LEGISLACION TRIBUTARIA

INFORME SOBRE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

ARIANA CAROLINA VASQUEZ CAMPO

ID: 667496

DOCENTE:
MIGUEL ANGEL RIVALDO

INFORME SOBRE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS V SEMESTRE
AÑO 2020
Prescripción de la acción de cobro: tiempo que tiene la Dian para exigir el pago de impuestos.
La Dian cuenta con 5 años para iniciar el proceso de cobro de los valores adeudados por
concepto de obligaciones fiscales, sanciones e intereses; el inicio del conteo depende de la
fecha de presentación de la declaración, de la corrección o de la resolución de acuerdo ante
una discusión.
La ley nacional contempla el tiempo máximo con el que cuenta el Estado para iniciar un
proceso de cobro de las deudas relacionadas con los impuestos pendientes de pago, sus
respectivas sanciones y los intereses generados a la fecha.

NUMERO FECHA DE INICIO ASPECTOS A TENER

EN CUENTA

1 A partir de la fecha de En este caso, es válido

vencimiento del término
para declarar fijado por el
Gobierno nacional para las
declaraciones presentadas
oportunamente.
recordar que las
obligaciones en materia
tributaria, según el numeral
1 del artículo 817 del ET, se
hacen exigibles desde el día
en que según el calendario
tributario del año
correspondiente vencía el
plazo para declarar; sin
embargo, cuando la
declaración se presente
antes de tal fecha de
vencimiento, los 5 años
enunciados anteriormente
se contarán a partir de la
fecha del vencimiento y no
desde la de la presentación
de la declaración.

2 Desde la fecha de A diferencia del punto

presentación de la
declaración, en el caso de
las presentadas en forma
extemporánea.
anterior, la fecha para el
inicio del plazo de cobro
corresponde al día de la
presentación extemporánea
y no a la establecida en el
calendario tributario del
período en curso como
fecha de vencimiento para
presentar la declaración.

3 A partir de la fecha de Cuando una declaración

presentación de la tributaria tiene una
declaración de corrección, corrección, deben tenerse
 en relación con los mayores
valores.
4 Inmediatamente después de
la fecha de ejecutoria del
respectivo acto
administrativo de
determinación o discusión.
en cuenta dos fechas de
finalización de la acción de
cobro, pues, según el
numeral 3 del artículo 817
del ET, es claro que para el
valor liquidado en la
declaración inicial el plazo
corre desde la fecha de
presentación si fue
extemporánea, o desde el
día del vencimiento de la
obligación de declarar si se
presentó oportunamente.
Pero para el valor
correspondiente a la
diferencia entre el valor a
pagar de la liquidación
inicial y el de la corrección
(cuando esta implique un
mayor saldo a pagar), el
plazo para la prescripción
de la acción de cobro
iniciará a correr desde el día
de la presentación de la
declaración de corrección.
Si el valor a pagar liquidado
en una declaración
tributaria ingresa en un
proceso de discusión con la
dirección de impuestos, el
plazo para la prescripción
de la acción de cobro
empezará a correr, según el
numeral 4 del artículo 817
del ET, a partir de la
ejecutoria del respectivo
acto administrativo que
disuelva la diferencia.
 Se establecen cinco formas de extinción de la deuda tributaria: pago, prescripción,
compensación, condonación y baja por insolvencia del deudor.

Pago de la deuda tributaria.

La deuda tributaria se extingue cuando el pago se realiza reglamentariamente,

quedando liberado el deudor y demás responsables. Cuando el pago no se realiza en
el período voluntario, se abre el procedimiento recaudatorio por vía de apremio Si a
pesar de haberse agotado el procedimiento de apremio, no se ha efectuado el pago,
se declarará la insolvencia del deudor, actuándose por parte de la Administración en
contra de los responsables subsidiarios.
Adicionalmente, la Administración podrá adoptar medidas cautelares de carácter
provisional para asegurar el cobro de la deuda, siempre y cuando existan indicios
suficientes de que el cobro pueda verse frustrado o imposibilitado. Este tipo de
medidas deben notificarse al afectado de forma razonada, y su magnitud debe ser
proporcional al daño que se pretende evitar y su cuantía suficiente para garantizar el
cobro de la deuda.

1. Prescripción de la obligación tributaria.

La prescripción de la obligación tributaria se regula en los artículos 66 a 70 de la LGT,

estableciéndose que prescriben a los cuatro años:

 El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la

oportuna liquidación.
 El derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias
liquidadas y autoliquidadas.
 El derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las
devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías.
 El derecho a obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las
devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías.
 El plazo de prescripción comenzará a contarse en los distintos casos antes citados
conforme a las reglas establecidas en el artículo 67 de la LGT.

2. Compensación.

La LGT, en su artículo 71, dispone que las deudas tributarias de un obligado

tributario se podrán extinguir total o parcialmente por compensación con los
créditos reconocidos por acto administrativo a favor del mismo obligado, en las
condiciones que reglamentariamente se establezcan.
 La compensación se acordará de oficio o a instancia del obligado tributario.
Además, el artículo 74.1 de la LGT regula la extinción de deudas de las Entidades
de Derecho público con el Estado, mediante deducciones sobre las transferencias
que la Administración del Estado deba conceder a dichas entidades.

3. Condonación.
La condonación es un acto de liberalidad por el cual el acreedor renuncia total o
parcialmente a la prestación, lo cual implica que la obligación tributaria se extingue en su
totalidad o en la parte a que se refiere la condonación. Esta debe ser autorizada por una ley,
en la cuantía y con los requisitos que en la misma se establezcan.

4. Baja por insolvencia del deudor.

Cuando las deudas tributarias no se hayan satisfecho en los respectivos procedimientos
ejecutivos debido a insolvencia probada, la LGT señala que se declararán provisionalmente
extinguidas en espera de que el deudor puede mejorar su situación económica para
rehabilitar el crédito dentro del plazo de prescripción. Cuando haya transcurrido dicho
plazo, la insolvencia se convierte, en definitiva. Por el contrario, si el contribuyente vuelve
a ser solvente, se iniciará el plazo para pagar la deuda tributaria.