Contabilidade Financeira II

ESTUDO DAS CONTAS

UNIVERSIDADE CATÓLICA DE MOÇAMBIQUE -FCSP
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Funcionamento das contas

As contas podem ser movimentadas através dos débitos e dos créditos. E para conhecer melhor a
movimentação das contas primeiro devemos conhecer e entender a natureza de cada conta.
 Natureza das contas
As contas do activo e as contas de custos e despesas são de natureza devedora, ou seja, de debito. O
aumento dos saldos dessas contas se dará pelos respectivos débitos, e as diminuições pelos respectivos
créditos.
Por outro lado as contas do passivo e as contas de receitas são de natureza credora, ou seja, são contas
de credito, aumentam-se os seus saldos pelos movimentos a créditos registados e diminuem-se pelos
débitos.

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Cont.

Contas de natureza retificadora ou redutora são contas que tem saldo contrario ao saldo do grupo ao
qual pertencem. Assim, as contas rectificadas de activo (ou redutoras de activo) tem saldos credores,
as contas rectificadoras de passivo (ou redutoras de passivo) e de património liquido tem seus
respectivos saldos devedores.
Elas tem a função de reduzir o saldo de outra conta. Possui a natureza inversa, a natureza do grupo ao
qual pertencem.
Exemplo: depreciação acumulada, capital a integralizar, provisões para os clientes de cobrança
duvidosa.

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Representacao grafica das contas

Para simplificar as demostrações e resoluções de problemas, utilizaremos uma representação gráfica

bastante simples, que será denominada de conta T ou Razão esquemático.
O Razão esquemático é formado por:
 Titulo da conta: Indica o elemento patrimonial ou de resultado;
 Lado esquerdo: Indica o lado do devido;
 Lado Direito: Indica o lado do credito.

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Cont.

Estrutura do razão esquemático:

D (Titulo da Conta) C

 Debitar significa lançar valores do lado esquerdo do Razão esquemático;

 Creditar Significa lançar valores do lado direito do razão esquemático;
 O saldo de uma conta é o valor da diferença entre a soma dos débitos e as somas dos créditos do
respectivo razão esquemático.
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Cont.

 Método das partidas Dobradas

É o método pelo qual cada debito efectuado em uma ou mais contas, deve corresponder a um credito
em uma ou mais contas, de tal forma que o total debitado seja sempre igual ao total creditado. Isto
significa que toda a aplicação de recursos deve ter uma origem, portanto não há debito sem um credito
correspondente ou não há uma aplicação sem a sua respectiva origem.
DEBITO= aplicação de recursos CREDITO= origem de recursos

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Cont

Podemos obter duas perguntas essenciais da matéria dada sendo:

 Onde foram os recursos aplicados?
Ao questionar pretendemos perceber qual é o Destino ou debito dos recursos aplicados.

 De onde vieram os recursos?

Ao questionar pretendemos perceber qual é a origem ou credito dos recursos aplicados.

Por outro lado podemos afirmar o seguinte:

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Cont

Debito- Corresponde ao aumento de bens ou direitos, ou ainda a diminuição das obrigações. Por
exemplo debitamos a conta caixa pelo recebimento de 50.000,00 Mts pela venda de mercadorias a
vista.
Credito- Corresponde ao aumento de obrigações para com uma determinada instituição ou pessoa ou
ate mesmo a diminuição de bens e direitos de uma determinada empresa. Por exemplo, podemos
creditar a conta fornecedores pelo aumento e lançamento do registo de uma determinada obrigação,
pois o fornecedor passou a ser credor da empresa.

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Estudo das Contas- Meios Financeiros

No estudo das contas podemos mencionar que a classe dos meios financeiros destinam-se a registar e
contabilizar os meios financeiros líquidos que incluem dinheiro e depósitos bancários.
 Esta classe contempla um conjunto de contas com a finalidade de expressar o dinheiro que a
entidade possui um dado momento e como é que se encontram consubstanciados. Isto é, esta
classe contempla o dinheiro propriamente dito da empresa, enquanto meio de troca que são as
notas e moedas em circulação (nacionais e estrangeiras), quer o dinheiro que se encontra
depositado em bancos, originando as contas de depósitos bancários (a ordem, a prazo entre
outros).

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Estudo das contas- Conta Caixa 1.1

A conta Caixa englobam-se os meios de pagamento, tais como notas e moedas legas e cheques de
terceiros, expressos em Meticais ou em moedas estrangeiras, detidos pela empresa, em determinado
momento.
Podemos afirmar que na conta caixa ao serem incluídos outros valores que não os que acabados de
mencionar e evitando a utilização de vales de caixa (dividas de caixa), os valores encontrados em
caixa devem ser utilizados para cobrir pequenas despesas como por exemplo levantar encomendas
postais, pagamento de táxi, compra de pequenos materiais etc que depois de se verificar a compra
ou pagamento de serviços devem ser imediatamente substituídos pelos documentos comprovativos de
despesa.

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Cont.

O recibo constitui o documento base do movimento de caixa, sendo o elemento comprovativo do pagamento de
determinada quantia, ou seja, o recibo é um documento de quitação. Este é emitido em duplicado e o original
fica na posse da empresa ou entidade que pagou pelo bem ou serviço.
A conta Caixa é constituída por meios líquidos dai que se torna necessário um controle rigoroso, próximo e
frequente fazendo a conferencia dos valores que a compõem em determinados momentos.
As tarefas de (controle e conferencia) são atribuídas a uma entidade a quem serão exigidos todas as
responsabilidades pelos valores a guarda: o caixa ou tesoureiro para suprir pequenas faltas.
Para o controle dos movimentos efectuados o tesoureiro dispõe de folhas de caixa cujo o modelo não esta
previsto oficialmente variando de entidade para entidade.
Atendendo que a folha de caixa varia de empresa para empresa e de acordo com as necessidades as disposições
mais comuns são:

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Cont.

 Folha de caixa em disposição bilateral: Corresponde ao dispositivo horizontal ou bilateral (em forma de T)
que permite registar recebimentos e saldos iniciais, no lado esquerdo (correspondente ao debito) e aos
pagamentos do lado direito (Correspondente aos créditos).
Alem das colunas destinadas a descrição e importância, deveram aparecer neste modelo uma coluna para o
registo da data e numero de lançamento, sendo ainda divulgada uma outra coluna para o registo da conta
movimentada e contra partida.
 Folha de caixa de disposição em escada: Corresponde ao dispositivo vertical ou unilateral com dupla
coluna da descrição é única para registos dos recebimentos e dos pagamentos sendo , no entanto, as duas
classes de valores movimentados em colunas separadas, devendo evidenciar-se, de imediato, o respectivo
saldo.

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Cont.

 Folha de caixa de disposição em escada: corresponde ao dispositivo vertical de coluna simples,

sendo as importâncias movimentadas numa só coluna apurando-se, por adição ou subtração, o
saldo apos cada operação. É, de todos, o que apresenta características mais rudimentares, não
sendo aconselháveis a sua utilização.
 Folha de caixa em dispositivo americano: Consiste, mais propriamente, em duas folhas de caixa,
uma para registo dos recebimentos e outras dos pagamentos. O saldo é apurado pela diferença
entre o total do caixa- recebimentos e o total do caixa pagamentos.

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Movimentação da conta Caixa-1.1

 A conta caixa é debitada por todas as entradas de dinheiro (recebimentos), consubstanciadas em notas e
moedas recebidas, bem como cheques emitidos por terceiros em posse da empresa e é credita pelas saidas
(pagamentos) em contrapartida das contas correspondentes as operacoes efectuadas que originaram os
recebimentos ou pagamentos.
Em esquema podemos observar o Seguinte:
Debito Credito
- Saldo inicial (notas, moedas e cheques emitidos por - Pagamentos (notas e moedas em meticais ou outra
terceiros) moeda) em contrapartida das contas correspondentes
as operacoes que as originam.
-Recebimentos (notas, moedas, cheques de terceiros
em metical ou em outra moeda) em contrapartida das
contas correspondentes as operacoes que os originam.

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Cont.

O saldo da conta caixa é sempre devedor ou nulo, nunca deve ser credor visto que nao se pode retirar valores ou
dinheiro onde nao existe.

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