 31 de dezembro de 2019;
 ESTOQUE- LEGISLAÇÃO-
SIMPLES NACIONAL

(...)

II - o ajuste a que se refere o inciso I deste parágrafo será efetuado a partir do

registro no PGDAS relativo ao mês de fevereiro até o relativo ao mês de setembro de
2020.

III - nos termos da legislação do Simples Nacional, não será objeto de compensação
o ICMS destacado na Nota Fiscal que acobertou a entrada da mercadoria
inventariada, nos termos do § 2° deste artigo.

§ 6° Não se aplica o disposto nos §§ 1° a 5° deste artigo quando o produto estiver

sujeito ao regime de substituição tributária.
 ICMS 2020

ICMS MT 2020
MEMÓRIA DE
CÁLCULO
 ICMS 2020

VAREJO COM CRÉDITO OUTORGADO

(Art. 2º, I do Anexo XVII do RICMS/MT)
 ICMS 2020

Entrada Alíquota
A R$ 40.000,00 A1 7%
(N, CO, NE e ES) interestadual
Entrada Alíquota
B VAREJO
(S e SE, exceto ES)
COM CRÉDITO
R$ 60.000,00 B1 OUTORGADO
interestadual
7%
C
(Art. 2º, I do Anexo XVII do RICMS/MT)
Saídas Internas R$ C1
Alíquota interna 17%
300.000,00
Estoque Total = R$ 700,00
D
5.600,00 (NF entrada) (1/8) *
Estoque Total =
R$ 1.000,00
E 8.000,00 (Carga
(1/8)**
Média)
 ICMS 2020

CRÉDITOS ICMS DÉBITOS ICMS

F Crédito (A x A1) R$ 2.800,00 APURAÇÃO

G Crédito (B x B1) R$ 4.200,00 J ICMS saída (C x C1) R$ 51.000,00
H Estoque (D) R$ 700,00 K Crédito Entradas (I) R$ 7.700,00
I Total (F + G + H) R$ 7.700,00 L Saldo Devedor (J - K) R$ 43.300,00
M Crédito Outorgado R$ 5.196,00
(L x 12%)

N SD ajustado (L - M) R$ 38.104,00
ICMS devido (N - E) R$ 37.104,00
 ICMS 2020

* Art. 8º, §§ 2º e 4º, I do Decreto 273/19.

** Art. 8º, §§ 3º e 4º, II do Decreto 273/19.
 ICMS 2020

VAREJO SEM CRÉDITO OUTORGADO

(Art. 131 do RICMS/MT)
 ICMS 2020- Memória de Cálculo

Entrada Alíquota
A
(N, CO, NE e ES) R$ 40.000,00 A1 12%
interestadual
Entrada Alíquota
B
(S e SE, exceto ES) R$ 60.000,00 B1 7%
interestadual
C
Saídas Internas R$ 300.000,00 C1 Alíquota interna 17%
Estoque Total = R$ 700,00
D
5.600,00 (NF entrada) (1/8)
Estoque Total = R$ 1.000,00
E
8.000,00 (Carga Média) (1/8)
 ICMS 2020- Memória de Cálculo

CRÉDITOS ICMS DÉBITOS ICMS

F
Crédito (A x A1) R$ 4.800,00 APURAÇÃO
G
Crédito (B x B1) R$ 4.200,00 J ICMS saída (C x C1) R$ 51.000,00
H
Estoque (D) R$ 700,00 K Crédito Entradas (I) R$ 9.700,00
I
Total (F + G + H) R$ 9.700,00 L Saldo Devedor (J - K) R$ 41.300,00
ICMS devido (L - E) R$ 40.300,00
 ICMS 2020- Memória de Cálculo

*Art. 8º, §§ 2º e 4º, I do Decreto 273/19.

** Art. 8º, §§ 3º e 4º, II do Decreto 273/19.
 ICMS 2020- Memória de Cálculo

Art. 50
ATACADO COM CRED. OUTORGADO –
OP. INTERNAS

(Art. 2º, II, “a” do Anexo XVII do

RICMS/MT)
 ICMS 2020- Memória de
Cálculo RICMS

Entrada A1 Alíquota
A (N, CO, NE e ES) R$ 40.000,00 7%
Interestadual
Entrada
B (S e SE, exceto ES) R$ 60.000,00 B1 Alíquota Interestadual 7%

C Saídas Internas R$ 300.000,00 C1 Alíquota Interna 17%

Estoque Total = R$ 700,00

D 5.600,00 (NF entrada)
(1/8)
Estoque Total = R$ 1.000,00
E 8.000,00 (Carga Média)
(1/8)
 ICMS 2020- Memória de RICMS
Cálculo
CRÉDITOS ICMS DÉBITOS ICMS
F Crédito (A x A1) R$ 2.800,00 APURAÇÃO
G Crédito (B x B1) R$ 4.200,00 J ICMS saída (C x C1) R$ 51.000,00

Estoque (D) Crédito Outorgado R$ 9.180,00

H R$ 700,00 K
(NF Entrada) (18%)
I L Débito Ajustado (J R$ 41.820,00
Total (F + G + H) R$ 7.700,00
– K)
M Crédito Entradas (I) R$ 7.700,00

N Saldo Devedor (L – R$ 34.120,00

M)
ICMS devido (N – E) R$ 33.120,00
 ICMS 2020- Memória
de Cálculo

* Art. 8º, §§ 2º e 4º, I do Decreto

273/19.
** Art. 8º, §§ 3º e 4º, II do Decreto
273/19.
 ICMS 2020- Memória de RICMS- Art. 132
Cálculo

ATACADO SEM CRED. OUTORGADO

– OP. INTERNAS
(Art. 131 do RICMS/MT)
 ICMS 2020- Memória de RICMS- Art. 132
Cálculo
Entrada Alíquota
A
(N, CO, NE e ES) R$ 40.000,00 A1 12%
Interestadual
Entrada
B
(S e SE, exceto ES) R$ 60.000,00 B1 Alíquota Interestadual 7%

C
Saídas Internas R$ 300.000,00 C1 Alíquota Interna 17%

Estoque Total = R$ 700,00

D
5.600,00 (NF entrada) (1/8)
Estoque Total = R$ 1.000,00
E
8.000,00 (Carga Média) (1/8)
 ICMS 2020- Memória de
Cálculo
F Crédito (A x A1) R$ 4.800,00

G Crédito (B x B1) R$ 4.200,00 DÉBITOS ICMS

Estoque (D)
H R$ 700,00 APURAÇÃO
(NF Entrada)
I J ICMS saída (C x R$ 51.000,00
Total (F + G + H) R$ 9.700,00
C1)
Crédito Entradas
K R$ 9.700,00
(I)
L Saldo Devedor (J - R$ 41.300,00
K)
ICMS devido (L – E) R$ 40.300,00
 ICMS 2020- Memória de
Cálculo

* Art. 8º, §§ 2º e 4º, I do Decreto 273/19.

** Art. 8º, §§ 3º e 4º, II do Decreto 273/19.
 Creditamento- vedações

ANEXO XVII

Art. 2º

(...)

•§ 3° Os créditos outorgados previstos no inciso I e na alínea a do inciso II

do caput deste artigo não se aplicam às operações com:
I - cervejas e chope, classificados no código 2203.00.00 da NCM;
II - petróleo, combustível, lubrificante e energia elétrica;
 Creditamento- vedações

II - embarcações de esporte e de recreação, classificadas no código 89.03

da NCM;
IV - joias, classificadas nos códigos 71.13 a 71.16 da NCM;
V - armas e munições, suas partes e acessórios, classificados no Capítulo
93 da NCM;
VI - veículos automotores novos e usados, bem como com semirreboques;
VII - cigarros, fumo e seus derivados;
VIII - bens e mercadorias arrolados nos Anexos do Convênio ICMS 52/91.
 ESTOQUE

Deverá o Contribuinte quer optar ou não

Inventariar seu estoque em 31.12.2019,
referente as mercadorias adquiridas pelo
regime de antecipação.
 ESTOQUE

Será efetivado o aproveitamento do

Crédito de mercadorias em Estoque na
condição de 1/8 a partir de fevereiro de
2020 pelo sistema UEPS, alíquota de 7%.
 SUBSTITUIÇÃO
TRIBUTÁRIA
REGIMES DE APURAÇÃO.

• Substituição Tributária (Soberana-

Sobrepõe aos demais)
• Apuração Mensal.
• Simples Nacional
 DECRETO 271
Da nova redação a Substituição
Tributária – ANEXO X.
 ST

PRODUTOS DA S.T
ARROLADOS NO
ANEXO X
 Sub, tributária

MVA ARROLADAS NA
PORTARIA 195/2019.
 SUB. TRIBUTÁRIA

MEMÓRIA DE CÁLCULO

ICMS ST 2020
(MVA nos termos da Portaria 195/2019)

(Art. 11, § 3º, I da LC 631/19 c/c Art. 7º, § 3º, I do

Anexo X do RICMS/MT)
 SUB. TRIBUTÁRIA

REMETENTE: SUL E SUDESTE, EXCETO ESPÍRITO SANTO

(ES)
Valor da Operação R$ 200.000,00
ICMS próprio (7%) 200.000,00 X 7% RS 14.000,00
BC ICMS ST (MVA = 200.000,00 X
R$ 291.040,00
45,52%)* 45,52%
ICMS MT (17%) 291.040,00 X 17% R$ 49.476,80
49.476,80 –
ICMS ST (efetivo) R$ 35.476,80
14.000,00
 SUB. TRIBUTÁRIA
REMETENTE: NORTE, CENTRO OESTE. NORDESTE E ES
Valor da Operação R$ 200.000,00
200.000,00 X
ICMS próprio (12%) RS 24.000,00
12%
BC ICMS ST (MVA 200.000,00 X
R$ 291.040,00
=45,52%)* 45,52%
291.040,00 X
ICMS MT (17%) R$ 49.476,80
17%
49.476,80 –
ICMS ST (efetivo) R$ 25.476,80
24.000,00
 Pensamento

“Parece impossível até que seja

feito”. (Nelson Mandela)
Agradecimentos

OBRIGADO.