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O seu objetivo era melhorar o processo de imputação dos custos indiretos aos produtos e
serviços. Sendo desenvolvido para fazer face às limitações dos sistemas tradicionais de
apuramento de custos que se tornaram evidentes na 2ª metade do século XX. Nesta altura
surgiu um novo ambiente de negócios com tecnologias e métodos sofisticados de produção,
com mais concorrência e com um acréscimo do nível de exigência dos clientes.
Deste modo, os custos diretos deixaram de ter um peso tão significativo na estrutura de custos
das organizações como tinham antes, em detrimento do aumento do peso dos custos indiretos
(que não variam com variações de volume de outputs).
Críticas que lhe foram colocadas fizeram com que a abordagem deixasse de estar tão
focalizada no cálculo do custo dos produtos, para passar a ser difundida como um instrumento
de auxílio aos gestores na tomada de decisões e na compreensão das causas dos custos das
organizações (2ª fase de desenvolvimento).
ABC – método que mede o custo das atividades e objetos de custeio através da alocação de
custos indiretos a atividades e da atribuição os custos das atividades a objetos de custeio.
Cost drivers – bases de imputação que visam medir o volume de trabalho e esforço subjacente
à realização das atividades, permitindo avaliar o seu nível de uso pelos objetos de custeio. A
escolha da sua natureza está dependente do custo de se medirem as quantidades que lhe
estão associadas, do seu nível de correlação com o consumo da atividade pelo objeto de
custeio e do comportamento que induz. A escolha do número de cost drivers depende do nível
de rigor que se pretende atingir, do uso de cost drivers imperfeitamente correlacionados, do
grau de diversidade dos produtos fabricados e dos seus volumes de produção.
Tipos de atividades
Atividades associadas ao volume de outputs (unit-level activities) – recursos são consumidos
e usados sempre que uma unidade de output adicional é produzida/vendida.
O principal aperfeiçoamento que a metodologia ABC veio introduzir prende-se com a mais
correta imputação dos custos das atividades batch-level e produt-sustaining através e outros
cost drivers que não os baseados no volume de output.
As secções (centros de custos), cuja existência é uma das características centrais do método
das secções, são substituídas por atividades no método ABC. Isto permite que sejam
constituídos pools de custos mais homogéneos e consequentemente uma maior correção na
sua atribuição aos objetos de custeio.