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  • Ciclos de Auditoria

    Enviado por

    Giovanna Loayza Cruz
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    CICLO DE INGRESOS, COMPRAS Y DE NOMINA

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    ciclos de auditoria

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    ‘CICLO DE INGRES OS Introduccién El ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones que se requieren levar a cabo para cambiar por efedtivo, con los clientes, sus productos 0 servicios. Estas Funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes, el ‘embarque de los productos terminados, el uso por los clientes de los sewvicios que presta la empresa, mantener y cobrar las cuentas por cobrar a dientes y recibir de éstos el efecto. En virtud de-que el ciclo de ingresos es el ciclo.en que el ‘control fisio y el dereche de propiedad sobre los recursos se venden, la determinacién del costo de ventas es una funcién contable que puede identificarse con el ciclo de ingresos. Las funciones asientos contables comunes, formas y doasmentos importantes, etc., del ciclo de ingresos que se escriben mas adelante, son aquellas que podrian considerarse como tipicas de este ciclo. Sin embargo, debe tomarse ‘en cuenta que las mismas deberain servir tan solo una guia general que oriente al auditor cuando lleve a cabo la revision dal control interno, ya que la identifiacién y deteminacién de estas funciones, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, etc, se deberd efectuar para cada caso en particular. Las funciones tipicas de un ciclo de ingresos podtian ser: ‘=Otorgamiento de crédito ‘Toma de pedios. ‘Entrega o embarque de mercancia y/o prestacién del servicio, sFacturacién. =Contabilzacisn de comisiones. ‘=Contabilzacién de garantias, ‘sCuentas por cobrar. Cobranza, singreso del efectivo. ‘sAjuste_a facturas y/o notas de crédito, ‘=Determinacién del costo de ventas Asientos contables comunes Dentro del ciclo de ingresos podriamos distingui los siguientes 4 asientos contables comunes Ventas Costa de ventas ingress de caja ‘=Devoluciones o rebajas sobre ventas, ‘=Desauentos por pronto page. “Provisiones para cuentas de-cobro dudoso, ‘Cancelaciones y recuperaciones de cuentas incobrables. ‘Gastos de comisiones. ‘Creacién de pasivos por el impuesto de ventas, Provisiones para gastos de garantia, Formas y documentos importantes Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de ingresos podrian ser: Pedidos de clientes ‘sGrdenes de venta y embarque. #Conodmientos de embarque. sFacturas de venta, ‘*Notas de crédito por devoluciones y rebajas sobre ventas. ‘Avisos de remesas de dientes, ‘Formas especiales para llevar a cabo ajustes a cuentas de clientes, ses usualesde datos Las bases usuales de datos, esti representalas por archivos, eatllogos, lists, auilares ete, que contionen aquale informacién nececaria para poder procera ls tansciones dentro de uncle bin informacion que se produce comma reautade dl proceso de la trancaccanee Estas bates de dato do aeverde con ol ue usc os da, se pun clair ‘comosique _altases de referenda. Represencadas por informacn que se uta para elprocaso dels rarsacciones bbbases cinéma. Representagas por rYormacon wsulance del proceso de as trarsacccnes y que como tal se esd mod feando consartemente Las bases uals de dates paral dele de ingress pain sr fae sigulertes coc de retoranda ‘isa vo azenvos maestos de clones y de r80r0, catllozes ce productos y stages oarchivas de prec. Buesdnimias Archivos dedrdenes de clentes pendientes de suri. *Ailresdecentes sEstaditess event. Diariedo venta, Enlaces con ot 0s cos Dentro del ceo de ngresos poctianos dstngur lossigulantes enlaces moms con ts cos sngiesosdecajaquese erlazan enelcieb detesoreria Eibargus de productos que se enaran con elle de produccion “Concentracone: de svidade plas de regitroscontabe) que se enazen cone cide de informe fnanlero, Chjetivos Para efecrs col dele de gross quo ce han Wrtifiesdo 21 cpt espoctcas do contra tame, ls unis han io asics en cuatro clases como sigue +A) De autorzaion, 23) De process miento yclasFcecén detransaciones 1] De verfiacény evalua, =D) De sabaguarde fea A) Objet de autoritecion- los objets de autortzcién tatan de todos aquellos controls que debe establecerse para asegurase de ‘ue se estan cumplendo las polkas y ceria establecées por ia atmiistraion y que estas son aud, Ess objevos para el Ado de Ingres son: Las lentes debon autrizarse de acverde con pleas estableciéas por la aministracén, 2 presi yconaciones de as marcanciasy saridos que han de proporclonare abs dienes daben de astrzase de aeverdo con palteat acecvadse ezablecds por la seria, La devibucono: de cuentas yee ucts asingyesa, costa de vanas gastos do vantay cuntas de into, doben “de autostase ce averdo conpoiiias sgeciadas etablecdas porlaacmnistacn. 8). Obiedves de procesamientoy dasiicadtn de transacdones tos objetvos ratan de todos aquellos controles que debenesablecerse para aseguarse deleorredo rec necimlent, procetavierto, destkacn, registro e informe de bs ransaccones acuidas en una empresa, a como los ajustes 3 ‘ts. Estos objetvospora alco de grass sen sAatvos tps. Servis temo, ‘Sumiietroso abateementos En oct deo e> clacfiea h adqusisn do ls recueot ants moncionados ontre vera cuentas do active y do resutades. tn vir de ave exsten ifrendas en tempo entre a recepcin de os recursos el pago de bs mimes, ‘eben considerarse tambien como pate dees cll as cuentas por gary los pasos acumulagos derivado dela ‘auiscion decchos recursos, las funcones, asertos contables eomunes, Formas y documentos importantes, et, del cio de compras que se ‘deserven inde adelante, on aquslae que podian considearse como teas de ete cic Sin embargo, deve tomare ‘en cuenta quo las mismas dcborén sone tan sale como ura gla gonerl quo orients al auaiter cui lave la raven ‘al contra atm ya gue la dentfiacin y daterninacén ees: Furcenes, acintosceneables comune, fas y ‘documentos importantes et, ee dabersn eFctur para cada cava en partir. FuncionesTipcas 12s uncines peas de compraspxkan ser: ‘Seectin de proveedors sPreparacion de sliitudes de compres. SFuncén aspectca de eompeas ‘Recapclon de mereancar ysuminetros ‘Cantel de clidad de as morcanciaty crvcoe aqui ‘Regitioy contol de as cuentas por pagar los pasos auras spacerbosos ae erect ‘stents contales comanes Dentro del cio de compres podiiamos sting os siguientes esients contables comunes: stomps sDacerrboboe de efecto Page antcpatos ‘Acumulaconos de pasos. ‘Austes de compras Formas ydocurenccsmoortances Eemples de formas y documentos importantes del ciclo de compras podrian ser: Requlsiones de compra, (Cedenes de compra y contrates Documertes de racapcion de moreandas Faetura de proveador. Notas de caro v de crédito ‘Solctudes de ches Rebos de serves, Pia de chee ses usual de datos Le bases uasls de datos, estén reprosentadac por archives, catlogy, star aires ate, que eortionen aquals informacisn nacocaria para peor prococar ls tancacianes dentro de un clo bin informaciin que ee produce corn Fesutade bt proceso dea trancaciores, Estas bass de datos Ge acuerdo cen elu au sole 62, se pueden clastic ‘comosieue ‘aasesdereferends Representa por ivormacin que se uta pare! proceso de as ransaccones, ibbaves cindmicas Representagas por formacién resukance del proceso Ge ls transcciones y que camo ta e22 mod feade cnstantements 4.Los procedimientos del proceso del ciclo de ingresos deben estar de acuerdo con politics adecuadas establecidas por Ia administracidn, 5.Sole deben aprobarse aquellos pedidos de clientes por mercancias 0 servicios que se ajusten a politics adecuadas ‘estableddas por la administracién. GDebe requerirse de una solicitud o pedido aprobado antes de proporcionar mercancias 0 servicios. 7.Cada pedido autorizado delve embarcarse correcta y oportunamente, 8.Todes y tinica mente os embarques efectuados y los servicios prestados deben producirfacturacion, 81Las facturas deben prepararse correcta y oportunamente. 10,Debe controlarse el efecivo cobrado desde stsrecepcién, hasta su depésito. {U.Las facturas deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente, 2.Los ewstos de las morcanclas y servicios vendidos, asi eome los gastos rolativas a las ventas deben clasifiearse ‘oncentrarse e informarse correcta y oportunamente, 1a informacién del efectivo recibido de clasifiearse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente. ‘Los alustes alos ingresos, casto de ventas, gastos de ventas y cuentas de clientes deben clasificase, cancentrarse e informarse correcta yoportunamente 15.Las facturas, cobros y los ajustas relatives deben aplicarse con exactitud a las cuentas apropiadas de cada cliente 16 En cada periodo contable deben prepararse asientos eontables para facturaciones, costos de mercancias y servidos vendidos, gastos relativos alas ventas, efective recibido y ajustes relatives, 7.Los asientos contables del cido de ingresos deben res umir y clasificar las transacciones de acuerdo con las polticas ‘establedidas por la gerencia 1. La informacién para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de ingreso debe producirse correcta vy oportunamente. G)_Objetivos de verificactén y evaluacisn Estos objetios tratan de todes aquellos controles relatives a la verficacién y evaluacién periédica de los saldos que se informan, ast como de la integridad de los sistemas de procesamiento. Estos objetivos para el ciclo de ing esos son: 1. Deben evaluarse en fora periddica los saldes de cuentas por cobrar y las transacciones relathas, D) Objetivos de salvaguarda fisica Estos objetives tratan de aquellos controles relatives al acceso a los actos, reglstros, formas importantes, lugares de rocesoy procedimientos de proceso, Estos abjetivas para el ciclo de ingress son: LE! acceso al efectivo redibido debe permitise Unicamente de acuerdo con controles adecuados establecides por 1a {gerencia hasta que se transfera dicho control al ciclo de tesoreria, 2.El acceso a los registros de embarque, facturacién, cobranza y cuentas por cobrar, asi como a las formas importantes, lugares y procedimientos de proceso debe permitirse Unicamente de acuerdo con pallticas adecuadas establecidas por la gerencia ClcLo: DE COMPRAS Introduccién Debido a que en casi todas las empresas las fundones relacionadas con la némina son distintas de las funciones de ‘compra; se ha considerado conveniente mostrar separadamente dichas funciones en dos guias, para facilitar la revisién del control interno del ciclo de egr esos. E ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para ‘La adquisidén de bienes, mereancias y servicios, ‘£1 pago de las adquisiciones anteriores. ‘Clasificar,resumire informar lo que se adqulere ylo que se paga, El delo de compras contiene la adquisicién y el pago de: sInventatios. *Activos fjos. “Servicios Externos. *Suministros o abastecimientos En este ciclo se clasifica la adquisicign de los recursos antes mencionados entre diversas cuentas de active y de resultados. En wirtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepcién de los recursos y el pago de los mismos, deben considerarse también como parte de este ciclo las cuentas por pagar y los pasivos acumulados derivados de la adquisicign de dichos recursos. las funciones, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, etc., del ciclo de compras que se describen mas adelante, son aquellas que podrlan considerarse como tipicas de este ciclo. Sin embargo, debe to marse ‘en cuenta que las mismas deberdn servi tan solo como una guia general que oriente al auditor cuando leve la revision {del control interno, ya que la identificacién y deteminacién de estas funciones, asientos contables comures, formas y ‘documentos importantes etc, se deberdn efectuar para cada caso en particular. Funciones Tipicas *Las funciones tipicas de com pras podrian ser sSelecdén de proveedores *Preparacién de solicitudes de compras. *Fundién especifica de compras ‘Recepcién de mercartias y suministros, ‘Control de calidad de las mereancias y servicios adquiridos. ‘Registro control de las cuentas por pagary los pasives acumulades. *Desembo kos de efectiv. ‘Asientos contables comunes Dentro del ciclo de compras podr{amos distinguir los siguientes asientos contables comunes: Compras. *Desembo sos de efectiv. *Pagos antieipados. Acumulaciones de pasivos “Ajustes de compras, Formas y documentos importantes. Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de compras podrian ser: Requisiclones de compras, ‘Grdenes de compra y contratos. Documentos de recepeé nde mereancias. Facturas de proveedores. Notas de cargo y de crédito. Solicitudes de cheques. Recibos de servicios Péliza de cheque Bases usuales de datos las bases usuales de datos, estén representadas por archivos, catilogos, listas auxliares, ete., que contienen aquella informacién nacesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo. bien informaciin que se produce como resultado del proceso de las transacclo nes, Estas bases de datos de acuerdo con el use que se le da, se pueden clasificar ‘como sigue: a.Bases de referencias. Representadas por infomacién que se utiliza para el proceso de las transacciones, bBases dindmias, Representadas por informacién resultante del proceso de las transacciones y que como tal sé esta modificado constantemente. las bases usuales de datos para compras podrianser las siguientes: ‘Archivos de proveedores conteniendo, nombre, direccién, productos que ofrece, premios etc. sMrchives de cuentas por pagar que ntonga las wuentas pendiontes de pago (auxiiares) © historial de pagos efectuados, *Los pedides a proveedo res pendientes de surtir Enlace con otras ciclos Podriamos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclo: *Desembols os de efectivo que se enlazan con el ciclo de tesoreria. +Recepciin de bienes, mercancias yservicios que se enlazan can el ciclo de preduccién. “Resumen de actividad (pélizas de registro contab le) que se enlazan con el ciclode informe financiero. Objetivos: Para efecto de este ciclo se han identificado 18 objetivos especticas de co trol interno, los cuales han sido clasificados ‘an cuatro clases come sigue: *De autorizacién, *De procesamiento y clasficacién de transacciones, *De verificacién y evaluacién, *De salvaguardia fsica, A. Objetivos de autorizacién los objetivos de autorzacién tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que estén ‘cumpliend las politias y criterias establecides per la administracié n, estos objetivos para este dclo son: ‘LLos proveedores deben autorizarse de acuerdo con politicas adecuadas establecidas por la administracién. 2! precio y condiciones de los bienes, mercancias y servicios que han de proporcionar los proveedores deben autorizarse de acuerdo con politicas adeasadas establecidas porla administracién. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas de les proveedores, cuentas de pagos anticipades y pasivos acumulades deben autorizarse de acuerdo con politicas adecuadas establecidas por la administracién 4 Todos ios pagos por bienes, mercancias y servicios recibidos deben efectuarse de acuerdo con politicas adecuadas ‘estableddas por la administracién. S.Los procedimientos de proceso del ciclo de compras deben de estar de acuerdo con politicas adecuadas establecidas porla administracién. B.Objetivos de procesamiento y clasificacién de transacciones Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcta recanocimiento, procesamiento, clasifieacién, ragistra.e informe de las transacciones ecurridas en una empresa, asi como los ajustas a 4étas, Estos objetivos para el celo de comprasson: Solo deben aprobarse aquellas 6rdenes de compra a proveedores por bienes, mercanclas o servicios que se ajusten a las politicas establecid as por la administracién, 2Solo deben aceptarse mercancias y servicios que se hayan solidtado. Los bienes, mercandas y servicios redbidos, deben informarse con exsctitud y en forma oportuna, 4.Los montos adecuados a proveedores por bienes, mercancias y servicios recibidos, asi como la distribuclén contable de dichos adeudos debe calcularse con exactitud y registrarse como pasivo en forma oportuna '5 Todos los pages por bienes, mercancias y servicios recibidos, deben basarse en un pasive reconocido y prepararse con exactitud, Glos importes adeudados a proveedores y acreedores deben dasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente. 7.Los pagos y los ajustes relativos a compras deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente. lLos ppasives incurrides, los pagos efectuads los ajustes relatives deben aplicarse correcta y oportunamente a la ‘uenta apropiada de cada proveedor y acreedor. Deben prepararse asiertos contables por las cantidades adeudadas a proveedores y acreedores por los pagos ‘Fectuados y por los austes relatives, en cada periodo contable. 3D.Los asientos contables de las compras deben concentrar y clasificar las transacciones de acuerdo con polticas ‘adecuadas establecidas por la administracion. {LL informacién para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de compras debe producirse correcta yoportunamente, C._Objetivos de verificacién yevaluacion Estos objetivos tratan de todos aquellos contrales relatives a la verificacién y evaluacién periédica de los saldos que se informan, ast como de la incegridad de los sistemas de procesamiento, Estos objetivos para el ciclo de compras son: LDeben verificarse y evaluarse en forma perlddica los saldos registrados de cuentas por pagar y las actividades de ‘ransacciones relativas D. Objetivos de salvaguarda fisiea Estos objetives tratan de aquellos controles relatives al acceso a los actives, registros, formas importantes, lugares de proceso procedimientos de preceso. Estas objetivos para este ciclo son: 1. El acceso a los regitros de compras, recepcién y pagos, asi como a las formas importantes, lugares y procedimientos de proceso debe permitirse Unicamente de-acuerdo con politicas adecuadas establecidas por la administracién, ‘CICLO DE NGMINA © PERSONAL Introduccién ciclo de néminas de una empresa incluye aquellas fundones que se requiere levar a cabo para! la contrataciény utiizacién de mano de obra. pago de mano de obra. Clasificar,resumir e informar lo que se utlizé y pags de mano de obra ciclo de néminas contiene la contratacién, utileacién y pago de servicios personales como por ejemplo néminas de mano de obra directa, mano de obra indirecta, elecutiva, administrativa, ete En vinud de que exsten diferencias en tiempo entre la recepcibn de los servicios de personal y el pago de los mismos, ‘estén relacionados como parte de este ciclo las cuentas por pagar y pasos acumulados derivados de la obtencién de Jichos recursos, las funciones, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, etc. Del cido de néminas que se

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