Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
BUCUREŞTI
Către:
AUDIT ONESRL
Sector 4, Bucureşti
Doamnelor si domnilor:
Vă mulţumim.
Preşedintele Consiliului de Administraţie AGRICOL COM SRL
Noi vom proceda la exercitarea auditului conform Normelor naţionale de audit (care
sunt în acord cu Normele internaţionale de audit). Aceste norme cer ca auditul să fie
planificat şi realizat astfel încât să obţinem asigurarea rezonabilă că situaţiile financiare nu
comportă anomalii semnificative. Un audit constă în examinarea prin sondaj a elementelor
de susţinere a informaţiilor conţinute în situaţiile financiare. Un audit constă, de ase
747w224h menea, în aprecierea principiilor contabile aplicate şi în estimările semnificative
reţinute de conducerea întreprinderii, precum şi în prezentarea de ansamblu a situaţiilor
financiare.
Pe lângă raportul de audit asupra situaţiilor financiare, noi vă vom trimite o scrisoare
separată, prin care vom prezenta deficienţele majore pe care le vom descoperi în sistemul
contabil şi de control intern.
Data: 24.01.2004
RAPOARTE FINANCIARE
1. Copii dupa proiectii de bugete de cheltuieli si de numerar pentru anii 2003 24.01.2004
si 2004, inclusiv o analiza a proiectiei raportata la prezent.
2. Fisier Excel cu evolutia lunara a tuturor conturilor de venituri si cheltuieli. 24.01.2004
3. Analiza marjei brute realizate pentru fiecare client, inclusiv compararea cu 24.01.2004
marja planificata (in buget).
Către:
AUDIT ONESRL
Sector 4, Bucureşti
Doamnelor si domnilor:
Anumite elemente din continuţul acestei scrisori sunt descrise ca fiind limitate la
aspecte strict semnificative. Orice aspect va fi considerat semnificativ, indiferent de
dimensiunile sale, în cazul în care implică o omisiune sau o declaraţie greşită a unei situatii
contabile, care – în lumina unor circumstanţe contextuale – creează posibilitatea ca decizia
unei persoane pe baza informaţiilor disponibile să fie schimbată sau modificată prin
omisiune sau nedeclararea adevărului.
1. Situaţiile financiare la care se face referire mai sus sunt prezentate în mod corect, în
conformitate cu standardele contabile general acceptate.
b) toate procesele verbale ale adunărilor generale ale asociaţilor şi ale consiliilor de
administraţie, precum şi rezumatele unor adunări recente, pentru care încă nu au fost
elaborate procese verbale.
3. Nu am constatat:
a) cazuri de fraudă în care să fie implicaţi membri ai conducerii sau angajaţi care joacă
un rol important în controlul intern.
b) cazuri de fraudă în care să fie implicate alte părţi care ar putea influenţa în vreun fel
situaţiile contabile.
c) Sesizări din partea unor organisme abilitate în legătură cu încălcarea sau deficienţe în
practicile de raportare financiară.
d) Încălcări sau posibile încălcări ale unor legi sau regulamente, ale căror efecte ar
trebui evidenţiate în bilanţurile financiare sau considerate ca bază pentru înregistrarea
unei pierderi potenţiale.
4. Nu există:
a) Aspecte sau alte estimări avizate de avocatul nostru care trebuie evidenţiate în
bilanţul contabil.
b) Alte datorii, câştiguri sau pierderi potenţiale, care trebuie evidenţiate în bilanţurile
contabile.
e) Firma nu are planuri sau intenţii care ar putea influenţa semnificativ rezultatele
raportului sau clasificarea activelor şi pasivelor.
f) Firma deţine în proprietate toate activele declarate, şi nu există ipoteci sau sechestru
pe aceste active. Nici unul dintre aceste active nu a fost declarat ca garanţie.
Cu stimă,
I.PĂRŢILE
1.AUDIT ONE SRL, cu sediul în Bucureşti, Calea Şerban Vodă nr.133, Sector 4,
reprezentată de Costea Mihai, în calitate de director, înscrisă la CAMERA AUDITORILOR
din ROMĂNIA cu autorizaţia nr.1002/2001, denumită în continuare AUDITOR
II.OBIECTUL CONTRACTULUI
III.TERMENUL CONTRACTULUI
IV.OBLIGAŢIILE PĂRŢILOR
Art.4.Beneficiarul se obligă:
- să pună la dispoziţie toate procesele verbale ale adunărilor generale ale asociaţilor şi
ale consiliilor de administraţie, precum rezumatele unor adunări recente, pentru care
încă nu au fost elaborate procese verbale;
- să facă cunoscute cazurile de fraudă în care să fie implicaţi membri ai conducerii sau
angajaţi care joacă un rol important în controlul intern;
- să facă cunoscute încălcările sau posibilele încălcări ale unor legi sau regulamente,
ale căror efecte ar trebui evidenţiate în bilanţurile financiare sau considerate ca bază
pentru înregistrarea unei pierderi potenţiale;
Art.5.Auditorul se obligă:
Misiunea de audit
principiul prudenţei;
principiul intangibilităţii;
Riscul de audit reprezintă riscul pe care auditorul îl atribuie unei opinii neadecvate,
atunci când situaţiile financiare conţin informaţii eronate semnificative. Se va determina
riscul inerent, riscul de control şi riscul de nedetectare. Se va avea în vedere de asemenea
riscurile legate de organizarea generală a societăţii, respectiv:
Pragul de semnificaţie
Este considerat 3% din cifra de afaceri, adică 10.000.000 lei. Orice eroare găsită care
depăşeşte acest prag reprezintă informaţie semnificativă ce va fi luată în considerare la
întocmirea Raportului de audit.
Procedurile uilizate pentru obţinerea probelor de audit în Controlul conturilor vor fi:
inspecţia, observaţia, investigarea şi confirmarea, proceduri analitice.
investiţii;
creditori şi angajamente;
impozite şi taxe;
balanţe de verificare.
5.7.CONTROLUL CONTURILOR
dacă desfăşurarea în conturi analitice de gradul II sau III corespunde normelor legale
în vigoare;
1.Imobilizări necorporale
2. Imobilizări corporale
- Grupa I – Construcţii;
3.Stocuri
Având în vedere că societatea are două puncte de lucru, unul situat în judeţul Călăraşi
(silozul unde se primesc şi se condiţionează cerealele) şi altul în judeţul Giurgiu (moara unde
se macină o parte din produsele din siloz) se fac următoarele propuneri:
Faza condiţionării
Pentru cantităţile de produs supuse procesului de condiţionare, gestionarul va întocmi
documentul Bon de consum, în care va înscrie cantităţile fizice intrate la condiţionare
evaluate la preţul prestabilit (preţul de intrare în gestiune).
711 = 341
În exemplul luat:
- 40 kg gozuri
- 10 kg gozuri tehnologice
Propunem ca preţul prestabilit să fie acelaşi pentru toate produsele de acelaşi fel.
Cel puţin la finele fiecărui trimestru şi la finele anului este obligatorie determinarea
costului efectiv al producţiei şi înregistrarea în evidenţa contabilă a diferenţelor de preţ dintre
preţul prestabilit şi costul efectiv al produselor realizat determinat per total, astfel:
- dacă costul efectiv este mai mare decât preţul prestabilit apare o diferenţă
nefavorabilă care se înregistrează astfel:
348=711
- dacă costul efectiv este mai mic decât preţul prestabilit apare o diferenţă favorabilă
care se înregistrează astfel:
711=348
411 = 701
4427
401 = 703
4427
În contabilitate se înregistrează:
3015 = 345
5.Situaţia creanţelor
Clienţii interni neîncasaţi în sumă de 558.307 mii lei sunt clienţi din contracte aflate
în derulare la 31.12.2003.
Decontări din operaţii în participaţie în sumă de 5.916.722 mii lei sunt asocierile
realizate pentru obiectivul moară şi pentru înfiinţarea culturilor agricole.
7.Situaţia datoriilor
Din analiza conturilor de furnizori şi a creditorilor diverşi – foaia de lucru din Anexa
12 reiese că societatea are de achitat furnizori externi de imobilizări şi furnizorii pentru
export, precum şi creditul extern obţinut de la o altă societate. Societatea are contracte cu
aceştia pentru a achita datoriile în termen de 4 ani, fapt ce nu afectează lichiditatea firmei.
Anexa 10 şi Anexa 12 prezintă furnizorii şi creditorii, iar Anexa 14 prezintă analiza pe
vechimi a contului furnizori-debitori, iar Anexa 16 analiza pe vechimi a contului debitori –
diverşi.
Societatea are conturi deschise în moneda naţională (LEU) cât şi conturi deschise în
devize (USD). În exerciţiul financiar 2003 societatea a înregistrat în contul de disponibil în
lei un volum al încasărilor în sumă de 110.285.874 mii lei, iar ca plăţi suma de 110.032.701
mii lei. La sfârtul anului 2004 soldul la disponibil în lei era de 253.173 mii lei.
Referitor la disponibilul din casă acesta reprezintă doar 10% din volumul tranzacţiilor
fiind folosit în special pentru plata cheltuielilor curente şi al încasărilor de la persoane fizice
în general.
9.Provizioane
Societatea are în derulare un contract de credit extern pe temen lung pentru finanţarea
investiţiilor şi a achiziţiilor de marfă. De asemenea majoritatea contractelor de vânzare-
cumpărare şi de finanţare agricolă se încheie în USD pentru a evita pierderile din diferenţa
de schimb valutar. Inevitabil acestea totuşi există datorită fluctuaţiei cursului de schimb,
motiv pentru care societatea constituie provizioane în valoare de 2.450.549 mii lei.
10.Capitaluri proprii
Capital social
Rezerve
1.Rezerve legale
Acestea sunt constituite din profitul brut al societăţii în procent de 5% până ce acesta
va atinge 20% din capitalul social subscris şi vărsat al societăţii. Acestea nu au fost
constituite până la data de 31.12.2003.
2.Alte rezerve
În sumă de 9.358.262 lei constituite din profitul net al societăţii aferent perioadelor
anterioare care vor fi folosite pentru dezvoltarea ulterioară a activităţii societăţii.
11.Taxe fiscale
Societatea a avut în aprilie 2003 un control de fond care a constatat debite restante
şi majorări de întârziere după cum urmează:
TVA 748.749.841 - -
PVCSC 629/14.06.02 - - -
TOTAL 751.498.262 103.295 208.645
Societatea a achitat sumele constatate de organul de control, mai puţin TVA pentru
care a întocmit documentaţia pentru aprobarea înlesnirilor la plată conform OUG 40/2004,
cerere depusă la 24.04.2004 la Administraţia Finanţelor Publice a sectorului 4.
Conducerea trebuie să ţină cont că neplata potrivit legii şi la termenele legale a TVA
în conformitate cu prevederile Legii 87/94 – Legea pentru combaterea evaziunii
fiscale, constituie contravenţie şi se sancţionează în conformitate cu prevederile
art.17 alin.2 pct.4 din Legea 87/94 cu amendă contravenţională de la 300.000 lei la
3.000.000 lei.
31.12.2004
Din care:
1.Terenuri 1220200 1220200
2.Construcţii 6220765 8966092
3.Instalaţii tehnice şi maşini 5533610 12385630
4.Alte instalaţii, utilaje şi mobilier 308030 361557
5.Imobilizări corporale în curs 0 1021036
C.Imobilizările financiare 0 0
Active imobilizate - Total 13282605 23954515
Active circulante - Stocuri 85749847 20660573
Creanţe 18845605 13529050
Casa conturi la bănci 920528 349096
Active circulante- Total 105245980 34538719
Cheltuieli în avans 0 489353
Datorii ce trebuie plătite într-o 121104473 38504508
perioadă de un an
Datorii ce trebuie plătite într-o 0 14272710
perioadă mai mare de un an
Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 0 2450549
Venituri în avans
Capital şi rezerve 4959742 4959742
Capital subscris vărsat 4959742 4959742
Rezerve 9358 9358
Rezultatul reportat-Sd 211681162 3567328
Rezultatul exerciţiului 12130831 5470004
Repartizarea profitului 0 5470004
Capitaluri proprii -4068231 1401772
Capitaluri total -4068231 1401772
I. INDICATORI DE LICHIDITATE
= 0.90
Acest indicator oferă garanţia acoperirii datoriilor curente din active curente.
=0.36
Se consideră o lichiditate imediată bună dacă indicatorul este cuprins intre 0.5 si 1.
=2.04%
Capitalul propriu = capital social, rezerve legale, alte rezerve, profitul nedistribuit,
rezultatul exerciţiului şi alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementărilor
legale.
= 1.32
Acest indicator aproximează de câte ori stocul a fost rulat pe parcusul execiţiului
financiar.
= 277 zile
Acest indicator arată numărul de zile în care bunurile sunt stocate în societate.
= 43 zile
IV INDICATORI DE PROFITABILITATE
= 1.10
Acest indicator arată profitul pe care îl obţine persoana juridică din bani investiţi în
afacere.
2.Marja brută din vânzari = Profitul brut din vânzare : Cifra de afaceri*100
= 19.26%
Informaţiile pe care le furnizează acest indicator arată faptul dacă societatea este
capabilă să-şi controleze costurile sau să obţină preţul de vânzare optim. Un procent mic
scoate în evidenţă faptul că societatea nu este capabilă să-şi controleze costurile sau să obţin
un preţ optim de vânzare.
În acest caz, preţul de vânzare optim este impus de piaţă şi nu reuşeşte să acopere
toate costurile şi mai ales creditul extern obţinut pentru achiziţii de cereale şi investiţii.
.RAPORTUL DE AUDIT
AUDIT ONESRL
RAPORT DE AUDIT
În atenţia PREŞEDINTELUI CONSILIULUI DE ADMINISTRAŢIE
Noi am audiat bilanţul AGRICOL COM SRL, întocmit la data de 31.12.2003, precum
şi contul de profit şi pierdere, situaţia fluxurilor de numerar şi situaţia modificărilor
capitalurilor proprii pentru exerciţiul încheiat la data menţionată.
Auditul a realizat:
d) verificarea documentară;
În opinia noastră, situaţiile financiare prezintă în mod corect, sub toate aspectele
semnificative poziţia financiară a AGRICOL COM, a rezultatelor financiare, precum
şi a fluxurilor de numerar pentru anul încheiat, care ne impun exprimarea unei opinii
fără rezerve cu privire la modul în care aceste situaţii financiare reprezintă o imagine
fidelă a societăţii la încheierea exerciţiului financiar al anului 2003.
Am făcut unele observaţii sau recomandări în cadrul controlului conturilor, fiind utile
celor ce vor utiliza raportul, dar acestea nu reprezintă o rezervă.
AUDITOR
Data 15.02.2004