Caso Prático – Regime Geral do IVA

Caso prático 1:

Em 2 de Maio de 2020: A empresa MDPE,LDA, com sede em Luanda, registada

na repartição fiscal dos grandes contribuintes dedica-se a compra e venda de
mobiliário do escritório, realizou as segintes operações activas
Factura 002/2020

 Venda de 20 Cadeiras de escritório ao preço unitário de 85 000,00 à

empresa Cruz Contas(SU)LDA, com sede em Luanda.
 Despesas de transporte 25 000,00
 A empresa concedeu um desconto de 7%
 O início do transporte dos bens ocorreu em Luanda em 02/05/2020 e
foi acompanhada de guia de remessa e os bens foram colocados à
disposição da empresa na sua sede no dia seguinte

Em 25 de Abril de 2020: A empresa MDPE,LDA, com sede em Luanda,

registada na repartição fiscal dos grandes contribuintes dedica-se a compra e
venda de mobiliário do escritório, realizou as segintes operações activas
Factura 001/2020

 Compra de 30 cadeiras de escritório ao preço unitário de 65 000,00 à empresa

NCR com sede em Luanda.
 Despesas de transporte 15 000,00
 Descontos de 5%

Fazer:

1. O respectivo enquadramento
2. Cálculo do valor tributável e do IVA liquidado
3. Contabilização

Caso prático 2:

A sociedade ANDRE KOF, LDA realizou as seguintes operações activas:

Dia 1 de Maio de 2020: Factura 005

 Compra de 20 estantes para guardar livros e pastas ao preço de 90 000,00 kz

Dia 2 de Maio: Venda de 15 estantes para guardar livros e e pastas ao preço de
120 000,00 kz

 Despesas de embalagem no valor de 50 000,00 kz

 Desconto de 5%
Considerando ainda que:

 Oferta de material do escritório na quantia de 80 000,00( foi exercida o direito

de dedução do IVA suportado a montante na aquisição do material do
escritório)
 O sócio da empresa levou para casa uma estante para o se filho
 Utilização do equipamento de transporte da empresa para realizar mudanças de
casa de um trabalhador da empresa( se a empresa fizesse esse serviço para o
cliente facturaria 50 000,00 kz)

Fazer:

4. O respectivo enquadramento
5. Cálculo do valor tributável e do IVA liquidado
6. Contabilização
 RESOLUÇÃO DO CASO PRÁTICO 1

1. O respectivo enquadramento

No respectivo enquadramento é necessário responder os conceitos fundamentais:

I. Incidência Obectiva. Ou seja o que está sujeito ao IVA⁇

As vendas de cadeiras estão sujeitas ao IVA de acordo ao artigo 3°, 1, al a)
II. Incidência subjectiva. Ou seja, quem está sujeito ao IVA⁇

O sujeito passivo do IVA é a emprea MDPE,LDA(artigo 4°)

III. Localização da operação

A operação é localizada no território nacional, porque o inicio do transporte ocorreu em

Luanda em 02/05/2018 ( artigo 9°)

IV. Data da emissão da factura

A factura deve ser emitida 5 dias depois da operação, isto é até 07/05/2020( art 8°,n°1
do RJFDE)

V. Faco gerador e exegibilidade

O nascimento da obrigação tributária, o seja o imposto é devido e torna~se exígivel no

momento da emissão da factura, 07/05/2020( art 11°,n°9, al a)

VI. Isenções

Dado que a operação não beneficia de nenhuma isenção de IVA(art 12°) esta venda é
efectivamente tribtável em sede de IVA.
 2. Cálculo do valor tributável e do IVA liquidado

VII. Valor tributável

Descrição Qt Preço Valor Observações

Cadeiras de escritório 20 85 000 1 700 000 Art 17° n°1

Despesas de transporte (+) 25 000.00 Inclui valor tribtável art 17° n°6,
al b)
Exclui valor tibutável art 17° n°7,
Desconto 7% (-) 119 000 al b)

Total 1 606 000

VIII. Liquidação do IVA

A liquidação do IVA cabe a empresa MDPE,LDA( artigo 20°)

Apramento do IVA liquidado

Base tributável

Cadeiras de escritório 1 606 000,00

Taxa de IVA(art 19°) 14%

IVA liqidado 224 840,00

IX. Contabilização

Número da Nome da Cota Débito Crédito

conta

31.1 Clientes-Correntes 1 830 840,00

34531 IVA liquidado-operações gerais 224 840

6131 Venda mercadorias 1 606 000

Prof: Mpambani Da Cruz Pedro