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0574 -
Encerramento Anual
de Contas
Índice
Encerramento anual de contas............................................1
Introdução 2
Escrever título do capítulo (nível 3) 3
Escrever título do capítulo (nível 1).....................................4
Escrever título do capítulo (nível 2) 5
Escrever título do capítulo (nível 3) 6
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DELEGAÇÃO REGIONAL DO NORTE
CENTRO DE EMPREGO E FORMAÇÃO PROFISSIONAL DE VILA NOVA DE GAIA
A Importância do encerramento
anual de contas nas Empresas
Solicitar as listagens
de inventários das entidades e
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realizar as respetivas regularizações nos registos
Empréstimos/Contas Caucionadas;
Livranças/Contratos Leasing;
Cartões de Crédito.
4. Conferência de Clientes
No processo de encerramento de contas, os saldos incluídos
na contabilidade devem
eventuais falhas ou erros.
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5. Conferência de Fornecedores
Apuramento do IRC;
Segurança Social;
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Outros Impostos (IMI/IUC/FCT).
informação
9 existente nas plataformas eletrónicas está
Imóveis;
Viaturas;
Seguros;
Inspeção Periódica.
Após os trabalhos
de verificação e conferência identificados acima, estão
reunidas as condições para proceder ao encerramento de
contas e construir as demonstrações financeiras do
período.
os modelos
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do mapa a que se refere a alínea a) do n.º 1 do
artigo 12.º do Decreto-Lei n.º 66/2016, de 3 de Novembro.
Provisões:
As provisões têm por objeto reconhecer as obrigações, cuja
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natureza esteja claramente definida e que à data do
balanço sejam de ocorrência provável ou certa, mas
incertas quanto ao seu valor.
Diferimentos e Acréscimos:
Os diferimentos devem ser mensurados ao custo da quantia
correspondente a despesa a reconhecer com base nos
documentos de
Depreciações e Amortizações:
Ao falarmos de depreciações e amortizações, falamos
necessariamente dos ativos, quer sejam os ativos fixos
tangíveis (depreciações), quer sejam os ativos fixos
intangíveis (amortizações). A depreciação de um ativo é
inevitável, pois com o decorrer do tempo vai perdendo
valor contabilístico com a sua utilização. Esta perda de
valor deve ser contabilizada anualmente, a que
corresponde a repartição do custo do equipamento, pelos
exercícios abrangidos pelo seu período de vida útil.
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Após o trabalho de verificação, conferência e registo acima
identificados, estão reunidas as condições para proceder ao
encerramento de contas e construir as demonstrações
financeiras do período.
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Retificação de saldos
No encerramento de anual de contas temos de comparar o
saldo da conta
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Reconciliação Bancária
Devido a sua natureza as empresas realizam muitas
transações financeiras, tais como pagamentos,
recebimentos. Por vezes o saldo bancário registado pela
contabilidade da empresa não reflete exatamente o mesmo
que os extratos bancários.
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21
Sabendo que na contabilidade no final do mês passado
continha um saldo a debito de 1195,91e. Somando o saldo
do mês corrente apurado pela contabilidade, podemos
verificar na figura 2, chegamos ao saldo de 1195,91e+ (-
259,50e) = 936,41e. Ao comparar com o saldo de
2359,98edo extrato bancário na figura 3 verificamos que
existem divergências e não batem certo.
DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO
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Depreciação é a alocação sistemática do valor depreciável
de um ativo ao longo da sua vida útil (NBC T 19.1 - Ativo
Imobilizado), ou seja, o registro da redução do valor dos
bens pelo desgaste ou perda de utilidade por uso, ação da
natureza ou obsolescência.
2 0 1 9 Propriedades de Investimento
Depreciações /
Código de acordo
Taxas perdidas
DR nº 25/2009
acumuladas
Perdas por
Numero de anos de
utilidade esperada
Valor de aquisição perdas por amortizações imparidade
Descrição dos elementos do Activo Valor contabilistico
ou produção para imparidade aceites em aceites no
corrigida%
registado
Taxa %
contabilizadas Limite Fiscal do
Taxa
Mês ANO efeitos fiscais periodos periodo
no periodo anteriores periodo (art.38ºCIRC)
2019
MONITOR LG TFT 23" Branco 1 18 250,00 € 250,00 € - € 250,00 € 100% 100% 250,00 €
2020
2 3 7 5 Nissan Vanett (79-40-GR) 1 19 13.924,21 € 13.924,21 € 4 3.481,05 € 3.481,05 € 25% 25% 3.481,05 €
2 3 7 5 Nissan Urvan (19-36-GG) 1 19 18.815,95 € 18.815,95 € 5 3.763,19 € 3.763,19 € 25% 25% 3.763,19 €
2021
2 3 7 25
5 Nissan Vanett (79-40-GR) 1 19 13.924,21 € 13.924,21 € 4 3.481,05 € 6.962,11 € 25% 25% 3.481,05 €
2 3 7 5 Nissan Urvan (19-36-GG) 1 19 18.815,95 € 18.815,95 € 5 3.763,19 € 7.526,38 € 25% 25% 3.763,19 €
2022
2 3 7 5 Nissan Vanett (79-40-GR) 1 19 13.924,21 € 13.924,21 € 4 3.481,05 € 10.443,16 € 25% 25% 3.481,05 €
2 3 7 5 Nissan Urvan (19-36-GG) 1 19 18.815,95 € 18.815,95 € 5 3.763,19 € 11.289,57 € 25% 25% 4.703,99 €
DEPRECIAÇÃO
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• A depreciação reflete diretamente no Balanço
Patrimonial
• É uma conta retificadora do Ativo
• Sendo contabilizado como custo ou despesa
operacional dependendo da utilização do
Bem que sofre o desgaste.
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Instalações
Máquinas e Equipamentos
Marcas e Patentes
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MENSURAÇÃO E RECONHECIMENTO
A obsolescência tecnológica;
AMORTIZAÇÃO
É a diminuição do valor dos Bens Intangíveis que integram
o Ativo Permanente.
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Bens intangíveis são bens que não podemos tocar, mais
podemos comprovar.
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Inventario Permanente
• Sistema de Inventário Permanente: Neste caso é possível
saber a qualquer momento o valor do inventário em
armazém e apurar em qualquer momento os resultados das
vendas. Por cada venda é registada o respetivo gasto.
Entrada de existências:
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•Critério geral: as entradas valorizam-se pelo custo de
aquisição ou de produção (princípio do custo histórico)
•Custo de aquisição inclui o preço de compra, impostos
suportados, direitos aduaneiros, custos de transporte, etc.
•Custo de produção é a soma dos custos das matérias-
primas e outros materiais diretos, mão obra direta, custos
indiretos variáveis e fixos
•Exceções ao critério geral: se o custo original (custo
aquisição ou produção) for superior ao preço de mercado,
utiliza-se este último para valorizar as existências
•Se à data do Balanço o preço de mercado for inferior ao
custo original, a redução do valor das existências é feita por
uma conta de regularização do ativo – Provisões para
depreciação de existências
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•Preço de Mercado = Custo de reposição quando se trata
de bens adquiridos p/a produção (matérias-primas e out.
materiais)
•Preço de mercado = Valor realizável líquido quando se
trata de bens adquiridos para venda (mercadorias e
produtos)
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Inventario Intermitente
• Sistema de Inventário Intermitente: Neste caso, o valor
dos inventários em armazém e os resultados apurados, só é
determinável através de inventariações diretas dos valores
em armazém, efetuadas periodicamente.
Inventário intermitente ou periódico: registam-se as
compras, o inventário inicial e o inventário final
35.000€ de balanço
700.000€ de vendas líquidas
3810 empregados
Qual é a melhor opção para o seu negócio?
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Na escolha entre inventário intermitente ou permanente,
deve ter em conta que o sistema de inventário intermitente
é melhor para pequenas empresas que estão a começar o
seu negócio, que vendem poucos produtos ou que têm um
orçamento baixo.
O sistema permanente é ideal para os restantes negócios.
O inventário permanente facilita a otimização de todos os
processos do negócio.
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Normas Relevantes
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Do conjunto das NCRF existentes destacam-se as que a
seguir se apresentam por se entender que são as que têm
uma maior influência na movimentação das contas desta
classe.
Reconhecimento
a) A empresa-mãe;
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b) Entidades com controlo conjunto ou influência
significativa sobre a entidade;
c) Subsidiárias;
influência significativa.
ou acordo.
NOTAS DE DÉBITO:
A nota de débito, serve para uma entidade debitar um
certo valor a outrem. Esta operação origina ou um aumento
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da dívida deste último (sendo devedor) ou uma diminuição
do seu crédito (sendo credor).
Débito: Crédito:
212 – Clientes – títulos a receber 211 –
Clientes
c/c
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Conta 21 – Clientes
47 21 Clientes c/c
1
21 Clientes – títulos a receber
2
21 Adiantamentos de clientes
8
21 Perdas por imparidade
9 acumuladas
Reconhecimento
Lançamentos contabilísticos:
53
Movimentação
54
Conta 2121 - Clientes gerais
Registam-se
56 nesta conta, a crédito, o endosso de letras e
outros títulos a receber (envio para desconto bancário ou
outra forma, com o objetivo da antecipação do pagamento),
por débito de Depósitos à ordem ou outro tipo de activo.
Posteriormente esta conta será debitada por crédito da
conta 212x pela extinção do título (pagamento/liquidação
ou anulação).
Contabilisticamente:
cobrado
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A empresa ABC, Lda vendeu ao cliente José, 100 produtos
X, a € 5 cada produto, a pronto pagamento, mais IVA a
20%, através da fatura nº 11.202.
Estes produtos que foram vendidos pela Empresa ABC, Lda,
tinham sido adquiridos por esta a € 3,50 cada produto.
Venda:
Débito: Crédito:
Valor:
71-Vendas € 500
IVA das vendas €
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105
11 ou 12 € 605
Custo da
Venda:
Débito: Crédito:
Valor:
61-CMVMC 32-Mercadorias €
350
Venda:
Débito: Crédito: Valor:
71- €
Vendas 50
0
IVA das vendas €
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10
0
211-Clientes c/c
€ 600
Custo da
Venda:
Débito:
Crédito:
Valor:
61-CMVMC 32-Mercadorias
€ 350
Movimentação
62 219 – Perdas por imparidade acumuladas
Débito Crédito
Reversão no período da perda por imparidade
(por crédito da conta 76211) Registo da
perda por imparidade do período (por débito
da conta 6511)
Reconhecimento
Apontamento Fiscal
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Conta 219 Perdas por imparidade
Conta 22 – Fornecedores
Reconhecimento
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Esta conta (22 Fornecedores) apresenta as suas subcontas
no balanço em rubricas do ativo e do passivo. No ativo as
subcontas (228 Adiantamentos a fornecedores) e (229
Perdas por imparidade acumuladas) aparecem incorporadas
na rubrica «Adiantamentos a fornecedores». No passivo
corrente as subcontas (221 Fornecedores c/c),
Mensuração
66 inicial
Mensuração subsequente
A
68 conta de fornecedores engloba todas as dívidas a
22 -Fornecedores
Conta
70 2214 - Fornecedores – empresas
associadas
Descontos comerciais e
abatimentos em compras
(Notas de crédito do
fornecedor)
Regularizações de
adiantamentos ao
fornecedor (por crédito da
conta 228 Adiantamento a
fornecedores ou 39
Adiantamentos por conta de
compras)
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Apontamento Fiscal
- Fornecedores nacionais
- Fornecedores comunitários
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- Fornecedores fora da comunidade
22 Fornecedores
221 Fornecedores c/c
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2211 Fornecedores gerais
22111 Fornecedores do Território nacional
22111 001 Fornecedor A
22111 002 Fornecedor B
22111 003 Fornecedor C
22112 Fornecedores de países
comunitários
22112 001 Fornecedor D
22112 002 Fornecedor E
22112 003 Fornecedor F
22113 Fornecedores de países
terceiros
22113 001 Fornecedor G
22113 002 Fornecedor H
22113 003 Fornecedor I
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1 – Aceite:
Débito: Crédito: Valor:
221-Fornec. C/c 222-Fornec. T/p
Vn
Vn = Valor nominal da letra aceite.
2– Pagamento:
Vn
76 = Valor nominal da letra aceite.
3 – Reforma:
6912
77 – Desc. títulos 221-fornec. C/c Encargos suportados.
Movimentação
(alguns exemplos)
Apontamento Fiscal
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Dossier Fiscal, o que é?
O Dossier Fiscal é um dossier organizado por um técnico
oficial de contas (TOC) que armazena todos os documentos
da administração da empresa referentes ao ano fiscal,
demonstrando o cumprimento das obrigações fiscais e
contabilísticas ao longo do ano. Ele faz parte do calendário
fiscal anual.
1. Do CIRC
Art.º 38º - Desvalorizações excecionais
Art.º 49º - Instrumentos financeiros derivados
Art.º 63º - Preços de transferência
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Art.º 64º - Correções ao valor de transmissão de
direitos reais sobre bens imóveis
Art.º 66º - Imputação de lucros de sociedades não
residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado
Art.º 67º - Subcapitalização
Art.º 78º - Obrigações Acessórias
Art.º 120º - Declaração periódica de rendimentos
2. Do CIVA: Art.º 78º - Regularizações
3. Do DL 159/2009, de 13 de julho: Art.º 5º
4. Do Decreto Regulamentar 25/2009, de 14 de
setembro: Art.º 10º - Depreciações de Imóveis
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Conclusão
São inúmeras as vantagens do programa de gestão de pessoal nas empresas, que sem
esta ferramenta seria praticamente impossível sobreviverem no mundo globalizado
dos negócios onde as aplicações informáticas atuam em todos os planos empresariais.
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Assim e de uma forma geral as aplicações informáticas permitem automatizar todos os
passos relativos ao processamento de vencimentos da empresa, desde a extração dos
recibos por funcionário à listagem de todos os mapas oficiais relacionados com o
programa TOC online.
A aplicabilidade prática dos conhecimentos que adquiri são muito importantes, como
já anteriormente referido, quer em termos profissionais quer pessoais isto porque
disponho de mais e melhores conhecimentos, mais e melhores ferramentas e poder
para usá-los com maior confiança, garantem mais oportunidades de trabalho dentro
da área.
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