Income Tax Korea

외국인을 위한 2010년
(2009년 귀속)소득세 납세안내
Individual Income Tax and Benefit Guide

for Foreigners 2010
(For use in preparing 2009 returns)
외국인을 위한 2010년(2009년 귀속)
소득세 납세안내
2010. 5
National Tax Service

Individual Income Tax and Benefit Guide
for Foreigners 2010
(For use in preparing 2009 returns)
May, 2010

머 리 말
세계적 경제위기 등 어려운 여건 하에서도 성실하게 납세의무를 이행

하여 주시는 외국인 여러분께 깊은 감사를 드립니다.
대한민국 경제의 성장과 개방화에 따라 국내에서 직업을 가지거나

사업을 경영하는 외국인 수가 나날이 증가하고 있으며, 이제 국내체류
외국인 백만명 시대에 이르렀습니다.
이에 우리 국세청에서는 외국인이 세무상 애로없이 사업에만 전념할

수 있도록, 외국인전용상담전화, 세무서 외국인 전담창구, 국세청 영문
홈페이지 등 외국인을 위한 납세서비스를 시행하고 있으며, 세무신고에
도움이 되도록 신고 요령 등을 수록한‘외국인을 위한 소득세 납세안내’
책자를 발간하여 활용하여 왔습니다.
특히 이번에 발간에서는 2010년 세법개정사항을 반영하였음은 물론,

국 ․ 영문 대조식으로 구성하여 외국인 납세자뿐만 아니라 외국인을 도와
주는 우리나라 국민도 잘 이해하여 신고 ․ 납부에 활용하도록 하였습니다.
이 책자가 외국인 여러분들의 2010년 종합소득세 신고 시 유용하게

이용되기를 바라며, 앞으로도 국세청에서는 외국인이 사업하기 좋고
편하게 세무신고 ․ 납부할 수 있는 세정환경을 만들기 위하여 계속 노력
할 것을 약속드립니다.
2010년 5월
국세청 국제조세관리관
PREFACE
The National Tax Service of Korea would like to express our deep appreciation
for your faithful tax compliance and the contribution you made to the
development of the Korean economy.
As Korea's economy widely opens its door to foreigners, the number of foreigners
working or operating business in Korea has reached over a million.
In endeavoring to provide them more friendly tax services, the NTS has
implemented various customized services for foreign taxpayers such as ｢Help-line
for Foreigners｣, ｢Foreign Taxpayer Service Desk｣ in district tax offices, our
English web-site, and ｢Foreign Taxpayers' Guide to Korean Taxes｣ which helps
foreign taxpayers understand their tax filing and payment obligations.
This year's guide offers a wide range of information including explanation of

major changes in the Korean tax law in both Korean and English languages so
that it can be of use to foreign taxpayers as well as Koreans.
We sincerely hope that this Guide will be of interest and benefit to all foreign
taxpayers for their 2010 Individual Income Tax filing. The NTS will continue
seeking ways to better serve our valuable customers by creating a business-
friendly tax administrative environment.
May, 2010
Yun Jun Park

Assistant Commissioner for International Taxation
목 차
◈ 2010년 소득세 신고관련 개정세법 소개
제Ⅰ편 들어가기
2009년 귀속 종합소득세 과세표준과 세액계산 흐름도 / 80

1. 거주자의 종합소득세 과세표준과 세액계산 흐름도 ····················· 80
2. 비거주자의 소득에 대한 소득세 세액계산 흐름도 ························ 82
2009년 귀속 종합소득세 신고관련 주요사항 요약 / 84

1. 누가 종합소득세를 신고하여야 하나요? ······································· 84
2. 2009년 귀속 종합소득세 신고기한은 언제인가요? ······················· 86
3. 신고시 어떤 서류를 제출하여야 하나요? ······································· 88
4. 어디에서 신고를 하고 어떻게 세금을 납부하나요? ······················· 90
5. 어떤 종류의 가산세가 있나요? ······················································ 92
6. 소득세 환급처리 절차는 어떻게 되나요? ······································· 92
7. 외국에서 발생한 소득도 신고해야 하나요? ··································· 94
8. 복식부기의무와 간편장부 ······························································ 96
9. 기준경비율과 단순경비율 ······························································ 98
제Ⅱ편 소득세 신고 및 납부 개요
납세의무자 / 108
1. 거주자 ·························································································· 108
2. 비거주자 ······················································································ 108
소득의 구분과 종류 / 110

1. 소득의 구분 ·················································································· 110
2. 비과세소득 ··················································································· 118
3. 감면소득 ······················································································ 122
소득금액의 계산과 소득공제 / 126

1. 소득세 과세표준 계산시 알아야 할 기본사항 ······························ 126
2. 각 소득별 소득금액의 계산 ·························································· 130
3. 종합소득공제 ··············································································· 152
CONTENTS
◈ What are Major Changes for 2010 ?
Part Ⅰ Introduction
Tax Base and Calculation Flow for 2009 Global income tax / 81
1. Tax Base and Calculation Flow for Residents ······························ 81
2. Individual Income Taxation on the Income of Non-residents ······· 83
General Information / 85
1. Do you have to file a return ? ························································ 85
2. What date is your return for 2009 due ? ········································ 87
3. What do you include with your return and
what records do you keep ? ·························································· 89
4. Where do you have to file and pay ? ············································· 91
5. What penalties do we charge ? ······················································ 93
6. When can you expect your refund ? ·············································· 93
7. Do you report foreign income and other amounts ? ······················ 95
8. Double Entry Bookkeeping and Simplified Bookkeeping ············ 97
9. What is the "Enforcement of Standard․Simplified Expense
Rate System" ················································································· 99
Part Ⅱ Outline of Individual Income Tax System
Taxpayer / 109
1. Resident ······················································································· 109
2. Non-Resident ··············································································· 109
Income / 111
1. Taxable Income ··········································································· 111
2. Non-taxable Income ···································································· 119
3. Tax-exempt Income ····································································· 123
Tax Base and Deductions / 127

1. Basic Rules for Calculating the Tax Base ··································· 127
2. Calculation of Tax Base(Taxable Income) ·································· 131
3. Deduction For Global Income ····················································· 153
세율과 세액공제 / 158
1. 세율 ······························································································ 158
2. 세액공제 ······················································································ 158
종합소득세 신고와 납부 / 164

1. 종합소득세 신고 ·········································································· 164
2. 납부 ······························································································ 166
성실중소사업자의 종합소득세 / 172

1. 성실납세방식의 적용 ··································································· 172
2. 성실중소사업자 ··········································································· 172
3. 성실중소사업자의 과세표준 계산특례 ········································ 174
4. 성실중소사업자의 세액계산 특례 ················································ 174
과세표준의 결정과 징수 / 176

1. 과세표준과 세액의 결정 및 경정 ················································· 176
2. 과세표준과 세액의 통지 ······························································ 176
3. 세액의 징수 ·················································································· 176
4. 소액부징수 ·················································································· 176
원천징수 / 178
1. 원천징수 대상소득 ······································································· 178
2. 원천징수세율 ··············································································· 178
가산세 / 182
1. 신고불성실 가산세 ······································································· 182
2. 납부불성실 가산세 ······································································· 182
3. 원천징수납부불성실 가산세 ························································ 182
4. 지급명세서 제출불성실 가산세 ··················································· 184
5. 무기장 가산세 ·············································································· 184
6. 사업용 계좌 미사용 가산세 ·························································· 184
장부의 비치․기장과 지급명세서 제출의무 / 186

1. 장부의 비치․기장의무 ·································································· 186
2. 지급명세서의 제출 ······································································· 186
제Ⅲ편 비거주자의 소득세 신고 및 납부 개요
비거주자의 납세의무 / 190

1. 개요 ······························································································ 190
2. 국내원천소득 ··············································································· 190
3. 국내사업장 ··················································································· 198
4. 비거주자에 대한 원천징수 ··························································· 202
Tax Rates and Tax Credits / 159
1. Tax Rates Structure ····································································· 159
2. Tax Credits ·················································································· 159
Return and Payment / 165

1. Tax Return ··················································································· 165
2. Tax Payments ·············································································· 167
Global Income Tax of Compliant SMEs / 173

1. Application of Simplified Method for Tax Calculation ·············· 173
2. Eligibility of Compliant SMEs ···················································· 173
3. Special Tax Treatment in Calculating Tax Base ························· 175
4. Special Tax Treatment for Tax Credits ······································· 175
Assessment and Collection / 177

1. Determination and Correction of Tax Base and Tax Amount ····· 177
2. Notice on Tax Base and Tax Payable ·········································· 177
3. Collection of Tax ········································································· 177
4. Minimum Taxable Floor ······························································ 177
Tax Withholding / 179

1. Obligation of Tax Withholding ··················································· 179
2. Rates of Withholding ··································································· 179
Tax Penalties / 183

1. Penalty on Failure to File Returns ··············································· 183
2. Penalty on Non-payment or Underpayment of Tax ···················· 183
3. Penalty Tax on Failures to Withhold Tax ··································· 183
4. Penalty Tax on Failures to Report Withholding Payment Records ·· 185
5. Penalty Tax on Failures to Maintain Adequate Books and Records 185
6. Penalty Tax on Failure to use Business Purpose Bank Account · 185
Bookkeeping and Submitting payment records / 187

1. Bookkeeping ················································································ 187
2. Submitting payment records ························································ 187
Part Ⅲ Individual Income Tax System for Non-resident
Taxation on Non-resident / 191

1. General ························································································ 191
2. Income from Domestic Sources ·················································· 191
3. Domestic Business Place ····························································· 199
4. Tax Withholding on Non-resident ··············································· 203
비거주자의 근로소득에 대한 소득세 과세 / 204
1. 갑종근로소득만 있는 비거주자 ··················································· 204
2. 을종근로소득만 있는 비거주자 ··················································· 204
3. 갑종근로소득과 을종근로소득이 모두 있는 비거주자 ··············· 206
4. 비거주자의 근로소득에 대한 소득세 과세흐름도 ······················· 208
제Ⅳ편 계산사례 및 주요문답사례
계산사례 / 212
1. 강사(근로소득과 기타소득이 있는 자)의 소득세 신고사례 ········· 212
주요문답사례 / 230
제Ⅴ편 서식
종합소득세 신고서 별지 제40호의 서식 (1) / 236

종합소득세 신고서 별지 제40호의 서식 (4) / 290
제Ⅵ편 참고자료
1. 거주자인 영어강사의 소득세 신고 흐름도 ··································· 300

2. 주요도시 세무관서 ······································································· 302
3. 을근납세조합 ··············································································· 308
4. 조세조약 체결국 현황 ·································································· 310
5. 연락처 ·························································································· 312
6. 국세청에서는 납세자 여러분의 고견을 듣습니다. ······················· 312
Taxation on Wage & Salary Income of Non-resident / 205
1. Non-resident with Class A Wage & Salary Income Only ··········· 205
2. Non-resident with Class B Wage & Salary Income Only ··········· 205
3. Non-resident with Class A and Class B Wage & Salary Income ·· 207
4. Taxation on Wage & Salary Income Flow of Non-resident ······ 209
Part Ⅳ Practice & FAQ
Practice in Calculating / 213

1. Example : Lecturer (Wage & Salary Income + Other Income) ·· 213
Frequently Asked Question / 231
Part Ⅴ Forms
Individual Income Tax Return From 40-1 / 237

Individual Income Tax Return From 40-4 / 291
Part Ⅵ Appendix
1. Income Tax Calculation Chart for Resident ESL Teachers ········ 301
2. Tax Office in Major Cities ·························································· 303
3. Taxpayers Association ································································· 309
4. Treaties with foreign countries ···················································· 311
5. Contact Us ··················································································· 313
6. Your Opinion Matter ··································································· 313
14 2010년 소득세 신고관련 주요 세법 개정사항
2010년 소 득 세 신 고 관 련 주 요 세 법 개 정 사 항
이 편에서는 2009년부터 시행되는 주요 세법 개정사항을 수록하였습니다.
1. 종합소득세율 인하 및 공제체계 개편
(소득세법 제47조 ․ 제50조 ․ 제55조)
1. 개정취지
◦ 중산층 및 저소득층의 세부담 경감을 통한 소비기반 확충 및 경제활성화
◦ 부양가족이 많은 납세자에게 유리한 소득세제 구조
2. 개정내용
종 전 개 정
◦ 종합소득세율 ◦ 구간별 2%p인하
과세표준 ’08년 과세표준 ’09년 ’10년

1,200만원 이하 8% 1,200만원 이하 6% 6%
4,600만원 이하 17% 4,600만원 이하 16% 15%
8,800만원 이하 26% 8,800만원 이하 25% 24%
8,800만원 초과 35% 8,800만원 초과 35% 33%
◦ 기본공제 ◦ 기본공제
- 기본공제대상자 1인당 - 기본공제대상자 1인당
연 100만원 공제 연 150만원 공제
◦ 근로소득공제 ◦ 근로소득공제
- 총급여 500만원이하 : 100% - 총급여 500만원이하 : 80%
- 총급여 500～1500 : 50% - 총급여 500～1500 : 50%
- 총급여 1,500～3,000 : 15% - 총급여 1,500～3,000 : 15%
- 총급여 3,000～4,500 : 10% - 총급여 3,000～4,500 : 10%
- 총급여 4,500만원초과 : 5% - 총급여 4,500만원초과 : 5%
3. 적용시기 및 적용례
◦ 2009.1.1. 이후 발생 소득 분부터 적용
What are Major Changes for 2010? 15
What are major changes for 2010 ?

This section summarizes important tax changes that took effect in 2009.
1. Modification of the Global Income Tax Rate and Deductions
(Article 47 ․ Article 50 ․ Article 55 of the Income Tax Act)
1. Purpose of Revision
◦ To stimulate the economy and encourage consumption through

reducing the burden of tax liabilities on people in the middle and
lower income bracket
◦ Advantageous taxation structure for taxpayers who have more dependants
2. Changes
Before Now
◦ Tax Rate ◦ Down 2% for each income bracket
Tax Base Rate Tax Base ’09 ’10

Up to 12 million won 8% Up to 12 million won 6% 6%
Over 88 million won 35% Over 88 million won 35% 33%
◦ Basic Deduction ◦ Basic Deduction
- 1mio KRW per year per person qualifying - 1.5mio KRW per year per person qualifying
for basic deduction for basic deduction
◦ Deduction for Wage and Salary Income ◦ Deduction for Wage and Salary Income
- 5 million won or less : 100% - 5 million won or less : 80%
- More than 5 million won but not more - More than 5 million won but not more than
than 15 million won : 50% 15 million won : 50%
- More than 15 million won but not more - More than 15 million won but not more
than 30 million won : 15% than 30 million won : 15%
- More than 30 million won but not more - More than 30 million won but not more
than 45 million won : 10% than 45 million won : 10%
- More than 45 million won : 5% - More than 45 million won : 5%
3. Date of Enforcement
◦ Effective for income incurred on and after Jan. 1, 2009

2. 인적공제 조정
(소득세법 제51조)
1. 개정취지
◦ 부양가족공제 제한연령을 남녀 모두 60세 이상으로 통일
◦ ’08년부터 65세 이상 노인에게 기초노령연금이 지급되므로 이를 고려

하여 경로우대 추가공제 축소
2. 개정내용
종 전 개 정
◦ 생계를 같이하는 부양가족(연간 ◦ 부양가족공제 제한연령 조정

소득금액 100만원 이하)으로서
기본공제대상자
- 60세(여자는 55세) 이상 - 부양가족 제한연령을 남녀

직계존속 모두 60세로 통일
- 20세이하 또는 60세이상인
형제자매
- 20세이하 직계비속 및 동거
입양자
◦ 경로우대 추가공제 ◦ 경로우대 추가공제 축소
- 기본공제대상자가 65～69세인 - 기본공제대상자가 65～69세인

경우 : 연 100만원 추가공제 경우 : 추가공제 배제
- 기본공제대상자가 70세 이상인 - 기본공제대상자가 70세 이상인
경우 : 연 150만원 추가공제 경우 : 연 100만원 추가공제
◦ 2009.1.1. 이후 발생하는 소득 분부터 적용

2. Adjustment in Personal Deductions
(Article 51 of the Income Tax Act)
◦ Age of ascendants eligible for the basic deduction is 60 years old or

more for both men and women
◦ A person whose age is 65 years old or more is eligible for the Basic
Old Age Pesion from 2008. Regarding this, Additional deduction for
Aged is reduced.
2. Changes
Before Now
◦ Dependent family members (with an annual ◦ Adjustment to age qualifications of

income of 1 million KRW or less) eligible dependent family member
for basic deductions :
- Linear ascendant aged 60 (or 55 for women) - Linear ascendant aged 60 or over for both
or over men and women
- Siblings aged 20 or under, or 60 or over - (Same as before)
- Linear descendant and adopted child aged - (Same as before)
20 or under
◦ Additional deductions for the aged ◦ Reduction in additional deduction for the aged
- When dependents qualifying for basic - When dependents qualifying for basic
deductions are aged 65~69 : Additional deductions are aged 65~69 : No additional
deduction of 1 million KRW per year deductions are granted
- When dependents qualifying for basic deductions - When dependents qualifying for basic deductions
are aged 70 or over : Additional deduction of are aged 70 or over : Additional deduction of 1
1.5 million KRW per year million KRW per year

3. 혼인․장례․이사비용 특별공제 폐지
(소득세법 제52조 제9항)
1. 개정취지
◦ “넓은 세원․낮은 세율” 원칙에 충실하도록 과세기반을 확충하기 위해

현재 16종에 달하는 특별공제 간소화 필요
◦ 공제대상이 총급여 2,500만원 이하자로 한정되어 있으나 면세점 이하자의

경우 효과가 없으므로 실효성이 낮고 제도만 복잡하게 하는 문제
2. 개정내용
종 전 개 정
◦ 총급여 2,500만원 이하
근로자에 대해 다음 사유당
각각 100만원 공제
< 폐 지 >
- 기본공제자(연령제한 없음)의
혼인․장례
- 거주자의 이사(가족과 함께
이사하는 경우에 한함)

3. Abolition of Special Deduction for Marriage, Funeral,

Relocation Expenses
(Article 52(9) of the Income Tax Act)
◦ In order to secure tax base based on the "broader tax resources and
lower tax rate" principle, the previous 16 kinds of special deductions
were simplified.
◦ The eligibility for deduction was limited to wage and salary earners
with a total wage and salary income of 25 million KRW or less.
However, such income cap was not effective for taxpayers below tax
threshold, only to make deductions complicated.
2. Changes
Before Now
◦ Wage and salary earners with a total

wage and salary income of 25 million
KRW or less are given a special
deduction of 1 million KRW per each
instance outlined below : < Abolished >
- Marriage/funeral of person eligible for basic
deductions (no age cap)
- Relocation of filer (applicable only when
the entire family relocates)

4. 의료비․교육비 소득공제 확대
1. 개정취지
◦ 부양가족 의료비에 대한 폭넓은 공제 허용을 위해 공제한도 인상

*
◦ 일부 지역 고교 공납금 및 일부 사립대 등록금이 공제한도를 초과함을
감안하여 교육비 공제한도 인상
* 2008년도부터 방과 후 수업료, 교과서대, 급식비 등이 교육비 공제대상에 포함됨에
따라 일부 고교의 경우 공납금이 연 200만원 초과
2. 개정내용
종 전 개 정
◦ 의료비 소득공제 한도 ◦ 의료비 소득공제 한도
- 본인․경로우대자․장애인 - (좌 동)
: 한도 없음
- 부양가족 : 연 500만원 한도 - 부양가족 : 연 700만원 한도
◦ 교육비 소득공제 한도 ◦ 소득공제 한도 상향조정
- 취학전 아동·초·중·고등학생 - 취학전 아동·초·중·고등학생

: 1인당 연 200만원 : 1인당 연 300만원
- 대학생 : 1인당 연 700만원 - 대학생 : 1인당 연 900만원
※ 본인 교육비(대학원포함)는 제한 ※ (좌 동)
없음
◦ 2009.1.1. 이후 지출하는 분부터 적용

4. Upward Adjustment of Maximum Income Deductibility for

Medical and Educational Expenses
(Article 52(1) of the Income Tax Act)
◦ The maximum income deductibility is adjusted upward so as to

allow a broader deduction for medical expenses of dependent family
members.
◦ The maximum income deductibility is revised upward for educational

expenses, in consideration that high school fees* and tuition fees of
private universities often exceed the maximum income deductibility.
* In 2008, after-school fees, costs of textbook purchase and school meals, etc.
became deductible for education expenses. As a result, some high school fees
exceeded 2 million KRW per year.
2. Changes
Before Now
◦ Maximum income deductibility for ◦ Maximum income deductibility for

medical expenses medical expenses
- Oneself, senior citizen, persons with physical - (Same as before)
disabilities : No maximum limit
- Dependent family member : Capped at - Dependent family member : Capped at
5 million KRW per year 7 million KRW per year
◦ Maximum income deductibility for ◦ Maximum income deductibility for
educational expenses educational expenses
- Pre-school/elementary/secondary school/high - Pre-school/elementary/secondary school/ high
school students : 2 million KRW per year school students : 3 million KRW per year
per person per person
- College/university students : 7 million KRW - College/university students : 9 million KRW
per year per person per year per person
※ There is no maximum limit for the filer's own ※ (Same as before)
educational expenses (including graduate-level
studies)
◦ Effective for expenses paid on and after Jan. 1, 2009

5. 위탁아동을 기본공제대상에 포함
1. 개정취지
◦ 세제지원을 통해 일반가정의 요보호 아동 위탁양육 활성화를 도모

- 위탁가정은 위탁아동을 사실상 자녀와 같이 보호․양육하므로 세법상
부양자녀와 유사하게 취급할 필요
※ 위탁아동을 기본공제 대상에 포함할 경우 보험료․의료비․교육비 공제 대

상에도 포함됨
2. 개정내용
종 전 개 정
◦ 생계를 같이하는 부양가족(연간 ◦ ◦ 부양가족 기본공제대상자 확대

소득금액 100만원이하)으로서
기본공제대상자
- 60세(여자는 55세) 이상 직계
존속
- 20세 이하, 60세 이상 직계
존속 및 형제자매
- 20세이하 직계비속 및 동거
입양자
< 신 설 > - 해당 과세연도에 6개월 이상
*
위탁양육한 위탁아동
* 18세 미만 요보호 아동 중 시․군․

구청장이 위탁아동 선정

5. Addition of Foster Child as Dependent Eligible for Basic

Deduction
◦ Providing tax support to encouraging foster care at private homes
- Since foster homes protect and care for children just as their own
children, the foster children need to be treated similarly as their
own dependent child for tax purposes.
※ If a foster child is included as dependent eligible for basic deduction, the
child is also eligible for deductions for insurance, medical, and educational
expenses.
2. Changes
Before Now
◦ Addition of dependent eligible for basic

deductions
- Child in foster care* of the filer for a
period of six months or more during the
< New >
current tax year
* Children to be placed with foster families
are determined, among children under the
age of 18 who require care, by the Heads
of administrative districts of "City", "Gun",
and "Gu."

6. 근로소득세 원천징수세액 납부절차 간소화
(소득세법 시행령 제186조)
1. 개정취지
◦ 원천징수세액의 반기납부 신청대상자를 확대하여 소규모 사업자의 납세

편의 제고
2. 개정내용
종 전 개 정
◦ 원천징수세액 반기납부 ◦ 대상자 확대

신청대상자
- 직전 연도의 상시고용인원이 - 직전 연도의 상시고용인원이

10인 이하인 원천징수의무자 20인 이하인 원천징수의무자
◦ 2009.1.1. 이후 반기납부를 승인․지정하는 분부터 적용

6. Broadened Eligibility for Simplified Payment of

Withholding Taxes
(Article 186 of the Enforcement Decree of the Income Tax Act)
◦ Broadening the eligibility for half-yearly payment of withholding

taxes so as to help small-scale corporate taxpayers conveniently pay
their taxes
2. Changes
Before Now
◦ Eligibility for half-yearly payment of ◦ Broadened eligibility

withheld taxes
- Withholding agents whose number of - Withholding agents whose number of

immediately preceding year's full time immediately preceding year's full-time
employees is 10 or less. employees is 20 or less.
◦ Effective for approved half-yearly payment on and after Jan. 1, 2009

7. 외국인 거주자 국외원천소득 과세범위 축소

1. 개정취지
◦ 국내에 체류하는 우수 외국인력의 국내 근무 지원

- 외국인이 주소 또는 1년 이상 거소를 둘 경우 거주자로 분류되어 국내
원천소득뿐만 아니라 본국 소득까지 과세
- 외국인이 거주자가 되더라도 5년까지는 본국소득 중 국내 송금분만 과세함
으로써 국내거주 장애 해소
2. 개정내용
종 전 개 정
□ 외국국적 거주자에 대하여는 □ 단기 거주 외국인의 국외원천

국내․외 원천소득을 과세 소득 과세 완화
◦ (거주자 요건) 국내에 주소가 ◦ (요건) 외국인 거주자로서 해당

있거나 1년 이상 거소를 둔 개인 과세기간 종료일로부터 소급하
여 10년 동안 국내 거주기간이
5년이하인 개인
◦ (과세대상소득) 국내원천소득,
국외원천소득중 국내에서 지급
되거나 국내로 송금된 소득
◦ 2009.1.1. 이후 최초로 발생하는 소득 분부터 적용

7. Reduced Scope of Taxable Foreign-Sourced Income of

Foreign Residents
◦ Providing tax support for qualified foreign workers residing in Korea
- Previously, foreigners domiciled in Korea or reside in Korea for one

or more years were treated as resident, and taxed on their domestic
and foreign-sourced income.
- Under the revised law, foreign residents are taxed on Korean-

sourced income, and foreign-sourced income that have been paid in
Korea or transmitted to Korea for up to five years.
2. Changes
Before Now
◦ A resident of foreign nationality is taxed ◦ Waiver for short-term foreign residents

on his/her domestic and foreign-sourced on their foreign-sourced income
income.
- (Applicability) A person domiciled in Korea - (Applicability) Foreign residents whose
or resides in Korea for one or more years. combined period of residence in Korea for
the immediately preceding ten years from
the final date of the current tax year is five
years or less.
- (Taxable income) Korean-sourced income,

and foreign-sourced income that have been
paid in Korea or transmitted to Korea

8. 을종근로소득의 정의 규정 개선
1. 개정취지
◦ 소득세법상 ‘비거주자’의 개념을 사용하고 있으므로

- 을종근로소득의 범위를 소득세법상 규정과 동일하게 ‘비거주자’로 변경
2. 개정내용
종 전 개 정
◦ 을종근로소득
- 국외에 있는 외국인 또는 외국법인 - ‘외국인’ → ‘비거주자’로 변경

으로부터 받는 급여

8. Change in the Definition of Class B Wage and Salary

Income
◦ To match with the term "non-resident" used in the Income Tax Act,
the word indicating the scope of Class B wage and salary income
payer is changed to "non-resident".
2. Changes
Before Now
◦ Class B wage and salary income :
- Income paid out by a foreign person or - The word "foreign person" is changed to
corporation residing in a foreign country "Non-resident"

9. 비거주자의 근로소득 신고납부방법 명확화
1. 개정취지
◦ 비거주자의 신고․납부방법에 대해서는 근거규정이 미비하여 거주자와

동일한 방법으로 신고․납부토록 규정 명확화
2. 개정내용
종 전 개 정
◦ 비거주자 근로소득의 과세표준과

세액의 계산방법은 거주자조항을
준용하여 계산
- 신고․납부규정이 미비 - 비거주자의 근로소득 신고․납부는

거주자조항 준용
※ 실무적으로 근로소득에 대해
거주자와 동일하게 신고․납부
(비거주자 국내원천소득 과세제도
해설)

9. Clarification of Non-Residents' Filing and Payment of

Wage and Salary Income
◦ Previously, no reference was made on a non-resident's tax filing and

payment. Hence, the law is revised to specify that non-residents are
allowed to file returns and pay taxes on wage and salary income
pursuant to the provisions governing residents.
2. Changes
Before Now
◦ Calculation of the taxable income base

and taxes payable of non-resident wage
and salary earner is made pursuant to
relevant provisions governing residents.
- No reference was made on a non-resident's - Tax filing and payment of a non-resident's

tax filing and payment obligations. wage and salary income is made pursuant
to relevant provisions governing residents.
※ In practice, non-residents are imposed
filing and payment obligations in the
identical manner as residents.

10. 외국인근로자 특례세율 인하
(조세특례제한법 제18조의2제2항)
1. 개정취지
◦ 외국의 우수인력 유치와 외국인투자 활성화를 위해 외국인근로자 특례

세율을 경쟁국 수준 이하로 인하
※ 외국인직접투자 관련 주요 경쟁국 소득세 최고세율

⇒ (홍콩) 17%, (싱가폴) 20%
2. 개정내용
종 전 개 정
◦ 외국인근로자는 다음 2가지 과세 ◦ 외국인근로자 특례세율 인하

특례 중 선택 가능
① 총급여 30% 비과세 후 현행 제도 ① (좌 동)

대로 과세
② 각종 비과세․공제를 적용받지 ② 각종 비과세․공제를 적용받지
않고 총급여에 17% 단일세율 않고 총급여에 15% 단일세율
적용 적용
◦ 일몰기한 : 2009.12.31일까지 ◦ 일몰기한 : 2012.12.31일까지(3년)

10. Reduced Rate of Non-Taxation
(Article 18-2(2) of the Restriction of the Special Taxation Act)
◦ Lowering the rate of non-taxation granted to foreigners to the level

below that of neighboring countries so as to attract qualified foreign
workers and foreign investment.
※ Maximum income tax rates in competing countries for foreign direct
investment
⇒ Hong Kong: 17%, Singapore: 20%
2. Changes
Before Now
◦ Foreign wage and salary earners may ◦ Reduced rate of non-taxation

elect to be applied one of the
following two tax benefits :
① Taxation at the current tax rate after ① (Same as before)
applying a non-taxation treatment on 30%
of the total wage and salary (sunset
provision to expire on December 31,
2009).
② Taxation at a flat rate of 17% of the total ② Taxation at a flat rate of 15% of the total
amount of wage and salary before amount of wage and salary before
deductions/credits. (Sunset provision to deductions/credits. (Sunset provision to
expire on December 31, 2009) expire on December 31, 2012)

11. 국세 신용카드납부제도 확대
(국세기본법 제46조의2, 시행령 제26조의2)
1. 개정취지
◦ 일시적인 유동성 부족으로 국세납부에 어려움을 겪는 납세자의 납세편의를

도모
2. 개정내용
종 전 개 정
□ 국세 신용카드납부제도(영§26의2) □ 국세 신용카드납부범위 확대
◦ 납부한도 : 고지분 200만원 ◦ 납부한도 : 500만원으로 확대

* 신고분은 200만원 초과시 200만원 * 신고 및 고지세액이 500만원 초과시
까지 신용카드로 납부가능 500만원까지 납부허용
◦ 대상자 : 개인 ◦ 대상자 : 법인 추가
◦ 대상세목 : 소득세, 부가가치세, ◦ 대상세목 : 모든 세목

종합부동산세, 주세, 개별소비세
등 5개 세목
◦ 2010.1.1.부터 시행
11. Payment of National taxes by credit card
(Art. 46-2 of the Framework Act on National Taxes, Art. 26-2 of the
Enforcement Decree of the Framework Act on National Taxes)
◦ To provide enhance more taxpayer-friendly environment for taxpayers

who are temporarily undergoing a liquidity crisis
2. Changes
Before Now
□ Payment of National Taxes by credit □ Expansion of the existing system

card(Article 26-2 of the Enforcement
Decree of the Framework Act on
National Taxes)
◦ Maximum limit : ◦ Maximum limit : 5 million KRW

Notified amount of 2 million KRW
* Where the declared tax amount exceeds 2 * Where the notified or declared tax amount
million KRW, upto 2 million KRW can be exceeds 5 million KRW, upto 5 million KRW
paid by a credit card. can be paid by a credit card.
◦ Eligible subject: Individual taxpayers ◦ Eligible subject: Corporate taxpayers are added.
◦ Eligible tax items: Individual intome ◦ Eligible tax items: All tax items.
tax, VAT, comprehensive real estate
tax, individual comsumption tax and
liquor tax
◦ Effective on and after January 1, 2010.

12. 신용카드 등 거래거부에 대한 신고기간 연장

(소득세법 시행령 제210조의2 제2항, 제210조의3 제7항)
1. 개정취지
◦ 신용카드 등 거래거부에 대한 신고기간을 ‘현금거래 신고․확인제도’의

신고기간과 일치시켜 세원투명성 강화 및 신고자의 편의 도모
2. 개정내용
종 전 개 정
□ 신용카드․현금영수증에 의한 거래
거부 및 사실과 다른 발급의 경우
◦ 그 날로부터 15일 이내에 국세청에 ◦ 그 날로부터 1개월 이내에 국세청에 신고

신고
* 현금거래신고 확인제도
현금거래 후 현금영수증을 받지 못한 경우
그 거래일로부터 1개월이내 국세청에
신고하여 확인받으면 현금영수증으로
인정
◦ 2010.2.18. 이후 거래하는 분부터 적용

12. Extension of the period of the filing a report on refusal

of transactions, etc.
(Art. 210-2-2 and 210-3-7 of the Enforcement Decree of the Income

Tax Act)
◦ To enhance taxpayers' convenience and transparency in tax revenue

by conforming the reporting period of refusal of card transactions,
etc. to the filing period of confirmation of cash transactions
2. Changes
Before Now
□ In case that an amount related to refusal of

transactions with credit cards or cash receipt
issuance are different from the truth,
◦ a person should file a report the competent
◦ a person should file a report the competent
tax office within 1 month after the day of
tax office within 15 days after the day of the
the transactions
transactions
* Confirmation of cash transactions
When a person did not receive a cash
receipt for his/her cash purchase, he/she
can get the transaction confirmed as a
verified cash transaction by reporting it to
the NTS. within one month.
◦ Effective for transactions on and after February 18, 2010

13. 사업소득 연말정산자의 추계소득 계산방법 개선
(소득세법 시행령 제143조 제3항, 제201조의3 제3항)
1. 개정취지
◦ 보험모집인, 방문판매원 등 사업소득 연말정산자가 다른 소득이 있어 종합

소득세 신고를 하는 경우 연말정산시와 추계신고시의 연말정산 사업
소득금액이 달라져 세부담이 증가하는 문제점을 해결
2. 개정내용
종 전 개 정
*
□ 연말정산한 사업소득 이 있는 □ 추계소득 계산방법 변경
사업자가 타 소득이 있어 추계
신고하는 경우
* 간편장부대상자(수입금액 7,500만원
미만)인 보험모집인, 방문판매원의
납세편의 및 세부담 경감을
위해 도입
◦ 경비율(기준․단순경비율)을 적용 ◦ 연말정산한 사업소득에 대해서는 동
하여 소득금액 재계산 소득금액을 그대로 추계소득금액으로
인정
◦ 2009년도에 발생한 소득에 대하여는 2010.2.18. 이후 최초로 결정 또는 경정

하거나 종합소득과세표준 확정신고를 하는 분부터 적용
13. Calculating estimated income of a taxpayer who has

conducted year-end tax settlement for his/her
business income
(Art. 143-3 and Art. 201-3-3 of the Enforcement Decree of Income
Tax Act)
◦ When taxpayers such as insurance solicitors or insurance salespersons who

have conducted year-end tax settlement for their business income file
global income tax return for their other income, the amount of business
income at year-end tax settlement and the amount reported at
estimated-return filing are different. The purpose of revision is to reduce
tax burden caused by this reason.
2. Changes
Before Now
□ When a taxpayer* who has conducted □ Change in calculating estimated income

year-end tax settlement for his/her business
income files global income tax return for
his/her other income, standard deduction
ratio or simple expense ratio is applied in
calculating an income amount.
* Taxpayers subject to simple bookkeeping
(whose income is less than 75million
KRW) are insurance solicitors and insurance
salespersons.
◦ The income amount filed at year-end tax
settlement is deemed an estimated income.
◦ Effective for income incurred on and after January 1, 2010.

◦ For income incurred in 2009, the fore-mentioned revision is effective for
the income determined or reassessed or the final tax return of the tax
base of comprehensive income taxation on and after Feb. 18, 2010.
13. 국외출국자에 대한 소득세 신고기한 연장
(소득세법 제74조 제1항․제4항)
1. 개정취지
◦ 출국일 전 10일 이후에 소득이 발생하는 경우에는 소득세 신고가 불가능한

점을 감안하여 신고기간 연장
2. 개정내용
종 전 개 정
□ 국외출국자에 대한 과세표준확정 □ 신고기한 조정

신고 기한
◦ 출국일 전 10일까지 신고 ◦ 출국일 전(前)일까지 신고
◦ 2010.1.1. 이후 최초로 출국하는 분부터 적용

13. Extension of income tax filing period of persons

departing from Korea
(Art. 74-1, 74-4 of the Income Tax Act)
◦ It is impossible to file return for the income incurred during the last
10 days before the departure, so the period of filing return is
extended.
2. Changes
Before Now
□ Period of filing return on the tax □ Adjustment of filing period

base for persons departing from
Korea
◦ No later than ten days from the date ◦ No later than one day from the date
of departure of departure
◦ Effective for the persons departing from Korea on and after January
1, 2010
14. 외국인 근로자 과세특례 합리화
(조세특례제한법 제18조의2, 시행령 제16조의2)
1. 개정취지
◦ 15% 단일세율 제도만으로도 우수한 외국인 근로자 유치지원이 가능하므로

비과세 제도는 폐지하여 세제 단순화
◦ 외국인의 범위를 명확히 하고 우리나라 국적을 보유한 근로자간 과세의

불형평을 해소
2. 개정내용
종 전 개 정
□ 외국인 근로자 과세특례 □ 외국인 근로자 과세특례
◦ 총급여액의 30% 비과세 <폐 지>
- 일몰 : ’09.12.31
◦ 근로소득의 15% 단일세율 분리 ◦ 해당 과세연도 종료일 현재 대한민국

과세 국적 보유자(영주권자) 제외
- 일몰 : ’12.12.31.
◦ 2010.1.1. 이후 발생하는 소득 분부터

14. Rationalization of special taxation for foreign workers

(Art.18-2 of the Restriction of Special Taxation Act, Art.16-2 of the
Enforcement Decree of the Restriction of Special Taxation Act)
◦ To simplify taxation on foreign workers since a flat rate of 15% is

fair enough to enduce foreign workers
◦ To clarify the scope of the foreigner and to balance taxation imparity

which may arise between haves and have-notes of Korean nationality
2. Changes
Before Now
□ Special taxation for foreign workers □ Special taxation for foreign workers
◦ Non-taxation treatment on 30% of ◦ <Abolished>

gross earning
- Sunset: December 31, 2009
◦ 15% flat rate on earned income ◦ Not applicable to Korean national whose
- Sunset: December 31, 2012 nationality is Korea as of the final day of
the attributable taxation year.
◦ Effective for income incurred on and after January 1, 2010

15. 외국인 기술자에 대한 근로소득세 감면 축소

(조세특례제한법 제18조)
1. 개정취지
◦ 내․외국인간, 기술자와 비기술자간 과세 불형평 완화
2. 개정내용
종 전 개 정
□ 외국인기술자 소득세 면제
◦ 감면 대상 근로자 ◦ 대상자 범위 조정
- 기술도입대가에 대해 조세가 면제 - 고도기술수반사업 영위로 조세가 감면
되는 기술도입계약에 따라 기술을 되는 외투기업에 고도기술을 제공하기
제공하는 외국인기술자 위해 국내근로하는 외국인 기술자
- 기술집약적산업․과학계 정부출연 - (현행과 같음)
연구기관 연구원 등
◦ 감면혜택 ◦ 감면혜택 축소
- 근로제공후 최초 5년간 근로소득세 - 근로제공후 최초 2년간 근로소득세
100% 면제 50% 감면
◦ 일몰 ◦ 일몰 2년 연장
- ’09.12.31. 이전 근로제공 외국인 - ’09.12.31. ⇒ ’11.12.31.
◦ 2010.1.1. 이후 최초로 근로를 제공하는 분부터 적용
◦ 2009.12.31. 이전에 국내에서 최초로 근로를 제공하거나 신고된 기술도입계약에

따라 근로를 제공한 외국인은 잔여감면기간동안 종전 규정에 따라 100% 면제
15. Reduction of exemption treatment of earned income

tax on foreign engineers
(Art. 18 of the Restriction of Special Taxation Act)
◦ To relieve taxation imparity between korean nationals and foreigners,

and between Engineers and non-engineers
2. Changes
Before Now
□ Tax exemption for foreign engineers

◦ Subjects ◦ Adjustment of subjects
- A foreign engineer who provides his/her - A foreign engineer who provides his/her
services within in Korea under a contract services of high technology to a foreign
for the introduction of technologies, which invested company which is exempted from
are exempted from income tax or corporate taxation for the introduction of high
tax technologies
- technology-intensive industry, research institutes - (Same as the existing provision)
invested by the scientific circles or government, etc.
◦ Exemption treatment ◦ Reduction of exemption treatment
- 100% exemption treatment of the earned - 50% exemption treatment of the earned
income for his/her services for the first income for his/her services for the first
5 years 2 years
◦ Sunset ◦ Extended sunset (2 years more)
- A foreign engineers who provided his/her - Dec. 31, 2009 → Dec. 31, 2011
services before Dec. 31, 2009
◦ Effective for services provided on and after January 1, 2010

◦ Foreign engineers who provided services before Dec. 31, 2009 or under
a reported contract for the introduction of technologies, they are subject
to the previous regulation, thus exempted 100% for the remaining period.
16. 근로소득세가 감면되는 외국인기술자 범위 조정
(조세특례제한법 시행령 제16조 제1항)
1. 개정취지
◦ 국제적으로 인적자본 교류가 자유로운 상황에 맞춰 우리나라 국적을 가진 외국

영주권자는 외국인기술자의 범위에서 제외
◦ 외국영주권이 있는 자와 없는 자간 과세형평 제고
2. 개정내용
종 전 개 정
□ 대통령령으로 정하는 외국인 기술자 □ 범위 조정

◦ 기술을 제공하는 외국인 ◦ 대한민국의 국적을 가지지 아니한 자
* 예규로 외국영주권자도 외국인에 포함 * 한국국적 가진 영주권자 제외
◦ 2010.2.18.이 속하는 과세연도에 발생하는 소득분부터 적용

16. Adjustment of the scope of foreign engineers exempted

from earned income
(Art.16-1 of the Enforcement Decree of the Restriction of Special

Taxation Act)
◦ In the environment where international exchange of human capital is

free, Korean nationals who have permanent residency in other
countries are excluded from the scope of foreign engineers.
◦ To enhance fairness in taxation between taxpayers who have foreign

permanent residency and those who do not have foreign permanent
residency
2. Changes
Before Now
□ Foreign engineers prescribed by the □ Adjustment the scope

Presidential Decree
◦ Foreigners who provide technology ◦ Persons who does not have Korean nationality
* Korean nationals who have permanent * Korean nationals who have permanent
residency in other countries are deemed residency in other countries are excluded
foreigners by the regulation concerned from the scope of foreign engineers.
◦ Effective for the income incurred in the taxation year to which Feb.
18, 2009 belongs
17. 재해손실세액공제 제도 확대
1. 개정취지
◦ 세액공제대상을 확대하여 재해를 겪은 사업자의 경제활동 부활의지를

강화
2. 개정내용
종 전 개 정
◦ 재해손실세액공제
- 적용대상 - 적용대상 확대
▪사업자가 재해로 자산총액의 ▪“20% 이상”으로 하향조정
30% 이상을 상실한 경우
◦ 공제액 계산방법 ◦ (좌 동)
- 해당연도 납부할 소득세액에서
*
자산상실비율 만큼을 공제
(상실된 자산가액을 한도)
* 상실자산가액/상실 前 자산가액
◦ 2008.1.1. 이후 재해발생 분부터 적용

17. Broadened Eligibility for Business Asset Loss Deductibility
◦ Broadening the eligibility for tax deduction for business suffering asset
losses due to disaster so as to encourage their economic activities
2. Changes
Before Now
◦ Deduction for disaster losses

- Eligibility - Eligibility
▪ 30% business asset loss ▪ 20% or greater business asset loss
◦ Calculation of deductible amount ◦ (Same as before)
*
- Deducting the asset loss rate from
income tax due for the tax year
(capped at the amount of asset
loss)
* Amount of asset loss/ Total

asset prior to disaster
◦ Effective for disaster-related loss incurred on and after Jan. 1, 2008.

18. 이월결손금 공제기간 연장
(소득세법 제45조 ․ 제160조의2)
1. 개정취지
◦ 사업상 어려움에 처한 자영사업자의 세부담 경감

◦ 외국에 비해 결손금 이월공제기간이 짧은 점 고려
구 분 한국 일본 미국 독일 영국 프랑스
이월공제기간 5년 7년 20년 무기한 무기한 5년
감가상각 임의 임의 강제 강제 임의 강제
◦ 이월결손금 공제기간과의 연계성을 고려하여 장부․지출증빙보관 및 부과

제척기간도 연장
2. 개정내용
종 전 개 정
*
◦ 이월결손금 공제 ◦ 공제기간 연장
- 당해 이월결손금이 발생한 연도의 - 10년

종료일부터 5년이내에 종료하는 과
세기간의 소득금액에서 공제
* 사업소득금액 및 부동산 임대소득 ※ 장부․지출증빙보관

금액을 계산함에 있어 발생하는 ▪(일반) : 5년
결손금으로서 당해연도의 종합소득 ▪(결손금 이월공제 연장 적용시) : 연
과세표준의 계산에서 공제하고 남 장적용받는 해당과세기간의 다음
은 결손금 연도 5월 31일까지
◦ 2009.1.1. 이후 최초로 발생하는 결손금부터 적용

18. Extended Carryover Period for Net Operating Loss
(Article 45 and 160-2 of Income Tax Act)
◦ Lowering tax burden for the self-employed business faced with

financial difficulties
◦ Extending the relatively short carryover period for net operating loss,
compared with that of foreign countries
Type/Country Korea Japan US Germany UK France

Carryover
5 yrs 7 yrs 20 yrs Indefinite Indefinite 5 yrs
period
Depreciation Voluntary Voluntary Compulsory Compulsory Voluntary Compulsory
◦ Extending the period for keeping books and expenditure records, and
the statue of limitations period, in consideration of the carryover
period for net operating loss
2. Changes
Before Now
◦Net operating loss (NOL)* carryforward ◦ Extended deductible period

- Deducted from the income incurred during
the taxable period which terminates - 10 years
within five years from the end date of
the tax year in which the loss is
incurred.
※ Period for keeping books and expenditure
* NOL is one incurred in the accounting records
process of business income and real ▪In general : Five years
estate rental income. It is a remainder ▪If carryover period is extended :
after deficits are subtracted in By May 31 the following year to which
calculating the global income tax base the eligible taxable period belongs.
for the relevant year.
◦ Effective for deficits incurred on and after Jan. 1, 2009

19. 국민건강보험 지역가입자의 보험료 필요경비 산입
1. 개정취지
◦ 국민건강보험법 및 노인장기요양보험법에 의한 직장가입자로서 부담하는

사용자 본인의 보험료에 대하여는 필요경비로 인정되고 있으나
- 지역가입자(1인 사업주)로서 부담하는 보험료는 현재 필요경비로 인정

받지 못하고 있는 불합리한 점을 보완
2. 개정내용
종 전 개 정
◦ 부동산임대소득 및 사업소득의 ◦ 필요경비 범위 확대

총수입금액에 대응하는 필요경비
- 「국민건강보험법」및「노인장기 - (좌 동)
요양보험법」에 의한 직장가입
자로서 부담하는 사용자 본인의
보험료
<신 설> ◦「국민건강보험법」및「노인장기요양
보험법」에 의한 지역가입자로서
부담하는 보험료
◦ 2009.1.1.이 속하는 과세기간에 납부의무가 발생하는 분부터 적용

19. Extended Scope of Necessary Expenses for Insurance

Premium of the Self-Employed Insured
◦ Improving the previous unfair tax treatments of insurance premiums

between the employee insured and the self-employed insured.
- Under the previous law, necessary expense was recognized for
insurance premiums paid by the employee insured under the National
Health Insurance Act and Long-Term Care Insurance for the Aged
Act.
However, insurance premiums paid by the self-employed insured
persons (a single person enterprise) were not recognized as necessary
expense.
2. Changes
Before Now
◦ Extended scope of necessary expenses
- (Same as before)
<New> ◦ Insurance premiums paid by the

self-employed insured under the
National Health Insurance Act and the
Long-Term Care Insurance for the Aged
Act
◦ Effective for insurance premiums attributable to the tax period to

which the date of Jan. 1, 2009 belongs
20. 농가부업소득 비과세 범위 확대
1. 개정취지
◦ 농가의 세부담 경감을 위해 비과세되는 농가부업소득의 범위 확대
- 소득금액 1,200만원은 1996년부터 적용되어오던 것으로 물가상승 등을

감안하여 50% 확대
2. 개정내용
종 전 개 정
◦ 농가부업소득 ◦ 농가부업소득 범위 확대
: 농ㆍ어민이 부업으로 영위하는
축산ㆍ양어ㆍ고공품제조ㆍ민박
ㆍ음식물판매ㆍ특산물제조ㆍ전통
차제조 등 이와 유사한 활동에서
발생한 소득 중 아래의 소득
- 별표 1의 농가부업규모의 축산 - (좌 동)
에서 발생하는 소득
- 농가부업규모의 축산소득외의 - 농가부업규모의 축산소득외의

소득으로서 연 1 천 200 만원 소득으로서 연 1 천 800 만원
이하의 소 득 이하의 소득

20. Upward Adjustment of Maximum Non-Taxation of Farm

Household Sideline Income
◦ Increasing the upper limit for non-taxable sideline income of farm

households so as to lower their tax burden.
- The previous upper limit for non-taxable sideline income was 12

million KRW, which has applied since 1996. The cap is now raised
by 50%, in consideration of inflation, etc.
2. Changes
Before Now
◦ Farm household income from sideline ◦Extended scope of farm household income
activities from sideline activities
:The following income, among income incurred from
stock breeding, fish farming, straw goods manufactur-
ing, private house lodging, sale of foods, local speciality
manufacturing, traditional tea manufacturing, or other
similar activities
- Income from stock breeding as a sideline

- (Same as before)
business of a farm household in attached
Table 1
- Income, other than that from stock breeding
- Income, other than that from stock breeding
in the scale of a farm household sideline
in the scale of a farm household sideline
business, which is 18 million KRW or less
business, which is 12 million KRW or less
◦ Effective for income incurred on and after Jan. 1, 2009.

21. 소득세 분납기한 연장
1. 개정취지
◦ 분납기한 연장으로 납세편의 도모
- 소득세법 등의 분납기한이 일단위(45일)로 규정되어 있어 납세의무자

가 분납기한을 일자별로 계산하여야 하는 불편 및 분납기한 계산 착오
가능성을 방지
- 현행 45일에서 2개월로 연장하여 자금부담 경감효과 발생
2. 개정내용
종 전 개 정
◦ 분납제도 ◦ 분납기한 연장
- 대상 - (좌 동)
: 납부세액 1천만원 초과자
- 기한 - 기한 연장
: 납부기한 경과후 45일 : 납부기한 경과후 2개월
- 분납가능세액 - (좌 동)
▪납부세액 2천만원 이하
: 1천만원 초과분
▪납부세액 2천만원 초과
: 세액의 50% 이하 금액
◦ 2009.1.1. 이후 최초로 신고․납부하는 분부터 적용

21. Extended Period for Installment Payment of Income Tax
◦ Enhancing taxpayer convenience by extending the period of installment
payment of income tax
- Preventing taxpayer inconveniences and calculation errors:
Previously, the installment payment period was determined on a
daily basis (45 days), which caused taxpayers to calculate their due
period, and often to make errors in calculations.
- Reducing financial costs by extending the period from previous 45
days to two months.
2. Changes
Before Now
◦ Installment payment ◦ Installment payment
- Eligibility - (Same as before)

: Filers whose tax payable exceeds
10 million KRW
- Payment period - Extended period of installment

: For 45 days after the payment payment
due date expires. : For 2 months after the due date
expires
- Eligible Amount - (Same as before)
▪ If tax payable is 20 million KRW or
less
: Excess of 10 million KRW
▪ If tax payable exceeds 20 million
KRW
: Amount equals to or less than
50% of tax payable
◦ Effective for tax returns and payment on and after Jan. 1, 2009
22. 기타소득에 대한 필요경비 보완
1. 개정취지
◦ 공익법인이 주무관청의 승인을 얻어 시상하는 상금 및 부상, 지역권․지상
권을 설정 또는 대여하고 받는 금품 등의 기타소득의 경우
- 실제 소요된 필요경비가 수입의 80%에 상당하는 금액을 초과하는
사례가 발생하므로 이를 필요경비 인정하는 것이 타당
※ 기타소득의 필요경비
- 슬롯머신, 투전기 등 당첨금품 : 투입한 금액
- 원고료, 강연료, 해설․연기대가 : 수입금액의 80% 인정
2. 개정내용
종 전 개 정
◦ 기타소득의 필요경비 인정 ◦ 기타소득의 필요경비 인정 확대
- 공익법인이 주무관청의 승인을 - ( 좌 동)

얻어 시상하는 상금 및 부상과
다수가 순위 경쟁하는 대회에서
입상자가 받는 상금 및 부상,
지역권․지상권을 설정 또는
대여하고 받는 금품 등의 기타
소득에 대한 필요경비
▪거주자가 받은 금액의 100분의 ▪실제 소요된 필요경비가 100분의
80에 상당하는 금액 인정 80에 상당하는 금액을 초과하는
경우, 초과하는 금액도 필요경비
산입
◦ 2009.1.1. 이후 발생 소득 분부터 적용
22. Extended Scope of Necessary Expenses for Other

Income
◦ With regard to other income, such as prize money, additional prize
won by a public-service corporation with approval of the competent
administrative office, or money and valuables received in return for
servitude and/or superficies created or leased:
- The amount of the necessary expenses actually incurred exceeds
80% of income on occasions. Hence, the excess should rightly be
recognized as necessary expense.
※ Necessary expenses recognized for other income
- Prize money from slot machine, coin-tossing machine, etc.: The amount of
money put into the machine
- Manuscript fee, lecture fee, and remuneration for commentation and performance:
80% of income
2. Changes
Before Now
◦ Necessary expenses for other income ◦ Necessary expenses for other income
- Necessary expenses for other income, - (Same as before)

such as prize money and additional
prize won by a public-service corpo-
ration with approval of the competent
administrative office; prize money and
additional prize won by a prize
winner in a contest in which a
multiple number of people participate;
or money and valuables paid in
return for servitude and/or superficies
created or leased.
▪ Recognized for 80/100 of the amount ▪ If necessary expenses actually incurred
received by resident exceeds 80% of income, the excess,
too, is recognized as necessary
expense.

23. 공무원 명예퇴직수당 항목 개선
1. 개정취지
◦ 각종 공무원뿐만 아니라 사립학교 교직원 등의 명예퇴직 수당도 퇴직

소득임
- 퇴직소득의 범위에 사립학교교직원 등의 명예퇴직 수당도 포함시켜
퇴직소득의 범위를 명확화
2. 개정내용
종 전 개 정
◦ 퇴직소득의 범위 ◦ 퇴직소득의 범위 개선
- 각종 공무원에게 지급되는 명예 - 사립학교 교직원 등의 명예퇴직

퇴직수당 포함 수당도 퇴직소득의 범위에 명시
◦ 2009.1.1. 이후 최초로 발생한 소득 분부터 적용

23. Clarification of the Scope of Early Retirement

Allowances for Public Officials
◦ Making the scope of retirement income clearer

- Since early retirement allowances to both the public officials and
public school personnel, etc. is retirement income, early retirement
allowance to private school personnel, etc. is newly placed under
the category of retirement income.
2. Changes
Before Now
◦ Scope of retirement income ◦ Extended scope of retirement income

- Added early retirement allowance paid to
- Includes early retirement allowance paid
private school personnel, etc. in the scope
to public officials
of retirement income

24. 일용근로소득공제액 인상
1. 개정취지
◦ 일용근로자 근로소득공제의 경우 2002년말 6만원에서 8만원으로 인상된

후 현재까지 변화 없음
- 최근 고유가 등 경제상황 악화로 인한 취약계층의 경제적 고통을 완화
하는 한편, 건설업 등에 대한 일자리 창출지원 필요
※ 일용근로자 근로소득세 계산방법 : (일 급여 - 10만원) × 8%(단일세율) -

근로소득세액공제(산출세액의 55%)
2. 개정내용
종 전 개 정
◦ 일용근로자에 대한 근로소득공제 ◦ 일용근로자에 대한 근로소득공제
- 일 8만원 - 일 10만원

24. Upward Adjustment of Maximum Daily Wage Deductibility
(Article 47 (2) of the Income Tax Act)
◦ The amount of income deduction for daily hired workers has

remained capped at 80,000 KRW per day, since it was last revised
upward from 60,000 KRW in 2002.
- It is necessary to relieve the economic burdens of low income
brackets hit by the deteriorating economic conditions, such as high
oil prices; and to create jobs in the construction sector, etc.
※ Calculating the income tax for daily hired workers: (Daily Wage-100,000 KRW)
× 8% (Flat Tax Rate) - Income Tax Deduction (55% of the amount of calculated tax)
2. Changes
Before Now
◦ Income deduction for daily hired ◦ Income deduction for daily hired
workers workers
- 80,000 KRW per day - 100,000 KRW per day
◦ Effective for income incurred on Jan. 1, 2009

25. 법인세율 인하에 따른 배당소득 가산율 조정
1. 개정취지
◦ 법인세율 인하에 따른 배당소득 가산율의 조정

: 현행 배당가산율 15% → 12%(’09년) → 11%(’11년)
연 도 ’08년 ’09년~’10년 ’11년이후
배당소득가산율 변경 0.13/(1-0.13)=15% 0.11/(1-0.11)=12% 0.10/(1-0.10)=11%
법인세율 조정계획
13% 11% (’08～’09년) 10% (’10년부터)
(낮은세율)
2. 개정내용
종 전 개 정
◦ 배당세액공제제도 ◦ 배당세액공제율 조정
- 법인의 주주의 배당소득에 - ’09년 소득분부터 : 12%

대한 이중과세 조정 제도 ’11년 소득분부터 : 11%
- 배당소득 가산율 : 15%
※ 이중과세 조정방식
[종합소득금액 + 배당소득가산액
(배당소득×가산율15%)] × 기본세율
- 배당세액공제(배당소득가산액)
◦ 2009.1.1.～2010.12.31. 중 발생한 배당소득은 12% 가산율 적용 2011. 1. 1.

이후 발생한 배당소득은 11% 가산율 적용
25. Adjustment of Dividend Gross-Up Rates Following

Corporate Income Tax Reduction
(Article 17 (3) of the Income Tax Act)
◦ Dividend gross-up rate adjustment following the corporate income tax
(CIT) reduction
: 15% (Current) → 12%(’09) → 11%(’11)
Year ’08 ’09~’10 ’11~

Dividend Gross-up
0.13/(1-0.13)=15% 0.11/(1-0.11)=12% 0.10/(1-0.10)=11%
Rates
CIT Adjustment Plans
13% 11% (’08～’09) 10% (Since ’10)
(Lower Tax Rate)
2. Changes
Before Now
◦ Dividend tax credit ◦ Dividend tax credit
- Dividend tax credit is granted to - Income incurred on and after '09: 12%
shareholders to compensate for Income incurred on and after '11:
double taxation 11%
- Dividend gross-up rate: 15%
※ Double taxation relief
[Global Income + Dividend Gross- up
(Dividend Income × Gross-up Rate of
15%)] × Basic Tax Rate - Dividend
Tax Credit (Dividend Gross-up)
◦ A gross-up rate of 15% applies for dividend income incurred

between Jan. 1, 2009 and Dec. 31, 2010, and a 11% rate applies for
dividend income incurred on and after Jan. 1, 2011.
26. 거주자 또는 비거주자가 되는 시기
(소득세법 시행령 제2조의2)
1. 개정취지
◦ 통칙으로 운영되던 거주자 또는 비거주자가 되는 시기에 대하여 시행령에

명확히 규정
2. 개정내용
종 전 개 정
□ 거주자의 정의
◦ 국내에 주소를 두거나 1년이상

거소를 둔 개인
＜신 설＞ □ 거주자 또는 비거주자로 되는 시기
※ 통칙(1-7)으로 운영 ◦ 비거주자가 거주자로 되는 시기
＊주소 판정 - 국내에 주소를 둔 날

- 국내에 주소를 가진 것으로 보는
국내에 생계를 같이하는 가족 및 *
사유 가 발생한 날
국내에 소재하는 자산의 유무 등
생활관계의 객관적 사실에 따라 ＊계속하여 1년이상 국내에 거
판단 주할 것을 통상 필요로 하는
직업을 가진 때
＊거소 판정
국내에 생계를 같이하는 가족
주소지 외의 장소 중 상당기간에
이 있고, 직업 및 자산상태에
걸쳐 거주하는 장소로서 주소와
비추어 1년이상 국내에 거주
같이 밀접한 일반적 생활관계가
인정되는 때
형성되지 아니한 장소
26. Determining residence of an individual
(Article 2-2 of the Enforcement Decree of the Income Tax Act)
◦ A point in time at which an individual becomes a resident or a

non-resident of Korea, which was previously governed by general
provisions, is now prescribed by the Enforcement Decree of the
Income Tax Act.
2. Changes
Before Now
＜New＞
□ A point at which an individual becomes
a resident or non-resident
◦ The time a non-resident becomes a

resident of Korea
- The day he/she has a domicile in Korea

*
- The day after the occurrence that
causes a resident to be deemed to
have no domicile in Korea
＊A taxpayer has an occupation that

requires at least a year of continual
residing in Korea.
A taxpayer's family members reside in
Korea, and is likely to reside in Korea
for one or more years in view of
his/her occupation or assets status in
Korea.
종 전 개 정
- 국내에 거소를 둔 기간이 1년이 되는

날
◦ 거주자가 비거주자 되는 시기
- 거주자가 주소 또는 거소의 국외이

전을 위하여 출국하는 날의 다음날
- 국내에 주소가 없는 것으로 보는

사유＊가 발생한 날의 다음날
＊계속하여 1년이상 국외에 거주할

것을 통상 필요로 하는 직업을 가
진 때
외국국적을 가진 자가 국내에 가족이

없고, 직업 및 자산상태에 비추어
다시 입국하여 주로 국내에 거주
하리라고 인정되지 아니한 때
◦ 2009.2.4.이 속하는 과세기간에 발생하는 소득 분부터 적용

Before Now
- The day of one year period of having a
domicile in Korea
◦ The time a resident becomes

non-resident of Korea
- The day after a resident's departure to

relocate his/her domicile or a place of
residence overseas
＊
- The day after the occurrence that
causes a resident to be deemed to have
no domicile in Korea.
＊A taxpayer has occupation that

requires at least a year of residing
overseas.
A taxpayer of foreign nationality has

no family residing in Korea, and is
unlikely to return to Korea and reside
mainly in Korea in view of his/her
occupation and asset status in Korea.
◦ Effective for income incurred during the taxable period to which the
date of Feb. 4, 2009 belongs.
27. 비거주자 판정의 특례
1. 개정취지
＊
◦ 내국법인의 국외사업장과의 형평성 감안 및 국세청 해석 반영
＊서면2팀-2067, 2004.10.11.
내국법인이 해외현지법인(100% 출자)에 파견한 직원도 우리나라 거주자
2. 개정내용
종 전 개 정
□ 거주자의 판정의 특례
◦ 국외에서 근무하는 공무원 또는 거

주자나 내국법인의 국외사업장 등
에 파견된 임원 또는 직원은 거주
자로 봄
＜추 가＞ ◦ 내국법인이 100% 출자한 외국자회사

27. Exception to Determining Residence
◦ Promoting fair tax treatment of domestic corporations' overseas

businesses and incorporating the NTS interpretation＊ in determining
residence.
＊By Document Team 2, - Ruling No. 2067, Oct 11, 2004
Employees dispatched by domestic corporations to overseas local

corporations (100% invested by domestic corporations) are also residents of
Korea.
2. Changes
Before Now
□ Exception to determining residence
◦ Public officials or residents working

overseas, or executives or employees of
domestic corporations dispatched to the
overseas place of business, etc. are
deemed a resident.
<Added> ◦ Foreign subsidiaries which are 100% invested

by domestic companies
28. 외국납부세액의 범위, 공제방법 명확화
1. 개정취지
◦ 통칙으로 운용되는 외국납부세액의 범위, 공제시기, 환급금 충당방법을 보완

하여 법령화
2. 개정내용
종 전 개 정
□ 외국납부세액공제를 인정해 주는
외국법인세액의 범위
◦ 법인소득 등을 과세표준으로 하여
과세된 세액 및 그 부가세액
<신 설> ◦ 다만, 위 세액 등의 가산세ㆍ가산금은

제외
※ 법인통칙(57-94…2)으로 운용
공제되는 외국법인세액은 외국정
부에 의하여 과세된 세액으로
가산세․가산금은 포함하지 아니함
□ 외국납부세액공제를 받고자 하는
자는 법인세 과세표준 신고시 ‘외국
납부세액공제세액 계산서’ 제출
<신 설> ◦ 외국납부세액의 공제시기

: 국외원천소득이 법인세 과세표준에
28. Clarification of the Scope and Methods of Foreign Tax

Credit
◦ The scope of foreign tax credit, the period for deduction, methods for
appropriation of refund, which were previously governed by general
provisions, are now clarified by legislation.
2. Changes
Before Now
<New>
◦ Excluded from the eligible scope of

foreign corporate income tax for foreign
tax credit are:
Additional taxes and additional charges
on the tax payable and the VAT,
levied based on corporate income, etc.
◦ Deduction period for foreign tax credit
: The taxable period or business year

in which the foreign-source income is
included in the tax base of corporate
income tax.
종 전 개 정
※ 법인통칙(57-0…2)으로 운용 산입되어 있는 과세기간 또는 사업

외국납부세액 공제세액계산서를 연도
제출한 경우 그 외국납부세액은
당해 국외원천소득이 법인세 과세
표준에 산입되어있는 사업연도의
법인세에서 공제
□ 특수한 사정*의 경우 외국정부의

국외원천소득에 대한 법인세 결정
통지를 받은날로부터 45일이내에
외국납부세액 공제세액계산서를
제출하는 경우
* 외국정부의 국외원천소득에 대한
법인세 결정 통지지연, 과세기간
상이, 경정 등
◦ 과세관청이 직권으로 경정
＜신 설＞ ◦ 발생한 환급금은 국세기본법 제51조에

따라 충당 및 환급
※ 법인통칙(57-0…2)으로 운용
법인령 제94조제4항․5항(외국 ※ 국세기본법§51②
정부의 국외원천소득에 대한
법인세 결정 통지지연, 과세기간 ․납기중인 국세(납세자 동의 필요)
상이, 경정)에 따라 법인세 과세 ․체납 국세
표준 신고 후 공제받게 되는 ․자진납부 국세(납세자 동의 필요)의
외국납부세액은 국세기본법 순으로 충당 및 환급
제 51조에 규정하는 환급금으로
보아 그 후 사업연도에 납부할
법인세 등에 충당할 수 있음

Before Now
＜New＞ ◦ Any refund incurred shall be appropriated or

provided in accordance with Article 51 of
the Framework Act on National Taxes
※ Article 51 (2) of the Framework Act on

National Taxes
Appropriation or refund of taxes shall be
made in the following order:
․ Taxes before the due date

(Taxpayer's consent required)
․ Overdue taxes
․ Taxes to be voluntarily paid
(Taxpayer's consent required)
29. 법인세율 인하에 따른 원천징수세율 인하
1. 개정취지
◦ 법인세율 인하(현행 25% → ’09귀속 22%, → ’10귀속 20%)에 따라 내국

법인과의 세부담 형평성을 제고하기 위해
- 외국법인 등의 원천징수세율 및 지점세율 인하
◦ 대부분 선진국의 경우 비거주자 원천징수 세율과 지점세율은 명목법인

세율을 기준으로 동일하거나 그 이하로 채택
- 주요국의 관련 세율을 종합적으로 고려하여 재조정
2. 개정내용
종 전 개 정
□ 비거주자에 대한 원천징수세율 □ 원천징수세율 인하

(소법 §156)
- 이자․배당․사용료․기타 : 25% ⇒ 20%
- 사업, 선박․항공기임대 : 2% <좌 동>
- 인적용역 : 20% <좌 동>
- 부동산․유가증권양도 :
양도가액의 10% 또는 양도차익의 ⇒ 양도가액의 10% 또는 양도차익의
25%중 적은금액 20%중 적은금액
◦ 2009.1.1. 이후 최초로 지급하는 분부터 적용

29. Lowered Withholding Tax Rate Following Corporate

Income Tax Reduction
◦ Securing the fair tax treatment between domestic and foreign

companies, as the corporate income tax rate is revised downward
(from current 25% → 22% on FY ’09 income, → 20% on FY ’10
income)
- To this end, withholding tax and branch tax rates are lowered for
foreign companies.
◦ In most developed countries, the withholding tax and branch tax rates
for non-residents equal to or lower than the nominal corporate income
tax.
- Withholding tax and branch tax rates are revised by considering
those of key tax jurisdictions.
2. Changes
Before Now
□ Withholding tax rates for non-residents □ Lowered withholding tax rate

- Interest, dividend, royalty, and other: 25%
- Business income, ship and aircraft lease: ⇒ 20%
2% <Same as before>
- Personal service: 20% <Same as before>
　 - Transfer of real estate and securities: 10%
of the value of transfer, or 25% of ⇒ 10% of the value of transfer, or 20% of
transfer gains, whichever is smaller transfer gains, whichever is smaller
◦ Effective for income paid on and after Jan. 1, 2009.

80 제1편 들어가기
2009년 귀속 종합소득세 과세표준과 세액계산 흐름도
1. 거주자의 종합소득세 과세표준과 세액계산 흐름도
금융소득
이자소득 배당소득 부동산임대소득 사업소득 근로소득 연금소득 기타소득
개인별합산
(-)소득공제
종합소득세
과세표준
(×) 세율
(6% ～ 35%)
산출세액
(-) 기납부세액
(+)가산세
(-)
세액공제․감면
납부(환급)할세액
한국의 종합소득세는 열거된 각 소득금액을 모두 합산한 하나의 종합소득에

누진세율을 적용하여 계산합니다. 소득공제와 세액공제․감면은 요건을 갖춘
경우에만 적용이 가능합니다. 소득세를 납부할 때에는 지방소득세를 함께 납부
하셔야 합니다. 소득세의 신고와 납부가 적정하게 이루어지지 않는 경우에는
가산세가 부과될 수 있습니다.
Part Ⅰ Introduction 81
Tax Base and calculation flow for 2009

Global Income Tax
1. Tax Base and Calculation Flow for Residents
Financial
Income
Interest Dividend Real Estate Business Wage Pension Other

Income Income Rental Income Income Income Income Income
Joint Return
△ Income
Deduction
Tax Base
× Tax Rate
(6% ～ 35%)
Tax
Calculated
△ Tax Prepaid
Penalty Tax
△ Tax Exemption․
Credit
Tax payable
The Korean individual income tax system uses the unitary concept where incomes
from all sources are aggregated and taxed at progressive rates. Deductions and tax
credits are allowed under certain conditions. Local income tax is added to income
tax in computing the total tax liability. Penalties may be assessed for failure of
return-filing and tax payment.
2. 비거주자의 소득에 대한 소득세 세액계산 흐름도
없다 국내세법 적용
조세조약 및
국내세법에
조세조약이 의한
발생소득 있는지? 국내원천소득이
있는지?
있다 조세조약
우선적용
없다 한국에서
과세하지 않음
소득세
그렇다 과세안됨
비과세․면제
있다
소득인가?
아니다
없다 원천징수
국내사업장이 예외 있음
아니다
존재하는지?
국내사업장에
있다 귀속되는
소득인가?
그렇다 종합과세
예외 있음
2. Individual Income Taxation on the Income of Non-resident
No Domestic
Law applied
Is there
Domestic
Is there Source Income
Income Tax based on Tax
Accruing Treaty? Treaty and
Domestic
Law?
Yes Tax Treaty
has priority
Non-taxable
No in Korea
Tax
Yes Exempted
Yes Tax-free Income?
No
No Tax Withholding
Domestic with a few exceptions

No
Business Place?
Is the Income
Yes Attributable
to Domestic
Business Place?
Yes Return-filing
Global Taxation
with a few exceptions
2009년 귀속 종합소득세 신고 관련 주요사항 요약
1. 누가 종합소득세를 신고하여야 하나요?
당해연도의 종합소득이 있는 외국인 거주자는 한국인 거주자와 동일한 방법으로

그 과세표준을 납세지 관할세무서장에게 신고하여야 합니다.
또한 비거주자로서 한국 내에 국내사업장이 있거나 부동산소득이 있는 경우에는

국내원천소득에 대하여 종합소득세를 신고납부할 의무가 있습니다.
소득세는 개인의 소득을 종합소득, 퇴직소득, 양도소득으로 분류하여 각 소득별로

1년을 단위로 과세하는 세금이며, 종합소득이란 이자소득․배당소득․부동산임대
소득․사업소득․근로소득․연금소득․기타소득을 말합니다.
☞ 종합소득세 과세표준 확정신고 예외자

아래에 해당하는 거주자는 당해 소득에 대한 과세표준 확정신고를 하지 아니할
수 있습니다.(소득세법 제73조 제1항)
1) 근로소득만 있는 자
2) 퇴직소득만 있는 자
3) 연금소득만 있는 자
4) 연말정산대상 사업소득만 있는 자
☞ 직전년도 수입금액이 7,500만원 미만인 보험모집인 또는 방문판매원으로서, 보험
모집 또는 방문판매로서 발생하는 사업소득만 있는 자
5) 근로소득 및 퇴직소득만 있는 자
6) 퇴직소득 및 연금소득만 있는 자
7) 퇴직소득 및 4)의 소득만 있는 자
8) 분리과세 이자소득, 분리과세 배당소득, 분리과세 연금소득, 분리과세 기타소득만
있는 자
9) 위 1) 내지 7)에 해당하는 자로서, 분리과세 이자소득, 분리과세 배당소득, 분리과세
연금소득 및 분리과세 기타소득이 있는 자
General Information
1. Do you have to file a return ?
If you are a foreign resident in Korea, you have to file a tax return in the same way as
a Korean resident does.
Furthermore, if you maintain a business place (usually termed as a “permanent

establishment” in tax conventions) in Korea or have only real estate income arising from
Korean sources, you must also file a tax return even though your status is considered to
be a non-resident.
Individual income tax is categorized as global income, retirement income, transfer income
and assessed on yearly basis. The global income includes interest income, dividend
income, real estate rental income, business income, earned income, pension income, and
other income
☞ Exceptions to Final Return on Tax Base

Any resident falling under any of the following subparagraph, may not need to
make any final return on the tax base on income (§73-1 Income Tax Act):
1) A resident having only wage & salary income

2) A resident having only retirement income
3) A resident having only pension income
4) A resident having only business income subject to year-end settlement
☞ Insurance solicitors and insurance salespersons who have only business
income and whose income is less than 75million KRW.
5) A resident having only wage & salary and retirement income
6) A resident having only retirement income and pension income
7) A resident having only retirement income and the income mention in the fourth
subparagraph
8) A person who has interest, dividend, pension or other income only, which is
subject to separate taxation
9) A person who has interest, dividend, pension or other income only, which is
subject to separate taxation and falls from the first to seventh subparagraph
2. 2009년 귀속 종합소득세 신고기한은 언제인가요?
소득금액을 계산하기 위하여 소득세법에서 정한 기간을 과세기간이라 하고,

각 과세기간에 대한 소득세를 신고하는 기간을 신고기간이라 합니다.
소득세의 과세기간은 1월1일부터 12월31일까지의 1년이며, 소득세의 신고기간은

그 다음 해의 5월1일부터 5월31일까지입니다. 다만, 신고기간의 마지막 날이
공휴일이나 국경일일 경우에는 해당 공휴일이나 국경일의 다음날이 됩니다.
거주자가 출국(주소 또는 거소의 국외이전)으로 인하여 비거주자가 되는 경우에는

1월1일부터 출국일까지가 과세기간이 됩니다. 이 경우의 신고기간은 출국일 전일
까지입니다.
2. What date is your return for 2009 due ?
The regular return period for the income accruing for the tax year concerned begins on
May 1 and ends on May 31 of the next year. For tax purposes, individual tax payers
must use the calender year as their taxable year. When the due date for filing a return
and paying tax falls on a Sunday or a legal holiday, the next business day is the due date.
If a resident becomes a non-resident for the reason that he/she leaves Korea, the taxable
period is from January 1st to the day of departure. Due date of filing period is by one
day before the day of departure.
3. 신고시 어떤 서류를 제출하여야 하나요?
신고서 선택
종합소득세 신고서는 별지 40호서식(1)와 별지 40호서식(4)의 2가지 유형이

있습니다.
종합소득세 확정신고시 제출하는 종합소득과세표준확정신고 및 자진납부
계산서는 별지 40호서식(1)에 의합니다.
다만, 사업소득 또는 부동산임대소득 중 하나의 소득이 발생하는 하나의
사업장만이 있는 단순경비율 적용 사업자로서, 추계신고하는 경우에는 별지
제40호서식(4)에 의하여 신고합니다.
첨부서류
종합소득과세표준확정신고 및 자진납부계산서 서식 및 작성요령에는 각종

증명, 서식, 명세 또는 영수증 등 신고서와 함께 제출하여야 하는 첨부서류
목록이 안내되어 있습니다.
신고시 각종공제나 감면 등에 대하여 법에 정한 첨부서류를 제출하지 않으면
공제나 감면을 받지 못하거나 신고서의 처리가 지연될 수 있습니다.
일반적으로 신고시 제출하지 않아도 되는 각종 증빙서류들도 조사 등 만약을
대비하여 5년간은 보관하는 것이 좋습니다.
일반적으로 다음의 서류를 신고서에 첨부하여야 합니다.
출입국사무소에서 발급하는 외국인등록증 사본
각종 공제 및 감면신청서와 그 증빙서류
총수입금액과 필요경비의 계산에 필요한 서류로서 사업소득이 있는 경우
대차대조표, 손익계산서, 합계잔액시산표와 그 부속서류 및 조정계산서
기타 소득세법에 따라 관할관청이 요구하는 서류
☞ 외국인등록증을 준비하세요.
국내에서 90일 이상 체류하고자 하는 외국인은 출입국관리사무소에서 외국인
등록증명을 발급받아야 합니다. 외국인등록번호는 출입국관리사무소에서 부여
되며, 이 번호는 국내 체류기간동안 외국인의 본인 확인을 위한 번호로서 사용
되므로 동 번호를 세금신고와 관련된 서류에 기재하셔야 합니다.
3. What do you include with your return and what records do you keep ?
Which Form to file
There are 2 forms you can choose when you file your final tax return : Form 40-1 and
Form 40-4. Form 40-1 is for the final return of global income tax base and
self-assessment. You should use Form 40-2 when you file a return by estimation if you
have only either business income or real estate income and subject to simple expense rate.
What Supporting Documents are Needed
If you are filing a return, your return forms and its guide explanations will tell you
what supporting documents are to be attached, such as certificates, forms, schedules, or
official receipts.
If you make a claim without the required receipt, certificate, schedule, or form, we may
disallow your claim. It could also delay the processing of your return.
Even if you do not have to attach certain supporting documents to your return, keep them
in case we select your return for review. Generally, you should keep your supporting
documents for five years.
The following documents should accompany your tax return:

- Copy of alien registration card issued by the local immigration office, if necessary;
- Application for tax credits and exemptions, if any, and documents attesting that you
are entitled to the income deductions and tax credit, etc.;
- Documents which are necessary for calculating the total gross income amount and the
necessary expenses including balance sheet, income statement, and trial balance if you
are engaged in trade and business ;
- Other necessary documents may be requested by the tax authority according to the
relevant provision of the Income Tax Act.
☞ Alien Registration Requirement

An alien who is planning to stay in Korea for more than 90 days is required to
obtain a Certificate of Alien Registration from the Immigration Office. The Alien
Registration Number is given by the immigration office. It is important to use this
number on each and every tax-related document because it is also used as the
alien's identification number for tax purposes during his or her stay in Korea.
4. 어디에서 신고를 하고 어떻게 세금을 납부하나요?
종합소득세 신고서 제출방법
종합소득세 신고는 납세지 관할세무서장에게 합니다. 소득세의 납세지란 납세자가

소득세에 관한 신고․신청․납부 등을 하거나 정부가 결정․경정 등을 하는 경우에
그 관할세무서를 정하는 기준이 되는 장소를 말합니다. 거주자의 소득세 납세지는
원칙적으로 주소지이며 주소지가 없는 경우에는 그 거소지로 합니다.
국내 주요도시에 위치하는 세무서의 주소와 연락처 목록이 부록에 수록되어

있으니 참조하시기 바랍니다. 또한 납세지 관할세무서를 찾기 어려우실 때에는
각 지방국세청에 문의하시기 바랍니다.
납세지 관할세무서가 아닌 곳에 종합소득세 신고서를 제출하신 경우, 납세지

관할세무서로 신고서를 보내어 처리합니다.
소득세신고를 하기 위하여 반드시 세무서를 방문할 필요는 없습니다. 신고서를

작성하여 첨부서류와 함께 관할세무서장에게 우편으로 제출하거나, 인터넷 홈택스
홈페이지(www.hometax.go.kr)에 접속하여 전자신고를 하실 수 있습니다.
※ 홈택스는 한글로만 이용이 가능합니다.
종합소득세 납부방법
종합소득세는 종합소득세 신고기한까지 납부하면 되므로 2009년 귀속 종합소득세는

5월 31일까지 납부합니다. 납부방법은 납부서를 작성하여 가까운 은행 또는
우체국에 납부하는 방법과 국세전자납부제도를 이용하여 납부하는 방법이 있습니다.
☞ 국세전자납부란?
전자납부방법은 세금을 내기 위하여 은행이나 우체국에 직접 가지 않고, 은행의
예금잔고나 신용카드사의 대출(카드론)을 이용하여 가정이나 사무실에서 편리
하게 세금을 납부하는 방법입니다.
인터넷 또는 전화(ARS) 등을 이용하여 계좌이체 방식(인터넷뱅킹, 폰뱅킹)으로
세금을 납부할 수 있습니다.
홈택스에서도 종합소득세 전자납부가 가능합니다.
4. Where do you have to file and pay ?
Where to file your return
You have to file your return with the district tax office (DTO) having jurisdiction over
your domicile. In principle, the place of income tax is your domicile. If you don not have
a domicile in Korea, then your place of residence becomes a place of income tax.
For your inquiry and reference, our tax offices in major cities are listed on Appendix
(However, for your convenience in terms of English language, we recommend you to use
the contact number of the page 15 of this guide). If you live in a local county or city,
you may first contact the regional tax office to find out the location of your relevant
DTO. However, your tax return filed in an unqualified DTO will be automatically
transferred to the relevant DTO that has jurisdiction over your current domicile.
Submitting you return can be done via post. You may also file electronically, through
our website(www.hometax.go.kr)
※ Home Tax Service is available only in Korean.
Where to pay your tax
Taxes can be paid at any bank or post office by May 31. You may also use the
electronic payment system by phone (phone banking : ARS) or on-line banking
☞ What is the electronic payment system?

The electronic payment system allows you to pay your tax via online
banking or credit cards without ever visiting a bank or post office. Account
transfer using online banking or phone banking(ARS) can be used.
Tax payment can also be made thru Hometax system.
5. 어떤 종류의 가산세가 있나요?
납세자가 종합소득세 법정신고기한 내에 신고 및 납부를 적정하게 하지 않은

경우 신고불성실가산세 또는 납부불성실 가산세가 부과됩니다. 가산세와 관련한
자세한 사항은 제 2편의 가산세 설명부분(본문 182페이지)을 참고하시기 바랍니다.
6. 소득세 환급처리 절차는 어떻게 되나요?
종합소득세 확정신고시 환급세액이 발생한 경우에는 관할세무서장이 6월말

까지 신고인의 은행 등 금융기관이나 우체국의 예금계좌로 송금하여 줍니다.
그러므로 환급세액이 발생한 경우에는 신고서식의 환급금 계좌신고란에

환급금을 송금받을 본인의 예금계좌를 반드시 기재하여야 하며, 환급세액이
2천만원 이상인 경우에는 별도의 계좌개설(변경)신고서에 통장사본을 첨부하여
신고하여야 합니다.
관할세무서장이 환급금을 계좌이체방식으로 지급할 수 없는 경우에는 현금

으로 지급할 수 있습니다. 이 경우에는 관할세무서에서 발급한 국세환급금통지서와
본인의 신분증을 지참하고 우체국에 방문하면 환급금을 받을 수 있습니다.
대리인이 환급금을 수령할 때에는 국세환급금통지서, 대리인과 본인의 신분증,
위임인이 작성하고 인감날인한 위임장을 지참하여야 합니다.
☞ 국세 환급계좌로 신고할 수 없는 금융기관

새마을금고, 신용협동조합, 상호저축은행 등 제2금융권과 HSBC등 일부 외국계
은행으로는 환급금이 이체되지 않습니다. 또한 외국에 소재하는 은행의 계좌로는
환급금이 이체되지 않습니다. 그러므로 신고 후 바로 출국하는 외국인 납세자는
국내계좌를 유지하고 그 계좌를 환급계좌로 신고하면 국세환급금을 받을 수
있습니다.
5. What penalties do we charge ?
The penalty for both failure-to-return and failure-to-pay is assessed if a return or a

payment is not accomplished by the due date. For details, refer to Part Ⅱ. Tax
Penalties(page 183).
6. When can you expect your refund ?
When a refund is due to the taxpayer at the time of filing the Global Income Tax
returns, the Head of the relevant District Tax Office will transfer the refund to the filer's
bank account or post office savings account by the end of June.
Therefore, when filing results in a refund, the filer must indicate in the appropriate
entry line in the tax return his/her account number to which the refunds are transferred.
When the amount of the claimed refund is 20 million won or more, the filer must fill in
a separate Declaration of Account Opening/Change and submit a copy of the bank
account.
Refunds cannot be paid in cash when a bank or post office account is unavailable. In
this case, refunds will be made at the post office. A Notification of National Tax Refund
issued by the relevant District Tax Office and identification is required. When someone
else receives the refund on behalf of the taxpayer, a Notification of National Tax Refund,
identification of both the taxpayer and the person acting on behalf of the taxpayer, and a
letter of attorney prepared and stamped by the taxpayer are required.
☞ Bank accounts that cannot be used for purposes of receipt of refunds

Refunds cannot be transferred to non-bank financial institutions (e.g., Korean
Federation of Community Credit Cooperatives, National Credit Union Federation of
Korea, Korea Federation of Savings Banks) and certain foreign financial institutions
(e.g, HSBC). Refunds also cannot be made to bank accounts opened at banks outside
Korea. Therefore, foreign taxpayers scheduled to leave Korea right after claiming a
refund are advised to keep their Korean bank account for purpose of receiving the
claimed refund.
7. 외국에서 발생한 소득에 대하여도 신고해야 하나요?
소득세법은 조세목적상 개인을 거주자와 비거주자로 구분하고 있으며, 그

과세소득의 범위와 과세방법 등을 달리 규정하고 있습니다. 거주자는 국내외
에서 발생한 모든 소득(전세계 소득)에 대하여 소득세 납세의무를 부담하지만,
비거주자는 국내원천소득에 대하여만 납세의무를 부담합니다.
따라서 외국인이 한국의 거주자에 해당하는 경우에는 한국 내에서 발생한

소득뿐만 아니라 미국 등 전세계에서 발생한 소득 전부에 대하여 세금을 납부
하여야 하며, 이 때 외국에서 발생한 소득은 소득이 발생한 날의 기준환율을
적용하여 원화로 환산해야합니다.
다만, 2009년 1월 1일 이후에 최초로 발생하는 소득 분부터, 해당 과세기간

종료일로부터 소급하여 10년 이내 국내에 주소나 거소를 둔 기간의 합계가 5년
이하인 외국인 거주자에 대하여는 국내원천소득과 국외원천소득 중에서 국내
에서 지급되거나 국내로 송금된 소득에 대하여만 과세합니다.
또한 거주자의 종합소득금액 또는 퇴직소득금액에 국외원천소득이 합산되어

있는 경우로서 그 국외원천소득에 대하여 외국에서 우리나라의 소득세에 상응
하는 외국의 조세를 납부하였거나 납부할 것으로 확정된 경우 외국납부세액
공제를 받을 수 있습니다. 그러나 외국납부세액공제를 적용받기 위하여는
조세조약에 이러한 공제를 받을 수 있도록 규정되어 있어야 합니다.
7. Do you report foreign income and other amounts ?
Under the Income Tax Law, individuals are categorized as either resident or non-resident
for tax purposes, depending on which the scope and method of taxable income differs.
Residents are subject to income taxation for all income ("global income") that have
accrued, whereas non-residents are subject to income taxation only for that income that
was derived from Korean sources.
Therefore, if a foreign taxpayer is a resident of korea, he/she must pay taxes on all
income that have been created, both within Korea and outside Korea. The income derived
from foreign sources must be converted to Korean won using the currency exchange rate
that was applied on the date the income had arisen.
However, for income accruing on or after January 1, 2009, only the income from
Korean sources or foreign sources that have been paid out in Korea or have been
transferred to Korea are taxable for foreign taxpayers whose total length of residency or
domicile in Korea is not over five years during the ten year period ending the final day
of the tax year to which the income is attributable.
When the foreign source income has been added to a resident's global income or
retirement income, and taxes equivalent to Korea's income taxes on that portion of the
income derived from foreign sources have been paid or confirmed to be paid to a foreign
tax jurisdiction, the taxpayer may claim foreign tax credits.
8. 복식부기와 간편장부
장부의 비치와 기장(소득세법 제160조)
• 사업자는 소득금액을 계산할 수 있도록 증빙서류 등을 갖춰놓고 그 사업에 관한

모든 거래사실이 객관적으로 파악될 수 있도록 복식부기에 따라 장부를 기록․관리
하여야 합니다.
• 다만, 일정규모 미만의 사업자는 간편장부에 사업에 관한 거래사실을 기록할

수 있습니다.
복식부기의무자와 간편장부대상자
• 간편장부대상자에 해당되지 않는 사업자는 복식부기의무자입니다.
• 간편장부대상자는 다음과 같습니다.
1) 당해 과세기간(2009년)에 신규로 사업을 개시한 사업자

2) 직전 과세기간의 수입금액 합계액이 다음의 업종별 기준금액에 미달하는
사업자
업 종 기준수입금액
1. 농업 및 임업, 어업, 광업, 도매업 및 소매업, 부동산매매업,

3억원
기타 제2호 및 제3호에 해당하지 아니하는 업
2. 제조업, 숙박 및 음식점업, 전기․가스 및 수도사업, 건설업,

1억5천만원
운수업, 통신업, 금융 및 보험업
3. 부동산임대업, 사업서비스업, 교육서비스업, 보건 및 사회복지

사업, 오락․문화 및 운동관련 서비스업과 기타 공공․수리 7천500만원
및 개인서비스업, 가사 서비스업
※ 의사, 변호사 등 다음의 전문직사업자는 간편장부대상자에서 제외됩니다.

① 의료업, 수의업, 약사업
② 변호사업, 심판변론인업, 변리사업, 법무사업, 공인회계사업, 세무사업, 경영지도사업,
기술지도사업, 감정평가사업, 손해사정인업, 통관업, 기술사업, 건축사업, 도선사업,
측량사업
8. Double Entry Bookkeeping and Simplified Bookkeeping
Record-keeping and bookkeeping requirements

(Article 160 of the Individual Income Tax Law)
• Businesses are required to keep documents supporting their income and to keep books
following the double-entry system as a way of recording all transactions that occur
during the regular course of their operations.
• However, this requirement is waived for certain businesses that are eligible to keep
records under the “simplified bookkeeping regime.”
Double-entry bookkeeping and simplified bookkeeping requirements
• All businesses that are not eligible for simplified bookkeeping are subject to
double-entry bookkeeping requirements.
• Businesses eligible for simplified bookkeeping are:
1) Businesses that have been newly established in the current tax year.
2) Businesses whose total sum of income attributable for the immediately preceding tax
year is under the double-entry threshold, indicated by industry in the table below.
Industry Threshold
1. Farming and forestry, fishing, mining, wholesale and retail trade, real 300 million
estate brokerage and industries that do not fall under 2 and 3. won
2. Manufacturing, lodging and food service, electronics, gas, water-

150 million
supply, construction, transport, telecommunication, financial service
won
and insurance
3. Real estate rental, business services, education services, health and

75 million
social welfare, entertainment ․ culture ․ sports services, public services,
won
repairing services, personal services, and household services
※ Persons in the following professional occupational fields are not eligible for
simplified bookkeeping, regardless of the income threshold :
① Medical services, veterinary services, pharmacist
② Services of attorneys, judges, patent attorneys, legal affairs, certified public accountants,
tax accountants, management consultants, technical consultants, appraisers, loss
assessment, customs, technolgy, construction, ferries, measurement
9. 기준경비율과 단순경비율
개요
• 모든 사업자는 스스로 작성한 장부를 근거로 자신의 소득금액을 산정하여

소득세를 신고하여야 합니다.
• 그러나 장부를 작성하지 않는 자영사업자에 대하여는 정확한 소득금액을
산정 할 수 없기 때문에 이러한 장부가 없는 자영사업자의 소득금액을
추계하지 위한 방법으로 직전연도 수입금액에 따라 기준경비율 또는 단순
경비율이라는 일정 경비율을 적용하여 소득금액을 계산하는 것입니다.
기준경비율에 의한 소득금액 계산
• 기준경비율적용대상자의 경우에는 주요경비(매입비용, 인건비, 임차료)는

증빙서류에 의해 발생한 만큼을 필요경비로 인정하고, 기타경비는 정부가
정한 기준경비율에 의해 계산된 금액을 필요경비로 인정합니다.(원칙)
소득금액 = 수입금액 - 주요경비(증빙수취분에 한함) - (수입금액× 기준경비율)
• 기준경비율적용대상자의 급격한 세부담 증가를 방지하기 위하여, 기준경

비율에 의한 소득금액과 단순경비율에 의한 소득금액에 배율을 곱한 금액을
비교하여 적은금액으로 신고할 수 있습니다.(예외)
기준경비율에 의한
≤ {수입금액 - (수입금액× 단순경비율)}× 배율(2.2배 또는 2.8배)
소득금액
※ 2009년 귀속 종합소득세 확정신고시 적용되는 배율은 국세청장이 확정하여 고시함

: 간편장부대상자 2.2배, 복식부기의무자 2.8배
단순경비율에 의한 소득금액 계산
• 단순경비율적용대상자의 경우에는 직전 과세기간(2008년 귀속) 수입금액에

단순경비율을 적용하여 필요경비를 계산하고, 이를 공제하여 소득금액을
산출합니다.
수입금액 - (수입금액× 단순경비율)

소득금액 MIN
기준경비율에 의하여 계산한 소득금액
9. What is the "Enforcement of Standard․Simplified Expense Rate System"?
Concept
• Generally, taxpayers who have gross shall file their tax returns based on bookkeeping.
• For those taxpayers who file their returns without bookkeeping, taxable income is
calculated by applying a presumptive expense ratio (so-called Standard or Simplified Expense
Rate in Korea) to the previous year's gross revenue.
Calculation by Standard Expense Rate

• A taxpayer who are subject to this system has to show the amount of their Primary
Expenses(purchase, rental and wage expenses) through the relevant evidence documents.
Then, the rest of the expenses, for the purpose of individual income tax, shall be
determined as Necessary expenses, which is calculated according to Standard Expense
Rate.
Income Amount = Gross Revenue - Primary Expenses - (Gross Revenue × Standard Expense Rate)
• However, in order to help taxpayers avoid drastic increase of their tax burden, the ceiling of
income amount is applied as follows :
Income Amount ≤Gross Revenue -｛(Gross Revenue × Simplified Expense Rate)｝

(according to standard expense rate) × Ratio decided by NTS (2.2 or 2.8)
※ The ratio for the 2009 individual income tax return is determined by the NTS; 2.2
for business subject to simplified bookkeeping and 2.8 for business subject to
double entry bookkeeping
Calculation by Simplified Expense Rate

• For those taxpayers eligible for Simplified Expense Rate for the income accruing for the
preceeding tax year, taxable income is calculated by applying a Simplified Expense Rate to
the previous year's gross revenue and by deducting the amount calculated from the revenue.
Gross Revenue - (Gross Revenue × Simplified Expense Rate)

Income Amount MIN
Income Amount under Standard Expense Rate
기준경비율/단순경비율 적용대상자
• 기준경비율 적용대상자는 다음과 같습니다.

※
1) 장부를 기장하지 않은 사업자로서 단순경비율 적용이 배제되는 자
2) 장부를 기장하지 않은 사업자로서 직전 과세기간(2008년 귀속)의 수입
금액이 다음의 업종별 기준수입금액 이상인 자

6,000만원
기타 제2호 및 3호에 해당하지 아니하는 업

3,600만원
3. 부동산임대업, 사업서비스업, 교육서비스업, 보건 및 사회복지

사업, 오락․문화 및 운동관련 서비스업과 기타 공공․수리 2,400만원
및 개인서비스업, 가사 서비스업
※ 다음 사업자는 단순경비율 적용이 배제되므로 기준경비율 적용대상자입니다.

① 전문직사업자(변호사, 세무사, 회계사, 관세사, 의사, 약사, 수의사 등)
② 현금영수증 가맹점 가입의무자 중 의무가입기간(3개월) 내 미가입자
③ 신용카드매출전표․현금영수증 상습 발급거부자
(연간 3회 이상 & 100만원 이상이거나 연간 5회이상)
• 단순경비율 적용대상자는 다음과 같습니다.
1) 당해 연도 신규사업자
2) 종합소득세를 장부에 의해 계산한 소득금액으로 신고하지 않는 사업자로서
직전 과세기간(2008년 귀속)의 수입금액이 위의 업종별 기준수입금액에 미달
하는 사업자
Scope of Standard ․ Simplified Expense Rate System
• Taxpayers subject to Standard Expense Rate
1) taxpayers which do not keep records and books and are not subject to simplified
expense rate*
2) taxpayers with the sum of gross revenue of preceding tax year not less than the
amount below who does not maintain books on records
Industry Threshold
1. Farming and forestry, fishing, mining, wholesale and retail trade, real
estate brokerage and industries that do not fall under 2 and 3. 60 million won

supply, construction, transport, telecommunication, financial service 36 million won
and insurance
3. Real estate rental, business services, education services, health and

social welfare, entertainment․culture․sports services, public services, 24 million won
repairing services, personal services, and household services
* Taxpayers not subject to simplified expense rate

･ Professional occupation (lawyer, tax accountant, accountant, customs broker, doctor,
pharmacist, veterinarian etc.)
･ An individual business which is required but failed to register as a cash receipt
issuance store during the required subscription period (3 months)
･ A taxpayer regularly refusing to issue credit card sales slips․cash receipts
(amounting to 1 million won or more for 3 times per year, or for 5 times per year)
• Taxpayers subject to Simplified Expense Rate
1) Newly established business in the current tax year.

2) Total sum of income attributable for the immediately preceding tax year is under the
double-entry threshhold, indicated by industry in the table above.
기준경비율 적용시 유의사항
• 주요경비는 장부가 없어도 사업자라면 당연히 지출사실을 밝혀야 하고 쉽게

입증할 수 있는 경비로 매입비용, 임차료, 인건비가 주요경비에 해당합니다.
• 주요경비는 증빙서류에 의하여 입증되어야 하는데,
1) 매입비용과 임차료는 세금계산서, 계산서, 신용카드매출전표(현금영수증 포함)를

수취하여야 하며, 간이세금계산서나 일반영수증을 수취한 금액은 “주요경비지출
명세서”를 제출하여야 합니다.
2) 인건비는 원천징수영수증 또는 지급명세서를 세무서에 제출하거나 지급관련

증빙서류를 비치 보관하여야 합니다.
• 기준경비율 적용대상자가 단순경비율을 적용하여 신고하는 경우에는 소득금액과

세액을 과소하게 신고하는 결과가 되어, 과소신고 분에 대하여는 추후 신고불
성실가산세 및 납부불성실가산세가 추가로 부과됩니다.
• 간편장부대상자로서 직전 과세기간(2008년 귀속)의 수입금액이 4,800만원 이상인

사업자가 추계신고할 경우 산출세액의 20%가 무기장가산세가 적용됩니다.
☞ 무기장가산세가 적용되지 않는 소규모사업자

◎ 당해연도 중 신규개업자
◎ 직전년도 수입금액이 4,800만원 미만자
◎ 과세표준확정신고의무가 면제되는 연말정산한 사업소득만 있는 보험모집인
및 방문판매원
단순경비율 적용시 유의사항
• 단순경비율적용대상자가 소득금액을 추계신고하는 경우에는, 단순경비율을

적용하여 계산된 소득금액과 기준경비율을 적용하여 계산된 소득금액 중
적은금액으로 신고할 수 있습니다.
• 단순경비율적용대상자로서 소득세법시행령 제107조 제1항에 규정된 장애

인(단, 위 규정에 의한 장애인증명서를 제출하는 장애인이 직접 경영하는
사업에 한함)의 경우, 적용되는 단순경비율은 다음과 같습니다.
단순경비율 = 단순경비율 + (100%-단순경비율)× 20%

When applying the Standard Expense Rate

• All businesses, regardless of bookkeeping requirements, must disclose expenditures on
major items, such as purchase expenses, rental expenses, and wage expenses. These
types of expenses (called "basic expenses") are easily supported by documents.
• Basic expenses need to be backed up by documents. Specifically,
1) Purchase expenses and rental expenses need to be backed up by tax invoice, invoice,
summary of purchases on credit card (and Cash Receipt). simplified tax invoice or
regular purchase receipts need to be backed up by a "Statement of Basic Expenditures."
2) Wage expenses need to be backed up by Receipt of Tax Withholding or Statement
of Wage Payment, which has to be either submitted to the District Tax Office or
kept by the taxpayer.
• Application of the Simplified Expense Rate by a taxpayer subject to Standard Expense
Rate has the effect of understating his/her income and payable taxes. Therefore,
penalties for under-reporting of income or under-payment of taxes will be imposed to
the portion under-reported.
• When a taxpayer with the gross revenue of the preceding tax year not less than 48
million won files his/her return by estimation according to Standard (Simplified)
Expense Rate, a penalty of 20% of the calculated tax amount will apply for
non-bookkeeping.
Small-sized businesses exempt from the above penalty are :

- Businesses established in the current year
- Businesses with revenue of less than 48 million won in the immediately preceding year
- Insurance brokers and door-to-door salespersons whose business income has been
declared through the year-end tax settlement regime
When applying the Simplified Expense Rate

• When applying the simplified expense rate, the eligible taxpayer may declare the
lesser of the following two amounts :
1) Income computed using Simplified Expense Rate, or
2) Income computed using the Standard Expense Rate
• Taxpayer eligible for Simplified Expense Rate shall compute his/her rate as follows
when he/she is a physically disabled person as defined in Article 107 (1) of the
Individual Income Tax Law, as long as the disability is supported by a Certificate of
Disability and that the business concerned is managed directly by the said disabled person.
S implified Expense Rate = Simplified Expense Rate + (100% - Simplified Expense Rate) x 20
인적용역사업자에 대한 단순경비율 적용 특례
• 인적용역사업자에 대하여 단순경비율을 적용할 때에는 당해연도 수입금액이 4천

만원까지는 기본율을 적용하고 4천만원을 초과하는 금액에 대하여는 초과율을
적용합니다.
• 인적용역사업자는 별도로 고용인이 필요하거나 사업장이 필요하지 않다는 점에서

수익구조가 급여소득과 유사함에도 불구하고, 급여소득자가 더 많은 조세를
부담하게 되어 이러한 인적용역사업자와 급여소득자의 조세부담에 있어서의
불평등을 해소하기 위한 일환으로 초과율이라는 제도가 도입이 되었습니다.
《 소득금액 계산례 》
수입금액 단순경비율
업 종 구 분
(계속사업자) 기본율 초과율
학원강사 단순경비율
50,000,000원 61.7 % 46.4 %
(940903) 적용대상자
▶ 소득금액 ＝ 50,000천원－{40,000천원× 61.7%＋(50,000천원－40,000천원)× 46.4%}

＝ 20,680천원
* 신규사업자로서 사업기간이 1년 미만인 경우에는 1년으로 환산한 수입금액으로 하여

소득금액을 계산하고 그 소득금액을 12로 나눈 금액에 당해 사업월수를 곱하여 계산한
금액을 당해 인적용역 제공사업자의 소득금액으로 함 (월수는 사업개시일이 속하는
월이 1월 미만인 경우 1월로 하고, 사업종료일이 속하는 월이 1월 미만인 경우는
산입하지 아니함)
Special Case Applicable to the Personal Service Income Earners

• In case of personal service income earners applying the Simplified Expense Rate,
Excess Rate is applied to amounts exceeding won 40 million.
• Since personal service income earners do not require separate human resources or
physical facilities, their income structure is similar to that of a salary income. Therefore
the Excess Rate has been introduced to account for the inequality in terms of tax
burden between personal service income earners and salary income earners who has much
higher rate of taxable income to salary revenue as the salary revenue increases.
≪An example of the application of the Excess Rate≫
Simplified
Revenue Amount Expense Rate
Business Classification (Business Person
Category Basic Excess
going concern)
Rate Rate
Lecturer Subject to 50,000

Simplified 61.7% 46.4 %
(940903) Expense Rate Thousand won
▶ Taxable Income = 50,000 - {40,000×61.7% + (50,000 - 40,000) × 46.4%}

= won 20,680 Thousand
※ However, in case of business person who started personal service business on the
previous year, the taxable income amount is calculated by annualizing the actual
revenue amount during the business period by dividing the amount by 12 and
multiplying it by the number of months the business has existed, since the actual
time the business has been operating is less than one year (the number of month is
calculated based on calendar month and the month which is short of a full month
is still counted as a full month).
108 제2편 소득세 신고 및 납부 개요
납세의무자
발생한 소득에 대하여 조세를 납부할 의무가 있는 납세자는 전세계소득에

대하여 대한민국에 납세의무가 있는 거주자와 국내원천소득에 대하여만 납세
의무를 부담하는 비거주자로 구분됩니다.
1. 거주자
원칙적으로 국내에 주소나 1년이상 거소를 둔 개인을 거주자라고 합니다.
여기서 주소란 생활의 근거가 되는 장소로서 국내에 생계를 같이하는 가족 및

국내에 소재하는 자산의 유무, 직업 등 생활관계의 객관적인 사실에 따라
종합적으로 판단됩니다.
거소는 상당한 기간 동안 계속하여 거주하는 장소로서 주소와 같이 밀접한
일반적 생활관계가 발생하지 않는 장소를 의미합니다.
다음과 같은 경우에는 국내에 주소를 가진 것으로 볼 수 있습니다.

󰠅 계속하여 1년이상 국내에 거주할 것을 통상 필요로 하는 직업을 가진 때
󰠅 국내에 생계를 같이하는 가족이 있고 또한 그 직업 및 자산상태에 비추어
계속하여 1년 이상 국내에 거주할 것으로 인정되는 때
거주자는 국내․외에서 발생한 모든 소득(전세계소득)에 대하여 소득세

납세의무를 부담합니다.
2. 비거주자
거주자가 아닌 개인을 비거주자라고 하는데, 비거주자는 한국 내 원천소득에

대하여만 소득세 납세의무를 부담합니다.
Part Ⅱ Outline of Individual Income Tax System 109
Taxpayer
Taxpayer, who is liable to pay the income tax on his/her income, is classified into
Resident and Non-resident in terms of whether Korea has the taxing right on his/her
worldwide or just domestic income, and the scope of income deduction pursuant to the
provisions of Income Tax Act of Korea.
1. Resident
Principally, a resident is any individual who has his/her domicile in Korea or a place of
residence for 1 year or more in Korea.
The domicile shall be judged by the objective facts of living relationship, such as the
existence of a family living together in Korea and of the property located in Korea.
The 'place of residence' means the place where a person has dwelt for a long time
besides his address.
A taxpayer who falls under the following cases is deemed to have a domicile in Korea.
󰠅 Who has an occupation which would require him/her to reside in Korea for 1 year or
more; or
󰠅 Who has his/her family in Korea and is likely to reside in Korea for 1 year or more
in view of his/her occupation or assets held in Korea.
A resident is subject to income tax on all incomes derived from sources both within
and outside the country.
2. Non-Resident
Any individual other than a resident is a non-resident, who is liable to income tax only
on the income derived from sources within Korea.
소득의 구분과 종류
1. 소득의 구분
거주자 또는 비거주자의 소득에 대하여 소득별 과세방법은 종합과세하는 방법과

분류과세하는 방법으로 구분됩니다.
• 소득세는 원칙적으로 개인에게 귀속되는 모든 소득을 종합하여 그 소득금액에

따라 누진세율을 적용하는데 이처럼 종합하여 과세하는 소득을 종합과세소득
이라고 하며, 이자․배당․부동산임대․사업․근로․연금․기타소득이 여기에
속합니다.
• 종합소득 중 다른 소득과 기간별 또는 귀속자별로 합산하지 않고 소득지급자가

원천징수납부함으로써 납세의무가 종결되는 소득을 분리과세소득이라고 하며,
분리과세되는 이자․배당․연금․기타․근로소득(일용근로자 급여)이 있습니다.
• 분류과세소득이란 종합소득과 합산되지 않고 당해소득별로 합산하여 별도의

소득으로 과세하는 소득을 말하며, 퇴직소득과 양도소득이 속합니다.
종합소득 퇴직소득 양도소득
종합과세소득 분리과세소득
․이자소득 ․분리과세 이자소득

금융소득
․배당소득 ․분리과세 배당소득
․부동산임대소득
․사업소득
․분리과세 근로소득
․근로소득
(일용근로자의 급여)
․연금소득 ․분리과세 연금소득
․기타소득 ․분리과세 기타소득
Income
1. Taxable Income
Regarding taxation method, income derived by residents and non-residents is subject to

global and separate taxation.
• Income tax is imposed using a progressive tax rate on the sum (i.e., aggregate) of all
income attributable to an individual. Such method of taxation is called Global
Taxation, and apply to income, dividend, real estate rental income, business income,
wages and salaries, pension income, and other income.
• Certain types of income subject to Global Taxation ("Global Income") are not
aggregated with other income types (by either taxable period or by taxpayer), but are
withheld at the time of payment by the payer. In this case, all tax liabilities are
settled at the time of withholding. Such types of income include interest, dividends,
pension, others, wage income (of daily workers).
• Classified Taxation applies to income that are not aggregated with Global Income,
but are taxed respectively. This includes retirement income and capital gains.
Global Income Retirement Capital Gains

Income
Income subject to
Global Taxation Income subject to Separate Taxation
․ Interest Financial ․Separately-taxed interest income

․ Dividends income ․Separately-taxed dividend
․ Real estate rental income
․ Business income
․Separately-taxed wage income
․ Wage income
(wages of daily workers)
․ Pension ․Separately-taxed pension
․ Other income ․Separately-taxed other income
종합과세소득의 종류
종합과세소득은 다음과 같습니다.
이자소득
- 국가 또는 지방자치단체가 발행한 채권 또는 증권의 이자와 할인액

- 내국법인 및 외국법인의 국내사업장에서 발행한 채권 또는 증권의 이자와 할인액
- 국내외에서 지급받는 예금의 이자와 할인액
- 비영업대금의 이익 등
- 만기가 10년 미만인 저축성 보험의 보험차익
배당소득
- 내․외국법인으로부터 받는 이익이나 잉여금의 배당 또는 분배금

- 건설이자의 배당
- 법인으로 보는 단체로부터 받는 배당 또는 분배금
- 의제배당
- 법인세법에 의하여 배당으로 처분된 금액
- 국내 또는 국외에서 받는 집합투자기구의 이익. 단, 상장증권의 양도 또는
평가로 인하여 발생하는 손익은 제외함
부동산임대소득
- 부동산(토지, 건물), 부동산상의 권리의 대여로 인하여 발생하는 소득

- 공장재단 또는 광업재단의 대여로 인하여 발생하는 소득
- 광업권자 등이 채굴에 관한 권리를 대여함으로 인하여 발생하는 소득
사업소득
- 농․임․어업에서 발생하는 소득
- 광업에서 발생하는 소득
- 제조업에서 발생하는 소득
- 전기․가스․수도사업에서 발생하는 소득
- 건설업에서 발생하는 소득
Global income
The following lists global income. :
Interest
- Interest and discount amounts received during a tax year from debentures and securities issued
by a nation’s government/its local authorities, or a domestic/foreign corporation
- Interest and discount amounts received during a tax year from deposits and
installment savings payable both within and outside Korea
- Interest from non-commercial loans
- Savings-type insurance premiums with a maturity of less than ten years
Dividends
- Dividends, distributions of surplus, and interest received from a domestic or foreign

corporation during construction
- Distributions of profits received from a non-corporate entity such as private
associations or foundations
- Deemed dividends and distributions
- Amounts designated as dividend by the Corporation Tax Act
- Distributions of profits arising from securities investment trusts, except for profits or
losses arising from the transfer or revaluation of securities listed on the Korean Stock
Market or the Korean over-the-counter trading market (KOSDAQ)
Real estate rental income
- Income from leasing land, from fixtures thereon, and rights pertaining thereto
- Income from leasing mining and factory foundations or from mining rights
Business income
- Profits from livestock, forestry and fishing industries

- Profits from mining and quarrying
- Profits from manufacturing
- Profits from provision of electricity, gas, and water services
- Profits from construction business
- 도소매업, 음식숙박업에서 발생하는 소득

- 운수업 및 통신업에서 발생하는 소득
- 금융보험업에서 발생하는 소득
- 부동산업, 임대업 및 사업서비스업에서 발생하는 소득
- 교육서비스업에서 발생하는 소득
- 보건 및 사회복지사업에서 발생하는 소득
- 개인 공공 및 개인서비스업에서 발생하는 소득
- 가사서비스업에서 발생하는 소득
근로소득
- 갑종
․ 근로의 제공으로 인하여 받는 봉금․급료․보수․세비․임금․상여․수당 등
․ 퇴직으로 인하여 받는 소득으로서 퇴직소득에 속하지 아니하는 소득
- 을종
․ 외국기관 또는 우리나라에 주둔하는 국제연합군(미군 제외)으로부터 받는
급여
․ 국외에 있는 비거주자 또는 외국법인으로부터 받는 급여.
단, 비거주자 또는 외국법인의 국내사업장의 국내원천소득금액을 계산
함에 있어 필요경비 또는 손금으로 계상되는 것을 제외함
연금소득
- 국민연금소득
- 공무원연금소득
- 퇴직보험연금
- 조세특례세한법에 의한 개인연금소득
- 위의 연금소득과 유사하고 연금형태로 지급받는 것
기타소득
기타소득이란 소득세 과세대상소득으로서 이자․배당․부동산임대․사업․근로․

연금․퇴직․양도소득 이외의 소득을 의미하며 대개 일시적․우발적으로
발생하는 소득으로 이루어져 있습니다. 소득세법상 기타소득은 다음과
같습니다.
- 상금․현상금 등 또는 이에 준하는 금품
- 복권․경품권 기타 추첨권에 의하여 받는 당청금품
- Profits from wholesale or retail trade, operation of a hotel, or catering

- Profits from transporting or communications
- Profits from banking, insurance, and real estate dealing
- Profits from real estate business, leasing, and business services
- Profits from educational services
- Profits from health and social welfare services
- Profits from social and personal services
- Profits from household services
Wage and salary income
- Class A:
․ Wage, salary, remuneration, allowance, bonus, and any other allowance of a similar
nature received in return for services
․ Income, other than retirement income, received due to retirement
- Class B:
․ Wages and salaries received from a foreign agency or from the U.N. Forces in
Korea (excluding the U.S. Armed Forces)
․ Wages and salaries received from a foreigner or foreign corporation outside Korea,
excluding those claimed as a deductible expense for a Korean place of business of
a non-resident or a foreign corporation
Pension income
- national pension
- public official pension
- retirement pension
- private pension, as set out in the Restriction of Special Taxation Act
- incomes similar to those above, which are paid in the form of annuities.
Other income
The term "other income" denotes specifically designated categories of income other than
interest, dividends, real estate rental income, business income, wages and salaries,
pension income, retirement income and capital gains. Other income includes the
following:
- prize money and other similar money or goods,

- money or goods received from participation in a lottery, and any other prize won in
a contest,
- 경마․경륜․소싸움경기 등의 투표권 구매자가 받는 환급금

- 저작자․실연자․음반제작자․방송사업자 외의 자가 저작권 등의 양도 또는
사용의 대가로 받는 금품
- 영화필름, 라디오 또는 텔레비전 방송용 테이프나 필름, 기타 유사한 자산
또는 권리의 양도․대여․사용의 대가로 받는 금품
- 광업권, 어업권, 산업재산권, 산업정보, 산업상 비밀, 상표권, 영업권(점포임차권과
함께 양도하는 영업권 포함), 토사석 채취허가에 따른 권리, 지하수의 개발․
이용권 등의 양도 또는 대여로 인하여 발생하는 소득
- 물품 또는 장소를 일시적으로 대여하고 받는 금품으로서 다른 소득이 아닌 것
- 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 위약금과 배상금
분류과세소득의 종류
분류과세소득은 다음과 같습니다.
퇴직소득
- 갑종퇴직소득: 갑종에 속하는 근로소득이 있는 자가 퇴직으로 인하여

지급받는 소득, 국민연금의 퇴직급여 전환금 등
- 을종퇴직소득: 을종에 속하는 근로소득이 있는 자가 퇴직으로 인하여
지급받는 소득
양도소득
- 토지 또는 건물의 양도로 인하여 발생하는 소득

- 부동산에 관한 권리의 양도로 인하여 발생하는 소득
- 주권상장법인의 주식 등으로서 소유주식의 비율․시가총액 등을 감안하여
대통령령으로 정하는 대주주가 양도하는 것과 증권시장에서의 거래에
의하지 아니하고 양도하는 것으로 인하여 발생하는 소득
- 주권상장법인이 아닌 법인의 주식 등의 양도로 인하여 발생하는 소득
* 상장주식의 장내 양도로 인하여 개인투자자가 실현하는 소득은 과세되지 않습니다.

- money or goods received as a prize in a lottery, drawing, or any other contest,

including the purse payable to the buyer of a winning ticket for horse racing, cycle
racing, motorboat racing, bull fighting and sports betting game,
- fees for use of copyrighted materials received by any person other than the creator
of the material,
- royalties given as consideration of using films or tapes for radio or television
broadcasting, or from such use of other similar assets or rights,
- gains from the alienation of mining rights, fishing rights, industrial property rights,
individual information, industrial secrets, trademarks, goodwill(including certain leases
of stores), rights derived from the permission to exploit earth, sand, and stone, the
right to exploit and use subterranean water, etc.
- rent derived from a temporary lease of real estate or personal property, goods, or
places, and
- damages or indemnity payments for breach or cancellation of a contract.
Non-global income (Classified income)
Non-global income includes the following. :
Retirement income
- Class A: Retirement allowances: retirement allowance from the reserve of the

National Pension Fund received by a Class A wage and salary income earner
- Class B: Retirement allowance received by a Class B wage and salary income earner
Capital gains
- Income arising from the transfer of land or buildings

- Income arising from the transfer of rights related to real estate
- Income arising from transfer of shares in a company listed on the Korean stock
exchange and the KOSDAQ (Korean Securities Dealers Automated Quotation) sold by
large shareholder and sold not via securities markets.
- Income arising from transfer of shares in a company not listed on the Korean stock
exchange and the KOSDAQ
* Gains realized by an individual taxpayer on the transfer of shares in a company

listed on the Korean stock exchange and the KOSDAQ are not taxable.
2. 비과세소득
비과세 소득이란 과세권의 주체인 과세관청이 과세권을 포기한 소득입니다.

비과세소득은 납세의무자의 신청이나 신고가 없어도 과세대상 자체에서 제외
됩니다. 각 소득종류별 비과세 소득의 몇 가지 예를 소개하겠습니다.
공공재에 귀속되는 소득
공익신탁의 이익
특정 종류의 부동산 임대소득
전답을 작물생산에 이용하게 함으로 인하여 발생하는 소득
비과세 이자 및 배당소득
- 2009.12.31까지 가입한 장기주택마련저축의 이자․배당

- 1인당 3천만원 이하의 조합 등 예탁금에서 2007.1.1부터 2012.12.31까지 발생하는
이자
- 2011.12.31까지 가입한 노인․장애인 등의 생계형저축의 이자․배당
- 주권상장법인․코스닥상장법인이 발행한 주식으로서 법인별 액면가액의 합계
액이 3천만원 이하인 주식을 3년 이상 보유한 자가 2010.12.31까지 지급받는
배당 등
비과세 사업소득
- 농가부업 규모 축산에서 발생하는 소득

- 농가부업 규모 축산에서 발생하는 소득 외의 소득으로 연 1,800만원 이하의 소득금액
- 수도권 외의 읍․면지역에서 전통주를 제조하여 발생하는 연 1,200만원 이하의
소득금액
2. Non-taxable Income
Non-taxable income is the income for which the Government waives its taxing rights.
Whether an application for non-taxation is made or not, this kind of income is not
taxable. A few examples for each income are addressed as follows.
Income dedicated to public goods

Profits from property placed in trusts for public welfare
Rents from certain categories of real estate

Income from the lease of rice fields or dry fields etc.
Interest and dividend income

- Interest or dividends from long term home savings account opened on or before
December 31, 2009
- Interest accrued bbetween January 1, 2007 to December 31, 2012 from savings of
less than 30 million won, to Mutual Financial Institutions of associations
- Interest or dividends from cost-of-living savings account of less than 30 million won
of the elderly or the disabled, opened on or before December 31, 2011
- Dividends from stock received on or before December 31, 2010 of up to a combined
30 million won at par value owned for more than 3 years
Business income
- Profits from auxiliary businesses of livestock businesses

- Profits other than auxiliary businesses of livestock businesses that are not more than
18 million won per year
- Profits from the trade of traditional liquor manufactured in those administrative
regions of "eup" and "myeon" that are located outside the Seoul Metropolitan area
and whose profits are not more than 12 million won per year
비과세 근로소득 및 비과세 퇴직소득
- 복무 중인 병이 받는 급여 및 법률에 의하여 동원된 자가 받는 급여

- 근로의 제공으로 인한 부상 등과 관련하여 지급받는 배상․보상 또는 위자의 성질이
있는 급여
- 대통령령이 정하는 학자금
- 실비변상적인 성질의 급여(일․숙직료, 여비, 제복 등을 착용하는 자가 받는 제복 등)
- 외국정부 또는 대통령령이 정하는 국제기관(U.N 등)에 근무하는 자가 받는
급여. 다만, 그 외국정부가 그 나라에서 근무하는 우리나라 공무원이 받는
급여에 대하여 소득세를 과세하지 않는 경우에 한함
- 국외 또는 북한지역에서 근로를 제공하고 받는 급여로 월 100만원(원양어업 선박
등에서 근로를 제공시 150만원) 한도
- 법에 따라 사용자가 부담하는 부담금
- 월 급여 100만원 이하인 생산직근로자 등이 받는 연장․야간․휴일근로수당 등
비과세 기타소득
- 법률에 따라 국가 유공자 등이 지급받는 보훈급여금, 학자금 및 북한이탈

주민이 지급받는 정착금 등
- 국가보안법에 따라 지급받는 상금과 보조금 등
비과세 연금소득
- 국민연금법에 따라 지급받는 유족연금․장애연금

- 산업재해보상보험법에 따라 지급받는 각종 연금 등
비과세 양도소득
- 파산선고에 의한 부동산 처분으로 발생하는 소득

- 소득세법시행령 제153조에 따른 농지의 교환 또는 분합으로 발생하는 소득
- 대통령령이 정하는 1세대 1주택과 이에 부수되는 토지(건물정착면적의 10배
또는 도시계획구역 안은 5배)의 양도로 발생하는 소득
Wage and salary income and retirement income

- Pay received by certain enlisted men in the armed forces, or persons mobilized under law
- Compensation or other payments made for consolation received by those injured or
debilitated while furnishing a service
- Education fees as prescribed by §11 of the Enforcement Decree of the Income Tax Act
- Payments in the nature of reimbursement for expenses actually incurred (Day/night
duty payment, travel expenses, uniforms, etc.)
- Wages received by the person working in a foreign government or an international
organization(the United Nations and its affiliated organs) ; in case of a foreign
government, the principle of reciprocity is applied
- Wages receivable by furnishing work or services overseas: pay up to 1 million won per
month(pay up to 1.5 million won per month receivable for deep-sea fishery outbound
ship workers)
- Reimbursement expenses of those prescribed by §14 of the Enforcement Decree of
the Income Tax Act
- Allowances for night shifts, overtime work, and holiday duty received by blue-collar
employees with monthly wages not exceeding one million won
Other income
- Veteran benefits/payments which men of national merit receive under the provision of
the law, school expenses, resettlement funds North Korean defectors receive, etc.
- Awards or compensation received under the National Security Law
Pension income
- Survivor's pension or disability pension received under the National Pension Act;
- Various annuities received under the Industrial accident Compensation Insurance Act etc.
Capital gains
- Capital gains from disposition of real estate resulting from adjudication of bankruptcy;
- Capital gains from exchanges, division, or annexation of farmland prescribed by §153
of the Enforcement Decree of the Income Tax Act.
- Capital gains from the transfer of one house per household, together with the land
upon which the house sits (limited to an area of ten times the floor space of the
house, or five times the floor space in a designated urban planning district):
3. 감면 소득
감면소득이란 과세소득 중 특정소득에 해당되는 세액의 일부 또는 전부가 면제

되는 소득을 말합니다. 감면소득으로 인하여 감면받는 세액을 감면세액이라
하며 어떤 소득이 전부 감면되는 소득인 경우에는 비과세 소득과 동일한 조세
효과가 발생합니다.
그러나 감면 소득은 신청에 의하여 정부에서 그 요건을 심리하여 감면결정을
한다는 점과 과세표준 계산시 제외되는 비과세소득과 달리 포함된다는 점에서
비과세 소득과는 차이가 있습니다.
감면대상 근로소득
종합소득금액 중 다음 어느 하나의 소득(감면대상소득)이 있는 때에는 그

종합소득금액에서 소득세법에 따라 종합소득공제를 하고 남는 금액에 세율을
적용하여 소득세액을 계산한 후, 그 세액에 감면대상소득금액이 종합소득금액
에서 차지하는 비율을 곱하여 계산한 금액 상당액을 감면합니다.
소득세 감면을 적용받으려면 법에 따라 감면신청을 해야 합니다.
- 정부 간의 협약에 의하여 우리나라에 파견된 외국인이 쌍방 또는 일방당사국의

정부로부터 받는 급여
- 대한민국 국적을 가지지 아니한 거주자와 비거주자가 대통령령이 정하는

선박과 항공기의 외국항행 사업으로부터 얻는 소득. 다만 상호감면적용의
경우에 한함.
- 조세특례제한법 제18조에 의한 외국인기술자의 근로소득 : 최초로 근로를

제공한 날로부터 2년이 되는 날이 속하는 달까지 발생한 근로소득의 50%를
감면
감면대상 양도소득
- 농지소재지에 거주하는 대통령령이 정하는 거주자가 8년이상 직접경작한

토지로서 농업소득세 과세대상이 되는 토지 중 대통령령이 정하는 토지의
양도로 인하여 발생하는 소득
3. Tax-exempt Income
The tax-exempt income is a taxable income of which part or the income itself is
exempted from taxation. And the tax amount calculated as a result of tax exemption is
called an "exempted tax amount". In case that an entire income is exempted, it bears the
same taxation effect as non-taxable income does. The difference between a tax-exempt
income and a non-taxable income is that tax exemption for the tax-exempt income is
decided by the government upon a taxpayer's request with certain requirements and the
tax-exempt income is included in calculating a tax base.
Wage & Salary income

In case a taxpayer has any income counted in the taxable global income as follows, an
amount calculated by multiplying the amount of calculated global income tax by the ratio
of the said income to the taxable global income is exempt from income tax upon
submitting an application for tax-exemption:
- Wages receivable by a foreigner sent to Korea under a governmental agreement from

both parties or one party;
- Income accruing from the operation of ships or aircraft engaged in international traffic
by non-residents and alien residents, provided that the reciprocity basis is applied.
- A foreign engineer's wage&salary income under the provision of the Article 18 of the
Restriction of Special Taxation Act: wage&salary income is exempted 50% for 2 years
from the day he/she provides services upto the month in which the day becomes 2
years
Capital gains
- Exemption of capital gains tax for alienated farming land that has been cultivated by
the owner himself/herself for 8 years or more.
☞ 금융소득 종합과세 안내
금융소득종합과세제도는 개인별 연간 금융소득을 합산하여 4천만원을 초과하는 경우

금융소득을 다른 종합소득과 합산하여 누진세율(종합소득세율)을 적용하여 종합과세
하는 제도를 말합니다.
금융소득이 연간 4천만원 이하이거나, 금융소득이 연간 4천만원을 초과하는 경우에도

4천만원까지는 원천징수세율을 적용하여 산출세액을 계산합니다.
그러나 금융소득이 연간 4천만원을 초과하는 경우 전체 금융소득을 종합과세하게 되면 종

합과세 기준금액(4천만원)을 기점으로 한 세부담의 급격이 증가하는 문제가 있어 이를
보완하고, 금융소득종합과세시에도 최소한 원천징수세율(14%) 이상의 세부담이 되도록
하기 위해 다음과 같이 세액계산을 합니다.
1) 전체 금융소득금액 중 4천만원까지는 원천징수세율을 적용하여 계산한 세액과 4천

만원을 초과하는 금융소득(또는 다른 종합소득과 합산한 소득)에는 누진세율(종합소
득세율)을 적용하여 계산한 세액을 합계하여 산출세액 계산
산출세액 = {금융소득 4천만원×14%+(종합소득 과세표준×종합소득세율)}
2) 금융소득 전체금액에 대한 원천징수세액 전부를 기납부세액(4천만원에 대한 원천징수

세액을 포함)으로 공제하여 납부할 세액 계산
< 금융소득종합과세 대상자 >

• 이자․배당소득이 있는 개인으로서 연간 금융소득이 4천만원을 초과하
는 자
• 국내에서 원천징수되지 않는 금융소득이 있는 자
* 비거주자의 경우에는 동 금융소득이 국내사업장 또는 국내소재 부동산에
실질적으로 귀속되는 경우
< 과세기간 >

• 금융소득 종합과세기간은 1월 1일부터 12월 31일까지입니다.
* 과세기간 중에 출국하여 비거주자가 되는 경우에는 1월 1일부터 출국일까지
☞ Global Taxation of Financial Income (GTFI)
Global Taxation of Financial Income is a regulation where a taxpayer is subject to

global taxation on the sum of financial income and global income by applying a
progressive tax rate (global income tax rate) when a total amount of his/her
financial income exceeds 40 million won per year.
When the amount of financial income is 40 million won or less, or when the
amount exceeds 40 million won, a withholding tax rate shall be applied to the
amount up to 40 million won thereof.
* In order to reduce tax burden which arises when financial income exceeds 4o
million won and to secure a withholding tax rate of 14% at least, following
calculation is used.
1) "Calculated tax" is the sum of the following

- Amount of tax calculated by applying a withholding tax rate of 14% to 40
million won of financial income
- Financial income amount exceeding 40 million won (or sum of the financial
income and global income) multiplied by a progressive rate (global income tax
rate)
Calculated
{14% of 40 million won of financial income) + (Tax base of global
Tax = income × global income tax rate)
amount
2) "Payable or Refundable Tax" is calculated by deducting prepaid tax amount

which is withheld against the financial income from 1) above.
￭ Who are subject to global taxation on financial income

• A person having interest/dividend income and the total annual amount of
financial income is 40 million KRW or more
• A person having financial income which not withheld in Korea
* For non-residents, in the case that the GTFI is substantially related to the
Permanent establishment or real estate in Korea
￭ Taxation Period
• The Taxation period is Jan. 1st to Dec. 31
- In the case of becoming a Non-Resident due to early departure, it would be
Jan. 1st to that departing day.
소득금액의 계산과 소득공제
1. 소득세 과세표준 계산시 알아야할 기본사항
실질과세원칙
세법 중 과세표준의 계사에 관한 규정은 소득․수익․재산․행위 또는 거래의
명칭이나 형식에 불구하고 그 실질내용에 따라 적용합니다.(국세기본법 제14조)
소득별 과세
소득세는 종합소득과 퇴직소득, 양도소득별로 계산합니다.
종합소득 과세표준 계산
종합소득 과세표준은 이자․배당․부동산임대․사업․근로․기타소득으로
구성된 과세대상 종합소득에서 소득공제금액을 공제하여 계산합니다.
종합소득에 포함되지 않는 소득
다음의 소득금액은 종합소득과세표준 계산시 합산되지 않고 분리과세되거나
비과세됩니다.
- 조세특례제한법 또는 소득세법 제12조 규정에 의한 비과세소득

- 일용근로자의 급여
- 원천징수․분리과세하는 이자소득 및 배당소득의 소득금액
- 소득세법 제14조 제3항 3호에 의한 직장공제회 초과반환금
- 소득세법 제14조 제3항 5호에 의한 3백만원 이하인 기타소득금액
- 소득세법 제14조 제3항 5호에 의한 분리과세 연금소득
Tax Base and Deductions
1. Basic Rules for Calculating the Tax Base
Substance over form

The provisions governing calculation of taxable income are applicable on the basis of
the real contents thereof.
Classified calculation
The tax base shall be calculated for global income, retirement income and capital gains,
respectively.
Global income tax base

The global income tax base is the amount remaining after deducting personal exemptions
from the aggregate of taxable global incomes such as interest income, dividend income,
real estate income, business income, wage and salary income, and other income.
Non-inclusion in global income

The following incomes are not included in the global income but are either assessed
separately or are non-taxable:
- Non-taxable income
- Wage of workers paid on a daily basis
- Interest and dividend income subject to separate taxation or withholding tax
- Excessive refund of the workplace mutual-aid association as prescribed in §14③ 3 of
the Income Tax Act
- Other income of not more than 3 million won per year as prescribed in §14③ 5 of
the Income Tax Act
- Annuity income subject to separate taxation pursuant to §14③ 6 of the Income Tax
Act
총수입금액의 수입시기
거주자의 총수입금액의 귀속시기란 대체로 당해 수입금액이 귀속되는 때입니다.
각 소득별 총수입금액의 귀속시기를 아래와 같이 요약하였습니다.
☞ 소득별 수입금액의 귀속시기
소득별 귀속시기
이자소득 약정에 의한 상환일 또는 지급을 받은 날
배당소득 잉여금처분결의일 또는 지급을 받은 날
부동산임대소득 계약 등에 의하여 약정된 지급일 또는 지급을 받은 날

종합
소득 - 상품․제품 판매 등의 경우 그 상품을 인도한 날
사업소득
- 용역 등의 제공시 당해 용역의 제공을 완료한 날
근로소득 일반적으로 근로를 제공한 날
기타소득 그 지급을 받은 날
퇴직소득 퇴직을 한 날
양도소득 잔금청산일
과세기간
- 소득세는 원칙적으로 역년주의를 채택하고 있어 매년 1월 1일부터 12월 31

일까지를 과세기간으로 합니다.
- 거주자가 사망한 경우에는 1월 1일부터 사망한 날까지를 과세기간으로 합니다.
- 거주자가 출국으로 인하여 비거주자가 되는 경우에는 1월 1일부터 출국일
까지를 과세기간으로 합니다.
Taxable period for revenue and expenses

The taxable period for gross revenue and necessary expenses of a resident is the period
to which the revenue and expenses should be attributed and reported. The timing for
attribution, for each type of income, is as follows :
☞ Attribution of Income
Type of Income Timing of Attribution

the date of receiving interest or the agreed date of
Interest income
payment
the date on which disposition of surplus is determined
Dividend income
(ordinary dividend income)
the date of receiving rent or the agreed date of
payment
Global - the date of delivery or of the product reaching the
income deliverable state(Sales of merchandise or products)
Business income
- the date of completion of services(Performance of
personal services)
the date of furnishing services(ordinary wage and
salary)
Other income the date of receipt
Retirement income the date of retirement
Capital gains the date paid in full
Taxable period
- Generally individual taxpayers use the calendar year as tax year : January 1 through
December 31
- January 1 through the date of death, in the case of death of a resident
- January 1 through the date of leaving Korea, in the case of a resident who becomes
a non-resident
2. 각 소득별 소득금액의 계산
이자소득금액의 계산
이자소득은 총수입금액 자체가 이자소득금액이 됩니다.
배당소득금액의 계산
배당소득은 이자소득과 같이 당해연도의 수입금액 자체가 배당소득금액이 됩니다.
☞ 의제배당
의제배당이란 다음에 해당하는 금액을 말하며, 동 금액을 주주 및 출자자 등에게
배당한 것으로 의제하는 것입니다.
• 주식의 소각이나 자본의 감소로 인하여 주주 등이 취득하는 금전 기타재산의
가액이 주주 등의 투자금액을 초과하는 금액
• 법인의 잉여금을 자본전입하면서 주주 등이 취득하는 주식 또는 출자가액.
단, 자본준비금 또는 재평가적립금을 자본전입하는 경우를 제외함
부동산임대소득금액의 계산
부동산임대소득금액은 당해연도에 발생한 총수입금액의 합계액에서 이에 소요된

필요경비와 10년 이내에 발생한 이월결손금을 공제하여 계산합니다.
부동산임대소득 = 총수입금액 - 필요경비 - 이월결손금
• 부동산임대소득의 총수입금액
- 부동산 등을 대여하고 그 대가로 당해연도에 수입했거나 수입할 금액의 합계액

- 거주자가 부동산 등을 대여하고 보증금․전세금 등을 받는 경우에는 다음과
같이 계산한 금액(간주임대료)
1) 추계신고시
간주임대료 = 보증금 등의 적수 × 1/365 × 정기예금이자율
2) 장부에 의한 신고시
간주임대료 = {(보증금 등의 적수 - 건설비상당액 적수) × 1/365 ×정기예금이자율}
- 임대보증금 등으로 취득한 금융자산에서 발생한 금융소득
• 부동산임대소득의 필요경비
- 당해연도의 부동산임대사업과 관련된 비용의 합계액

- 추계신고하는 경우에는 경비율에 의하여 계산된 금액
2. Calculation of Tax Base(Taxable Income)
Interest income
Amount of income
Dividend income
Actual dividend and distribution : Amount of income
☞ Deemed dividend
A deemed dividend is the amount which falls into one of the following categories
and is distributed to shareholders and investors.
• The amount in excess of the investment received by an investor through
decreasing the capital of a corporation
• The value of stock dividends or any other corporate rights received by
stockholders or investors by capitalizing corporate surplus except for capital
reserves or reserves for assets revaluation, and so on

Taxable income is the total amount of income in each taxable period remaining after
deduction of necessary expenses and losses carried over within 10 years from gross revenue
Real estate rental income = Gross income - necessary expenses - loss carried forward
• Gross revenue
- Aggregate of revenue accruing from lease of real estate
- If key money or deposit is received as a rent, the amount calculated as follow
1) Filing by estimation
Deemed rent = Days of deposit × 1/365 × interest rate of time deposits
2) Filing by bookkeeping
Deemed rent = {(Days of deposit - construction costs for the attributable days) × 1/365 ×
interest rate of time deposits} - financial income from real estate rental income derived by
financial assets
• Necessary expenses
- Aggregate of expenses required to produce the total amount of income earned during
the taxable period
- If the tax base is determined on the basis of estimation, the standard expenses determined
by the Government are regarded as necessary expenses.
사업소득금액의 계산
사업소득금액은 당해연도에 발생한 총수입금액의 합계액에서 이에 소요된 필

요경비와 10년 이내에 발생한 이월결손금이 있는 경우 이를 공제하여 계산하고
비과세소득은 합산하지 않습니다.
사업소득 = 총수입금액-필요경비-이월결손금
사업소득의 총수입금액
사업소득의 총수입금액은 사업활동과 관련하여 당해 연도에 수입하였거나 수입

할 금액의 합계액이며, 금전 이외의 것으로 지급받은 경우에는 그 수입금액을
그 거래당시의 시가에 의하여 계산합니다.
(a) 총수입금액 산입항목

다음의 항목은 총수입금액에 산입합니다.
- 매출환입 및 매출에누리는 총수입금액에 산입하지 아니합니다.
- 외상매출금 또는 미수금을 약정기일 전에 영수하는 경우 일정액을 할인하는
매출할인금액은 총수입금액에서 차감합니다.
- 거래상대방으로부터 받는 장려금 기타 이와 유사한 성질의 금액
- 관세환급금 등 필요경비로 지출된 세액이 환입되었거나 환입될 경우 그 금액
- 사업과 관련하여 무상으로 받은 자산의 가액과 채무의 면제 또는 소멸로 인하여
발생하는 부채의 감소액
- 기타 사업과 관련된 수입금액으로서 당해 사업자에게 귀속되었거나 귀속될 금액
(b) 총수입금액 불산입항목
다음의 항목은 총수입금액에 산입하지 않습니다.

- 소득세 또는 지방소득세의 환급금
- 무상으로 받은 자산의 가액과 채무의 면제․소멸로 인한 부채의 감소액 중 이
월결손금의 보전에 충당된 금액
- 생산한 원재료 등의 제품을 자기 사업용으로 사용하는 경우 동 제품의 가액
- 부가가치세 등 간접세의 매출세액
- 국세 등의 환급가산금
Business income
Total amount of income in each taxable period remaining after deduction of necessary
expenses and losses carried over within 10 years from an amount of gross revenue.
Non-taxable income is not grossed up.
Business income = Gross revenue-Necessary expenses-Carried over losses
Gross revenue
Gross revenue of a business are the aggregate of money or property receivable in
connection with the activities of a business in the tax year. If anything other than money
is received, the income amount is calculated as the monetary value thereof prevailing at
the time of transaction.
(a) Items to add to gross revenue

The following items are grossed up to derive gross revenue :
- The value of returned goods and a discount on sales is offset in the calculation of
gross revenue for the year.
- Sales discounts in case of early settlement of an account receivables are deducted
from gross revenue
- Bounties and other similar sums received from sellers are included in gross revenue.
- If tax amounts counted in necessary expenses are refunded, the amount of refund is
included in gross revenue.
- A decreased amount of liabilities due to exemption or the lapse of a liability is
accounted for as gross revenue.
- Such other amounts of revenue related to the business as have been reverted or are to
be reverted to the business person in question are counted in gross revenue.
(b) Non-inclusion in gross revenue
The following items are not covered in gross revenue:
- amount of income tax or local income tax refunded or to be refunded, used for the
payment of other tax amounts
- value of assets received without compensation and amount of decrease in liabilities due to
exemption or lapse of debts, used for balancing carried-over deficits,
- value of products used by businesses: self-produced raw materials or fuels,
- amount of indirect taxes, such as the Value Added Tax, collected from customers to
be turned over to the tax authorities, and
ㆍinterest on the refund of overpayments of national taxes or local taxes.
사업소득의 필요경비
필요경비라 함은 총수입금액을 얻기 위하여 소요된 비용의 합계액을 말합니다.
(a) 필요경비의 범위
사업소득의 일반적인 필요경비는 다음과 같습니다.
- 판매한 상품 또는 제품에 대한 원료의 매입가격(매입에누리 및 매입할인금액을
제외)과 그 부대비용
- 부동산(주택신축판매업과 부동산매매업의 경우에 한함)의 양도당시의 장부가액
- 종업원의 급여 등
- 사업용 자산에 대한 수선비, 관리비와 유지비, 임차료
- 사업용 고정자산의 감가상각비
- 지급이자
- 대손금(부가가치세 매출세액 미수금 포함)
- 자산의 평가차손
- 광물의 탐광을 위한 지질조사 등을 위하여 지출한 비용과 그 개발비
- 광고선전비, 판매부대비용
- 기부금 또는 접대비로서 일정한도내의 금액
- 준비금과 충당금, 기타의 필요경비
Necessary expenses
Necessary expenses are the aggregate of expenses incurred in relation to the accrual of
gross revenue for each taxable period.
(a) Scope of necessary expenses

General items included in necessary expenses are :
- purchase price of raw materials or goods corresponding to products or goods sold for
the year concerned (discounts on purchases and purchase discounts are deducted from
purchase price)
- book value of transferred assets at the time of the transaction (in the case of a real
estate sales business)
- salaries and wages
- cost of repairing business assets, including management and maintenance expenses, rent
of business assets
- depreciation of fixed assets of the business
- interest on borrowings
- bad debts (including VAT thereon)
- loss on revaluation of assets
- mine exploration expenses including development costs
- advertisement expenses and sales promotion expenses
- public contributions, designated donations and entertainment expenses within the
prescribed limit
- deferred expenses such as start-up costs or experimental and research expenses counted
in necessary expenses
(b) 충당금 및 준비금의 필요경비 계산

다음의 충당금 및 준비금 중 일정한도 이내의 금액은 필요경비로 인정됩니다.
• 퇴직급여충당금
- 사업자가 종업원의 퇴직금에 대하여 퇴직급여충당금을 필요경비로 계상한
때에는 일정한 한도 내에서 필요경비에 산입합니다.
- 퇴직급여충당금의 필요경비 산입 한도액은 다음 ①, ②중 적은 금액입니다.
① 1년간 계속 근무한 종업원에게 지급한 총급여액 × 5%

② 퇴직급여 추계액 × 30% - 퇴직급여충당금 잔액＋퇴직금전환금 납부액
* 퇴직금전환금 : 1999.3.31 이전까지 국민연금관리공단에 납부한 잔액
* 퇴직급여 추계액 : 당해연도 종료일 현재 1년 이상 계속 근무한 종업원이 전원
퇴직할 경우에 지급하여야 할 퇴직급여의 추계액
• 대손충당금
- 사업자가 외상매출금 등에 대한 대손충당금을 필요경비로 계상한 때에는 일정한
한도 내에서 필요경비에 산입합니다.
- 필요경비에 산입하는 대손충당금의 한도액은 과세기간 종료일 현재 외상매출금
등 사업과 관련된 채권의 합계액의 1%에 상당하는 금액과 채권 잔액에 대손실
적률을 곱하여 계산한 금액 중 큰 금액으로 합니다.
대손충당금 한도액 = 기말채권잔액 × 설정률

* 설정률 : 1%와 대손실적률 중 큰 것
* 대손실적률=당해과세기간의대손금 ÷ 직전과세기간 종료일현재의 채권잔액
(c) 다음의 금액은 사업소득금액 계산시 필요경비로 인정됩니다.
• 보험차익의 필요경비 산입
거주자가 고정자산의 멸실․손괴로 지급받은 보험금으로 동일종류의 고정자산
을 취득하거나 대체하여 취득한 고정자산 또는 망가진 고정자산을 계량한 때에는
그 고정자산의 취득 또는 개량에 소요된 보험차익금을 필요경비로 계상할 수 있습
니다. 다만, 보험차익금을 필요경비에 산입하려면 보험금 지급연도 또는 그 다음 연도
개시일로부터 2년 이내에 취득 또는 개량에 사용하여야 합니다.
• 국고보조금의 필요경비 산입
거주자가 사업용 자산을 취득 또는 개량할 목적으로 국고보조금을 받아 당해
목적에 지출한 금액은 필요경비로 계상할 수 있습니다.
(b) Necessary expenses for reserves and allowances

Contributions to the following reserves are considered necessary expenses, within the
prescribed limits.
• Reserves for retirement payment
- Reserves for retirement payment can be treated as necessary expenses within the
prescribed limits.
- Necessary expenses treatment of reserves for retirement payment is the lesser of ① or②
① 5% of total wages paid to employees who have served for one year or more
② 30% of the Estimated Retirement Allowance* - Amount left in Retirement
Payment Reserve + Amount converted to retirement fund*
* Amount converted to retirement fund - Amount paid to the National Pension Service on
or prior to March 31, 1999
* Estimated Retirement Allowance - An estimation of the amount that needs to be paid out
under the assumption that all employees who have served for one year or more retire as
of the closing date of the current year.
• Reserves for bad debts

- Reserves for bad debts to account for uncollectable accounts are included as
Necessary Expenses for up to a certain limit.
- Such limit is set at the larger of the amount equivalent to 1% of aggregate sales on
credit or accounts receivable and related claims as of the closing date of the
respective year; or the amount obtained by multiplying the credit balance by the
actual ratio of bad debt.
Limit for bad debt reserves = Credit balance at the end of the accounting period x
applied rate*
* Applied rate : The larger of 1% or actual ratio of bad debt
* Actual ratio of bad debt = Bad debt incurred during the current tax year ÷ Credit balance
as of the closing date of the current year
(c) The following amounts are treated as necessary expenses in the calculation of
income for the year.
• Gains on insurance claims
ㆍGains on insurance claims of a resident used for acquisition of the same kinds of
fixed assets as the lost or broken fixed assets, and those used for improvement of
the acquired fixed assets or the damaged fixed assets (must be within 2 years from
the beginning day or the year following the year in which the gains fall)
• Subsidy
ㆍAmount of subsidy actually used for acquisition or improvement of fixed assets
(e) 기부금의 필요경비 계산

기부금은 원칙적으로 필요경비에 산입하지 않습니다.
그러나 법률에 의하여 일정 요건을 갖춘 기부금은 예외적으로 전액 또는 일정
금액을 필요경비에 산입할 수 있습니다.
• 법정기부금
기부금 전액을 소득금액 계산시 필요경비로 산입할 수 있는 기부금을 법정
기부금이라고 하며, 다음의 기부금이 여기에 해당합니다.
- 국가 또는 지방자치단체에 무상으로 기부한 금품의 가액
- 국방헌금과 위문금품
- 천재․지변 등으로 생긴 이재민을 위한 구호금품의 가액
• 지정기부금
지정기부금은 일정 한도 내의 금액만 필요경비에 산입이 되는데, 아래 산식에
의하여 계산된 한도를 초과하는 지정기부금과 비지정기부금은 당해과세 연도의
소득금액 계산시 필요경비로 하지 않습니다.
1) 종교단체 기부금이 있는 경우의 필요경비 산입한도

= A※ × 10% + Min[(A × 5%), 종교단체 외에 지출하는 지정기부금]
2) 상기 1) 이외의 경우 필요경비 산입한도
= A※ × 15%
※ A = 당해연도 소득금액 - 이월결손금 - 법정기부금 - 문화예술진흥기금
출연금 - 정치자금기부금 - 특례기부금 - 우리사주조합기부금
* 지정기부금에 해당하는 기부금 예시

ㆍ공익단체, 사회복지법인, 종교단체 등에 기부한 금품의 가액
ㆍ학술연구단체, 기술진흥단체, 문화․예술단체에 기부하는 기부금 및 장학금
ㆍ기타 소득세법시행령 제80조에 의한 공공단체에 기부한 금품의 가액
(e) Necessary expenses of designated donation

In principle, donations are not treated as necessary expenses. However, exceptions apply
to certain donations as designated under the law and will be treated in whole or in part
as necessary expenses.
• Legal donations
Legal donations are donations whose entire amount is treated as necessary expenses in
computing taxable income. Types of legal donations are :
- Value of money and goods donated to government agencies and local governmental
bodies without compensation
- Contributions for national defense and war relief
- Value of money and goods donated for the relief of victims of calamities
• Designated donations
Designated donations are donations whose partial amount is treated as necessary
expenses in computing taxable income. The amount of donations exceeding the limit
treatable as necessary expenses and donations that are not categorized as designated
donations are not given necessary expense treatment in computing taxable income of the
current tax year.
1) Donations made to religious groups

Amount limit included as necessary expenses
※
= A × 10% + Min[(A × 5%), donations made to organizations other than
religious groups]
2) Cases not included in 1) above
Amount limit included as necessary expenses = A ☓ 15%
※ A : Income amount of the relevant year - Deficit carried over - Political
donations - Donations with no-limit deduction - Donations with 50%-limit
deductions - Donations with 30% - limit deductions made to employee
stock ownership association
* Designated Donation
ㆍDonations to public interest entities, social welfare organizations, and religious
organizations
ㆍDonations and scholarships for academic research, technical development, and athletic
skill development
ㆍOther donations to public entities prescribed by §80 of the Enforcement Decree of the
Income Tax Act
(f) 접대비의 필요경비 계산

사업과 관련된 접대비는 원칙적으로 필요경비에 산입하는 것입니다. 그러나
다음의 한도를 초과하는 접대비는 필요경비에서 제외됩니다. 또한 1회의 접대에
지출한 접대비 중 1만원 초과의 접대비로서 신용카드매출전표 등 법정증빙서류에
의한 지출이 아닌 경우에는 필요경비에 산입하지 아니 합니다.
♣ 접대비 한도액 = i) + ii)

i) 1,200만원(중소기업은 1,800만원) ☓ (당해 과세기간 월수÷12)
ii) (일반수입금액 ☓ 적용률)＋(특수관계자 관련 수입금액 ☓ 적용률 ☓ 20%)
* 수입금액별 적용률
수입금액 적 용 률
100억원 이하 0.2%
100억원 초과 500억원 이하 2,000만원 ＋ 100억원 초과금액 × 0.1%
500억원 초과 6,000만원 ＋ 500억원 초과금액 × 0.03%

(f) Necessary expenses of entertainment expenses

If a taxpayer's entertainment expenses exceed the aggregate sum of the following
amounts, the amount in excess thereof is not to be counted as a necessary expense. (Note:
Entertainment expenses are allowed only when supported by recognizable regular invoices
such as credit card invoices if the one-time expenditure is over 10,000 won.)
Maximum amount of necessary expense treatment of entertainment expenses = 1) + 2)

1) 12 million won (18 million won for SMEs) x (number of months in the current
tax year ÷ 12)
2) (General revenue x applied rate) + (Related party revenue x applied rate x 20%)
* Applied rate by revenue amount
Revenue Applied rate
10 billion won or less 0.2%

over 10 billion won and 50 billion 20 million won ＋ amount in excess of 10 billion
won or less won × 0.1%
60 million won ＋ amount in excess of 50 billion
over 50 billion won
won × 0.03%
(g) 감가상각비의 필요경비 계산
감가상각비는 사업자가 선택하여 신고한 내용연수 및 상각방법에 따라 세법에서

정한 방법에 의하여 계산한 금액의 한도 내에서 필요경비에 산입합니다.
• 감가상각 방법
자산별 감가상각의 방법은 다음과 같습니다.
자산별 유형고정자산
무 형 광 업 용
광 업 권
기타유형 고정자산 유형고정자산
신고구분 건축물 고정자산
정률법 생산량비례법 생산량비례법

신 고 정액법 정액법
정액법 정액법 정률법, 정액법
무신고 정액법 정률법 정액법 생산량비례법 생산량비례법
• 취득가액의 계산
- 매입한 고정자산의 경우 매입가액에 취득세, 등록세 기타 부대비용을 가산한 금액을

취득가액으로 합니다.
- 자가건설한 고정자산의 경우 원재료비, 노무비, 운임, 하역비, 보험료, 수수료,

공과금(취득세와 등록세 포함), 설치비 기타 부대비용의 합계액을 취득
가액으로 합니다.
- 기타의 경우에는 취득 당시의 시가에 취득세․등록세 기타 부대비용을 가산한

금액을 취득가액으로 합니다.
• 내용연수
- 세법에서는 자산의 구조, 사용업종, 종류별로 기준내용연수와 내용연수범위만을

정하고 있고 그 범위 내에서 사업자가 내용연수를 결정하여 신고합니다.
• 잔존가액
- 감가상각자산의 잔존가액은 0으로 합니다. 다만, 정률법에 의한 상각시 취득

가액의 5%를 잔존가액으로 보아 계산한 상각률에 의하여 상각하고, 미상각잔액
(취득가액의 5%)은 미상각잔액이 취득가액의 5%이하가 되는 연도의 상각
범위액에 가산합니다.
(g) Depreciation
Depreciation cost is calculated as necessary expenses in computing income, and is
determined in accordance with the useful life of fixed assets.
• Methods of calculating depreciation

Depreciation of fixed assets is calculated according to the following methods.
Asset type Tangible fixed asset Tangible fixed

Intangible
Mining rights assets for mining
Buildings Others fixed asset
Filing status purposes
FPM UAM UAM

Filing SLM SLM
SLM SLM FPM, SLM
Non-filing SLM FPM SLM UAM UAM
* SLM - Straight-line method

* FPM - Fixed-percentage method
* UAM - Unit-of-activity method
• Acquisition value of fixed assets

- In case of fixed assets purchased, it is the price quoted at the time of purchase
(including registration tax, acquisition tax, and other incidental costs, but not Value
Added Tax).
- In case of fixed assets acquired by means of one's own construction, fabrication, etc.,
it is the aggregate costs of raw materials, labor, freight, loading and unloading cost,
insurance premiums, fees, public imposts (including registration tax and acquisition
tax), installation expenses, and other incidental costs.
- In case of fixed assets other than those referred above, it is the sum of normal price
quoted at the time of acquisition and registration tax, acquisition tax and other
incidental costs.
• Useful life and depreciation rate

- Refer to §28 of the Enforcement of the corporation tax act.
• Residual value
- The residual value of a fixed asset is zero, but becomes 5% of the acquisition value
in case of depreciation when using the fixed percentage method. This amount is
claimed as an expense in the final year of depreciation.
• 수익적 지출과 자본적 지출
- 수익적 지출이란 사업자가 소유하는 자산의 원상복구 및 회복 또는 그

효율성을 유지하기 위하여 지출한 수선비를 말합니다.
- 자본적 지출이란, 사업자가 소유하는 감가상각자산의 내용연수를 연장시

키거나 당해 자산의 가치를 현실적으로 증가시키기 위하여 지출한 수선
비를 말합니다.
• Revenue expenditures and capital expenditures

- Repairing expenses disbursed by a taxpayer either to restore his assets to their
original state or to maintain their efficiency are regarded as revenue expenditures.
- Repairing expenditures spent either to extend the useful life or to increase the actual
value of fixed assets are regarded as capital expenditure.
(h) 필요경비 불산입 항목
다음의 항목은 소득금액 계산 시 필요경비로 산입하지 않습니다.
- 소득세와 지방소득세, 조세에 관한 법률에 의한 징수의무의 불이행으로 인하여

납부하였거나 납부할 세액(가산세액을 포함)
- 벌금, 과료(통고처분에 의한 벌금 또는 과료상당액 포함)와 과태료
- 국세징수법 기타 조세에 관한 법률에 의한 가산금과 체납처분비
- 고정자산 등에 대한 평가차손
- 업무와 관련없는 지출
- 반출하였으나 판매하지 아니한 제품에 대한 개별소비세, 또는 주세 미납액
- 차입금 중 대통령령이 정하는 건설자금 이자, 채권자가 불분명한 차입금 이자
- 감가상각비한도초과액
- 가사와 관련하여 지출한 경비, 선급비용
- 부가가치세 매입세액
(h) Non-inclusion of necessary expenses

The following losses and expenses are not counted as necessary expenses in the
calculation of the income of a resident.
- Income tax (including foreign income taxes), local income tax, and tax paid or
payable as a result of delinquency in the payment of tax owed (including penalty
taxes thereof)
- Fines, minor fines, penalty taxes, and expenses for disposition of taxes in arrears
- Public imposts, other than those which a taxpayer has an obligation to pay under the law
- Losses from revaluation of assets other than inventory or short-term investment assets
- Expenses deemed by the government not to have any direct connection to the business
- Unpaid amounts of liquor tax or excise tax on inspected or carried out products not
yet sold
- Interest on borrowing incurred by a resident and used to fund construction, and
interest on private loans of which the sources are unknown
- Depreciation amount of the fixed assets allocated for each year, exceeding the amount
allowed as necessary expenses
- Household expenses and prepaid expenses
- Value added tax paid on inputs
근로소득금액의 계산
근로소득금액은 당해연도에 직장에서 받은 연간급여액에서 비과세 급여와 근로

소득공제액을 차감하여 계산합니다.
근로소득금액 = 총급여액(연간급여-비과세급여) - 근로소득공제
<근로소득공제액>
총 급 여 액 근로소득 공제금액
500만원 이하 총급여액의 80%
500만원 초과 1,500만원 이하 400만원＋500만원을 초과하는 금액의 50％
1,500만원 초과 3,000만원 이하 900만원＋1,500만원을 초과하는 금액의 15％
3,000만원 초과 4,500만원 이하 1,125만원＋3,000만원을 초과하는 금액의 10％
4,500만원 초과 1,275만원＋4,500만원을 초과하는 금액의 5％
연금소득금액의 계산
연금소득금액은 총연금액에서 연금소득공제를 한 금액으로 합니다.
연금소득금액 = 총연금액 - 연금소득공제
<연금소득공제액>(연 900만원 한도)
총 연 금 액 연 금 소 득 공 제 금 액
350만원 이하 전액공제
350만원 초과 700만원 이하 350만원＋350만원을 초과하는 금액의 40％
700만원 초과 1,400만원 이하 490만원＋700만원을 초과하는 금액의 20％
1,400만원 초과 630만원＋1,400만원을 초과하는 금액의 10％


Calculation of the wage and salary income is as follows;
Wage&salary income = Total pay(annual pay-nontaxable pay) - earned income deduction
<Deduction Amount on Wage & Salary Income>
Wage & Salary Amount Deduction Amount
Up to 5 million won 80% of the Total pay
5 million～15 million won 4 million won + 50% of the Salary over 5 million won
15 million～30 million won 9 million won + 15% of the Salary over 15 million won
30 million～45 million won 11.25 million won + 10% of the Salary over 30 million won
Over 45 Million won 12.75 million won + 5% of the Salary over 45 million won
Pension income
Total amount of income remaining after the deduction of the following amount.
Annual income = Total pension - pension income deduction
<Deduction Amount on Pension Income>(Up to 9 million KRW per year)
Pension Amount Deduction Amount
Up to 3.5 million won Total amount
3.5 million won

3.5 million～7 million won
+ 40% of the pension over 3.5 million won
4.9 million won

7 million～14 million won
+ 20% of the pension over 7 million won
6.3 million won

Over 14 million won
+ 10% of the pension over 14 million won
기타소득금액의 계산
기타소득금액은 총수입금엑에서 이에 대응된 필요경비를 공제한 금액으로 합니다.
기타소득금액 = 총수입금액 - 필요경비
소득세법 시행령 제87조에 열거된 기타소득에 대하여는 지급받은 금액의

80%를 필요경비로 인정합니다(예를 들면 인적용역을 일시적으로 제공하고 지급
받는 강연료의 대가의 경우가 여기에 속합니다.) 다만, 실제 소요된 경비가
80%를 초과하면 그 초과하는 금액도 필요경비에 산입합니다.
퇴직소득금액의 계산
퇴직소득금액은 비과세되는 퇴직급여를 제외한 총퇴직급여의 합계액으로 합니다.
기타소득금액 = 총수입금액 - 필요경비
퇴직소득과세표준은 다음과 같이 계산합니다.
퇴직일시금
+
명예퇴직수당
과세표준 ＝ + － 퇴직급여공제1) －
근속연수공제2)
단체퇴직보험금
-
비과세 퇴직급여
1) 퇴직급여공제는 퇴직급여액의 45%에 상당하는 금액입니다.

2) 근속연수공제는 근속연수에 따라 정산하는 다음의 금액으로 합니다.
총 연 금 액 연 금 소 득 공 제 금 액
5년 이하 30만원 × 근속연수
5년 초과 10년 이하 150만원＋50만원 × (근속연수-5년)
10년 초과 20년 이하 400만원＋80만원 × (근속연수-10년)
20년 초과 1천200만원＋120만원 × (근속연수-20년)

Other income
Other income is the gross income amount minus necessary expenses.
Other income = gross income amount - necessary expenses
For the types of other income enumerated in Article 87 of Presidential Decree of

Income Tax Act, i.e. Remuneration from a lecture of an independent nature and similar
incomes, are given deduction of 80% thereof as necessary expenses. However, the actual
expenses exceed the amount(80% of other income), the exceed amount shall be deducted
as necessary expenses.
Retirement income
Retirement income is the gross retirement income minus non-taxable retirement income.
Retirement income = gross retirement income - necessary expenses
Taxable income is calculated as follows ;

Retirement pay
+
Tax Base Honorable retirement Deduction by the
Income ＝ allowance － Basic deduction －
for retirement length of
+ 1) 2)
Group retirement income service
insurance proceeds
1) Basic Deduction for Retirement Income is 45% of retirement pay

2) Additional Deduction by the Length of Service is
No. of Service Years Deduction Amount in won
Up to 5 years 300,000 won per service year
5－10 years 1,500,000 won + 500,000 won × (No. of service years－5)
10－20 years 4,000,000 won + 800,000 won × (No. of service years－10)
Over 20 years 12,000,000 won + 1,200,000 won × (No. of service years－20)

3. 종합소득공제
앞서 각 소득별 소득금액 계산방법에 대하여 알아보았습니다.
종합소득에 속하는 각 소득별 소득금액이 계산되면 이들을 합산하여 종합소

득금액을 계산합니다. 종합소득금액에서 종합소득공제를 차감하면 종합소득
과세표준이 계산됩니다.
종합과세되는 비거주자의 소득에 대한 소득세 과세표준과 세액의 계산에 관하여는

거주자에 대한 소득세의 과세표준과 세액의 계산에 과한 규정을 준용합니다.
다만, 기본공제와 추가공제 중 본인 외의 자에 대한 공제와 특별공제를 하지
않습니다.
종합소득공제를 다음과 같이 간략히 소개하겠습니다.
기본공제
종합소득이 있는 거주자는 본인과 다음의 부양가족 1인당 150만원을 공제합니다.
거주자 본인
연간소득금액이 100만원이하인 배우자
본인 또는 배우자와 생계를 같이하며, 연간소득금액이 100만원이하인 자로서
다음의 요건에 해당하는 경우
구 분 요 건
직계존속 ․60세이상(1949.12.31. 이전 출생)
직계비속․동거입양자 ․20세이하(1989.1.1. 이후 출생)
형제자매 ․20세이하 ․60세이상
․국민기초생활보장법 제2조 제2호의 수급권자

기 타
․아동복지법에 따른 위탁아동
- 장애인의 경우에는 연령의 제한을 받지 않습니다.

3. Deduction for Global Income
Once tax bases for each income type are calculated, the gross income amount can be
calculated by aggregating them. Then, the tax base of the gross income is derived from
the gross income amount minus gross income deduction.
For calculation of a tax base and tax amount of a non-resident's gross income, the same
calculation method with a resident is applied. However, a non-resident is not entitled to
basic deduction(except for himself/herself), additional deduction(except for himself/herself)
and special deduction. A brief on the income deductions are addressed below.
Basic deduction
Residents with global income are entitled to annually deduct an amount equivalent to
1.5 million won multiplied by the number of persons in the taxpayer's family, as
determined below.
- A resident taxpayer himself/herself
- A spouse with income of less than 1 million won per year
- A resident who lives with the tax payer himself / herself or the spouse in the same
household, earns 1 million won or less per year, and falls into one of the following
criteria
Category Condition
Linear ascendants ․60 or older(birth before Dec. 31, 1949)
Linear descendants․adopted ․20 or less(birth after Jan. 1, 1989)
brother/sister ․20 or less ․60 or older
․those under the provision of the Art. 2-2 of the

other National Basic Living Security Act, etc.
․foster children
- The handicapped spouse of a handicapped person who is a linear descendant of the

taxpayer is eligible for basic deduction with income of less than 1 million won per
year
- For the handicapped, no restriction on age.
추가공제
거주자 본인, 배우자 및 부양가족으로서 기본공제대상자가 다음의 요건에 해당

하는 경우에는 1명당 해당금액을 추가로 공제합니다.
가) 기본공제대상자가 70세 이상(1939.12.31. 이전 출생)인 경우 : 1명당 100만원
나) 기본공제대상자가 장애인인 경우 : 1명당 200만원
다) 당해 거주자가 배우자가 없는 여성으로서 기본공제대상 부양가족이 있는

세대주이거나 배우자가 있는 여성인 경우 : 1명당 50만원
라) 기본공제대상자가 6세 이하의 직계비속, 동거입양자 또는 위탁아동인 경우 :

1명당 100만원
마) 해당 과세기간에 출생한 직계비속과 입양신고한 동거입양자의 경우 : 1명당 200만원
다자녀추가공제
근로소득 또는 사업소득이 있는 거주자(일용근로자는 제외)의 기본공제대상자에

해당하는 자녀가 2인 이상인 경우 아래의 금액을 근로소득금액 또는 사업소득
금액에서 추가로 공제합니다.
∙ 2명인 경우에는 연 50만원
∙ 2명을 초과하는 때에는 50만원과 2명을 초과하는 1명당 연 100만원을 합한
금액(3인 150만원, 4명 250만원, 5명 350만원 등)
연금보험료공제
소득세법 제51조 3에 의거 거주자 본인명의로 가입한 연금보험으로 다음의 연금

보험료를 납부한 경우 납입액 전액을 소득금액에서 공제합니다.
∙ 국민연금법에 의하여 본인이 부담하는 연금보험료(사용자 부담금 제외)

∙ 공무원연금법․군인연금법․사립학교교직원연금법․별정우체국법에 의하여
근로자가 부담하는 기여금 또는 부담금
Additional deduction
When a person who is qualified for Basic Deduction(taxpayer himself/herself, his/her
spouse, dependents) falls under any of the following situation, the amount calculated by
multiplying the number of persons by the amount below, shall be deducted each year from
the taxpayer's income under each case.
ⅰ) where the person is 70 years old or more(birth before Dec. 31, 1939): ￦1,000,000
per capita
ⅱ) where the person is handicapped: ￦2,000,000 per capita
ⅲ) where the person is a married woman having her spouse, or a head of family
having dependents has no spouse: ￦500,000 per capita
ⅳ) where employees who have lineal descendant, adopted child or foster child under 6
years old: ￦1,000,000 per capita
ⅴ) where employees who have a new born or adopted child in the current year:
￦2,000,000 per capita
Additional deduction for households with multiple children

A resident with wage and salary income(excluding daily workers) or business income
who has two or more dependent children is eligible for additional deduction as specified
below.
∙ 500 thousand KRW per year for two children
∙ When exceeding two, additional 1 million KRW per additional child.
(ex. 1.5 million KRW for three children, 2.5 million KRW for four children, 3.5
million KRW for five children)
Pension saving deduction

Pursuant to Article 51-3 of the Income Tax Act, the total of following pension
contribution paid for pension insurance in the name of the taxpayer him/herself is
deducted.
∙ Pension insurance contribution paid by the taxpayer him/herself based on National

Pension Law
∙ Contribution paid by the taxpayer him/herself based on Soldier Pension Law, Civil
Service Pension Law etc.
특별공제
특별공제에는 보험료, 의료비, 교육비, 주택자금, 기부금공제가 있는데 그 중 기부금

특별공제를 제외한 다른 특별공제는 근로소득이 있는 거주자에게만 적용됩니다.
(a) 보험료공제
국민건강보험료 등 전액과 연 100만원 이내의 보장성보험료 및 장애인전용
보장성보험료
(b) 의료비공제
총 급여의 3%를 초과하는 의료비를 연 700만원 한도로 공제하되, 본인․장애인․
65세 이상인자를 위하여 지출한 의료비에 대하여는 한도 없이 공제
(c) 교육비공제
본인은 전액, 유치원․영유아․취학전아동, 초․중․고등학생은 1명당 3백만원
한도, 대학생은 1명당 9백만원 한도, 장애인 특수교육비는 한도없이 공제
(d) 주택자금공제
주택마련저축불입액 및 차입금원리금상환액의 40%와 장기주택저당차입금
이자상환액을 합하여 연 1,000만원(차입금상환기간이 30년 이상인 경우 1,500
만원)을 한도로 공제
(e) 기부금공제
법정기부금은 전액 공제함. 지정기부금은 근로소득금액에서 전액공제기부금을
공제하고 남은 금액의 15%(종교단체기부금은 10%)의 금액을 공제
표준공제
근로소득이 있는 거주자로서 특별공제액이 100만원에 미달하는 자에 대하여는

연 100만원을 공제합니다. 근로소득이 없는 거주자로서 종합소득이 있는 자에
대하여는 연 60만원을 공제합니다.
Special deduction
Applicable items for special deduction are insurance premiums, medical expenses,
educational expenses, housing funds, and donations. These items except donation are
applicable to residents who earn wage& salary income only.
(a) Insurance premiums paid and insurance premiums of insurance (up to 1 million
KRW) exclusively offered for handicapped persons
(b) Medical expenses incurred exceeding 3% of wage and salary income, up to 7

million won: The deduction ceiling does not apply to expenses paid for the
rehabilitation of handicapped dependents, the aged of 65 or older and taxpayer
himself
(c) The deduction for education expenses of descendants is limited to the following
amounts: 3 million won annually per student for kindergarten and nursery school
expenses, 3 million won annually per student for elementary-junior-and high school
expenses, and 9 million won annually per student for college education expenses.
No ceiling for special education cost for the disabled
(d) Up to 10 million KRW for the sum of loan interest allotted to the lease of a
house, 40% of deposits of an qualified account earmarked for purchasing a house,
and 40% of repayment of principal and interest. If the period of repaying the loan
has been 30 years or more, the ceiling is 15 million KRW.
(e) Deduction for donations:

- Legal donations itself,
- Designated donations, up to 15% of the taxpayer's salary and wage income which is
left after deducting other donations qualified for deduction.
- Donations to religious organizations, up to 10% of the taxpayer's salary and wage
income which is left after deducting other donations qualified for deduction.
Standard deduction
Alternatively, a wage and salary income earner may choose an annual standard
deduction of 1,000,000 won. A global income earner, who does not have a wage and
salary income, may choose an annual standard deduction of 600,000 won.
세율과 세액공제
1. 세율
종합소득세 산출세액은 과세표준에 다음의 기본세율을 곱하여 계산합니다.
☞ 기본세율
과세표준 세율
1,200만원 이하 6%
1,200만원 초과
72만원 + 1,200만원을 초과하는 금액의 16%
4,600만원 이하
4,600만원 초과
616만원 + 4,600만원을 초과하는 금액의 25%
8,800만원 이하
8,800만원 초과 1천666만원 + 8,800만원을 초과하는 금액의 35%
☞ 세액계산 사례
당해연도 종합소득과세표준이 14,250,000원인 거주자의 종합소득세는 다음과 같이
산출합니다.
09년 귀속 종합소득세 산출세액 = 720,000 + (14,250,000 - 12,000,000) × 16%
= 1,080,000
* 과세표준이 1,200백만원 초과하고 4,600백만원 이하이므로, 16%의 세율을 적용
2. 세액공제
배당세액공제
거주자가 내국법인으로부터 지급받는 배당금에 대하여는 그 배당금에 대한
귀속법인세를 가산하여 배당소득금액을 계산하고 또한 그 가산한 귀속법인세
를 종합소득산출세액에서 공제하는바, 이를 배당세액공제라 합니다.
배당소득금액 = 배당소득 총수입금액 + 귀속법인세

종합소득결정세액 = 종합소득산출세액 - 귀속법인세
Tax Rates and Tax Credits
1. Tax Rates Structure

The tax amount on global income is the aggregate of amounts calculated by applying
each tax rate successively to the income in the relevant tax bracket:
☞ Basic Tax Rates
Tax Base of Global Income Tax Rates
12 million won or less 6%
12～ 46 million won or less 720,000 won + 16% of the amount over 12 million won
46～ 88 million won or less 6,160,000 won + 25% of the amount over 46 million won
over 88 million won 10,660,000 won + 35% of the amount over 88 million won
☞ Example : Computation of Tax

If your annual tax base is 14,250,000 won, your income tax is computed as follows;
1) Since your tax base is in the range of 12,000,000 won to 46,000,000 won, the
tax rate applied is 16%
2) The amount of your tax due is 1,080,000 won computed by multiplying the tax
base by 16% of the amount over 12 million [2,250,000won × 16% = 360,000
won], and then by adding 720,000 won.
2. Tax Credits
Tax credit for dividend income

A dividend income amount is sum of total dividend a resident receives from a
domestic corporation and imputed corporate tax. And an tax amount is determined by the
assessed tax amount of global income minus imputed corporate tax. This is called a tax
credit for dividend income.
Dividend income amount = total revenue from dividend income + imputed corporate tax
Determined tax amount = assessed tax amount of global income - imputer corporate tax
종합과세기준금액(4천만원)을 초과하는 배당소득으로 종합소득금액에 포함된

배당가산(Gross-Up)된 배당소득금액이 합산되어 있는 경우에는 다음과 같이
계산된 금액을 배당세액공제로서 종합소득산출세액에서 공제합니다.
배당세액공제액 : Gross－up되는 배당소득으로서 종합소득과세표준에 포함된

배당소득의 12%
▸ 한도액 : 산출세액 - 분리과세시 세액(원천징수세율 적용한 산출세액)
외국납부세액공제
거주자의 종합소득금액에 국외원천소득이 합산되어 있고 그 국외원천소득에 대하여

외국납부소득세액이 있는 때에는 종합소득금액에서 국외원천소득이 차지하는 비율을
종합소득산출세액에 곱한 금액을 한도로 당해 외국소득세액을 공제할 수 있습니다.
외국납부세액 한도초과액은 당해과세기간 종료일의 다음 과세기간부터 5년 이내에

종료하는 과세기간에 이월공제할 수 있습니다.
외국납부세액공제(필요경비산입) 신청서는 과세표준확정신고 또는 연말정산을

할 때 납세지 관할세무서장 또는 원천징수의무자에게 제출하여야 합니다.
재해손실공제
거주자가 당해연도 중 재해로 인하여 자산총액의 20% 이상에 상당하는 자산을

상실한 경우 재해발생일 현재 과세하였거나 과세할 소득세로서 납부하여야 할 소득별
소득세상당액(가산금 포함)에 상실 전 자산가액 중에서 상실자산가액이 차지하는
비율을 곱한 금액을 재해손실액의 범위 내에서 재해발생일이 속하는 연도의 소득에
대한 소득세 계산시 재해손실공제로 차감한다.
Where gross-up is applied to the dividend income exceeding 40 million KRW which is
subject to income tax, a tax credit for dividends is applied to the assessed tax amount of
global income.
Tax credit for dividend: 12% of dividend income which is subject to Gross-up and
included in tax base of gross income
▸ Ceiling amount : Calculated tax amount - tax amount under separate taxation
(calculated tax amount by applying withholding tax rate )
Foreign tax credit

Where a gross income of a resident includes a foreign source income, the tax amount
payable is deducted from the income tax within the limit of an amount equivalent to an
amount calculated by multiplying the income tax amount by the ratio of income from
foreign sources to the total taxable income.
If any foreign income tax amount paid or to be paid to a foreign government, exceeds a
deduction limit, the excess amount may be carried forward for up to five years, and deducted
within the deduction limit of that taxable period.
An application for deduction shall be filed not later than the end of the final tax return period
or the end of the year-end tax settlement period.
Tax credit for casualty loss

When a resident loses 20% or more of the total value of his business assets from one
or more disasters, an amount equal to the tax due multiplied by the ratio of the value of
the lost assets over the total value of assets owned prior to a disaster is subtracted from
the amount of tax due in the taxation period where the time of the disaster(s) belong(s)
(limited to the value of loss caused by casualty).
근로소득세액공제
근로소득이 있는 거주자에 대하여는 당해 근로소득에 대한 종합소득 산출세액에

서 다음과 같이 계산된 금액을 근로소득 세액공제로 공제합니다. 다만, 동 금액이 50
만원을 초과하는 경우에는 50만원까지만 공제합니다.
☞ 근로소득세액공제
Total tax Amount of tax credit
산출세액 50만원 이하 산출세액의 55%

산출세액 50만원 초과 275,000원 + 50만원 초과분의 30%
기장세액공제
(a) 공제대상자
*
간편장부대상자 로서 비치․기장한 장부에 의하여 소득금액을 계산한 사업자
(b) 세액공제금액
기장신고소득금액 (부동산임대소득‧사업소득금액 )
공제액 = 산출세액 × × 공제율
종합소득금액
* 공제율 : 간편장부기장시 10%, 복식장부기장시 20%
(c) 공제한도 : 100만원
* 간편장부대상자의 범위는 96페이지를 참조하시기 바랍니다.

Tax credit for wage and salary income

The following amounts shall be credited against global income tax on wage and salary
income. Where the amount of credit over 500,000 won, the credit is limited to 500,000
won.
☞ Tax Credit for Wage & Salary Income
Total tax Amount of tax credit
Up to 500,000 won 55% of total tax

More than 500,000 won 275,000 won + 30% of amount over 500,000 won
Tax credit for bookkeeping

(a) Eligibility
Taxpayers who calculated their revenue income according to the books and records they
kept as a qualified taxpayer* to use simplified bookkeeping regime
(b) Deducted tax amount
amount of recorded & filed income

Deducted tax amount = calculated tax amount × × deduction rate*
amount of global income
* Deduction rate: 10% when using simplified bookkeeping regime
20% when using double entry bookkeeping regime
(c) Maximum deduction amount: 1million won
* Refer to page 96 for eligibility for simplified bookkeeping.

종합소득세의 신고와 납부
1. 종합소득세 신고
General
1994년 세법개정으로 1995년 귀속분부터 소득세가 정부부과결정방식에서 신고

납부방식으로 바뀌어 납세자는 소득세 신고기한까지 스스로 소득세를 신고하고
납부할 의무가 있습니다.
종합소득세 중간예납
종합소득이 있는 거주자는 소득세 중간예납의무가 있으며 중간예납세액을 매년

11월 30일까지 납부하여야 합니다.
중간예납세액은 전년도 종합소득에 대한 소득세로서 납부하였거나 납부할 세액
(중간예납기준액)의 1/2에 상당하는 금액입니다.
‘전년도 종합소득에 대한 소득세로서 납부하였거나 납부할 세액’ 이란 전년도의
중간예납세액과 확정신고시 자진납부세액과 가산세를 합산한 금액을 의미합니다.
종합소득세 확정신고
과세표준 확정신고
종합소득금액이 있는 거주자는 그 종합소득과세표준을 당해연도의 다음연도
5월 1일부터 5월 31일까지 납세지관할세무서장에게 신고하여야 합니다. 확정
신고를 하여야 할 거주자가 주소 또는 거소의 국외이전을 위하여 출국하는
경우에는 출국일이 속하는 과세기간의 과세표준을 출국일 전일까지 신고하여야
합니다.
첨부서류
종합소득세 신고 시 신고서와 다음의 서류들을 첨부하여 제출해야합니다.
․기본공제 등의 대상임을 증명하는 서류
․총수입과금액과 필요경비의 계산에 필요한 서류
․부동산임대소득, 사업소득을 장부와 증빙서류에 의하여 계산하는 경우에는
대차대조표, 손익계산서, 합계잔액시산표와 조정계산서 및 기타 증빙서류들
Return and Payment
1. Tax Return
General
Under the 1994 tax reform, the individual income tax assessment system was revised
into a self-assessment system under which each taxpayer is required to file a return and
pay the proper amount of tax by the due date as prescribed by the individual income tax
act. The individual income tax assessment system has been applied to the income
attributable to year 1995 and after.
Interim prepayment for global income

A resident with global income is subject to pay interim prepayment, an amount
equivalent to half of the global income tax amount paid or payable in the preceding year,
by the end of November.
‘The income tax amount paid or payable in the preceding year’ is the aggregate of the
tax amount payable for interim prepayment in the preceding year, the tax amount finally
payable and the amount of penalty taxed.
Final return and payment
Return on tax base

A resident who has global income in the taxable period is required to file a return to
the competent district tax office in the place of tax payment within the period from May
1 to May 31 in the following the year concerned. If the resident leaves Korea, moving
his/her domicile or address overseas, he/she is required to file a return on the tax base for
the taxable period in which the date of departure is included by the day before the
departure.
Documentation
Tax returns are required to be accompanied by the following documents
․Documents certifying a person eligible for personal deductions
․Documents in which gross receipts and necessary expenses calculated are recorded
․In the case of persons who have real estate income or business income, a balance
sheet, an income statement, a trial balance, and other required documents
․소득세법시행령 제208조 5항에 의한 요건에 미달하는 규모의 사업자는

간편장부소득금액 계산서
․비과세 및 감면소득과 관련된 서류
종합소득 과세표준 확정신고 예외자
아래에 해당하는 거주자는 당해 소득에 대한 과세표준 확정신고를 안할 수 있습니다.
1) 근로소득만 있는 자
2) 퇴직소득만 있는 자
3) 근로소득 및 퇴직소득만 있는 자
4) 연말정산대상 사업소득만 있는 자
․ 직전년도 수입금액이 7,500만원 미만(간편장부대상자)인 보험모집인 또는 방문판매원
으로서, 보험모집 또는 방문판매로서 발생하는 사업소득만 있는 자
5) 분리과세 이자소득․분리과세 배당소득․분리과세 기타소득만 있는 자
6) 을종에 속하는 근로소득 또는 퇴직소득이 있는 자로서 납세조합이 근로소득
세액의 연말정산 예에 의한 원천징수에 따라 소득세를 납부한 자
2. 납부
종합소득세의 납부
종합소득세 확정신고를 한 거주자는 다음과 같이 열거된 아래의 항목을 종합

소득세 산출세액에서 공제한 금액을 종합소득세 신고기한까지 납부하여야 합니다.
세액공제, 중간예납세액, 수시부과납부세액, 원천징수납부세액 등
거주자의 종합소득세 납부할 세액이 다음과 같이 1천만원을 초과하는 때에는

납부기한 경과 후 2개월 이내에 분납할 수 있습니다.
납부할세액이 2천만원 이하인 경우에는 1천만원을 초과하는 금액을 분할납부
납부할세액이 2천만원 초과인 경우에는 납부세액의 50%를 분할납부
․The simplified income account statement of taxpayers whose size of business is below
a certain level as specified in §208⑤ of the Enforcement Decree of the Income Tax
Act
․Particulars of tax free reserves
Residents not liable for submitting final returns

- The following residents are not liable to submit final returns
1) A resident who has only wage and salary income
2) A resident who has only retirement income
3) A resident who has only both 1) and 2)
4) A resident who has only business income subject to year-end tax settlement
* Insurance solicitors and insurance salespersons having only business income,
whose income is less than 75million KRW in the preceeding year, and who are
subject to simplified bookkeeping
5) A resident who has only interest income subject to separate taxation, dividend
income subject to separate taxation, other income subject to separate taxation
6) A resident with Class B wage and salary income or retirement income who has
paid income tax using taxpayer association
2. Tax Payments
Payment of individual income tax

A resident who has submitted a tax return shall pay an amount remaining after
deducting the amount enumerated below from the calculated tax amount of global income,
retirement income or capital gains for each taxable period within the return period
- Tax credit amount, Interim prepayment, Tax paid for occasional assessment, Tax
withheld at source, Tax paid through a taxpayers association, etc.
A resident with tax liability exceeding 10 million won, tax, as described below, may
pay tax accrued in installments within 2 months from the closing day of the payment
period.
- If the tax amount is 20 million won or less; the excess over 10 million won
- If the tax amount exceeds 20 million won: less than half of the tax amount payable
농어촌특별세의 신고납부
납세의무자
조세특례제한법에 의하여 종합소득세의 비과세․세액면제․세액감면․세액공제
또는 소득공제를 받는 경우에는 농어촌특별세를 납부하여야합니다.
과세표준과 세율
농어촌특별세는 종합소득세를 과세표준으로 하여 부과되는 부가세입니다.
농어촌특별세의 과세표준은 조세특례제한법에 의하여 감면 등을 받는 소득세의
감면세액입니다. 농어촌특별세의 세율은 다음과 같습니다.
☞ 과세표준과 세율
과세표준 세율 비고
외국인 기술자 세액 감면 등 예외가
감면 등을 받는 소득세의 감면세액 20%
있음
감면받은 이자․배당소득에 대한 소득세의
10%
감면세액
농어촌특별세의 신고․납부
농어촌특별세는 종합소득세와 함께 신고․납부합니다.
지방소득세 신고납부
납세의무자
- 지방소득세의 납세의무자는 소득세의 납세의무가 있는 개인입니다.
과세표준
- 지방소득세는 소득세의 부가세이며, 지방소득세의 과세표준은 납부하여야 하는
소득세액(의무불이행가산세 포함)입니다.
세율
- 세율은 소득세의 10%입니다.
지방소득세의 신고와 납부
- 종합소득세에 부가되는 지방소득세는 종합소득세와 함께 주소지 관할 세무서장
에게 신고하고 납부는 지방자치단체의 세금이므로 소득세와 별도로 납부
하여야 합니다.
Payment of special tax for rural development(STRD)
Taxpayer
- An individual whose tax liability is reduced under the Restriction of Special Taxation
Act, Local Tax Act.
Tax Base and Tax Rates

- Basically, Special Tax for Rural Development is a surtax levied on the amount of
exemption of individual income tax. The tax base of STRD is the exempted amount
of the above mentioned taxes, where the exemptions are stipulated in the Restriction
of Special Taxation Act etc. Key tax rates are as follows :
☞ Tax Base and Rates

Tax Base Tax Rate Reference
Exemptions of individual Except for tax reduction for

20%
income tax, corporation tax etc. development technology, public project, etc.
Reduction of eligible interest
10%
from savings account
Return and Payment

- STRD is filed and paid at the same time global income return (tax) is filed (paid).
Payment of local income tax
Taxpayer
- Individuals liable to the payment of income tax
Tax Base
- amount of income tax, which means local income tax is a surtax assessed on the
basis of income tax.
Tax Rates
- 10% of income tax
Return and Payment

- In cases where local income tax is filed by a taxpayer, he/she shall file a return and
pay the computed tax.
신용카드를 이용한 국세의 납부
납부대상 세목
개인 및 법인이 부담하는 모든 국세
납부한도
- 세목별로 신고세액 또는 고지세액 500만원까지 납부가 가능합니다.
신용카드를 이용한 국세납부 방법

- 세무서․신용카드회사를 통하여 납부가 가능합니다.
- 인터넷(www.cardrotax.or.kr)을 이용하여 납부가 가능합니다.
- 국세 신용카드 납부대행수수료(1.2%)는 납세자가 부담하여야 합니다.
☞ 납세조합
• 납세조합의 조직
- 을종근로소득이 있는 자, 농․축․수산물 판매업자, 노점상인은 국세납부를 목
적으로 납세조합을 조직할 수 있습니다.
•납세조합의 징수의무
- 납세조합은 그 조합원으로부터 매월 소득세를 징수하여야 합니다.
• 세액의 납부
- 납세조합은 징수한 매월분의 당해 소득세를 징수일이 속하는 달의 다음달 10
일까지 납세조합 관할세무서에 납부하여야 합니다.
• 납세조합세액공제 … 10%
• 납세조합불납가산세 … 5%
Tax Payment using credit cards
Eligible tax items

- All all national tax items which individual or corporate taxpayers pay
Maximum limit
- Up to 5 million KRW for the amount of tax notified or tax filed per tax item
How to pay tax with credit cards

- Through tax office, credit card company
- Through internet (www.cardrotax.or.kr)
- 1.2% of credit card fees are to be paid by taxpayers
☞ Taxpayer Associations
• Organization
- Class B wage and salary income earners, sellers of agricultural and livestock
products, and vendors may organize a taxpayer association for the purpose of tax
payment.
• Obligation to collect tax
- A taxpayer association shall collect income tax from its members each month.
• Payment of tax
- Income tax collected by a taxpayer association for each month will be paid by the
10th of the following month.
• Tax credit for payment of tax by taxpayer associations … 10%
• Penalty tax for non-payment by taxpayer associations … 5%
성실중소사업자의 종합소득세
1. 성실납세방식의 적용
수입금액이 일정금액 이하이면서 거래내역이 투명하게 노출되고 복식부기에 따라

성실하게 장부를 기록하는 거주자(성실중소사업자)가 납세지관할세무서장에게 신청을
하여 승인을 얻은 경우 세액계산방법을 단순화․표준화한 성실납세방식으로 과세기
간의 종합소득에 대한 과세표준과 세액을 계산하여 신고․납부할 수 있습니다.
2. 성실중소사업자
아래의 1), 2), 3)의 요건을 모두 갖춘 사업자가 성실중소사업자에 해당합니다.
1) 적용받고자 하는 과세기간의 수입금액이 다음의 업종별 기준수입금액 이하인 사업자

6억원
기타 제2호 및 제3호에 해당하지 아니하는 업

3억원
3. 부동산임대업, 사업서비스업, 교육서비스업, 보건 및

사회복지사업, 오락․문화 및 운동관련 서비스업과 기타 1억5천만원
공공․수리 및 개인서비스업, 가사 서비스업
2) 소득세법 제87조의 2 제 1항 제 2호에 해당하는 사업자로서 복식장부를

성실하게 기록하는 사업자
3) 적용받으려는 과세기간의 종료일로부터 2개월 이내에 납세지관할세무서장에게

성실납세방식적용신청서를 제출하여 승인통지를 받은 사업자
Global Income Tax of compliant SMEs
1. Application of simplified method for tax calculation
If an SME whose revenue income amounts to a certain level or less and who records
its transactions transparently and uses double bookkeeping regime in a compliant manner
applies and gets an approval for simplified tax calculation methods from the competent
district tax office, the SME can decide its tax base and calculate tax payment due for its
global income tax incurred during the taxation period according to a simplified and
standardized tax calculation methods.
2. Eligibility of compliant SMEs

Compliant taxpayers are those corporate taxpayers who meet all the criteria specified
below.
1) taxpayers whose applicable revenue income of the taxation period is equal to or less
than the benchmark revenue below
Industry Threshold
1. Farming and forestry, fishing, mining, wholesale and retail trade,

600 million won
real estate brokerage and industries that do not fall under 2 and 3

supply, construction, transport, telecommunication, financial service 300 million won
and insurance
3. Real estate rental, business services, education services, health
and social welfare, entertainment․culture․sports services,
150 million won
public services, repairing services, personal services and
household services
2) taxpayers who meet the requirement specified in the Article 87-2(1)➁ of the Income
Tax Act and conduct bookkeeping by double entry
3) taxpayers who submitted an application form to the competent district tax office for
using the simplified methods of tax calculation within 2 months from the end date of
the applicable taxation period and got an approval
3. 성실중소사업자의 과세표준 계산 특례
성실중소사업자에 대한 과세표준 계산시 다음과 같은 특례가 적용됩니다.
- 감가상각비 계산 특례 : 내용연수 5년(건축물은 20년)을 적용하며, 정액법으로

상각합니다.
- 기부금 필요경비 산입한도 특례 : 수입금액의 1%를 초과하는 기부금은 필요

경비에 산입하지 않습니다. 단, 비지정기부금은 전액 필요경비 불산입합니다.
- 접대비 필요경비 산입한도 특례 : 과세기간에 지출한 접대비 중 1,900만원을 초과

하는 금액은 필요경비에 산입하지 않습니다.
- 퇴직급여충당금 필요경비 산입한도 특례 : 필요경비에 산입하는 퇴직급여충당금의

누계액은 해당 과세기간의 종료일 현재 재직하는 종업원의 총급여액의 20%를
한도로 합니다.
- 조세특례제한법상 소득공제는 적용이 배제됩니다.
4. 성실중소사업자의 세액계산 특례
성실중소사업자의 소득세는 산출세액에서 표준공제와 수입금액증가세액공제를
공제한 금액으로 합니다.
- 표준세액공제 : 중소기업특별세액감면대상 업종을 영위하는 성실중소사업자에

대해서는 산출세액의 25%(수도권은 15%)를 세액공제합니다.
- 수입금액증가세액공제 : 해당 과세기간의 신고 수입금액이 직전과세기간의

수입금액의 115%를 초과하는 경우 일정 금액을 산출세액에서 공제합니다.
- 조세특례제한법상 세액공제는 적용이 배제됩니다. 성실납세방식을 적용받기

전에 공제받지 못한 세액공제 이월공제액은 소멸한 것으로 봅니다.
3. Special tax treatment in calculating tax base

Compliant corporate taxpayers of SMEs are eligible for following special tax treatments
in calculating tax base.
- Simplified calculation of depreciation expense: depreciating only with fixed amount

method and applying 5 years of durable years (20 years for buildings)
- Contribution limit : 1% of revenue. The excess is not eligible for carried forward tax credit.
- Entertainment expense limit: 19 million won
- Accumulative limit of allowance for retirement: 20% of the total wage and salary
income of a worker
- Income deduction under the Restriction of Special Taxation Act is not applied here.
4. Special tax treatment for tax credits

The amount of income tax for compliant corporate taxpayers of SMEs is the calculated
amount upon applying the standard tax credit and tax credits for increased revenue.
- Standard tax credits: providing tax credits of 25% of calculated tax amount to
taxpayers running businesses eligible for the special tax reduction and exemption for
SMEs (15% for taxpayers in the metropolitan area)
- Tax credits for increased revenue : providing tax credits for the revenue that exceeds
115% of the income year on year
- Tax credits and tax reduction & exemption under the Restriction of the Special
Taxation Act are not applied here. If there are some tax credits carried forward to the
next year before a taxpayer got an approval to use simplified tax calculation methods,
the carried forward tax credits are deemed as terminated.
과세표준의 결정과 징수
소득세의 납세의무는 납세의무자의 신고에 의하여 확정됩니다. 그러나 납세
의무자가 신고를 하지 아니한 경우 또는 신고내용에 오류가 있는 경우에는
정부에서 과세표준과 세액을 확정하게 됩니다.
1. 과세표준과 세액의 결정 및 경정
정부가 과세표준과 세액을 결정하는 경우에는 장부와 신고서 기타증빙서류를
근거로 실지조사결정 하여야 합니다. 다만, 장부 등으로 소득금액을 결정할 수
없는 때에는 추계조사 결정할 수 있습니다.
과세표준과 세액의 결정은 과세표준확정신고기일로부터 1년이내에 완료하여야
합니다. 다만, 국세청장이 조사기간을 따로 정하거나 부득이한 사유로 인하여
국세청장의 승인을 얻는 경우에는 예외로 합니다.
2. 과세표준과 세액의 통지
과세관청이 거주자의 과세표준과 세액을 결정 또는 경정한 때에는 과세표준과
세율 등 필요한 사항을 당해 거주자에게 서면으로 통지하여야 합니다.
3. 세액의 징수
거주자가 과세표준확정신고에 의하여 당해연도의 소득세로 납부하여야 할
세액의 전부 또는 일부를 납부하지 아니한 때에는 납세지관할세무서장은 그
미납된 부분의 소득세액을 납부기한 경과일로부터 3월 이내에 징수합니다.
납세지관할세무서장은 부과징수 또는 자진납부한 거주자의 당해 연도의 소득

세액이 결정 또는 경정한 소득세액에 미달하는 때에는 그 미달세액을 징수합니다.
4. 소액부징수
소득세 납부세액이 다음의 금액에 미달하는 경우에는 당해 소득세를 징수하지
않습니다.
- 원천징수세액(이자에 대한 원천징수세액 제외) : 1,000원
- 중간예납세액 : 200,000원
Assessment and Collection
The income tax is to be self-assessed and filed by the taxpayer. However, the
government will correct the tax base and the tax amount if there are any omissions or
errors in the returned file, or if the taxpayer has not submitted the payment statements or
the aggregate summary of accounting statements in whole or in part.
1. Determination and Correction of Tax Base and Tax Amount

In cases where the government determines or corrects the tax base and the tax amount
payable by a taxpayer, the tax base and the tax amount must be determined or corrected
based on documentary evidences such as books or the final return with attachments
thereto, or by a field audit. If documentary evidences are not available, there can be
determination by estimate.
In cases where the government determines or corrects the tax base and the tax amount
payable by a taxpayer, the tax base and the tax amount must be determined or corrected
according to the law based on the final return and attachments thereto, or by a field audit.
Determination on no-filer must be completed within a year from the filing due date except
in cases such that the Commissioner allows an extension of time for special investigation,
or approves a late determination based on extenuating circumstances.
2. Notice on Tax Base and Tax Payable

If the tax authorities determine or adjust a tax base or a tax amount, the tax authorities
shall notify the concerned resident the tax rates and/or any other necessary information in
writing.
3. Collection of Tax
If a taxpayer does not pay the full tax amount for the year in question, the government
will endeavor to collect the unpaid tax amount within three months after the due date of
payment.
When the income tax amount paid by the taxpayer is less than that determined by the
government, the unpaid amount of tax will be collected.
4. Minimum Taxable Floor

If the amount of income tax payable is less than the following amount, income tax is
waived.
- Withholding tax(excluding tax of interest income) : 1,000 won
- Interim prepayment tax : 200,000 won
원천징수
1. 원천징수 대상소득
국내에서 거주자나 비거주자에게 다음 중 하나의 소득금액 또는 수입금액을

지급하는 자는 그 거주자나 비거주자에 대한 소득세를 원천징수하고 원천징수
일이 속하는 달의 다음달 10일까지 관할세무서에 납부하여야 합니다.
1) 이자소득금액
2) 배당소득금액
3) 소득세법시행령 제184조에 의한 사업소득에 대한 수입금액
4) 갑종근로소득금액 및 갑종퇴직소득금액
5) 연금소득금액
6) 기타소득금액
직전 연도의 상시고용인원이 20명 이하인 원천징수의무자로서 관할세무서장

으로부터 승인을 얻은 경우에는 원천징수일이 속하는 반기의 마지막 달의 다
음달 10일까지 원천징수세액을 납부할 수 있습니다.
2. 원천징수세율
이자소득
14%
※ 비영업대금의 이익 : 25%
배당소득
14%
※ 소득세법 제 17조 제1항 제 6호의 3의 규정에 따른 출자공동사업자의 배
당소득 : 25%
Tax Withholding
1. Obligation of Tax Withholding
A person who pays one of the following income categories to residents or non-residents
is required to withhold income tax thereof and pay it to the competent tax office by the
10th of the following month.
1) Interest income
2) Dividend income
3) Business profits prescribed by §184 of the Enforcement Decree of the Income Tax
Act,
4) Class A earned income and/or Class A retirement income
5) Pension income
6) Other income
However, a businessman who has not more than 20 employees on average at the end of
every month of the preceding year may pay taxes withheld to the government by the tenth
day of the following month each half-year, after obtaining the approval of the head of the
tax office concerned.
2. Rates of Withholading
Interest income
14%
※ Interest from non-commercial loans : 25%
Dividend income
14%
※ Dividend income paid to co-investors as specified in §17 ① 6-3 of the Income Tax Act: 25%
사업소득
부가가치세법에서 규정하는 면세사업으로 의료보건용역이나 인적용역에서
발생하는 사업소득 : 3%
갑종근로소득
간이세액표에 의하여 계산된 금액을 매월 급여지급시 원천징수
갑종퇴직소득
종합소득 기본세율
연금소득
국민연금, 공무원연금 등 : 종합소득 기본세율
퇴직연금, 개인연금 : 5%
기타소득
20%
Business income
VAT-exempt business income from personal services and medical or health services :
3% of total revenue
Class A wage & salary income

Monthly Tax Withholding : If wage or salary is paid monthly, the tax amount to be
withheld is calculated by the "Simplified Tax Table" attached at the end of the Income Tax
Act.
Class A retirement income

the basic tax rates applicable to global income
Pension income
National pension, government employee pension: basic tax rates (identical to wage and
salary income tax)
Retirement pension, private pension: 5%
Other income
20%
가산세
1. 신고불성실 가산세
과세표준 확정신고 의무가 있는 거주자가 신고기한 내에 신고를 하지 않거나

미달하게 소득금액을 신고한 경우에는 다음과 같이 계산된 가산세가 부과됩니다.
(1) 무신고 가산세 : 둘 중에 큰 금액

- 산출세액 × 20%
- 수입금액 × 0.07%
(2) 과소신고 가산세

- 산출세액 × 10%
(3) 부당하게 무신고 또는 과소신고한 경우 : 둘 중에 큰 금액

- 산출세액 × 40%
- 수입금액 × 0.14%
2. 납부불성실 가산세
납부할 세액을 납부기한 내에 납부하지 아니하거나 미달하게 납부한 때에는 납부하지
아니한 세액 또는 미달한 세액에 납부기한의 다음날부터 자진납부일까지의 기간 1일당
0.03%를 곱한 금액을 가산세로서 부과합니다.
3. 원천징수납부불성실 가산세
원천징수의무자가 징수하였거나 징수하여야 할 세액을 그 기한 내에 납부하지
않았거나 미달하게 납부한 때에는 아래의 (1) 또는 (2) 중 큰 금액이 가산세로서
부과됩니다.
(1) 과소․무납부세액 × 0.03% × 미납일수(과소․무납부세액의 10% 한도)
(2) 과소․무납부세액 × 5%
Tax Penalties
1. Penalty on Failure to File Returns

If a resident either fails to file a tax return or under-reports income, penalties shall be
charged at the following rates:
(1) Failure to file: the larger of the two

- Calculated Tax × 20%
- Gross Revenue × 0.07%
(2) Under-reporting
(3) Willful failure to file or willful under-reporting, the larger of the two
- Gross Revenue × 0.14%
2. Penalty on Non-payment or Underpayment of Tax

When the income tax payable with the final return has not been paid in full, a penalty
in the amount of 0.03% of the amount shall be added to the amount of the tax due, for
each day the amount remains unpaid.
3. Penalty Tax on Failures to Withhold Tax

If withholding agent fails to withhold tax at source or fails to pay the government tax
withheld within the payment period, the larger of either (1) or (2) shall be imposes as
penalty.
(1) An amount of unpaid tax that multiplies 0.03% by the number of unpaid days
(limited to 10% of unpaid tax)
(2) An amount equivalent to 5% of unpaid tax.
4. 지급명세서 제출불성실 가산세

지급명세서를 제출하여야 할 자가 해당 지급명세서를 기한 내에 제출하지 않았거나
제출된 지급명세서가 불분명한 경우에 해당하는 때에는 그 제출하지 아니한
지급금액 또는 불분명한 지급금액의 2%에 상당하는 금액을 가산세로 납부하여야
합니다.
그러나 지급명세서 제출기한 경과 후 1월 이내에 제출하는 경우에는 1%에

상당하는 금액을 가산세로 합니다.
5. 무기장 가산세
소규모사업자를 제외한 사업자가 장부를 비치․기장하지 않거나 비치․기장한

장부에 의한 소득금액이 기장하여야 할 금액에 미달한 때에는 다음과 같이
계산된 금액을 가산세로서 부과합니다.
무기장가산세 = 산출세액 × 무(미달)기장소득금액/종합소득금액 × 20%
6. 사업용 계좌 미사용 가산세
복식부기의무자가 사업용계좌를 기한내에 개설․신고하지 아니하였거나 미사용

한 경우에는 다음과 같이 계산한 금액 중 큰 금액이 가산세로 부과됩니다.
- 사업용계좌 미개설․미신고 가산세 :

수입금액의 0.2%와 사업용계좌 미사용 거래금액 합계액의 0.2% 중 큰 금액
- 사업용계좌 미사용가산세 :
사업용계좌를 사용하지 아니한 금액의 0.2%
4. Penalty Tax on Failures to Report Withholding Payment Records

If withholding agent fails to submit a payment record within the reporting period or if
the reported facts concerning payment are found to be unclear, a penalty in the amount of
2% of the payment due shall be charged.
However, a penalty in the amount of 1% of payment due shall be charged, if the

withholding agent submits the withholding payment record within 1 month after the due
date.
5. Penalty Tax on Failures to Maintain Adequate Books and Records

If a business taxpayer fails to maintain proper books and records or under-records
income amounts, such taxpayer shall be subject to penalty tax by the calculation below.
Penalty tax on failure to maintain adequate books and records = Calculated

tax amount × omitted(under-recorded)amount/gross income amount × 20%
6. Penalty Tax on Failure to use business purpose bank account

If taxpayers subject to double bookkeeping regime do not open, declare or use business
purpose bank accounts within the due date, penalty taxes should be applied as follows.
- Penalty tax on failure to open/register : the bigger of 0.2% of gross revenue and
0.2% of unused amount
- Penalty Tax on failure to use: unused amount × 0.2%
장부의 비치 ․ 기장과 지급명세서
1. 장부의 비치 ․ 기장의무
사업자는 당해 소득금액을 계산할 수 있도록 증빙서류 등을 비치하고 그

사업에 관한 거래내역을 기록할 의무가 있습니다.
그러한 장부와 증빙서류 등은 그 사업에 관한 모든 거래사실이 객관적으로
파악될 수 있도록 자세하게 기록 및 관리되어야 합니다.
2. 지급명세서의 제출
지급명세서 제출대상소득
다음의 소득금액 또는 수입금액을 지급하는 자는 지급명세서를 제출하여야 합니다.
이자소득
배당소득
원천징수대상 사업소득
근로소득 또는 퇴직소득
기타소득
비거주자에게 지급된 국내원천소득. 단, 근로소득 및 퇴직소득은 제외
지급명세서의 제출기한
지급명세서는 그 지급일이 속하는 연도의 다음연도 2월 말일까지 제출하여야

합니다. 다만, 근로소득을 지급하는 경우에는 그 지급일이 속하는 연도의 다음
연도 3월 10일까지 제출하여야 하고, 일용근로자의 근로소득은 그 지급일이
속하는 분기의 마지막 달의 다음 달 말일까지 제출하여야합니다.
원천징수의무자가 휴업 또는 폐업하는 경우에는 휴업일 또는 폐업일이 속하는

달의 다음 다음 달의 말일까지 제출하여야 합니다.
Bookkeeping and Submitting payment records
1. Bookkeeping
A taxpayer conducting a business shall maintain books and records adequate to support
the computation of the amount of taxable income. Such books and records shall be of
sufficient detail to allow an inspector to understand the relevant facts of all transactions
conducted by the business.
2. Submitting payment records
Payment records
Persons who pay the following must submit pa111yment records to the tax authorities.
- Interest
- Dividends
- Amount withheld from a business
- Wages, salaries, and retirement pay
- Other amounts representing income to the recipient
- Amounts paid to non-residents representing income from domestic sources, other than
wage&salary and retirement payments
Submitting payment records

Withholding agents must submit payment records by the end of February of the year
following the year in which the payments were made (for wage & salary income by the
10th of March of the following year; for daily workers' earned income by the end of
following month of the quarter year in which the income is paid; and in case of
withholding agents' business suspension or closedown by the end of the third month from
the month in which the date of business suspension or closedown belongs).
190 제3편 비거주자의 소득세 신고 및 납부 개요
비거주자의 납세의무
1. 개요
비거주자는 한국 내에서 발생하는 원천에 대하여만 소득세 납세의무가 있습니다.
비거주자에 대한 소득세의 과세방법은 종합과세와 분리과세의 2가지 방법으로
구분됩니다.
- 국내사업장이 있는 비거주자의 국내원천소득이 그 국내사업장과 실질적으로
관련되거나 그 국내사업장에 귀속되는 소득과 부동산임대소득이 있는
비거주자에 대하여는 종합과세방식으로 소득세를 과세합니다. 퇴직소득과
양도소득이 있는 비거주자에 대하여는 거주자와 동일한 방법으로 분류과
세합니다.
- 국내사업장이 없고 부동산임대소득이 없는 비거주자에 대하여는 국내원천
소득의 소득별로 분리과세방식(원천징수)으로 소득세를 부과합니다.
비거주자의 납세지는 국내사업장의 소재지로 합니다. 한편, 국내사업장이 없는

비거주자의 납세지는 국내원천소득이 발생하는 장소의 소재지로 합니다.
2. 국내원천소득
이자소득
다음의 소득으로서 비거주자의 이자소득은 국내원천소득으로 봅니다.
- 국가․지방자치단체․거주자․내국법인․외국법인의 국내사업장 또는
비거주자의 국내사업장으로부터 지급받는 이자
- 외국법인 또는 비거주자로부터 지급받는 소득으로서 당해 소득을 지급하는

외국법인 또는 비거주자의 국내사업장과 실질적으로 관련하여 그 국내
사업장의 소득금액 계산에 있어 손금 또는 필요경비에 산입되는 것
다만, 거주자 또는 내국법인의 국외사업장을 위하여 그 국외사업장이 직접

차용한 차입금의 이자는 국내원천소득으로 보지 않습니다.
Part Ⅲ Individual Income Tax System for Non-resident 191
Taxation on Non-resident
1. General
A non-resident is liable to tax on income derived from sources within Korea. Two
methods of taxation are applied: global taxation and separate taxation.
- Global taxation is applied to non-resident taxpayers who have a place of business in
Korea and whose domestic source income is related with the place of business or
those with income from real estate located in Korea. Non-residents having retirement
income and capital gains are subject to separate taxation in an identical way as it
applies to residents.
- Non-residents who do not have a place of business in Korea and do not have income
from real estate located in Korea are subject to separate taxation (withholding)
according to the type of Korean-source income.
A non-resident's tax address is the domestic business place. In the case of a

non-resident who has no domestic business place, its tax address will be the place where
such income is derived.
2. Income from Domestic Sources
Interest Income
The following interest income of non-residents is treated as Korean-source income
- interest paid by the national or local government, a resident, a domestic corporation of

Korea, a foreign corporation's PE in Korea, or a non-resident's PE in Korea
- interest received from a foreign corporation or a non-resident, where a PE of the

concerned party includes the interest paid in computing taxable income as deductible
expenses related to its operation
However, interest paid on funds borrowed directly by a Korean resident's permanent

establishment (PE) in a foreign country or by a Korean corporation for its business outside
Korea shall not be considered as domestic source income.
배당소득
- 내국법인 또는 법인으로 보는 단체 기타 국내로부터 받는 소득세법 제17조
제 1항 각호(6호 제외)에 규정하는 배당소득
- 국제조세조정에 관한 법률 제 9조 및 동법 제14조의 규정에 의하여 배당
으로 처분된 금액
부동산임대소득
국내에 있는 부동산 및 부동산상의 권리, 국내에서 취득한 광업권․조광권
등의 양도․임대 기타 운영으로 인하여 발생하는 소득(양도소득이 과세되는
것은 제외)
선박 ․ 항공기등의임대소득
거주자․내국법인 또는 외국법인의 국내사업장이나 비거주자의 국내사업장에
선박․항공기․등록된 자동차나 건설기계 등을 임대함으로 인하여 발생하는
소득
사업소득
비거주자가 영위하는 사업에서 발생하는 소득으로 소득세법시행령 제 179조
제2항에 의한 소득(인적용역소득에 해당하는 소득은 제외)
인적용역소득
국내에서 다음의 인적용역을 제공함으로 인하여 발생하는 소득
- 변호사․공인회계사․세무사․건축사․측량사․변리사 기타 이와 유사한
전문직업인이 제공하는 소득
- 과학기술․경영관리 기타분야에 관한 전문적인 지식 또는 특별한 기능을
가진 자가 당해 지식 또는 기능을 활용하여 제공하는 용역
Dividend income
- Dividend from entities treated as domestic corporations or corporations and dividend
distributed from Korean sources as prescribed by Article 17 (1)* of the Income Tax
Law.
* However, does not include Article 17(1)⑥
- Amount treated as dividends under Articles 9 and 14 of the Adjustment of
International Taxes Act.
Real estate income

Income arising from the transfer of a lease, or any other interest from real estate
located in Korea, including titles to the real estate, rights related to real estate, mining
rights, or quarrying rights located in Korea, excluding income subject to capital gains tax
Lease income of vessels, aircraft, etc.

Income arising from the lease of vessels, aircraft, registered automobiles, heavy
equipment, etc. to residents, domestic corporations, or the Korean places of business of
non-residents and foreign corporations
Business income
Income arising from a non-resident's operation of business falling under Article 179 (2)
of the Enforcement Degree of Icome Tax Act (excluding personal services income).
Personal service income

An amount receivables as payment for furnishing in Korea of personal services such as:
- services provided by lawyers, certified public accountants, licensed tax accountants,

certified architects, public surveyors, patent lawyers, and others in liberal professions
- services rendered by persons having expert knowledge or special skills in science,
technology, business management, or other fields involving the utilization of such
knowledge or skills
- services provided by professional athletes
- services provided by actors, musicians, or other public entertainers
근로소득과 퇴직소득
국내에서 고용관계에 의해 근로제공에 대한 대가로 지급받는 급여․연금․퇴직
급여 등
양도소득
국내에 소재하는 토지 또는 건물, 부동산에 관한 권리 등의 양도로 인하여
발생한 소득
사용료소득
다음 중 어느 하나에 해당하는 권리․자산 또는 정보를 국내에서 사용하거나
그 대가를 국내에서 지급하는 경우의 당해 대가 및 그 권리 등의 양도로 인하여
발생하는 소득
학술 또는 예술상의 저작물(영화필름을 포함)의 저작권, 특허권, 상표권,

디자인, 모형, 도면이나 비밀의 공식 또는 공정, 라디오와 텔레비전방송용
필름 및 테이프 기타 이와 유사한 자산이나 권리
산업상․상업상 또는 과학상의 지식, 경험에 관한 정보 또는 노하우
유가증권 양도소득
내국법인 및 외국법인의 국내사업장이 발행한 주식․출자증권과 기타의
유가증권의 양도로 인하여 발생하는 소득
증권시장에 상장된 외국법인이 발행한 주식 또는 출자지분의 양도로 인하여
발생하는 소득
Wage and salary income including pension or severance pay

Wage, pension, retirement payment that correspond to labor performed in Korea
Capital gains
Gains derived from the transfer of land or buildings and title to real estate located in
Korea
Royalties
Consideration receivable for the use of the following assets or technical information
within Korea, or for the right to use such assets or technical information, and income
arising from the transfer of said assets or technical information.
- Copyrights on academic or artistic works (including motion pictures), patent rights,

trademark rights, designs, models, drawings, secret formulae or processes, films and
tapes for radio and television broadcasting, and any other similar assets or rights
- Industrial, commercial, or scientific knowledge, experience, or skill
Capital Gains from securities transfer

Gains arising from the transfer of investment securities or shares invested in a domestic
corporation or other securities issued by a domestic corporation or the domestic business
place of a foreign corporation.
Gains arising from the transfer of shares or investment securities issued by a foreign
listed corporation
기타소득
기타소득은 다음과 같습니다.
- 국내에 있는 부동산 및 그 밖의 자산 또는 국내에서 경영하는 사업과 관련

하여 받은 보험금, 보상금 또는 손해배상금
- 국내에서 지급하는 상금, 현상금, 포상금이나 그 밖에 이에 준하는 소득
- 국내에서 발견된 매장물로 인한 소득
- 국내법에 따른 면허·허가 또는 그 밖에 이와 유사한 처분에 따라 설정된
권리와 그 밖에 부동산 외의 국내자산을 양도함으로써 생기는 소득
- 국내에서 발행된 복권, 경품권 또는 그 밖의 추첨권에 당첨되어 받는 당첨
금품과 승마투표권, 승자투표권, 소싸움경기투표권, 체육진흥투표권의
구매자가 받는 환급금
- 상기 이외에 국내에서 하는 사업이나 국내에서 제공하는 인적용역 또는
국내에 있는 자산과 관련하여 받은 경제적 이익으로 인한 소득(국가 또는
특별한 법률에 따라 설립된 금융회사등이 발행한 외화표시채권의 상환에
따라 받은 금액이 그 외화표시채권의 발행가액을 초과하는 경우에는 그
차액을 포함하지 아니한다) 또는 이와 유사한 소득으로서 대통령령으로
정하는 소득
Other income
Other income are as follows :
- Insurance money, compensation money, or compensation for damages received in
connection with real estate or other assets located in Korea, or those related to
businesses conducted in Korea
- Money, goods, or other economic benefits received as a prize from contests held in
Korea
- Income from sale of treasure found within Korea
- Income from the assignment of rights established by license, permission, or other
similar disposition within Korea under the Korean law, or from the transfer of
property located in Korea at the time of transfer, other than real estate
- Money or goods received as a prize in a lottery, drawing, or any other contest,
including the purse payable to the buyer of a winning race ticket
- Income other than those described above, arising from a business operated in Korea or
the provision of personal services in Korea; in addition, this subparagraph includes
economic benefits received in connection with assets in Korea (Note that if the
amount received from the redemption of bonds issued by the government or banks
established under the laws of Korea in a foreign currency exceeds the face value of
such bonds in foreign currency, the balance in value shall not be included under this
section.)
3. 국내사업장
국내사업장의 범위
비거주자가 국내에 다음과 같은 고정된 사업장소를 가지고 있는 경우에는
국내에 사업장이 있는 것으로 봅니다.
- 지점․사무소 또는 영업소
- 상점 기타 고정된 판매장소
- 작업장, 공장, 창고
- 6개월을 초과하여 존속하는 건축 장소, 건설·조립·설치공사의 현장 또는
이와 관련된 감독활동을 수행하는 장소
- 고용인을 통하여 용역을 제공하는 장소로서 다음 어느 하나에 해당하는
장소
․용역이 계속 제공되는 12개월 중 합계 6개월을 초과하는 기간 동안 용역
이 수행되는 장소
․용역이 계속 제공되는 12개월 중 합계 6개월을 초과하지 아니하는 경우
로서 유사한 종류의 용역이 2년 이상 계속적·반복적으로 수행되는 장소
- 광산․채석장 또는 해저천연자원이나 그 밖의 천연자원의 탐사 장소 및
채취장
다음에 해당하는 장소는 국내사업장에 해당하지 않습니다.

- 비거주자가 단순히 자산의 구입만을 위하여 사용하는 일정한 장소
- 비거주자가 판매를 목적으로 하지 아니하는 자산의 저장 또는 보관만을
위하여 사용하는 일정한 장소
- 비거주자가 광고·선전·정보의 수집·제공 및 시장조사를 하거나 그 밖에
그 사업의 수행상 예비적이며 보조적인 성격을 가진 활동을 하기 위하여
사용하는 일정한 장소
- 비거주자가 자기의 자산을 타인으로 하여금 가공만 하게 하기 위하여
사용하는 일정한 장소
3. Domestic Business Place
Types of domestic business place

If a non-resident has a fixed place of business in Korea of a type described below, he
or she is deemed to have a domestic place of business.
- A branch or any other business office
- A store or any other fixed sales place
- A workshop, factory, or warehouse
- A building site, a location of construction, assembly or installation work, or a place
for providing supervision of such work, any of which exists for more than 6 months
- A place for providing service through an employee, which falls under any of the
following items:
․A place where service is rendered for the period exceeding 6 months in total from
among 12 month period during which a provision of service is continued, or
․A place where service of similar kind is continually and repeatedly rendered for 2 or
more years, in the case of not exceeding 6 months in total from among 12 month
period during which a provision of service is continued
- Mine, quarry or place where any submarine natural resources and other natural
resources are probed or taken
The domestic places of business prescribed in the preceding paragraph do not include
the following:
- a fixed place used by a non-resident only for the purchase of assets,
- a fixed place used by a non-resident only for storage or custody of assets for
non-business purposes,
- a fixed place used by a non-resident for advertisement, public relations, collection or
furnishing of information, market survey, or other activities of a preparatory or
auxiliary nature for a business operation, or
- a fixed place used by a non-resident only for the purpose of having other persons
process property of the non-resident
종속대리인
국내사업장을 가지고 있지 아니한 비거주자가 국내에 자기를 위하여 계약을

체결할 권한을 가지고 그 권한을 반복적으로 행사하는 자를 두고 사업을 경영
하는 경우에는 국내사업장을 둔 것으로 봅니다.
또한 국내사업장을 가지고 있지 아니한 비거주자가 다음에 해당하는 자를

두고 사업을 경영하는 경우에는 국내사업장을 둔 것으로 봅니다.
- 비거주자의 자산을 상시 보관하고 관례적으로 이를 배달 또는 인도하는 자
- 중개인, 일반위탁매매인 기타 독립적 지위의 대리인으로서 주로 특정비거

주자만을 위하여 계약체결 등 사업에 관한 중요한 부분의 행위를 하는 자
- 보험사업을 영위하는 비거주자를 위하여 보험료를 징수하거나 국내소재

피보험물에 대한 보험을 인수하는 자
Dependent agent
If a non-resident having no fixed place in Korea carries on a business through a person

in Korea who is authorized to conclude and regularly does conclude contracts on the
non-resident's behalf, such non-resident is deemed to have a place of business in Korea.
In addition, a non-resident having no fixed place in Korea who carries on a business in
Korea through any of the following persons is also deemed to have a business place in
Korea.
- A person who regularly takes custody of goods delivered to Korea and delivers them
to customers upon receipt of orders
- A person who regularly takes orders, carries on consultations, or conducts other

important activities specifically for such non-resident
- A person who collects insurance premiums or insures risks located in Korea on behalf
of such non-resident
4. 비거주자에 대한 원천징수
국내사업장이 있는 비거주자와 그렇지 않은 비거주자의 과세방법은 차이가

있습니다.
국내사업장이 있거나 부동산임대소득이 있는 비거주자는 해당 국내사업장에
귀속되는 소득에 대하여 거주자와 같은 방법으로 소득세를 신고하여야 합니다.
반면, 국내사업장에 귀속되지 않는 국내원천소득이나 부동산임대소득이 아닌
국내원천소득을 비거주자에게 지급하는 자는 조세조약의 의한 경우가 아니라면,
지급하는 금액에서 아래에 열거된 금액을 소득세로서 원천징수하여야 합니다.
원천징수세액은 징수한 날이 속하는 달의 다음달 10일까지 납부하여야 합니다.
☞ 원천징수세율 (국내사업장이 없는 비거주자 )
국내원천소득 세율
사업소득 2%
선박․항공기 등의 임대소득 2%
인적용역소득 20%
10%
유가증권의 취득가액과 양도비용이 확인되는
유가증권양도소득
경우 지급금의 10%와 수입금액에서 취득가액과
양도비용을 공제한 금액의 20% 중 적은 금액
이자․배당․사용료․기타소득 20%
※ 상기의 세율에 의한 원천징수세액에 10%의 지방소득세가 부가됩니다.

※ 대한민국과 조세조약이 체결된 국가의 거주자는 상기의 세율이 아닌 조세조약에
의한 제한세율을 적용받을 수 있습니다.
4. Tax Withholding on Non-resident
In terms of taxation method, there is difference between non-resident with domestic

business place and non-resident without domestic business place. A non-resident who has a
domestic business place (or real estate income) is subject to income tax and is required to
file his/her tax return on all of his/her income related with the domestic business place in
the same manner as in the case of resident. On the other hand, unless otherwise provided in
an applicable tax treaty, persons paying income from domestic sources to non-residents
(excluding non-residents having real estate income), not attributable to a domestic business
place, shall withhold as income tax at source of the income the applicable amount
enumerated below. The tax withheld must be paid to the government by the 10th day of the
following month in which such tax was withheld.
☞ Withholding Tax Rates (Non-resident without Domestic Business Place)
Korean-Source Income Withholding Tax Rates
Gross Revenue from Business 2%
Rental Income from vessels,

2%
planes, etc.
Compensation for Personal
20%
Services
10% of sales price
When acquisition cost and transfer costs of the
Capital Gains from Securities securities are verifiable, the lesser of 10% of
Transfer disbursement or 20% of the amount derived from
deducting acquisition cost and transfer costs from
the revenue
Dividends, Interest, Royalties,

20%
and Other Income
※ In addition to the withholding tax rates given above, local income tax of 10% is
assessed on these withholding taxes.
※ Residents of countries that are partners Tax Treaties with Korea may be subject
to treaty-prescribed rates
비거주자의 근로소득에 대한 소득세 과세
종합과세되는 비거주자의 소득 또는 분리과세되는 비거주자의 근로소득에

대한 소득세의 과세표준과 세액의 계산에 관하여는 거주자에게 적용되는 규정을
준용합니다.
다만, 기본공제과 추가공제는 본인에게만 공제가 가능하며(부양가족에 대한
공제 적용안됨) 특별공제는 적용하지 않습니다.
1. 갑종근로소득만 있는 비거주자
갑종근로소득이란 근로의 제공으로 인하여 받는 봉금․급료․보수․세비․

임금․상여․수당 등을 의미합니다.
갑종근로소득만 있는 비거주자의 경우에는 거주자와 같은 방법으로 과세합
니다.
즉, 근로자에게 매월 급여를 지급하는 자(원천징수의무자)가 간이세액표에
의한 금액을 매월 원천징수하고 동 원천징수세액을 최종 확정된 소득세에서
기납부세액으로 차감하는 방법으로 소득세를 과세하는 것입니다.
고용주는 다음연도 2월에 당해연도에 종업원들이 부담하여야 할 연간 소득
세액을 계산하여 1년 동안 원천징수한 세액을 차감하여 정산하는데 이를 연말
정산이라고 합니다.
2. 을종근로소득만 있는 비거주자
을종근로소득의 범위
을종근로소득이란 다음의 소득을 말합니다.
․ 외국기관 또는 우리나라에 주둔하는 국제연합군(미군 제외)으로부터 받는
급여
․ 국외에 있는 비거주자 또는 외국법인으로부터 받는 급여.
단, 비거주자 또는 외국법인의 국내사업장의 국내원천소득금액을 계산함에
있어 필요경비 또는 손금으로 계상되는 것을 제외함
Taxation on Wage & Salary Income of Non-resident
The provisions that apply to residents apply in an identical manner to non residents in
terms of the calculation of the income tax base and income tax amount to be paid with
regards to their global income or wage and salary income (which is subject to separate
taxation).
However, basic income deduction and additional deduction are granted only to a
non-resident taxpayer himself/herself (not to his/her dependents). Special deduction is not
allowed for non-residents.
1. Non-resident with Class A Wage & Salary Income Only
Class A Wage & Salary Income means salary, remuneration, annual allowance,
allowance, bonus and any other allowances of a similar nature received in return for
services as mentioned before. Taxation methods applied for non-residents who have Class
A wage & salary Income only are same as in the case of a resident. That is to say, a
person(employer whose role is a withholding tax agent) who pays monthly wage income
to his/her employees shall withhold a tax amount monthly based on the Simplified Tax
Table issued by the National Tax Service, the total of which amount is regarded as a
credit taken off from their ultimate tax responsibilities. When an employer pays the wage
& salary of Feb. next year, he/she shall calculate the gross tax liabilities of his/her
employees on behalf of them, from which the withheld amount shall be deducted to bring
forth the final tax amount to be paid. This is called the "Year-end Tax Settlement".
2. Non-resident with Class B Wage & Salary Income Only
Concept of class B Wage & Salary income

This Income means
- Wage and salary receivable from a foreign agency or U.N. Forces in Korea(excluding
U.S. Armed Forces)
- Wage and salary receivable from a foreigner or a foreign corporation outside Korea,
excluding those claimed as a deductible expense for a domestic business place of a
foreigner or foreign corporation
※ 외국법인이 부여한 주식매수선택권의 실행으로 발생한 소득도 이 소득의 범주에

포함됩니다. 그러므로 주식매수선택권의 행사로 2009년도 중에 발생한 소득이
있다면 동 소득에 대하여도 소득세를 신고하여야 합니다.
☞ 발생소득 = 옵션실행 주식 수 ☓ (시장가격-행사가격)
★ 외국인 연말정산에 관한 자세한 사항은 국세청 영문홈페이지의 'Easy Guide for

Foreigner's year-end Tax Settlement'를 참고하여 주시기 바랍니다.
을종근로소득이 있는 비거주자 중 납세조합에 가입한 자

을종근로소득이 있는 자는 납세조합을 조직하거나 납세조합에 가입하여
자신의 소득세를 정산할 수 있습니다.
이러한 경우, 납세조합은 조합원의 을종근로소득에 대하여 매달 소득세를
원천징수하고 해당 월의 다음달 10일까지 과세관청에 납부합니다.
갑종근로소득과 마찬가지로 을종근로소득도 연말정산대상이 되며 납세조합에
가입하여 연말정산시 납세조합공제를 적용할 수 있습니다.
을종근로소득이 있는 비거주자 중 납세조합에 가입하지 않은 자

이러한 경우에는 비거주자 스스로 본인의 당해연도 종합소득세를 거주자와
같이 다음연도 5월 1일부터 5월 31일까지 과세당국에 신고․납부하여야 합니다.
3. 갑종근로소득과 을종근로소득이 모두 있는 비거주자
우선, 갑종근로소득은 동 소득을 지급하는 고용주가 원천징수의무자로서 동

소득에 대한 소득세를 매월 원천징수하고 연말정산함으로써 소득세를 신고․
납부합니다.
납세조합에 가입한 자가 을종근로소득이 있는 경우에는 납세조합이 원천징수
의무자로서의 역할을 하고 연말정산을 수행합니다.
※ Income derived from exercising stock options received from a foreign corporation
is also included the income category above. Therefore, if such income is
generated in 2009, it shall be subject to income tax filing.
☞ Income generated = No. of stock options exercised ☓(Market price - option

price)
★ Please refer to ｢Easy Guide for Foreigner's year-end Tax Settlement｣ in our English
website for further information on year-end tax settlement.
Non-resident who joined (Class B Wage & Salary Income) Taxpayer

Association
A non-resident who has Class B Wage & Salary Income may organize or join a
taxpayer association and make his/her tax liability settled. In this case, the association
withholds income tax amount monthly on the Class B Wage & Salary Income of its
association members and pays the amount to the tax authority concerned by the 10th of
next month. Like Class A Wage & Salary Income, the Class B Income is subject to the
Year-end Tax Settlement and Taxpayer Association Tax Deduction.
Non-resident who has not joined Taxpayer Association

In this case, the non-resident shall file his/her return(self-assessment) and pay the
calculated tax amount to the tax authority concerned, pursuant to the provisions of tax act
as applied to resident taxpayer from the 1st of May through 31 May of the next year.
3. Non-resident with Class A and Class B Wage & Salary Income
First of all, an employer who pays Class A Wage & Salary Income shall conduct
monthly tax withholding (as a withholding agent) and year-end tax settlement on behalf of
his/her employees. In the case of the Class B Wage & Salary paid to employees who
have joined a taxpayer association, the association shall take the role of the withholding
tax agent and conduct year-end tax settlement.
- 갑종근로소득과 을종근로소득이 모두 있는 비거주자는 원칙적으로 과세당

국에 본인의 종합소득세 확정신고를 하여야 합니다.
다만, 납세조합에 가입한 근로자가 갑종근로소득과 을종근로소득을 합산하여

연말정산을 한 경우에는 확정신고를 하지않아도 됩니다.
4. 비거주자의 근로소득에 대한 소득세 과세흐름도
갑종․을종
근로소득
모두 있는자
매월 간이세액표 소득세
갑종근로소득 연말정산 확정신고
원천징수
비거주자
납세조합가입자
을종근로소득
납세조합 비가입자
- A non-resident who has both Class A and Class B Wage & Salary Income, in
principle, shall file his/her tax return and pay the relevant tax amount to the
government. Where, however, the year-end tax settlement is carried out on the sum of
Class A and Class B Income(only in the case of an employee who joined taxpayer
association), the employee need not to file his/her individual income tax return by
himself/herself.
4. Taxation on Wage & Salary Income of Non-resident
An employee with
Class A
and B
Monthly Tax Year-end Final
Class A Wage & withholding by Tax Return
Salary Income Simplified Tax Settlement Filing
Table
Non-
resident
Class B Wage & Taxpayer Association

Salary Income
Taxpayer Association
212 제4편 계산사례 및 주요문답사례
계산사례
1. 강사(근로소득과 기타소득이 있는 자)의 소득세 신고사례
신고관련자료 1 : 기본사항
A씨는 2009년에 외국어 학원에서 근무하여 근로소득을 지급받았으며 △△
출판사에서 원고료를 지급받았음
① 납세자본인(43세) ② 배우자(41세) : 소득없음
③ 아들(13세) : 학생
신고관련자료 2 :근로소득에 대한 연말정산 관련 자료
(1) 근로소득 및 근로소득공제 내용

① 당해연도 총급여액 : 60,000,000원 (비과세 근로소득 포함하지 않음)
② 근로소득공제 : 13,500,000원
③ 근로소득금액 : 46,500,000원 (60,000,000원 - 13,500,000원)
(2) 소득공제 내용 (8,000,000원)

① 기본공제 : 3인 × 1,500,000원
② 특별공제 : 교육비공제 3,000,000원, 기부금공제 500,000원
(3) 근로소득세액공제 : 500,000원
(4) 기납부 원천징수세액 : 4,460,000원
신고관련자료 3 : 지급받은 원고료 (기타소득)
① 수수료 수입 : 40,000,000원 ② 필요경비(80%) 32,000,000원

③ 기타소득금액 : 8,000,000원
(수수료 40,000,000원 - 필요경비 32,000,000원)
④ 기납부 원천징수세액 : 1,600,000원
(기타소득금액 8,000,000원 × 원천징수세율 20%)
Part Ⅳ Practice & FAQ 213
Practice In Calculating
1. Example : Lecturer (Wage & Salary Income + Other Income)
Information 1 : Basic Information

Mr. A works for a foreign language institute and, in 2009, earned Wage & Salary
income in addition to manuscript fee income from △△Publishing Company.
① Taxpayer(Aged 43) ② Spouse(Aged 41): No income
③ Son(Aged 13): Student
Information 2 : Year-end Tax Settlement of Wage & Salary Income
(1) Wage & Salary Income

① Gross Wage & Salary Income 60,000,000 won (excluding non-taxable income)
② Deduction for Wage & Salary Income 13,500,000 won
③ Adjusted Wage & salary Income 46,500,000 won (60,000,000 won - 13,500,000 won)
(2) Total Income Deductions (8,000,000 won)

① Basic Deduction : 3 persons × 1,500,000 won
② Special Deductions : Qualified educational expenses deduction 3,000,000 won,
Qualified donation deduction 500,000 won
(3) Tax credit for Wage & salary Income : 500,000 won
(4) Withholding Tax : 4,460,000 won
Information 3 : Manuscript fee income (Other income)
① Fee : 40,000,000 won ② Necessary expenses(80%) 32,000,000 won

③ Other Income : 8,000,000 won
(Fee 40,000,000 won - Necessary expenses 32,000,000 won)
④ Withholding tax : 1,600,000 won
(Other Income 8,000,000 won × withholding tax rate 20%)
- A씨가 근로소득만 있고 연말정산을 통해서 소득세를 정산하였다면, 그는

종합소득세 확정신고를 할 필요가 없습니다. 그러나 근로소득 이외에 기타
소득이 있는 경우이므로 근로소득과 기타소득을 합산하여 종합소득세를
확정신고할 의무가 있습니다.
A씨의 종합소득세 신고서 작성순서

신고서 3쪽의 ❶ 기본사항란을 기재합니다. ⇒ 신고서 11쪽의 ❽ 근로소득․
연금소득․기타소득 명세서에 근로소득과 기타소득관련 사항을 기재합니다.
⇒ 신고서 13쪽의 ❾ 종합소득금액 명세서를 작성합니다. ⇒ 신고서 15쪽의
ꊝ 소득공제명세서를 작성합니다. ⇒ 신고서 17쪽의 ꊝ
ꊧ ꊩ 세액공제명세서를 작
성합니다. ⇒ 신고서 19쪽의 ꊝ
ꊬ 기납부세액 명세서를 작성합니다. ⇒ 신고서 3쪽의
❹ 세액의 계산란을 작성합니다. ⇒ 소득세납부서를 작성합니다. (소득세 &
지방소득세)
신고서 각 항목별 작성방법

○ A씨는 다음과 같이 신고서 각 항목을 작성하여야 합니다.
❶ 기본사항 (신고서 별지 제40호 서식(1) 3페이지)
① 성명 ② 외국인등록번호 ③ 주소․거소 ④ 자택전화번호
⑤ 사업장전화번호 ⑥ 휴대폰번호 ⑦ 전자우편주소
⑧ 신고유형 : "ꊽ
ꋃ 비사업자"에 ○표를 합니다.
⑨ 기장의무 : "󰊳 비사업자"에 ○표를 합니다.
ꊒ 신고구분 : "ꊺ
ꊉ ꋃ 정기신고"에 ○표를 합니다.
❽ 근로소득․연금소득․기타소득명세서 (신고서 별지 제40호 서식(1) 11페이지)
- 근로소득명세서 작성
① 소득구분코드 : 51(갑종근로소득)
② 일련번호 : 1
③ 상호 ④ 사업자등록번호(주민등록번호) : 소득을 지급하는 자의 상호와
사업자등록번호(또는 주민등록번호)를 기재합니다. (원천징수영수증 참조)
⑤ 총수입금액 : 60,000,000원 (원천징수영수증 참조)
⑥ 필요경비 : 13,500,000원 (원천징수영수증의 근로소득공제란 참조)
⑦ 소득금액 : 46,500,000원 (⑤-⑥)
⑧ 소득세 : 4,460,000원 (원천징수영수증의 결정세액란 참조)
- 기타소득명세서 작성
① 소득구분코드 : 60(기타소득)
② 일련번호. : 1
- If Mr. A only has Wage & salary Income adjusted at the year-end, he is not subject
to final tax return. However, since he has Other Income along with it, he should file
tax return adding the Other Income to the Wage & Salary Income.
Procedure of filling out Mr. A's Return

Fill out Basic Information in ❶ of Form 40-1 ⇒ Fill out the Details of Wage &
salary Income and Other Income in ❽ of Form 40-1 ⇒ Fill out the Details of Global
Income in ❾ of Form 40-1 ⇒ Fill out the Details of Deductions in ꊝ
ꊧ of Form 40-1
⇒ Fill out the Details of Tax Credit in ꊝ
ꊩ of Form 40-1 ⇒ Fill out the Details of Tax
ꊬ of Form 40-1 ⇒ Computation of Income Tax in ❹ of Form 40-1 ⇒ Fill
Prepaid in ꊝ
out Tax Payment Slip (Income Tax & Inhabitant Tax)
Instruction Filling out the each items

○ Mr. A shall fill out each line as follows :
❶ Basic Information (see page 3 of Form 40(1))
① Name ② Alien Reg. No. ③ Address ④ Home phone No. ⑤ Business phone
No. ⑥ Mobile Phone No. ⑦ E-mail address
⑧ Type of Return : Check "○" in "ꊽ
ꋃ Non-business".
⑨ Classification by Scale : Check "○" in "󰊳 Non-business".
ꊒ Return Classification : Check "○" in "ꊺ
ꊉ ꋃ Regular".
❽ Details of Wage & salary Income and Other Income (see page 11 of Form 40(1))
- Wage & salary Income
① Income Classification Code : 51
② Serial No. : 1
③ Company Name, ④ Tax Reg. No. (Alien Reg. No.) : Fill out the Company Name
& Tax Reg. No. (or Alien Reg. No.) of Sources (see the receipts of tax withheld).
⑤ Gross Receipt : 60,000,000 won (see the receipts of tax withheld)
⑥ Necessary Expenses : 14,500,000 won(see the wage & salary Deduction on the
receipts of tax withheld)
⑦ Taxable Income : 45,500,000 won (⑤-⑥)
⑧ Income Tax : 4,187,500 won (see the Tax Determined on the receipts of tax
withheld)
- Other Income
① Income Classification Code : 60
② Serial No. : 1
③ 상호 ④ 사업자등록번호(주민등록번호) : 소득을 지급하는 자의 상호와

사업자등록번호(또는 주민등록번호)를 기재합니다. (원천징수영수증 참조)
⑤ 총수입금액 : 40,000,000원 (원천징수영수증 참조)
⑥ 필요경비 : 32,000,000원 (기타소득의 필요경비)
⑦ 소득금액 : 8,000,000원 (⑤-⑥)
⑧ 소득세 : 1,600,000원 (원천징수영수증의 결정세액란 참조)
❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서 (신고서 별지 제40호

서식(1) 13페이지)
① 소득별 소득금액 : 신고서 11페이지의 ❽ 근로소득․연금소득․기타
소득명세서에서 ⑦소득금액란의 각 소득별 금액을 기재합니다.
․ 근로소득금액 : 46,500,000원
․ 기타소득금액 : 8,000,000원
동 명세서를 작성할 때 ②～④항은 적용되지 않으므로 적지 않습니다.
그러므로 ⑤란에 적어야 하는 금액은 ①의 금액과 같은금액이 됩니다.
ꊧ 소득공제명세서 (신고서 별지 제40호 서식(1) 15페이지)

ꊝ
① ～ ⑳ : 근로소득원천징수영수증에 나와 있는 금액(종합소득공제)을
적습니다.
ꊩ 세액공제명세서 (신고서 별지 제40호 서식(1) 17페이지)

ꊝ
① 해당 법 조문 : 소득세법 제 59조(근로소득세액공제)
󰊬 기납부세액명세서 (신고서 별지 제40호 서식(1) 19페이지)

󰊝
⑧, ⑩: 근로소득․연금소득․기타소득명세서의 ⑧란의 합계액을 적습니다.
③ Company Name ④ Tax Reg. No. (Alien Reg. No.) : Fill out the Company Name
& Tax Reg. No. (or Alien Reg. No.) of Sources(see the receipts of tax withheld).
⑤ Gross Receipt : 40,000,000 won(see the receipts of tax withheld)
⑥ Necessary Expenses : 32,000,000 won(Necessary Expenses of Fee(Other Income))
⑦ Taxable Income : 8,000,000 won(⑤-⑥)
⑧ Income Tax : 1,600,000 won(see the Withholding Tax on the receipts of tax
withheld)
❾ Details of Global Income, Deficit and Deficit Carried Over Deduction (see page 13 of
Form 40 (1))
① Amount of Income by Income Classification : Fill it with figures shown in the line
⑦(the sum of taxable income) of the block ❽ (page 11).
․ Wage & Salary Income : 45,500,000 won
․ Other Income : 8,000,000 won
You do not have to fill out ②～④ which are not applicable.
Therefore the amount of ⑤ is same as the amount of ①
ꊧ Details of Exemption and Deductions (see page 15 of Form 40 (1))

ꊝ
① ～ ⑳ : Enter figures shown in line (the Total Income Allowances) on the receipts
of tax withheld for Wage and salary Income.
ꊩ Details of Tax Credits (see page 17 of Form 40 (1))

ꊝ
① Article (title) of the Related Tax Law : Article 59 (Wage & salary Income Credit)
of the Income Tax Act
󰊬 Details of Tax Prepaid (see page 19 of Form 40 (1))

󰊝
⑧, ⑩: Enter the withheld tax amount with ⑧ on the "Details of Wage & Salary
Income and Other Income".
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (3쪽)

거주구분 거주자1 /비거주자2
관리번호 － (2009년 귀속)종합소득세ㆍ농어촌특별세ㆍ지방소득세 내ㆍ외국인 내국인1 /외국인 9
과세표준확정신고 및 납부계산서 외국인단일세율적용 여1 / 부2
거주지국 거주지국코드
❶기본사항
①성 명 Mr. A②주민등록번호 6 5 0 8 0 1 － 5 1 1 1 1 1 1
동ㆍ읍ㆍ 아파트ㆍ
도ㆍ시 구ㆍ군 가ㆍ리 번지 호 동 호
③주 소 면 연립 등
서울 종로 수송 104
④주소지 전화번호 397-0001 ⑤사업장 전화번호 397-0002
⑥휴 대 전 화 010-123-4567 ⑦전자우편주소 taxpayer@nts.go.kr
⑧신 고 유 형 ꊺ ꋄ자기조정 ꊺ ꋅ외부조정 ꊺ ꋆ성실납세 ꊻ ꋃ간편장부 ꊼ ꋄ추계－기준율 ꊼꋅ추계－단순율 ꊽ ꋃ 비사업자
⑨기 장 의 무 ꊱ복식부기의무자 ꊲ간편장부대상자 ꊳ비사업자
⑩신 고 구 분 ꊺ ꋃ 정기신고 ꊻ ꋃ수정신고 ꊼ ꋃ경정청구 ꋃ기한후신고 ꊾ
ꊽ ꋃ추가신고(인정상여)
⑪금융회사/
❷환급금 계좌신고 국민은행 ⑫계좌번호 123-12-4567-890
체신관서명
⑭사업자
❸세 무 ⑬성 명 등록번호
- - ⑮전화번호
대리인
ꊘ대리구분 ꊱ기장 ꊲ조정 ꊳ신고 ꊉ
ꊉ ꊙ관리번호 - ꊚ조정반번호
ꊉ －
❹세액의 계산
구 분 종합소득세 지방소득세 농어촌특별세
종 합 소 득 금 액 ꊊ
ꊓ 54,500,000
소 득 공 제 ꊊ
ꊔ 8,000,000
과 세 표 준(ꊊ
ꊓ－ꊊ
ꊔ) ꊊ
ꊕ 46,500,000 ꊓ
ꊌ 5,785,000 ꊓ
ꊍ
세 율 ꊊ
ꊖ 25% ꊔ
ꊌ 10% ꊔ
ꊍ
산 출 세 액 ꊊ
ꊗ 6,285,000 ꊕ
ꊌ 578,500 ꊕ
ꊍ
세 액 감 면 ꊊ
ꊘ
세 액 공 제 ꊊ
ꊙ 500,000
결 정 세 액(ꊊ
ꊗ－ꊊ
ꊘ－ꊊ
ꊙ) ꊊ
ꊚ 5,785,000 ꊖ
ꊍ
가 산 세 ꊊ
ꊛ ꊗ
ꊍ
추 가 납 부 세 액
(농어촌특별세의 경우에는 환급세액) ꊋ
ꊒ ꊘ
ꊍ
합 계(ꊊ
ꊚ＋ꊊ
ꊛ＋ꊋ
ꊒ) ꊋ
ꊓ 5,785,000 ꊙ
ꊍ
기 납 부 세 액 ꊋ
ꊔ 6,060,000 ꊖ
ꊌ 606,000 ꊚ
ꊍ
납 부 (환 급)할 총 세 액(ꊋ
ꊓ－ꊋ
ꊔ) ꊋ
ꊕ △275,000 ꊗ
ꊌ △27,500 ꊛ
ꊍ
차
분 납 할 세 액(2개월 내) ꊋ ꊖ ꊒ
ꊎ
감
신고기한 이내 납부할 세액(ꊋ ꊕ－ꊋ
ꊖ) ꊋ
ꊗ △275,000 ꊘ
ꊌ △27,500 ꊓ
ꊎ
신고인은 ｢소득세법｣ 제70조 , ｢농어촌특별세법｣ 제7조, ｢지방세법｣ 제177조의4 및 ｢국세기본법｣ 제45조
의3에 따라 위의 내용을 신고하며, 위 내 용 을 충 분 히 검토 하 였 고 신 고 인 이 알 고 있 는 사 실 그 대
로를 정확하게 적었음을 확인합니다.
2010년 5월 31일
신고인 Mr.A (서명 또는 인)
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하
였음을 확인합니다. 접수(영수)일자
세무대리인 (서명 또는 인)
세무서장 귀하
※ 첨부서류(각 1부): 전산입력필 (인)
[Form 40 ⑴] (Page 3)
Residency Resident1/Non-resident2
Control (For the year of 2009) Final return of Tax Base and
－ Computation of Global Income Tax, Special Tax for Nationality Citizen1/Foreigner9
No
Rural Development and Inhabitant Tax to be paid Application of Flat tax rate Yes 1 / No 2
State of State Code
Residence
❶ Basic Information
① Name Mr. A ② Alien Reg. No. 6 5 0 8 0 1 － 5 1 1 1 1 1 1
City, Gu, City, Dong, Eup, Stree Beo Ho Apt., Building Dong Ho
③ Address Province Goon Myeon t, Ri nji etc.
Seoul Jongno Susong 104
④ Home phone No. 397-0001 ⑤ Business phone No. 397-0002
⑥ Mobile phone No. 010-123-4567 ⑦ E-mail address taxpayer@nts.go.kr
ꋄ Self adjustment
ꊺ ꋅ External adjustment
ꊺ ꋃ Simplified bookkeeping
ꊻ
⑧ Type of Return ꊼ ꋄEstimate-Standard rate ꊼ ꋅEstimate-Simplified rate ꋃ Non-business
ꊽ
⑨Classification by Scale 󰊱 Double entry bookkeeping 󰊲 Simplified bookkeeping 󰊳 Non-business
ꋃ Regular ꊻ
ꊺ ꋃ Amended declaration ꊼ ꋃ Claim for correction ꊽꋃ Return after due date
⑩Return Classification
󰋃 Additional Return
󰊾
❷ Bank Account for Tax Refund ⑪ Name of Bank Kookmin ⑫ Account No. 123-12-4567-890
⑬Name ⑭Business - - ⑮Phone
Registration No. No.
❸Tax
Attorney ꊉ ꊘ 󰊱 Bookkeeping and return ꊙ
ꊉ ꊚ
ꊉ
Type of 󰊲 Adjustment for taxable income Control - Designa －
assignment 󰊳 Preparing return No. ted No.
❹Computation of Income Tax
Classification Global Income Inhabitant Tax Special Tax for Rural Development
Tax
Amount of Global Income ꊓ
ꊊ 54,500,000
Total Income Allowances ꊔ
ꊊ 8,000,000
Tax Base ( ꊊ
ꊓ-ꊊ
ꊔ) ꊕ
ꊊ 46,500,000 ꊓ
ꊌ 5,785,000 ꊓ
ꊍ
Tax Rate ꊖ
ꊊ 25% ꊔ
ꊌ 10% ꊔ
ꊍ
Tax Calculated ꊗ
ꊊ 6,285,000 ꊕ
ꊌ 578,500 ꊕ
ꊍ
Total Tax Exemption ꊘ
ꊊ
Total Tax Credit ꊙ
ꊊ 500,000
Tax Determined ( ꊊ
ꊗ-ꊊ
ꊘ-ꊊ
ꊙ) ꊚ
ꊊ 5,785,000 ꊖ
ꊍ
Penalty taxes ꊛ
ꊊ ꊗ
ꊍ
Recapture
(Refunded tax amount for Special Tax for ꊒ
ꊋ ꊘ
ꊍ
Rural Development)
Total ( ꊊ
ꊚ+ꊊ
ꊛ+ꊋ
ꊒ) ꊓ
ꊋ 5,785,000 ꊙ
ꊍ
Tax Prepaid ꊔ
ꊋ 6,060,000 ꊖ
ꊌ 606,000 ꊚ
ꊍ
Tax Refundable / Tax Due(ꊋ

ꊓ－ꊋ
ꊔ-ꊋ
ꊕ) ꊕ
ꊋ △275,000 ꊗ
ꊌ △27,500 ꊛ
ꊍ
Bala
nce Tax Payable in Installments (within 2 months) ꊖ
ꊋ ꊒ
ꊎ
Tax Payable(ꊋ
ꊖ－ꊋ
ꊗ) ꊗ
ꊋ △275,000 ꊘ
ꊌ △27,500 ꊓ
ꊎ
I declare that I have examined this form and to the best of my knowledge and belief, it is
true, complete, and is accordance with Article 70 of the Personal Income Tax Law, Article
7 of the Special Tax for the Rural Development Law and Article 177-4 of the Local Tax
Law and Article 45 through 45-3 of the Framework Act on National Taxes.
2010. 5. 31.
Taxpayer Mr. A signature
I, as a licensee of tax professional, filled out above tax return fair Date of Receipt
and honestly.
Tax agent (Signature/Stamp)
To Head of District Tax Office
Attachments : Refer to Instruction of page 1 Computerized (Signature)
entry required
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (11쪽)
❽근로소득ㆍ연금소득ㆍ기타소득명세서
소득의 지급자 원천징수 또는

① ② (부여자의 국내사업장) 납세조합징수세액
⑤총수입금액 ⑥필요경비
소득 일련 ⑦소득금액
③상 호(성명) (총급여액․ (근로소득공제․ ⑧ ⑨
구분 번호 (⑤－⑥)
총연금액) 연금소득공제) 소득세 농어촌
코드
④사업자등록번호
특별세
(주민등록번호)
Jongro Co.
51 1 60,000,000 13,500,000 46,500,000 4,460,000
100-51-00001
△△Publishing Co.
60 1 40,000,000 32,000,000 8,000,000 1,600,000
100-51-00002
[Form 40 ⑴] (Page 11)
❽ Details of Wage & Salary Income, Pension Income, and Other Income
Tax withheld or the
Payer
① ② ⑦ tax collected by
(Domestic working place) ⑤ ⑥
Income taxpayer association
Taxable
Classi- Serial Gross Necessary
③ Company Name (Name) Income ⑧ ⑨ Special
fication
No. Receipt Expenses (⑤-⑥) Income Tax for Rural
Code ④ Tax Reg. No.
(Resident Reg. No.) Tax Development
Jongro Co.
51 1 60,000,000 13,500,000 46,500,000 4,460,000
100-51-00001
△△Publishing Co.
60 1 40,000,000 32,000,000 8,000,000 1,600,000
100-51-00002
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (13쪽)
❾종합소득금액 및 결손금ㆍ이월결손금공제명세서
이월결손금 공제금액
① ② ⑤
소 득 별 사업소득 ④ 결손금ㆍ이월
구 분 ③사업소득
소득금액 결 손 금 부동산임대소득 결손금공제 후
이월결손금
공제금액 이월결손금 소득금액
공제금액
공제금액
이자소득금액
배당소득금액
출자공동사업자의
배당소득금액
부동산임대소득금액
사업소득금액
근로소득금액 46,500,000 46,500,000
연금소득금액
기타소득금액 8,000,000 8,000,000
합 계
54,500,000 54,500,000
(종합소득금액)
ꊦ이월결손금명세서
ꊝ
이월결손금 발생명세 당기 공제액

③
① ⑦
구 분 ② 전기까지 ④ ⑤ ⑥
발생 잔 액
발생금액 공제액 당기 공제액 소급공제액 그밖의 공제액
과세기간
부동산
임대소득
사업소득
[Form 40 ⑴] (Page 13)
❾ Details of Global Income, Deficit and Deficit Carried Over Deduction
① Deficit Carried Over Deducted ⑤

Amount of ② Business Income after
③Deficit Carried ④Deficit Carried
Classification Income by Deficit Deficit /
Over Deduction Over Deduction
Income Deducted Deficit Carried
for Business for Real Estate
Classification Over
Income Income
Interest Income
Dividend Income
Dividend income paid to a
Co-investor (Article 17(1)⑥-3
of the Income Tax Act)
Real Estate Rental Income
Business Income
Wage & Salary Income 46,500,000 46,500,000
Pension Income
Other Income 8,000,000 8,000,000
Total Global Income 54,500,000 54,500,000
ꊦ Statement of Deficit Carried Over

ꊝ
Deficit carried over ③ Amount Current Deduction

Classi- Deducted by ⑦
① Taxation ② ④ ⑤ ⑥
fication Pre- Taxation Balance
Period Amount Current Retroactive Other
Period
Accrued Accrued Deduction Deduction Deduction
Real
Estate
Rental
Income
Business
Income
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (15쪽)
ꊧ 소득공제명세서
ꊝ
「소득세법」상 소득공제
구 분 금 액 구 분 금 액
①본 인 1,500,000 ⑭주택담보노후연금이자비용공제
기본
②배 우 자 1,500,000 ⑮보 험 료 공 제
공제
③부 양 가 족( 명) 1,500,000 󰊘의
󰊉 료 비 공 제
인
④70세 이상인 자( 명) 󰊙교
󰊉 육 비 공 제 3,000,000
특
적 ⑤장 애 인( 명) 󰊚주
󰊉 택 자 금 공 제
추가
공 ⑥부 녀 자 󰊛기
󰊉 부 금 공 제 500,000
공제
별
⑦6세 이하인 자( 명)
제
⑧출생ㆍ입양자( 명)
공
⑨다 자 녀 추 가 공 제
⑩인적공제계(①～⑨의 합계) 4,500,000 󰊒표

󰊊 준 공 제
연 제 󰊓
󰊊
⑪국민연금보험료 공제 근로소득이 있는 자
금 특 3,500,000
(󰊉
󰊗 ～󰊉
󰊛 또는 󰊊 󰊒)
보 별
험 ⑫기 타 연 금 보 험 료 공 제 공
료 제 근로소득이 없는 자
공 합 (󰊉
󰊛 +󰊊
󰊒)
⑬퇴 직 연 금 소 득 공 제
제 계
󰊔인 적 공 제 대 상 자
󰊊 명 세
관 내외 내외
성 명 주민등록번호(외국인등록번호 등) 관계 성 명 주민등록번호(외국인등록번호 등)
계 국인 국인
0 Mr.A 9 6 5 0 8 0 1 - 5 1 1 1 1 1 1 -
3 Mrs.A 9 6 7 0 6 0 1 - 6 1 1 1 1 1 1 -
4 Mr.A 9 9 5 0 1 0 1 - 5 1 1 1 1 1 1 -
- -
※ 관계코드: 소득자 본인=0, 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속 중 자녀․입양자=4, 직계
비속 중 자녀․입양자 외(직계비속과 그 배우자가 모두 장애인인 경우 그 배우자 포함)=5, 형제자매=6,
수급자=7, 위탁아동=8 (관계코드 4～6은 소득자와 배우자의 각각의 관계를 포함합니다.)
「조세특례제한법」상 소득공제
󰊕「조세특례제한법」조문(제목)
󰊊 󰊖 코드
󰊊 󰊗금
󰊊 액 󰊘 사업자등록번호
󰊊
󰊙 「조세특례제한법」상 소득공제 합계
󰊊
소득공제 합계
8,000,000
󰊚(⑩～⑭＋󰊊
󰊊 󰊓 ＋󰊊
󰊙)
[Form 40 ⑴] (Page 15)
ꊧ Details of Exemptions and Deductions

ꊝ
Exemptions and Deductions under the Income Tax Law
Classification Amount Classification Amount
① Tax Payer him/herself 1,500,000 ⑭Deduction for Reverse Mortgage Interest
Basic ② Spouse 1,500,000 󰊗 InsurancePremium Deduction

󰊉
③ Dependants ( ) 1,500,000 󰊘 Medical Expenses Deduction

󰊉
④ Person who is 70 years or older 󰊙 Educational Expenses Deduction
󰊉
( ) 3,000,000
Perso
nal ⑤ Handicapped Person ( ) 󰊚 Housing Fund Allowances
󰊉
Dedu Addit ⑥ Female Worker ( ) 󰊛 Deduction for Donations

󰊉 500,000
ction ional Speci
⑦ Lineal descendant less than 6 years of age
( ) al
⑧ New born/newly adopted( )

Dedu
⑨ A d d itio n al d ed u ctio n fo r households
with multiple children ction
⑩ Total of Personal Deduction
(Sum of ① to ⑨) 4,500,000 ⑳ Standard Deduction
Pens 󰊓
󰊊 Individual having wage
⑪ National Pension Premium Deduction
ion Total or salary 3,500,000
(󰊉
󰊗～󰊉 󰊛 or 󰊊󰊒)
premi of
⑫ Other Pension Premium Deduction Speci
um
al
deduc Dedu
⑬ Retirement Pension Deduction
tion ctions
󰊔 List names of eligible dependents for deduction

󰊊
Relation Relatio
Citizen/ Citizen/
ship Name Foreigner Resident(Alien) Reg. No nship Name Foreigner Resident(Alien) Reg. No
Code Code
0 Mr.A 9 6 5 0 8 0 1 - 5 1 1 1 1 1 1 -
3 Mrs.A 9 6 7 0 6 0 1 - 6 1 1 1 1 1 1 -
4 Mr.A 9 9 5 0 1 0 1 - 5 1 1 1 1 1 1 -
- -
※ Relationship Code : Yourself=0 Linear ascendant of yourself=1, Linear ascendant of spouse=2, spouse=3, children or
the adopted=4, other linear descendants(if the linear descendant and his/her spouse are both handicapped, the spouse is also
included) =5, Brother and Sister=6, taxpayers subject to the Basic Livelihood Security System=7, foster children=8
(Relationship code 4～6 includes relationship of the taxpayer himself/herself and that of his/her spouse)
Exemptions and Deductions under the Special Tax Treatment Control Law
󰊕 Article of the Special Tax Treatment Control Law

󰊊 󰊖 Code
󰊊 󰊗Amount
󰊊 󰊘Tax Reg No.
󰊊
󰊙 Sum of Exemptions and Deductions under the Special Tax Treatment

󰊊
Control Law
Sum of Exemptions and Deductions 8,000,000

󰊚(⑩～⑭＋󰊊
󰊊 󰊓 ＋󰊊󰊙)
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (17쪽)
ꊨ 세액감면명세서
ꊝ
①해당 법 조문(제목) ②코드 ③세액감면 ④사업자등록번호
⑤세액감면 합계
ꊩ 세액공제명세서
ꊝ
①해당 법 조문(제목) ②코드 ③세액공제 ④사업자등록번호
소득세법 제59조(근로소득세액공제) 500,000
⑤세액공제 합계 500,000
ꊪ 준비금명세서
ꊝ
준비금 손금산입액 준비금 환입액 ⑦
① ②
⑤당기 ⑥환입액 사 업 자
｢조세특례제한법｣ 조문(제목) ③연도 ④금액
코드 환입액 누 계 등록번호
[Form 40 ⑴] (Page 17)
ꊨ Details of Tax Exemptions

ꊝ
①Article(title) of the Related Tax Law ②Code ③Tax Exemption ④Tax Registration No.
⑤Total of Tax Exemptions
ꊩ Details of Tax Credits

ꊝ
Article 59 of the Income Tax Act. 500,000
⑤Total of Tax Exemptions 500,000
󰊪 Details of Reserved Funds

󰊝
Amount Deducted
Amount Added Back to
from the Taxable
①Article of the the Taxable Income ⑦
② Income
Restriction of Special Tax Registration
Code ⑥
Taxation Act ③ ④ ⑤ No.
Accumulated
Year Amount This Year
Amount
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (19쪽)

ꊫ 가산세명세서
ꊝ
구 분 계 산 기 준 기 준 금 액 가산세율 가산세액
미 달 세 액 40/100
부 당 무 신 고
수 입 금 액 14/10,000
①무 신 고
미 달 세 액 20/100
일 반 무 신 고
수 입 금 액 7/10,000
미 달 세 액 40/100
부 당 과 소 신 고
②과 소 신 고 수 입 금 액 14/10,000
일 반 과 소 신 고 미 달 세 액 10/100
부 당 초 과 환 급 초과 환급세액 40/100
③초 과 환 급 신 고
일 반 초 과 환 급 초과 환급세액 10/100
미 납 일 수 ( )
④납 부(환 급) 불 성 실 3/10,000
미 납 부(환 급) 세 액
미 제 출 ( 불 명 ) 지급(불명)금액 2/100
지급명세서
지 연 제 출 지연제출금액 1/100
미 교 부 공 급 가 액 1/100
계 산 서
불 명 불 명 금 액 1/100
⑤ 보 고 불 성 실 계 산 서 미 제 출 ( 불 명 ) 공급(불명)가액 1/100
합 계 표 지 연 제 출 지연제출금액 0.5/100
매입처별 세금 미 제 출 ( 불 명 ) 공급(불명)가액 1/100
계산서 합계표 지 연 제 출 지연제출금액 0.5/100
소 계
⑥증 빙 불 비 미수취금액 2/100
⑦영 수 증 수 취 미 제 출 미제출금액 1/100
명 세 서 미 제 출 불 명 불 명 금 액 1/100
⑧사업장 현 황 신 고 무 신 고 수 입 금 액 0.5/100
불 성 실 과 소 신 고 수 입 금 액 0.5/100
⑨공동사 업 장 등 록 미 등 록 ㆍ 허 위 등 록 총 수 입 금 액 0.5/100
불 성 실 손익분배비율허위신고 등 총 수 입 금 액 0.1/100
⑩무 기 장 산 출 세 액 20/100
미 개 설ㆍ미 신 고 수 입 금 액 0.2/100
⑪사 업 용 계 좌 등
미 신 고 등
미 사 용 미사용금액 0.2/100
거 래 거 부ㆍ불 성 실 금 액 5/100
⑫신 용 카 드 거 부
거 래 거 부ㆍ불 성 실 건 수 5,000원
미 가 맹 수 입 금 액 0.5/100
⑬ 현 금영 수 증 미 발 급 발 급 거 부ㆍ불 성 실 금 액 5/100
발 급 거 부ㆍ불 성 실 건 수 5,000원
영 수 증 불 성 실 발 급 불성실기재금액 2/100
⑭기부금영수증불성실
발급명세서 미작성ㆍ미보관 미작성 등 금액 0.2/100
⑮ 동 업 기 업 배 분 가 산 세
ꊘ합 계
ꊉ
ꊬ 기납부세액명세서
ꊝ
구 분 소 득 세 농어촌특별세
중 간 예 납 세 액 ①
토 지 등 매 매 차 익 예 정 신 고 납 부 세 액 ②
토 지 등 매 매 차 익 예 정 고 지 세 액 ③
수 시 부 과 세 액 ④ ꊓ
ꊊ
이자소득 ⑤ ꊊ
ꊔ
배당소득 ⑥ ꊕ
ꊊ
원천징수세액 및 사업소득 ⑦ ꊖ
ꊊ
납세조합징수세액 근로소득 ⑧ 4,460,000 ꊗ
ꊊ
연금소득 ⑨
기타소득 ⑩ 1,600,000
기납부세액 합계 ꊓ
ꊉ 6,060,000 ꊘ
ꊊ
[Form 40 ⑴] (Page 19)
ꊫ Details of Penalty Taxes

ꊝ
Classification Calculation Base Target Rate Amounts
Unreported Amount 40/100
Intentional
① Penalty tax on Gross Revenue 14/10,000
failure to file
returns Unreported Amount 20/100
Unintentional
Gross Revenue 7/10,000
Under-reported 40/100
② Penalty tax on Intentional
under-reporting of Gross Revenue 14/10,000
income
Unintentional Under-reported 10/100
③ Excessive refund Intentional Excessive Refund 40/100
claim Unintentional Excessive Refund 10/100
④ Penalty for unfaithful Sum of Days Unpaid ( )
payment(refund) 3/10,000
Amounts Unpaid
Failure to submit Non-submission Amt. 2/100
Withholding receipts
Late submission Amt. late submitted 1/100
Failure to issue Value of supply 1/100
⑤ Payment record
Penalt Inaccurate Inaccurate Amount 1/100
ies on
unfait Sum table of invoice Failure to submit Value of supply 1/100
hful Late submission Amt. late submitted 0.5/100
report
Sum table of tax Failure to submit Value of supply 1/100
invoice by each
supplier Late submission Amt. late submitted 0.5/100
Sub Total
⑥ Failure to gather relevant tax invoices Unsupported 2/100
Failure in submitting Unreported Amount 1/100
⑦ List of invoices
Obscurity in Submitting Obscure Amounts 1/100
⑧ Unfaithful report on Failure to file Gross Revenue 0.5/100
business profile Under-reporting Gross Revenue 0.5/100
⑨ Unfaithful Failure to register Gross Revenue 0.5/100
registration of /Fraudulent register
co-invested business Fraudulent registration of
place profit allocation ratio Gross Revenue 0.1/100
⑩ Failure to maintain adequate books and records Calculated Tax Amount 20/100
⑪ Failure to use Failure to open/register Gross Revenue 0.2/100
business purpose bank
account Failure to use Unused Amount 0.2/100
⑫ Failure to issue Non-issuance Amount 5/100
receipts of credit
card sales Number of Non-issuance 5,000won
Stores not issuing Gross Revenue 0.5/100
⑬ Non-issuance of cash Non-issuance Amount 5/100
receipts
Number of Non-issuance 5,000won
⑭ Unfaithful report of Unfaithful issuance Unfaithful Amount 2/100
donation receipts Failure to record/maintain Unrecorded Amount 0.2/100
⑮Penalty allocated
t o p a r t n e r s h i p
ꊘ Total Amount
ꊉ
ꊬ Details of Tax Prepaid

ꊝ
Classification Income Tax Special Tax for Rural
Development
Interim Prepayment for Global Income ①
Tax paid on filing of Provisional margins from sale of land etc. ②
Tax amount pre-noticed of Provisional margins from sale of land etc. ③
Tax occasionally assessed ④ ꊓ
ꊊ
Interest Income ⑤ ꊊ
ꊔ
Dividend income ⑥ ꊕ
ꊊ
Tax withheld and Tax collected Business income ⑦ ꊖ
ꊊ
by Taxpayer association Wage & salary income ⑧ 4,460,000 ꊗ
ꊊ
Pension income ⑨
Other income ⑩ 1,600,000
Total tax amount prepaid ꊓ
ꊉ 6,060,000 ꊘ
ꊊ
주요 문답사례
[주식매수선택권 행사소득에 대한 소득세 과세 ]
Q1. 저는 외국인투자법인에 근무하고 있습니다. 모회사로부터 3년 전에 부여받은

주식매수선택권을 2009년도에 행사하여 소득이 발생하였습니다. 이 소득을
신고해야 하나요?
A1. 네. 그렇습니다. 국내 자회사의 종업원이 해외 모회사로부터 주식매수선택권을

부여받고 고용계약기간 중에 행사하게 되어 소득이 발생하면 , 동 소득은
종업원이 근로를 제공한 대가로 봅니다. 그러므로 당해연도 소득세 신고기간에
행사소득을 신고해야합니다. 납세자는 동 소득을 신고서 별지 제40호 서식(1)의
11쪽 ❽근로소득․연금소득․기타소득명세서에 기재하여야 합니다. 신고해야합니다.
이 경우, ① 소득구분코드에 56을 기재합니다.
참고로, 퇴직 후에 주식매수선택권을 행사하여 발생하는 소득은 기타소득으로

신고하여야 합니다. 이 경우에는 ① 소득구분코드에 60을 기재합니다.
[외화로 지급된 급여의 원화환산]
Q2. 저는 작년 초부터 한국에서 일하고 있습니다. 제 급여는 매달 20일에 미국의

본사에서 지급하고 있습니다. 제 급여소득에 대하여 소득세를 신고하려고
하는데 외화로 지급되는 급여를 어떻게 신고해야 할지 궁금합니다.
A2. 급여가 외화로 지급되는 경우에는 다음과 같이 원화로 환산하여야 합니다.

약정된 지급일 전에 급여를 지급받은 경우에는 실제로 지급받은 날의 기준
환율을 적용하여 환산합니다. 약정된 지급일 또는 그 후에 급여를 지급받은
경우에는 약정된 지급일의 기준환율을 적용하여 환산합니다.
Frequently Asked Question
[Taxation on gains from stock option exercise]
Q1. I work for a foreign-invested company. I have profits from stock options that I
exercised in 2008 which were granted by a foreign parent three years ago.
Should I declare the gains?
A1. Yes. If an employee of a domestic subsidiary is granted stock options by a

foreign parent, and exercises them during the employment, the profits are
regarded as compensation for the labor the employee provides. Therefore, you
should declare the profits during the global income tax filing season this year.
You should write down the profits on page 11(❽ Details of Wage & salary
Income and Other Income) of tax form 40(1). Enter 56 on the ① Income
Classification Code.
For your reference, the profits generated by exercising stock options after
retirement should be reported as other income. Enter 60 on the ① Income
Classification Code of the same tax form 40(1).
[Currency Conversion of Wage and Salary Paid in Foreign Currency]
Q2. I have been working in Korea since early last year. I receive my wage and
salary from the US head office on the 20th of every month. I would like to file
a tax return on the income. I wonder how I should declare my wage and salary
paid in the foreign currency?
A2. If wage and salary is paid in the foreign currency, the currency should be
converted into won as follows:
If you are paid wage and salary before the agreed date of payment, you should
apply the standard exchange rate of the actual payment date. If you are paid
wage and salary on or after the agreed date of payment, you should apply the
standard exchange rate of the agreed date of payment.
[특수한 경우의 소득세 확정신고]
Q3. 저는 외국인인데 한국에서 몇 년간 사업을 하고 있습니다. 올해 4월에 고국

으로 돌아가려고 하는데 이번 5월달에 2009년 귀속 소득세를 신고해야 합니까?
그리고 2010년에 번 소득에 대해서는 어떻게 신고를 해야 합니까?
A3. 종합소득세 확정신고 대상인 외국인이 출국하는 경우에는 출국일 전일까지

종합소득세를 신고해야 합니다. 그러므로 귀하는 2009년 귀속분 종합소득과
2010년 귀속분 발생소득에 대해서 출국일 전일까지 신고하셔야 합니다..
[종합소득세 과세표준과 세액의 신고]
Q4. 저는 3년 동안 한국에서 일하고 있으며 고국에서 부동산임대소득이 있습니다.

한국에서 받은 급여소득은 연말정산기간에 연말정산을 통하여 소득세를 신고
하였습니다. 부동산임대소득을 한국에서도 신고해야 합니까?
A4. 원칙적으로 귀하는 한국의 거주자이므로 국외에서 발생한 소득에 대하여도

한국에서 신고하고 소득세를 납부하여야 합니다. 그러나 2009년 1월 1일 이
후에 최초로 발생한 국외원천소득에 대하여는 지난 10년 이내 국내에 주소나
거소를 둔 기간의 합계가 5년 이하인 외국인 거주자는 국내에서 지급되거나
국내로 송금된 소득에 대해서만 과세합니다. 그러므로 동 소득이 국내에서
지급되거나 국내로 송금되지 않았다면 한국에서 신고할 필요가 없습니다.
[기본공제]
Q5. 제 부모님께서는 고국에 살고 계십니다. 그들도 기본공제 대상이 될 수 있나요?
A5. 네 그렇습니다. 고국에 살고 계시는 부모님도 귀하의 부양가족으로서 연간

소득금액의 합계액이 1,000,000원을 넘지 않는다면 기본공제 대상이 될 수
있습니다.
또한 부모님의 연세가 70이상이 된다면 1,000,000원의 추가공제도 받을 수 있습니다.
[Special Case of Final Return on Tax Base]
Q3. I am a foreigner, and have run my own business for a couple of years in Korea.
I am returning to my home country in April this year. Should I declare my
global income tax for 2009 in May this year? And how may I go about filing a
tax return on income earned in 2010?
A3. If a foreigner subject to the global income tax leaves Korea, he/she should file a tax
return not later than a day before departure. In your case, you should declare your
income earned attributable to 2009 and until the day of your departure in 2010 not
later than a day from the date of departure.
[Income Tax Liabilities and Filing of Tax Base for Global Income]
Q4. I have worked in Korea for three years. I have real estate rental income from
my home country. I already settled my wage and salary earned in Korea during
the year-end tax adjustment period. Should I declare the real estate rental income
in Korea as well?
A4. In principle, as you are deemed a resident of Korea, you are subject to file
return on your income arisen overseas as well. However, if the period of your
domicile in Korea is 5 years or less, your foreign source income arisen on and
after January 1 of 2009 is not taxed in Korea and you are only subject to pay
tax for the income paid in Korea or transferred to Korea. Therefore, in your
case, you are not liable for the income tax if forementioned income is not paid
in Korea or transferred to Korea.
[Basic Deduction]
Q5. My parents live back home in my home country. Are they eligible for basic
deductions?
A5. Yes, you may receive basic deductions for your parents living in your home
country, as long as they are your dependents and their global income does not
exceed ￦1,000,000 per year.
You may receive an additional deduction of ￦1,000,000 per parent aged 70 or older.
236 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (1쪽)
( 년 귀속)종합소득세ㆍ농어촌특별세ㆍ지방소득세
과세표준확정신고 및 납부계산서
◇ 부동산임대소득 또는 사업소득 중 하나의 소득이 발생하는 하나의 사업장만이 있는 단순경비율

적용사업자로서 장부를 기장하지 아니하고 단순경비율로 추계신고하는 경우에는 단일소득－단
순경비율적용대상자용 신고서[별지 제40호서식(4)]를 사용하시기 바랍니다.
◇ 간편장부대상자(신규사업자와 직전 과세기간의 수입금액이 4천800만원에 미달하는 사업자는 제
외)가 장부에 따른 기장신고를 하지 아니한 경우 산출세액의 20%를 무기장가산세로 추가로 납부하
여야 합니다.
◇ 복식부기의무자가 복식부기에 따른 장부를 기장하여 신고하지 아니한 경우 산출세액의 20% 또
는 수입금액의 7/10,000중 큰 금액을 무신고가산세로 추가로 납부하여야 합니다.
< 작성순서 및 작성방법 >
1. ❶기본사항란을 적습니다.
2. ❸세무대리인란을 적습니다(세무대리인이 기장ㆍ조정 또는 신고서를 작성한 경우에만 적습니다).
3. ❺～❽ 각종 소득명세서를 작성합니다(해당사항이 있는 명세서만 작성합니다).
4. ❾종합소득금액 및 결손금ㆍ이월결손금공제명세서, ꊝ
ꊦ이월결손금명세서를 작성합니다(이월결손금이
없는 경우에는 ꊝ
ꊦ이월결손금명세서는 작성하지 아니합니다).
5. ꊝ
ꊧ소득공제명세서를 작성합니다.
6. ꊨ
ꊝ세액감면명세서ㆍꊝ
ꊩ세액공제명세서ㆍꊝ
ꊪ준비금명세서를 작성합니다(해당 사항이 있는 명세서만 작
성합니다).
7. ꊝ
ꊫ가산세명세서를 작성합니다.
8. ꊝ
ꊬ기납부세액명세서를 작성합니다.
9. ❹세액의 계산란을 적습니다[금융소득이 있는 경우에는 21쪽의 ꊝꊭ종합소득산출세액계산서(금융소득
자용)를, 기준경비율에 따라 추계소득금액계산서를 작성하는 경우에는 23쪽의 ꊝ ꊮ추계소득금액계산
서(기준경비율적용대상자용)를, 부동산매매업자로서 종합소득금액에 1세대3주택 등을 보유하여 발생
하는 매매차익이 있는 경우에는 25쪽의 ꊝ
ꊯ종합소득산출세액계산서(주택매매업자용)를, 소득에 합산
되는 금융소득과 1세대3주택 등을 보유하여 발생하는 매매차익 등이 함께 있는 경우에는 27쪽의 ꊞ
ꊦ종
합소득산출세액계산서(주택등매매차익이 있는 금융소득자용)를 먼저 작성합니다.
10. ❷환급금 계좌신고란을 적습니다.
11. 각 서식에서 적을 난이 더 필요한 경우에는 별지에 이어서 작성합니다.
12. 신고인은 반드시 신고인의 성명을 쓰고 서명 또는 날인하여 신고하여야 합니다.
13. 란은 작성하지 아니합니다.
접 수 증( 년 귀속 종합소득세 과세표준 확정신고서)

성 명 주 소
접 수 자
※ 첨부서류
1. 대차대조표 ( ) 5. 소득공제신고서 ( )
2. 손익계산서와 그 부속서류 ( ) 6. 결손금소급공제세액환급신청서 ( )
3. 합계잔액시산표 ( ) 7.｢조세특례제한법｣상 세액공제ㆍ감면신청서( ) 접수일자(인)
4. 조정계산서 ( ) 8. 그밖의 첨부서류 ( )
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))
Part Ⅴ Forms 237
[Form 40 ⑴] (page 1)
(For the year of ) Final Return of Tax Base and Computation of Global Income Tax,
Special Tax for Rural Development and Inhabitant Tax to be paid
◇ When a taxpayer, who are subject to Simplified Expense Rate, having either real estate
rental income and business income accruing from a single business place does not keep
books and records and files his/her return by estimate based on Simplified Expense Rate,
he/she shall prepare [Form 40 (4)] : Single Income - For Taxpayer subject to Simplified
Expense Rate.
◇ When a taxpayer subject to Simplified Bookkeeping(excluding new business starters and
business owners with revenue incomes of the previous taxable period less than 48million
won) does not file his/her return by bookkeeping, he/she is liable to pay 20% of the
calculated tax amount additionally as the penalty for non-bookkeeping.
◇ When a taxpayer, who is liable for Double Entry Bookkeeping does not file his/her return
by bookkeeping by double entry, he/she is liable to pay 20% of the calculated tax amount
or 0.07% of Gross Revenue additionally, whichever is greater, as the penalty for failure to
File Returns.
< Fill out the forms by the following order>
1. ❶Fill out block Basic Information
2. ❸Fill out block Tax Attorney, when you have a tax attorney prepared this form,
3. ❺ ~ ❽ Each Income Statement to be prepared (only when needed)
4. ❾Details of Global Income, Deficit and Deficit Carried Over Deduction and 󰊝
󰊦 Statement of Deficit
Carried Over (󰊝
󰊦 Statement of Deficit Carried Over is prepared when Deficit Carried Over exists)
5. Fill out the block 󰊝
󰊧 Details of Exemptions and Deductions
󰊨Details of Tax Exemptions, the block 󰊝
󰊩Details of Tax Credits and the block
󰊪Details of Reserves (Only a necessary statement is to be made)
󰊝
󰊫 Details of Penalty Taxes
󰊬 Details of Tax Prepaid
9. Fill out the block ❹Computation of Income Tax[If you have financial income, you should first
fill in the form, "ꊝ
ꊭ Calculation of Global Tax on Financial Income", on page 21. If you prepare
a statement of estimated income amount according to Standard Expense Rate, you should first
fill out the form, "ꊝ
ꊮ Statement of Estimated Income Amount (only for the taxpayer subject to
Standard Expense Rate)", on page 23. As a career house trader, if you have gains from
transactions of 2 or 3 houses, you should first fill in the form of "ꊝ ꊯ Global Income Tax
Calculation (for career house trader) on page 25. If you have both financial incomes included in
income and gains from transactions of 2 or 3 houses, you should fill in the form of "ꊞ ꊦ
Calculation of Global Tax on Financial Income (taxpayer having both financial income and gains
from transaction of house)" on page 27].
10. Fill out the block ❷Bank Account for Tax Refund.
11. If all lines of each schedule is filled with in full, use accompanying paper(s).
12. Taxpayer's name shall be recorded with his/her signature or seal.
13. Do not fill out the shaded box.
Receipt (For the year of Final Return of Tax Base for Global Income Tax)
Name Address
※ Attachments Receiver
1. Balance Sheet ( ) 2. Profit & Loss Statement including Accompanying Documents ( )
3. Trial & Balance Sheet ( ) 4. Statement of Income Adjustment ( )
5. Statement of Income Allowances ( ) 6. Refund application for Deficit Retroactive Deduction ( ) Filing Date
7. Tax Deduction and Exemption Application pursuant to Tax Incentive and Limitation Law( )
8. Other Documents attesting the contents of the return ( )
238 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (2쪽)
작 성 방 법
1. 신고하는 귀속연도와 거주구분 등에 관한 표를 적습니다.
2. ②주민등록번호란: 외국인은 외국인등록번호(외국인등록번호가 없는 경우 여권번호)를 적습니다
3. ⑧신고유형란: 해당되는 신고유형에 ✔표시 합니다. 신고유형은 신고서에 첨부하는 조정계산서 또는 소
득금액계산서 등에 따라 구분하며, 2 이상의 유형에 해당하는 경우 ꊺ
ꋆ, ꋅ
ꊺ, ꊺ
ꋄ, ꊻ
ꋃ, ꊼ
ꋄ, ꊼ
ꋅ, ꊽ
ꋃ의 순서
에 따라 하나의 유형만을 선택합니다.
4. ❷환급금계좌신고란: 환급세액이 발생하는 경우 환급금을 송금받을 본인의 예금계좌를 적되, 환급세
액이 2천만원 이상인 경우에는 별도의 계좌개설(변경)신고서에 통장사본을 첨부하여 신고하여야 합
니다.
5. ❸세무대리인란: 해당되는 대리구분에 ✔표시합니다. 세무사가 기장, 조정 또는 신고서를 작성한 경우
에만 선택하며 ꊱ기장 ꊲ조정 ꊳ신고 중 하나를 선택합니다.
ꊊ종합소득금액란: ❾종합소득금액 및 결손금ㆍ이월결손금공제명세서의 ⑤란의 합계(종합소득금액)
6. ꊓ
를 옮겨 적습니다.
7. ꊊ ꊧ소득공제명세서의 󰊊
ꊔ소득공제란: ꊝ 󰊚소득공제 합계를 옮겨 적습니다.
8. ꊖ
ꊊ세율ㆍꊊꊗ산출세액란: 세율표에 따라 세율을 적고 과세표준에 세율을 곱한 금액에서 누진공제액을
빼서 산출세액을 계산합니다. 종합과세되는 이자ㆍ배당소득이 있는 경우에는 󰊝 󰊯 종합소득산출세액계
산서(금융소득자용)를 사용하여 계산합니다.「소득세법」제64조를 적용받는 부동산매매업자인 경우에는
󰊦종합소득산출세액계산서(주택등매매업자용)에 따라 계산하고, 부동산매매업자가 금융소득자인 경
󰊞
우에는 󰊞
󰊧 종합소득산출세액계산서(주택등매매차익이 있는 금융소득자용)에 따라 계산합니다.
9. ꊘ
ꊊ세액감면ㆍꊊꊙ세액공제란: ꊝꊨ세액감면명세서의 ⑤세액감면 합계 또는 ꊝ
ꊩ세액공제명세서의 ⑤세액
공제 합계를 옮겨 적습니다.
10. ꊛ
ꊊㆍꊍ
ꊗ가산세란:「국세기본법」제47조의2부터 제47조의5까지,「소득세법」제81조ㆍ제158조 및 제159조에
따른 가산세를 각각 적습니다. 이 경우 ꊊ
ꊛ가산세는 ꊝ
ꊫ가산세명세서의 ⑯합계란의 금액을 적습니다.
11. ꊒ
ꊋㆍꊍ
ꊘ추가납부(환급)세액란: 추가납부세액계산서(별지 제51호서식)를 작성한 후 추가납부세액계산
서의 “4. 소득세 추가납부액 합계란”의 금액을 ꊋ
ꊒ추가납부세액(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)
란에 적고, 그에 따른 농어촌특별세 환급세액을 ꊍꊘ추가납부세액(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)
란에 적습니다.
12. ꊋ
ꊔㆍꊍ ꊬ기납부세액명세서의 ⑪란 및 󰊊
ꊚ기납부세액란: ꊝ 󰊘 란의 금액을 각각 옮겨 적습니다.
13. ꊕ
ꊋ납부(환급)할 총세액란: ꊋ
ꊓ합계 금액에서 ꊋ
ꊔ기납부세액란의 금액을 빼서 적습니다. 그 금액이 “0”
보다 작은 경우에는 환급받을 세액이므로 ❷환급금계좌신고란을 적습니다.
14. 󰊖
󰊋분납할세액란: 납부할 총세액이 1천만원을 초과하는 경우 총세액이 2천만원 이하인 때에는 1천만
원을 초과하는 금액을, 2천만원을 초과하는 때에는 세액의 100분의 50 이하의 금액을 납부기한 경과
후 2개월 이내에 분납할 수 있습니다. 분납하려는 경우에는 분납할 세액을 이 란에 적습니다.
15. 지방소득세란: 󰊌 󰊓과세표준란에는 ꊋ
ꊓ종합소득세 합계란의 금액을 옮겨 적고, 세율 10%를 적용하여 ꊌ
ꊕ산
출세액을 계산합니다. ꊌ ꊖ기납부세액은 [종합소득세 기납부세액(ꊋ
ꊔ)－중간예납세액(ꊝ ꊬ기납부세액명세서
의①)]×10%의 방법으로 산정하여 적습니다.
16. 농어촌특별세란: ꊍ
ꊓ과세표준란은 농어촌특별세과세대상감면세액합계표(별지 제68호서식)의 ꊉ ꊚ감면세
액 합계란의 금액을 옮겨 적고,「농어촌특별세법」제5조에 따른 세율(20% 또는 10%)을 적용하여
ꊕ산출세액을 계산합니다. ꊍ
ꊍ ꊙ농어촌특별세 합계란에는 (ꊍ
ꊖ＋ꊍ
ꊗ－ꊍꊘ)의 금액을 적습니다. 납부할 농어
촌특별세 총세액이 5백만원 이상이거나 종합소득세를 분납하는 경우 일정금액을 분납할 수 있습니다.
세 율 표
귀속년도 2009년 2010년～2011년 2012년 이후
과세표준 세율 누진공제액 세율 누진공제액 세율 누진공제액
1,200만원 이하 6% 6% 6%
1,200만원 초과 4,600만원 이하 16% 120만원 15% 108만원 15% 108만원
4,600만원 초과 8,800만원 이하 25% 534만원 24% 522만원 24% 522만원
8,800만원 초과 35% 1,414만원 35% 1,490만원 33% 1,314만원
Part Ⅴ Forms 239
Instructions
1. Indicate the attributable year for your tax filing and status of your resudency.
2. ②Alien Reg. No.: A foreigner shall enter his/her alien registration number. If you don't have the
number, Passport number can be entered instead.
3. ⑧Return type: Please put a [✔] mark. Th type of return filing is classified according to the
attachment documents such as a statement of tax adjustment or a calculation sheet of income
amount, etc. If it is higher than 2, select one in the order of ꊺ
ꋆ, ꊺꋅ, ꊺꋄ, ꊻꋃ, ꊼ
ꋄ, ꊼ
ꋅ, ꊽꋃ.
4. ❷Bank Account for Tax Refund : If you are qualified for refund, write down your bacnk account
number where you wan to get your refund. If an amount of tax refunded is 20 million or more,
file a tax return with an application of bank account opening(changing) with which a copy of
bank account is attached.
5. ❸Tax attornet: select the type of assignment and mark [✔]. Select one from ꊱ, ꊲ or ꊳ.
6. ꊊ
ꊓAmount of Global Income : Enter figures shown in line ⑤(Total Global Income) of the block ❾
Details of Global Income, Deficit and Deficit Carried Over Deduction.
ꊔTotal Income Allowances : Enter figures shown in line 󰊊
7. ꊊ 󰊚 of the block ꊝꊧ Details of Exemption
and Deductions.
8. ꊊ
ꊖTax Rate & ꊊ ꊗTax Calculated : An amount of tax calculated comes with following sequences;
Multiply tax base by tax rate in the table of basic tax rates. If there are interest․dividend
income subject to global taxation, use "󰊝 󰊯 Calculation of Global Tax on Financial Income" to
calculate ꊊꊖ & ꊊ ꊗ. If the taxpayer is a career house trader affected by Article 64 of the Income
Tax Act, use "󰊞 󰊦 Global Income Tax Calculation Form (for career house trader)". If the taxpayer
is a career house trader who has financial income, use "󰊞 󰊧Calculation of Global Tax on Financial
Income (for taxpayers having both financial income and gains from transaction of house)".
9. ꊊ
ꊘTotal Tax Credit & ꊊ ꊙTotal Tax Exemption : Enter figures shown in line ⑤Total of Tax
Exemptions of the block ꊝ ꊨDetails of Tax Exemptions or in line ⑤Total of Tax Credits of the
block ꊝ ꊩDetails of Tax Credits.
10. ꊊꊛ & ꊍ ꊗ Penalties : Enter penalties pursuant to Article 81, 158 and 159 of the Income Tax Act
and from Article 47-2 to 47-5 of the Framework Act on National Taxes. Fill in ꊊ ꊛ with figures
shown in line ⑯ Total of ꊝ ꊫ Details of penalty taxes.
11. ꊋꊒ & ꊍ ꊘRecapture : Prepare the Form 51 for the Recapture, and then fill the line ꊋ ꊒ with figures
in line 4 of Form 51. And fill ꊍꊘ for STRD(Special Tax for Rural Development) refunded.
12. ꊋꊔ & ꊍ ꊚTax Prepaid : Enter figures from lines ⑪․󰊊 󰊘 of the block ꊝ ꊬDetails of Tax Prepaid.
13. ꊋꊕTax refundable/Tax due: Subtract ꊋ ꊔtax prepaid from ꊋ ꊓtotal. If the amount is less than "0", it
is refundable, so fill in ❷Bank account for Tax Refund.
14. 󰊋󰊖 Tax Payable in installments: The amount of tax payable, which is over 10 million won, could
be paid in installments (if the tax amount payable is less than 20 million won or 20 million
won, the amount in excess of 10 million won can be paid in installment and if the amount
payable is over 20 million won, the half or less than half of the tax amount can be paid in
installment within 2 months of the due date for payment.) For installments, fill out this line with
the amount of installments.
15. For the Tax Base of Local Income Tax, fill in line 󰊌 󰊓 with the figures of Total Global Income
(ꊋꊓ) and calculate the tax by multiplying tax rate(10%) in the line ꊌ ꊕ. Tax Prepaid(ꊌ ꊖ) =
[Prepaid Income Tax(ꊋ ꊔ) - Interim Payment(the line ① of ꊝ ꊬ Details of Tax Prepaid)] ×10%
16. Special Tax for Rural Development : The Tax Base(ꊍ ꊓ) is carried over from the line ꊉ ꊚ of
[Form 68(The Table on Total Exempted Tax for the Special Tax for Rural Development)] and
the amount of tax is calculated by applying the tax rate(20% or 10%) under Article 5 of the
Special Tax for Rural Development Law. Fill in line ꊍ ꊙ with the figures [ꊍ ꊖ＋ꊍ ꊗ－ꊍ ꊘ]. Special
Tax for Rural Development can be paid in installments when the tax amount is more than 5
million KRW or the Income Tax is paid in installments
Table of tax rate

(Unit : 10,000 won)
For the year of 2009 For the year of 2010, 2011 For the year of 2012
Attributable Year
Tax base Progressive Progressive Progressive
Tax rate Tax rate Tax rate Deduction
Deduction Deduction
Not more than 1200 6% 6% 6%
Over 1200 Not more than 4600 16% 120 15% 108 15% 108
Over 4600 Not more than 8800 25% 534 24% 522 24% 522
Over 8800 35% 1,414 35% 1,490 33% 1,314
240 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (3쪽)

거주구분 거주자1 /비거주자2
관리번호 － ( 년 귀속)종합소득세ㆍ농어촌특별세ㆍ지방소득세 내ㆍ외국인 내국인1 /외국인9
과세표준확정신고 및 납부계산서 외국인단일세율적용 여1 / 부2
❶기본사항
①성 명 ②주민등록번호 －
동ㆍ읍ㆍ 아파트ㆍ
도ㆍ시 구ㆍ군 가ㆍ리 번지 호 동 호
③주 소 면 연립 등
④주소지 전화번호 ⑤사업장 전화번호

⑥휴 대 전 화 ⑦전자우편주소
⑧신 고 유 형 ꋄ ꊺ자기조정 ꊺ
ꋅ외부조정 ꊺꋆ성실납세 ꊻ ꋃ간편장부 ꊼ
ꋄ추계－기준율 ꊼ
ꋅ추계－단순율 ꊽ
ꋃ비사업자
⑨기 장 의 무 ꊱ복식부기의무자 ꊲ간편장부대상자 ꊳ비사업자
⑩신 고 구 분 ꊺ ꋃ정기신고 ꋃ수정신고
ꊻ ꋃ경정청구
ꊼ ꋃ기한후신고
ꊽ ꋃ추가신고(인정상여)
ꊾ
⑪금융회사/
❷환급금 계좌신고 ⑫계좌번호
체신관서명
⑭사업자
❸세 무 ⑬성 명 등록번호
- - ⑮전화번호
대리인
ꊘ대리구분 ꊱ기장 ꊲ조정 ꊳ신고 ꊉ
ꊉ ꊙ관리번호 - ꊚ조정반번호
ꊉ －
❹세액의 계산
구 분 종합소득세 지방소득세 농어촌특별세
종 합 소 득 금 액 ꊊ
ꊓ
소 득 공 제 ꊊ
ꊔ
과 세 표 준(ꊊ
ꊓ－ꊊ
ꊔ) ꊊ
ꊕ ꊓ
ꊌ ꊓ
ꊍ
세 율 ꊊ
ꊖ ꊔ
ꊌ 10% ꊔ
ꊍ
산 출 세 액 ꊊ
ꊗ ꊕ
ꊌ ꊕ
ꊍ
세 액 감 면 ꊊ
ꊘ
세 액 공 제 ꊊ
ꊙ
결 정 세 액(ꊊ
ꊗ－ꊊ
ꊘ－ꊊ
ꊙ) ꊊ
ꊚ ꊖ
ꊍ
가 산 세 ꊊ
ꊛ ꊗ
ꊍ
추 가 납 부 세 액
(농어촌특별세의 경우에는 환급세액) ꊋ
ꊒ ꊘ
ꊍ
합 계(ꊊ
ꊚ＋ꊊ
ꊛ＋ꊋ
ꊒ) ꊋ
ꊓ ꊙ
ꊍ
기 납 부 세 액 ꊋ
ꊔ ꊖ
ꊌ ꊚ
ꊍ
납 부 (환 급)할 총 세 액(ꊋ
ꊓ－ꊋ
ꊔ) ꊋ
ꊕ ꊗ
ꊌ ꊛ
ꊍ
차
분 납 할 세 액(2개월 내) ꊋ ꊖ ꊒ
ꊎ
감
신고기한 이내 납부할 세액(ꊋ ꊕ－ꊋ
ꊖ) ꊋ
ꊗ ꊘ
ꊌ ꊓ
ꊎ
신고인은 ｢소득세법｣ 제70조 , ｢농어촌특별세법｣ 제7조, ｢지방세법｣ 제177조의4 및 ｢국세기본법｣ 제45조
의3에 따라 위의 내용을 신고하며, 위 내 용 을 충 분 히 검토 하 였 고 신 고 인 이 알 고 있 는 사 실 그 대
로를 정확하게 적었음을 확인합니다.
년 월 일
신고인 (서명 또는 인)
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하
였음을 확인합니다. 접수(영수)일자
세무대리인 (서명 또는 인)
세무서장 귀하
※ 첨부서류(각 1부): 전산입력필 (인)
Part Ⅴ Forms 241
Residency Resident1/Non-resident2
Control No － (For the year of ) Final return of Tax Base and
Nationality Citizen1/Foreigner9
Computation of Global Income Tax, Special Tax for
Application of Flat tax rate Yes 1 / No 2
Rural Development and Local Income Tax to be paid
State of State
Residence Code
① Name ② Alien Reg. No. －
City, Gu, City, Dong, Eup, Apt., Building
Street, Ri Beonji Ho Dong Ho
③ Address Province Goon Myeon etc.
④ Home phone No. ⑤ Business phone No.

⑥ Mobile phone No. ⑦ E-mail address
ꋄ Self adjustment ꊺ
ꊺ ꋅ External adjustment ꊺ
ꋆCompliant SMEs ꊻ
ꋃ Simplified bookkeeping
⑧ Type of Return ꋄEstimate-Standard rate ꊼ
ꊼ ꋅEstimate-Simplified rate ꊽ
ꋃNon-business
⑨Classification by Scale 󰊱 Double entry bookkeeping 󰊲 Simplified bookkeeping 󰊳 Non-business
⑩Return Classification ꋃ Regular ꊻ

ꊺ ꋃ Amended declaration ꊼ
ꋃ Claim for correction ꊽ
ꋃ Return after due date
ꊾ Additional Return
ꋃ
❷ Bank Account for ⑪ Name of Bank ⑫ Account No.
Tax Refund
⑬Name ⑭Business - - ⑮Phone
Registration No. No.
❸Tax
Attorney ꊉꊘType of 󰊱 Bookkeeping and return ꊙ ꊉControl ꊚDesignated
ꊉ
󰊲 Adjustment for taxable income - －
assignment 󰊳 Preparing return No. No.
❹Computation of Income Tax
Classification Global Income Tax Local Income Tax Special Tax for
Rural Development
Amount of Global Income ꊓ
ꊊ
Total Income Allowances ꊔ
ꊊ
Tax Base ( ꊊ ꊓ -ꊊꊔ) ꊕ
ꊊ ꊓ
ꊌ ꊍ
ꊓ
Tax Rate ꊖ
ꊊ ꊌ
ꊔ 10% ꊍ
ꊔ
Tax Calculated ꊗ
ꊊ ꊕ
ꊌ ꊍ
ꊕ
Total Tax Exemption ꊘ
ꊊ
Total Tax Credit ꊙ
ꊊ
Tax Determined ( ꊊ ꊗ-ꊊ ꊘ-ꊊ ꊙ) ꊚ
ꊊ ꊍ
ꊖ
Penalty taxes ꊛ
ꊊ ꊗ
ꊍ
Recapture(Refunded tax amount for
Special Tax for Rural Development) ꊋꊒ ꊘ
ꊍ
Total ( ꊊ
ꊚ+ꊊ ꊛ+ꊋ ꊒ) ꊓ
ꊋ ꊙ
ꊍ
Tax Prepaid ꊔ
ꊋ ꊌ
ꊖ ꊍ
ꊚ
Tax Refundable / Tax Due(ꊋ
ꊓ－ꊋꊔ) ꊋ
ꊕ ꊗ
ꊌ ꊍ
ꊛ
Bala Tax Payable in Installments
nce (within 2 months) ꊖ
ꊋ ꊒ
ꊎ
Tax Payable(ꊋ ꊕ－ꊋ ꊖ) ꊗ
ꊋ ꊘ
ꊌ ꊓ
ꊎ
true, complete, and is accordance with Article 70 of the Personal Income Tax Law, Article 7
of the Special Tax for the Rural Development Law and Article 177-4 of the Local Tax Law
and Article 45 through 45-3 of the Framework Act on National Taxes.
200. . .
Taxpayer signature
I, as a licensee of tax professional, filled out above tax return fair and Date of
honestly. Receipt
Tax agent (Signature/Stamp)
Attachments : Refer to Instruction of page 1 Computerized (Signature)
entry required
242 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (4쪽)
❺이자소득명세서 작성방법
1. ｢소득세법｣ 및 ｢조세특례제한법｣에 따라 비과세 또는 분리과세되는 이자소득은 이 서식의 작성대상

에서 제외되며, 개인별 금융소득(이자ㆍ배당소득의 합계액)이 4천만원을 초과하는 경우로서 이자소
득이 있는 때에 작성하여야 합니다. 다만, 개인별 금융소득이 4천만원 이하인 경우에도 국내에서 원
천징수되지 아니하는 이자소득(국외금융소득 등)이 있는 때에는 그 이자소득에 대하여 작성하여야
합니다.
2. ①소득구분 코드란: 다음 중 해당되는 소득구분 코드(11～16)를 코드순으로 적습니다.

가. ｢소득세법｣제16조제1항제12호에 따른 비영업대금의 이익(私債이자): 11
나. ｢소득세법｣제127조에 따라 원천징수되지 아니하는 이자소득: 12
다. 그 밖의 이자소득: 13
라. 국내에서 원천징수 되지 않는 국외에서 지급받는 이자소득: 15
마. ｢조세특례제한법｣ 제100조의18에 따라 동업기업에서 배분받은 이자소득: 16
3. ②일련번호란은 소득구분 코드별로 일련번호를 적으며, 코드별 일련번호가 2 이상인 경우에는 마지

막 일련번호 다음 줄에 코드별 합계를 적습니다.
4. ③상호(성명)ㆍ④사업자등록번호(주민등록번호)란: 이자를 지급하는 자의 상호(성명)와 사업자등록번

호(주민등록번호)를 적습니다.
5. ⑤이자소득금액란: 이자의 지급자별로 원천징수세액을 차감하기 전의 총이자액을 적습니다.
6. ⑥원천징수된 소득세란: 이자를 지급하는 자에게 원천징수된 소득세를 적습니다. 지방소득세는 3쪽에
서 계산하므로 적지 않습니다.
Part Ⅴ Forms 243
Instructions for Preparing ❺ Details of Interest Income
1. Filers are not obliged to fill out this form if their interest income subject to non-taxation or
separate taxation under the Income Tax Law and the Tax Incentive and Limitation Law. Filers
shall fill out this form if their financial income exceeds 40 million won with interest income
(overseas financial income) included
* Filers shall enter financial income worth not more than 40 million won if the interest income(ex.
financial income from foreign countries) is not withheld domestically.
2. ①Income Classification Code : Enter the income classification codes mentioned above(11 ~ 16) in
numerical order.
(1) Income Classification Code 11 : Interest from non-commercial loans prescribed by Article 16 ①
(12) of the Income Tax Law
(2) Income Classification Code 12 : “ Interest income free from withholding” as prescribed by Article
127 of the Income Tax Law
(3) Income Classification Code 13 : Other interest income
(4) Interest income paid outside Korea and not subject to domestic withholding tax : 15
(5) Interest income derived from partnership under the Article 100-18 of Restriction of special taxation
Act: 16
3. ②Serial No. : Set number on each taxable interest income by the income classification code.
If the payer of interest income is more than two, write down the sum of income by classification
code in the last line.
4. ③ Company Name(Name)․④Tax Registration No.(Resident Registration No.) for those paying

interest
5. ⑤ Taxable Interest Income : Write down the sum of annual interest paid by each income payer.
* Write down the amount of total interest before withholding.
6. ⑥Income Tax withheld : Write down the amount of tax withheld. Do not write down the local
income tax here. (Local tax is calculated in page 3)
244 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (5쪽)
❺이자소득명세서
① ② 이자 지급자
소득 일련 ⑤ ⑥원천징수된
④
구분 번호 ③ 이자소득금액 소득세
사업자등록번호
코드 상호(성명)
Part Ⅴ Forms 245
❺ Details of Interest Income
① Interest Payer
②
Income Serial ⑤ ⑥
Classi- ③ ④ Taxable Interest Income Tax
No.
fication Company Name Tax Reg. No. Income withheld
Code (Name) (Resident Reg. No.)
246 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (6쪽)
❻배당소득명세서 작성방법
1. ｢소득세법｣및｢조세특례제한법｣에 따라 비과세 또는 분리과세되는 배당소득은 이 서식의 작성대상에

서 제외되며, 개인별 금융소득(이자ㆍ배당소득의 합계액)이 4천만원을 초과하는 경우로서 배당소득
이 있는 때에 작성하여야 합니다. 다만, 개인별 금융소득이 4천만원 이하인 경우에도 국내에서 원천
징수되지 아니하는 배당소득(국외금융소득 등)이 있는 때에는 그 배당소득에 대하여 작성하여야 합
니다.
2. ①소득구분 코드란: 다음 중 해당되는 소득구분 코드(21～29)를 코드순으로 적습니다.
가. 기준금액(4천만원) 초과분에 대하여 배당가산(Gross－Up) 하는 배당소득: 21
나. 배당가산(Gross－Up) 하지 아니하는 배당소득: 22

※ 23～29 코드에 해당하는 배당소득은 해당 코드로 분류합니다.
※ 집합투자기구로부터의 이익, 자기주식 또는 자기출자지분의 소각익으로 인한 자본전입 또는 토
지의 재평가차액(재평가세율 1% 적용 대상)의 자본전입에 따른 의제배당, 법인이 자기주식 또
는 자기출자지분을 보유한 상태에서 자본준비금이나 재평가적립금을 자본전입함에 따라 해당
법인 외의 주주 등의 증가한 지분비율에 상당하는 주식 등의 가액은 전체 배당소득을 이 코드
로 분류합니다.
※ 21코드에 해당하는 배당소득 중 유동화전문회사 등 소득공제를 적용받는 법인 또는 공장․본
사의 수도권 외의 지역으로 이전함에 따른 임시특별세액감면 또는 외국인 투자․증자에 대한
법인세 등 감면을 적용받는 법인으로부터 받는 배당 등은 감면비율을 곱하여 산출한 금액을
이 코드로 분류합니다.
다. ｢소득세법｣ 제127조에 따라 원천징수되지 아니하는 배당소득: 23

라. 국내에서 원천징수되지 않는 국외에서 지급받는 배당소득: 26
마. ｢소득세법｣ 제17조제1항제8호에 따른 출자공동사업자의 배당소득: 28
바. ｢조세특례제한법｣ 제100조의18에 따라 동업기업에서 배분받은 배당소득: 29
3. ②일련번호란: 소득구분 코드별로 일련번호를 적으며, 코드별 일련번호가 2 이상인 경우에는 마지막
일련번호 다음 줄에 코드별 합계를 적습니다.
4. ③법인명ㆍ④사업자등록번호란: 배당을 지급하는 법인 또는 단체의 명칭과 사업자등록번호를 적습니다.
5. ⑤배당액란: 지급자별로 원천징수세액을 차감하기 전의 총배당액을 적습니다.
6. ⑥대상금액란: 21코드에 해당하는 배당소득이 다른 코드의 배당소득 및 이자소득과 합산하여 4천만
원을 초과하는 경우, 초과하는 배당액만을 적습니다.
(예) 이자소득 2천만원, 배당소득 5천만원(Gross-Up 대상)인 경우 ⑤배당액란은 5천만원을, ⑥대상
금액란은 3천만원을 적음
7. ⑦배당가산액란: [⑥대상금액×가산율(2009.1.1일부터 2010.12.31까지의 배당소득은 100분의 12,
2011.1.1일 이후의 배당소득은 100분의 11)]의 방법으로 산정한 금액을 적습니다.
8. ⑧배당소득금액란: [⑤배당액＋⑦배당가산액]의 방법으로 산정한 금액을 적습니다.
9. ⑨원천징수된 소득세란: 배당을 지급하는 자에게 원천징수된 소득세를 적습니다. 지방소득세는 3쪽
에서 계산하므로 적지 않습니다.
Part Ⅴ Forms 247
11
Instructions for Preparing ❻ Details of Dividend Income
1. Filers are not obliged to fill out this form if their dividend income is subject to non-taxation or
separate taxation under the Income Tax Law and the Tax Incentive and Limitation Law. Filers
shall fill out this form if their financial income exceeds 40 million won with dividend income
(overseas financial income) included
* Filers shall enter financial income worth not more than 40 million won if the dividend income(ex.
financial income from foreign countries). is not withheld domestically.
2. ① Income Classification Code : Write down the code above(21~29) in order.
(1) Dividend income subject to Gross-up : Income Classification Code 21
(2) Dividend income not subject to Gross-up : Income Classification Code 22
(3) Dividend income which is not withheld by Article 127 of the Income Tax Act : Income
Classification Code 23
(4) Dividend income paid outside Korea and not subject to domestic withholding tax : 26
(5) Dividend income of a co-investor as described by (17) (1) (8) of the Income Tax Act : 28
(6) Dividend income derived from partnership under the Article 100-18 of Restriction of special
taxation Act : 29
3. ② Serial No. : Write down serial no. on each dividend income by the income classification code. If
the number of each code is more than two, write down the sum of income by the classification
code in the last line.
4. ③ Company Name․④Tax Registration No. : Write down the name and tax registration no. for the
company paying interest.
5. ⑤ Dividend Income : Write down the annual dividend income before tax withholding by each
dividend paying company.
6. ⑥ Dividend Income for Gross-up: write the amount exceeding 40million won if the total amount
of other interests and dividend income(not subject to gross-up) exceeds 40 million won. (ex.
Interest income 20 million won, dividend income 50 million won( subject to gross-up), 50 million
won in box ⑤, and 30 million in box ⑥
(ex. Interest income: 20 million won, Dividend Income: 50 million won (subject to Gross-Up), box
⑤: 50 million won, box ⑥: 30 million won)
7. ⑦ Gross-up Amount : Dividend Income for Gross-up(⑥) × Gross-up rate (12% for dividend
income during Jan. 1 2009~Dec.31 2010 and 11% for dividend income on and after Jan. 1 2011)
8. ⑧ Taxable Income : Dividend Income(⑤) + Gross-up Amount(⑦)
9. ⑨ Income Tax Withheld : Enter the amount of tax withheld. Do not write down the local income
tax here. (Local tax is calculated in page 3)
248 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (7쪽)
❻배당소득명세서
① ② 배당 지급법인 ⑧
배당가산액(Gross－Up)
소득 일련 ⑤ 배당 ⑨원천징수된
③법 인 명
구분 번호 배당액 ⑥ ⑦가산액 소득금액 소득세
코드 ④사업자등록번호 대상금액 (⑥×가산율) (⑤＋⑦)
Part Ⅴ Forms 249
❻ Details of Dividend Income
Payer Gross-Up
① ③ Company Name ⑧
② ⑤ ⑨
Income Taxable
Serial ⑥ ⑦
Classi- Dividend Income Tax
fication Dividend Gross-up Income
No. Income Income for Amount withheld
Code ④Tax Registration No.
(⑤+⑦)
Gross-up (⑥×15/100)
250 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (8쪽)
❼부동산임대소득ㆍ사업소득명세서 작성방법
1. ①소득구분코드란: 아래의 소득구분코드(30ㆍ31ㆍ40ㆍ41)를 코드순으로 적습니다.

가. 부동산임대업소득: 30
나. ｢조세특례제한법｣제100조의18에 따라 동업기업에서 배분받은 부동산임대소득: 31
다. 사업소득: 40
라. ｢조세특례제한법｣제100조의18에 따라 동업기업에서 배분받은 사업소득: 41
2. ②일련번호란: 소득구분 코드별로 일련번호를 적으며, 코드별 일련번호가 2 이상인 경우에는 마지
막 일련번호 다음 줄에 코드별 합계를 적습니다.
3. ③사업장의 소재지가 국내인 경우 “1”, 국외인 경우 “9”로 구분하여 적고 소재지국코드는 국제표준
화기구(ISO)가 정한 국가코드를 적습니다. 국내인 경우 코드를 적지 않습니다. 예) 미국:US
4. ⑥신고유형코드란: 과세표준 확정신고서에 첨부하는 조정계산서의 작성자 또는 소득금액계산서의

종류에 따라 다음과 같이 구분하여 적습니다. ｢조세특례제한법｣ 제100조의18에 따라 동업기업에서 배
분받은 사업소득의 경우 동업기업 소득계산 및 배분명세서 신고시 조정구분에 따라 11코드 또는 12
코드로 구분하여 적습니다.
가. 자기조정(자기가 직접 조정계산서를 작성한 경우에 해당됩니다): 11
나. 외부조정(세무대리인이 조정계산서를 작성한 경우에 해당됩니다): 12
다. 성실납세: 13
라. 간편장부소득금액계산서에 따라 소득금액을 계산한 경우: 20
마. 기준경비율에 따라 소득금액을 계산한 경우: 31
바. 단순경비율에 따라 소득금액을 계산한 경우: 32
5. ⑦주업종코드란: 해당되는 업종 코드가 2 이상인 경우에는 수입금액이 가장 큰 사업장의 업종코드
를 적습니다.
6. ⑧총수입금액란 및 ⑩소득금액란: 비과세사업소득인 농가부업소득이 있는 사업자의 경우는 비과세
사업소득(농가부업소득)계산명세서(별지 제37호의3서식)를 작성한 후 동 서식의 ꊉꊙ과세대상금액란
의 수입금액과 소득금액을 옮겨 적습니다. ｢조세특례제한법｣ 제100조의18에 따라 동업기업에서 배
분받은 사업소득의 경우 배분받은 소득금액을 총수입금액란에, 배분받은 결손금을 필요경비란에 적
습니다.
7. ⑨필요경비란: 기준경비율에 따라 신고하는 경우 󰊝
󰊮추계소득금액계산서의 ⑯필요경비계란의 금액을
적습니다. 다만, 소득금액을 󰊝
󰊮추계소득금액계산서의 ⑳비교소득금액으로 할 경우에는 ⑧총수입금
액에서 󰊊
󰊓 소득금액을 뺀 금액을 적습니다.
8. ⑩소득금액란: ⑧총수입금액에서 ⑨필요경비를 뺀 금액을 적습니다. 다만, 기준경비율에 의한 추계
신고자는 ꊝ
ꊮ추계소득금액계산서의 ꊊꊓ소득금액을 적습니다.
9. ⑪과세기간개시일ㆍ⑫과세기간종료일란: 계속사업자의 경우에는 과세기간개시일은 해당 연도 “1. 1”
로 적고, 과세기간종료일은 “12.31”로 적습니다. 신규사업자나 폐업자는 개업일 또는 폐업일을 적고,
공동사업자의 경우에는 해당 구성원의 동업 개시일과 탈퇴일을 적습니다.
10. ⑬대표공동사업자란은 공동사업인 경우에는 대표공동사업자의 성명과 주민등록번호를 적습니다.
11. ⑭특수관계자란은 공동사업자 중에 특수관계자(생계를 같이 하는 친족)가 있는 경우로서「소득세법
시행령」제100조제4항에 따른 공동사업자 중 특수관계자의 소득금액을 합산신고하는 경우에는 특
수관계자의 성명과 주민등록번호를 적습니다.
12. ⑮일련번호란: 원천징수의무자 또는 납세조합별로 일련번호를 부여합니다.
13. ꊘ
ꊉ상호(성명)ㆍꊉ
ꊙ사업자등록번호(주민등록번호)란: 원천징수의무자 또는 납세조합의 상호(성명), 사
업자등록번호(주민등록번호)를 적습니다.
14. ꊚ
ꊉ소득세ㆍꊉꊛ농어촌특별세란: 원천징수의무자 또는 납세조합이 징수한 소득세 및 농어촌특별세를
적으며, 원천징수자 또는 납세조합별로 연간 합계액을 적습니다. 지방소득세는 3쪽에서 계산하므로
적지 않습니다.
Part Ⅴ Forms 251
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (8쪽)
Instructions for Preparing ❼ Details of Real Estate Rental Income and Business Income
1. ①Income Classification Code : Choose appropriate code (30ㆍ31ㆍ40ㆍ41) from below.

(1) Real Estate Rental Income : 30
(2) Real Estate Rental Income Derived from partnership under the Article 100-18 of Restriction
of special taxation Act: 31
(3) Business Income : 40
(4) Business Income Derived from partnership under the Article 100-18 of Restriction of special
taxation Act: 41
2. ②Serial No.: Indicate serial number according to the income classification code. If the serial
number is higher than 2, write down the sum by code in the following low
3. ③Enter “1” if the business place is in Korea. Enter “9” if the business place is outside Korea.
Enter country code of busines place as designated by the International Organization for
Standardization. If the business place is in Korea, no country code is necessary.
e.g., United States: US
4. ⑥Code for Type of Return : Write down the code number below according to the type of
return, which are attached in the final tax return. Under the provision of the Article 100-18 of
the Restriction on Special Taxation Act, for business income derived from partnership, the code
is 11 or 12 according to adjustment type of income calculation for partnership and distribution.
(1) Self-adjustment : 11
(2) External-adjustment : 12
(3) Compliant tax payment: 13
(4) Calculation of Income Amount by Simple Bookkeeping Income Amount Calculation: 20
(5) Calculation of Income Amount by Standard Expense Rate : 31
(6) Calculation of Income Amount by Simplified Expense Rate : 32
5. ⑦Main Code of Kind of Business : If the number of code falling under related type and items
of business is more than two, write down the business code of the business of which revenue
is the greatest.
6. ⑧Gross Income Amount and ⑩Income: A Taxpayer with by-job income of farmhouse
(non-taxable business income) must enter the income in box ⑰ of「Tax Form 37-3」 Under
the provision of the Article 100-18 of the Restriction on Special Taxation Act, write down
business income derived from partnership in the Gross Income Amount column and write down
losses derived partnership in the Necessary Expenses column.
7. ⑨Necessary Expenses : When you file a return using Standard Expense Rate, enter the column
󰊘 total of Necessary Expenses in 󰊝
󰊉 󰊮 the Statement of Estimated Income Amount. However,
when 󰊊 󰊓 income amount is 󰊊 󰊒 Alternative Income Amount in 󰊝 󰊮 the Statement of Estimated
Income Amount, enter 「⑧Gross Revenue-󰊊 󰊓 Income Amount」.
8. ⑩Income : ⑧Gross Revenue - ⑨Necessary Expenses (A taxpayer subject to Standard Expense
Rate shall enter 󰊊󰊓Income Amount of 󰊝 󰊮 the Statement of Estimated Income Amount above.)
9. In boxes ⑪ and ⑫, the self-employed keeping their business going: shall write Jan, 1 of the
current year as beginning date of taxation period, and December 31 of the current year as
closing date of taxation period. As for new starters and closed businesses, enter a beginning
date or a shutdown date of business. As for Co-ownership, enter the business commencement
and withdrawal date of a member for that year.
10. ⑬ Representative Co-owner : For joint business, write down the name and identification
number of primary income earner.
11. ⑭Related Party : In case partners are related to each other, the income of the related party is
attributed to the main partner whose share of stocks or the ratio of income allocation is bigger
than others. For the aggregate income return for the related party, write down the name and
identification number of the related party under Article 100-4 of the Presidential Decree of the
Personal Income Tax Law.
12. ⑮Serial No. : Set a serial No. for withholding agent(company) and tax association.
13. ⑯Company Name (Name)․⑰Tax Registration No. (Resident Registration No.) of withholding
agent or taxpayer association
14. 󰊉󰊚 Income Tax and󰊉 󰊛Special Tax for Rural Development : Write down the annual amount of
tax collected and the tax collected by taxpayer association or the special tax for rural
development. Do not write down the local income tax here. (Local tax is calculated in page 3)
252 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (9쪽)
❼부동산임대소득ㆍ사업소득명세서
①소 득 구 분 코 드
②일 련 번 호
③사
소재지
업
장 국내1/국외9 소재지국코드
④상 호
⑤사 업 자 등 록 번 호
⑥신 고 유 형 코 드
⑦주 업 종 코 드
⑧총 수 입 금 액
⑨필 요 경 비
⑩소 득 금 액(⑧－⑨)
⑪과 세 기 간 개 시 일
⑫과 세 기 간 종 료 일
ꊕ
ꊉ 성 명
대 표
공동사업자 주민등록번호
성 명
주민등록번호
ꊖ
ꊉ 성 명
특수관계자 주민등록번호
성 명
주민등록번호
사업소득에 대한 원천징수 및 납세조합징수 세액

⑮ 원천징수의무자 또는 납세조합 원천징수 또는 납세조합징수 세액
일련 ꊙ사업자등록번호
ꊉ
ꊘ상호(성명)
ꊉ ꊚ소득세
ꊉ ꊛ농어촌특별세
ꊉ
번호 (주민등록번호)
Part Ⅴ Forms 253
❼ Details of Real Estate Rental Income․Business Income
① Income Classification Code
② Serial No.
③
Place Location
of
busine Domestic1/ State code of
ss Overseas9 location
④ Company Name
⑤ Tax Registration No.

⑥ Code for Type of Return
⑦ Main Business Code
⑧ Gross Income Amount
⑨ Necessary Expenses
⑩ Income(⑧-⑨)
⑪ Beginning Date of Taxable Period

⑫ Closing Date of Taxable Period
⑬ Repre- Name
sentative Alien[Resident]
Co-owner Registration No.
Name
Alien[Resident]
Registration No.
⑭ Name
Related Alien[Resident]
Party Registration No.
Name
Alien[Resident]
Registration No.
Tax Withheld and the tax collected by taxpayer association for business income
Tax withheld or the tax collected by taxpayer
⑮ Withholding Agent or Taxpayer Association
association
Serial
No. ⑯ Company Name ⑰ Tax Registration No. 󰊛 Special Tax for Rural
󰊉
(Name) (Resident Reg. No.) 󰊚 Income Tax
󰊉 Development
254 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (10쪽)
❽ 근로소득ㆍ연금소득ㆍ기타소득명세서 작성방법
1. 이 서식에 비과세소득과 분리과세소득은 적지 아니합니다.
2. ①소득구분 코드란: 다음 중 해당되는 소득구분코드를 코드 순으로 적습니다.

가. 근로소득의 소득구분코드
(1) 갑종(국내)근로소득(미국군근로소득 및 국외근로소득은 제외합니다): 51
(2) 미국군근로소득(미국군으로부터 받는 근로소득을 말합니다): 52
(3) 국외근로소득(국외에서 근로를 제공하고 받는 근로소득을 말합니다): 53
(4) 을종근로소득(을종근로소득납세조합 가입자가 받는 을종근로소득을 말합니다): 55
(5) 을종근로소득(외국에 소재하는 본점 또는 모회사로부터 부여받은 주식매수선택권의 행사로 발
생한 을종근로소득을 말합니다): 56
(6) 을종근로소득[(4)ㆍ(5) 외의 을종근로소득]: 57
※ 을종근로소득은 외국기관, 국제연합군(미국군은 제외합니다), 국외에 있는 외국인 또는 외국
법인으로부터 받는 근로소득(국내지점ㆍ국내영업소ㆍ국내사업장으로부터 받는 근로소득은
제외합니다)을 말합니다.
나. 연금소득의 소득구분코드: 66
다. 기타소득의 소득구분코드
(1) 61코드 이외의 기타소득: 60
(2) ｢조세특례제한법｣제100조의18에 따라 동업기업에서 배분받은 기타소득 : 61
3. ②일련번호란: 소득구분 코드별로 일련번호를 적으며, 코드별 일련번호가 2 이상인 경우에는 마지막
일련번호 다음 줄에 코드별 합계를 적습니다.
4. ③상호(성명)ㆍ④사업자등록번호(주민등록번호)란: 근로소득ㆍ연금소득ㆍ기타소득을 지급하는 자의

상호(성명) 및 사업자등록번호(주민등록번호)를 적습니다. 다만, 주식매수선택권의 행사로 발생한 을
종근로소득이 있는 근로자는 해당 주식매수선택권을 부여한 외국소재 본점을 적거나 모회사의 국내
소재 지점ㆍ연락사무소 또는 외국인투자기업의 상호 및 사업자등록번호를 적습니다.
5. ⑤총수입금액란: 지급자별로 연간 합계액을 적습니다. 근로소득의 경우 총급여액(근로소득에서 제외

되는 소득과 비과세소득을 제외한 금액을 말함)을, 연금소득의 경우 총연금액(연금소득에서 제외되
는 소득과 비과세소득을 제외한 금액을 말함)을 적습니다.
6. ⑥필요경비란: 필요경비를 적습니다. 근로소득의 경우에는 근로소득공제액을 적으며, 근무지가 2 이

상인 경우에는 주된 근무지의 근로소득에서 공제하되, 주된 근무지의 근로소득이 근로소득공제액에
미달하는 경우에는 종된 근무지의 근로소득에서 공제합니다. 연금소득의 경우에는 연금소득공제액을
적습니다.
7. ⑦소득금액란: ⑤총수입금액에서 ⑥필요경비를 뺀 금액을 적습니다.
8. ⑧소득세ㆍ⑨농어촌특별세란: 원천징수 또는 납세조합징수된 소득세ㆍ농어촌특별세를 적습니다. 지방소

득세는 3쪽에서 계산하므로 적지 않습니다.
Part Ⅴ Forms 255
[Form 40 ⑴] (Page 10)
Instructions for Preparing ❽ Details of Wage & Salary Income, Pension

Income and Other Income
1. Exclude non-taxable income and the income subject to the separate taxation.
2. ①Income Classification Code : Choose appropriate codes from below and enter the code in numerical
order.
○ The classification code of wage & salary income
(1) Class A wage & salary income(domestic, excluding wages and salaries received from the U.S.
Armed Forces in Korea and foreign earned income) : 51
(2) Wages and salaries received from the U.S. Armed Forces in Korea : 52
(3) Foreign earned income(the income in consideration of supplying labors furnished abroad) : 53
(4) Class B wage & salary income of the member who joined taxpayer association : 55
(5) Class B wage & salary income(Class B wage & salary income incurred from the exercise of
stock option granted by foreign companies) : 56
(6) Class B wage & salary income besides (4) and (5) : 57
* Class B wage & salary income is referred as wages and salaries received from a foreign
agency, the U.N. Forces in Korea (excluding the U.S. Armed Forces), a foreigner or foreign
corporation outside Korea, excluding those claimed as a deductible expense for a Korean
place of business of a non-resident or a foreign corporation.
○ Pension Income : 66
○ Other income
(1) Other income which is not under code 61 : 60
(2) Other income Derived from partnership under the Article 100-18 of Restriction of special
taxation Act : 60
3. ②Serial No. : Set a serial no. by each code. If the number of code is more than two, write down
the sum of income by classification code in the last line.
4. ③ Write down the Company Name (Name)․④Tax Registration No.(Resident Reg. No.) of those who
are paying wage & salary income, pension income, other income. But the labor having Class B
wage & salary shall write down the name or tax registration no. of foreign head quarter, domestic
branch, liaison office, foreign invested company which gave the stock option concerned income from
stock option exercised.
5. ⑤Write down an annual Gross Receipt by each income payer. For wage/salary income, put the
total amount of gross pay (excluding non-taxable income) and for pension income put the total
amount of pension received (excluding non-taxable income)
6. ⑥Necessary Expenses : For wages and Salaries, write down the amount of earned income
deduction, which is deducted from the wages and salaries income accrued in main working place if
working place is more than two. but in case where the amount of wages and salaries is less than
earned income deduction, the excess amount can be carried over to be deducted from the secondary
working place. In case of pension income, writed down the amount of pension income deduction.
7. ⑦ Taxable Income : ⑤Gross-Receipt - ⑥Necessary Expenses
8. ⑧ Income Tax & ⑨Special Tax for Rural Development : Write down the tax withheld and the tax
collected by taxpayer association. Do not write down the local income tax here. (Local tax is
calculated in page 3)
256 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (11쪽)
❽ 근로소득ㆍ연금소득ㆍ기타소득명세서
소득의 지급자 원천징수 또는

① ② (부여자의 국내사업장) 납세조합징수세액
⑤총수입금액 ⑥필요경비
소득 일련 ⑦소득금액
③상 호(성명) (총급여액․ (근로소득공제․ ⑧ ⑨
구분 번호 (⑤－⑥)
총연금액) 연금소득공제) 소득세 농어촌
코드
④사업자등록번호
특별세
Part Ⅴ Forms 257
[Form 40 ⑴] (Page 11)
❽ Details of Wage & Salary Income, Pension Income, and Other Income
Tax withheld or the
Payer ⑤Gross
① ② Receipt ⑦ tax collected by
(Domestic working place) ⑥
Income (Total taxpayer association
Taxable
Classi- Serial amount of Necessary
③ Company Name (Name) pay․total Income ⑧ ⑨ Special
fication
No. amount of Expenses (⑤-⑥) Income Tax for Rural
Code ④ Tax Reg. No.
pension) Tax Development
(Resident Reg. No.)
258 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (12쪽)
❾종합소득금액 및 결손금ㆍ이월결손금공제명세서 작성방법
1. ①소득별 소득금액란: 소득의 구분별로 다음과 같은 방법으로 적습니다.

가. 이자소득금액란: ❺이자소득명세서의 ⑤이자소득금액의 합계액
나. 배당소득금액란: ❻배당소득명세서의 ⑧배당소득금액의 합계액에서 「소득세법」제17조제1항제8
호에 따른 출자공동사업자의 배당소득을 제외한 금액
다. 출자공동사업자의 배당소득금액란: 「소득세법」제17조제1항제8호에 따른 출자공동사업자의 배당
소득금액의 합계액
라. 부동산임대소득금액란: ❼부동산임대소득․사업소득명세서의 소득구분코드가 ‘30’과 ‘31’인 소득의
ꊒ소득금액란의 합계액. 다만, 합계액이 결손(－)인 경우에는 “0”으로 적고, 그 결손금은 ꊝ
ꊉ ꊦ이월
결손금명세서의 부동산임대소득금액의 이월결손금 발생금액(②)란에 적습니다.
마. 사업소득금액란: ❼부동산임대소득․사업소득명세서의 소득구분코드가 ‘40’과 ‘41’인 소득의 ꊉ ꊒ소
득금액란의 합계액
바. 근로소득금액, 연금소득금액, 기타소득금액란: ❽근로소득ㆍ연금소득ㆍ기타소득명세서의 각 소득
별 ⑦소득금액란의 합계액
2. ②사업소득 결손금 공제금액란: 사업소득금액이 결손(－)인 경우에는 그 결손금액을 부동산임대소득금액
ㆍ근로소득금액ㆍ연금소득금액ㆍ기타소득금액과 종합과세되는 이자소득금액ㆍ배당소득금액(원천징수세율
이 적용되는 이자ㆍ배당소득금액에서는 공제불가)에서 순차로 공제합니다. 사업소득의 결손금 또는 이월
결손금을 배당소득이나 이자소득에서 공제할 것인지 여부 및 그 공제할 금액은｢소득세법｣제45조제5항에
따라 납세자가 결정합니다.
3. ③사업소득 이월결손금 공제금액란: 사업소득의 이월결손금이 있는 경우에는 그 이월결손금을 사업소득금액ㆍ
부동산임대소득금액ㆍ근로소득금액ㆍ연금소득금액ㆍ기타소득금액과 종합과세되는 이자소득금액ㆍ배당소득금
액(원천징수세율이 적용되는 이자ㆍ배당소득금액에서는 공제불가)에서 순차로 공제합니다.
4. ④부동산임대소득 이월결손금 공제금액란: 부동산임대소득에서 공제하는 부동산임대소득 이월결손금을 적습
니다.
5. ⑤결손금ㆍ이월결손금 공제 후 소득금액란: (①－②－③－④)의 방법으로 산정한 금액을 적습니다. 다만,
사업소득금액이 음수(－)인 경우(사업소득의 결손금을 ②와 같이 다른 소득에서 공제한 후에도 결손금이
남는 경우를 말합니다)에는 “0”으로 적고, 그 남은 결손금은 ꊝ
ꊦ이월결손금명세서의 사업소득의 ②이월결
손금 발생금액란에 적습니다.
ꊦ이월결손금명세서 작성방법
ꊝ
1. ①발생과세기간ㆍ②발생금액란: 직전 10개 과세기간(2008년 이전 과세기간에 발생한 이월결손금은 직

전 5개 과세기간)과 해당 과세기간에 발생한 이월결손금을 과세기간별로 차례대로 적습니다.
2. ③전기까지 공제액란: 직전 과세기간까지 공제한 금액을 적습니다.
3. ④당기 공제액란: 당기에 공제한 금액을 적습니다. 먼저 발생한 이월결손금부터 순차로 공제합니다(당기
공제액의 합계액은 ❾종합소득금액 및 결손금ㆍ이월결손금공제명세서 ④란 또는 ③란의 합계액과 같습니다).
4. ⑤소급공제액란: ｢조세특례제한법 시행령｣ 제2조에 따른 중소기업자가 해당 과세기간에 발생한 결손

금을 ｢소득세법｣ 제85조의2에 따라 소급공제하는 경우 그 소급공제하는 금액[결손금소급공제세액환
급신청서(별지 제40호의4서식)의 ⑫소급공제를 받으려는 이월결손금을 말합니다]을 적습니다.
5. ⑥그밖의 공제액란: 이월결손금을 자산수증익 및 채무면제익으로 보전(충당)한 경우 그 금액을 적습니다.
6. ⑦잔액란: 이월결손금 발생금액 중 당기까지 공제하고 남은 잔액을 (②－③－④－⑤－⑥)의 방법으로 산

정하여 적습니다.
Part Ⅴ Forms 259
[Form 40 ⑴] (Page 12)
Instructions for Preparing ❾ Details of Global Income, Deficit and Deficit

Carried Over Deduction
1. ①Amount of Income by Income Classification :
가. Interest income: Gross amount of ⑤interest income in the ❺ statement of interest income
나. Dividend income: Gross amount of ⑧dividend income in the ❻ statement of dividend income
excluding the dividend income paid to a co-investor under ∮17-1-8 of the Income Tax Act
다. Dividend income paid to a co-investor: A co-investor's total dividend income under ∮17-1-8
of the Income Tax Act.
라. Real Estate Income: ꊉꊒ total income amount of real estate income or business income of
which income classification code is either 30 or 31. If the amount is (-), write down "0", and
write down the loss in the ②amount incurred in the Statement of Deficit Carried Over.
마. Business Income: ꊉ ꊒ total income amount of real estate income or business income of which
income classification code is either 40 or 41.
바. Wage&Salary Income, Pension Income, Othe Income: ⑦Balance of each income type in the
specification of Wage&Salary Income/ Pension Income/ Othe Income.
2. ②Business Deficit Deducted : The amount of deficit for business income is deducted from each
income in following sequence, real estate rental income, wage & salary income, pension income,
other income, interest income, and dividend income subject to global income tax(not deducted
from interested income and dividend income subject to withholding tax rate). Taxpayers decide
both the amount of deficit to be deducted and whether the deficit or the deficit carried over is
deducted from interest income or dividend income as prescribed by Article 45 ⑤ of the Personal
Income Tax Law.
3. ③Deficit Carried Over Deduction for Business Income : The amount of deficit carried over is
deducted from each income in following sequence, business income, real estate rental income,
wage & salary income, pension income, other income, dividend income, interest income subject to
global income tax(not deducted from interested income and dividend income subject to
withholding tax rate).
4. ④Deficit Carried Over deduction for Real Estate Rental Income : Write down the deficit of real
estate rental income which is deducted from real estate rental income.
5. ⑤Income after Deficit / Deficit Carried Over : ① - ② - ③ - ④
* In case where the business income is under zero(when the amount of deficit still remains,
after deducted from other incomes just like ② above), write down “0” and the amount left
after deduction is written down in the line ② in ꊝ
ꊦStatement of Deficit Carried Over.
Instructions for Preparing ꊝ

ꊦ Statement of Deficit Carried Over
1. ①Taxation Period Accrued․②The Amount Accrued : The deficit carried over, which was
incurred in previous 10 taxation periods (For the deficit carried-forwarded in the taxation period
before 2008, previous 5 taxation periods) and the current taxation period, shall be written down in
sequence of each taxation period.
2. ③Write down the amount of deduction by previous taxation period
3. ④Write down the current deduction in the line : deduct the first incurred deficit carried over first
in sequence.(The total amount of the current deduction is the sum of ④ or ③ in the ❾Details of
Global Income, Deficit and Deficit Carried Over Deduction
4. ⑤Write down the retroactive deduction(or the deficit carried over in line ⑫ of [Form (40-4)] in
case where small and medium sized business by Article 2 of the Tax Incentive and Limitation
Law applies for retroactive deduction which is incurred in current taxation period under Article
85-2 of the Income Tax Law,
5. ⑥Other deduction : Write the amount in case that the deficit carried over is appropriated as gain
from assets contributed or gain from discharge of indebtedness.
6. ⑦Balance : Write down the amount of accrued deficit carried over which is left after deduction
(②-③-④-⑤-⑥)
260 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (13쪽)
❾종합소득금액 및 결손금ㆍ이월결손금공제명세서
이월결손금 공제금액
① ② ⑤
소 득 별 사업소득 ④ 결손금ㆍ이월
구 분 ③사업소득
소득금액 결 손 금 부동산임대소득 결손금공제 후
이월결손금
공제금액 이월결손금 소득금액
공제금액
공제금액
이자소득금액
배당소득금액
출자공동사업자의
배당소득금액
부동산임대소득금액
사업소득금액
근로소득금액
연금소득금액
기타소득금액
합 계
(종합소득금액)
ꊦ이월결손금명세서
ꊝ
이월결손금 발생명세 당기 공제액

③
① ⑦
구 분 ② 전기까지 ④ ⑤ ⑥
발생 잔 액
발생금액 공제액 당기 공제액 소급공제액 그밖의 공제액
과세기간
부동산
임대소득
사업소득
Part Ⅴ Forms 261
[Form 40 ⑴] (Page 13)
❾ Details of Global Income, Deficit and Deficit Carried Over Deduction
Deficit Carried Over Deducted

① ⑤
Amount of ② Business ③Deficit ④Deficit Income after
Classification Income by Deficit Carried Over Carried Over Deficit /
Income Deducted Deduction for Deduction for Deficit Carried
Classification Business Real Estate Over
Income Income
Interest Income
Dividend Income
Dividend income paid to a
Co-investor
Real Estate Rental Income
Business Income
Wage & Salary Income
Pension Income
Other Income
Total Global Income
ꊦ
ꊝ Statement of Deficit Carried Over
Deficit carried over ③ Amount Current Deduction

Classi- ② Deducted by ④ ⑤ ⑥ ⑦
① Taxation
fication Amount Pre-Taxation Current Retroactive Other Balance
Period Accrued Period
Accrued Deduction Deduction Deduction
Real
Estate
Rental
Income
Business
Income
262 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (14쪽)
ꊧ소득공제명세서 작성방법
ꊝ
※ 이 서식의 인적공제와 특별공제는 소득공제신고서(별지 제37호서식)를,「조세특례제한법」상의 소득공제

는 해당 공제신청서를 작성한 후 작성합니다.
1. 인적공제(①～⑨)란 : 다음과 같은 방법으로 적습니다.
가. 기본공제란: 본인과 연간소득금액이 100만원 이하인 배우자, 거주자(그 배우자를 포함한다)와 생
계를 같이하는 연간소득금액이 100만원 이하인 공제대상 부양가족에 대하여 각각 1명당 150만원
(해당 인원×150만원)을 각 란에서 공제합니다. 공제대상 부양가족은 60세이상이거나 20세이하여
야 합니다(장애인 과 수급자는 연령의 제한이 없습니다).
나. 추가공제란 : 기본공제 대상자 중 70세 이상인 자는 ④70세 이상인 자란에 1명당 100만원을, 장애인인
경우에는 ⑤장애인 란에 1명당 200만원을, 본인이 여성으로서 부양가족이 있는 세대주이거나 배우자가
있는 경우 ⑥부녀자란에 50만원을, 거주자에게 기본공제 대상자 중 6세 이하의 직계비속, 입양자 또는
위탁아동이 있는 경우에는 ⑦6세 이하인 자란에 1명당 100만원을, 해당 과세기간에 출생한 직계비속과
입양신고한 입양자가 있는 경우 ⑧출생․입양자란에 1명당 200만원을 각각 공제합니다.
다. ⑨다자녀 추가공제란: 근로소득 또는 사업소득이 있는 거주자의 기본공제 대상자에 해당하는 자녀가 2명
인 경우에는 50만원을, 2명을 초과하는 경우에는 50만원과 초과하는 자녀 1명당 100만원을 근로소득 또는
사업소득에서 추가로 공제합니다.
2. 연금보험료공제(⑪～⑬)란: ｢국민연금법｣에 따라 부담하는 연금보험료(사용자부담금은 제외합니다)는
⑪란에서, 그 밖의 각 연금법 또는 ｢별정우체국법｣에 따라 근로자 본인이 부담하는 기여금ㆍ부담금
은 ⑫란에서, ｢근로자퇴직급여보장법｣ 또는 ｢과학기술인공제회법｣에 따라 근로자가 부담하는 부담
금(｢조세특례제한법｣제86조의2에 따른 저축불입액과의 합하여 300만원을 한도로 함)을 ⑬란에서 각
각 공제합니다.
3. ⑭주택담보노후연금이자비용공제란: 연금소득이 있는 거주자로 주택담보노후연금을 지급받은 경우에는 그 지
급받은 연금에 대하여 해당연도에 발생한 이자상당액을 해당 연금소득범위 내에서 200만원한도로 공제합니다.
4. 특별공제(⑮～ꊊ
ꊓ)란: 다음과 같은 방법으로 적습니다.
가. ⑮보험료공제ㆍ⑯의료비공제ㆍ⑰교육비공제ㆍ⑱주택자금공제란: 근로소득자(일용근로자는 제외합니
다)만 근로소득금액에서 공제합니다.
나. 󰊛
󰊉 기부금공제란: 기부금명세서(별지 제45호서식)를 먼저 작성한 후 이 난을 적습니다. 사업소득의
필요경비에 산입하지 아니한 기부금 중 기부금코드별로 다음의 공제한도 범위 내의 금액을 공제하
되, 기부금명세서의 코드 10, 40, 41의 기부금 공제액은 이 난에 적고, 20, 21, 30, 31, 42의 기부금
공제액은 ｢조세특례제한법｣상 소득공제 란에 기부금 종류별로 적습니다. ｢소득세법｣ 제62조에 따
라 원천징수세율을 적용받는 이자소득 및 배당소득이 있는 경우 종합소득금액에서 이를 제외하고
계산합니다.
㉠기부금명세서의 코드 10, 20, 21의 기부금: 종합소득금액
㉡코드 30, 31의 기부금: (종합소득금액－㉠의 기부금 공제액) × 50%
㉢코드 42의 기부금: (종합소득금액－㉠～㉡의 기부금 공제액) × 30%
㉣코드 40, 41의 기부금[종교단체기부금(코드 41)이 있는 경우]: (종합소득금액－㉠～㉢의 기부금
공제액) × 10% + [(종합소득금액－㉠～㉢의 기부금 공제액) × 5%와 코드 40의 기부금 중 적은 금액]
㉤코드 40, 41의 기부금[종교단체기부금(코드 41)이 없는 경우]: (종합소득금액－㉠～㉢의 기부금
공제액)× 15%
라. ⑳표준공제란: 근로소득이 있는 자로서 ⑮보험료공제란부터 ⑲기부금공제란까지의 공제를 받지 아니
하는 경우에는 100만원을 공제하고, 종합소득이 있는 자로서 ｢소득세법｣제52조제11항에 따른 성실사업
자는 100만원을, 종합소득이 있는 자로서 성실사업자에 해당하지 아니하거나 근로소득이 없는 경우에
는 60만원을 공제합니다.
5. ꊔ
ꊊ인적공제대상자 명세란: 본인을 포함한 기본공제대상자의 인적사항을 적으며, 내외국인란에 내국인은 “1”
외국인은 “9”로 구분하여 적고, 외국인은 주민등록번호란에 외국인등록번호(여권번호)를 적습니다.
6. ｢조세특례제한법｣상 소득공제(ꊊ
ꊕ～ꊊꊙ)는 관련 조문(제목)을 ꊊ
ꊕ｢조세특례제한법｣ 조문(제목)란에 적은 후,
그 소득공제 금액을 ꊊꊗ금액란에 적으며, 사업소득에 대한 소득공제인 경우에는 ꊊ
ꊘ사업자등록번호 란에 사
업자등록번호를 적고, ꊊ
ꊖ코드 란은 적지 아니합니다.
7. 사업소득이 있는 사업자가 복식장부 기장 등 일정요건을 갖추어 ｢조세특례제한법｣ 제122조의3에 따라 공
제받는 의료비공제와 교육비공제는 각각 ｢조세특례제한법｣상 소득공제 란에 적습니다.
Part Ⅴ Forms 263
[Form 40 ⑴] (Page 14)

※ Personal Deductions and Special Deductions should be entered based on the Following [Form 37], and
exemptions and deductions under the Tax Incentive and Limitation Law should also be based on the
related Form.
1. Personal Deductions (①~⑨)
가. Basic Deduction : 1,500,000 won per capita is deductible(number of persons × 1,500,000 won) for yourself,
spouse and family with annual income not more than 1,000,000 won. Dependant familiy members subject
to deduction should be 60 or more or 2o or less (No age restriction on the handicapped and those under
the National Basic Livelihood Security Sytem).
나. Additional Deduction : 1,000,000 won is additionally deductible for an eligible person for basic deduction
aged 70 or older(④) and 2,000,000 won will be additionally deductible for handicapped persons(⑤). 500,000
won will be additionally deductible for a resident who is a woman having no spouse and a head of the
family or is a woman having the spouse(⑥). 1,000,000 won per descendants, adoptees or foster children of
six or less years of age is also additionally deductible(⑦). 2,000,000 won per capita is additionally
deductible for the newborn (lineal descendant) and the newly adopted for the tax period(⑧).
다. ⑨Additional deduction for households with multiple children : If the number of children eligible for basic
deduction is 2, enter 500,000 won. If the number of eligible children is 3 or more, enter the sum of 500,000
won for the first and second child combined and 1 million per child from the 3rd child.
2. Pension Premium deduction(⑪～⑬): The amount of contribution(excluding employer liability) shall be
deducted if a resident pays national pension premium according to the National Pension Act(⑪). The amount
of contribution shall be deducted from ⑫ if a resident pays employee contribution according to the other
pension acts or the Special Post Office Act. Deductible for the sum of monthly contributions (The Law on
Ensuring Employee Retirement Payment) and total savings deposits (Article 86-2 of the Tax Incentive and
Limitation Law), with a combined limit of 3,000,000 won per year⑬.
3. ⑭Deduction for Reverse Mortgage Interest: If you are a resident who has a retirement income and receives
reverse mortgage, you are entitled to the deduction for interest accruing for the year on the mortgage with
a limit, whichever is smaller: 2,000,000 won or the amount of mortgage income.
4. Special Deductions(⑮～ꊊ ꊓ)
(1) ⑮Insurance premium deduction, ⑯Medical expenses deduction, ⑰Educational expenses deduction and ⑱
Housing Fund Allowances are deducted from the amount of labor income only(excluding the wages of
daily workers).
(2) 󰊉 󰊛 Deduction for donations: Fill out the form 45 of the Statement of Donation first and then ⑲Deduction for
donations. Deduct certain amount within the deduction limit below from donations which are not included in
the necessary expenses of business income according to donation codes below. However, enter the deducted
amount for donations regarding code 10, 40, 41 of the Statement of Donations on this form and enter the
deducted amount for donations regarding code 20, 21, 30, 31, 42 of the Statement of Donations on "Income
deduction" under the Restriction of Special Taxation Act. If you have interest income and/or dividend
income subject to a withholding tax rate according to ∮62 of the Income Tax Act, they are excluded from
the global income amount.
➀Donations regarding code 10, 20, 21 of the Statement of Donations: global income amount
➁Donations regarding code 30, 31: (Global income amount－➀Deducted amount for donations )× 50%
➂Donations regarding code 42: (Global income amount－➀～➁ Deducted amount for donations)× 30%
④Donations regarding code 40, 41[with donation to religious groups(code no. 41))]: (Global income amount－
➀～➂Deducted amount for donations)×10%+[the lesser between (Global income amount－➀~➂Deducted
amount for donations)×5% and donations regarding code 40]
⑤ Donation regarding code 40, 41 (with no donation to religious groups(code no. 41)): Global income
amount－➀～➂Deducted amount for donations)×15%
(3) ⑳Standard deduction : 1 million of deduction is granted if a resident with labor income has no deductions
of ⑮～⑲, 1 million of deduction is granted in case the taxpayer is a compliant taxpayer as specified in
§52 ⑪ of the Income Tax Act and has global income; and 600,000 won of standard deduction is granted
in case the taxpayer has global income and is not a compliant taxpayer or does not have any wage and
salary
5. ꊊꊔDependents for Deduction: List names and required information of the filer and his/her dependents eligible
for basic income tax deduction. In box Citizen/Foreigner, a resident shall enter “1” and a foreign “9”. In box
resident(alien) Registration No., a foreigner shall enter alien registration number.
6. Exemptions and Deductions under the Tax Incentive and Limitation Law(ꊊ ꊕ～ꊊ ꊙ) : The column ꊊ ꊕ is for
the related Article of the Tax Incentive and Limitation Law and the column ꊊ ꊗ is for the deduction amount.
And the column ꊊ ꊘ is for taxpayer's identification number if the deduction is for business income. ꊊꊖCode :
Leave it blank.
7. When a businessman who has business income uses double bookkeeping regime and etc. and is qualified to
receives deduction for medical expenses and education expenses according to Article 122-3 of the Restriction
of Special Taxation Act, each deducted amount from medical expenses and education expenses shall be
entered into "Income deduction" under the Restriction of Special Taxation Act.
264 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (15쪽)
ꊧ 소득공제명세서
ꊝ
「소득세법」상 소득공제
①본 인 ⑭주택담보노후연금이자비용공제
기본
②배 우 자 ⑮보 험 료 공 제
공제
③부 양 가 족( 명) 󰊘의
󰊉 료 비 공 제
인
④70세 이상인 자( 명) 󰊙교
󰊉 육 비 공 제
특
적 ⑤장 애 인( 명) 󰊚주
󰊉 택 자 금 공 제
추가
공 ⑥부 녀 자 󰊛기
󰊉 부 금 공 제
공제
별
⑦6세 이하인 자( 명)
제
⑧출생ㆍ입양자( 명)
공
⑨다 자 녀 추 가 공 제
⑩인적공제계(①～⑨의 합계) 󰊒표
󰊊 준 공 제
연 제 󰊓
󰊊
⑪국민연금보험료 공제 근로소득이 있는 자
금 특 (󰊉
󰊗 ～󰊉
󰊛 또는 󰊊 󰊒)
보 별
험 ⑫기 타 연 금 보 험 료 공 제 공
료 제 근로소득이 없는 자
공 합 (󰊉
󰊛 +󰊊
󰊒)
⑬퇴 직 연 금 소 득 공 제
제 계
󰊔인 적 공 제 대 상 자
󰊊 명 세
관 내외 내외
성 명 주민등록번호(외국인등록번호 등) 관계 성 명 주민등록번호(외국인등록번호 등)
계 국인 국인
- -
- -
- -
- -
※ 관계코드: 소득자 본인=0, 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속 중 자녀․입양자=4, 직계
비속 중 자녀․입양자 외(직계비속과 그 배우자가 모두 장애인인 경우 그 배우자 포함)=5, 형제자매=6,
수급자=7, 위탁아동=8 (관계코드 4～6은 소득자와 배우자의 각각의 관계를 포함합니다.)
「조세특례제한법」상 소득공제
󰊕「조세특례제한법」조문(제목)
󰊊 󰊖 코드
󰊊 󰊗금
󰊊 액 󰊘 사업자등록번호
󰊊
󰊙 「조세특례제한법」상 소득공제 합계
󰊊
소득공제 합계
󰊚(⑩～⑭＋󰊊
󰊊 󰊓 ＋󰊊
󰊙)
Part Ⅴ Forms 265
[Form 40 ⑴] (Page 15)

ꊝ
Exemptions and Deductions under the Income Tax Law
① Tax Payer him/herself ⑭Deduction for Reverse Mortgage Interest
Basic ② Spouse 󰊗 InsurancePremium Deduction

󰊉
③ Dependants ( ) 󰊘 Medical Expenses Deduction

󰊉
④ Person who is 70 years or 󰊙 Educational Expenses Deduction
󰊉
older ( )
Perso
nal ⑤ Handicapped Person ( ) 󰊚 Housing Fund Allowances
󰊉
Deduc Addit ⑥ Female Worker ( ) 󰊛 Deduction for Donations

󰊉
tion ional
⑦ Lineal descendant less than 6 years of Special
age ( )
⑧ New born/newly adopted( ) Dedu
⑨ A d d itio n al d e d u ctio n fo r ction
households with multiple children
⑩ Total of Personal Deduction ⑳ Standard Deduction
(Sum of ① to ⑨)
󰊓
󰊊 Individual having wage
Pens ⑪ National Pension Premium Deduction or salary
ion Total
of (󰊉
󰊗～󰊉 󰊛 or 󰊊󰊒)
premium ⑫ Other Pension Premium Deduction Speci
deducti al Individual not having
Dedu wage or salary
on ⑬ Retirement Pension Deduction (󰊉
󰊛+󰊊 󰊒)
ctions
󰊔 List names of eligible dependents for deduction

󰊊
Relation Relation
Citizen/ Citizen/
ship Name Foreigner Resident(Alien) Reg. No ship Name Foreigner Resident(Alien) Reg. No
Code Code
- -
- -
- -
- -
※ Relationship Code : Yourself=0 Linear ascendant of yourself=1, Linear ascendant of spouse=2, spouse=3,
children or the adopted=4, other linear descendants(if the linear descendant and his/her spouse are both
handicapped, the spouse is also included) =5, Brother and Sister=6, taxpayers subject to the Basic
Livelihood Security System=7, foster children=8
(Relationship code 4～6 includes relationship of the taxpayer himself/herself and that of his/her spouse)
Exemptions and Deductions under the Special Tax Treatment Control Law
󰊕 Article of the Special Tax Treatment Control Law

󰊊 󰊖 Code
󰊊 󰊗Amount
󰊊 󰊘Tax Reg No.
󰊊
󰊙 Sum of Exemptions and Deductions under the Special Tax

󰊊
Treatment Control Law
Sum of Exemptions and Deductions

󰊚(⑩～⑭＋󰊊
󰊊 󰊓 ＋󰊊󰊙)
266 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (16쪽)
ꊨ 세액감면명세서 및 ꊝ
ꊝ ꊩ 세액공제명세서 작성방법
1. 소득세의 감면에 관한 규정과 세액공제에 관한 규정이 동시에 적용되는 경우에는 다음의 순서에 따라
적용합니다.
가. 해당 과세기간의 소득에 대한 세액감면
나. 이월공제가 인정되지 아니하는 세액공제
다. 이월공제가 인정되는 세액공제. 이 경우 해당 과세기간의 세액공제와 전 과세기간에서 이월된 미공제액
이 함께 있는 때에는 이월된 미공제액을 먼저 공제합니다.
※ 세액감면 및 세액공제의 합계액이 납부할 세액(가산세는 제외합니다)을 초과하는 경우에는 그 초과하는
금액은 없는 것으로 보며, 납부할 세액이 ｢조세특례제한법｣ 제132조에 따른 최저한세에 미달하는 경우
그 미달하는 세액에 상당하는 부분에 대하여는 감면 등을 하지 아니합니다. 다만, 이월공제가 인정되는
세액공제의 경우에는 다음 과세기간으로 이월하여 사업소득에 대한 소득세에서 이를 공제할 수
있습니다.
2. ①해당 법 조문(제목)란: 세액감면 또는 세액공제에 관한 해당 ｢소득세법｣ 또는 ｢조세특례제한법｣의 조문

(제목)을 적습니다.
가. ｢조세특례제한법｣ 제76조(정치자금 손금산입 특례 등)에 따라 기부한 정치자금 10만원까지는 기부금액
의 100/110을 세액공제합니다.
나. 배당세액공제(｢소득세법｣제56조)는 󰊝󰊭 종합소득산출세액계산서(금융소득자용)의 󰋑 배당세액공제의 ꊋ ꊛ란
의 금액을 적습니다.｢소득세법｣ 제64조에 따른 종합소득금액에 주택(그 부수토지를 포함합니다) 등 매
매차익이 있는 자(｢소득세법｣ 제104조제1항제2호의3부터 제2호의7까지 및 제3호의 어느 하나에 해당하
는 주택 또는 토지의 매매차익이 있는 거주자를 말합니다)는 󰊞 󰊦종합소득산출세액계산서(주택등매매차
익이 있는 금융소득자용)의 󰋑배당세액공제의 ꊍ ꊙ란의 금액을 적습니다.
다. ｢조세특례제한법｣제100조의18에 따라 동업기업에서 배분받은 세액공제금액과 세액감면금액을 각각 세
액공제 또는 감면받을 수 있습니다.
3. ②코드란: 납세자가 적지 아니합니다.
4. ③세액감면 또는 세액공제란: 해당 세액감면 또는 세액공제 금액을 적습니다. 이월공제가 인정되는 세액공

제의 경우 전 과세기간에서 이월된 미공제액이 있는 때에는 그 금액을 포함하며, 해당 과세기간에 공제되
지 아니하고 다음 과세기간으로 이월되는 금액은 포함하지 아니한 금액으로 적습니다.
5. ④사업자등록번호란: 세액감면 또는 세액공제가 발생한 사업장의 사업자등록번호를 적습니다.
ꊪ 준비금명세서 작성방법
ꊝ
1. ①｢조세특례제한법｣조문(제목)란: 준비금의 필요경비 산입에 관한 ｢조세특례제한법｣의 조문(제목)을 적습

니다[예 :｢조세특례제한법｣ 제9조(연구․인력개발준비금)].
2. ②코드란: 납세자가 적지 아니합니다.
3. ③연도란 및 ④금액란: 준비금을 필요경비로 산입한 연도 및 준비금의 금액을 적습니다.
4. ⑤당기 환입액 및 ⑥환입액 누계란: 준비금을 당기에 환입하여 총수입금액에 산입한 금액 및 당기까지
환입한 누계금액(전기까지의 환입액 누계＋당기 환입액)을 적습니다.
5. ⑦사업자등록번호란: 준비금이 발생한 사업장의 사업자등록번호를 적습니다.

Part Ⅴ Forms 267
[Form 40 ⑴] (Page 16)
Instructions for Preparing 󰊝

󰊨 Details of Tax Exemptions and 󰊝
󰊩
Details of Tax Credits
1. Application order of reductions or exemptions of tax or tax credits : If both the provisions
concerning the reductions or exemptions of the income tax and those concerning the tax credits
are applied, the order of application shall be as follows:
(1) Reductions or exemptions of the income tax in the taxable period concerned
(2) Tax credits for which the reductions carried forward is not recognized
(3) Tax credits for which the reductions carried forward is recognized. In this case, if there is a
tax credit amount accruing during the tax period concerned and the amount not deducted is
carried forward from the proceeding taxable period at the same time, the amount not deducted
and carried forward shall be deducted preferentially.
※ If the sum of the amount of reduction, exemption and tax credit exceeds the tax amount
payable, the amount in excess shall be considered not to exist. If the tax amount payable is
less than the minimum tax amount prescribed in Article 132 of the Tax Incentive and
Limitation Law, the short amount shall not be deducted. However in the case of the tax credit
for which the reduction carried forward is recognized, the tax credit amount can be carried
forward.
2. ①Article(title) of the Related Tax Law : Fill the column with Article(title) of the Income Tax
Law or the Tax Incentive and Limitation Law.
(1) Donation as political fund not more than 100,000 won is credited under Article 76 of the Tax
Incentive and Limitation Law
(2) The tax credit for dividend(∮56 of Income Tax Act) is the amount in 󰊋 󰊛 of ꋑ Tax credit for
dividend in ꊝꊭ Calculation of Global Tax on Financial Income. For a taxpayer* having global
income under the provision of ∮64 of Income Tax Act and profit margin on purchase and
sale of houses, land, etc., the amount of tax credit is same as ꊍ ꊙ of ꋑ Tax credit for
dividend in 󰊞󰊦 Calculation of Global Tax on Financial Income (Taxpayer having both Financial
Income and Gains from Transaction of House)
* A taxpayer having profit margin on purchase and sale of house or land specified in ∮
104-1-2-3 to 104-1-2-7, or ∮104-1-3 of the Income Tax Act
(3) Tax credit and deduction can be allocated to each partner group under the provision of ∮
100-18 of the Restriction of Special Taxation Act.
3. ②Code : Leave it as blank.

4. ③Tax Exemptions or Tax Credits : Enter the amount of reduction, exemption of tax or tax credit.
In the case of tax credit for which the deduction carried forward is recognized, include the
amount. And in the case of the tax credit which was not deducted in the current taxable period
and then carried forward, do not include the tax credit amount.
5. ④Tax Registration No. : Enter the tax registration number of the place of business where the
exemption or reduction of tax or tax credit accrued.

󰊝
1. ①Article(title) of the Tax Incentive and Limitation Law : Fill out Article(title) of the Tax
Incentive and Limitation Law which prescribes the allowance of the reserved amount.
(i.e.) Article 9 : Fund for research and development of human resources
2. ②Code : Leave the column as blank.
3. ③Year & ④Amount :Enter the year and amount of the reserved amount.
4. ⑤Amount returned in the current year : Enter the amount which is returned this year and added
into the taxable amount.
⑥Accumulated amount returned : Fill out the accumulated amount up to this year.
5. ⑦Tax Registration No. : Enter the tax registration number of the place of business where the
reserved funds accrued.
268 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (17쪽)
ꊨ 세액감면명세서
ꊝ
①해당 법 조문(제목) ②코드 ③세액감면 ④사업자등록번호
⑤세액감면 합계
ꊩ 세액공제명세서
ꊝ
①해당 법 조문(제목) ②코드 ③세액공제 ④사업자등록번호
⑤세액공제 합계
ꊪ 준비금명세서
ꊝ
준비금 손금산입액 준비금 환입액 ⑦
① ②
⑤당기 ⑥환입액 사 업 자
｢조세특례제한법｣ 조문(제목) ③연도 ④금액
코드 환입액 누 계 등록번호
Part Ⅴ Forms 269
[Form 40 ⑴] (Page 17)
ꊨ Details of Tax Exemptions

ꊝ
ꊩ Details of Tax Credits

ꊝ

󰊝
Amount Deducted
Amount Added Back to
from the Taxable
①Article of the the Taxable Income ⑦
② Income
Restriction of Special Tax Registration
Code ⑥
Taxation Act ③ ④ ⑤ No.
Accumulated
Year Amount This Year
Amount
270 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (18쪽)
ꊫ 가산세명세서 작성방법
ꊝ
1. ①무신고가산세ㆍ②부당과소신고가산세: 복식부기의무자의 경우 미달세액 또는 수입금액에 가산세율을

적용하여 산출된 금액 중 큰 금액을 적습니다. 복식부기의무자가 대차대조표ㆍ손익계산서와 그 부속서류
및 합계잔액시산표와 조정계산서를 제출하지 아니한 경우에는 확정신고를 아니한 것으로 보아 무신고가산
세를 적용합니다.
2. ④납부(환급)불성실가산세란: 가산세율은 2002년 귀속소득분부터 3/10,000을 적용합니다.
3. ⑥증빙불비가산세란: 정규증빙서류(세금계산서, 계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증 등) 외의 증빙을 수취

한 분에 상당하는 금액에 가산세율을 적용하여 적습니다.
4. ⑩무기장가산세란: 직전 과세기간의 실제 발생한 수입금액이 4천800만원 이상인 간편장부대상사업자로서
장부를 기장하지 아니하고 기준(단순)경비율에 따라 추계신고를 하는 경우와 복식부기의무자가 복식부기
에 의한 장부를 기장하지 아니한 경우에는 산출세액에 20%를 곱한 금액을 적습니다. 무기장가산세와 무
신고가산세가 동시에 적용될 때에는 그 중 큰 금액에 해당하는 가산세만을 적용하고, 가산세액이 같으면
무신고가산세를 적용합니다.
5. 사업용계좌 미개설ㆍ미신고가산세란: 사업용계좌를 신고기한내 개설ㆍ신고하지 아니한 때에는 개설ㆍ

신고하지 아니한 기간의 수입금액과 사업용계좌 미사용금액 중 큰 금액에 0.2/100를 적용합니다.
6. 사업용계좌 미사용가산세란: 사업용계좌를 개설ㆍ신고하였으나 사용하지 아니한 때에는 미사용금액에

0.2/100를 적용합니다.
7. ⑤보고불성실가산세ㆍ⑥증빙불비가산세ㆍ⑦영수증수취명세서미제출가산세ㆍ⑧사업장현황신고불성실가산세
는 의무위반 종류별로 1억원을 한도로 적용합니다. 다만, 고의적으로 의무위반을 한 경우에는 한도액을 적
용하지 아니합니다.
8. ⑮동업기업 배분 가산세란: ｢조세특례제한법｣제100조의18에 따라 동업기업에서 배분받은 가산세액을 적습

니다.
9. ｢국세기본법｣ 제48조제2항 각 호의 가산세 감면사유에 해당하는 경우에는 해당 가산세액에서 감면받

을 세액을 빼서 적습니다.
ꊬ 기납부세액명세서 작성방법
ꊝ
1. ①중간예납세액란: 소득세 중간예납세액을 적습니다.

2. ②토지 등 매매차익 예정신고납부세액 및 ③토지등 매매차익예정고지세액란: 부동산매매업자가「소득세
법」 제69조에 따라 토지등의 매매차익에 대하여 예정신고납부한 세액 또는 관할세무서장 등이 결정ㆍ경
정하여 고지한 소득세액을 적습니다.
3. ④ㆍꊊ
ꊓ수시부과세액란 :「소득세법」ㆍ「농어촌특별세법」에 따라 수시부과한 소득세액ㆍ농어촌특별세액
을 각각 적습니다.
4. ⑤이자소득란: ❺이자소득명세서 ⑥란의 합계액을 적습니다.

5. ⑥배당소득란: ❻배당소득명세서 ⑨란의 합계액을 적습니다.
6. ⑦ㆍꊊ
ꊖ사업소득란: ❼사업소득명세서 ꊉ
ꊚ란의 합계액과 ꊉ
ꊛ란의 합계액을 각각 적습니다.
7. ⑧ㆍꊊ
ꊗ근로소득란: ❽근로소득ㆍ연금소득ㆍ기타소득명세서 중 근로소득에 대한 ⑧란의 합계액과 ⑨란의
합계액을 각각 적습니다.
8. ⑨연금소득ㆍ⑩기타소득란: ❽근로소득ㆍ연금소득ㆍ기타소득명세서 중 연금소득 및 기타소득에 대한 ⑧란
의 합계액을 적습니다.
Part Ⅴ Forms 271
[Form 40 ⑴] (Page 18)

1. ①,② Penalty for Failure to File Returns or Willful Under-report : Enter the larger of the
amounts calculated applying penalty rate on the under-reported or revenue(in case of unreported).
When a taxpayer subject to double bookkeeping fails to submit a balance sheet, income
statement, compound trial balance sheet, statement of adjustment, and their supporting documents,
it is deemed non-filing and he/she shalle be subject to penalty tax of non-filing.
2. ④ Penalty Tax on Non-payment or Underpayment(excess refund): Penalty rate is 0.03% of the
unpaid amount a day.
3. ⑥ Failure to Gather Relevant Tax Invoices : Penalty rate is applied on the amount corresponding
to the received amount, when evidence other than the regular evidential document is received.
4. ⑩ Penalty for No-Bookkeeping : A taxpayer subject to Simple Bookkeeping, with gross revenue
of over 48 million won during the preceding year, fails to keep book and file a estimate return
by Standard(Simplified) Expense Rate, enter the amount equivalent to 20/100 of the calculated tax
amount. If the taxpayer is liable for penalty tax of both failure of bookkeeping and non-filing, the
greater amount is imposed. If the amount of penalty tax is the same for both, the penalty tax of
non-filing shall be imposed.
5. Penalties for failure to open/declare business-purpose bank accounts : When a taxpayer failed to
open/declare business-purpose bank accounts with the due date, the taxpayer has to pay, as
penalty, the bigger of the revenue earned during the un-opened/un-declared period and the
amount calculated by multiplying the money remained on the business-purpose accounts by
0.2/100.
6. Penalties for failure to use business-purpose bank accounts: When a taxpayer failed to use the
business-purpose bank accounts after opening/declaring them, the taxpayer has to pay, as
penalty, the amount calculated by multiplying the money remained on the accounts by 0.2/100.
7. ⑤Penalties for unfaithful report, ⑥lack of evidential document, ⑦failure to submit the
specification of receipt received, ⑧unfaithful report on business profile: Enter the amount of
penalty with a ceiling of up to 100 million won for one penalty according to the types of
violation. Willful violation of tax duty : no ceiling on the penalties to be entered
8. ⑮Penalty allocated to partnership: penalty tax allocated to each partner group under the provision
of ∮100-18 of the Restriction of Special Taxation Act
9. If one meets one of the criteria for penalty deduction specified in ∮48-2 of the Framework Act
on National Taxes, the amount can be deducted from the penalty tax.

1. ①Interim Prepayment for Global Income : Write in the prepaid income tax amount.
2. ②Tax paid on filing or ③Tax amount pre-noticed of income from immovable property(land etc.)
: Write in the tax paid on filing of income from immovable property as a real estate dealer on
Article 69 of the Income Tax or tax amount of the same income by the tax office.
3. ④ㆍꊊ ꊓOccasional Assessment : Write in every income tax amount and the amount of special tax
for rural development occasionally assessed on the Income Tax Law and the Special Tax for
Rural Development.
4. ⑤ Interest income : Write in the total amount of ⑥ in ❺ Details of Interest Income.
5. ⑥ Dividend income : Write in the total amount of ⑨ in ❻ Details of Dividend Income.
6. ⑦ㆍꊊ ꊖBusiness income : Write in the total amount of 󰊉󰊚 and 󰊉󰊛 in ❼ Details of Business Income.
7. ⑧ㆍꊊ ꊗWage & salary income : Write in the total amount of ⑧ and ⑨ regarding the Wage &
Salary Income of ❽ Details of Wage & Salary Income, Temporary Property Income, Pension
Income, and Other Income.
8. ⑨ Pension Income & ⑩ Other income : Write in the total amount of ⑧ regarding the Pension
Income of ❽ Details of Wage & Salary Income, Pension Income, and Other Income.
272 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (19쪽)

ꊫ 가산세명세서
ꊝ
구 분 계 산 기 준 기 준 금 액 가산세율 가산세액
미 달 세 액 40/100
부 당 무 신 고
수 입 금 액 14/10,000
①무 신 고
미 달 세 액 20/100
일 반 무 신 고
수 입 금 액 7/10,000
미 달 세 액 40/100
②과 소 신 고 수 입 금 액 14/10,000
일 반 과 소 신 고 미 달 세 액 10/100
부 당 초 과 환 급 초과 환급세액 40/100
③초 과 환 급 신 고
일 반 초 과 환 급 초과 환급세액 10/100
미 납 일 수 ( )
④납 부(환 급) 불 성 실 3/10,000
미 납 부(환 급) 세 액
미 제 출 ( 불 명 ) 지급(불명)금액 2/100
지급명세서
지 연 제 출 지연제출금액 1/100
미 교 부 공 급 가 액 1/100
계 산 서
불 명 불 명 금 액 1/100
⑤ 보 고 불 성 실 계 산 서 미 제 출 ( 불 명 ) 공급(불명)가액 1/100
합 계 표 지 연 제 출 지연제출금액 0.5/100
매입처별 세금 미 제 출 ( 불 명 ) 공급(불명)가액 1/100
계산서 합계표 지 연 제 출 지연제출금액 0.5/100
소 계
⑥증 빙 불 비 미수취금액 2/100
⑦영 수 증 수 취 미 제 출 미제출금액 1/100
명 세 서 미 제 출 불 명 불 명 금 액 1/100
⑧사업장 현 황 신 고 무 신 고 수 입 금 액 0.5/100
불 성 실 과 소 신 고 수 입 금 액 0.5/100
⑨공동사 업 장 등 록 미 등 록 ㆍ 허 위 등 록 총 수 입 금 액 0.5/100
불 성 실 손익분배비율허위신고 등 총 수 입 금 액 0.1/100
⑩무 기 장 산 출 세 액 20/100
수 입 금 액
⑪사 업 용 계 좌 미 개 설ㆍ미 신 고 등 0.2/100
미 신 고 등
미 사 용 미사용금액 0.2/100
거 래 거 부ㆍ불 성 실 금 액 5/100
⑫신 용 카 드 거 부
거 래 거 부ㆍ불 성 실 건 수 5,000원
미 가 맹 수 입 금 액 0.5/100
⑬ 현 금영 수 증 미 발 급 발 급 거 부ㆍ불 성 실 금 액 5/100
발 급 거 부ㆍ불 성 실 건 수 5,000원
영 수 증 불 성 실 발 급 불성실기재금액 2/100
⑭기부금영수증불성실
발급명세서 미작성ㆍ미보관 미작성 등 금액 0.2/100
⑮ 동 업 기 업 배 분 가 산 세
ꊘ합 계
ꊉ
ꊬ 기납부세액명세서
ꊝ
구 분 소 득 세 농어촌특별세
중 간 예 납 세 액 ①
토 지 등 매 매 차 익 예 정 신 고 납 부 세 액 ②
토 지 등 매 매 차 익 예 정 고 지 세 액 ③
수 시 부 과 세 액 ④ ꊓ
ꊊ
이자소득 ⑤ ꊊ
ꊔ
배당소득 ⑥ ꊕ
ꊊ
원천징수세액 및 사업소득 ⑦ ꊖ
ꊊ
납세조합징수세액 근로소득 ⑧ ꊗ
ꊊ
연금소득 ⑨
기타소득 ⑩
기납부세액 합계 ꊓ
ꊉ ꊘ
ꊊ
Part Ⅴ Forms 273
[Form 40 ⑴] (Page 19)

ꊝ
Classification Calculation Base Target Rate Amounts
Intentional
① Penalty tax on Gross Revenue 14/10,000
failure to file returns Unreported Amount 20/100
Unintentional
Under-reported 40/100
② Penalty tax on under- Intentional
reporting of income Gross Revenue 14/10,000
Unintentional Under-reported 10/100
Intentional Excessive Refund 40/100
③ Excessive refund claim
Unintentional Excessive Refund 10/100
Sum of Days Unpaid ( )
④ Penalty for unfaithful payment(refund) 3/10,000
Amounts Unpaid
Failure to submit Non-submission Amt. 2/100
Withholding receipts
Late submission Amt. late submitted 1/100
Failure to issue Value of supply 1/100
Payment record
⑤ Penalties Inaccurate Inaccurate Amount 1/100
onunfaithful Failure to submit Value of supply 1/100
report Sum table of invoice
Late submission Amt. late submitted 0.5/100
Sum table of tax invoice Failure to submit Value of supply 1/100
by each supplier Late submission Amt. late submitted 0.5/100
Sub Total
⑥ Failure to gather relevant tax invoices Unsupported 2/100
Failure in submitting Unreported Amount 1/100
⑦ List of invoices
Obscurity in Submitting Obscure Amounts 1/100
⑧ Unfaithful report on business Failure to file Gross Revenue 0.5/100
profile Under-reporting Gross Revenue 0.5/100
Failure to register Gross Revenue 0.5/100
⑨ Unfaithful registration of /Fraudulent register
co-invested business place Fraudulent registration of
profit allocation ratio Gross Revenue 0.1/100
⑩ Failure to maintain adequate books and records Calculated Tax Amount 20/100
⑪ Failure to use business Failure to open/register Gross Revenue 0.2/100
purpose bank account Failure to use Unused Amount 0.2/100
⑫ Failure to issue receipts of Non-issuance Amount 5/100
credit card sales Number of Non-issuance 5,000won
⑬ Non-issuance of cash receipts Non-issuance Amount 5/100
Number of Non-issuance 5,000won
⑭ Unfaithful report of donation Unfaithful issuance Unfaithful Amount 2/100
receipts Failure to record/maintain Unrecorded Amount 0.2/100
⑮ Penalty allocated to partnership
ꊉ
ꊘ Total Amount

ꊝ
Classification Income Tax Special Tax for Rural
Development
Interim Prepayment for Global Income ①
Tax paid on filing of Provisional margins from sale of land etc. ②
Tax amount pre-noticed of Provisional margins from sale of land etc. ③
Tax occasionally assessed ④ ꊓ
ꊊ
Interest Income ⑤ ꊊ
ꊔ
Dividend income ⑥ ꊕ
ꊊ
Tax withheld and Tax collected Business income ⑦ ꊖ
ꊊ
by Taxpayer association Wage & salary income ⑧ ꊗ
ꊊ
Pension income ⑨
Other income ⑩
Total tax amount prepaid ꊓ
ꊉ ꊘ
ꊊ
274 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (20쪽)
ꊭ종합소득산출세액계산서(금융소득자용) 작성방법
ꊝ
※ 개인별 금융소득이｢소득세법｣ㆍ｢조세특례제한법｣에 따른 비과세 및 분리과세 이자ㆍ배당소득만 있는

경우에는 이 서식을 작성하지 아니합니다.
1. 용어의 정의
가. “금융소득”은｢소득세법｣ㆍ｢조세특례제한법｣에 따라 비과세 또는 분리과세되는 이자ㆍ배당소득 이

외에 종합과세 되는 이자ㆍ배당소득을 말합니다.
나. “원천징수되지 아니하는 이자ㆍ배당소득”은｢소득세법｣ 제127조에 따라 원천징수되지 아니하는 이

자ㆍ배당소득(국외금융소득 등)을 말합니다.
다. “기준초과금액”은 과세대상금융소득에서 종합과세기준금액(4천만원)을 공제한 금액을 말합니다.
2. ꋏ 또는 ꋐ의 작성란 선택은 다음과 같습니다.
가. 개인별 연간 금융소득 합계액이 4천만원을 초과하는 경우에는 “ꋏ금융소득금액(④＋⑧)이 종합과

세기준금액(4,000만원)을 초과하는 경우”란에 작성합니다.
나. ｢소득세법｣제127조에 따라 원천징수되지 아니하는 이자ㆍ배당소득(국외금융소득 등)의 개인별 연

간 합계액이 4천만원 이하인 경우에는 “ꋐ금융소득금액(④＋⑧)이 종합과세기준금액(4,000만원)
이하인 경우”란에 작성합니다.
3. ①비영업대금이익란부터 ③위 ①ㆍ② 외의 이자소득란까지: ❺이자소득명세서의 ⑤이자소득금액을 소

득구분 코드별로 구분하여 해당 코드별 합계액을 적습니다.
4. ⑤배당가산(Gross-Up) 대상 배당소득란: ❻배당소득명세서의 ‘21’ 코드 “⑥대상금액”란의 합계액을

적으며, “⑥원천징수되지 아니하는 배당소득”란은 ❻배당소득명세서의 ‘23’ 코드ㆍ‘26’ 코드 “⑤배당
액”란의 합계액을 적습니다.
5. ⑦ 위 ⑤ㆍ⑥ 외의 배당소득란: ❻배당소득명세서의 ‘21’코드, ‘22’코드, ‘29코드’ 배당소득의 “⑤배당

액” 합계액에서 “⑥대상금액”의 합계액을 뺀 금액(“⑤배당액”-“⑥대상금액”)을 적습니다.
6. ⑫배당가산액란: ❻배당소득명세서의 ‘21’ 코드 ⑦가산액 합계액(=⑤배당가산(Gross-Up) 대상 배당소

득×가산율)을 적습니다.
7. ⑬ㆍꊊ
ꊖㆍꊋ
ꊕ 금융소득 외의 다른 종합소득란: ❾종합소득금액 및 결손금ㆍ이월결손금공제명세서의 ⑤결손
금ㆍ이월결손금 공제 후 소득금액 중 이자소득금액과 배당소득금액을 제외한 소득금액의 합계액을 적습
니다.
8. ꊚ
ꊊㆍꊋ
ꊙ의 산출세액 계산 시 다른 종합소득금액에 출자공동사업자의 배당소득(❻배당소득명세서의 ‘28’
코드)이 포함되어 있는 경우에는 다음 ㉠, ㉡중 큰 금액을 적습니다.
㉠(다른 종합소득금액-소득공제)×기본세율
㉡출자공동사업자의 배당소득×14%＋[(다른 종합소득금액-출자공동사업자의 배당소득)-소득공제]×기본세율
9. ꊉ
ꊗㆍꊊ
ꊗㆍꊋ ꊧ소득공제명세서의 󰊊
ꊖ 소득공제란: ꊝ 󰊚소득공제 합계를 적습니다.
10. ꊛ
ꊉㆍꊊ
ꊕㆍꊋ
ꊔ 세액란: 2004년 12월 31일 이전 발생한 금융소득은 15/100, 2005년 1월 1일 이후 발생한
금융소득은 14/100의 세율을 적용하여 원천징수된 세액의 합계액을 적습니다.
11. ꋑ배당세액공제: ꊋ
ꊛ란은 [⑫와 (ꊋ
ꊒ-ꊊ
ꊛ) 중 작은 금액]을 적습니다.
Part Ⅴ Forms 275
[Form 40 ⑴] (Page 20)

ꊭ Calculation of Global Tax on Financial Income
※ Do not use this sheet when your financial income consists of only non-taxable income and
interest․dividend income subject to separate taxation as prescribed as in the Personal Income
Tax Law and the Tax Incentive and Limitation Law.
1. Definitions of the terms
(1) “Financial Income” refers to interest income․dividend income that are globally taxed besides
interest income․dividend income subject to non-taxation or separate taxation under the
Personal Income Tax Law and the Tax Incentive and Limitation Law.
(2) “Financial income free from withholding” means interest income and dividend income not
withheld under Article 127 of the Personal Income Tax Law (financial income received from
abroad).
(3) “Amount exceeding threshold” means the amount remaining after deducting the Comprehensive
taxing threshold amount(40 million won) from the taxable financial income.
2. Choice of the column
(1) When comprehensively taxed aggregated financial income(④+⑧) is more than 40 million won
a year. : Write in column ❷
(2) If aggregated financial income(④+⑧) not withheld under Article 127 of the Personal Income
Tax Law is less than 40 million won a year. : Write in column ❸
* The sum of interest income and dividend income less than 40 million won is separately taxed
under Article 127 of the Personal Income Tax Law. Hence, no need for global income tax
return.
3. ①, ②, ③ : enter the aggregate amount of ⑤ Taxable Interest Income classified by income
classification code in ❺ Details of Interest Income .
4. ⑤Dividend income subject to gross-up : enter the sum of ⑥ Dividend Income for Gross-up of
code 21 from ❻Details of Dividend Income on page 7.
⑥Dividend income not subject to gross-up : enter the sum of ⑤ Dividend Income of code 23 and
26 from ❻Details of Dividend Income on page 7.
5. ⑦Dividend besides ⑤, ⑥ : subtract ⑥ from ⑤ (sum of code 21, 22, 29 respectively) from ❻
Details of Dividend Income on page 7.
6. ⑫Gross-up for dividend received: ⑦Gross-up amount(=-Dividend Income subject to Gross-up(⑤)
× Gross-up rate) of the Income Classification Code 21 in ❻Details of Dividend Income
7. ⑬, 󰊊󰊖, 󰊋
󰊕 : enter the total income amount(excluding interest income and dividend) from ⑤ Income
after deficit/Deficit Carried Over in ❾ Details of Global Income, Details of Deficit and Deficit
Carried Over Deduction on page 13.
8. In calculating the Tax calculated ꊊ ꊚㆍꊋ ꊙ, if the dividend income of a co-investor (Income
Classification Code 28 in ❻Details of Dividend Income) is included in the Other Global Income,
write down the lesser between 'a' and 'b'.
㉠ a. (Other Global Income-income deduction)×basic tax rate
㉡ b. Dividend income of a co-investor×14% + [(Other Global Income-Dividend income of a
co-investor)-Income deduction]× Basic tax rate
9. Income deduction ꊉꊗㆍꊊ ꊗㆍꊋ ꊖ: Sum of Exemptions and Deductions 󰊊
󰊚 in ꊝ
ꊧ Details of
Exemptions and Deductions
10. ⑲, 󰊊󰊕, 󰊋
󰊔 : sum the financial income withheld respectively at 15%(incurred between Jan. 1,
2001~Dec. 31, 2004) and at 14%(incurred since Jan. 1, 2005)
11. 󰊋
󰊛 under ❹ Tax credit for dividend on page 21 : enter lesser of 󰊉
󰊔 and (󰊋
󰊒 -󰊊
󰊛).
276 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (21쪽)
ꊭ 종합소득산출세액계산서(금융소득자용)
ꊝ
ꋎ 금융소득 명세
① 비영업대금이익 ⑤ 배당가산(Gross－Up)대상배당소득
② 원천징수되지 아니하는 이자소득 ⑥ 원천징수되지 아니하는 배당소득
③ 위 ①ㆍ② 외의 이자소득 ⑦ 위 ⑤ㆍ⑥ 외의 배당소득
④ 이자소득 합계(①＋②＋③) ⑧ 배당소득 합계(⑤＋⑥＋⑦)

ꋏ 금융소득금액(④＋⑧)이 종합과세기준금액(4,000만 ꋐ 금융소득금액(④＋⑧)이 종합과세기준금액(4,000만원)
원)을 초과하는 경우 이하인 경우
⑨금융소득금액(④＋⑧) ꊓ원천징수되지 아니하는 금융소득(②＋⑥)

ꊋ
ꊒ종합과세기준금액
ꊉ 40,000,000 ꊔ[ꊋ
ꊋ ꊓ×(14/100, 15/100)]
ꊓ기준초과금액(⑨－⑩)
ꊉ ꊕ금융소득 외의 다른 종합소득
ꊋ
ꊔ배당가산액
ꊉ ꊖ소득공제
ꊋ
ꊕ금융소득 외의 다른 종합소득
ꊉ ꊗ과세표준(ꊋ
ꊋ ꊕ－ꊋ
ꊖ)
ꊖ종합소득금액(⑪＋ꊉ
ꊉ ꊔ＋ꊉ
ꊕ) ꊘ기본세율
ꊋ
ꊗ소득공제
ꊉ ꊙ산출세액
ꊋ
ꊘ과세표준(ꊉ
ꊉ ꊖ－ꊉ
ꊗ) ꊚ종합소득산출세액(ꊋ
ꊋ ꊔ＋ꊋ
ꊙ)
ꊙ기본세율
ꊉ
ꊚ산출세액
ꊉ
ꊛ[⑩×(14/100, 15/100)]
ꊉ
ꊒ비교산출세액계(ꊉ
ꊊ ꊚ＋ꊉ
ꊛ)
ꊓ비영업대금이익(①×25/100)
ꊊ
ꊔ비영업대금이익 외의 금융소득(⑨－①)
ꊊ
ꊕ[ꊊ
ꊊ ꊔ×(14/100, 15/100)]
ꊖ금융소득 외의 다른 종합소득
ꊊ
ꊗ소득공제
ꊊ
ꊘ과세표준(ꊊ
ꊊ ꊖ－ꊊ
ꊗ)
ꊙ기본세율
ꊊ
ꊚ산출세액
ꊊ
ꊛ비교산출세액 계(ꊊ
ꊊ ꊓ＋ꊊ
ꊕ＋ꊊ
ꊚ)
ꊒ종합소득산출세액(ꊊ
ꊋ ꊒ와ꊊ
ꊛ 중 큰 금액)
ꋑ 배당세액공제
ꊛ[ꊉ
ꊋ ꊔ와 (ꊋ
ꊒ－ꊊ
ꊛ) 중 작은 금액]
Part Ⅴ Forms 277
[Form 40 ⑴] (Page 21)
ꊭ Calculation of Global Tax on Financial Income

ꊝ
ꋎ Computation of Financial Income
①Interest income from non-commercial loans ⑤Dividend income subject to gross-up
②Interest income not withheld ⑥Dividend income not withheld
③Interest income besides ①, ② ⑦ Dividend income besides ⑤, ⑥
④Total interest income (①+②+③) ⑧Total dividend income (⑤+⑥+⑦)
ꋏ In case where the amount of column (④+⑧) ꋐ In case where the amount of column (④+⑧) is
exceeds the threshold amount(40million won) under the threshold amount(40million won)
⑨Financial income (④+⑧) ꊓFinancial income not withheld(②＋⑥)

ꊋ
ꊒGlobal taxation threshold

ꊉ 40,000,000 ꊋ
ꊔ[ꊋ
ꊓ× 14/100, 15/100]
ꊋGlobal income other
ꊕ than financial
ꊓAmount exceeding threshold (⑨-󰊉
ꊉ 󰊒)
income
ꊔGross-up for dividend received
ꊉ ꊖIncome deduction
ꊋ
ꊉGlobal income other than financial
ꊕ
ꊗTax base(󰊋
ꊋ 󰊕 -󰊋
󰊖)
income
ꊖGlobal income (󰊉
ꊉ 󰊓 +󰊉
󰊔 +󰊉
󰊕) ꊘBasic tax rate
ꊋ
ꊗIncome deduction
ꊉ ꊙCalculated tax
ꊋ
ꊘTax base (󰊉
ꊉ 󰊖 -󰊉
󰊗) ꊚCalculated global income tax amount(ꊋ
ꊋ ꊔ＋ꊋ
ꊙ)
ꊙBasic tax rate
ꊉ
ꊚTax calculated
ꊉ
ꊛ「󰊉
ꊉ 󰊒 」 × 14/100, 15/100
ꊊTax amount comparatively calculated
ꊒ
(󰊉
󰊚 +󰊉
󰊛)
ꊓInterest from non-commercial
ꊊ
loans [(①) × 25/100]
ꊔFinancial income from sources other than
ꊊ
non-commercial loans (⑨-①)
ꊕ「󰊊
ꊊ 󰊔 」 × 14/100, 15/100
ꊊGlobal income other than financial
ꊖ
income
ꊗIncome deduction
ꊊ
ꊘTax base (󰊊
ꊊ 󰊖 -󰊊
󰊗)
ꊙBasic tax rate
ꊊ
ꊚTax calculated
ꊊ
ꊊTax amount comparatively
ꊛ
calculated (󰊊
󰊓 +󰊊
󰊕 +󰊊
󰊚)
ꊒCalculated global income tax amount
ꊋ
(greater of 󰊊
󰊒 or 󰊊
󰊛 ))
ꋑ Tax credit for dividend
󰊛Lesser of 󰊉
󰊋 󰊔 and (󰊋
󰊒 -󰊊
󰊛)
278 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (22쪽)
ꊝ추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용) 작성방법
ꊮ
※ 이 서식은 기준경비율에 따라 추계신고하는 경우에만 작성하며, 소득구분별ㆍ사업장별로 별지에 작성

하되, ①란부터 ⑨란까지, ꊊ
ꊔ란부터 ꊋ
ꊙ란까지 및 ⑩란부터 ꊊ
ꊓ란까지의 순서로 작성합니다.
1. ①소득구분코드란: 아래의 소득구분코드(30.40)를 코드순으로 적습니다.

가. 부동산임대소득: 30
나. 사업소득: 40
2. ②일련번호란: 부동산임대소득과 사업소득을 각각 사업장별로 일련번호를 부여하며, 부동산임대소득

또는 사업소득이 사업장별로 2 이상인 경우에는 부동산임대소득과 그 합계를 먼저 적고 그 다음 칸
부터는 사업소득과 그 합계를 적어야 합니다.
3. 가. 소득금액계산(①~⑨) 작성시 동일사업장에 여러 업종이 있는 경우에는 ⑦업태/종목ㆍ⑧업종코드

ㆍ⑨총수입금액란에 업종별로 적은 후, “계( )”항목에 업종별 금액을 합계하여 적습니다. 단일업
종인 경우에는 오른쪽의 “계( )”항목에 작성합니다.
4. 매입비용(ꊊ ꊔ~ꊊ
ꊗ)과 임차료(ꊊ
ꊘ~ꊊ
ꊛ)란: 다음과 같은 방법으로 적습니다.
가. 정규증빙서류(세금계산서ㆍ계산서ㆍ신용카드매출전표ㆍ현금영수증 등)를 수취한 금액은 ꊊ ꊕㆍꊊ
ꊙ란
에 적습니다.
나. 정규증빙서류 외의 증빙을 수취한 경우에는 주요경비지출명세서에 적은 금액을 ꊊ ꊖㆍꊊ
ꊚ란에 적습
니다.
다. 공급받은 재화의 거래 건당 금액이 3만원 이하인 거래 등 정규증빙서류를 수취하지 아니하여도 되는
금액은 ꊊꊗㆍꊊꊛ란에 적습니다.
5. 인건비(ꊋꊒ~ꊋ
ꊕ)란: 다음과 같이 적습니다.
가. 급여ㆍ임금ㆍ퇴직급여에 대한 원천징수영수증ㆍ지급명세서를 관할세무서에 제출한 금액을 ꊋ
ꊓ란에
적습니다.
나. 원천징수영수증ㆍ지급명세서를 제출할 수 없는 금액을 ꊋ
ꊕ란에 적습니다.
6. ⑩기초재고자산에 포함된 주요경비란 ㆍ⑫기말재고자산에 포함된 주요경비란: 기초재고자산과 기말재

고자산에 포함된 주요경비를 따로 계산할 수 있는 경우에만 작성합니다.
7. ⑪당기에 지출한 주요경비란: “나. 당기 주요경비 계산명세(소득구분별ㆍ사업장별)”상의 ꊋ

ꊖ란의 금액
을 적습니다.
8. ⑭기준경비율(%)란: 업종별 기준경비율(%)을 적습니다.
9. ꊉ
ꊚ단순경비율(%)란: 업종별 단순경비율(%)을 적습니다.
10. ꊉ
ꊛ금액란: 1에서 ꊉ
ꊚ란의 단순경비율을 뺀 비율에 ⑨란의 업종별 총수입금액을 곱한 금액을 적습니다.
11. ꊒ
ꊊ비교소득금액란: ꊉ
ꊛ란의 단순경비율에 의하여 계산한 소득금액에 “국세청장이 정한 배율”을 곱한
금액을 적습니다.
12. ꊓ
ꊊ소득금액란: ꊉ
ꊙ란의 기준소득금액을 적습니다. 다만, ꊉ
ꊙ란의 기준소득금액과 ꊊ
ꊒ란의 비교소득금액
중 작은 금액을 소득금액으로 할 수 있습니다.
Part Ⅴ Forms 279
[Form 40 (1)] (Page 22)
Instructions for Preparing 󰊝

󰊮 the Statement of Estimated Income Amount
※ This form, one for each business place, shall be filled out when an estimate return is filed using
the Standard Expense Rate. The column is filled in the order of ① ～ ⑨, 󰊊
󰊔 ～󰊋
󰊙, ⑩ ～ 󰊊
󰊓.
1. ① Income Classification Code : Write down the Income Classification Code(30,40) in order.
가. Real Estate Rental Income : 30
나. Business Income : 40
2. ② Serial No. : Set a serial no. by business place regarding the real estate rental income and the
business income. If the number of business place is more than two, write down the real estate rental
income, the sum of the real estate rental income, the business income, and the sum of the business
income by sequence.
3. Under boxes ① ～ ⑨, enter ⑦, ⑧, ⑨, by line of business and the total amount of each line in column
Total Amount, if there exists more than one line of business at a business place. If there is only one
line of business, enter the total amount in the right column “Total”
4. In the case of Purchase Expenses(󰊊

󰊔 ～󰊊
󰊗 ) and Rental Expenses(󰊊
󰊘～󰊊
󰊛 ) in Details of Calculation of
Primary Expense
(1) The received amount in regular evidential document (Tax Invoice, Invoice, Credit Card Sales Slip
and Cash Receipt)is entered in 󰊊
󰊕 ․󰊊
󰊙
(2) Evidence document other than regular evidential document being received, enter in 󰊖 ․󰊊
󰊊 󰊚
respectively the amount mentioned in Details of Primary Expenses.
(3) The amount of such transactions which are not liable to regular evidential document as each
purchase amount is under 30,000 won shall be entered in 󰊊
󰊗 ․󰊊
󰊛.
5. In the case of Wages Expenses(󰊋

󰊒 ～󰊋
󰊕)
(1) The amount of Receipt for Withholding․Statement Payment (employee contributions) for wages
and retirement payment submitted to the competent district tax office is entered in 󰊋
󰊓.
(2) In case the withholding receipt or payment statement can not be submitted, enter in 󰊋
󰊕.
6. ⑩ : Primary Expense included in Beginning Inventory and ⑫Primary Expense included in Ending
Inventory are filled only in the case they can be calculated separately.
7. ⑪ : The amount of column 󰊋

󰊖 of Details of Calculation of Primary Expenses for the Current Tax
Year is entered in .
8. ⑭ : Enter Standard Expense Rate(%) by line of business.
9. ⑱ : Enter Simplified Expense Rate(%) by line of business.
10. ⑲: ⑨ Gross Revenue × (1 - ⑱Simplified Expense Rate)
11. ⑳ : ⑲ × (multiplier designated by the Commissioner of the National Tax Service)
12. 󰊊
󰊓 : Enter the Standard Income Amount of 󰊉
󰊙 . A taxpayer may enter the lesser amount of 󰊉
󰊙 or 󰊊
󰊒.
280 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (23쪽)
ꊮ추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용)
ꊝ
가. 소득금액 계산
① 소 득 구 분 코 드 ( ) ( ) 계( )
② 일 련 번 호
③ 사 업 장 소 재 지
. . .부터
④ 과 세 기 간
. . .까지
⑤ 상 호
⑥ 사 업 자 등 록 번 호
⑦ 업 태 / 종 목 / / /
⑧ 업 종 코 드
⑨ 총 수 입 금 액
주 ⑩ 기초재고자산에 포함된 주요경비
요 ⑪ 당기에 지출한 주요경비(＝ꊋ

ꊖ)
기 필 경 ⑫ 기말 재고자산에 포함된 주요경비
준 요 비 ⑬ 계 (⑩＋⑪－⑫)
소 경
득 기준경비율에 의하여 ⑭ 기준경비율(%)
비
금 계산한 경비 ⑮ 금액(⑨× ⑭)
액 ꊘ 필요경비 계 (⑬＋ ⑮)
ꊉ
ꊙ 기준소득금액 (⑨-ꊉ
ꊉ ꊘ)(“0”보다 작은 경우 “0”으로 적음)
비
ꊚ 단순경비율(%)
ꊉ
교 단순경비율에 의하여
소 계산한 소득금액
ꊛ 금액[⑨×(1－ꊉ
ꊉ ꊚ)]
득
금
ꊒ 비교소득금액 (ꊉ
ꊊ ꊛ×국세청장이 정한 배율)
액
ꊓ 소득금액 (ꊉ
ꊊ ꊙ 또는 ꊊ
ꊒ 중 작은 금액)
나. 당기 주요경비 계산명세(소득구분별ㆍ사업장별)
주요경비지출명
계(A) 정규증빙서류 주요경비지출명세서
구 분 세서
(＝B＋C＋D) 수취금액 (B) 작성제외금액(D)
작성금액(C)
매입비용 ꊔ
ꊊ ꊕ
ꊊ ꊖ
ꊊ ꊗ
ꊊ
임 차 료 ꊘ
ꊊ ꊙ
ꊊ ꊚ
ꊊ ꊛ
ꊊ
인 건 비 ꊒ
ꊋ ꊓ
ꊋ ꊔ
ꊋ ꊕ
ꊋ
계(ꊋ
ꊖ＝⑪) ꊖ
ꊋ ꊗ
ꊋ ꊘ
ꊋ ꊙ
ꊋ
※ 첨부자료: 주요경비지출명세서 1부
Part Ⅴ Forms 281
[Form 40 ⑴] (Page 23)

ꊮ Statement of Estimated Income Amount
ꊝ
(Only for the taxpayer subject to Standard Expense Rate)
A. Calculation of Income
① Income Classification Code ( ) ( ) Total( )
② Serial No.
③ Place of Business
from
④ T axable Period
to
⑤ Trade Name
⑥ Tax Registration No.
⑦ Kind/Type of Business / / /
⑧ Kind/Type of Business Code
⑨ Gross Revenue
⑩ Included in Beginning
Inventory
⑪ Paid for the Current Tax
Year (＝󰊋󰊖)
⑫ Included in Ending Inventory
⑬ Total Amount
(⑩ ＋ ⑪ － ⑫)
Expenditure Calculated ⑭Standard
by Standard Expense Expense rate(%)
Rate ⑮Amount(⑨×⑭)
ꊘ Total Expense (⑬＋⑮)
ꊉ
󰊙 Standard Income Amount (⑨-ꊉ
󰊉 ꊘ)
(if 󰊉
󰊙 ≤ 0, This is 0)
󰊚 Simplified
󰊉
Income calculated Expense Rate(%)
by Simplified
Expense Rate 󰊛 Amounts
󰊉
{⑨×(1－󰊉 󰊚 )}
󰊒 Alternative Income Amounts
󰊊
(󰊉
󰊛 × Rate Regulated by National Tax Service)
󰊓 Income Amount (The lesser of 󰊉

󰊊 󰊙 or 󰊒)
󰊊
B. Details of Calculation of Primary Expenses for the Current Tax Year

(Per Each Place of Business)
(B) Received
Total (A) Amount in Regular (C) Amount included (D) Amount not
Classification in Details of Primary included in Details of
(＝B＋C＋D) Evidential Expenditures Primary Expenditures
Document
Purchase 󰊔
󰊊 󰊕
󰊊 󰊖
󰊊 󰊗
󰊊
Expenses
Rental 󰊘
󰊊 󰊙
󰊊 󰊚
󰊊 󰊛
󰊊
Expenses
Wages
󰊒
󰊋 󰊓
󰊋 󰊔
󰊋 󰊕
󰊋
Expenses
Total
󰊖
󰊋 󰊗
󰊋 󰊘
󰊋 󰊙
󰊋
(󰊋
󰊖 ＝⑪)
※ Attachments : Details of Primary Expenses
282 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (24쪽)
ꊝ종합소득산출세액계산서(주택등매매업자용) 작성방법
ꊯ
1. 이 서식은「소득세법」 제64조에 따른 부동산매매업자로서 종합소득금액에 주택(그 부수토지를 포함합

니다) 등 매매차익이 있는 자(「소득세법」제104조제1항제2호의3부터 제2호의7까지 및 제3호의 어느
하나에 해당하는 주택 또는 토지의 매매차익이 있는 거주자를 말합니다)에 해당하는 경우에만 작성
합니다.
2. 부동산매매업자가 종합과세되는 금융소득이 있는 경우에는 󰊞

󰊦종합소득산출세액계산서(주택등매매차
익이 있는 금융소득자용)도 함께 작성하여야 합니다.
3. ①종합소득금액 합계란: ｢소득세법｣제64조제1항제1호에 따라 계산한 금액으로서 각란의 금액은 다

음과 같이 적습니다.
가. ㉮총수입금액란: 5쪽의 ⑤이자소득금액란의 합계액ㆍ7쪽의 ⑧배당소득금액란의 합계액ㆍ9쪽의
⑧총수입금액란의 합계액ㆍ제11쪽의 ⑤총수입금액란의 합계액을 전부 더한 금액을 적습니다.
나. ㉰소득금액란: 13쪽의 ⑤결손금ㆍ이월결손금 공제 후 소득금액란의 합계액을 적습니다.
다. ㉯필요경비란: ㉮총수입금액에서 ㉰소득금액을 뺀 금액을 적습니다.
라. ㉱소득공제(양도소득기본공제)란: 15쪽의 󰊊
󰊚 소득공제 합계란의 금액을 적습니다.
마. ㉲과세표준란: ㉰소득금액란의 금액에서 ㉱소득공제(양도소득공제)란의 금액을 뺀 금액을 적습
니다.
바. ㉴산출세액란: ㉲과세표준란의 금액에 세율을 곱한 후 누진공제액을 뺀 금액을 적습니다.
4. ②합계란: ｢소득세법｣제64조제1항제2호에 따라 계산한 금액으로, 다음과 같이 적습니다.

가. ㉮～㉰란: 각각 ①란의 금액을 옮겨 적습니다.
나. ㉱소득공제(양도소득기본공제)란: ③란의 금액과 ④란의 금액을 더한 금액을 적습니다.
다. ㉲과세표준란: ㉰소득금액란의 금액에서 ㉱소득공제(양도소득기본공제)란의 금액을 뺀 금액을 적습
니다.
라. ㉴산출세액란: ③란과 ④란의 산출세액의 합계를 적습니다.
5. ③주택등매매차익 외 종합소득란: 다음과 같이 적습니다.

가. ㉮～㉰란: ②합계란의 금액에서 ④주택등매매차익합계란의 금액을 뺀 금액을 적습니다.
나. ㉱소득공제(양도소득기본공제)란: ①란의 금액을 옮겨 적습니다.
다. ㉲과세표준란: ㉰소득금액란의 금액에서 ㉱소득공제(양도소득기본공제)란의 금액을 뺀 금액을 적
습니다.
라. ㉴산출세액란: ㉲과세표준란의 금액에 세율을 곱한 후 누진공제액을 뺀 금액을 적습니다.
6. ⑤～⑪란: 주택 등 매매차익에 대해 ｢소득세법｣제104조에 따른 양도소득 세율별로 구분하여 계산합

니다.
가. ㉮～㉰란: 매매가액(㉮)에서 「소득세법 시행령」제163조제1항부터 제5항까지에 따라 계산한 필
요경비(㉯)를 빼서 소득금액(㉰)를 계산합니다.
나. ㉱소득공제(양도소득기본공제)란: 양도소득기본공제는 연간 250만원입니다. 다만, 미등기주택매
매차익은 양도소득기본공제가 되지 아니합니다.
다. ㉲과세표준: ㉰소득금액란의 금액에서 ㉱소득공제(양도소득기본공제)란의 금액을 뺀 금액을 적
습니다.
라. ㉴산출세액란: ㉲과세표준란의 금액에 세율을 곱한 후 누진공제액을 뺀 금액을 적습니다.
7. ㉳세율란: ｢소득세법｣ 제55조 및 제104조에 따른 세율 중 해당되는 세율을 적용합니다.
8. 비교산출세액: ①종합소득금액 합계란의 ㉴산출세액과 ②비교산출세액의 계산 합계란의 ㉴산출세액

중 큰 금액을 종합소득 산출세액으로 합니다.
Part Ⅴ Forms 283
[Form 40 ⑴] (Page 24)
󰊯 Calculation of Global Tax on Financial Income(For Career House Trader)

󰊝
1. A taxpayer shall fill in this form if he/she is professionally engaged in real estate transactions
under Article 64 of the Income Tax Act, and has gains from house (including its ancillary
land) transactions subject to global income (Applicable to a taxpayer who has profits from
sales of housing or land falling under one of any categories as specified in §104 ① 2-3 through
2-7 and §104 ① 3 of the Income Tax Act)
2. If a realtor has financial income subject to global income taxation, he/she should submit 󰊞
󰊦
Calculation of Global Tax on Financial Income(Taxpayer having both Financial Income and
Gains from Transaction of House) as well.
3. ①Sum of Global Income: The amount calculated by § 62-1-1 of the Income Tax Act
가. ㉮Total Income: Sum of ⑤Taxable Interest Income (p5), ⑧ Taxable dividend Income (p7),
⑧ Gross Income Amount (p9), and ⑤Gross Receipt (p11)
나. ㉰Income amount: Sum of ⑤Income after Deficit/Deficit Carried Over (p13)
다. ㉯Necessary Expenses: [㉮Total Income] - [㉰Income Amount]
라. ㉱Income Deduction(Capital Gains Deduction): 󰊊
󰊚Sum of Exemptions and Deductions (p15)
마. ㉲Tax Base: ㉰Income Amount minus ㉱Income Deduction(Capital Gains Deduction)
바. ㉴Calculated Tax amount: [㉲Tax base]X [tax rate]- [progressive deduction amount]
4. ②Sum: The amount calculated by §64-1-2 of the Income Tax Act

가. ㉮～㉰: Same as ㉮～㉰ of colume ①
나. ㉱Income Deduction(Capital Gains Deduction): [amount of ③] + [amount of ④]
다. ㉲Tax Base: [㉰Income amoun] - [㉱Income Deduction(Capital Gains Deduction)]
라. ㉴Calculated Tax amount: [calculated amount of ③] + [calculated amount of ④].
5. ③Global Income from Sources other than Gains from Transation of House
가. ㉮～㉰: [②Sum] - [④Global income from Sources Gains from Transaction]
나. ㉱Income Deduction(Capital Gains Deduction): Same as the amoun of ①
다. ㉲Tax Base: [㉰Income amount] - [㉱Income Deduction(Capital Gains Deduction)]
라. ㉴Calculated Tax amount: [㉲Tax base]X [tax rate]- [progressive deduction amount]
6. ⑤～⑪: Profit margin on purchase and sale of houses, etc. is calculated by the tax rate of
Capital Gains in §104 of ｢Income Tax Act｣.
가. ㉮～㉰: Income amount㉰ is calculated by [Value of house sales/purchase(㉮)] minus
[Necessary Expenses㉯] by §163-1~5 of 「Enforcement Decree of Income Tax Act」.
나. ㉱Income Deduction(Capital Gains Deduction): The amount of Capital Gains deduction is
2.5M KRW per year. Profit margin on purchase and sale of unregistered houses is not
subject to Capital Gains deduction.
다. ㉲Tax Base: [㉰Income amount] - [㉱Income Deduction(Capital Gains Deduction)]
라. ㉴Calculated Tax amount: [㉲Tax base]X [tax rate]- [progressive deduction amount]
7. ㉳Tax Rate: Enter whichever one that is applicable of the tax rates provided by Article 55 and
Article 104 of the Income Tax Act.
8. Tax amount comparatively calculated: The greater amount between ㉴Calculated Tax amount
of ①Sum of Global Income and ㉴Calculated Tax amount of ②Sum of Tax amount
comparatively calculated is the amount of Comparisons of Calculated Global Income Tax Tax
amount comparatively calculated
284 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (25쪽)
ꊯ종합소득산출세액계산서(주택등매매업자용)
ꊝ
1. 종합소득산출세액 비교
비교산출세액의 계산
①종합소득
구 분 ②합계 ③주택 등 매매 ④주택등매매차익
금액 합계
차익외 종합소득 합계(⑤+～+⑪)
㉮총 수 입 금 액
(주택등매매가액)
㉯필 요 경 비
㉰소 득 금 액
㉱소 득 공 제
(양도소득기본공제)
㉲과 세 표 준
㉳세 율
㉴산 출 세 액
2. 주택 등 매매차익에 대한 산출세액의 계산
⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ⑨ ⑩ ⑪
구 분 누진세율 누진+10%세율 40%세율 45%세율 50%세율 60%세율 70%세율
적용자산 적용자산 적용자산 적용자산 적용자산 적용자산 적용자산
㉮총 수 입 금 액
(주택등매매가액)
㉯필 요 경 비
㉰소 득 금 액
㉱소 득 공 제
(양도소득기본공제)
㉲과 세 표 준
㉳세 율
㉴산 출 세 액
Part Ⅴ Forms 285
[Form 40 ⑴] (Page 25)
󰊯 Global Income Tax Calculation Form (For Career House Trader)

󰊝
1. Comparisons of Calculated Global Income Tax
Tax amount comparatively calculated

③Global Income
①Sum of Global ④Global Income from
Item from Sources Other
Income ②Sum Sources Gains from
than Gains from
Transaction
Transaction of
House(⑤+～+⑪)
House
㉮Total Income
(House Sales
/Purchase Value)
㉯Necessary
Expenses
㉰Income Amount
㉱Income Deduction
(Capital Gains
Deduction)
㉲Tax Base
㉳Tax Rate
㉴Calculated Tax
Amount
2. Calculated tax amount on profit margin on purchase and sale of houses, etc.
⑤ ⑥
⑦ ⑧ ⑩
Assets Assets ⑨ ⑪
Assets Assets Assets
subject to subject to Assets Assets sbject
Item subject to subject to subject to
the the subject to to 70% tax
40% tax 45% tax 60% tax
progressiv progressive 50% tax rate rate
rate rate rate
e rate rate+10%
㉮Total Income
(House Sales
/Purchase Value)
㉯Necessary
Expenses
㉰Income Amount
㉱Income Deduction
(Capital Gains
Deduction)
㉲Tax Base
㉳Tax Rate
㉴Calculated Tax
Amount
286 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (26쪽)
ꊦ 종합소득산출세액계산서(주택등매매차익이 있는 금융소득자용) 작성방법

ꊞ
1. 용어정의
가. “금융소득”은｢소득세법｣ㆍ｢조세특례제한법｣에 따라 비과세 또는 분리과세되는 이자ㆍ배당소득

이외에 종합과세 되는 이자ㆍ배당소득을 말합니다.
나. “원천징수되지 아니하는 이자ㆍ배당소득”은｢소득세법｣제127조에 따라 원천징수되지 아니하는 이

자ㆍ배당소득(국외금융소득 등)을 말합니다.
다. “기준초과금액”은 과세대상금융소득에서 종합과세기준금액(4천만원)을 공제한 금액을 말합니다.
2. ꋏ 또는 ꋐ의 작성란 선택방법은 다음과 같습니다.
가. 개인별 연간 금융소득 합계액이 4천만원을 초과하는 경우에는 “ꋏ금융소득금액(④＋⑧)이 종합

과세기준금액(4,000만원)을 초과하는 경우”란에 작성합니다.
나. ｢소득세법｣제127조에 따라 원천징수되지 아니하는 이자ㆍ배당소득(국외금융소득 등)의 개인별

연간 합계액이 4천만원 이하인 경우에는, “ꋐ금융소득금액(④＋⑧)이 종합과세기준금액(4천만원)
이하인 경우”란에 작성합니다.
3. ①비영업대금이익란부터 ③위 ①ㆍ② 외의 이자소득란까지 : ❺이자소득명세서의 ⑤이자소득금액을

소득구분 코드별로 구분하여 해당 코드별 합계액을 적습니다.
4. ⑤배당가산(Gross-Up) 대상 배당소득란: ❻배당소득명세서의 ‘21’ 코드 “⑥대상금액”란의 합계액을

적으며, “⑥원천징수되지 아니하는 배당소득”란은 ❻배당소득명세서의 ‘23’코드ㆍ‘26’코드 “⑤배당액”
란의 합계액을 적습니다.
5. ⑦ 위⑤ㆍ⑥ 외의 배당소득란: ❻배당소득명세서의 ‘21’코드, ‘22’코드, ‘29코드’ 배당소득의 “⑤배당

액” 합계액에서 “⑥대상금액”의 합계액을 뺀 금액(“⑤배당액”-“⑥대상금액”)을 적습니다.
6. ⑫배당가산액란: ❻배당소득명세서의 ‘21’ 코드 ⑦가산액 합계액[⑤배당가산(Gross-Up) 대상 배당소

득 × 가산율]을 적습니다.
7. ⑬ㆍꊋ
ꊒㆍꊌ
ꊕ 금융소득 외의 다른 종합소득란: ❾종합소득금액 및 결손금ㆍ이월결손금공제명세서의 ⑤결
손금ㆍ이월결손금 공제 후 소득금액 중 이자소득금액과 배당소득금액은 제외한 소득금액의 합계액을
적습니다.
8. ꊖ
ꊋㆍꊋ
ꊚㆍꊌ ꊚㆍꊍꊕ의 산출세액 계산 시 다른 종합소득금액에 출자공동사업자의 배당소득(❻배당소득명
세서의 ‘28’코드)이 포함되어있는 경우에는 다음 ㉠, ㉡중 큰 금액을 적습니다.
㉠(다른 종합소득금액-소득공제)×기본세율
㉡출자공동사업자의 배당소득×14%＋[(다른 종합소득금액-출자공동사업자의 배당소득)-소득공제]×기본세율
9. ꊉ
ꊗㆍꊋ
ꊓㆍꊌ ꊧ소득공제명세서의 󰊊
ꊗ 소득공제란: ꊝ 󰊚소득공제 합계를 적습니다.
10. ꊛ
ꊉㆍꊊ
ꊛㆍꊌ
ꊔ 세액란: 2004년 12월 31일 이전 발생한 금융소득은 15/100, 2005년 1월 1일 이후 발
생한 금융소득은 14/100로 원천징수된 세액의 합계액을 적습니다.
11. ꋑ배당세액공제: ꊍ
ꊙ란은 [ꊉ
ꊔ와 (ꊌ
ꊒ－(ꊋ
ꊗ와 ꊋ
ꊛ 중 큰 금액)] 중 작은 금액을 적습니다.
12. ꊓ ꊒ 양도소득공제 전 주택등매매차익란: 󰊝

ꊊㆍꊍ 󰊯 종합소득산출세액계산서(주택등매매업자용)의 ④주택
등매매차익합계란의 ㉰소득금액란의 금액을 적습니다.
13. 󰊗
󰊊 ㆍ󰊍
󰊖 주택등매매차익세액란: 󰊝
󰊯종합소득산출세액계산서(주택등매매업자용)의 ④주택등매매차익합
계란의 ㉴산출세액란의 금액을 적습니다.
Part Ⅴ Forms 287
[Form 40 ⑴] (Page 26)
Instructions for Preparing 󰊞

󰊦 Calculation of Global Tax on Financial Income
(Taxpayer having both Financial Income and Gains from Transaction of House)
1. Definitions of the terms
(1) “Financial Income” refers to interest income․dividend income that are globally taxed besides interest
income․dividend income subject to non-taxation or separate taxation under the Personal Income Tax
Law and the Tax Incentive and Limitation Law.
(2) “Financial income free from withholding” means interest income and dividend income not withheld
under Article 127 of the Personal Income Tax Law (financial income received from abroad).
(3) “Amount exceeding threshold” means the amount remaining after deducting the Comprehensive taxing
threshold amount(40 million Won) from the taxable financial income.
2. Choice of the column (󰋏 or 󰋐 )
(1) When comprehensively taxed aggregated financial income(④+⑧) is more than 40 million won a year.
: Write in column 󰋏
(2) If aggregated financial income(④+⑧) not withheld under Article 127 of the Personal Income Tax
Law is less than 40 million won a year. : Write in column 󰋐
3. ①, ②, ③ : enter the aggregate amount of ⑤ Taxable Interest Income classified by income classification
code in ❺ Details of Interest Income.
4. ⑤ Dividend income subject to gross-up : enter the sum of ⑥ Dividend Income for Gross-up of code 21
from ❻Details of Dividend Income.
⑥ Dividend income not subject to gross-up : enter the sum of ⑤ Dividend Income of code 23 from ❻
Details of Dividend Income.
5. ⑦ Dividend besides ⑤, ⑥ : subtract ⑥ from ⑤ (sum of code 21, 22, 29 respectively) from ❻Details of
Dividend Income.
6. ⑫ Gross-up for dividend received : enter the sum of ⑦ under code 21 of ❻Details of Dividend Income
on page 7.
7. 󰊉
󰊕, 󰊋
󰊒, 󰊌
󰊕 Global income other than financial income : write the total income amount excluding interest
income and dividend income from ⑤income after Deficit/Deficit Carried Over of ❾Details of Global
Income, Deficit and Deficit Carried Over Deduction.
8. When the tax amount of each ꊋ
ꊖㆍꊋ
ꊚㆍꊌ
ꊚㆍꊍ
ꊕ is calculated, if dividend income(code 28 of ❻ Details of
Dividend Income) of investors is included in other global income amount, the lesser of ① and ➁ below
should be entered.
① (Other global income amount-income deduction)×basic tax rate
➁ Dividend income of investors×14%＋[(other global income amount-dividend income of
investors)-income deduction]×basic tax rate
9. ꊉ
ꊗㆍꊋ ꊗ : Enter the amount from 󰊊
ꊓㆍꊌ 󰊚 Sum of Exemptions and Deductions of ꊝ
ꊧ Details of Exemptions
and Deductions.
10. ꊉ
ꊛㆍꊊ
ꊛㆍꊌ
ꊔ : Sum the financial income withheld respectively at 15/100 (incurred between Jan.1 2001～
Dec. 31, 2004) and at 14/100 (incurred since Jan. 1, 2005)
11. 󰊍
󰊙 under ꋑTax credit for dividend (see page 27) : enter the smaller of ⑫ or [󰊌
󰊒 - (the larger of 󰊋
󰊗 or
󰊛 ).
󰊋
12. 󰊊
󰊓, 󰊍
󰊒 Gains from Transaction of House before Capital Gains Deduction : ㉰Income Amount of ④Global
Income from Sources Gains from Transaction in the 󰊝
󰊯 Global Income Tax Calculation Form (For Career
House Trader)
13. 󰊊
󰊗 ㆍ󰊍
󰊖 Tax on Gains from Transaction of House: ㉴Calculated Tax Amount of ④Global Income from
Sources Gains from Transaction in the 󰊝
󰊯 Global Income Tax Calculation Form
288 제5편 서식
[별지 제40호서식(1)] (2010. 4. 30. 개정) (27쪽)
ꊦ 종합소득산출세액계산서(주택등매매차익이 있는 금융소득자용)
ꊞ
ꋎ 금융소득 명세
① 비영업대금이익 ⑤ 배당가산(Gross－Up) 대상 배당소득
② 원천징수되지 아니하는 이자소득 ⑥ 원천징수되지 아니하는 배당소득
③ 위 ①ㆍ② 외의 이자소득 ⑦ 위 ⑤ㆍ⑥ 외의 배당소득
④ 이자소득 합계(①＋②＋③) ⑧배당소득 합계(⑤＋⑥＋⑦)
ꋏ금융소득금액(④＋⑧)이 종합과세기준금액 ꋐ금융소득금액(④＋⑧)이 종합과세기준금액
(4,000만원)을 초과하는 경우 (4,000만원) 이하인 경우
⑨금융소득금액(④＋⑧) ꊓ원천징수되지 아니하는 금융소득(②＋⑥)
ꊌ
ꊒ종합과세기준금액
ꊉ 40,000,000 ꊌ
ꊔ[ꊌ
ꊓ×(14/100, 15/100)]
ꊓ기준초과금액(⑨－⑩)
ꊉ ꊕ금융소득 외의 다른 종합소득
ꊌ
ꊔ배 당 가 산 액
ꊉ ꊖ종합소득금액(ꊌ
ꊌ ꊕ)
ꊕ금융소득 외의 다른 종합소득
ꊉ ꊗ소 득 공 제
ꊌ
ꊔ＋ꊉ
ꊖ종 합 소 득 금 액(⑪＋ꊉ
ꊉ ꊕ) ꊘ과 세 표 준(ꊌ
ꊌ ꊖ－ꊌ
ꊗ)
ꊗ소 득 공 제
ꊉ ꊙ기 본 세 율
ꊌ
ꊘ과 세 표 준(ꊉ
ꊉ ꊖ－ꊉ
ꊗ) ꊚ산 출 세 액
ꊌ
ꊙ기 본 세 율
ꊉ ꊛ비교산출세액 계(ꊌ
ꊌ ꊔ＋ꊌ
ꊚ)
ꊚ산 출 세 액
ꊉ ꊒ양도소득공제 전 주택등매매차익
ꊍ
ꊛ[⑩×(14/100, 15/100)]
ꊉ ꊓ주택등매매차익 외의 과세표준(ꊌ
ꊍ ꊘ－ꊍ
ꊒ)
ꊒ비교산출세액 계(ꊉ
ꊊ ꊚ＋ꊉ
ꊛ) ꊔ기 본 세 율
ꊍ
ꊓ양도소득공제 전 주택등매매차익
ꊊ ꊕ산 출 세 액
ꊍ
ꊔ주택등매매차익 외의 과세표준(ꊉ
ꊊ ꊘ－ꊊ
ꊓ) ꊖ주택등매매차익세액
ꊍ
ꊕ기 본 세 율
ꊊ ꊗ비 교 산 출 세 액(ꊌ
ꊍ ꊔ＋ꊍ
ꊕ＋ꊍ
ꊖ)
ꊖ산 출 세 액
ꊊ ꊘ종합소득산출세액(ꊌ
ꊍ ꊛ와 ꊍ
ꊗ 중 큰 금액)
ꊗ주택등매매차익세액
ꊊ ꋑ 배당세액공제액
ꊘ비교산출세액(ꊉ
ꊊ ꊛ+ꊊ
ꊖ＋ꊊ
ꊗ)
ꊙꊉ
ꊍꊔ와 [(ꊌ
ꊒ－(ꊋ
ꊗ와 ꊋ
ꊛ 중 큰 금액)] 중 작은 금액
ꊙ비영업대금이익(①)×25/100
ꊊ
ꊚ비영업대금이익 제외한 금융소득(⑨－①)
ꊊ
ꊛ[ꊊ
ꊊ ꊚ× (14/100, 15/100)]
ꊒ금융소득 외의 다른 종합소득(ꊉ
ꊋ ꊕ)
ꊓ소 득 공 제
ꊋ
ꊔ과 세 표 준(ꊋ
ꊋ ꊒ－ꊋ
ꊓ)
ꊕ기 본 세 율
ꊋ
ꊖ산 출 세 액
ꊋ
ꊗ비교산출세액 계(ꊊ
ꊋ ꊙ＋ꊊ
ꊛ＋ꊋ
ꊖ)
ꊘ주택등매매차익 이외의 과세표준(ꊋ
ꊋ ꊔ－ꊊ
ꊓ)
ꊙ기 본 세 율
ꊋ
ꊚ산 출 세 액
ꊋ
ꊛ비교산출세액 계(ꊊ
ꊋ ꊗ＋ꊊ
ꊙ＋ꊊ
ꊛ＋ꊋ
ꊚ)
ꊌ종합소득산출세액
ꊒ
(ꊊ
ꊒㆍꊊ
ꊘㆍꊋ
ꊗㆍꊋ
ꊛ 중 큰 금액)
Part Ⅴ Forms 289
[Form 40 ⑴] (Page 27)

󰊞 Calculation of Global Tax on Financial Income
󰊦
(Taxpayer having both Financial Income and Gains from Transaction of House)
ꋎ Computation of Financial Income
①Interest income from non-commercial loans ⑤Dividend income subject to gross-up
②Interest income not withheld ⑥Dividend income not withheld
③Interest income besides ①ㆍ② ⑦Dividend income besides ⑤,⑥
④Total interest income (①+②+③) ⑧Total dividend income (⑤+⑥+⑦)
ꋏIn case where the amount of column (④+⑧) ꋐIn case where the amount of column (④+⑧)
exceeds the threshold amount(40million won) is under the threshold amount(40million won)
󰊓 Financial income not
󰊌
⑨Financial income (④+⑧)
withheld(②+⑦)
ꊒGlobal taxation threshold
ꊉ 40,000,000 󰊌
󰊔 [ꊌꊓ×(14/100, 15/100)]
ꊓAmount exceeding threshold (⑨-󰊉
ꊉ 󰊒) 󰊕 Global income other than financial income
󰊌
ꊔGross-up for dividend received
ꊉ 󰊖 Global income(󰊌
󰊌 󰊕)
ꊕGlobal income other than financial income
ꊉ 󰊗 Income deduction
󰊌
ꊖGlobal income (󰊉
ꊉ 󰊓 +󰊉󰊔 +󰊉
󰊕) 󰊘 Tax base (󰊌
󰊌 󰊖 -󰊌󰊗)
ꊗIncome deduction
ꊉ 󰊙 Basic tax rate
󰊌
ꊘTax base (󰊉
ꊉ 󰊖 -󰊉󰊗) 󰊚 Tax calculated
󰊌
ꊙBasic tax rate
ꊉ 󰊛 Tax amount comparatively
󰊌
calculated (󰊌󰊔 +󰊌󰊚)
󰊒 Gains from Transaction of House before
󰊍
ꊚTax calculated
ꊉ Capital Gains Deduction
󰊓 Tax Base not including Gains from
󰊍
ꊛ[⑩×(14/100, 15/100)]
ꊉ
Transaction of House(󰊌 󰊘 -󰊍󰊒)
ꊒTax amount comparatively calculated (󰊉
ꊊ 󰊚+󰊉󰊛) 󰊔 Basic tax rate
󰊍
ꊓGains from Transaction of House
ꊊ 󰊕 Tax calculated
󰊍
before Capital Gains Deduction
ꊔTax Base not including Gains from
ꊊ
Transaction of House(󰊉 󰊘 -󰊊󰊓) 󰊖 Tax on Gains from Transaction of House
󰊍
󰊗 Tax amount comparatively
󰊍
ꊕBasic tax rate
ꊊ
calculated (󰊌󰊔 +󰊍󰊕 +󰊍󰊖)
ꊖTax calculated
ꊊ 󰊘 Calculated global income tax
󰊍
amount(greater of 󰊌 󰊛 ㆍ󰊍 󰊗)
ꊗTax on Gains from Transaction of House
ꊊ ꋑ Tax credit for dividend
ꊘTax amount comparatively calculated(󰊉
ꊊ 󰊛+󰊊
󰊖 +󰊊
󰊗)
ꊙThe lesser of 󰊉
ꊍ 󰊔 or [󰊌
󰊒-(greater of 󰊋
󰊗 or 󰊋
󰊛)]
ꊙInterest from non-commercial loans(①)×25/100
ꊊ
ꊚFinancial Income in including Profit
ꊊ
from Non-Business Loan(⑨-①)
ꊛ[ꊊ
ꊊ ꊚ× (14/100, 15/100)]
ꊒGlobal income other than financial income(󰊉
ꊋ 󰊕)
󰊓Income deduction
󰊋
󰊔Tax base(󰊋
󰊋 󰊒 -󰊋󰊓)
󰊕Basic tax rate
󰊋
󰊖Tax calculated
󰊋
󰊗Tax amount comparatively calculated
󰊋
(󰊊󰊙 +󰊊
󰊛 +󰊋󰊖)
󰊘Tax Base not including Gains from
󰊋
Transaction of House(󰊋 󰊔 -󰊊󰊓)
󰊙Basic tax rate
󰊋
󰊚Tax calculated
󰊋
󰊛Tax amount comparatively calculated
󰊋
(󰊊󰊗 +󰊊
󰊙 +󰊊󰊛 +󰊋󰊚)
󰊒Calculated global income tax
󰊌
amount(greater of 󰊊 󰊒 ㆍ󰊊 󰊘 ㆍ󰊋 󰊗 ㆍ󰊋 󰊛)
290 제5편 서식
[별지 제40호서식(4)] (2010. 4. 30. 개정) (1쪽)

보내는 사람
주 이 우편물은 중요한 문서이므로 반드시 본인이나
의 그 대리인에게 신속하게 전달하여 주시기 바랍니다.
세무서장
□□□－□□□
* 세무서 상담전화:
받는 사람
님 귀하
□□□－□□□
<단일소득 － 단순경비율적용대상자용>
종합소득세 확정신고 안내말씀
1. 신고서를 제출하지 아니하면 무신고가산세가 부과되오니 세금을 납부한 경우에도 반드시 이 신
고서를 작성하여 세무서에 제출(우송)하거나 전자신고를 하여야 합니다.
2. 국세청에서는 사업자의 신고편의를 위하여 보유정보를 기초로 신고안내자료와 신고서 기재사항
의 전부 또는 일부를 사전 기재하여 안내하고 있습니다. 신고서의 기재사항에 잘못이 있는 경우
수정한 후 제출하시기 바랍니다.
3. 전산으로 적혀있는 소득 외에 근로소득 등 다른 종합소득이 있으면 이를 합하여 신고하여야 합
니다. 이 경우 종합소득세ㆍ농어촌특별세ㆍ지방소득세 및 과세표준확정신고 및 납부계산서[별지
제40호서식(1)]를 사용하여야 합니다.
4. 신고서는 각 항목에 적혀있는 설명과 4쪽의 작성방법을 반드시 읽으신 후 작성하시기 바랍니다.
국세청 홈페이지의 [신고납부]에서는 종합소득세 신고서 작성방법에 대한 상세한 정보를 제공하
고 있습니다.
신고안내자료
Part Ⅴ Forms 291
[Form 40 ⑷] (Page 1)
From
This is an important mail with private information, and should
Note be promptly delivered to the taxpayer himself/herself or the
taxpayer's proxy.
Head of ○○ District Tax Office
□□□－□□□
*Helpline of district tax office:
Recipient
To
□□□－□□□
<For taxpayers with single income, who are subject to Simplified Expense Rate>
Global Income Tax Return
1. Please note that penalties are imposed if a taxpayer fails to file a return even if taxes were paid. Please
make sure that fill out this form and submit it to the district tax office by mail or e-filing service.
2. For the convenience of corporate taxpayers, the NTS provides partial or whole documents and
basic guide material regarding global income tax return based on the information the Service
has on the taxpayers. Rewrite the pre-written wrong data correctly according to your own
data.
3. Other income such as wages and salaries, etc. besides amount of income written in this form shall be reported
comprehensively using the following Form 40 (1)
4. Please refer to the explanation on each form and the instructions on page 4 before preparing
the return documents.
Guide for global income tax return

292 제5편 서식
[별지 제40호서식(4)] (2010. 4. 30. 개정) (2쪽)
관리번호 － ( 년 귀속) 종합소득세ㆍ지방소득세 거주구분 거주자 1 /비거주자 2

과세표준확정신고 및 납부계산서 내ㆍ외국인 내국인 1 /외국인 9
(단일소득 - 단순경비율적용대상자용)
❶ 기본사항
①성 명 ②주민등록번호 －
③상 호 ④사업자등록번호 －－
⑤주 소 ⑥전자우편주소
⑦주소지 전화번호 ⑧사업장 전화 ⑨휴대전화번호
번호
ꊼ 추계－
ꋅ
⑩신고유형 단순율 ⑪기장의무 󰊲 간편장부대상자 ⑫소득구분 ꋃ 부동산임대 ꊽ
ꊼ ꋃ 사업
⑭단순경비율 일반율 󰊺 정기신고 󰊻

󰋃 󰋃 수정신고
⑬업종코드 ⑮신고구분
(%) 자가율 󰋃 기한후신고
󰊽
ꊘ금융회사/체신
ꊉ
❷ 환급금 계좌신고 ꊙ계좌번호
ꊉ
관서명
❸ 종합소득세액의 계산
구 분 금 액
ꊓ총수입금액 : 매출액을 적습니다.
ꊋ
ꊔ단순경비율에 의한 필요경비 : ꊋ
ꊋ ꊓ총수입금액×⑭단순경비율(%)
ꊕ종합소득금액 : ꊋ
ꊋ ꊓ－ꊋꊔ
ꊖ소득공제 : 소득공제명세(󰊋
ꊋ 󰊗 ～󰊌
󰊚)의 공제금액 합계를 적습니다.
인적공제 대상자 명세 인적공제
관 계성 명 내외국 주 민 등 록 번 호 구 분 인원 금 액
코 드 인코드
󰊗본
󰊋 인
기본
󰊘배
󰊋 우 자
공제
󰊙부
󰊋 양 가 족
󰊚7 0 세 이 상 인 자
󰊋
󰊛장
󰊋 애 인
소득 추가
󰊒부
󰊌 녀 자
공제 공제
명세 󰊓6 세 이 하 인 자
󰊌
󰊔출 생 ㆍ 입 양 자
󰊌
󰊕다 자 녀 추 가 공 제
󰊌
󰊖기부금공제 4쪽의 작성방법을 참고하여 기부금지출액 중 공제액을 적습니다
󰊌
󰊗표준공제: 60만원
󰊌
󰊘개인연금저축공제: ｢개인연금저축｣불입액에 40%를 곱한 금액과 72만원 중
󰊌
적은 금액을 적습니다.
󰊙연금저축공제: ｢연금저축｣불입금액과 300만원 중 적은 금액을 적습니다.
󰊌
󰊚연금보험료공제: 국민연금보험료를 납부한 금액을 적습니다.
󰊌
󰊛 과세표준 : ꊋ
󰊌 ꊕ－ꊋꊖ (“0”보다 적은 경우에는 “0”으로 합니다)
󰊒 세율: 4쪽의 작성방법을 참고하여 세율을 적습니다.
󰊍
󰊓 산출세액 : 󰊌
󰊍 󰊛 ×󰊍
󰊒 －누진공제액(4쪽 작성방법 참고)
󰊔 세액공제 : 세액공제명세(󰊍
󰊍 󰊕 ～󰊍
󰊙 )의 합계금액을 적습니다.
󰊕납세조합공제: 납세조합영수증상의 (33)납세조합공제액을 적습니다.
󰊍
󰊖전자신고세액공제: 납세자가 전자신고 방법에 의하여 직접 신고하는 경우 2
󰊍
만원을 공제합니다.
세액
공제 󰊍
󰊗정치자금기부금 세액공제:｢정치자금법｣에 따라 정당(후원회 및 선거관리위
원회 포함)에 기부한 기부금 중 10만원까지는 기부금액의 100/110을 세액
명세 공제합니다.
󰊍이월 세액공제(전년도에 공제받지 못한 전자신고세액공제 등을 말합니다)
󰊘
󰊙
󰊍
󰊚 중소기업에 대한 특별세액감면 금액을 적습니다.
󰊍
󰊛 결정세액: 󰊍
󰊍 󰊓 －󰊍
󰊔 －󰊍
󰊚(“0”보다 적은 경우에는 “0”으로 합니다)
Part Ⅴ Forms 293
Ref. No－ (For the year of ) Final Return Base and Computation of Residency Resident1
/Non-resident2
Tax to be paid For Global Income Tax and Local Income Tax Nationality Citizen1 /Foreigner9
(Single Income - Simplified Expense Rate) State of State
Residence code
①Name ②Resident Reg. No －
③Company Name ④Tax Reg. No. －－
⑤Address ⑥E-mail
⑦Home Phone No ⑧Business ⑨Mobile No
Phone No
⑩Type of Return ꊼ ꋅ Estimate- ⑪Classification 󰊲Simplified ⑫Type of Income ꋃ Real Estate Rental Income
ꊼ
Simplified Rate by bookkeeping bookkeeping ꋃ Business Income
ꊽ
⑬Business Type ⑭Simplified Basic Rate ⑮Return 󰋃 Regular 󰊻
󰊺 󰋃Amended declaration
code Expense Rate(%) Excess Rate Classification 󰊽󰋃 Return after due date
❷ Bank Account for Tax ꊘName of
ꊉ ꊙAccount
ꊉ
Refund Bank/post office No
❸ Computation of Global Income Tax
Classification Amount
ꊓWrite down your Gross Revenue
ꊋ
ꊔNecessary Expense based on Simplified Expense Rate : ꊋ
ꊋ ꊓGross Revenue × ⑭Simplified Expense Rate(%)
ꊕAmount of Global Income : ꊋ
ꊋ ꊓ－ꊋ ꊔ
ꊖ Total Income Allowances : Total of Detail of Income allowances(󰊋
ꊋ 󰊗 ～󰊌 󰊚)
List names of personal deductions Personal Deduction
Relatio Name Nationality Resident Classification No. of persons Amount
nship Registration No
󰊗 Taxpayer him/herself
󰊋
Basic 󰊋
󰊘 Spouse
󰊙 Dependants
󰊋
󰊚 Person who is 70 or older
󰊋
list 󰊛 The handicapped
󰊋
Add
󰊒 Female worker
󰊌
of itio
nal 󰊌 󰊓 Lineal descendant less than
inco 6 years of age
me 󰊔 New born/Newly adopted
󰊌
󰊕 Additional deduction for
󰊌
dedu households with multiple children
ction 󰊌󰊖Enter the deduction amount of donation expenses referring the instruction of donation deduction(page 4)
󰊗Standard Deduction : 600,000won
󰊌
󰊘Personal pension savings deduction : Fill out the blank with the less amount between
󰊌
the 40% of personal pension savings paid in the previous year and 720,000won
󰊙Pension savings deduction: Fill out the blank with the less amount between
󰊌
pension savings paid in the previous year and 3,000,000won
󰊚Pension insurance premium deduction : write down the amount of the national
󰊌
pension insurance premium paid up last year.
󰊛 Tax Base : ꊋ
󰊌 ꊕ－ꊋ ꊖ (If the amount is less than 0, this is 0 )
󰊒 Tax Rate : Enter the tax rate by referring to the instruction(page 4)
󰊍
󰊓 Tax Calculated : 󰊌
󰊍 󰊛 ×󰊍 󰊒 －Progressive Deduction by referring to the instruction(page 4)
󰊔 Tax Credit : Enter the total of tax credits below(󰊍
󰊍 󰊕 ～󰊍 󰊙)
󰊕Tax credit for taxpayer association : Enter the amount of Tax credit for taxpayer
󰊍
association listed in line 33 of Receipt of Taxpayer Association.
󰊖Tax credit for e-filing : If taxpayer directly files a e-filing return through a internet, 20,000 won is available
󰊍
List
of 󰊍 󰊗Tax credit on political fund donations: The entire amount for donations of 100,000 won or
tax less made to political parties (by support groups, the National Election Commission, etc)
credit during the current year, and 100,000 won for donations exceeding 100,000 won
󰊘Tax credit carryovers(including e-filed tax credits which was not deducted from the previous year)
󰊍
󰊙
󰊍
󰊍 Special Tax Deduction for Small&Middle Size Business
󰊚
󰊛 Tax Determined: 󰊍
󰊍 󰊓 －󰊍 󰊔 －󰊍 󰊚(If the amount is less than 0, this is 0 )
294 제5편 서식
[별지 제40호서식(4)] (2010. 4. 30. 개정) (3쪽)

구 분 금 액
󰊒가산세액: 가산세액계산명세(󰊎
󰊎 󰊓 ～󰊎
󰊛 )의 합계금액을 적습니다
구 분 계산기준 기준금액 가산세율 가산세액
미 달 세 액 40/100
부 당 무 신 고
수 입 금 액 14/10,000
󰊓무 신 고
󰊎
미 달 세 액 20/100
일 반 무 신 고
수 입 금 액 7/10,000
미 달 세 액 40/100
󰊔과 소 신 고
󰊎 수 입 금 액 14/10,000
가 일 반 과 소 신 고 미 달 세 액 10/100
산 부 당 초 과 환 급 초과환급세액 40/100
󰊕초과환급신고
󰊎
세 일 반 초 과 환 급 초과환급세액 10/100
액 미 납 일 수 ( )
계 󰊎
󰊖납부(환급)불성실
미 납 부 ( 환 급 ) 세 액
3/10,000
산 󰊎
󰊗보 고 지 급 명 미 제 출 ( 불 명 ) 지급(불명)금액 2/100
명 불 성 실 세 서 지 연 제 출 지연제출금액 1/100
세 󰊎
󰊘공 동 사 업 장 미 등 록 ㆍ 허 위 등 록 총 수 입 금 액 0.5/100
등 록 불 성 실 손익분배비율 허위신고 등 총 수 입 금 액 0.1/100
󰊙무
󰊎 기 장 산 출 세 액 20/100
거 래 거 부 ㆍ 불 성 실 금 액 5/100
󰊚신 용 카 드 거 부
󰊎
거 래 거 부 ㆍ 불 성 실 건 수 5,000원
미 가 맹 총수입금액 0.5/100
󰊛현 금 영 수 증
󰊎
미 발 급ㆍ불 성 실 금 액 5/100
미 발 급
미 발 급ㆍ불 성 실 건 수 5,000원
󰊒총결정세액: 󰊍
󰊏 󰊛 ＋󰊎
󰊒
기납부 󰊓 중간예납세액
󰊏
세 액 󰊔 원천징수세액 및 지급처사업자등록번호 (사업자등록번호
󰊏 )
ꊕ납부할 세액 또는 환급받을 세액: ꊏ
ꊏ ꊒ－ꊏ ꊓ－ꊏꊔ
❹ 지방소득세액의 계산
ꊏ과세표준 : 종합소득세의 󰊏
ꊖ 󰊒 총결정세액을 옮겨 적습니다.
ꊗ세율
ꊏ 10%
ꊘ산출세액: ꊏ
ꊏ ꊖ×10%
ꊙ원천납부한 세액: 󰊏
ꊏ 󰊔 ×10%
ꊚ납부할 세액 또는 환급받을 세액: ꊏ
ꊏ ꊘ - ꊏ
ꊙ
신고인은｢소득세법｣제70조 및｢지방세법｣제177조의4와｢국세기본법｣제45조의3에 따라 위의 내용을

신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음
을 확인합니다.
년 월 일
신고인 (서명 또는 인)
세무서장 귀하
※ 첨부서류
1. 장애인증명서 1부(해당자에 한정하며, 종전에 제출한 경우에는 제외합니다)
2. 기부금명세서(별지 제45호서식) 및 기부금납입영수증 각 1부(기부금공제가 있는 경우에 한정합니다)
3. 가족관계등록부 1부(주민등록표등본에 의하여 공제대상 배우자, 부양가족의 가족관계가 확인되지 않는 경
우에만 제출하며, 종전에 제출한 후 변동이 없는 경우에는 제출하지 않습니다.)
4.
※ 이 신고서는 5월 31일까지 세무서로 우송하여야 합니다.

Part Ⅴ Forms 295
Classification Amount
ꊒPenalty Taxes : Enter the total of detail of penalty taxes(ꊎ
ꊎ ꊓ～ꊎꊛ)
Classification Calculation Base Target Rate Amount
Intentional
ꊓFailure to file
ꊎ Gross Revenue 14/10,000
returns Unreported Amount 20/100
Unintentional
Under reported 40/100
ꊔUnder-reporting of
ꊎ Intentional
income
Unintentional Under reported 10/100
ꊕExcessive refund
ꊎ Intentional Excessive Refund 40/100
claim Unintentional Excessive Refund 10/100
Detail ꊎꊖUnfaithful Sum of Days Unpaid ( )
3/10,000
payment(refund) Amounts Unpaid
of
ꊗUnfaithfu Withholdin Failure to submit
ꊎ Non-submission Amt. 2/100
l report g receipts Late submission Amt. late submitted 1/100
penalty
Failure to register Gross Revenue 0.5/100
taxes ꊘ
ꊎUnfaithful registration /Fraudulent register
of co-invested business
Fraudulent registration
place of profit allocation ratio Gross Revenue 0.1/100
ꊙFailure to maintain adequate books and
ꊎ Calculated Tax
20/100
records Amount
Non-issuance Amount 5/100
ꊚ Failure to issue receipts
ꊎ
of credit card sales
Number of Non-issuance 5,000W
ꊎNon-issuance of cash
ꊛ
Non-issuance Amount 5/100
receipts
Number of Non-issuance 5,000W
ꊒTotal Tax Determined : ꊍ
ꊏ ꊛ＋ꊎ
ꊒ
Tax ꊓInterim Payment
ꊏ
Prepaid ꊔTax withheld and withholding agent tax reg. No(Tax Reg. No
ꊏ )
󰊕Tax Due or Tax Refundable : ꊏ
󰊏 ꊒ－ꊏ
ꊓ－ꊏ
ꊔ
❹ Computation of Inhabitant Tax
󰊖Tax Base : ꊏ
󰊏 ꊒTotal Tax Determined
󰊏Tax
󰊗 Rate 10%
󰊘Tax
󰊏 Calculated : 󰊏
󰊖 ×10%
󰊙Tax
󰊏 Withheld : ꊏꊔ×10%
󰊚Tax
󰊏 Due or Tax Refundable : 󰊏
󰊘 - 󰊏
󰊙
true, complete, and is accordance with Article 70 of the Income Tax Law, Article 177-4 of the Local
Tax Law, and Article 45-3 of the Framework Act on National Taxes.
200 . . . Income earner name signature
※ Attachments
1. Handicap verification records: Only when applicable and with no previous submission
2. [Form 45] Details of Donations and donation payment receipts: Only when applicable.
3. Residence Registration Record or Family Register Record: Submission unnecessary if no changes have
occurred since the previous submission.
4.
※ This return should be sent to the tax office by May 31..
296 제5편 서식
[별지 제40호서식(4)] (2010. 4. 30. 개정) (4쪽)
작 성 방 법
1. ⑭단순경비율(%) 적용대상자(귀하께 적용되는 단순경비율은 전산으로 적혀 있습니다): 직전 연도 수입금액
의 합계액이 업종별로 아래 금액에 미달하는 사업자와 해당 연도의 신규사업자입니다.
가. 농업, 임업, 어업, 광업, 도매업, 소매업, 부동산매매업, 그밖에 아래에 해당하지 아니하는 업: 6천만원
나. 제조업, 숙박 및 음식점업, 전기ㆍ가스 및 수도사업, 건설업, 운수업, 통신업, 금융 및 보험업: 3천600만원
다. 부동산임대업, 서비스업(인적용역 등): 2천400만원
※ 다만, 의사, 변호사, 세무사 등을 포함한 전문직사업자 등｢소득세법 시행령｣제143조제7항에 따른 사업
자는 2008. 1. 1부터는 수입금액과 관계없이 단순경비율 적용이 배제됩니다.
2. ⑯금융회사명/체신관서명란 및 ⑰계좌번호란: 󰊏 󰊕납부할 세액 또는 환급받을 세액란에 환급받을 세액이 있
는 경우에 적습니다. 환급받을 세액이 2천만원 이상인 경우에는 별도의 계좌개설(변경)신고서에 통장
사본을 첨부하여 신고하여야 합니다.
3. 인적공제 대상자 명세: 인적공제를 받을 본인, 배우자, 부양가족의 인적사항을 적습니다.
가. 관계코드: 본인과 인적공제대상자의 관계를 본인 기준으로 코드로 적습니다.
소득자 본인=0, 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속 중 자녀․입양자=4, 직계비속
중 자녀․입양자 외(직계비속과 그 배우자가 모두 장애인인 경우 그 배우자 포함)=5, 형제자매=6, 수급자=7, 위
탁아동=8
나. 내외국인코드 : 내국인은 “1”, 외국인은 “2”로 구분하여 적습니다.
4. 기본공제 : 본인과 아래에 해당하는 부양가족 1명당 150만원 (해당인원×150만원)을 공제합니다.
가. 배우자: 연간소득금액이 100만원 이하인 자
나. 부양가족: 본인과(배우자 포함) 생계를 같이 하고, 연간소득금액이 100만원 이하인 자로서 다음에 해당하는
자. 부양가족 중 장애인은 연령에 제한 없이 공제대상입니다.
(1) 부모, 조부모로서 60세 이상인 자
(2) 자녀 또는 동거입양자로서 20세 이하인 자
(자녀 또는 동거입양자가 모두 장애인에 해당하는 경우에는 그 배우자를 포함합니다.)
(3) 형제자매로서 20세 이하 또는 60세 이상인 자
(4) ｢국민기초생활 보장법｣제2조제2호의 수급자
(5) ｢아동복지법｣에 따른 가정위탁을 받아 해당 과세기간에 6개월 이상 직접 양육한 위탁아동
5. 추가공제: 기본공제대상자가 다음에 해당하는 경우 다음의 금액을 추가로 공제합니다.
󰊚70세 이상 100만원
󰊋 󰊛 장애인 200만원
󰊋
󰊒배우자가 없는 여성으로서 부양가족이 있는 세대주이거나, 배우자가 있는 여성 50만원
󰊌
󰊓6세 이하의 직계비속 또는 입양자 100만원
󰊌
󰊔해당 과세기간에 출생한 직계비속과 입양신고한 입양자 200만원
󰊌
6. 󰊌
󰊕 다자녀추가공제: 사업소득이 있는 거주자의 기본공제대상 자녀가 2명인 경우 50만원, 2명을 초과 시
50만원과 초과 1명당 100만원을 추가로 공제합니다.
7. ꊌ
ꊖ기부금공제: 기부금명세서(별지 제45호서식)를 먼저 작성하고, 기부금 코드별로 지출액 중 공제한도
범위 이내의 금액을 공제합니다.
8. 󰊍
󰊒 세율란 및 󰊍 󰊓 산출세액란: 아래의 세율 중 과세표준(󰊌 󰊛 )에 해당하는 세율을 적으며, [과세표준(󰊌 󰊛)×세율(󰊍
󰊒)
－누진공제액]의 방법으로 산정한 금액을 적습니다.
세 율 표
귀속년도 2009년 2010년～2011년 2012년 이후
과세표준 세율 누진공제액 세율 누진공제액 세율 누진공제액
1,200만원 이하 6% 6% 6%
1,200만원 초과 4,600만원 이하 16% 120만원 15% 108만원 15% 108만원
4,600만원 초과 8,800만원 이하 25% 534만원 24% 522만원 24% 522만원
8,800만원 초과 35% 1,414만원 35% 1,490만원 33% 1,314만원
※ (사례) 2009년의 경우 과세표준이 13,150,000원인 경우: 13,150,000×16%－1,200,000＝904,000원이 됩
니다.
9. 󰊎
󰊓 무신고가산세ㆍ󰊎 󰊔 과소신고가산세 : 미달세액에 가산세율을 적용하여 산출된 금액을 적습니다.
10. 󰊎
󰊙 무기장가산세란: 직전 과세기간의 실제 발생한 수입금액이 4천800만원 이상인 사업자로서 장부를
기장하지 아니하고 단순경비율에 따라 추계신고를 하는 경우 산출세액에 20%를 곱한 금액을 적습니다.
11. 세법에 따른 제출ㆍ신고ㆍ가입ㆍ등록ㆍ개설 등의 기한이 지난 후 1개월 이내에 제출 등의 의무를 이
행하는 경우 해당 가산세의 50%를 감면하여 적습니다.
12. 󰊏
󰊔 원천징수세액란 : 인적용역(보험설계사, 외판원 등) 제공에 대한 대가를 받을 때원천징수의무자가 원천징수한
소득세의 합계를 적습니다. 지급처 사업자등록번호는 지급총액이 가장 큰 원천징수의무자의 사업자등록번호를 적
습니다.
Part Ⅴ Forms 297
작 성 방 법
1. ⑭Sim plified Expense R ate is applied to the self-em ployed w hose aggregate incom e of the previous
year is below the am ount listed as below by line of business and to new starters of the current
year.(Y our Sim plified E xpense R ate is com puterized and specified on the tax return form )
(1) A griculture, H unting & Forestry, Fishing, M inning, W holesale and R etail Trade, and other types of
business w hich do not fall under follow ing categories : 60 m illion w on
(2) M anufacturing, H otels and R estaurants, Electronic ․ G as and W ater-supply, C onstruction, Transport,
Storage & C om m unications, Finance & Insurance : 36 m illion w on
(3) R eal Estate, Service(Personal Service) : 24 m illion w on
※ Starting from Jan. 1,2008, simplified expense rate shall not apply to self-employed individuals with professional
occupations(e.g.,doctor, lawyer, tax account, etc.) as specified in §143 ⑦ of the Enforcement Decree of Income Tax Law
2. ⑯ Name of Bank/post office & ⑰ Account No.: fill out if the taxpayer has tax due or tax refundable in 󰊏 󰊕Tax
Due or Tax Refundable. If the tax amount to be refunded is 20 million won or more, you are required to submit
a copy of your bankbook with a Declaration of Account Opening/Change
3. Detail of Personal Deduction : Enter personal information on the taxpayer him/herself, spouse and dependents
subject to personal deduction.
(1) Relationship code : Please state relationship to employee
Yourself=0 Linear ascendant of yourself=1, Linear ascendant of spouse=2, spouse=3, Childeren or adopted=4,
Other linear descendants (if the linear descendant and his/her spouse are both handicapped, the spouse is also
included)=5, Brother and Sister=6, taxpayers subject to the Basic Livelihood Security System=7, Foster children=8
(2) Nationality code : Citizen “1”, Foreigner “2”
4. Basic Deduction : 1,500,000 won per capita is deductible(number of persons × 1,500,000 won) for yourself and family
(1) a spouse whose annual income is not more than one million won in the aggregate
(2) a dependent falling under any of the following items and living together with the resident (including his spouse) and whose annual income
is not more than 1 million won in the aggregate. ※ The handicapped among dependents qualify for deduction regardless of age.
(1) A lineal ascendant aged sixty or older(fifty-five for female)
(2) A lineal descendant of the resident or adopted person living together with resident aged twenty or less
(if the child (or the adopted ) living with the taxpayer is handicapped, the child's spouse is included)
(3) A sibling aged under twenty or over sixty
(4) A recipient under Article 2(2) of the 「National Basic Living Security Act」
(5) When the foster child is fostered first hand for 6 month or longer during the attributable taxation period
under the provision of the Child Welfare Act.
5. Additional Deduction : If a taxpayer subject to the basic deduction meets any of the following conditions, he/she can receive
additional deduction
󰊚 70 years or older: 1 million won per dependent
󰊋 󰊛A handicapped person: 2 million won per dependent
󰊋
󰊒 A female worker having no spouse and a householder having dependents, or a woman having a spouse: 500.000 won per dependent
󰊌
󰊓 A lineal descendant of the resident or adoptee under six years old : 1 million won
󰊌
󰊔 New born or newly adopted : 2 million won
󰊌
6. 󰊌
󰊕 Additional deduction for households with multiple children : If the number of children of residents who have
business income eligible for basic deduction is 2, enter 500,000 won. If the number of eligible children is 3 or more,
enter the sum of 500,000 won for the first and second child combined and 1 million per child from the 3rd child.
7. ꊌ
ꊖDeduction for donations: Fill out the form 45 of the Statement of Donation first and deduct certain amount from
donations within the deduction limit by types of donation codes.
8. 󰊍
󰊒 Tax R ate is applied to the tax rate in the table below according to your tax base of 󰊌 󰊛
󰊓 Tax calculated : tax base(󰊌
󰊍 󰊛 )×tax rate(󰊍 󰊒 ) - progressive deductions
(Unit : 10,000 Won)
Table of Tax Rate
2009 From 2010 To 2011 After 2012
Yr.
Tax Base Progressive Progressive Progressive
Tax Rate Deduction Tax Rate Deduction Tax Rate Deduction
Not more than 1200 6% - 6% 6%
Over 1,200～Not more than 4,600 16% 120 15% 108 15% 108
Over 4,600～Not more than 8,800 25% 534 24% 522 24% 522
Over 8,800 35% 1,414 35% 1,490 33% 1,314
* if tax base for 2009 is 13,150,000 won : 13,150,000 × 16% - 1,200,000 =904,000
9. 󰊎 󰊓ㆍ󰊎 󰊔 Penalty for Failure to File Returns or Intentional Under-report : Enter the larger of the amounts
calculated applying penalty rate on the Un(Under) reported or revenue(in case of unreported).
10. 󰊎
󰊙 Penalty for No-Bookkeeping : A taxpayer subject to Simple Bookkeeping, with gross revenue of over 48 million
won during the preceding year, fails to keep book and file a estimate return by Standard(Simplified) Expense Rate,
enter the amount equivalent to 20/100 of the calculated tax amount.
11. If a taxpayer fulfills obligations such as filing returns․correcting under-reporting․registering
co-invested business place and profit allocation ratio properly within 1 month after the due date,
reduce the concerned penalty taxes by 50% and enter the figure.
12. 󰊏󰊔Tax withheld and withholding agent tax reg. No.: Enter the total income tax withheld by withholding
agents when a taxpayer (insurance agent, salesperson and etc.) was paid for the personal service he/she provided.
Enter the reg. No. of a withholding agent whose payment sum was the largest.
300 제6편 참고자료
1. 거주자인 영어강사의 소득세 신고 흐름도
매월 원천징수 독립적 인적용역제공자

근로자 (프리랜서 )
시기 지급시 지급시
원천징수의무자 고용주 지급자
원천징수세율 근로소득에 대한 간이세액표 3.3%
Ⓐ 기납부세액 매월 원천징수세액의 합계
소득세x 신고 근로자 독립적 인적용역제공자

(프리랜서 )
신고방법 연말정산 종합소득세 신고
시기 다음해 2월 다음해 5월
신고의무자 고용주 본인
Ⓑ 결정세액 과세표준 × 세율 과세표준 × 세율
Ⓐ 기납부 > Ⓑ 결정세액 Ⓐ 기납부 세액 < Ⓑ 결정세액
환급 추가납부
Part Ⅵ Appendix 301
1. Income Tax Calculation Chart for Resident ESL Teachers
Monthly withholding tax Independent contractor

Employee (Freelancer)
When At the time of payment At the time of payment
Withholding agent Employer Payer
Tax Rate Simplified tax table 3.3%
Ⓐ Prepaid Tax sum of monthly withholding taxes
Final Return Independent contractor

Employee (Freelancer)
Return method year-end tax settlement global income tax return
When February of the following year May of the following year
Filer employer yourself
Ⓑ Total tax liabilities Tax base × tax rate Tax base × tax rate
Ⓐ Prepaid Tax > Ⓑ Total tax Ⓐ Prepaid Tax < Ⓑ Total tax
liabilities liabilities
Tax Refund Additional Payment

2. 주요 도시 세무관서
관서명칭 주소 전화번호 관할구역
국제세원관리담당관실 서울 종로 수송 104 397-1436 ～8 전국
국세청 고객만족센터 서울 강남 역삼 824 1588-0060 전국
서울시내 24 개
서울지방국세청 서울 종로 수송 104 2076-5711
세무서
반포세무서 서울 서초 반포 874-4 590-4200
도봉세무서 서울 강북 미아 327-5 944-0200

동별 구분
동대문세무서 서울 동대문 청량리 235-5 958-0200
동작세무서 서울 영등포 신길 476 840-9200
강동세무서 서울 송파 풍납 388-6 2224-0200
강남세무서 서울 강남 청담 45 519-4200
강서세무서 서울 영등포 양평동4 가 24 2630-4200
금천세무서 서울 금천 독산본 953-9 850-4200
구로세무서 서울 영등포 문래동1가 23-1 2630-7200

2. Tax Offices in Major Cities
NTS : National Tax Service

RTO : Regional Tax Office
DTO : District Tax Office
Name of Office Location TEL Jurisdiction
Int'l Tax Resource Man- 104 Susong-dong

397-1436 ～8 Nationwide
agement Division of NTS Jongno-gu, Seoul
NTS Customer Satisfaction 824 Yeuksam-dong

1588-0060 Nationwide
Center Gangnam-gu, Seoul
104 Susong-dong 24 DTOs in

Seoul RTO 2076-5711
Jongno-gu, Seoul Seoul area
Banpo DTO 874-4 Bangbae 4-dong 590-4200

Seocho-gu, Seoul Taxable
Business
Dobong DTO 327-5 Mia 8-dong 944-0200
Gangbuk-gu, Seoul in given
235-5 Cheongryangri Dong Area
Dongdaemun DTO 958-0200
1-dong
Dongdaemun-gu, Seoul
Dongjak DTO 476 Singil 6-dong 840-9200
Yeongdeungpo-gu, Seoul
Gangdong DTO 388-6 Pungnap 2-dong, 2224-0200

Songpa-gu, Seoul
Gangnam DTO 45 Cheongdam-dong 519-4200

Gangnam-gu, Seoul
Gangseo DTO 24 Yangpyeongdong 4-ga 2630-4200

Geumcheon DTO 953-9 Doksanbon-dong 850-4200

Geumcheon-gu, Seoul
Guro DTO 23-1 Mullaedong 1-ga 2630-7200

2. 주요 도시 세무관서(계속)
종로세무서 서울 종로 낙원 58-8 760-9200
중부세무서 서울 중 남학 12-3 2260-9200
마포세무서 서울 마포 신수 43 705-7200
동별 구분
남대문세무서 서울 중 저동1 가 1 2260-0200
노원세무서 서울 도봉 창 15 901-0200
삼성세무서 서울 강남 역삼 824 3011-7200
서초세무서 서울 강남 역삼 824 3011-6200
서대문세무서 서울 서대문 효제 251 2287-4200
성북세무서 서울 성북 삼선동3 가 3-2 760-8200
성동세무서 서울 성동 송정 67-6l 460-4200
송파세무서 서울 송파 풍납 388-6 2224-9200
양천세무서 서울 양천 신정 319-12 2650-9200
역삼세무서 서울 강남 역삼 824 3011-8200
영등포세무서 서울 영등포 당산동 3 가 552-1 2630-9200
용산세무서 서울 용산 한강로3 가 65-342 748-8200

2. Tax Offices in Major Cities(Continued)
Jongno DTO 58-8 Nagwon-dong 760-9200

Jongno-gu, Seoul Taxable
Business
Jungbu DTO 12-3 Namhak-dong 2260-9200
Jung-gu, Seoul in given
Mapo DTO 43 Sinsu-dong 705-7200 Dong Area
Mapo-gu, Seoul
Namdaemun DTO 1 Jeodong 1-ga 2260-0200

Jung-gu, Seoul
15 Changdong
Nowon DTO 901-0200
Dobong-gu, Seoul
Samseong DTO 824 Yeuksam-dong 3011-7200

Gangnam-gu, Seoul
Seocho DTO 824 Yeuksam-dong 3011-6200

Gangnam-gu, Seoul
Seodaemun DTO 251 Hongje 3-dong 2287-4200

Seodaemun-gu, Seoul
Seongbuk DTO 3-2 Samseondong 3-ga 760-8200

Seongbuk-gu, Seoul
Seongdong DTO 67-6 Songjeong-dong 460-4200

Seongdong-gu, Seoul
Songpa DTO 388-6 Pungnap 2-dong, 2224-9200

Songpa-gu, Seoul
Yangcheon DTO 319-12 Sinjeong 6-dong, 2650-9200

Yangcheon-gu, Seoul
Yeoksam DTO 824 Yeuksam-dong 3011-8200

Gangnam-gu, Seoul
Yeongdeungpo DTO 552-1 3ga Dongsandong 2630-9200

Yongsan DTO 65-342, Hangangno 3-ga 748-8200

Yongsan-gu, Seoul
2. 주요 도시 세무관서(계속)
경기, 인천,
(031)
중부지방국세청 경기 수원 장안 파장 216-2 강원지역 25 개
888-4200
세무서
(042) 대전, 충청지역

대전지방국세청 대전 대덕 법 282-1
620-3200 13 개 세무서
(062) 광주, 전라지역

광주지방국세청 광주 서 쌍천 627-7
370-5200 13 개 세무서
(053) 대구, 경북지역

대구지방국세청 대구 북 침산 402-1
350-1200 13 개 세무서
부산, 울산, 경남,

(051)
부산지방국세청 부산 연제 연산 243-13 제주지역 16 개
750-7201
세무서
2. Tax Offices in Major Cities(Continued)
26 DTOs in
216-2 Pajang dong, (031) Gyeonggi,
Jungbu RTO
Jangan-du, Suwon 888-4200 Incheon &
Gangwon Area
14 DTOs in
282-1 Beop-dong (042) Daejeon &
Daejeon RTO
Daedeok-gu, Taejeon 620-3200 Chungcheong
Area
14 DTOs in
627-7 Ssangchon-dong (062)
Gwangju RTO Gwangju &
Seo-gu, Gwangju 370-5200
Jeolla Area
13 DTOs in
402-1 Chimsan 3-dong (053) Daegu &
Daegu RTO
Buk-gu, Daegu 350-1200 Gyeongbuk
Area
16 DTOs in
243-13 Yeonsan 9-dong (051) Busan, Ulsan,
Busan RTO
Yeonje-gu, Busan 750-7201 Gyeongnam &
Jeju Area
3. 을근 납세조합
이름 전화번호 주소
미국대사관 397-4348 서울 종로 세종로 82
일본대사관 733-5626 서울 종로 중학 18-11
해외취업선원 757-9582 서울 중 을지로2 163-3 보승빌딩 1002호
글로벌 3276-0531 서울 용산 갈월 92 5층
일신 567-9100 서울 강남 삼성 130-10 KM빌딩 4층
한국 730-7190 서울 종로 수송 58 두산위브 1132
남산 3438-2488 서울 강남 논현 71-2
서울지구 784-9265 서울 영등포 여의도 10-2
강남 2112-7814 서울 성북 성북 31-57
세양 3703-8678 서울 종로 적선 156 광화문플래티넘 1607호
앰코 460-5154 서울 성동 성수2가 280-8
광교 3453-8004 서울 강남 역삼 772 동영아트홀 8층
한국선원 (051) 462-3633 부산 중 중앙동4가 84-14
영남 (051) 636-3893 부산 동 범일 830-24 자유시장빌딩 541호
동진 (051) 336-5518 부산 동 초량 1211-1
씨에스 (051) 740-6833 부산 해운대 우1 760-3 오션타워 1502호
거제 (055) 688-2141 경남 거제 옥포 555-1
울산 (052) 227-3082 울산 남 삼산 1602-4 코리아쉬핑빌딩 1층

3. Tax payers Association
Name Tel Location
United States
Embassy 397-4348 82 Sejongno, Jongno-gu, Seoul
Embassy of 2170-5267 18-11 Junghak-dong, Jongno-gu, Seoul

Japan
Abroad 757-9582 1002, Boseung Bldg, 163-3 Euljiro 2-ga,
Employment Jung-gu, Seoul
Global 3276-0531 5th Fl, 92 Galwol-dong, Yongsan-gu, Seoul
Ilsin 567-9100 4th Fl. KM Bldg. 130-10, Samsung-dong,

Gangnam-gu, Seoul
1132, Doosanweeve Bldg. 58 Susong-dong,
Korea 730-7190 Jongno-gu, Seoul
Namsan 3438-2488 71-2 Nonhyeon-dong, Gangnam-gu, Seoul
Seoul 784-9265 25-15 Yeoeuido-dong, Yeongdeungpo-gu, Seoul

Regional
Kangnam 2112-7814 31-57 Seongbuk-dong, Seongbuk-gu, Seoul
Seyang 3703-8745 1607, Gwanghwamun Platinum Bldg, 156

Jeokseon-dong, Jongno-gu, Seoul
Amkor 460-5154 280-8 Seongsu 2-ga, Seongdong-gu, Seoul
8th Fl, Dongyeong Munhwa Center, 772

KwangGyo 3453-8004 Yeoksam-dong, Gangnam-gu, Seoul
Korean
Mariners (051) 462-3633 84-14 Jungangdong 4-ga, Jung-gu, Busan
Youngnam (051) 636-3893 541Ho Jayu Market Bldg., 830-24,

Beomil-dong, Dong-gu, Busan
DongJin (051) 336-5518 1211-1 Choryang-dong, Dong-gu, Busan
CS (051) 740-6833 1502, Ocean Tower, 760-3 Woo 1-dong,

Heaudea-gu, Busan
Geoje (055) 688-2141 555-1, Okpo, Geoje
1st Fl, Korea Shipping Bldg, 1602-4

Ulsan (052) 227-3082 Samsan-dong, Nam-gu, Ulsan
4. 조세조약 체결국 현황
대한민국 정부는 소득에 대한 이중과세회피와 탈세방지 및 국제무역과 투자의 증진을

위하여 많은 나라들과 조세조약을 체결하였습니다. 아래에 보시는 바와 같이 76개
나라와 조세조약을 체결하고 있습니다.
◦ 시 행 (76개국)
(2010. 3. 31 현재)
체약국 발효일자 체약국 발효일자 체약국 발효일자

일 본 70.10.29 태 국 77.10.12 독 일 78. 5. 4
영 국 78. 5.13 덴 마 크 79. 1. 7 벨 기 에 79. 9.19
미 국 79.10.20 캐 나 다 80.12.19 프 랑 스 81. 2. 1
싱 가 포 르 81. 2.11 네 덜 란 드 81. 4.17 스 위 스 81. 4.22
핀 란 드 81.12.23 스 웨 덴 82. 9. 9 말 레 이 시 아 83. 1. 2
뉴 질 랜 드 83. 4.22 호 주 84. 1. 1 노 르 웨 이 84. 3. 1
방 글 라 데 시 84. 8.22 터 키 84. 3.27 스 리 랑 카 86. 6.20
인 도 86. 8.31 필 리 핀 86.11. 9 룩 셈 부 르 크 86.12.26
파 키 스 탄 87.10.20 오 스 트 리 아 97.12. 1 인 도 네 시 아 89. 5. 3
튀 니 시 아 89.11.25 헝 가 리 90. 4. 1 브 라 질 91.11.21
에 이 레 91.12.27 폴 란 드 92. 2.21 이 태 리 92. 7.14
몰 골 93. 6. 6 이 집 트 94. 2. 6 베 트 남 94. 9.9
중 국 94. 9.28 루 마 니 아 94.10.17 스 페 인 94.11.21
멕 시 코 95. 2.11 휘 지 95. 2.17 체 코 95. 3. 3
불 가 리 아 95. 6.22 러 시 아 95. 8.24 남아프리카공화국 96. 1. 7
이 스 라 엘 97.12.13 포 르 투 갈 97.12.21 몰 타 98. 3.21
파푸아뉴기니 98. 3.21 그 리 스 98. 7.10 우 즈 베 키 스 탄 98.12.25
카 자 흐 스 탄 99. 4. 9 쿠 웨 이 트 00. 6.13 모 로 코 00. 7. 1
우 크 라 이 나 99. 9.29 네 팔 03. 5.29 벨 라 루 스 03. 6.17
슬 로 바 크 03. 7. 8 칠 레 03. 7.25 미 얀 마 03. 8. 4
U . A . E 05. 3. 2 요 르 단 05. 3.28 라 오 스 06. 2. 9
오 만 06. 2.13 슬 로 베 니 아 06. 3. 2 알 제 리 06. 8.31
크 로 아 티 아 06. 9. 5 알 바 니 아 07. 1.13 베 네 주 엘 라 07. 1.15
리 투 아 니 아 07. 7.14 아 이 슬 란 드 08.10.23 아 제 르 바 이 잔 08.11.25
사우디아라비아 08.12. 1 카 타 르 09.04.15 이 란 09.12.08
라 트 비 아 09.12.26
4. Treaties with foreign countries
We, the government of republic of korea, have entered into tax treaties with 76
countries for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion on
income and the encouragement of international trade and investment.
◦ Enforcement (76 Countries)

March. 31th, 2010
Date of Date of Date of
Countries Entry into Countries Entry into Countries Entry into
Force Force Force
Japan 70.10.29 Thailand 77.10.12 Germany 78.5.4
United Kingdom 78.5.13 Denmark 79.1.7 Belgium 79.9.19
U.S.A 79.10.20 Canada 80.12.19 French 81.2.1
Singapore 81.2.11 Netherlands 81.4.17 Switzerland 81.4.22
Finland 81.12.23 Sweden 82.9.9 Malaysia 83.1.2
New Zealand 83.4.22 Australia 84.1.1 Norway 84.3.1
Bangladesh 84.8.22 Turkey 84.3.27 Sri Lanka 86.6.20
India 86.8.31 Philippines 86.11.9 Luxemburg 86.12.26
Pakistan 87.10.20 Austria 97.12.1 Indonesia 89.5.3
Tunisia 89.11.25 Hungary 90.4.1 Brazil 91.11.21
Ireland 91.12.27 Poland 92.2.21 Italy 92.7.14
Mongolia 93.6.6 Egypt 94.2.6 Vietnam 94.9.9
China 94.9.28 Rumania 94.10.17 Spain 94.11.21
Mexico 95.2.11 Fiji 95.2.17 Czech 95.3.3
Bulgaria 95.6.22 Russia 95.8.24 South Africa 96.1.7
Israel 97.12.13 Portugal 97.12.21 Malta 98.3.21
Papua New Guinea 98.3.21 Greece 98.7.10 Uzbekistan 98.12.25
Kazakhstan 99.4.9 Kuwait 00.6.13 Moroco 00.7.1
Ukraine 99.9.29 Nepal 03.5.29 Belarus 03.6.17
Slovakia 03.7.8 Chile 03.7.25 Myanmar 03.8.4
U. A. E 05.3.2 Jordan 05.3.28 Laos 06.2.9
Oman 06.2.13 Slovenia 06.3.2 Algeria 06.8.31
Croatia 06.9.15 Albania 07.1.13 Venezuela 07.1.15
Lithuania 07.7.14 Iceland 08.10.23 Azerbaijan 08.11.25
Saudi Arabia 08.12.1 Qatar 09.4.15 Iran 09.12.8
Latvia 09.12.26
5. 연락처
이 책자는 여러분이 스스로 소득세 신고서를 작성 할 수 있도록 도움을 주기 위하

여 소득세법과 신고서 작성요령, 관련 명세 등을 요약한 책자입니다. 2009귀속분 종합
소득세 신고와 관련하여 더 자세한 사항이 궁금하시면, 다음과 같은 경로를 이용하여
국세청에 문의하실 수 있습니다.
󰠅 홈페이지 : www.nts.go.kr/eng
󰠅 전화 : 국세청세미래콜센터 126
외국인전용상담전화 1588-0560
󰠅 방문 : 전국 세무서 민원봉사실 또는 소득세과
(월요일～금요일 오전 9시부터 오후 6시까지)
국세청 및 산하기관의 연락처와 주소가 앞의 참고자료 2에 기재되어 있으니 참고하

시기 바랍니다.
6. 국세청에서는 납세자 여러분의 고견을 듣습니다.
국세청에서는 이 책자를 매년 개정하여 발간하고 있습니다. 책자와 관련하여 건의

사항 등이 있으면 국세청 영문홈페이지(www.nts.go.kr/eng) 등을 통하여 저희에게 알려
주십시오. 다음 개정․발간시 참고하도록 하겠습니다.
5. Contact Us
This booklet is intended to help you prepare your own income tax return by
providing the summary of the Income Tax Act, the instructions for filling out forms and
related schedules. If you need more help after reading this guide, you can contact us
as follows.
󰠅 Web-site : www.nts.go.kr/eng
󰠅 Phone : National Tax Consultation Center 124
English Help-line For Foreigners 1588-0560
󰠅 Visit : Taxpayer Service Center, Income Tax Div. of District Tax Offices
(Business Hour : Monday to Friday from 9:00 am. to 6:00 pm.)
Our telephone numbers and the addresses of your district tax office are listed at
Appendix 2 on this guide.
6. Your Opinion Matters.
We review our publications every year. If you have any comments or suggestions that
would help us improve them including this guide, we would like to hear from you. Please
send your comments on our publications to our English website (www.nts.go.kr/eng).
외국인을 위한 종합소득세 신고안내 2010
◦ 발행일 : 2010. 5
◦ 발행처 : 국세청 국제세원관리담당관실
◦ 집필․편집: 국제세원관리담당관 이동신

행정사무관 반재훈
세무조사관 김병만
세무조사관 김미애
영문에디터 김은혜
◦ 인쇄처 : 두합인쇄(☎ 02-2285-0530)
이 책자는 대한민국 소득세에 대한 개략적인 정보를 제공하고

있습니다. 소득세법과 이 책자의 내용이 다른 경우에는 소득세법에
우선순위가 있음을 알려드립니다.
본 책자를 복사출판하고자 하는 경우에는 국세청 국제세원관리
담당관실(☎ 02-397-1436～8)로 사전에 문의하시기 바랍니다.
Income Tax and Benefit Guide for Foreigners 2010
◦ Issue Date : May, 2010

◦ Publisher : International Tax Resource Management Division,
◦ Edited by : Director Lee, Dong-shin
Deputy Director Bahn, Jae-hoon
Tax Inspector Kim, Byung-man
Tax Inspector Kim, Mi-ae
Editor Kim, Eun-hyei
◦ Printing : Doohab Printing Co.(☎ 02-2285-0530)
This book is published to provide general understanding on Korean

income taxation for foreigners. If any discrepancies are found
between its contents and the current Korean Income Tax Act, the
latter shall prevail.
This book may not be copied or published without the prior
consent of the International Tax Resource Management Office
(☎ 02-397-1436～8).

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외국인을 위한 2010년

(2009년 귀속)소득세 납세안내

Individual Income Tax and Benefit Guide

National Tax Service

National Tax Service

세계적 경제위기 등 어려운 여건 하에서도 성실하게 납세의무를 이행

대한민국 경제의 성장과 개방화에 따라 국내에서 직업을 가지거나

이에 우리 국세청에서는 외국인이 세무상 애로없이 사업에만 전념할

특히 이번에 발간에서는 2010년 세법개정사항을 반영하였음은 물론,

이 책자가 외국인 여러분들의 2010년 종합소득세 신고 시 유용하게

This year's guide offers a wide range of information including explanation of

Yun Jun Park

◈ 2010년 소득세 신고관련 개정세법 소개

2009년 귀속 종합소득세 과세표준과 세액계산 흐름도 / 80

2009년 귀속 종합소득세 신고관련 주요사항 요약 / 84

소득의 구분과 종류 / 110

소득금액의 계산과 소득공제 / 126

◈ What are Major Changes for 2010 ?

Part Ⅱ Outline of Individual Income Tax System

Tax Base and Deductions / 127

종합소득세 신고와 납부 / 164

성실중소사업자의 종합소득세 / 172

과세표준의 결정과 징수 / 176

장부의 비치․기장과 지급명세서 제출의무 / 186

제Ⅲ편 비거주자의 소득세 신고 및 납부 개요

비거주자의 납세의무 / 190

Return and Payment / 165

Global Income Tax of Compliant SMEs / 173

Assessment and Collection / 177

Tax Withholding / 179

Tax Penalties / 183

Bookkeeping and Submitting payment records / 187

Part Ⅲ Individual Income Tax System for Non-resident

Taxation on Non-resident / 191

제Ⅳ편 계산사례 및 주요문답사례

종합소득세 신고서 별지 제40호의 서식 (1) / 236

1. 거주자인 영어강사의 소득세 신고 흐름도 ··································· 300

Part Ⅳ Practice & FAQ

Practice in Calculating / 213

Frequently Asked Question / 231

Individual Income Tax Return From 40-1 / 237

(소득세법 제47조 ․ 제50조 ․ 제55조)

◦ 중산층 및 저소득층의 세부담 경감을 통한 소비기반 확충 및 경제활성화

◦ 부양가족이 많은 납세자에게 유리한 소득세제 구조

◦ 종합소득세율 ◦ 구간별 2%p인하

과세표준 ’08년 과세표준 ’09년 ’10년

What are major changes for 2010 ?

1. Modification of the Global Income Tax Rate and Deductions

(Article 47 ․ Article 50 ․ Article 55 of the Income Tax Act)

◦ To stimulate the economy and encourage consumption through

◦ Advantageous taxation structure for taxpayers who have more dependants

◦ Tax Rate ◦ Down 2% for each income bracket

Tax Base Rate Tax Base ’09 ’10

◦ Effective for income incurred on and after Jan. 1, 2009

◦ 부양가족공제 제한연령을 남녀 모두 60세 이상으로 통일

◦ ’08년부터 65세 이상 노인에게 기초노령연금이 지급되므로 이를 고려

◦ 생계를 같이하는 부양가족(연간 ◦ 부양가족공제 제한연령 조정

- 60세(여자는 55세) 이상 - 부양가족 제한연령을 남녀

◦ 경로우대 추가공제 ◦ 경로우대 추가공제 축소

- 기본공제대상자가 65～69세인 - 기본공제대상자가 65～69세인

◦ 2009.1.1. 이후 발생하는 소득 분부터 적용

2. Adjustment in Personal Deductions

(Article 51 of the Income Tax Act)