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25/04/2020 Exercício Avaliativo Módulo 1

Painel / Meus cursos / Normas Internacionais de Auditoria Financeira - NIA


/ 1. Princípios Gerais e Responsabilidades / Exercício Avaliativo Módulo 1

Iniciado em sábado, 25 abr 2020, 13:19

Estado Finalizada

Concluída em sábado, 25 abr 2020, 13:40

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21 minutos 14 segundos
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Notas 8,00/8,00

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Questão 1
Correto

Atingiu 1,00 de 1,00

Uma auditoria, de acordo com a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do


Auditor Independente, deve ser conduzida com base na premissa
de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela
governança, reconhecem e entendem que eles têm determinadas
responsabilidades em relação aos relatórios financeiros. A
Administração é responsável pelas seguintes ações, EXCETO:

 
a. Determinar se foi obtida evidência de auditoria apropriada e
suficiente para a redução do risco de auditoria a um nível
aceitavelmente baixo, que permita ao auditor tirar conclusões para
fundamentar a sua opinião. 
b. Pela elaboração das demonstrações contábeis em
conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
c. Por fornecer ao auditor: (i) acesso a todas as informações que a
administração e, quando apropriado, os responsáveis pela
governança tenham conhecimento e que sejam relevantes para a
elaboração e apresentação das demonstrações contábeis, tais
como: registros, documentos e outros assuntos; (ii) informações
adicionais que o auditor possa solicitar da administração e, quando
apropriado, dos responsáveis pela governança para a finalidade da
auditoria; e (iii) acesso irrestrito às pessoas da entidade que o
auditor considere essenciais para obter evidências de auditoria.
d. Pelo controle interno necessário para permitir a elaboração de
demonstrações contábeis que estejam livres de distorção relevante,
independentemente se causada por fraude ou erro.

Sua resposta está correta.


A NBC TA 200, em seu item 13 (j), de ine a premissa com base na qual a
auditoria é conduzida:

Que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança,


tenham conhecimento e entendido que eles têm as seguintes responsabilidades,
fundamentais para a condução da auditoria em conformidade com as normas de
auditoria. Isto é, a responsabilidade:

(i) pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com
a estrutura de relatório inanceiro aplicável, incluindo quando relevante
sua apresentação adequada; [opção B]

(ii) pelo controle interno que os administradores e, quando apropriado,
os responsáveis pela governança, determinam ser necessário para
permitir a elaboração de demonstrações contábeis que estejam livres de
distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro;
[opção D]

(iii) por fornecer ao auditor:

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a. acesso às informações que os administradores e, quando


apropriado, os responsáveis pela governança, tenham conhecimento que
sejam relevantes para a elaboração e apresentação das demonstrações
contábeis como registros, documentação e outros assuntos;
b. quaisquer informações adicionais que o auditor possa solicitar da
administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança
para o propósito da auditoria; e
c. acesso irrestrito àqueles dentro da entidade que o auditor determina
ser necessário obter evidências de auditoria. [opção C]

Logo, apenas a opçã o “A” nã o corresponde a uma responsabilidade da


Administraçã o. Obter evidê ncia de auditoria apropriada e su iciente para a
reduçã o do risco de auditoria a um nı́vel aceitavelmente baixo é uma
responsabilidade do auditor.

Gabarito: A

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Questão 2
Correto

Atingiu 1,00 de 1,00

De acordo com a NBC TA 210 – Concordância com os Termos do


Trabalho de Auditoria, as condições quanto à realização dos
trabalhos de auditoria devem ser formalizadas em carta ou outra
forma adequada de acordo, por escrito, que deve incluir, EXCETO:

 
a. O objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações
contábeis.
b. As responsabilidades do auditor e da administração.
c. A identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável
para a elaboração das demonstrações contábeis.
d. A definição objetiva da forma e conteúdo do relatório a ser
emitido no final, incluindo o compromisso do auditor em emitir
uma opinião sem modificação. 

Sua resposta está correta.


Nos termos da NBC TA 210, item 10,

[...] os termos do trabalho de auditoria estabelecidos devem ser formalizados na


carta de contratação de auditoria ou outra forma adequada de acordo por
escrito que devem incluir:
(a) o objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações contábeis; [opção A]
(b) as responsabilidades do auditor; [opção B]
(c) as responsabilidades da administração; [opção B]
(d) a identi icação da estrutura de relatório inanceiro aplicável para a
elaboração das demonstrações contábeis; [opção C]
(e) referência à forma e ao conteúdo esperados de quaisquer relatórios a serem
emitidos pelo auditor;
(f) declaração de que existem circunstâncias em que o relatório pode ter forma e
conteúdo diferente do esperado.

Logo, percebe-se que apenas a opçã o “D” nos indica uma situaçã o que nã o deve
ser incluı́da na carta de contrataçã o de auditoria ou documento equivalente,
haja vista que, embora inclua informaçõ es sobre a forma e conteú do esperados
dos relató rios, os termos de trabalho nã o podem comprometer a opiniã o a ser
emitida pelo auditor.

Gabarito: D

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Questão 3
Correto

Atingiu 1,00 de 1,00

Com base nas disposições da NBC TA 220 – Controle de Qualidade


da Auditoria de Demonstrações Contábeis, um sistema de controle
de qualidade das auditorias tem por objetivos, EXCETO:

 
a. Obter segurança razoável de que os auditores cumprem com
as normas profissionais e técnicas e as exigências legais e
regulatórias aplicáveis.
b. Assegurar que os trabalhos de auditoria realizados fornecem
segurança absoluta de que não existem distorções relevantes não
identificadas nas demonstrações contábeis.
c. Fornecer uma avaliação objetiva, na data ou antes da data do
relatório, dos julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho
e das conclusões atingidas ao elaborar o relatório.
d. Obter segurança razoável de que os trabalhos executados e os
relatórios emitidos são apropriados às circunstâncias.

Sua resposta está correta.


Conforme a NBC TA 220, item 2,

Os sistemas, as políticas e os procedimentos de controle de qualidade são de


responsabilidade da irma de auditoria (...) a irma tem por obrigação
estabelecer e manter sistema de controle de qualidade para obter segurança
razoável que:
(a) a irma e seu pessoal cumprem com as normas pro issionais e
técnicas e com as exigências legais e regulatórias aplicáveis; e [opção A]
(b) os relatórios emitidos pela irma ou pelos sócios do trabalho são
apropriados nas circunstâncias. [opção D]

Ademais, em seu item 7 (b), a NBC TA 220 estabelece a seguinte de iniçã o:

Revisão de controle de qualidade do trabalho é um processo estabelecido


para fornecer uma avaliação objetiva, na data ou antes da data do
relatório, dos julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e das
conclusões atingidas ao elaborar o relatório. [opção C]

Resta, portanto, a opçã o “B”. Nã o existe sistema que garanta segurança
absoluta de que nã o existem distorçõ es relevantes nã o identi icadas nas
demonstraçõ es contá beis.

Gabarito: B

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Questão 4
Correto

Atingiu 1,00 de 1,00

De acordo com a NBC TA 230 – Documentação de Auditoria, o


auditor deve preparar documentação de auditoria que seja
suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum
envolvimento anterior com a auditoria, entenda, EXCETO:

 
a. A natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria
executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências
legais e regulamentares aplicáveis.
b. Os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a
evidência de auditoria obtida.
c. Assuntos significativos identificados durante a auditoria, as
conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais
significativos exercidos para chegar a essas conclusões.
d. A evolução dos trabalhos por meio de todas as versões de
papéis de trabalho, demonstrações contábeis e notas que reflitam
entendimento preliminar e cópias anteriores de documentos
corrigidos em decorrência de erros tipográficos.

Sua resposta está correta.


Segundo a NBC TA 230, item 8,

O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja su iciente para


permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a
auditoria, entenda:

(a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados
para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares
aplicáveis; [opção A]

(b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de
auditoria obtida; e [opção B]

(c) assuntos signi icativos identi icados durante a auditoria, as conclusões
obtidas a respeito deles e os julgamentos pro issionais signi icativos exercidos
para chegar a essas conclusões. [opção C]

(d) sobre a opção "D", o item A4 da norma prevê justamente o contrário, ou seja,
que o auditor não precisa incluir na documentação de auditoria versões
superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis, notas que re litam
entendimento incompleto ou preliminar, cópias anteriores de documentos
corrigidos em decorrência de erros tipográ icos ou de outros tipos de
documentos em duplicata.
Gabarito: D

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Questão 5
Correto

Atingiu 1,00 de 1,00

Assinale a afirmativa INCORRETA, com base nas disposições da


NBC TA 240 - Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude no
Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis.

 
a. As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se
de fraude ou erro. O fator distintivo entre fraude e erro está no fato
de ser intencional ou não intencional a ação que resulta em
distorção nas demonstrações contábeis.
b. É responsabilidade do auditor independente implementar
medidas de controle interno com vistas à redução das
oportunidades de ocorrência e ao tratamento dos efeitos de
fraudes no âmbito da entidade auditada.
c. O auditor deve manter postura de ceticismo profissional
durante os trabalhos, devendo considerar o potencial da
administração de burlar os controles e reconhecer que
procedimentos de auditoria eficazes na detecção de erros podem
não ser suficientes para a detecção de fraude.
d. Dentre os fatores que podem influenciar a capacidade do
auditor em detectar uma fraude, destacam-se a habilidade do
perpetrador, a frequência e a extensão da manipulação, o grau de
conluio, a dimensão relativa dos valores manipulados e a posição
dos indivíduos envolvidos.

Sua resposta está correta.


a. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 2,

As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro.


O fator distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou não
intencional a ação subjacente que resulta em distorção nas demonstrações
contábeis.

b. Errado. Segundo a NBC TA 240, item 4,

A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos


responsáveis pela governança da entidade e da sua administração. É
importante que a administração, com a supervisão geral dos responsáveis pela
governança, enfatize a prevenção da fraude, o que pode reduzir as
oportunidades de sua ocorrência, e a dissuasão da fraude, o que pode persuadir
os indivíduos a não perpetrar fraude por causa da probabilidade de detecção e
punição. Isso envolve um compromisso de criar uma cultura de honestidade e
comportamento ético, que pode ser reforçado por supervisão ativa dos
responsáveis pela governança. A supervisão geral por parte dos responsáveis
pela governança inclui a consideração do potencial de burlar controles ou de
outra in luência indevida sobre o processo de elaboração de informações
contábeis, tais como tentativas da administração de gerenciar os resultados para
que in luenciem a percepção dos analistas quanto à rentabilidade e desempenho
da entidade.

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c. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 8,

Na obtenção de segurança razoável, o auditor tem a responsabilidade de


manter atitude de ceticismo pro issional durante a auditoria,
considerando o potencial de burlar os controles pela administração, e de
reconhecer o fato de que procedimentos de auditoria e icazes na detecção
de erros podem não ser e icazes na detecção de fraude.

d. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 6,

[...] A capacidade do auditor de detectar uma fraude depende de fatores como a


habilidade do perpetrador, a frequência e a extensão da manipulação, o
grau de conluio, a dimensão relativa dos valores individuais manipulados
e a posição dos indivíduos envolvidos. Embora o auditor possa ser capaz de
identi icar oportunidades potenciais de perpetração de fraude, é di ícil para ele
determinar se as distorções em áreas de julgamento como estimativas contábeis
foram causadas por fraude ou erro.

Gabarito: B

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Questão 6
Correto

Atingiu 1,00 de 1,00

O auditor deve observar os seguintes procedimentos relativos às


disposições da NBC TA 250 – Consideração de Leis e Regulamentos
em Auditoria de Demonstrações Contábeis, EXCETO:

 
a. Obter entendimento prévio da entidade e do seu ambiente, o
que inclui os aspectos relacionados à estrutura legal e regulamentar
aplicável.
b. Nos casos de não conformidade ou suspeita de não
conformidade, realizar comunicação às instâncias de governança,
ao nível de autoridade imediatamente superior da entidade, se
existir, ou à autoridade competente externa à entidade, conforme o
caso.
c. Modificar sua opinião sobre as demonstrações financeiras ao
detectar situação de não conformidade com leis e regulamentos,
mesmo que o fato não implique distorção relevante nas
demonstrações da entidade. 
d. Manter uma postura de ceticismo profissional ao longo da
auditoria, atentando para a possibilidade de identificação de casos
de não conformidade com leis e regulamentos.

Sua resposta está correta.


a. Certo. Segundo a NBC TA 250, item 13,

Como parte da obtenção do entendimento da entidade e do seu ambiente, [...] o


auditor deve obter entendimento geral:
(a) da estrutura legal e regulamentar aplicável à entidade e à atividade ou setor
de atividade em que a entidade opera; e
(b) como a entidade está cumprindo com essa estrutura

b. Certo. Segundo a NBC TA 250, itens 23, 25 e 29,

Item 23: "A menos que todos os responsáveis pela governança estejam envolvidos
na administração da entidade e, portanto, tenham conhecimento de assuntos
que envolvam não conformidade identi icada ou suspeita de não conformidade
já comunicada pelo auditor (...), este deve comunicar, salvo se proibido por lei ou
regulamento, aos responsáveis pela governança, assuntos que envolvam não
conformidade com leis e regulamentos dos quais o auditor tenha tomado
conhecimento durante a auditoria, exceto quando tais assuntos forem
claramente inconsequentes”.
Item 25: “Se o auditor suspeitar que a administração ou os responsáveis pela
governança estão envolvidos com a não conformidade, o auditor deve comunicar
o assunto ao nível de autoridade imediatamente superior da entidade, se existir,
como, por exemplo, o comitê de auditoria ou o órgão de supervisão geral”.
Item 29: “Se o auditor identi icou ou tem suspeita de não conformidade com leis
e regulamentos, ele deve determinar se leis, regulamentos ou requisitos éticos
relevantes (...):

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(a) exigem que o auditor comunique à autoridade competente externa à


entidade;
(b) estabelecem responsabilidades segundo as quais a comunicação à autoridade
competente externa à entidade pode ser apropriada nas circunstâncias”.

c. Errado. Segundo a NBC TA 250, item 26,

Se o auditor concluir que a não conformidade tem efeito relevante sobre as


demonstrações contábeis e não foi adequadamente re letido nas demonstrações
contábeis, o auditor, de acordo com a NBC TA 705 – Modi icações na Opinião do
Auditor Independente, itens 7 e 8, deve expressar uma opinião com ressalva ou
adversa sobre as demonstrações contábeis.

d. Certo. Segundo a NBC TA 250, item 8,

Esta Norma requer que o auditor permaneça atento para a possibilidade de que
outros procedimentos de auditoria aplicados com o im de formar a opinião
sobre as demonstrações contábeis possam levar ao seu conhecimento casos de
suspeita ou identi icação de não conformidade. Manter uma postura de
ceticismo pro issional ao longo de toda a auditoria, como requerido pela
NBC TA 200, item 15, é importante nesse contexto, dada a extensão das leis e
regulamentos que afetam a entidade.

Gabarito: C

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Questão 7
Correto

Atingiu 1,00 de 1,00

Assinale a afirmativa CORRETA, em face das disposições da NBC TA


260 - Comunicação com os Responsáveis pela Governança:

 
a. As comunicações do auditor com os responsáveis pela
governança devem sempre ser feitas de maneira informal.
b. Não há necessidade de que as comunicações do auditor com
os responsáveis pela governança constem da documentação da
auditoria.
c. A comunicação do auditor com os responsáveis pela
governança é uma etapa obrigatória do processo de auditoria e
deve ser exercida independentemente dos assuntos ou das
circunstâncias envolvidos.
d. A comunicação do auditor independente com os responsáveis
pela governança na auditoria de demonstrações contábeis é
aplicável independentemente da estrutura de governança ou do
tamanho da entidade auditada.

Sua resposta está correta.


a. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 19,

O auditor deve comunicar por escrito aos responsáveis pela governança as


constatações signi icativas decorrentes da auditoria se, no julgamento
pro issional do auditor, a comunicação verbal não for adequada. As
comunicações por escrito não precisam incluir todos os assuntos que surgiram
no curso da auditoria.

Logo, percebe-se que a Norma prevê a comunicaçã o formal (por escrito) e


informal (verbal).

b. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 23,

Caso os assuntos que devem ser comunicados, conforme exigido por esta Norma,
sejam comunicados verbalmente, o auditor deve incluir essa informação na
documentação de auditoria, inclusive quando e a quem eles foram
comunicados. Caso os assuntos tenham sido comunicados por escrito, o auditor
deve reter uma cópia da comunicação como parte da documentação de
auditoria.

c. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 7,

"Leis ou regulamentos podem restringir a comunicação do auditor de certos


assuntos aos responsáveis pela governança. Por exemplo, leis ou regulamentos
podem proibir, especi icamente, uma comunicação ou outra ação que possa
prejudicar a investigação pela autoridade competente de ato ilegal real ou
suspeito.”

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d. Certo. Segundo a NBC TA 260, item 1,

"Esta norma trata da responsabilidade do auditor independente na comunicação


com os responsáveis pela governança na auditoria de demonstrações contábeis.
Embora esta norma se aplique independentemente da estrutura de governança
ou do tamanho da entidade, considerações especí icas se aplicam quando todos
os responsáveis pela governança estão envolvidos na administração da entidade
e para as entidades listadas. Esta norma não estabelece requisitos relacionados à
comunicação do auditor com a administração ou proprietários da entidade, a
menos que eles também sejam responsáveis pela governança.”
 
Gabarito:D

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Questão 8
Correto

Atingiu 1,00 de 1,00

Assinale a afirmativa CORRETA, de acordo com as disposições da


NBC TA 265 – Comunicação de Deficiências de Controle Interno:

 
a. É responsabilidade do auditor comunicar apropriadamente à
administração (e/ou aos responsáveis pela governança) da entidade
todas as deficiências de controle interno identificadas no decurso
da auditoria das demonstrações contábeis.
b. O auditor, ao identificar deficiências nos controles internos da
entidade auditada, deve imediatamente implementar melhorias
com vistas a sanar a fragilidade identificada.
c. Deficiências nos controles internos devem ser qualificadas
como significativas quando seus efeitos, individual ou
conjuntamente, possam gerar distorção relevante nas
demonstrações contábeis da entidade. 
d. Em vista do objetivo da auditoria financeira de expressar uma
opinião sobre as demonstrações contábeis, os aspectos
relacionados aos controles internos da entidade auditada não
devem ser avaliados pelo auditor.

Sua resposta está correta.


a. Errado. Segundo a NBC TA 265, item 5,

O objetivo do auditor é comunicar apropriadamente, aos responsáveis pela


governança e à administração, as de iciências de controle interno que o
auditor identi icou durante a auditoria e que, no seu julgamento
pro issional, são de importância su iciente para merecer a atenção deles.

b. Errado. Segundo a NBC TA 265, itens 8 e 9,

Se o auditor identi icou uma ou mais de iciências de controle interno, o auditor


deve determinar, com base no trabalho de auditoria executado, se elas
constituem, individualmente ou em conjunto, de iciência signi icativa (ver itens
A5 a A11).
O auditor deve comunicar tempestivamente por escrito as de iciências
signi icativas de controle interno identi icadas durante a auditoria aos
responsáveis pela governança.

c. Certo. Segundo a NBC TA 265, item 6 e A6,

Item 6: "De iciência signi icativa de controle interno é a de iciência ou a


combinação de de iciências de controle interno que, no julgamento pro issional
do auditor, é de importância su iciente para merecer a atenção dos responsáveis
pela governança".
Item A6: “Exemplos de assuntos que o auditor pode considerar ao determinar se
a de iciência ou a combinação de de iciências de controle interno constitui
de iciência signi icativa incluem: a probabilidade de as de iciências levarem a

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distorção relevante nas demonstrações contábeis no futuro; (...)”.

d. Errado. Segundo a NBC TA 265, item 2,

"O auditor deve obter entendimento do controle interno relevante para a


auditoria ao identi icar e avaliar os riscos de distorção relevante (NBC TA 315,
item 12, e itens A60 a A65 da NBC TA 315 fornecem orientação sobre controles
relevantes para a auditoria).”
Gabarito: C

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