A escolha do regime tributário é um dos passos mais importantes para o sucesso de uma

empresa. A escolha deve ser bem analisada a fim de evitar o comprometimento da saúde
financeira da organização, ou até mesmo a geração problemas fiscais com a Receita Federal.

Há três tipos de regimes de tributação que podem ser adotados pelas empresas: Simples
Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real. O ideal é que a análise seja feita por um profissional
que tenha experiência e conhecimento na área, de forma a auxiliar na escolha por meio da
análise de porte do negócio, área de atuação, estudo de mercado, planejamentos de
rendimento, entre outros.

Cervejas Artesanais

A empresa em processo de análise tributária, é uma empresa de comércio, que realiza a

venda de cervejas artesanais, com o seu faturamento bruto anual de R$ 2.400.000,00, com o
lucro mensal de R$ 100.000,00 e com folha de pagamento no valor de R$ 12.000,00. A
empresa pode optar por Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real.

Total em Impostos

REGIME TRIBUTÁRIO VALOR (R$)* Maior Oscilação

(R$)**
Simples Nacional R$ Não Oscila
Lucro Real R$ Não Oscila
Lucro Presumido R$ R$

* Valor da soma de todos os impostos

** Valor encontrado pela fórmula

Para fazer o cálculo da fórmula é preciso somar todos os impostos, e depois subtrair o maior
valor do período pelo menor valor do período para descobrir a oscilação ou não que teve ao
longo do tempo.

Fórmula:

MO = Maior valor – Menor valor

Diferença dos valores totais dos tributos em porcentagem (%):

❑
( )
DVP= 2.190 .240,00 −1 ∗100=¿

DVP= 2.190❑
( .240,00
)
−1 ∗100=¿

Os Impostos no Simples Nacional são aproximadamente % mais .... em relação ao Lucro

Real, e o Lucro Real é aproximadamente % mais ..... que o Simples Nacional em impostos.

❑
( )
DVP= 2.048 .400,00 −1 ∗100=¿

DVP= 2.048❑
( .400,00
)
−1 ∗100=¿

Os impostos do Simples Nacional são aproximadamente % mais ........ do que no Lucro

Presumido, e já no Lucro Presumido os impostos são aproximadamente % mais ...... do que
no Simples Nacional.

( 2.190 .240,00 )
DVP= 2.048 .400,00 −1 ∗100=6,92 %

( 2.048 .400,00 )
DVP= 2.190 .240,00 −1 ∗100=−6,47 %

O total de impostos do Lucro Real é 6,92% mais caro do que no Lucro Presumido, e já no
Lucro Presumido os impostos são 6,47% mais barato que no Lucro Real.

Fórmula:

( VALOR1 )
DVP= VALOR2 −1 ∗100=¿

Onde DVP = Diferença do valor em porcentagem

Valor1, Valor2 = qualquer valor

Quando o resultado for negativo, significa que o valor 1 é x% mais barato que o valor2, e
quando o resultado for positivo significa que o valor1 é x% mais caro que o valor2.
Dados:

Impostos totais (R$)

Simples Nacional = R$

Lucro Real = R$ 2.190.240,00

Lucro Presumido = R$ 2.048.400,00

No lucro Real o Valor do IRPJ, CSLL, e CPP é o mesmo do que no Lucro Presumido, já o PIS
e COFINS no Lucro Presumido é menor do que no Lucro Real, o ICMS é o mesmo para os
todos modelos tributários, isso levando em conta que sejam do mesmo município. O Simples
Nacional possui um valor bem abaixo do que nos outros dois regimes, porém o Lucro Real e
Lucro Presumido possuem algumas alíquotas fixas.

Vantagens e Desvantagens

REGIME TRIBUTÁRIO VANTAGENS DESVANTAGENS

Simples Nacional
Lucro Real
Lucro Presumido
Recolhimento por uma guia
única; Impostos são mais Alíquotas não fixas.
baixos.
Não há pagamento de
impostos se não houver Alto gasto com mão de
lucro; Regime não obra para fazer os cálculos.
cumulativo; Algumas
alíquotas fixas.
Cálculo trimestral; Algumas Margem de lucro estimada.
alíquotas fixas

Recomendação de escolha do Regime Tributário

A escolha recomendada através da análise realizada, é pelo regime tributário Simples

Nacional, pois o objetivo das empresas atualmente é cortar custos e esse regime tem um
valor tributário bem abaixo dos demais, além de fazer o pagamento por um único documento
o DAS, que facilita no cálculo e na parte burocrática, também na redução do custo e tempo
para realizar a apuração dos impostos. Como segunda opção o Lucro Presumido, porquê ele
é mais barato do que o Lucro Real em impostos, mesmo sendo feito a apuração
trimestralmente, o valor é aproximadamente 6,47% mais barato do que no Lucro Real.,
ressaltando que há uma diferença de R$ 141.840,00 em relação ao valor total (anual) a serem
pagos em impostos por meio do Lucro Real.

Caso venha a optar pelo Lucro Real, é recomendado caso a empresa trabalhe com uma
margem de lucro baixa, já que usa o lucro real da empresa.