Temática Segundo Semestre 2020

Modulo II

1 Marco Conceptual en la Preparación de EEFF

Reconocimiento y Medición de los Estados

2
Financieros

Presentación del Juego completo de los Estados

3 Financieros

Notas, Revelaciones y/o Divulgaciones de los

4
Estados Financieros

5 Taller Practico de Aplicación del Marco Conceptual

 Marco Conceptual en la Preparación de
1 Estados Financieros
 • El Marco Conceptual establece los
Definición de conceptos que subyacen en la preparación y
Marco presentación de los estados financieros para
Conceptual usuarios externos.
 Marco Conceptual

Hipótesis fundamentales

Base de la acumulación (o devengo): Negocio en marcha:

SEC 2.36
• Se describen los efectos de las
transacciones en los periodos en que
esos efectos tienen lugar.
• Si los cobros y pagos resultantes se
producen en un periodo diferente, se
deben reconocer en el momento.
SEC 3.8
• Los EEFF se preparen bajo el
supuesto de que la entidad está en
funcionamiento.
• Continuará su actividad dentro del
futuro previsible.

18
4. Marco Conceptual
Características cualitativas de los EEFF

Características fundamentales:

Relevancia • Debe tener valor predictivo y valor confirmatorio.

SEC 2.5

• La entidad debe representar fielmente los que pretende

Fiabilidad representar.
SEC 2.7
• La Información debe ser completa, neutral y libre de
error.

20
Marco Conceptual
Características cualitativas de los EEFF

Características:
• Las informaciones son valorables cuando:
Comparabilidad • Se pueden comparar con informaciones parecidas de otras
SEC 2.11 entidades
• O de la misma entidad pero en diferentes periodos.

• Los EEFF son entendidos por los usuarios que tienen

Comprensibilidad conocimiento razonable de las actividades económicas.
SEC 2.4 • Una entidad no debe excluir informaciones que puedan ser muy
difíciles de comprender para algunos usuarios.

• Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben

Esencia sobre la contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no
forma SEC 2.8 solamente en consideración a su forma legal.

Oportunidad • Las informaciones son valorables cuando están disponibles para

SEC 2.12 los usuarios actuales.

21
Marco Conceptual
Características cualitativas de los EEFF

Características:

• Evalúa el impacto de la información incluida en los estados

Materialidad financieros de una entidad, sobre las decisiones de los usuarios
SEC 2.6 que la consultan.
• Depende de la magnitud y la naturaleza de la omisión o
inexactitud, juzgada en las circunstancias que se produjeron.

• Para ser fiable, la información en los estados financieros debe

Integridad ser completa dentro de los limites de la importancia relativa y el
SEC 2.10 costo.
• Una omisión pude causar que la información sea falsa.

Equilibrio entre
• Los beneficios derivados de la información deben exceder a los
costo y beneficio
costos de suministrarla.
SEC 2.13

Esfuerzo y Costo • Este juicio requiere la consideración de la forma en que puedan verse
Desproporcionados afectadas las decisiones económicas de los que se esperan usar los
SEC 2.14A estados financieros por no disponer de la información. 22
 Reconocimiento y Medición de los Estados
2 Financieros
 NUEVO PROCESO CONTABLE Y SUS
CONCEPTOS FUNDAMENTALES
BAJO NIIF

1 RECONOCIMIENTO IDENTIFICACION AL INCORPORAR

CUANTIFICACION DE CIFRAS MEDIANTE

USO DE LOS SIGUIENTES METODOS:
2 MEDICION
VALOR RAZONABLE, VALOR REVALUADO,
COSTO HISTORICO, DETERIORO

CLASIFICACION EN ESTADOS
3 PRESENTACION FINANCIEROS

REVELACION MOSTAR LO NO INFORMADO

4
Reconocimiento • Es el proceso de incorporación en los estados
Sección financieros de una partida que cumple la definición de
un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los
Parr.2.27) criterios de probabilidad y fiabilidad.
 Activo es un recurso controlado por la EMPRESA, como
ACTIVO resultado de sucesos pasados, del que la misma espera
(Sección 2 Parr. obtener en el futuro, beneficios económicos.
2.15 a)
 Pasivo es un OBLIGACION ACTUAL de la EMPRESA,
PASIVO como resultado de sucesos pasados, al vencimiento de
(Sección 2 Parr. la cual y para cancelarla, la EMPRESA espera obtener
2.15b) en el futuro, beneficios económicos.
 Son los Incrementos en los beneficios económicos,
producidos a lo largo del periodo sobre el cual se
INGRESO informa, en formas de entradas o incrementos del valor
de los activos, o bien como decrementos de las
(Sección 2 Parr. obligaciones, que dan como resultado aumentos del
2.23 a) patrimonio, distintas de las relacionadas con las
aportaciones de inversores del patrimonio.
 Son los Decrementos en los beneficios económicos,
producidos a lo largo del periodo sobre el cual se
GASTO informa, en formas de salidas o disminuciones del valor
Sección 2 Parr. de los activos, o bien por la generación o aumento de los
2.23 b) pasivos, que dan como resultado decrementos en el
patrimonio, distintos de los relacionados con las
distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio.
 Presentación del Juego completo de los
3 Estados Financieros
 .Los Estados Financieros preparados bajo Estándares
Internacionales, pretenden ser la imagen de la situación
de una empresa en un momento determinado, ellos
Preparación de reúnen, resumen y permiten analizar la totalidad de la
información contable del ente y observar los resultados
Estados finales de las operaciones realizadas con discriminación
Financieros detallada del movimiento de los recursos, todo desde
una mirada financiera para la efectiva toma de
decisiones.
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO PREPARACION DE

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO LOS ESTADOS
FINANCIEROS NIIF
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL PLENAS Y PYMES
ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

BALANCE GENERAL

Marco Técnico Normativo

Decreto Unico DEPRECIACIONES ACTIVOS

Reglamentario 2420 DETERIORO DE LOS ACTIVOS
de diciembre 14 de RECONOCIMIENTO COSTO FINANCIERO
Información
2015 para toma
ESTIMACION DE VALORES RAZONABLES
ESTIMACION DE PASIVOS de
Normas de Información IMPUESTOS DIFERIDOS Decisiones
Financieras para las
Pequeñas y Medianas
Entidades
 EL BUEN SAMARITANO SAS
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
COMPARATIVOS 2015 – 2016
Estado de Resultado
Integral
CIFRAS EXPERESAS EN COP $
PRIMER AÑO DE APLICACIÓN NIIF – DTO. 2420/2015
 EL BUEN SAMARITANO SAS
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
COMPARATIVOS 2015 – 2016
Estado de Flujos de
Efectivo CIFRAS EXPERESAS EN COP $
PRIMER AÑO DE APLICACIÓN NIIF – DTO. 2420/2015
 EL BUEN SAMARITANO SAS
Estado de Cambios en ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
el Patrimonio COMPARATIVOS 2015 – 2016
CIFRAS EXPERESAS EN COP $
PRIMER AÑO DE APLICACIÓN NIIF – DTO. 2420/2015
 EL BUEN SAMARITANO SAS
ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA
COMPARATIVOS 2015 – 2016
Estado de Situación
Financiera CIFRAS EXPERESAS EN COP $
PRIMER AÑO DE APLICACIÓN NIIF – DTO. 2420/2015
 Notas, Revelaciones y/o Divulgaciones en los
4 Estados Financieros
• En las Notas a los Estados Financieros
cada entidad debe incluir la información
necesaria que le permita a los usuarios
entender la forma en que se han
preparado la situación financiera de la
entidad. En ese sentido, las Normas
Internacionales exigen las siguientes
divulgaciones:
 Taller Practico Marco Conceptual (Sección 2
5 Pymes)