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AUDITORIA
28/02/2020 Conceitos, objectivos e tipos de Auditoria
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Conceito
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 Auditor - Aquele que ouve, ouvidor,
magistrado encarregue de informar uma
repartição sobre a interpretação e aplicação
da lei e casos correntes, ou ainda magistrados
de tribunais militares, assessores da nunciatura
- Definição do dicionário.
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Conceito
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• Auditoria – Compreende o exame dos
documentos, livros e registos, inspecção e
obtenção de informação e confirmações,
internas e externas, relacionadas com o
controlo de património, com o objectivo de
mesurar a exactidão desses registos e das
demonstrações financeiras. – Crepaldi
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Conceito
 Em português, representado pela origem
latina, Auditore significa aquele que ouve, ou
seja o ouvinte, entretanto o termo e a própria
profissão como tal é de origem Inglesa to audit
que significa examinar, ajustar, corrigir,
certificar.
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Conceito
 Em termos gerais, uma Auditoria destina-se a
verificar de forma sistemática, a conformidade
dos procedimentos adoptados e seguidos nas
diversas áreas organizacionais de uma
entidade com os respectivos regulamentos,
critérios, leis, regras, políticas, quer internos,
quer externos, que se encontrem estabelecidos
e aprovados. Da Costa (2014).
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Conceito
 É o exame das demonstrações financeiras de
uma empresa ou entidade realizado em
conformidade com certas normas, por um
profissional qualificado e independente com
fim de expressar uma opinião ou parecer
sobre a razoabilidade com que essas
demonstrações financeiras apresentam a
informação nelas contida de acordo com
certas regras e princípios.
(Manuel Soto Serrano – La Auditoria Financeira)
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Princípios importantes da definição Exame

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 Exame  Conjunto de procedimentos que são feitos com

 Demonstrações financeiras o objectivo de se saber se as D/F estão certas
 Normas de Auditoria ou não.
 Qualificações do Auditor  Procedimentos gerais: observação,
 Independência inspecção, análise, confirmação, verificação,
 Opinião ou Parecer indagação (perguntas), comparação.
 Razoabilidade  Procedimentos específicos: procedimentos de
 Evidência Auditoria às contas: Activo, Passivo, Situação
 Regras e Princípios
Líquida e Resultados.

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Demonstrações Financeiras Normas de Auditoria

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 Peças finais do trabalho contabilístico:  Normas relativas ao Trabalho de Auditoria

 Balanço  Normas relativas à qualificação do Auditor
 Demonstrações de Resultados  Normas relativas à elaboração de Relatórios
 Demonstrações de Fluxos de Caixa

 Demonstração da variação do Capital Próprio

 Notas explicativas

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Qualificações do Auditor Qualificações do Auditor

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 Requisitos gerais:  Requisitos específicos:

 Domínio de técnicas específicas de auditoria;
 Moçambique – nada se define pelo decreto
 Sólida formação contabilística nos seus
variados ramos; 32/90 (só as empresas é que estão
 Conhecimento de outras matérias autorizadas a exercer a profissão de
(matemática, economia, direito, tratamento Auditoria).
de informação estatística, ciências sociais,
etc.);
 Independência mental no seu exame;
 Cultura geral razoável.

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Independência Independência
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Sinais exteriores devem garantir a  Os honorários do auditor devem ser de tal

independência do Auditor (não basta ser, modo significativos que não possam pô-lo
também tem que parecer).
 Organização do negócio – o auditor deve agir
financeiramente dependente;
com prudência  Os honorários do auditor não devem
 Não deve ter interesses financeiros na depender dos resultados do seu cliente.
organização que audita
 Não deve ter ligações de parentesco ou de
amizade demasiados fortes com os gestores ou
comos quadros da empresa
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Opinião ou parecer Razoabilidade

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 O auditor expressa a sua opinião, dirigida aos
Investidores, Financiadores, Governo,
Trabalhadores, Clientes e Fornecedores sobre
se as mesmas estão ou não preparadas, em
todos os aspectos materialmente relevantes, de
acordo com uma estrutura conceptual de relato
financeiro identificado.
 Deriva do facto de que nem todas as contas
aparecem no Balanço com valores certos
(valores absolutos). Alguns valores aparecem
em forma de estimativa. Ex: amortizações,
provisões.

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Evidência Regras e Princípios

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 Provas documentais, informações que o auditor  Regras básicas a serem observadas no

tem que recolher para sustentar o seu trabalho
e a opinião que vai emitir. As provas podem
ser obtidas dentro ou fora da empresa.
 Evidências internas - documentos produzidos
dentro da empresa
 Evidências externas – documentos que estão
na empresa mas que vem de fora.
desenvolvimento de uma auditoria, visando a
qualidade do trabalho executado. São normas
com carácter uniforme (não podem variar de
exame para exame) e de aplicação e
aceitação geral.

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Objectivos de Auditoria Independente Necessidade de Auditoria

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• Habilitar o auditor a expressar uma opinião se • Obrigação legal para Sociedades Anónimas,
as demonstrações finaceiras estão Empresas Públicas, Instituições Financeiras, Seguros,
preparadas, em todos os aspectos materiais, Institutos e Fundos de Gestão de Pensões;
de acordo com uma estrutura conceptual de • Medida de controlo interno tomada pelos Accionistas
ou Administradores das Entidades;
relato financeiro aplicável. Uma auditoria de
demonstrações financeiras é um trabalho de • Imposição das Instituições de crédito para concessão
de empréstimo;
garantia de fiabilidade, como definido na
• Imposição dum Fornecedor para lhe vender matéria-
Estrutura Conceptual Internacional de
prima a crédito;
Trabalhos de Garantia de Fiabilidade.
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Necessidade de Auditoria Responsabilidade pelas DF

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• A fim de atender às exigências do próprio • Enquanto que o auditor é responsável por

estatuto ou contrato social da Empresa; formar e expressar uma opinião sobre as
• Para efeitos de aquisição, fusão, demonstrações financeiras, a responsabilidade
incorporação, cisão ou ainda consolidação das pela preparação e apresentação das
Entidades. demonstrações financeiras de acordo com a
estrutura conceptual de relato financeiro
aplicável é da gerência da entidade, com
supervisão dos encarregados da governação.

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Auditoria Interna Partes essenciais da definição

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• Auditoria Interna como sendo “uma actividade
independente, de fornecimento de segurança
objectiva e de consultoria que visa acrescentar
valor a uma organização e melhorar as suas
operações trazendo para a organização uma
abordagem sistemática e disciplinada para
avaliação e melhoria de eficácia de seus
processos de gestão de risco, controlos e
governança, ajudando-a a atingir seus
objectivos”. IIA
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• Interna: indica que a actividade é executada
dentro de organizações, actualmente tanto por
empregados seus, como por profissionais de
outras organizações, em regime de terciarização.
• Independente e Objectiva: deixam claro que o
julgamento do auditor não é viesado (tendecioso).
• Abordagem sistemática e disciplina: implica que
o auditor interno segue normas profissionais que
orientam a realização do seu trabalho. Ajuda a
organização a atingir seus objectivos.
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Diferenças entre Auditoria Externa e

Objectivos Auditoria Interna
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TIPOS DE AUDITORIA
 Numa perspectiva de Auditoria Interna CARACTERÍSTICAS
EXTERNA INTERNA

Auxiliar a administração no
 Avaliar as condições de exploração e os
OBJECTIVOS Emitir parecer sobre as DF desempenho das suas funções

Incide sobre todas as funções da

resultados, identificar oportunidades para ÂMBITO Incide sobre as DF organização

introduzir melhorias através de competentes REALIZAÇÃO

Por profissionais de uma entidade
contratada
Frequentemente por profissionais da
própria organização

recomendações e verificar os sistemas de DESTINATÁRIOS

Internos e Externos (accionistas,
investidores, governo, público
informação e de organização e métodos. Periódica, geralmente semestral ou
FREQUÊNCIA
anual
Internos: Administração e serviços
auditados
Sem periodicidade definida

Independente em relação à Independente em relação às

INDEPENDÊNCIA
organização auditada actividades que audita

Obrigatória para algumas Depende do interesse da própria

OBRIGATORIEDADE
organizações organização

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Pontos comuns entre Auditoria Externa e

Interna
Tipos de Auditoria
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 Avaliam o risco e a materialidade;  Auditoria de Demonstrações Financeiras – envolve

obtenção e avaliação de evidências a respeito das
 Baseiam-se no controlo interno como ponto de DF duma Entidade, com vista a emitir uma Opinião
Profissional se a (i) sua apresentação é adequada (ii)
partida para realizar o seu exame; se está de acordo com os princípios de contabilidade
 Sugerem correcções para deficiências geralmente aceites.
encontradas;  Esta auditoria é feita por Contabilistas certificados
e/ou Firmas Internacionais de Auditoria credenciados
 Utilizam as mesmas técnicas; para o efeito e o seu relatório é distribuído para um
vasto leque de utentes, desde Entidades Públicas,
 A extensão do trabalho depende da eficiência Accionistas, Trabalhadores, Fornecedores e Clientes.
dos sistemas contabilísticos e controlo interno  Emitem também um relatório para Conselho de
existentes. Administração, onde aborda aspectos relacionados
28/02/2020 com controlos internos. 28/02/2020

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Tipos de Auditoria Tipos de Auditoria

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 Auditoria Interna - é uma função contínua,
completa e independente, desenvolvida na
empresa, por pessoal desta, consistindo em
verificar a existência, o cumprimento, a
eficácia e a optimização dos controlos internos,
facilitando o cumprimento dos seus objectivos.
A sua acção estende-se por todos os serviços,
programas, operações e controles existentes
na organização.
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 Auditoria Informática: a evolução dos meios
informáticos nos últimos anos determinou a sua
utilização generalizada no processamento das
operações de todas as actividades da
empresa e ao consequente desenvolvimento de
Auditoria Informática realizada por auditores
internos e externos. A Auditoria Informática
visa avaliar a existência de sistemas de
controlo nos programas informáticos, a sua
implementação e sua eficiência. 28/02/2020

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Tipos de Auditoria
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 Auditoria de Gestão: o objectivo é o de
verificar em que medida é que os recursos
escassos postos à disposição dos gestores
estão a ser aplicados com maior eficiência e
eficácia, ou seja visa avaliar e dar opinião
sobre o desempenho dos gestores da empresa.
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Tipos de Auditoria
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 Auditoria Ambiental visa assegurar uma gestão mais
equilibrada dos recursos e a utilização de
tecnologias menos ofensivas ao meio ambiente.
 Auditoria Social avalia a imagem da empresa na
comunidade, a cultura da empresa, a qualidade dos
produtos lançados no mercado e o cumprimento da
legislação sobre a protecção dos consumidores.
 Auditoria de Qualidade avaliar o grau de
conformidade do sistema de qualidade com os
requisitos especificados.
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Tipos de Auditoria
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 Auditoria Estratégica: Cabe a auditoria
estratégica evidenciar a estratégia seguida
pelas empresas em dado momento e avaliar a
pertinência e as mudanças de sucesso, nos
aspectos como objectivos, a visão, a missão,
crescimento, actividade, gestão de carteira
das actividades, as manobras estratégicas,
entre outras.
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Tipos de Auditoria
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 Auditoria Fiscal é aquela voltada para a
análise do correcto cumprimento das obrigações
tributárias pelos contribuintes e tem por
objectivo o exame e a avaliação de
planeamento tributário e a eficiência e eficácia
dos procedimentos e controles adoptados para
a operação, pagamento e recuperação de
impostos, taxas e quaisquer ónus de natureza
tributária que incida sobre as operações da
empresa.
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Tipos de Auditoria
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 Auditoria Previsional: Cada vez mais os
administradores têm necessidade de
proporcionar aos seus investidores informações
adequadas sobre as perspectivas de evolução
da sua situação financeira e dos resultados. A
auditoria Previsional visa, dar uma opinião
sobre a razoabilidade e credibilidade dessa
informação financeira prospectiva.
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Tipos de Auditoria
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❑A Auditoria Operacional envolve obtenção e
avaliação de evidências a respeito da eficiência e
eficácia de actividades operacionais duma entidade,
e comparação com objectivos estabelecidos.
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Tipos de Auditoria
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• Auditoria de Conformidade/Compliance envolve
obtenção e avaliação de evidências para determinar
se certas actividades financeiras ou operacionais
duma entidade obedecem as condições, regras ou
regulamentos aplicáveis, por exemplo (i) verificação
de conformidade com regras e políticas em relação
ao regime de trabalho (ii) verificação de
cumprimento de leis fiscais ou condições de contrato
estabelecidos entre duas actividades para
financiamento de um projecto.
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Tipos de Auditoria
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• Auditoria Forense surgiu nos últimos anos para dar
resposta a aspectos legais relacionados com as matérias de
natureza contabilística e consiste na investigação e
detecção de actos ilegais cometidos pelos órgãos de
governação e ou de gestão das empresas ou por
trabalhadores das mesmas e que possam afectar as
demonstrações financeiras das empresas em causa, ou seja
procura detectar possíveis fraudes confirmando não apenas
o que está contabilizado, apresentado e divulgado nas
demonstrações financeiras mas tentando, sobretudo,
detectar o que não está evidenciado nestes documentos e
que devia estar.
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