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  • LEI nr.192017 de 28 de Dezembro PDF

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    Quinta-feira, 28 de Dezembro de 2017 SERIE — Numero 202 BOLETIM DA REPUBLICA PUBLICAGAO OFICIAL DA REPUBLICA DE MOCAMBIQUE 7° SUPLEMENTO IMPRENSA NACIONAL DE MOCAMBIQUE, E. AVISO ‘A matéria @ publicar no «Boletim da Repiblicay deve ser remetida em c6pia devidamente autenticada, uma por cada assunto, donde conste, além das indicagdes necessérias para esse efeito, o averbamento seguinte, assinado © autenticado: Para publicagao no «Boletim da Repiblica». SUMARIO Assemblela da Republica: ‘6 Cédigo do Impasto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, aprovado pela Lei n2 33/2007, de 31 de Dezembro, com as alteraSes introduzids pela Lei 1n# 2002013, 23 de Setemtro. Let no 202017: Concernente 2 revisio do Cégigo Comercial, aprovado pelo Decreto-Lei n? 2/2005, de 27 de Dezembro, actualizado pelo Decrei-Let n° 2/2009, de 24 de Abi Let no 210017: ‘Aprova Decreto-Lei sobre 0 reginejuridico doregisto redial, revogandoo Decreo-Leln.*47.611, de 28 de Margo de 1967. ASSEMBLEIA DA REPUBLICA Lei n.° 19/2017 de 29 de Dezombro Havendo necessidade de alterar 0 Céiligo do Tmposto sobre fo Rendimento das Pessoas Singulares, aprovado pela Let 132°33/2007, de 31 de Dezembro, com as alteragées introduzidas pela Lei n’ 20/2013, de 23 de Setembro, a0 abrigo do dispasto ho niimeto 2 do artigo 127, conjugado com on.’ | eaalinea 0), do n2 2 do artigo 179, ambos da Constituigéo, a Assembleia dda Republica determina: Agrico 1 (aterae6es) Sib alteraclos 08 artigos 52, 57, 59, 65 © 65-A do Cédigo do mposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, aprovaco pela Lei n° 33/2007, de 31 de Dezembro, e alterado pela Lei Ie 20/2013, de 23 de Setembro, que passam a ter a seguinte redacylo: “axmigo 52 (Declaragdo de rencimentos) Le 2. Sem prejuizo do disposto no n. 1 do presente artigo, ficam dispensados de apresentara declaragzo de rendimentos 1 sujeitos passives que, no ano a que 0 imposto respeita, apenas teaham auferido: 4) rendimentos tributados pelas taxas previstas, no artigo 57; 1b) rendimentos do trabalho dependente, sujeitos ‘a retengdo na Fonte, nos termios do artigo 65-A., ‘Arrigo 57 (Texas tberatériae) 1. Estéo sujeits & rotengio na fonte, a titulo definitvo, os rendimentos obtidos em territério mogambicano, constantes dos ntimeros seguintes assim como, os rendimentos mencionsados na alinea b) do n2 3 do artigo 65, As taxas iberatGrias neles previstas. 2 3. 4. Axrigo 59 (Dedugdo &colecta) 1 2. 3.As dedugbies referidas no presente artigo si cfectundas pela orem nela indicada e apenas as previstas no n° 2 do presente artigo, quando superiores ao imposto devido, conferem direto ao reembolso da diferenca. 4. As dedugdes previstas no n° 1 do presente artigo aplicam-se apenas a03 sujeitos passivos residentes em terrtério mogambicano, 2602 — (126) SERIE — NUMERO 202 Agnigo 65 Axniao 4 (Retengdo na fonte) (Regulamentagzo) 1 Compete a Conselho de Ministros regulamentar a presente 2 Lei estabelecer 0s procedimentos necessérios para aaplicagio 14, Para aplicagio da taxa de 20% prevista no n° 2, 208 rendimentos da quarta categoria & tomada em consideracio 1 dedugéo de 30% a0 rendimento a titulo de despesas ide manutengdo ¢ conservagio, # que se refere 0 n° 1 do artigo 48 do presente Cédigo. '5, Considerar-se rendimentos de trabalho independente, para efeitos do n° 2, 05 correspondentes a pagamentos jque tenham [ugar em remunerago de trabalho técnico ou Cientiico, exercido em regime livre, ineluindo servigos ide consultoria, estudos, pareceres © outros trabalhos ou actividades da mesma natureza, sempre que no sev ddesempenho predomine 0 earécter cientifico, téenico ou artistico da respectiva profissfo, ‘Asrigo 65-8 (Retengao na fonte do imposto relative aos rendimentos do trabstno dependente) 5 subsidios de férias ¢ outros equipariveis, bem como as prestagies adicionals correspondentes aos 13:° f¢ 14° meses sio sempre objecto de retengao na fonte autGnoma.ndo podendo parao ediculo doimpostoa reter, set adieionados 2s remuneragées dos meses em que slo pagos ‘on postos a disposigao.” ‘Agmico 2 (Acttamento) {E introduzido 0 artigo 66-A no Cédigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, aprovado pela Lei 1223312007, de 31 de Dezembro,¢ alterado pela Lei n*20/2013, de 23 de Setembro, com a seguinte redacyao: “Ammico 66-8 (Colaboragéo das Autarquias Locals na cobrangs do ‘imposto) 1. As Autarquias Locais colaboram com 2 Autoridade ‘Tributiria na cobranga do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singular incidents sobre os rendimentos derivados cde iméveis nelas situados, nos termos a regulamentar. "2. Como contrapartida da colaboragio referida non.’ 1, 10% da receita arecadada, nos termos do n.* I do presente artigo, destina-se as Autarquias Locais. 3. A percentagem referida no n.° 2 do presente artigo constitu’ receita pr6pria di Autarquia Local, nos termos da legislagdo aplicdvel.” ‘AxriG03 (Revagacéo) Sao revogados 0 n. S do artigo 18, n.°5 do artigo 26 en.°7 do artigo 65, todos do Cédigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, aprovado pela Lei n° 33/2007, de 31 de Dezembro, e alterado pela Lei n 20/2013, de 23 de Setembro. ‘da mesma, no prazo de 90 dias a contar da data da sua entrada em vigor. Agnigo 5 (Entrada em vigor) presente Lei entra em vigora I de Janeiro de 2018 eaplica- se aos rendimentos de 2018, Annco 6 (Repubcasfo) E repubicada Lei n2 33/2007, de 31 de Dezembro, com asalteragdesintroducidas pela Lin* 202013. de 23 de Setembro. “Aprovada pela Asserbleia da Republica, a 1 de Dezembro de 2017, —A Presidente da Assembleia da Republica, Verdnica ‘Nataniel Macamo Ditovo. ‘Promulgada, aes 28 de Dezembro de 2017. Publigue-se. (0 Presidente da Republica, Fare JacnsTo Nvvst. Republicagao do Cédigo do Imposto Sobre (0 Rendimento das Pessoas Singulares CAPETULOT Incidéncia seccKo Incdacl rel wri J (atureza co impocto) 1.0 Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (ARPS) ém imposto directo que incide sobre o valor global nual tos rendimentos, mesmo quando provenientes de acts ilictes. "Os rendimentos a gue se refere o nimero anterior provém das categoras soguntes, depois de feitas as correspondentes ddedugies eabatimentos: ‘rimcira Categoria: rendimentos do trabalho dependent; Segunda Categoria: rendimentos empresarais © profs- “Teroira Categoria: rendimentos de capitals © das mui valias Quarta Categorie: rendimeatos pedis; Quinta Categoria: outros endiments. 3. Ficam sujeitos a wibutagio os rendimentos, quer em inheiro.quer em espétie,seja qual foro local onde se ottentam, sa moeda ea forma por que sejam auferids. ‘Agnigo 2 (Primeira Categoria) 1 Ficam compteendidos nesta categoria os rendimentos do trabalho dependente ¢ as pensSes ¢ rendas vitalicias ou rendimentos de natureza equipardvel 2. Consideramtse rendimentos do trabalho dependente todas as romuneragdes pagas ol postas 8 disposigio do seu titular, provenientes de: ‘2) trabalho por conta de outrem prestado 20 abrigo de ‘cantrato individual de trabalho ou de outro a ele Tegalmente equiparado; 28 DE DEZEMBRO DE 2017 +) trabalho prestado ao abrigo de contrato de aquisiglo de ‘ervigos ou outro de idéntica natareza,seja prestado Sob a autoridade a direogdo da pessoa do adquirente dos servigos; 6) exercicio de fungi, servigo ou cargo pablicos: Li)situagdes de pré-reforma, pré-aposeniagio ou reserva,com ‘ou sem prestagio de raballio, bem como de prestagses atribu(das, a qualquer ttulo, antes de verificados Os requisitos exigidos nos regimes obrigatsrios de segorance socal aplicéveis para passagem A situagio Ge reforma ou, mesmo que nio subsista o contrato de trabalho, se mostrem subordinadas condigdode serem devidas até que tais requsitos se verifiquem. mestmo aque devidas por fundes de pensies ou outas entidades, {jue se substtuam &entidade or ginariamente devedor 3, As emuneragGesreferidas no mimero anterior compreendem, designadamente,crdenados, salios, vencimentos, raificagSes, pereentagens, comissdes, participagdes, subsidios ou prémios, PEnhas de presenga, emoltumentos, participagSes em multas © outras remuneragses acessérias, ainda que pericdicas. fas fou variéveis, de natureza contratual ou nao. Axrio03 (Romuneragées acessérias) 1. Consideram-se reauneragdes acesséris, elas se compre~ ‘endendo todos os direitos, beneficios ou regalia nao incluidos ‘pa remuneragdo principal que sejam auferidos devido A prestagéo ‘ie trabalho ou em conexo com esta e constituam para © respectivo beneficério uma vantagem econsmica, tas como: 1a) 08 abonos de familia e respectivas prestagées ‘complementares, excepto na parteem quenoexcedam bs limites legais estabelecidos; )osubsidio de refeigho, na parle em que exceder osalésio ‘minim legalmente estabelecido: hos subsfdios de residéncia ou equivalentes ou a wilizagao ‘de casa de habitagdo fornecida pela entidade patronal, ‘excepto casas préprias localizadas ao recinto do cempreendimento; djs resultantes da uilizago pessoal, pelo trabalhador ou membro de SrgGo social, de viatura automével que gore encargos para.a entidade patronal, quando exista fncordo escrito entre o trabalhador oumembrodo dro social ea entidade patronal, sobre a imputagio aquele da referida viatura automével; «¢)as importineias despendias pela entidade pntronal com ‘vlagens e estadas, de turismo e similares, nao conexas ‘om as fungdes exercidas pelo trabalhador ao servigo da mesma entidade; {f) 08 impostos ¢ outros encargos legals devidos pelo trabalhadore que tentiade empregadora tome sobre i 2, Para efeitos do niimero anterior, considera-se rendimento ‘do trabalhador os beneficios on regaliasatribuidos pela entidade patronal a qualquer pessoa do set agregado familiar ou que ale {ste ligado por vfaculo de parentesco ou afinidade. *. Para efeitos deste imposto, considera-se entidade patronal, toda aquela que page ou cologue& disposi remuneragses que ‘Consttuarm rendimentos de trabalho dependente aos termos deste argo, endo a ela equiparada qualquer outra entidade que com la este em relagio de dominio ou de grupo, inéependentemente a respoctiva localizagio geografica Arrigo 4 (Outros renaimentos do trabaiho dependents) ‘Consideram-se ainda rendimentos do trabalho dependente: “a) as remmunerages dos membros dos érgios estatutrios ‘das pessoas colectivas eentidades equiparadas; 2602 — (127) 1b) as importincias que os empresdrios individuais ‘eseriturem como remuznerago do seu trabalho ou do prestado pelas pessoas que fagam parte do respectivo aagregado familiar; «) 0s abomos para falhas, devides a quem no seu trabalho ‘enha de movimentar numerério, na parte em que cexceda 5% da remunerago mensal fa; 4) as ajudas de custo © as importincias auferidas pela tuilizagdo de automével proprio, em servigo da ‘entidade petronal, na parte em que ambas excedam © limite dos quantitativos estabelecidos para os funciondrios do Estado, com remuneragées fixas cequivalentes ou mais aproximadas; ‘¢) as verbas para despesas de deslocagio, vingens ot representagio. de que néo tenham sido prestadas contas até ao termo do exercicio: ‘f quaisquer indemnizagdes resultantes da consttuigo, ‘extingZo ou modfcagio de relaedojuridica que origine rendimentos do trabalho dependente, incluindo as que Tespeitem ao incamprimento das condigses contratuais fou sejam devidas pela mudanga de local de trabalho; 2) as gratficagSes auferidas pela prestaglo ou em raziio ‘da prestagio do trabalho, quando nao atribuidas pela respeetiva entidade petronal. Agno 5 (Ponebes) 1. Consideram-se pensées, compreendidas na Primeira Categoria deste imposto: a) as prestagdes devidas a tulo de pensdes de aposentagdo ‘bu de reforma, velhice, invalidez ou sobrevivencia, bem como outras de idéntica natureza, © ainda as pensdes de alimentos; _b) as prestagies a cargo de companhias de seguros, fundos ‘de pensdes, ot quaisquer outras entidades, deviéas tho ambito de regimes complementares de seguranga Social em razio de contribuigdes da enidade patronal; jas penstes e subvengéesndo compresndidas nas alfneas anteriores; ) se presume o vencime ) so ealacados & disposi d) sioliquidados: 2) desde a data do apuramento do respectivo quantitative, 2. Tratande-se de miituos, de depésitos e de aberturas de crédito, considera-se que 0s juros, incluindo os parcialmente presimidos, se vencem na dats estipulads, ou na suaauséncia, na {fata do reembolso do capita, salvo quanto aos jure totalmente presumidos, cujo vencimento se considera ter Iugar em 31 de Dezembro de cada ano ou na data do reembolso, se anterior. do seu titular; ‘Agnigo 13 (Conceito de Mals-Valias) 1. Constituem mais-valias a que se refere 0 n.° 1 do ar- tigo 10, 05 ganhos obtidos que, nfo sendo considerados 2602 — (130) rendimentos comerciais, industriais, agricolas, de capitals ou prediais,resultem de: «) alienagio onerosa de direitos resis sobre bens iméveis ‘eafectagio de quaisquer bens do patriménio particular a actividade empresarial e profissional excrcida em ‘nome individval pelo seu proprietirio: ») aliensedo onerosa de partes sociais, incluindo a sua remigSo amortizagdo com reduglo de capital, © de outros valores mobilitios; c)alienagio onerose da propriedade intelectual ou industrial ‘ou de experiéncia adquirida no sector comercial, industrial ov cientifico, quando otransmitente no scja co seu titular origindtio: i) cessio onerosa de posigdes contratuais ou outros direitos increntes a contratos relatives a bens iméves: «0s rendimentos liquidos positivos,apurados em cada ano provenientes de operagbes relativas a instrumentos Financeiros derivados, com excepgio dos ganhos previstos na alinea p) do n.°4 do artigo 10. 2. Os ganhos consideram-se abtidos no momento da prética dos acts previstos non. 1, sem prejuizo do disposto nas aineas seguintes 4) nos casos de promessa de compra e vendo ou de troca, ‘presume-se que o ganho é obtido logo que verificada {2h tradigao ou posse dos bens ou direitos objecto do contrat; b)nos casos de afectagio de quaisquer bens do patrimenio ‘particular 2 actividade empresatial ¢ profissional xercida pelo seu proprietério,o ganhos6 se considera ‘obtido no momento da ulterior alienago onerosa dos bens em causa ou da ocorréncia de outro facto que determine 0 apuramento de resultados em condigoes anilogas. 3.0 ganho sujeito a IRPS ¢ constituo: 4a) pela diferenga entte o valor de realizagio ¢ 0 valor ‘de aquisiedo, Kquidos da parte qualificada como rendimento de capitais, sendo caso disso, nos c3505 previstos nas alineas a), 6) ¢c); > pela importéncia recebida pelo cedente, deduzida do ‘prego por que eventualmente tenha obtido os direitos E bens objecto de cessfo, no caso previsto na alinea addons | Arico 14, (Permuta de acgdes) 1. No caso de se verficar uma permuta de acg6es nas condiges mericionadas nos n.°s 1 € 3 do artigo 57 do Codigo do IRPC, a atribuiedo, em resultado dessa permuta das titulos representatives ‘ocapital social da sociedade adquirente aos sdcios da sociedade ‘adquitida no dé lugar a qualquer tributagio destesitimos se 0s esmos continuarem a valorizar. para cfitos fiscal, as novas facgbes pelo valor das antigas, determinado de acordo com 0 tstabelecido neste Cédigo, sem prejutzo da tributagdo relaiva ds importincias em dinheiro que Thes sejam eventualmente atibuids. °2 Para efeitos do disposto no mimero anterior, observa-se ainda o seguinte: 4) perdendo o sécio a qualidade de residente em territsrio ‘mogambicano, antes de decorrido 0 prazo que corresponde a0 somatério dos perfodos em que foram ltidas as aogdes entregues ¢ as aegSes reccbidas ern troce, id lugar & consideragio na tercera categoria, para efeitos de tributagio respeitante ao ano em que SERIE — NUMERO 202 se Verificar aquela perda da qualidade de residemte, ido valor que, por Viriude do disposto no n2 1 deste artigo, ndo foi tributado aquando da permuta de acgdes, 0 qual correspond & diferenga entre 0 valor real das aogGes recebidas e 0 valor de aquisigfo das ‘antigas, determinado de acordo com o estabelecido neste Codigo: ) € aplicavel, com as necessirias adaptagbes, 0 regime especial a aplicéveis as fusbes ¢ cisdes de sociedades residentes. 3. 0 estabelecido nos n.® | € 2 € também aplicével, com as necessarias adaptages, relativamente & atibuigio de partes, {quotas ou acg6es, nos casos de fusGes ou cisdes e entrada de actives que intervenham pessoas que nio sejam sociedades ros termos a regulamentar. Anio 15 (Quarta Categori) 1. Ficam compreendidos nesta categoria de rendimentos predinis, as rendas dos prédios risticos, urbanos pagas ou Colocadas disposigio dos respectivos titulares, bem como ‘as provenientes da cessfo de exploragdo de estabelecimentos ‘comerciais ou industris, incluindo a dos bens méveis naqueles existentes, 2, So havidas como rendas: a) asimportinciasrelativas 3 cedencia do uso do prédio ov ‘de parte dele e 20s servigos relacionados com aquela ceedencia; bj as importéncias relativas ao aluguer de méquinas ‘e mobilirio,instalados no imével locado; ¢) a diferenga, auferida pelo sublocador, entre 2 renda recebida do subarrendatitio ea pagn a0 senhorio; 4d) as importincias relativas & cedéncia do uso, total ‘ouparcial,de bens iméveis, para publicidade ou outros fins especiais: @) as importancias relativas a cedéacia do uso de partes ‘comuns de prédios em regime de propriedade horizontal; las importincias reltivas & constituigdo, a ttlo oneroso. de direitos reais de goz0 temporirios, ainda que vvtalicios, sobre prédios nisticos on urbanos, ‘Axrig0 16 {Quinta Catogori) ‘Ficam compreendidos nesta categoria os seguintesrendimentos: ‘2) 08 ganhos em mumerdrio, efectivamente pagos ou postos, 2 disposigio, provenientes de jogos de diversio social, nomeadamente:lotariasrifas, apostas mituas, Toto, totoloto, bingo, sorteios, concursos ¢ outras, modalidades regidas pela Lei n 9/2012 de 8 de Fevereiro; >) os inerementos pattimoniais, desde que no considerados rendimentos de outras categorias Arrigo 17 (tnerementos patrimoniais) ‘Constituem incrementos patrimoniais, desde que no consi- derados rendimentos de outras categorias: ‘a) as indemnizagées que visem a reparago de danos ‘emergentes no comprovads ¢ de lucros cessantes, ‘considerando-se coms tais apenas as que se destinem ‘aressarcir os beneficiosLiquidos deixados de obter em cconsequéncia da lesko: 28 DE DEZEMBRO DE 2017 b) importancias atribufdas em virtude da assungio ‘dcobrigagdes de nao concorténcia. independentemente da respectiva fonte ou titulo; c) sexéscimos patrimoniais nfo justifieados, que tenham ‘ido determinadas de forma indirect. seockom Incidbncia peosoat Arico 18, (Sujeto Passive) 1. Ficam sujeitas a IRPS as pessoas singulares que residam ‘em terttério mogambicaro © as que, nele nao residindo, aqui ‘obtenham rendimentos. >. Existindo egregado familiar, o imposto ¢ devido individualmente, por cada pessoa que © constitui € pelos rendimentos de que a mesma € titular '3. 0 agregado familiar € constituido por: 4) por cada um dos eénjuges e os dependentes a seu cargo: 1b pelo pai ot a mie nfo casados e os dependentes a seu cargo; «pelo adoptante no casado ¢ os dependentes a seu cargo. 4 Para efeitos deste imposto, consideram-se dependentes: ‘a)0s filhos, adoptados eenteados,rmenores nfo emancipados; 5) os filhos, edoptados e enteados, maiores, que, no tendo mais de 25 anos nem auferindo anualmente rendimentos superiores a0 minimo previsto no ar- tigo 56, tenham frequentado no ano a que o impos respeitaa 12. classe,estabelecimento de ensino médio ‘ou superior ou culmprido servigo militar efectivo normals «) 08 fills, adoptados ¢ enteados, maiores, inaptos para "o trabalho © para angariar meios de subsisténcia, {quando ndoaufiram rendimentos superiores ao inimo previsto no artigo 56,10 anoa que respeita oimposto: a) os'menores sob ttela desde que no aufram quaisquer rendimentos: «¢) 0s ascendentes a cargo do sujeito passivo, incapazes ‘ars o trabalho e para angariar meios de subsistencia, [uando nao aufram rendimentos superiores ao miniono previsto no artigo 56, noano a que respeitaoimposto. ‘5, Revogado. 6. As pessoas referidas no mémero anterior nfo podem, simultancamente, fazer parte de mais de um agregado familiar nem constar de mais do que uma declaragio de rendimentos. 7] .Asituago pessoal e familiar dos sujetos passivosrelevantes para efeitos de tributagio € aguela que se verificarno time dia Go anoa que o imposto respete. ‘Agnao 19 Revogado. ‘Awana0 20 ‘Ambito da suielgfo} |, © IRPS devido pelas pessoas residentes em territério rmogambicano,incide sobre atoalidade dos seus rendimentos, ineiuindo os obtidos fora desse tertitri. °, Tratando-se de nfo residentes, o IRPS incide unicamente sobre os rendimentos obtidas em territGrio mogambicano. “Axrigo 21 (Resiéncis) 1. Sto residentes em terrtério da Republica de Mogambique ‘as pessoas que, no ano a que respeitem os rendimentos: ‘a) hajam nele permanecido mais de 180 dias, seguidos ‘ou interpolados; 2602 — (131) 1b) tendo permanecido por menos tempo, af disponhaam ‘de habitagéo em condigdes que fagam supor a intengio dea manter e ocupar como residéncia permanente: ¢) desempenhem no estrangeiro funeSes ov comissbes de cardcter publico, 20 servigo da Reptiblica de Mogambigue; 4) sejam tripalantes de navios ou aeronaves, desde “que aqueles estejam a0 servigo de entidades com residéncia, sede ou direccdo efectiva no territério ‘mogambieano. 2. So sempre havidas como residentes em territério ‘mogambicano as pessoas que constituem o agregado familiar, ‘deed que naquele resida qualquer das pessoas a quem incumbe a dieego do mesmo. 3, Bobrigatcria a comunicaglo da residéncia do sueito passivo a administragio tributéia. ‘Amico 22 (Rendimentos obtidos em Mogambiaue) 1. Consideram-se obtidos em territrio mogambicano: 4) 08 rendimentos do trabalho dependente decorrentes ‘de actividades nele exercidas, ou quando tais rendi- ‘mentos sejam devidos por entidades que nele tenham residéncia, sede, direceio efectiva ou esiabelecimento cestavel a que deva imputar-se 0 pagamento; 1b) as remuneragées dos membros dos Grgios estatutérios «das pessoas colectivase outras entidades, devidas por ‘entidades que nele tenkiam residéncia, sede, direego fectiva ou estabelecimento estavel a que deva Jmputar-se o pagamento; <) 08 rendimentos de trabalho prestado a bordo de navios ‘eaeronaves, desde que os seus beneficidriosestejam 20 servigo de entidade com residéncia, sede ov direcgao efectiva nesse tert; d) of rendimentos provenieates da propriedade intelectual ‘ou industrial, da prestagzo de informagéesrespeitantes ‘1 uma experiéncia adquirida no sector comercial, industrial ou cientfico, ou do uso ou concessio do uso de equipamento agricola, comercial ou cientifico, (quando no constisuam rendimentos prediais, bem {Como os derivados de assisténcia técnica, devidos por tentidades que nele tenham residéncia, sede, direegdo Cfectiva ou estabelecimento estivel a que deva {impvtar-se o pagamento: «¢) 08 rendimentos de actividades cmpresariais © profis- ‘sionals imputaveis a estabelecimento estdvel ncle situado, incluindo os rendimentos provenientes dda jntermediagao na celebragio de quaisquer contratos fou derivados de outras prestagOes de servigos realizadas ou wilizadas em territério mogambicano; _frouttos rendimentos de aplicagio de capitais devidos por centidades que nele teniuum residéacia, sede, direcgo tfectiva on estabelecimento estével a que deva imputar-se o pagamento; 4) 08 rendimentos respeitantes a imdveis nele situados, incluindo as mis-valiasresultantes da sua transmissio; 1h) as mais-valias resultantes da transmissio onerosa de ‘partes de capital de entidades que nele tenham sede ‘Ou direcgio efectiva ou de outros valores mobilisrios temitidos por entidades que a tenham sede ou direego cfectiva, ow sinda de partes de capital ou outros ‘valores mobilidris quando, nfo se verficando essas condig6es, 0 pagamento dos respectivos rendimentos ‘seja imputivel a estabelecimento estivel af situado: 2602 — (132) {as mais-valias resultantes da alienagdo dos bens referidos ‘naalineac) don. I doartigo 13,quandoneletenha sido {eitoo registo ou praticada formalidade equivalentes 4) as penstes e of ganhos de lotaria, apostas mituas ou coattos jogos, devides por entidade que nele tenha residéncia, sede, direegio efectiva ouestabelecimento ‘estavel a que deva imputar-se o pagamento; k) os tendimentos de actos isolados nele praticados, 1) inerementos patrimoniais nfo compreendidos nas lineas ‘anteriores, quando nele se situem os bens, direitos 08 situages juridicas a que respeitam. 2. Entende-se por estabelecimento estvel, qualquer instalago fixa ou representagio permanente através das quais eja exercida total og percialmente uma das actividades prevists no artigo 8, 3. E aplicdvel ao TRPS 0 disposto no ne 5 do artigo 5 enosn "249 do artigo 3 do Cédigodo IRPC,com as nocessérias adaptagGes. ‘Awrig0 23 (Covttularidade de rendimentos) (0s rendimentos que pertengam em comum a virias pessoas so imputados a estas na proporgio das respectivas quotas, que ‘se presumem iguais quando indcterminadas. ‘Antico 24 mputagio especial) 1. Consttui rendimento dos s6cios ou membros das entidades referidas no artigo 6 do Cédigo do IRPC, que sejam pessoas fingulares, o resultante da imputagio efectuada nos termos ‘e condiges deles constantes. °2. Para efeitos do disposto no niimero anterior, as respectivas importancias integram-se como rendimento colectivel na Segunda Categoria. 3. Constitui rendimento dos sécios que sejam pessoas singuleres 0 resultante da imputagio efectivada nos termos ‘econdigdes do artigo 51 do Cédigo do TRPC aplicando-se para efeito, com as necessérias adaptagdes, oregime af estabelecido. 4, Para efeitos do disposto no néimero anterior, as respectivas importdacias integram-se como rendimento colectivel na ‘Segunda Categoria, nos casos em que. participagio social esteje dfcota auma actividad enpresaral profissional ouna Terceira Categoria, nos demais casos. Arrigo 25 (Subettulego tributéia) Quando, através de substiuigao rbutaria, este Césigo exigir co pagamenio total ou parcial do TRPS a pessoa diversa daquela fem relaedo a qual se verifleam os respectives pressupostos, ‘Considera-se a substituta, para todos os efeitos legais, como Gevedor principal doimposto,ressalvado odispostono artigo 67. CAPITULO TL Determinagao do Rendimento Colectével SECCAOT ogres geais ‘Arrigo 26 {Englobamento) 41.0 rendimento colectével em IRPS € 0 que resulta do englo- bamento dos tendimentos das vériaseategorias auferidos em cada ano, depois de feitas as dedugdes ¢ 08 abatimentos previstos nas veges seguintes. SERIE — NUMERO 202 2.Nas situagdes de co-ttularidade,o englobamento fez-se 0s ites termos: 4a) tratando-se de rendimentos da Segunda Categoria, cada ‘covtular englobari a parte do Jucro tributivel que The couber, na proporgao das respectivas quotas; +b) tratando'se de rendimentos das restantes categorias, ‘cada co-titular engloba os rendimentos ilfquidos fas dedugées legalmente admitidas, na proporgo das respectivas quot. 3. Nio so englobados para efeito da sua tributagao: {9} 0s rendimentos de trabalho dependente: ») 08 rendimentos referidos no artigo 57; <) 0s rendimentos que beneficiam de isengio. 4, Ainda que nfo englobados para efeite da sua tibutagio, os rendimentos isentos, quando a lei imponka 0 respectivo Saglobamento, so sempre inclutdos para efeito de determinago dda taxa a aplicar aos restantes rendimentos, 5. Revogado. 6, Quando 6 sujeito passivo aufira rendimentos que déem seit a exédito de imposto por dupla tributagéo intemacional previsto no artigo 61, os correspondentes rendimentos deve er considerados peias respectivas importincias iliquidas dos impostos sobre o rendimento pagos no estrangeiro. 7. Revogado. 8. Revogado. Awnigo 27 (Welores fxados em moods diversa do metal) 1. A equivaléncia em meticais de rendimentos ou encargos ‘expressos noutra moeda ser determinada pela cotagio oficial em “Mogambique da respectiva divisa, de acordo com as seguintes 4a tratando-se de rendimentos transferidos para o exterior. aplica-se 0 cambio de venda da data da efeetiva transferéncia ou da retengo na fonte, se aela houver lugar, ») tratando-se de rendimentos provenientes do exterior, aplica-se o edmbio de compra da data em que aqueles, ‘foram pagos ou postos & disposigéo dosujeto passivo ‘em Mogambique; ie 2.000 10% z e201 16800 1s 00 De 168.001 504.000 20% Toso De 504.01 112.000 25% 35.30 Alem de 1512.00, 3% 1a 40 2. As percentagens indicadas ne coluna B representam taxas marginals, sendo cada uma delas valida dentro dos limites do ‘correspondents escaldo de rendimento. Asimportincias da coluna CC destinam-se a permitiro céleulo pitico doimpasto,cuja cotecta obtida aplicando a totalidade do readimento colectivel a taxa ‘msxima que Ihe correspond, segundo. coluna B, deduzindo-se depois a pareela indicada na coluna C. "5. Quando se ttar de sujetos passivos que no englobamento apenas incluam rendimentos da Segunda Categoria, provenicntes Ge actividades agricola ou pecuitia, a colecta que resultar da “aplicagdo das texas constaates do n° Info pode ser superior a que Testltaria da aplicagdo da taxa reduzida de 10% a que se refereo 12 2.doartigo 61 do Codigo do IRPC, 20 rendimento colecsivel, durante a vigneia da mesma taxa reduzida Agmico 55 Revogado. Asmico 56 (Qtinime no tribute) 1. Néo € tributado 0 rendimento colectavel anual inferior ot igual a 225.000, 00MT, ficando o excedentesujeito a impost. °2. No caso de tribulagio pelo agregado familiar. 0 minimo nfo bibutivel a que se refere on. I aplica-se 20s rendimentos de cada titular até a0 seu montane. 2602 — (137) ‘Axmigo 57 (Taxas iveratérias) 1. Estio sujeitos & retengio na fonte, a titulo definitivo, ‘0s rendimentos obiidos em territério mogambicano, constantes {dos mimeros seguintes assim como os rendimentos mencionados na alinea b) do n2 3 do artigo 65, as taxas liberatGrias neles previstas 2. So tributados & taxa de 20%: a) 0s rendimentos de aceSes, nominativas 04 20 portador: bos rendimentos do trabalho dependents ¢ os rendimentos previstos na alinea 6) do n° 2 do artigo 8 e nas alt ‘eas d),€) € g) do 23 do mesmo artigo, auferidos por nfo residentes em Mogambig «¢) 05 lueros colocados A disposigio dos respectivos associados ou titulares, incluindo os adiantamentos por conta de lueros, devidos por entidades sujeitas AATRPC, auferidos por néo residentes em Mogambiques d) os rendimentos a que se refere a alinea p) do n.° 4 do artigo 10; ¢) 0s rendimentos dos ttulos de divida cotados na Bolsa, de Valores de Mogambique: ‘A os rendimentos de capitas reeridos nas alineas D ¢ m) don 4 do artigo 10; 4) as comissdes por intermediagio na celebragio de quais- {quer contratos e os rendimentos derivados de outras prestages de servigos referidos na alinea ¢) don 1 do artigo 22, pagos ou colocados& disposigio de no residentes em terit6rio mogambieano: ‘h)os rendimentos provenientes da propriedade intelectual ‘ou industrial ou da prestacdo de informagses ‘espeitantes a uma-experiéncia no sector industrial, comercial ou cientifico, auferidos por titulares origindrios, nfo residentes em Mogarnbique: i) 08 rendimentos provenientes da propriedade intelectual ‘ou industrial on por prestagdo de informagées respeitantes a uma experiéncia no sector industrial, comercial ou cientifico, auferidos por titulares otiginétios, nfo residentes em Mogambique: {j) 0s rendimentos de titulos de divida, nominativos ‘0 a0 portador, inchuindo as obrizagdes, bem como fs rendimentos de operagies de reporte, cessées de crédito, contas de ttulos com garantia de prego ou de outras operagdes similares ou afins: {) 0s rendimentos de actos isolados. 3. Sto tributados & tana de 10%: 4a) 08 juros de depdsito a prazo; ») os rendimentos dos titulos cotados na Bolsa de Valores de Mogambique, excepto 0s de ttlos de divides «c) 0s ganhos em numeririo, provenientes de jogos {de diversdo social, tais como: ltarias,rifas, apostas miiuas, oto, bingo, sorteios ¢ concursos; d) as remuneragSes auferidas por artistas de teatro, dana, variedades ou cireo, actores de cinema e figurantes, ‘misicos,cantores ou desportistas © cutras profiss6es afins, domiciliadas ou nfo no tertit6rie nacional, excepto quando aufiram remuneragdes de forma regular pelo exerefcio de actividade por conta de outrem. 4,Astaxas previstas nosn 2:3 incidem sobreos rendimentos| itiquidos, 2602. — (138) CAPITULOIV Liquidagéo ‘Arico 58 (Competénota para a liquidagso) | A Liquidagdo doTRPS compete sos servigosda Administego “Teibutéria 2. A autoliquidagéo 6 obrigatsria para os titulares de rendimentos da Segunda Categoria, com contabilidade organizada € facultativa para os restantes, devendo, em qualquer caso, Ser ‘fectuada nas respectivas declaragGes, quando apresentadas nos prazos previstos na regulamentagao deste C6digo. Axrico 59 (Dedugdes& colect) 1. A colecta do IRPS so efectuadas, nos termos dos artigos subsequentes, as seguintes dediugSes relativas 4a) &situagio pessoal e familiar do sujeito passivo: ») & dupla tributaglo internacional 2, Séo ainda deduzides & colecta do IRPS os pagumentos por conta do imposto ¢ as importiacias retidas na fonte que tenkiam faquela natureza, respetantes ao mesmo periodo de tributaglo. "3. As dedugéesreferidas no presente artigo sioefectundas pela cordem nela indicada e apenas as previstas no n.°2 do presente fartigo, quando superiores 20 Imposto devido, conferem direito ‘a0 reembolso da diferenga. 4, As dedugbes previstas no n° 1 do presente artigo ‘aplicam.se apenas n0s sujitos passivos residentes em teritoio mogambicano. Axrico 60 (Deugées reltivas a stuagdo pessoal e familar) 1. A eolecta do IRPS devida por contribuintesresidentes em teritétio mogambicane até a0 seu montante serdo deduzidos anualmente: a) 1.800,00MT por cada sujeito passivos 5) 600,00MT quando existe um dependente; 900,00MT ‘quando existam dois dependentes;1.200,00MT quando cxistam trés dependentes ¢ 1.800,00MT quando tcxistam quatro ou mais dependentes, desde que nio ‘seam sujltos passivos deste imposto. 2. Verficando-se fracclonamento de rendimentos resultante de constituigio da sociedade conjugal ou da dissolugio por declaragio de nutidade cu anulagdo do casamento, por divércio ‘ou por separagdo judicial de pessoas e bens, as dedugSes aque s Tefere on. | sio consideradas como respeitando ao ano completo, doterminando-se a parte relativa a cada perfodo pelo ndmero de dias que nele se contém. ‘Axrto9 61 (crédito de imposte por dupa tbutago internacional) 1 Os titulares de rendimentos das diferentes calegorias obtidos no estrangeiro tém direito a um crédito de imposto por dupla ‘tibutagio internacional, dedutivel até a concorréncia da parte da colecta do IRPS proporcional a esses rendimentos Hquides, ‘considerados nos termos do n.° 6 do artigo 26, que corresponde A menor das seguintes importincias: 2) imposto sobre o rendimento pago no estrangeirc; bp) fracgao da colecta do TRPS, caleulads antes da dedugo, ‘correspondente aos rendimentos que no pais em causa 1 SERIE — NUMERO 202 2, Quando existir convengéo para eliminar a dupla tributagzo celebrada por Mogambique, a deduglo a efectuar nos termos do n° I nfo pode ultrapassar o imposto pago no estrangeiro nos termos previstos pela convengéo. 7). Sempre que néo seja possivel efectuar as dedugies a que se referem 08 n2 1 ¢ 2 do presente artigo, por insuficiéncia de tolecta no ano a que of rendimentos obtidos no estrangeiro foram englobados na matéria colectdvel,o remanescente pode ser

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