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EU VOU PASSAR!!
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Legislação Tributária Estadual
Resumo+ Questões comentadas
Prof. Wilson Tavares e Cadu Carrilho
5- GABARITO ..................................................................................... 87
6- REFERENCIAL BIBLIOGRÁFICO...................................................... 88
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Fala pessoal, o edital está imenso. E temos que varrer todo edital o mais
breve possível. Alguns dispositivos do Regulamento de SC são idênticos
aos dispositivos previstos na lei Kandir.
Com a finalidade de estudar o tema por completo, juntarei os temas dos artigos
que tratam do mesmo aspecto espacial para você.
É importante reforçar alguns conceitos importantes:
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O motivo disso é porque a legislação quase nunca é feita de modo a ficar mais
fácil para você ler. Muitas vezes, após um longo artigo, aparece um parágrafo
com observações complementares ou outras situações. Nesses casos, vou
aproximar os dispositivos de forma que fique claro o conteúdo abordado.
Vamos iniciar nosso estudo com o aspecto espacial nas operações com
mercadorias.
EU VOU PASSAR!!
Do Local da Operação
Art. 11. O local da operação ou da prestação, para os efeitos da
cobrança do imposto e definição do estabelecimento responsável, é:
I - tratando-se de mercadoria ou bem:
a) o do estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorrência do
fato gerador;
Este é o caso clássico e o principal da definição do local da operação. A
definição geral do local do FG da operação vincula este ao estabelecimento onde
se encontrar a mercadoria ou bem no momento da operação do FG. Quando
uma mercadoria está situada no Rio Grande do Sul e sai com destino a Goiás,
em regra geral, o local da operação é o Estado do Rio Grande do Sul.
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I - tratando-se de mercadoria ou bem:
b) onde se encontre, quando em situação irregular pela falta de
documentação fiscal ou quando acompanhado de documentação
inidônea, como dispuser a legislação tributária;
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Caso ocorra importação, o domicílio é o do estabelecimento onde a mercadoria
entra. Não importa onde fica local do desembaraço, e nem o domicílio do
importador.
O local da operação é totalmente desvinculado do local do desembaraço, sendo
representado pelo local que ocorra a entrada física da mercadoria.
Quando a importação for feita por contribuintes, temos o local do
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Possíveis pegadinhas.
(1) Mercadoria importada via intermediador
situado em Rio Branco no Acre.
(2) Mercadoria vem de Navio e é
desembaraçada no porto de Santos – SP.
(3) Mercadoria é transportada via rodoviária até
Porto Alegre – RS
Tributo é devido ao estado de Goiás, pois o
local é da situação do estabelecimento onde
ocorre a entrada física da mercadora ou bem.
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“Art. 12 - ... § 2º -- Na hipótese do inciso IX, após o desembaraço aduaneiro,
a entrega, pelo depositário, de mercadoria ou bem importados do exterior
deverá ser autorizada pelo órgão responsável pelo seu desembaraço, que
somente se fará mediante a exibição do comprovante de pagamento do imposto
incidente no ato do despacho aduaneiro, salvo disposição em contrário.”
Para retirar a mercadoria da zona aduaneira, o importador deverá apresentar
ao órgão responsável pelo desembaraço o comprovante de pagamento do ICMS
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I - tratando-se de mercadoria ou bem:
f) aquele onde seja realizada a licitação, no caso de arrematação de
mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou
abandonados;
Sendo assim, nas licitações realizadas no território de Rondônia, o imposto
será devido ao Estado de Rondônia. Já nas licitações realizadas no território
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Confira a esquematização do assunto: local da operação com GÁS
NATURAL.
Para assegurar a tributação pelo estado de sua extração, o ouro deve estar
acompanhado de certificado de origem. Caso inexista tal identificação, o ICMS
caberá à Unidade Federada na qual o ouro tiver perdido a condição de imunidade
(local onde se encontre).
Art. 11. O local da operação ou da prestação, para os efeitos da cobrança
do imposto e definição do estabelecimento responsável, é:
I - tratando-se de mercadoria ou bem:
i) o de desembarque do produto, na hipótese da captura de peixes,
crustáceos e moluscos;
No pescado, o local da operação é o seu desembarque. Independentemente
do local que aconteceu a captura. Fique atento, pois a banca tentará criar
alguma situação para embaraçar a mente do candidato. Independentemente,
por exemplo, do local do registro da embarcação ou do embarque da tripulação.
O ICMS será devido para o local do desembarque deste produto, não importando
a localização da captura.
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no local do desembarque.
CLIENTE FINAL: é o cliente final que adquiriu o produto. Pode ser pessoa
física ou jurídica.
Por vezes, pula-se algumas etapas para ter uma logística melhor e mais
rápida. Na operação triangular as etapas ficam assim:
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Já a empresa A (depositante) emitirá normalmente a nota fiscal de
venda com destaque de ICMS das mercadorias que saíram do depósito para
entrega ao cliente.
A mercadoria saiu do armazém (ou depósito) para o cliente (adquirente),
mas considera-se que saiu diretamente do contribuinte para fins fiscais.
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Vamos para mais uma situação especial no estudo do local do fato gerador
do ICMS.
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Art. 13 IX. A base de cálculo do imposto é, na hipótese do inciso XIII do art. 12, o
valor da prestação no Estado de origem.
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III - tratando-se de prestação onerosa de serviço de comunicação:
a) o da prestação do serviço de radiodifusão sonora e de som e
imagem, assim entendido o da geração, emissão, transmissão e
retransmissão, repetição, ampliação e recepção;
No caso de difusão de sons e imagens de forma onerosa, o local da
prestação é onde cada uma das etapas componentes do serviço seja prestada.
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c-1) o do estabelecimento ou domicílio do tomador do serviço, quando
prestado por meio de satélite;
Quando o serviço for prestado por meio de satélite, o local da operação
será o do estabelecimento ou domicílio do contratante do serviço.
Cuidado com a pegadinha, o examinador pode dizer que é do local da sede
da empresa.
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o da prestação do serviço de
radiodifusão sonora e de som e
imagem
o do estabelecimento da concessionária
ou permissionária que forneça ficha,
cartão ou assemelhado
Local da Serviço de
Operação comunicação
estabelecimento ou domicílio do tomador
do serviço, quando prestado por meio de
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satélite
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Ex: se uma empresa de telefonia fornecer serviços de comunicação não
medido para tomador estabelecido ou domiciliado em outro Estado, o ICMS será
dividido proporcionalmente entre as UFs envolvidas.
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b) ERRADA aquele em que ocorra o desembaraço aduaneiro, o local é onde
está situado o do domicílio do adquirente, quando não estabelecido.
c) ERRADA O local é aquele em que seja realizada a licitação.
d) CORRETA o do domicílio do adquirente, quando não estabelecido, no caso
de mercadoria ou bem importado do exterior.
e) ERRADA aquele em que ocorra o desembaraço aduaneiro, o do
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2 – Definição do Estabelecimento
3. (CESPE/AFRE-AC/SEFAZ-AC/Adaptada)
Para efeitos da legislação tributária do estadual sobre o ICMS, a definição do
estabelecimento é matéria essencial, pois nele ocorre o fato gerador, ainda que
presumido, da obrigação tributária.
Relativamente às normas sobre a definição de estabelecimento para efeitos
de ICMS, assinale a opção que apresenta afirmativa que não tem amparo na
legislação.
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a) O conceito de estabelecimento pode referir-se a local privado ou público,
edificado ou não, próprio ou de terceiro.
b) O conceito de estabelecimento limita-se aos locais em que as pessoas
físicas ou jurídicas exerçam suas atividades em caráter permanente.
c) Na impossibilidade de determinação do estabelecimento, considera-se
como tal o local em que tenha sido encontrada a mercadoria.
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Gabarito B
Abaixo estão as principais situações para você levar para a prova quando
o assunto é estabelecimento.
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personalidade jurídica de direito privado, já que pessoa jurídica é a empresa
considerada como unidade econômica.
Embora os estabelecimentos autônomos não sejam pessoas jurídicas, a
lei lhes confere aptidão para serem sujeitos passivos do imposto, o que importa
em lhes reconhecer uma certa capacidade jurídica de direito tributário.
Trata-se de uma ficção da legislação ordinária do Estado-membro que
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veículo de ambulante
considerados
barco de pesca
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- na captura de pescado.
Gabarito D
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Resumidamente, temos 6 tipos de fatos geradores no ICMS.
Fornecimento de alimentação
Tipos de Fatos
Geradores
Entradas de mercadorias
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Serviços de transportes
Aquisições de Serviços
(no exterior e interestaduais)
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contribuinte particular, responsável pelo imposto devido por suas próprias
operações e prestações de serviços.
O aluno diz: professor, assunto bem fácil né?
Verdade aluno, o assunto é fácil. Porém, a grande dificuldade é na hora da
prova, pois segundo o STJ – Súmula 166 temos que:
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Sendo assim, vamos criar uma regrinha para que você acerte as questões de
sua prova.
Se a pergunta for explícita sobre o entendimento dos tribunais superiores,
marque a alternativa conforme a jurisprudência. Contudo, lembre-se do artigo
exatamente como aparece no código tributário estadual, pois muitas vezes é
assim que é cobrado em provas, isto é, pela sua literalidade.
Vou te mostrar na seção de questões comentadas exemplos dessa cobrança
em provas. Vamos para mais um dispositivo.
Art. 12. Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento:
II - do fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias
por qualquer estabelecimento;
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Na maior parte dos casos a incidência será integral do ISS, ou seja, engloba
o valor dos serviços e das mercadorias fornecidas. Porém, a lei Complementar
116/03 determina que em alguns caso há a incidência conjunta, ou seja, incide
ISS sobre os serviços e ICMS sobre as mercadorias fornecidas.
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Exceções da LC 116/03
Caso Exceção (incidência do
ICMS)
Obras de construção civil, hidráulica ou
elétrica Fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador de
Reparação, conservação e reforma de serviços fora do local da
edifícios, estradas, pontes, portos e prestação do serviço
congêneres
Lubrificação, limpeza, lustração, revisão,
carga e recarga, conserto, restauração,
blindagem, manutenção e conservação de
máquinas (veículos, ou qualquer outro Peças e partes empregadas
objeto)
Recondicionamento de motores
Fornecimento de alimentação
Organização de festas e recepções; bufê
e bebidas
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3.2 - Entrada de Mercadorias no território do estado
A circulação de mercadorias não ocorre apenas no mesmo estado, ela pode
ocorrer em estados diferentes. Com isso, a incidência do ICMS interestadual
pode ocorrer em todas as etapas de produção da mercadoria e a alíquota do
imposto pode variar nos diferentes estados brasileiros. É importante para o fisco
determinar em que momento ocorre o fato gerador do imposto.
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Art. 12. Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento:
IX – do desembaraço aduaneiro de mercadorias ou bens
importados do exterior;
Esse dispositivo é muita cobrado em prova. Você lembra qual era o local
do fato gerador nas importações? Vamos relembrar.
Quando a importação for feita por contribuintes, temos o local de o fato
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Caro aluno, imagine que uma empresa importe perecíveis e necessite receber
a mercadoria antes do desembaraço, como o fisco irá agir nesse caso? Situação
diferenciada, não é? O dispositivo seguinte trata desse caso.
§3o Na hipótese de entrega de mercadoria ou bem importados do exterior
antes do desembaraço aduaneiro, considera-se ocorrido o fato
gerador neste momento, devendo a autoridade responsável, salvo
disposição em contrário, exigir a comprovação do pagamento do
imposto.
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Se o importador receber a mercadoria antes do desembaraço, esse será o
momento de ocorrência do fato gerador.
Em regra, o momento é o do desembaraço. Porém, o momento será na entrega
se essa entrega ocorrer antes do desembaraço.
Veja que o importador tem que pagar adiantado, visto que para desembaraçar
precisa pagar.
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Licitação
Pública
é o da aquisição pelo
Momento do FG
comprador na licitação
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Perceba que é difícil o controle desse fato gerador. Porém, a incidência está
prevista em legislação e temos que saber identificar o momento do fato gerador
na prova. 😊
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Você lembra das fichas telefônicas? Ou dos cartões dos orelhões telefônicos?
Ou então dos cartões de recargas de celular.
A legislação deixa claro que o momento do fato gerador acontece no
fornecimento desses instrumentos ao adquirente.
Não importa onde o usuário irá utilizar o serviço e sim onde efetivamente foi
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Mercadoria
FG no momento da
depositada em saiu para ser
saída da
armazém de entregue
mercadoria.
Rondônia
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Mercadoria
mas foi
depositada em FG no momento
transmitida a sua
armazém em SC da transmissão
propriedade para
continuará da mercadoria.
outra pessoa
depositada
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4- Lista de Exercícios comentados
Resolução:
o ICMS incide no momento
Mercadoria
mas foi
depositada em FG no momento
transmitida a sua
armazém em SC da transmissão
propriedade para
continuará da mercadoria.
outra pessoa
depositada
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Motivo das outras alternativas estarem incorretas.
b) a mercadoria se encontra em armazém em outro Estado, nesse caso não se
aplica a regra geral sobre armazém/depósito.
c) FG no momento do fornecimento da ficha, cartão ou assemelhado é que
ocorrerá o fato gerador do tributo.
d) FG no momento do desembaraço aduaneiro das mercadorias importadas do
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exterior
e) FG no momento do fornecimento de alimentação, bebidas e outras
mercadorias por qualquer estabelecimento;
Gabarito 1: A
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d) Rio de Janeiro, apenas, em razão da importação realizada.
e) Rio de Janeiro, em razão da importação realizada, como também o
comprovante do ICMS devido, por substituição tributária, ao mesmo Estado,
relativamente às operações subsequentes.
Resolução:
O ICMS, no caso de importação, deverá ser recolhido no Estado onde se
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(ii) o do domicílio do adquirente, quando não estabelecido
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b) local em que tenha sido efetuada a operação de circulação de mercadorias
pode ser considerado estabelecimento, desde que este local não seja público,
mas seja edificado.
c) local poderá ser considerado estabelecimento, desde que nele não se
exerçam atividades em caráter apenas temporário.
d) veículo será considerado estabelecimento, quando utilizado na captura de
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Gabarito 5: D
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(FCC /TCM-BA/Procurador/2011)
As operações relativas à circulação de mercadorias e a saída de mercadoria de
estabelecimento de contribuinte correspondem, respectivamente, aos seguintes
aspectos da hipótese de incidência do ICMS - Imposto sobre a Circulação de
Mercadorias e Serviços
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a) espacial e temporal.
b) material e temporal.
c) material e espacial.
d) espacial e quantitativo.
e) temporal e espacial.
Resolução:
A questão pede o candidato para avaliar os seguintes aspectos: (1)
operações relativas à circulação de mercadorias e a (2) saída de
mercadoria de estabelecimento de contribuinte.
O primeiro aspecto (1) operações relativas à circulação de mercadorias
é o aspecto material, pois é a descrição objetiva (a MATÉRIA) do fato gerador
do ICMS, ou seja, é a definição da situação em que ocorre o fato gerador.
(operações de circulação de mercadorias e prestação de serviços de
comunicações e de transporte interestadual e intermunicipal)
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Já o segundo aspecto tratado no (2°) saída de mercadoria de
estabelecimento de contribuinte é o aspecto temporal, pois é a partir
desse momento que se considera ocorrido o fato gerador.
Critério
é o momento de ocorrência do FG.
Temporal
Gabarito 7: B
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d) quanto à mercadoria importada do exterior o do estabelecimento
destinatário da mercadoria ou bem, quando a importação, promovida por outro
estabelecimento, ainda que situado em outra unidade da Federação, esteja
previamente vinculada ao objetivo de destiná-lo àquele.
e) aquele em que ocorreu a saída da mercadoria do estabelecimento, quando
flagrada em situação fiscal irregular em seu transporte.
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Resolução:
Alternativa (a) INCORRETA Quanto a bem importado do exterior, o do
domicílio do adquirente, exceto quando não for contribuinte habitual do
imposto. Não existe essa exceção!
Alternativa (b) INCORRETA Aquele de onde o ouro tenha sido extraído, em
relação à operação em que passe a ser considerado como ativo financeiro ou
instrumento cambial.
o do local onde o ouro tenha sido extraído, em relação à operação em que não
seja considerado ou deixe de sê-lo como ativo financeiro ou instrumento cambial
transporte.
O local é aquele onde se encontrem mercadorias.
Gabarito 8: D
(FCC/Proc.TCM-GO/2015)
Em conformidade com a atribuição de competência tributária feita pela
Constituição Federal, a tributação
a) da transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens
imóveis, por natureza ou acessão física, está no campo de incidência do ITCMD.
b) das prestações de serviço de comunicação está no campo de incidência do
ISS.
c) da transmissão de uma propriedade territorial rural por doação está no
campo de incidência do ITR.
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d) das prestações de serviço de transporte intramunicipal está no campo de
incidência do ISS.
e) da transmissão onerosa de veículo automotor, entre irmãos domiciliados na
mesma unidade federada, está no campo de incidência do IPVA.
Resolução:
(A) ERRADA.
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sobre:
- prestação de serviços de pessoas, bens, mercadorias e valores (tributação
no local de início do serviço);
- utilização por contribuinte, de serviço, cuja prestação se tenha iniciado em
outro Estado;
- ato final do transporte iniciado no exterior, no caso de serviço prestado no
exterior ou cuja
prestação se tenha iniciado no exterior.
(E) ERRADA.
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O IPVA é um imposto estadual, que tem como fato gerador a propriedade de
veículo automotor de qualquer espécie. Não é sobre a transmissão de veículo.
Gabarito 9: D
Alternativa B) CORRETA
Incide ICMS prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer
meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a
retransmissão, a repetição e a ampliação de comunicação de qualquer natureza.
Alternativa C e D) INCORRETA
Gabarito 10: B
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(FCC/AFRE-MA/2016)
Para o ICMS, é importante o conceito de estabelecimento e seus atributos.
Conforme o disposto na Lei estadual tributária,
a) na impossibilidade de determinação do estabelecimento, considera-se
como tal o local em que tenha sido fabricada ou importada a mercadoria.
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cessação da atividade ou a incompatibilidade com a atividade econômica
exercida, teve sua inscrição cancelada de ofício.
O examinador quis inventar conceitos para o candidato ficar confuso.
Depósito fechado do contribuinte é o local destinado exclusivamente ao
armazenamento de suas mercadorias e ou bens.
Alternativa E é a resposta CORRETA.
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A primeira parte está errada, pois incide ICMS sobre a entrada, no território
do Estado destinatário, de petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis
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líquidos e gasosos dele derivados, e de energia elétrica, quando não
destinados à comercialização ou à industrialização.
não incidirá sobre operações que destinem a outros Estados petróleo, inclusive
lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e energia elétrica
Gabarito 12: C
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Resolução:
Item I CORRETA
Art. 33. Considera-se local da operação:
II - onde se encontre a mercadoria, quando em situação fiscal irregular;
Item II INCORRETA
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II. Empresa pesqueira de Cabo de Santa Catarina, após efetuar pesca em alto
mar, desembarca pescados em Maragogi − AL.
III. Michael Sullivan, pessoa física, domiciliado em Florianópolis Santa
Catarina importa um piano da Alemanha e promove o desembaraço no porto de
Aratu − Bahia.
IV. A Fábrica de Instrumentos Musicais Nando Cordel, de Santa Catarina,
emite nota fiscal referente à transmissão da propriedade de um lote de
atabaques que mantinha depositado em armazém-geral de São Paulo − SP.
V. Mercadoria interceptada em território de Florianópolis Santa Catarina sem
estar acompanhada de documento fiscal, tendo a mesma saído de
estabelecimento sediado no Município de Fortaleza − CE.
Não havendo previsão específica de desoneração na legislação
pernambucana, implica a obrigação de pagar ICMS ao Estado de Santa
Catarina APENAS o que consta em
a) II, III e IV.
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b) V
c) III e V.
d) I, III e IV.
e) I, II, IV e V.
Resolução:
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LOCAL DA OPERAÇÃO
Onde se realize ou constate a operação ou prestação ou ainda quando em
situação fiscal irregular.
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Quando uma mercadoria está desacompanhada de documento fiscal, não
importa sua origem ou destino, pois o imposto será devido ao Estado da
Administração Tributária que detectar essa irregularidade.
Gabarito 14: C
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Resolução:
Não importa de onde é transportadora, não importa para onde será levado a
mercadoria. Foque onde tenha iniciado o serviço do transporte.
(i) ...Transportadora para retirar mercadorias em Fortaleza – CE...
(II) transportadora retira mercadorias no Piauí...
III. transportadora retira mercadorias no Piauí.
Gabarito 15: A
(FCC/AFRE-MA/2016)
Vanessa, gerente tributária de um estabelecimento empresarial localizado em
Pirenópolis/GO, estava em dúvida sobre as regras de incidência do ICMS no
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Estado. Ao consultar a Legislação estadual tributária, Vanessa constatou que
essa lei considera saída do estabelecimento
a) do importador, a mercadoria estrangeira saída de repartição aduaneira com
destino a estabelecimento com titularidade diversa daquele que a tiver
importado, situado em outro Estado.
b) do depositante, em território goiano, a mercadoria depositada em armazém
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Gabarito 16: B
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Pedro Henrique, comerciante em Cocalzinho de Goiás, ficou em dúvida sobre
o local em que ocorre a cobrança do ICMS. Ao consultar a Legislação estadual
tributária, Pedro Henrique constatou que essa lei considera saída do
estabelecimento:
a) prestação de serviço de transporte, o do domicilio destinatário do serviço,
na hipótese da utilização, por não contribuinte, de serviço cuja prestação se
tenha iniciado em outro Estado e não esteja vinculada a operação ou prestação
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subsequente.
b) prestação de serviço de comunicação, o do estabelecimento ou domicílio do
tomador do serviço, quando prestado por meio de cabo ou fibra óptica.
c) bem importado do exterior, o de desembarque do produto, quando
transportado por avião ou barco.
d) mercadoria, onde se encontre, quando em situação irregular pela falta de
documentação fiscal.
e) prestação de serviço de comunicação não medido, que envolva localidades
em diversos Estados, o local da prestação será aquele em que se localiza a
antena do satélite e o imposto será dividido igualmente entre todos os Estados
envolvidos.
Resolução:
alternativa (d) CORRETO
Onde se realize ou constate a operação ou prestação ou ainda quando em
situação fiscal irregular.
Um comentário sobre a alternativa (e) o erro está na parte: será aquele em
que se localiza a antena do satélite.
EU VOU PASSAR!!
Gabarito 17: D
(FCC/AFRE-SEFIN-RO/2010):
Considera-se ocorrido o fato gerador do ICMS no momento
a) da aquisição em licitação pública de mercadorias importadas do exterior e
apreendidas ou abandonadas, excetuados os bens adquiridos nessas mesmas
circunstâncias.
b) da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para
outro estabelecimento do mesmo titular.
c) da entrada na repartição aduaneira das mercadorias ou bens importados
do exterior.
d) do fornecimento de mercadoria com prestação de serviços compreendidos
na competência tributária dos Municípios e sem indicação expressa de incidência
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do imposto de competência estadual, como definido na lei complementar
aplicável.
e) do ato final do transporte com término no exterior.
Resolução:
Vamos analisar a alternativa B.
Art. 13. Ocorre o fato gerador do imposto, no momento:
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NÃO CONSTITUI FATO GERADOR DO ICMS O SIMPLES DESLOCAMENTO DE
MERCADORIA DE UM PARA OUTRO ESTABELECIMENTO DO MESMO
CONTRIBUINTE.
Gabarito 19: B
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Sociedade empresária industrial Trilhos Gomes Silva S/A realizou importação
de equipamento industrial de alta tecnologia, porquanto necessita melhorar o
desempenho produtivo de sua fábrica.
Em relação à incidência do ICMS e o momento de ocorrência do fato gerador,
conforme disposições previstas na Legislação tributada, assinale a alternativa
correta.
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importados do exterior por pessoa física ou jurídica, ainda que não seja
contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade;
Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento:
do desembaraço aduaneiro das mercadorias ou bens importados do exterior;
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Alternativa e) CORRETA
O recolhimento prévio do ICMS como condição para desembaraço aduaneiro
de mercadoria importada passou a ser exigido após a promulgação da CF/88
(clique aqui), nos termos na Súmula 661, do STF:
"Na entrada de mercadoria importada do exterior, é legítima a cobrança do
ICMS por ocasião do desembaraço aduaneiro".
Gabarito 21: E
desembaraço aduaneiro.
Em relação ao fato gerador do ICMS, observe os itens a seguir:
I – sociedade empresária que se instala no município de Anápolis-GO exercerá
a atividade de comércio varejista de combustíveis. Como parte das instalações
iniciais, seu fornecedor de combustível promoveu a saída das “bombas de
combustível” sob o regime de comodato.
II – sociedade empresária, cuja atividade é o comércio varejista de
confecções, situada em Jataí -GO, em razão da crise econômica que assola o
país, decidiu encerrar as atividades. Entre outros ativos, constava no inventário
final o equivalente a R$ 300.000,00 relativos a confecções.
III – hotel situado em Formosa-GO recebe seus hóspedes e cobra no valor da
diária o serviço de café da manhã. Todavia, para melhor acomodar seus clientes
fornece alimentação no almoço e jantar, que são cobrados em separado ao
serviço de hospedagem.
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IV – sociedade empresária, contribuinte do ICMS, situada no município de
Anicuns-GO, que havia depositado mercadorias em Armazém Geral no município
de Porangatu-GO, haja vista o seu depósito não suportar o volume de
mercadoria existente em seu estoque, resolve retirar a mercadoria do armazém
de volta para o seu estabelecimento.
Considerando as asserções acima, assinale a alternativa que indica os itens
que não apresentam fato gerador do ICMS, conforme legislação tributária.
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a) III
b) I – II
c) II
d) I – III – IV
e) I - IV
RESOLUÇÃO
A questão quer a alternativa que não apresenta fato gerador do ICMS.
ITEM I CORRETO – sociedade empresária que se instala no município de
Anápolis-GO exercerá a atividade de comércio varejista de combustíveis. Como
parte das instalações iniciais, seu fornecedor de combustível promoveu a saída
das “bombas de combustível” sob o regime de comodato.
A lei do ICMS de Goiás não é taxativa a respeito.
Porém, há precedentes dos tribunais no sentido de que no contrato de
comodato não incide sobre ICMS. Conquanto há uma resolução que disciplina
as condições em que nos contratos de comodato não incidirá o imposto.
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ITEM III ERRADO – hotel situado em Formosa-GO recebe seus hóspedes e
cobra no valor da diária o serviço de café da manhã. Todavia, para melhor
acomodar seus clientes fornece alimentação no almoço e jantar, que são
cobrados em separado ao serviço de hospedagem.
>>> Fornecimento de alimentação é fato gerador do ICMS. Item ERRADO.
Com este item analisado, nossa resposta só pode ser a alternativa “e”.
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d) II, IV e V
e) III, IV e V
Resolução:
Vamos analisar as afirmações do item (ii) e (iv).
Item (II) incorreta [...] a posterior saída considerar-se-á ocorrida no
estabelecimento do depositante, ainda que a mercadoria retorne ao
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Gabarito 23: B
(FGV/Técnico Tributário/SEFIN-RO/2018)
Em uma prestação de serviço de transporte, iniciada no Estado de Rondônia e
finalizada no Estado de Mato Grosso, considera-se ocorrido o fato gerador do
Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços (ICMS), o
momento
a) em que o veículo de transporte passar pelo município onde a prestação
predominantemente for realizada.
b) da finalização da prestação do serviço de transporte interestadual, no
Estado de Mato Grosso.
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c) em que o veículo de transporte atinge a metade do caminho em que o
serviço de transporte está sendo prestado.
d) em que o veículo de transporte utilizado chegar à fronteira entre os dois
estados.
e) do início da prestação do serviço de transporte interestadual, no Estado de
Rondônia.
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(FGV/Técnico Tributário/SEFIN-RO/2018)
Na entrega de mercadoria importada do exterior, considera-se ocorrido o fato
gerador do Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços
(ICMS), o momento em que se dá
a) o desembaraço aduaneiro.
b) a entrada da mercadoria no estabelecimento do destinatário.
c) a saída da mercadoria do exterior.
d) a aquisição da mercadoria, ainda que a mercadoria não seja entregue
corretamente.
e) a entrega da declaração de importação pelo estabelecimento adquirente.
EU VOU PASSAR!!
Resolução:
A incidência sobre mercadorias ou bens importados considera-se ocorrido no
momento do desembaraço aduaneiro, ou seja, no momento que é
desembaraçada na aduana.
Gabarito 25: A
(FGV/SEAD – AP/2011)
Segundo a legislação estadual, no deslocamento de mercadoria de um para
outro estabelecimento do mesmo titular:
a) há incidência do ICMS, apenas no caso de o estabelecimento destinatário
situar-se fora do Estado.
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b) há incidência do ICMS, no caso de o estabelecimento destinatário situar-se
dentro ou fora do Estado.
c) há incidência do ICMS, apenas no caso de o estabelecimento destinatário
desenvolver atividade comercial.
d) não há incidência do ICMS, pois tal transferência entre estabelecimentos da
mesma empresa não implica mudança da titularidade da mercadoria.
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A incidência do ICMS ocorre mesmo que as operações “se iniciem no
exterior”. O fato gerador é caracterizado no momento “do desembaraço
aduaneiro das mercadorias importadas do exterior”.
(IBFC/Perito Criminal/PC-RJ/2014)
De acordo com o legislação tributária, na venda à ordem ou para entrega
futura, considera- se ocorrido o fator gerador:
a) Na data em que se efetivar a entrada da mercadoria no estabelecimento
do contribuinte.
b) Na data em que se efetivar a saída da mercadoria do estabelecimento do
contribuinte.
c) Na data em que se efetivar a entrada ou na saída da mercadoria do
EU VOU PASSAR!!
estabelecimento do contribuinte.
d) Na data em que se efetivar o pagamento da venda à ordem ou para entrega
futura pelo estabelecimento do contribuinte.
e) No ato de contabilização do compromisso assumido pelo estabelecimento
do contribuinte.
Resolução:
Questão que pode levar embaraço para o aluno. Esse embaraço se deve ao
fato da pergunta citar a venda à ordem ou para entrega futura.
Porém, o fato gerador considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no
momento da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte,
ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular.
Não restando dúvidas sobre o gabarito correto.
Gabarito 28: B
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Circulação jurídica: ocorre quando a mercadoria muda de proprietário, mas
não ocorre a movimentação dela fisicamente.
Gabarito 29: A
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Alternativa (c) INCORRETO É considerado estabelecimento qualquer lugar
onde as pessoas, físicas ou jurídicas, exerçam suas atividades. E não qualquer
reunião.
Alternativa (d) CORRETO Cada estabelecimento do mesmo titular é
autônomo para fins fiscais.
Alternativa (e) INCORRETO
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(CESPE/AFRE-AC/SEFAZ-AC/Adaptada)
Para efeitos da legislação tributária do estadual sobre o ICMS, a definição do
estabelecimento é matéria essencial, pois nele ocorre o fato gerador, ainda que
presumido, da obrigação tributária.
Relativamente às normas sobre a definição de estabelecimento para efeitos
de ICMS, assinale a opção que apresenta afirmativa que não tem amparo na
legislação.
a) O conceito de estabelecimento pode referir-se a local privado ou público,
edificado ou não, próprio ou de terceiro.
b) O conceito de estabelecimento limita-se aos locais em que as pessoas
físicas ou jurídicas exerçam suas atividades em caráter permanente.
c) Na impossibilidade de determinação do estabelecimento, considera-se
EU VOU PASSAR!!
Gabarito 31: B
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(FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014)
Analise as seguintes assertivas em relação à disciplina do ICMS.
I. Na hipótese de prestação onerosa de serviço de comunicação, tratando-se
de serviços não medidos, que envolvam localidades situadas em diferentes
unidades da Federação e cujo preço seja cobrado por períodos definidos, o
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( ) A legislação tributária estadual considera ocorrido o fato gerador na saída
de mercadoria do estabelecimento do contribuinte, ainda que para outro
estabelecimento do mesmo titular.
( ) Em relação à prestação de serviços de transporte interestadual e
intermunicipal, de qualquer natureza, a legislação vincula o fato jurídico
tributário à conclusão do serviço, fixando como o momento da ocorrência do
fato gerador o ato final do transporte, que se dá mediante o término da
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prestação de serviço.
( ) A entrada, no território do Estado, de petróleo e de energia elétrica,
oriundos de outra unidade da Federação, em regra, não configura momento de
ocorrência do fato gerador, salvo quando tais mercadorias forem destinadas à
comercialização. A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima
para baixo, é
a) V – V – F
b) F – F – V.
c) V – F – F.
d) F – V – V
e) V – F – V
Resolução:
(VERDADEIRO)
Art. 12. Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento:
I - da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para
outro estabelecimento do mesmo titular
EU VOU PASSAR!!
(FALSO)
Art. 12. Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento:
(FALSO)
Art. 12. Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento
XII – da entrada no território do Estado de lubrificantes e combustíveis
líquidos e gasosos derivados de petróleo e energia elétrica oriundos de outro
Estado, quando não destinados à comercialização ou à industrialização.
Gabarito 34: C
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(FUNDATEC/AFRE/SEFAZ-RS/2014)
Assinale a alternativa incorreta de acordo com as definições da legislação
tributária acerca do momento da ocorrência do fato gerador do ICMS.
a) Nas operações de aquisição de mercadorias em licitação pública, considera-
se ocorrido o fato gerador do Imposto no momento da própria aquisição.
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Gabarito 35: D
(ESAF/AFRE-MG/2006)
Considerando as normas do ICMS que tratam de estabelecimento do
contribuinte, é incorreto afirmar:
a) o local em que o contribuinte do ICMS armazenar sua mercadoria será
considerado estabelecimento, salvo se for de propriedade de terceiros.
b) O veículo utilizado no comércio ambulante é considerado, para fins de
cobrança do ICMS, estabelecimento autônomo.
c) em caso de mercadoria adquirida em operação interestadual, e destinada a
uso ou consumo do adquirente, considera-se estabelecimento o local que a
receba.
d) cada estabelecimento do mesmo titular situado em área diversa é
considerado autônomo.
EU VOU PASSAR!!
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o próprio veículo transportador é considerado estabelecimento, se nele houver
sido ajustado o serviço de transporte que deva ser prestado em outro local.
Comentário rápido da última alternativa. Caso o transportador no meio do
caminho faça novo serviço de transporte. O local será nesse local.
Gabarito 36: A
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( COPS UEL/SEFAZ-PR/2012)
A Lei Estadual nº 11.580/1996, que regula o ICMS no Estado do Paraná, no
que tange a bens e mercadorias, especifica o local da operação e da prestação
para os efeitos da cobrança do imposto. Este deve ser
a) o do estabelecimento que emita o documento representativo da posse de
mercadoria, adquirida por terceiro no exterior, se nesse o bem já tenha
transitado.
b) onde se encontre, quando em situação irregular pela falta de documentação
fiscal ou quando acompanhado de documentação fiscal inidônea.
c) o do estabelecimento onde ocorrer a entrada física ou o do domicílio do
adquirente quando estabelecido, no caso de exportação.
d) o território deste Estado, em relação às operações realizadas fora da sua
plataforma continental, mar territorial e dentro de sua zona econômica
exclusiva.
e) onde ocorrer, no território paranaense, o embarque do produto da captura
EU VOU PASSAR!!
Alternativa B - CORRETA.
Alternativa C - INCORRETA.
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Alternativa D - INCORRETA.
Alternativa E - INCORRETA.
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Gabarito 37: B
EU VOU PASSAR!!
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b) aquele em que ocorra o desembaraço aduaneiro, quando o importador for
pessoa jurídica não contribuinte do ICMS, no caso de mercadoria ou bem
importado do exterior.
c) aquele onde seja realizada a apreensão ou constatado o abandono, no caso
de arrematação de mercadoria, importada do exterior, apreendida ou
abandonada.
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De acordo com o que estabelece a Lei Estadual no 11.408/1996, o local da
operação ou da prestação, para os efeitos da cobrança do imposto e definição
do estabelecimento responsável, tratando-se de mercadoria ou bem, é
a) o do estabelecimento em que ocorrer a entrada física, no caso de
mercadoria ou bem importado do exterior, apreendido ou abandonado.
b) aquele em que ocorra o desembaraço aduaneiro, quando o importador for
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6. (FCC /TCM-BA/Procurador/2011)
As operações relativas à circulação de mercadorias e a saída de mercadoria de
estabelecimento de contribuinte correspondem, respectivamente, aos seguintes
aspectos da hipótese de incidência do ICMS - Imposto sobre a Circulação de
Mercadorias e Serviços
a) espacial e temporal.
b) material e temporal.
EU VOU PASSAR!!
c) material e espacial.
d) espacial e quantitativo.
e) temporal e espacial.
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d) quanto à mercadoria importada do exterior o do estabelecimento
destinatário da mercadoria ou bem, quando a importação, promovida por outro
estabelecimento, ainda que situado em outra unidade da Federação, esteja
previamente vinculada ao objetivo de destiná-lo àquele.
e) aquele em que ocorreu a saída da mercadoria do estabelecimento, quando
flagrada em situação fiscal irregular em seu transporte.
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8. (FCC/Proc.TCM-GO/2015)
Em conformidade com a atribuição de competência tributária feita pela
Constituição Federal, a tributação
a) da transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens
imóveis, por natureza ou acessão física, está no campo de incidência do ITCMD.
b) das prestações de serviço de comunicação está no campo de incidência do
ISS.
c) da transmissão de uma propriedade territorial rural por doação está no
campo de incidência do ITR.
d) das prestações de serviço de transporte intramunicipal está no campo de
incidência do ISS.
e) da transmissão onerosa de veículo automotor, entre irmãos domiciliados na
mesma unidade federada, está no campo de incidência do IPVA.
EU VOU PASSAR!!
10. (FCC/AFRE-MA/2016)
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Para o ICMS, é importante o conceito de estabelecimento e seus atributos.
Conforme o disposto na Lei estadual tributária,
a) na impossibilidade de determinação do estabelecimento, considera-se
como tal o local em que tenha sido fabricada ou importada a mercadoria.
b) quando o imóvel estiver situado em território de mais de um Estado,
considera-se o contribuinte domiciliado, para fins de ICMS, no local de sua
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Considerando que o ICMS é um imposto de competência estadual e que em
diversas situações podem ocorrer dúvidas sobre a identificação do sujeito ativo
relativamente a determinado fato gerador; para a cobrança do imposto é
importante a definição do local onde se reputa ocorrida a operação ou a
prestação. Assim, tanto a Lei Complementar 87 de 1996 como o Regulamento
do ICMS de São Paulo tratam da questão. Considera-se local da operação ou
prestação, tratando-se de
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havendo previsão específica de desoneração na legislação pernambucana,
implica a obrigação de pagar ICMS ao Estado de Goiás APENAS o que consta
em
a) II, III e IV.
b) V
c) III e V.
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d) I, III e IV.
e) I, II, IV e V.
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b) do depositante, em território goiano, a mercadoria depositada em armazém
geral deste Estado e entregue real ou simbolicamente a estabelecimento diverso
daquele que a tiver remetido para depósito.
c) que executou a industrialização sob encomenda, a mercadoria que for por
ele remetida diretamente a terceiro, sem transitar pelo estabelecimento que a
tiver remetido para industrializar (encomendante).
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documentação fiscal.
e) prestação de serviço de comunicação não medido, que envolva localidades
em diversos Estados, o local da prestação será aquele em que se localiza a
antena do satélite e o imposto será dividido igualmente entre todos os Estados
envolvidos.
17. (FCC/AFRE-SEFIN-RO/2010):
Considera-se ocorrido o fato gerador do ICMS no momento
a) da aquisição em licitação pública de mercadorias importadas do exterior e
apreendidas ou abandonadas, excetuados os bens adquiridos nessas mesmas
circunstâncias.
b) da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para
outro estabelecimento do mesmo titular.
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c) da entrada na repartição aduaneira das mercadorias ou bens importados
do exterior.
d) do fornecimento de mercadoria com prestação de serviços compreendidos
na competência tributária dos Municípios e sem indicação expressa de incidência
do imposto de competência estadual, como definido na lei complementar
aplicável.
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a) Trindade /Goiás – início da prestação.
b) Goiânia/Goiás – pela contratação do serviço.
c) Goiânia/Goiás – início da prestação.
d) São Paulo – onde mora o motorista.
e) Rio de Janeiro – domicílio tributário da empresa de transporte.
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iniciais, seu fornecedor de combustível promoveu a saída das “bombas de
combustível” sob o regime de comodato.
II – sociedade empresária, cuja atividade é o comércio varejista de
confecções, situada em Jataí -GO, em razão da crise econômica que assola o
país, decidiu encerrar as atividades. Entre outros ativos, constava no inventário
final o equivalente a R$ 300.000,00 relativos a confecções.
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V. Nas operações e prestações interestaduais entre estabelecimentos de
contribuintes diferentes, caso haja reajuste do valor depois da remessa ou da
prestação, a diferença fica sujeita ao imposto no estabelecimento do remetente
ou do prestador.
A alternativa que contém todas as afirmativas corretas é:
a) I, II e III
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b) I, III e V
c) I, II e IV
d) II, IV e V
e) III, IV e V
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do contribuinte.
b) Na data em que se efetivar a saída da mercadoria do estabelecimento do
contribuinte.
c) Na data em que se efetivar a entrada ou na saída da mercadoria do
estabelecimento do contribuinte.
d) Na data em que se efetivar o pagamento da venda à ordem ou para entrega
futura pelo estabelecimento do contribuinte.
e) No ato de contabilização do compromisso assumido pelo estabelecimento
do contribuinte.
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a) Depósito de mercadorias encontrado ao lado de estabelecimento comercial,
sendo ambos do mesmo titular, não pode ser considerado estabelecimento
autônomo, ainda que seja depósito aberto.
b) Cada estabelecimento comercial responde por seu crédito tributário, ainda
que o mesmo titular possua vários estabelecimentos.
c) Qualquer lugar público ou privado que sirva para reuniões de pessoas físicas
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28. (CESPE/AFRE-AC/SEFAZ-AC/Adaptada)
Para efeitos da legislação tributária do estadual sobre o ICMS, a definição do
estabelecimento é matéria essencial, pois nele ocorre o fato gerador, ainda que
presumido, da obrigação tributária.
Relativamente às normas sobre a definição de estabelecimento para efeitos
de ICMS, assinale a opção que apresenta afirmativa que não tem amparo na
legislação.
a) O conceito de estabelecimento pode referir-se a local privado ou público,
edificado ou não, próprio ou de terceiro.
b) O conceito de estabelecimento limita-se aos locais em que as pessoas
físicas ou jurídicas exerçam suas atividades em caráter permanente.
EU VOU PASSAR!!
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c) É contribuinte a pessoa física ou jurídica que realize, com habitualidade ou
em volume que caracterize intuito comercial, operações de circulação de
mercadoria ou de bem, ou prestações de serviços de transporte intramunicipal
e de comunicação.
d) É contribuinte a pessoa física ou jurídica que, mesmo sem habitualidade ou
intuito comercial, adquira petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis
líquidos e gasosos dele derivados, e energia elétrica, oriundos de outra unidade
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30. (FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014)
Analise as seguintes assertivas em relação à disciplina do ICMS.
I. Na hipótese de prestação onerosa de serviço de comunicação, tratando-se
de serviços não medidos, que envolvam localidades situadas em diferentes
unidades da Federação e cujo preço seja cobrado por períodos definidos, o
imposto devido será recolhido em partes iguais para as unidades da Federação
onde estiverem localizados o prestador e o tomador.
II. O veículo utilizado na captura de pescado, em nenhuma hipótese é
considerado, para fins de cobrança do ICMS, estabelecimento autônomo.
III. O veículo utilizado no comércio ambulante é considerado, para fins de
cobrança do ICMS, estabelecimento autônomo.
EU VOU PASSAR!!
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( ) A legislação tributária estadual considera ocorrido o fato gerador na saída
de mercadoria do estabelecimento do contribuinte, ainda que para outro
estabelecimento do mesmo titular.
( ) Em relação à prestação de serviços de transporte interestadual e
intermunicipal, de qualquer natureza, a legislação vincula o fato jurídico
tributário à conclusão do serviço, fixando como o momento da ocorrência do
fato gerador o ato final do transporte, que se dá mediante o término da
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prestação de serviço.
( ) A entrada, no território do Estado, de petróleo e de energia elétrica,
oriundos de outra unidade da Federação, em regra, não configura momento de
ocorrência do fato gerador, salvo quando tais mercadorias forem destinadas à
comercialização. A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima
para baixo, é
a) V – V – F
b) F – F – V.
c) V – F – F.
d) F – V – V
e) V – F – V
32. (FUNDATEC/AFRE/SEFAZ-RS/2014)
Assinale a alternativa incorreta de acordo com as definições da legislação
tributária acerca do momento da ocorrência do fato gerador do ICMS.
EU VOU PASSAR!!
33. (ESAF/AFRE-MG/2006)
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Considerando as normas do ICMS que tratam de estabelecimento do
contribuinte, é incorreto afirmar:
a) o local em que o contribuinte do ICMS armazenar sua mercadoria será
considerado estabelecimento, salvo se for de propriedade de terceiros.
b) O veículo utilizado no comércio ambulante é considerado, para fins de
cobrança do ICMS, estabelecimento autônomo.
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5- Gabarito
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6- Referencial Bibliográfico
Fonte: ALEXANDRE, Ricardo. Direito tributário esquematizado. 8. ed. São
Paulo: Método, 2014
Fonte: BORBA, Cláudio. Direito Tributário. 26 ed. Rio de Janeiro: ELSEVIER,
2014.
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Regulamento de Santa Catarina
qualquer estabelecimento;
III - da transmissão a terceiro de mercadoria depositada em armazém
geral ou em depósito fechado, neste Estado;
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XIV - da entrada, no estabelecimento do contribuinte, de mercadoria oriunda
de outro Estado ou do Distrito Federal, destinada a consumo ou ao ativo
permanente.
XV – da saída de bens e mercadorias nas operações iniciadas em outra
Unidade da Federação com destino a consumidor final não contribuinte do
imposto, localizado neste Estado; e
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d) importado do exterior, o do estabelecimento onde ocorrer a entrada
física;
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§ 2º Para os efeitos do inciso I, “h”, o ouro, quando definido como ativo
financeiro ou instrumento cambial, deve ter sua origem identificada.
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