PyR DAPF09

PREGUNTAS Y RESPUESTAS DECLARACIÓN ANUAL 2009, PERSONAS FÍSICAS
Contenido Página
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Disposiciones generales
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Régimen de sueldos y salarios y conceptos asimilados
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Régimen de actividad empresarial y profesional
42
Régimen de actividad empresarial (intermedio)
42
Régimen de actividad empresarial (pequeños contribuyentes)
43
Régimen de arrendamiento de bienes inmuebles
45
Régimen de enajenación de bienes
47
Régimen de adquisición de bienes
48
Régimen de intereses
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Régimen de dividendos
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Firma electrónica avanzada (Fiel)
Servicio de Administración Tributaria │ Av. Hidalgo, núm. 77, col. Guerrero, delegación Cuauhtémoc, México, D. F.,
c. p. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx
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PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
DISPOSICIONES GENERALES
1. ¿Cuál es el monto de la multa por  De $980.00 a $12,240.00, por cada una de las Artículos 81 fracción I y 82 fracción I
no presentar la declaración anual del obligaciones no declaradas. del CFF y Anexo 5 de la RMF para
2009 en tiempo y a través de los 2008, publicado en el DOF el 10 de
medios electrónicos que establezcan  De $10,030.00 a $20,070.00, por no presentar las febrero de 2009.
las disposiciones fiscales? declaraciones en los medios electrónicos que
establezcan las disposiciones fiscales estando
obligado a ello.
2. ¿Qué personas físicas están Las que obtuvieron ingresos, entre otros, por los Artículos 117 fracción III y 175 de la
obligadas a presentar la declaración siguientes conceptos: LISR.
anual del 2009?  Por prestar servicios profesionales (honorarios).
 Por rentar bienes inmuebles.
 Por realizar actividades empresariales (comerciales,
industriales, agrícolas, ganaderas, silvícolas, de pesca
y de autotransporte), excepto aquellas que tributen
en el Régimen de Pequeños Contribuyentes.
 Por enajenar bienes.
 Por adquirir bienes.
 Por percibir salarios en los siguientes casos,
cuando:
 Además obtuvieron otros ingresos acumulables
distintos a salarios.
 Dejaron de prestar servicios antes del 31 de
diciembre de 2009, o cuando hayan prestado
servicios a dos ó más empleadores en forma
simultánea.
 Obtuvieron ingresos por salarios de personas no
obligadas a efectuar las retenciones, (organismos
internacionales y los Estados extranjeros o
embajadas).
2
 Obtuvieron ingresos anuales por salarios y/o

conceptos asimilados a salarios que excedieron de
$400,000.00.
 Hayan comunicado por escrito al patrón a más
tardar el 31 de diciembre de 2009, que
presentarán declaración anual por su cuenta.
 Por intereses en los siguientes casos:
 Quienes sólo obtuvieron ingresos por intereses
reales superiores a $100,000.00.
 Quienes además de los intereses reales,
obtuvieron ingresos por otros conceptos por los
que esté obligado a presentar declaración anual,
(servicios profesionales, arrendamiento de
inmuebles, entre otros) sin importar el monto de
cada uno o la suma de los mismos.
 Quienes percibieron intereses reales y salarios, y
la suma de ambos excede de $400,000.00, sin
importar el monto por cada uno de dichos
conceptos.
 Quienes percibieron intereses reales y salarios, y
la suma de ambos fue de hasta
$400,000.00, pero el monto de los intereses fue
mayor a $100,000.00.
 Los que percibieron otros ingresos, por ejemplo: las
deudas condonadas por el acreedor o pagadas por
otra persona, por inversiones en el extranjero, por
intereses moratorios, y/o por penas convencionales,
etcétera.
3. ¿Cuándo se presenta la En abril del 2010. Artículo 175 primer párrafo de la LISR
declaración anual del 2009? Cuando la declaración anual se presente durante febrero y Regla I.3.11.6 de la 4ª RMRMF para
o marzo del 2010, se considerará presentada el 1 de 2009, publicada en el DOF el 31 de
abril de dicho año. marzo de 2010.
3
4. ¿Cuándo se publicó la tarifa para El 28 de diciembre del 2009 en el Diario Oficial de la Artículo 177 de la LISR y Anexo 8,
el cálculo del ISR de la declaración Federación. inciso C de la RMF para 2009 publicado
anual del 2009? en el DOF el 28 de diciembre de 2009.
5. ¿Qué gastos personales se pueden  Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios. Artículos 176 de la LISR y del 240 al
deducir en la declaración anual del 243 del RLISR.
2009?  Gastos funerales, hasta por un monto máximo de un
salario mínimo general del área geográfica del
contribuyente elevado al año. Cuando se contraten
servicios funerarios a futuro, se podrán deducir en
el año en que se utilice el servicio.
Los gastos anteriores serán deducibles cuando sean
para el contribuyente, su cónyuge, concubino (a), hijos,
nietos, padres o abuelos, siempre que dichas personas
no hayan percibido durante el año ingresos en cantidad
igual o superior a un salario mínimo general (SMG) del
área geográfica del contribuyente elevado al año.
Área 1 SMG elevado al Monto para

geográfica año 2009
“A” 54.80 x 365 20,002.00
“B” 53.26 x 365 19,439.90
“C” 51.95 x 365 18,961.75
 Donativos no onerosos ni remunerativos, hasta por
un monto que no exceda de 7% de los ingresos
acumulables que sirvieron de base para calcular el
ISR en el 2008, antes de aplicar las deducciones
personales.
 Intereses reales, efectivamente pagados durante
2009, por créditos hipotecarios destinados a casa
habitación, contratados con el sistema financiero,
Fovissste e Infonavit, entre otros organismos
públicos, siempre que el monto del crédito no
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exceda de 1’500,000 unidades de inversión (UDIS).
Concepto Cantidades
UDIS 1’500,000
Valor de la UDI al 31 de
(x) 4.184316
diciembre de 2008
Valor en pesos M.N.
(=) 6’276,474.00
para 2009
 Las aportaciones complementarias de retiro

realizadas directamente en la subcuenta de
aportaciones complementarias de retiro o en las
cuentas de planes personales de retiro, así como las
efectuadas a la subcuenta de aportaciones
voluntarias, siempre que en este último caso
cumplan con el requisito de permanencia para los
planes de retiro. El monto máximo es de 10% de los
ingresos acumulables del contribuyente en el año,
sin que dichas aportaciones excedan de 5 salarios
mínimos generales (SMG) del área geográfica del
contribuyente elevados al año.
Área 5 SMG elevado al Monto para

geográfica año 2009
“A” 54.80 x 5 X 365 100,010.00
“B” 53.26 x 5 X 365 97,199.50
“C” 51.95 x 5 X 365 94,808.75
 Primas por seguros de gastos médicos

complementarios o independientes de los servicios
de salud proporcionados por instituciones públicas
de seguridad social, siempre que el beneficiario sea
el contribuyente, su cónyuge o concubino (a), sus
ascendientes (padres, abuelos) o descendientes
5
(hijos, nietos) en línea recta.

 Gastos de transporte escolar de sus hijos o nietos,
siempre que sea obligatorio o se incluya en la
colegiatura para todos los alumnos y se señale por
separado en el comprobante correspondiente.
El impuesto local sobre ingresos por salarios,

siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda de
5%.
6. ¿Qué conceptos se consideran Los gastos estrictamente indispensables efectuados por Artículos 176 fracción I de la LISR, y
como gastos médicos? concepto de: 240 del RLISR.
 Medicinas que se incluyan en las facturas que

expidan los hospitales, cuando el paciente se
encuentre hospitalizado.
 Honorarios a enfermeras.
 Compra o alquiler de aparatos para rehabilitación.
 Análisis, estudios clínicos o prótesis (incluye la
compra de lentes ópticos graduados para corregir
defectos visuales, hasta por un monto de
$2,500.00, siempre y cuando se describan las
características en el comprobante o se cuente con
diagnóstico de un oftalmólogo u optometrista).
7. En el caso de servidores públicos, NO, toda vez que las aportaciones adicionales al seguro Artículo 176 fracción V de la LISR y
¿pueden considerar deducibles las de separación individualizado (por ejemplo Aseguradora Regla I.3.18.4. de la RMF para 2009,
aportaciones adicionales que se Metlife), no son deducibles para la determinación de la publicada en el DOF el 29 de abril de
efectúen al seguro de separación declaración anual de personas físicas, tomando en 2009.
individualizado en el cálculo de su consideración que si se pretende deducir conforme a la
declaración anual? fracción V del artículo 176 de la LISR, los seguros de
separación individualizados NO cumplen con los
requisitos que establece dicha fracción, ya que, en
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principio la mayoría de dichos seguros no establecen

límite de edad, es decir, el riesgo que amparan es la
presentación de la renuncia o despido del funcionario, sin
que importe qué edad tiene el asegurado, esto tomando
en consideración que el segundo párrafo de la
mencionada fracción precisa que dichos seguros pueden
establecerse por medio de cuentas, para ser
"...destinados exclusivamente para ser utilizados cuando
el titular llegue a los 65 años de edad o en los casos de
invalidez o incapacidad del titular..."
8. Los gastos médicos pagados en el NO, ya que para que proceda dicha deducción se deberá Artículos 176, penúltimo párrafo de la
extranjero, ¿se pueden considerar comprobar con documentación que reúna requisitos LISR, 245 del RLISR y 9, fracción I,
como deducciones personales en la fiscales y que las cantidades correspondientes hayan inciso b) del CFF.
declaración anual? sido efectivamente pagadas en el año de calendario de
que se trate a instituciones o personas residentes
en el país.
Sólo serán deducibles los gastos erogados en el
extranjero por estos conceptos, cuando hayan sido
realizados por funcionarios del Estado o
trabajadores del mismo, siempre que por el carácter
de sus funciones permanezcan en el extranjero por más
de 183 días en el año de calendario de que se trate.
9. ¿Es acreditable el IVA que se pagó No, toda vez que no se trata de una deducción Artículo 173, fracción VIII de la LISR.
en los gastos personales? autorizada, por lo que al ser una deducción personal, el
IVA pagado se considera parte del gasto efectuado.
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20 de julio de 2009
Alejandra Janette Osornio Silva
Amores 1044 55339
Del Valle Benito Juárez OOSA840309PQ1
1 Intervención Quirúrgica $ 15,000.00 $ 15,000.00
8 Servicio de Medicinas 200.00 1,600.00

1 Anestesia 2,500.00 2,500.00
SUBTOTAL 19,100.00
IVA 2,865.00
TOTAL $ 21,965.00
Como se muestra en la factura que antecede, la cantidad

que deberá considerarse como deducción personal es el
monto total incluyendo el IVA ($ 21,965.00)
10. ¿Qué datos informativos En su caso; los ingresos que se percibieron en 2009 por Artículos 106, 175 de la LISR, 238-A y
obligatorios se deben manifestar en los conceptos y montos que se mencionan a 238-B del RLISR y Regla I.3.11.2. de la
la declaración anual del 2009? continuación, aún y cuando ya se hayan pagado los 2ª RMRMF para 2009, publicada en el
impuestos correspondientes: DOF el 21 de diciembre de 2009.
8
a) Préstamos Que en lo individual o en su

b) Premios conjunto excedieron de
c) Donativos 600,000 pesos.
Así como los siguientes ingresos exentos del ISR:

Si el monto que percibió en
2009 excedió de 500,000 pesos
y si la suma del total de viáticos
d) Viáticos cobrados
percibidos representa más de
10% de sus ingresos por
salarios.
e) Enajenación de la
Que en lo individual o en su
casa habitación del
conjunto excedieron de
contribuyente
500,000 pesos.
f) Herencias o legados
11. Las personas físicas obligadas al Sí, deberán presentar dicha información, conjuntamente Artículo 32 Fracción VII de la LIVA y
pago del IVA, que presenten la con su declaración anual, utilizando el Anexo 5 Regla II.2.14.9. de la 2ª RMRMF para
declaración anual del 2009 ¿están (Información del IVA) del programa DeclaraSAT cuando 2009, publicada en el DOF el 21 de
obligadas a presentar la información no se encuentren obligadas a presentar la “Declaración diciembre de 2009.
del citado impuesto mediante el Informativa Múltiple” (DIM) por alguna otra obligación
anexo 5 (Información del IVA) en la distinta al IVA.
declaración anual? Ejemplo: Un abogado que presta servicios profesionales
(honorarios) y cuenta con trabajadores a su cargo, se
encuentra obligado a presentar el Anexo 1 del DIM
“Información anual de sueldos, salarios, conceptos
asimilados, crédito al salario y subsidios para el empleo
y para la nivelación del ingreso” y el Anexo 8
“Información sobre el IVA”, por lo que tendría por
cumplida la obligación del IVA y ya no tendrá que
informarlo en su declaración anual.
9
12. En la Declaración Automática No, ya que el programa contiene precargados los Artículo 109 fracción XI de la LISR.
cuando se tienen 2 ó más patrones, ingresos exentos por cada uno de sus patrones, por lo
los ingresos exentos que aparecen que, para evitar la duplicidad de los ingresos exentos por
precargados ¿son los que se deben Ley, deberá editar dicho rubro, sin duplicar, los
considerar para determinar el ISR correspondientes a prima vacacional, PTU y aguinaldo,
anual? siempre y cuando no excedan de las siguientes
cantidades:
Concepto “A” “B” “C”

Prima
54.80 x 15 53.26 x 15 51.95 x 15
vacacional
= 822.00 = 798.90 = 779.25
15 SMG*
PTU 54.80 x 15 53.26 x 15 51.95 x 15
15 SMG* = 822.00 = 798.90 = 779.25
Aguinaldo 54.80 x 30 53.26 x 30 51.95 x 30
30 SMG* = 1,644.00 = 1,597.80 = 1,558.50
* Salario mínimo general (SMG).

13. ¿Cuántas opciones existen para Existen dos opciones: Regla II.2.11.1.de la 4ª RMRMF para
presentar por medios electrónicos la DeclaraSAT: requiere instalarlo en su computadora, lo 2009 publicada en el DOF el 31 de
declaración anual de las personas cual es muy rápido y sencillo; lo puede obtener en el marzo de 2010.
físicas? portal de internet del SAT en Información fiscal /
Software y formas fiscales / Descarga de software /
DeclaraSAT versión 2010.
Declaración Automática: no requiere de instalación ya

que funciona en línea directamente en el portal de
internet del SAT en Información fiscal / Declaración
anual / Declaración automática.
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14. ¿Cómo se presenta la declaración Salarios con uno, dos o más patrones Reglas I.2.16.1. y II.2.12.3. de la 2ª
anual por internet y en su caso cómo o RMRMF para 2009, publicada en el DOF
puedo realizar el pago Salarios con indemnización el 21 de diciembre de 2009.
correspondiente? o
Salarios y jubilación en pago único o en Reglas II.2.11.1., II.2.12.1. II.2.12.2.
parcialidades y II.2.12.4., de la 4ª RMRMF para
2009, publicada en el DOF el 31 de
 Puede enviar la declaración anual por internet.
marzo de 2010.
 Si le resulta impuesto a cargo y únicamente obtiene
ingresos por salarios o conceptos asimilados, puede
Anexo 5 de la RMF para 2008,
efectuar el pago correspondiente en la ventanilla
publicada en el DOF el 10 de febrero
bancaria de los bancos autorizados, a través de la
de 2009.
hoja de ayuda, que podrá imprimir del programa
DeclaraSAT o Declaración Automática en la cual se
señala el importe a cargo.
 Si cuenta con los servicios de banca electrónica,
podrá realizar el pago mediante transferencia
electrónica de fondos a través del portal del banco en
el que tenga contratados los servicios citados.
 No obstante lo anterior, podrá presentar la
declaración anual con la forma fiscal 13-A que se
adquiere en las papelerías que venden formas
fiscales.
Salarios e intereses
 Si sus ingresos en el 2009 por concepto de salarios e

intereses exceden de 400,000 pesos, la declaración
anual debe enviarla por internet a través del portal
del SAT y en caso que le resulte impuesto a cargo,
deberá realizar el pago mediante transferencia
electrónica de fondos a través del portal de internet
del banco en donde tenga su cuenta.
11
 Si obtuvo ingresos en el 2009 por concepto de

salarios e intereses y la suma de ambos es hasta de
400,000 pesos, podrá efectuar el envío de la
declaración anual a través del portal del SAT y en
caso que le resulte impuesto a cargo, puede realizar
el pago a través de ventanilla bancaria, para lo cual
debe imprimir la hoja de ayuda que genera el
Programa DeclaraSAT o Declaración Automática, en
la cual se señala el importe a cargo y preséntela en el
banco de su preferencia. Opcionalmente, podrán
realizar el pago mediante transferencia electrónica de
fondos a través del portal de internet del banco en
donde tenga su cuenta.
 Por otra parte, si sus ingresos en el 2009 no
rebasaron de 400,000 pesos, podrá presentar su
declaración anual a través de ventanilla bancaria con
la forma fiscal 13 (en papel) que se adquiriere en
papelerías que vendan formas fiscales.
Salarios, enajenación de bienes, adquisición de

bienes e intereses

salarios, enajenación de bienes, adquisición de bienes
e intereses y la suma de todos exceden de 400,000
pesos, debe enviar la declaración anual por internet a
través del portal del SAT y en caso que le resulte
impuesto a cargo, deberá realizar el pago mediante
transferencia electrónica de fondos a través del portal
de Internet del banco en donde tenga su cuenta.
salarios, enajenación de bienes, adquisición de bienes
e intereses y la suma de todos es hasta de 400,000
12
pesos, podrá efectuar el envío de la declaración anual

través del portal del SAT y en caso que le resulte
impuesto a cargo puede realizar el pago a través de
ventanilla bancaria, para lo cual debe imprimir la hoja
de ayuda que genera el Programa DeclaraSAT, en la
cual se señala el importe a cargo y preséntela en el
banco de su preferencia. Opcionalmente, podrá
fondos a través del portal de internet del banco en
 Por otra parte, si la suma de todos sus ingresos por
concepto de salarios, enajenación de bienes,
adquisición de bienes e intereses en el 2009 no
rebasaron de 400,000 pesos, podrá presentar su
declaración anual a través de ventanilla bancaria con
la forma fiscal 13 (en papel) que se adquiriere en
papelerías que vendan formas fiscales.
Salarios con arrendamiento de bienes inmuebles

(Casa habitación y local comercial)
 Si sus ingresos acumulados por salarios y

arrendamiento de bienes inmuebles en 2009 fueron
iguales o superiores a 400,000 pesos, debe efectuar
el envío de la declaración anual a través del portal de
internet del SAT y en caso que le resulte impuesto a
cargo deberá realizar el pago mediante transferencia
 Si sus ingresos acumulados por salarios y
arrendamiento de bienes inmuebles en 2009 fueron
inferiores a 400,000 pesos, debe efectuar el envío de
la declaración anual a través del Portal de Internet
13
del SAT y en caso que le resulte impuesto a cargo,

podrá realizar el pago a través de ventanilla bancaria,
para lo cual imprima la hoja de ayuda que genera el
programa DeclaraSAT o Declaración Automática, en
banco de su preferencia. Opcionalmente, puede
fondos a través del portal de Internet del banco en
Salarios y servicios profesionales (honorarios)
 Si sus ingresos acumulados por salarios y servicios

profesionales (honorarios) en 2009 fueron iguales o
superiores a 400,000 pesos, debe efectuar el envío
de la declaración anual a través del portal de internet
del SAT y en caso que le resulte impuesto a cargo
 Si sus ingresos acumulados por salarios y servicios
profesionales (honorarios) en 2009 fueron inferiores
a 400,000 pesos, debe efectuar el envío de la
declaración anual a través del Portal de Internet del
SAT y en caso que le resulte impuesto a cargo, podrá
realizar el pago a través de ventanilla bancaria, para
lo cual imprima la hoja de ayuda que genera el
programa DeclaraSAT o Declaración Automática, en
banco de su preferencia. Opcionalmente, puede
fondos a través del portal de Internet del banco en
14
Servicios profesionales (honorarios)
 Si sus ingresos en 2008 fueron iguales o superiores a

370,310 pesos, debe efectuar el envío de la
declaración anual a través del portal de internet del
SAT y en caso de que resulte impuesto a cargo,
electrónica de fondos en el portal de internet del
banco donde tenga su cuenta.
 Si sus ingresos en 2008 fueron inferiores a 370,310
pesos, debe efectuar el envío de la declaración anual
a través del portal de internet del SAT y en caso de
que resulte impuesto a cargo, podrá realizar el pago
a través de ventanilla bancaria, para lo cual debe
imprimir la hoja de ayuda que genera el programa
DeclaraSAT o Declaración Automática, en la cual se
señala el importe a cargo y preséntela en el banco de
su preferencia. Opcionalmente, puede realizar el pago
mediante transferencia electrónica de fondos en el
portal de internet del banco en donde tenga su
cuenta.
Arrendamiento de bienes inmuebles
 Si sus ingresos en el 2008 fueron iguales o superiores

SAT y en caso de que resulte impuesto a cargo
banco en donde tenga su cuenta.
 Si sus ingresos en el 2008 fueron inferiores a
15

para lo cual debe imprimir la hoja de ayuda que
genera el Programa DeclaraSAT o Declaración
Automática, en la cual se señala el importe a cargo y
preséntela en el banco de su preferencia.
Opcionalmente, podrá realizar el pago mediante
transferencia electrónica de fondos en el portal de
internet del banco en donde tenga su cuenta.
Arrendamiento e intereses

banco en donde tenga su cuenta.
para lo cual debe imprimir la Hoja de Ayuda que
Internet del banco en donde tenga su cuenta.
16
Régimen Intermedio

a 2’160,130 pesos, debe efectuar el envío de la
SAT y en caso de que resulte impuesto a cargo, debe
fondos en el portal de internet del banco en donde
tenga su cuenta.
2’160,130 pesos, debe efectuar el envío de la
Actividades empresariales

a 2’160,130 pesos, debe efectuar el envío de la
SAT y en caso de que resulte impuesto a cargo, debe
fondos en el portal de internet del banco en donde
tenga su cuenta.
2’160,130 pesos, debe efectuar el envío de la
17

15. ¿En qué momento se tiene por Se considera que ha cumplido con la obligación cuando Regla I.2.16.1. de la 2ª RMRMF para
cumplida la obligación, cuando la se dé alguno de los siguientes supuestos: 2009, publicada en el DOF el 21 de
declaración anual se presente por diciembre de 2009.
a) Sin impuesto a cargo: Cuando envíe al SAT la
internet?
información vía internet y la citada dependencia le envié
Reglas II.2.11.1, y II.2.12.1. de la 4ª
por la misma vía, el acuse de recibo electrónico, el cual
RMRMF para 2009, publicada en el DOF
deberá contener el número de operación, fecha de
el 31 de marzo de 2010.
presentación y el sello digital generado por dicho órgano.
b) Con impuesto a cargo: Cuando envíe al SAT la
información vía internet y realice el pago
correspondiente mediante transferencia electrónica de
fondos en el portal de internet del banco donde tenga su
cuenta. El banco enviará por la misma vía, el recibo
bancario de pago de contribuciones federales con sello
digital generado por ésta, que permita autentificar la
operación realizada y su pago.
Ventanilla bancaria: Cuando sus ingresos en el 2008
no excedieron de 2’160,130 pesos para actividades
empresariales y 370,310 pesos para actividades no
empresariales (honorarios, arrendamiento), deberá
enviar al SAT la información vía internet y podrá realizar
el pago a través de ventanilla bancaria, mediante la hoja
18
de ayuda que genera el Programa DeclaraSAT o

Declaración Automática, en la cual se señala el importe a
cargo.
16. ¿En qué momento se debe Deberá imprimir la hoja de ayuda después de haber Programa DeclaraSAT.
imprimir la hoja de ayuda que emite realizado el envío de la declaración anual, ya que
el DeclaraSAT para presentarla en la necesita anotar los siguientes datos en la pantalla que se
ventanilla bancaria? muestra a continuación:
 Número de operación de recibido en el SAT y
 Fecha de declaración del ejercicio
Los datos mencionados se obtendrán del acuse de recibo
electrónico que emite el SAT.
17. Si al término del ejercicio las De conformidad con la LIETU, se obtiene un crédito Artículos 8 primer párrafo, 10 primer
19
deducciones autorizadas son mayores fiscal, mismo que se podrá actualizar y acreditar contra: párrafo y 11 de la LIETU.
que los ingresos obtenidos para
efectos del IETU, ¿qué se obtiene  El IETU del ejercicio, así como contra los pagos
como resultado? provisionales del citado impuesto, en los 10 ejercicios
siguientes hasta agotarlo.
 El ISR causado en el ejercicio en que se generó el
citado crédito.
Ejemplo de la determinación del crédito fiscal por exceso

de deducciones actualizado:
Concepto $
Ingresos gravados en el 2009 120,000.00
Deducciones autorizadas en el
(-) 125,000.00
2009
Exceso de deducciones en el
(=) 5,000.00
2009
(x) Tasa 17%
Crédito fiscal por exceso de
(=) 850.00
deducciones en el 2009
Factor de actualización
(x) INPC Dic. 2009 = 138.541 1.0226
INPC Jun. 2009 = 135.467
(=) 869.21
deducciones actualizado
18. ¿El DeclaraSAT permite realizar el Sí, ya que al momento de visualizar el detalle de cálculo Artículo 11 de la LIETU y programa
cálculo del acreditamiento del crédito se abre el siguiente mensaje para que elija si desea DeclaraSAT.
fiscal obtenido por exceso de aplicar el crédito fiscal del IETU contra el ISR causado en
deducciones del IETU contra el ISR el mismo ejercicio:
causado en el ejercicio?
20
En caso de seleccionar No, el sistema no realizará la

aplicación, por lo que se tendrá un crédito fiscal
pendiente de aplicar.
En caso de seleccionar SÍ, el sistema realizará la
actualización y aplicación correspondiente.
Ejemplo:
Para ver a detalle cómo se realiza la aplicación del
crédito fiscal del IETU vs. ISR de una persona física que
obtiene ingresos por honorarios.
Concepto $
Ingresos obtenidos en el 2009 600,000.00
(-) Deducciones autorizadas 350,000.00
(=) Ingresos acumulables 250,000.00
(-) Deducciones personales 3,500.00
(=) Base del ISR 246,500.00
(-) Límite inferior 123,580.21
(=) Excedente del límite inferior 122,919.79
(x) % s/excedente del límite inferior 19.94%
(=) Impuesto marginal 24,510.20
(+) Cuota fija 13,087.44
(=) ISR causado del ejercicio 37,597.64
(-) Pagos prov. del ISR en 2009 9,800.00
(-) Retenciones del ISR efectuadas 29,000.00
21

(-) 862.00
deducciones actualizado en IETU
ISR a favor del ejercicio
(=) 2,064.00
2009
19. Si se obtuvieron ingresos por Deberá dividir el total de ingresos acumulables Artículo 8 de la LIETU.
salarios y además se perciben obtenidos, para efectos del ISR, sin considerar los
ingresos por otra actividad por la que percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, entre
se esté obligado al pago del IETU el total de los ingresos acumulables obtenidos en el
¿cómo se determina el ISR mismo ejercicio (considerando los salarios), el cociente
efectivamente pagado en el ejercicio que se obtenga se multiplicará por el ISR causado en el
acreditable contra el IETU? ejercicio, y el resultado será el ISR efectivamente
pagado en el ejercicio que se podrá acreditar contra el
IETU.
Ejemplo:
Persona física que obtiene ingresos por salarios y
honorarios.
Determinación del ISR efectivamente pagado en el
ejercicio acreditable contra el IETU
Concepto $
Total de ingresos acumulables
100,000.00
por honorarios en el ejercicio
Total de ingresos acumulables
(/) obtenidos en el ejercicio 180,000.00
(honorarios y salarios)
(=) Proporción 0.5555
(x) ISR causado en el ejercicio 15,000.00
ISR efectivamente pagado
(=) en el ejercicio acreditable 8,332.50
contra el IETU*
22
20. ¿Qué conceptos se pueden  El crédito fiscal que se obtiene por haber tenido Artículos 8, 10, 11 y Sexto Transitorio
acreditar contra el IETU del ejercicio? durante el ejercicio deducciones mayores a los de la LIETU.
ingresos.
 El acreditamiento por sueldos y salarios gravados y Decreto por el que se otorgan diversos
aportaciones de seguridad social beneficios fiscales en materia de los
impuestos sobre la renta y empresarial
 El crédito fiscal por inversiones (adquiridas de 1998 a a tasa única publicado en el DOF el 5
2007). de noviembre de 2007.
 El ISR propio del ejercicio efectivamente pagado.
 Los pagos provisionales del IETU. Reglas I.4.9., I.4.10 y I.4.14. de la
RMF para 2009 publicada en el DOF el
Otros créditos fiscales aplicables, como pueden ser:
29 de abril de 2009.
 Por inventarios.
 Por deducción Inmediata / Pérdidas Fiscales.
 Por enajenación a plazos.
21. ¿Cuál es el monto máximo Los donativos serán deducibles hasta por un monto de Artículos 5 fracción VIII de la LIETU y
deducible de donativos para efectos 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base 176 fracción III de la LISR.
del IETU? para calcular el ISR en el 2008, antes de aplicar las
deducciones personales.
22. ¿Cómo puedo recuperar el IDE  Restando el IDE efectivamente pagado en el año Artículo 7 de la LIDE y Regla I.11.27.
efectivamente pagado en el ejercicio? contra el ISR que le resulte a cargo en dicho año, de la RMF para 2009, publicada en el
salvo que hubiese sido restado contra el ISR retenido DOF el 29 de abril de 2009.
a terceros o compensado contra otros impuestos
federales o hubiese sido solicitado en devolución.
 La diferencia que en su caso exista puede restarla al
ISR que haya retenido a terceros (por ejemplo a sus
trabajadores).
 Si aún existiera diferencia, puede compensarse
contra los pagos provisionales de otros impuestos
federales, como el IETU o el IVA.
 Si después de lo anterior subsiste alguna diferencia a
favor, puede solicitarse en devolución.
23
23. ¿Para solicitar la devolución del NO, ya que este requisito es únicamente para realizar la Artículos 7 y 8 de la LIDE.
IDE del ejercicio tendrá que ser devolución mensual del IDE.
dictaminada por un contador público
registrado?
24. ¿Qué cantidad se debe capturar En el campo Monto del IDE se captura el total del IDE Programa DeclaraSAT.
en la sección del IDE, en el campo que le haya retenido la institución financiera (banco) en
Monto del IDE dentro del programa el 2009. En este caso también deberá capturar el RFC de
DeclaraSAT? la institución del sistema financiero que le haya
efectuado la recaudación del citado impuesto.
24
25. ¿Qué debo hacer para solicitar la Cuando se determine un saldo a favor del ISR en un Regla I.2.5.2. de la 4ª RMRMF para
devolución del saldo a favor del ISR monto igual a $10,000.00 y hasta $100,000.00, para 2009, publicada en el DOF el 31 de
que me resultó en mi declaración obtener su devolución deberá realizar lo siguiente: marzo de 2010.
anual del 2009 cuando este sea igual
a $10,000.00 y hasta $100,000.00?  Seleccione el campo de Devolución en el Programa Trámite 5/CFF Solicitud de devolución
DeclaraSAT o Declaración Automática. de saldos a favor del ISR del Anexo 1-
 Anote en el Programa DeclaraSAT o Declaración A de la RMF para 2009, publicado en el
Automática el nombre del banco y su Clabe a 18 DOF el 21 de diciembre de 2009.
dígitos que proporcionan los bancos en los estados de
cuenta.
 Envíe su declaración por internet con su Firma
Electrónica Avanzada.
El saldo a favor se depositará en su cuenta bancaria

mediante el programa de devoluciones automáticas, sin
necesidad de que realice un trámite adicional.
Los contribuyentes que no realicen el procedimiento que

antecede (que lo hagan a través de la forma oficial o que
lo hayan hecho por internet sin firmar con su Fiel),
deberán solicitar la devolución del saldo a favor
manifestado en la declaración anual a través de la forma
oficial 32 ante la ALSC que corresponda a su domicilio
fiscal, acompañada de los documentos que se indican en
la citada forma oficial o en la página de internet del SAT,
en el apartado de Catálogo de servicios y trámites
incluyendo su certificado de Fiel.
25
26. ¿Qué debo hacer para solicitar la Cuando se determine un saldo a favor del ISR en un Regla I.2.5.2. de la 4ª RMRMF para
devolución del saldo a favor del ISR monto superior a $100,000.00, para obtener su 2009, publicada en el DOF el 31 de
que me resultó en mi declaración devolución deberá realizar lo siguiente: marzo de 2010.
anual del 2009 cuando este es
superior a $100,000.00?  Seleccione el campo de Devolución en el Programa Trámite 5/CFF Solicitud de devolución
DeclaraSAT o Declaración Automática, o bien marque de saldos a favor del ISR del Anexo 1-
con una X el recuadro Devolución en la forma fiscal A de la RMF para 2009, publicado en el
que utilice. DOF el 21 de diciembre de 2009.
 Anote en el Programa DeclaraSAT o Declaración
Automática o en la forma fiscal correspondiente el
nombre del banco y su Clabe a 18 dígitos que
proporcionan los bancos en los estados de cuenta.
 En caso de utilizar el DeclaraSAT o la Declaración
Automática, envíe su declaración por internet con su
Firma Electrónica Avanzada.
 Adicionalmente deberá presentar la solicitud de
devolución mediante la forma oficial 32 en la ALSC
que corresponda a su domicilio fiscal, acompañada de
los documentos que se indican en la citada forma
oficial o en la página de internet del SAT, en el
apartado de Catálogo de servicios y trámites
incluyendo su certificado de Fiel.
27. ¿Qué debo hacer para solicitar la Regla I.2.5.2. de la 4ª RMRMF para
devolución del saldo a favor del ISR Presentar ante la ALSC que corresponda a su domicilio 2009, publicada en el DOF el 31 de
cuando haya obtenido ingresos por fiscal la solicitud mediante la forma oficial 32, marzo de 2010.
concepto de copropiedad, sociedad acompañando el certificado de Fiel y los documentos que
conyugal o sucesión? se indican en la citada forma oficial o en la página de Trámite 5/CFF Solicitud de devolución
internet del SAT, en el apartado de Catálogo de de saldos a favor del ISR del Anexo 1-
servicios y trámites. A de la RMF para 2009, publicado en el
DOF el 21 de diciembre de 2009.
26
28. ¿Se podrá obtener la devolución SÍ, las personas físicas que hubiesen obtenido en el Artículo 22-B del CFF y Anexo 5 de la
del saldo a favor del ISR mediante ejercicio inmediato anterior ingresos inferiores a 170,370 RMF para 2008, publicado en el DOF el
cheque nominativo? pesos, podrán optar por que la devolución se les realice 10 de febrero de 2009.
mediante cheque nominativo.
29. En caso de obtener ISR a cargo SÍ, podrá efectuar el pago del ISR hasta en seis Artículo 175 de la LISR y Regla
en la declaración anual, ¿puedo parcialidades, mensuales y sucesivas, siempre que dicha I.3.11.7. de la 4ª RMRMF para 2009,
pagar en parcialidades? declaración la presente a más tardar en abril de 2010. publicada en el DOF el 31 de marzo de
2010.
30. ¿Tengo que presentar algún NO, siempre y cuando presente la declaración anual a Regla I.3.11.7. de la 4ª RMRMF para
escrito para solicitar el pago en más tardar el 30 de abril de 2010 a través de los medios 2009, publicada en el DOF el 31 de
parcialidades del ISR determinado en electrónicos, y cumpla con los siguientes requisitos: marzo de 2010.
la declaración anual? a) Que señale en la misma declaración la opción de
pago en parcialidades, y
b) Que indique el número de parcialidades elegidas.
31. ¿Cuál es el procedimiento para La primera parcialidad será la cantidad que resulte de Regla I.3.11.7. de la 4ª RMRMF para
calcular la cantidad que se debe dividir el monto total del adeudo, entre el número de 2009, publicada en el DOF el 31 de
pagar mensualmente al optar por parcialidades que haya elegido, sin exceder de seis, y marzo de 2010.
pagar en parcialidades el ISR deberá pagarse al presentarse la declaración anual.
determinado en la declaración anual? Ejemplo:
Concepto $
ISR a cargo 60,000.00
(/) Parcialidades 6
Pago de la primera
(=) 10,000.00
parcialidad
Las demás parcialidades se pagarán en cada uno de los

siguientes meses consecutivos, utilizando la forma oficial
FMP-1 que se deberá solicitar en la ALSC que
corresponda a su domicilio fiscal. La última parcialidad
deberá cubrirse a más tardar en el mes de septiembre
de 2010.
27
Para calcular el importe de la segunda y siguientes

parcialidades, se multiplicará el pago de la primera
parcialidad por el factor de 1.057. El resultado deberá
pagarse a más tardar el último día de cada uno de los
meses del periodo.
Ejemplo:
Concepto $
Pago de la primera parcialidad 10,000.00
(X) Factor 1.057
Pago de la segunda y demás
(=) 10,570.00
parcialidades
Mes Parcialidad $
Abril 1ª. parcialidad 10,000.00
Mayo 2ª. parcialidad 10,570.00
Junio 3ª. parcialidad 10,570.00
Julio 4ª. parcialidad 10,570.00
Agosto 5ª. parcialidad 10,570.00
Septiembre 6ª. parcialidad 10,570.00
32. ¿Qué debo hacer si no recuerdo Ingrese al portal del SAT/sección accesos Portal del SAT. Obtención de CIECF a
mi CIECF? rápidos/Obtención de la CIECF a través de través de internet.
internet/Aplicación de obtención de CIECF a través de
internet/Olvido de Clave CIECF.
Capture su RFC para contestar la pregunta secreta que le

realizará el sistema, la cual debe coincidir con la que
originalmente se registró.
28
29
RÉGIMEN DE SUELDOS Y SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS
33. ¿En qué caso estoy obligado a Cuando: Artículo 117 fracción III, de la LISR.
presentar declaración anual, si
únicamente obtuve en el 2009,  Obtuvo ingresos anuales mayores a $400,000.00
ingresos por sueldos, salarios y
conceptos asimilados?  Haya comunicado por escrito a su patrón a más tardar
el 31 de diciembre de 2009 que presentaría su
declaración anual por su cuenta.
 Además haya obtenido otros ingresos acumulables

distintos de sueldos y salarios.
 Dejó de prestar servicios antes del 31 de diciembre de

2009.
 Hubiera prestado servicios a dos o más empleadores

en forma simultánea en 2009.
 Obtuvo ingresos por salarios de personas no obligadas

a efectuar las retenciones (organismos internacionales
y los Estados extranjeros o embajadas).
34. ¿En qué casos estoy obligado a
presentar declaración anual cuando
obtuve ingresos por salarios e
intereses?
30
35. ¿A través de qué medio se Artículo 31 del CFF, Regla II.2.12.3. de

presenta la declaración anual cuando A través de: la 2ª RMRMF para 2009, publicada en
se tienen ingresos exclusivamente  El programa DeclaraSAT versión 2010. el DOF el 21 de diciembre de 2009, y
por sueldos, salarios y conceptos Reglas II.2.11.1., II.2.12.1. II.2.12.2.
asimilados?  La Declaración Automática versión 2010. y II.2.12.4. de la 4ª RMRMF para 2009,
publicada en el DOF el 31 de marzo de
 Forma oficial 13-A y su anexo 1.
2010.
36. En la Declaración Automática SÍ, aclarando que en la acumulación de todos los Artículos 109 fracción XI de la LISR y
cuando se tienen 2 ó más patrones, ingresos, los exentos de la LISR sólo se considerarán 128 del RLISR.
los ingresos exentos que aparecen una vez por concepto, hasta el límite establecido para
precargados ¿son los que se deben los mismos, como a continuación se indica en cada una
considerar para determinar el ISR de las áreas geográficas:
anual?
Concepto “A” 54.80 “B” 53.26 “C” 51.95
Prima 15 SMG 15 SMG 15 SMG

vacacional 822.00 798.90 779.25
15 SMG 15 SMG 15 SMG
PTU
822.00 798.90 779.25
Aguinaldo
1,644.00 1,597.80 1,558.50
37. En caso de no coincidir las Se sugiere acuda con su patrón para verificar que las
cantidades precargadas en la cantidades asentadas en su constancia coincidan con la
Declaración Automática con las declaración informativa que presentó su patrón ante el
cantidades asentadas en mi SAT. En caso de que dichas cantidades coincidan, lo
constancia que me expidió mi patrón conveniente es hacer la corrección en la Declaración
¿qué cantidades debo considerar? Automática, procedimiento que usted mismo podrá
realizar.
31
38. La Declaración Automática SÍ. Una vez que haya enviado la declaración vía internet, Declaración Automática versión 2010.
versión 2010 ¿cuenta con hoja de le emitirá el sistema el acuse de recibo electrónico que
ayuda para realizar pagos a través de contendrá un número de operación, el cuál debe anotar
ventanilla bancaria? manualmente en la hoja de ayuda en el campo
correspondiente, para así poder realizar el pago, misma
que encontrará en la parte inferior de la vista preliminar
de la declaración.
2009
39. Cuando se obtuvieron ingresos Deberá disminuir las cantidades que le fueron Artículo Octavo del Decreto por el que
de dos ó más patrones y cualquiera entregadas en efectivo por concepto de subsidio para el se reforman, adicionan y derogan
de ellos le haya entregado diferencias empleo de las retenciones del ISR que por pagos de diversas disposiciones de la Ley del
de subsidio para el empleo en salarios le hubieran efectuado los patrones ISR, del CFF, de la LIEPS, del IVA, y se
efectivo ¿qué debe hacer con dichas establece el Subsidio para el Empleo,
cantidades en la declaración anual? publicado en el DOF el 1 de octubre de
2007.
32
40. ¿Cuál es el subsidio para el La suma mensual de las cantidades que le Artículo Octavo del Decreto por el que
empleo que se acredita contra el ISR correspondieron en el ejercicio por concepto de subsidio se reforman, adicionan y derogan
a cargo del ejercicio? para el empleo. diversas disposiciones de la Ley del
ISR, del CFF, de la LIEPS, del IVA, y se
establece el Subsidio para el Empleo,
publicado en el DOF el 1 de octubre de
2007.
41. Obtengo ingresos por salarios, NO, ya que en la constancia se consideran los datos Artículos 118 fracción III de la LISR,
pero no cuento con mi constancia de necesarios para realizar el cálculo del ISR anual. 153 del RLISR.
percepciones y retenciones, ¿puedo
presentar mi declaración anual del Dicha constancia deberá ser entregada por su patrón a
2009? más tardar el 28 de febrero del 2010.
En los casos de retiro del trabajador se deberá

proporcionar dentro del mes siguiente a aquél en el que
ocurrió la separación.
42. Si la constancia de sueldos y Lo más conveniente es que le solicite al patrón la Artículo 109, fracción XI de la LISR.
salarios contiene ingresos exentos corrección de su constancia, ya que los ingresos exentos
que exceden de los límites no pueden ser superiores a los establecidos en la LISR,
establecidos en la LISR ¿cuál es el mismos que a continuación se señalan:
monto que debo considerar?
Concepto “A” 54.80 “B” 53.26 “C” 51.95
Prima 15 SMG 15 SMG 15 SMG

vacacional 822.00 798.90 779.25
33

PTU
822.00 798.90 779.25
Aguinaldo
1,644.00 1,597.80 1,558.50
43. En ingresos por indemnización, Dividiendo el impuesto sobre ingresos acumulables Artículo 112 último párrafo de la LISR.
¿cómo se obtiene la tasa que se (cantidad después de aplicar a la base del ISR la tarifa
aplica para determinar el ISR a los del artículo 177 de la LISR), entre la base del impuesto
ingresos no acumulables? (cantidad antes de aplicar la tarifa del artículo 177 de la
LISR). El cociente obtenido se multiplica por 100 y el
resultado se expresará en por ciento.
Ejemplo:
Para efectos de este ejemplo el cálculo inicia a partir de
la base del ISR es decir después de la suma de los
ingresos acumulables menos las deducciones personales
(en caso de tenerlas), además para la determinación de
los exentos por indemnización se considerará que el
contribuyente laboró 16 años en la empresa dentro del
área geográfica “A”.
Determinación del ISR del ejercicio 2009

(Artículo 177 de la LISR)
Concepto $
Base del ISR 150,000.00
(-) Límite inferior 123,580.21
(=) Excedente del límite inferior 26,419.79
% sobre el excedente del límite
(x) 19.94%
inferior
(=) Impuesto marginal 5,268.10
34
(+) Cuota fija 13,087.44

(=) ISR determinado 18,355.54
(-) Subsidio para el empleo 800.00
(=) ISR sobre ingresos acumulables 17,555.54
ISR sobre ingresos no
(+) 2,057.79
acumulables
(=) ISR causado del ejercicio 19,613.33
(-) Retenciones de ISR 22,000.00
(=) ISR a favor del ejercicio 2009 2,387.00
Determinación de la tasa
Concepto $
ISR sobre ingresos acumulables 17,555.54
(/) Base del ISR 150,000.00
(=) Tasa 0.1170
(x) 100 100
(=) Tasa expresada en % 11.70%
Concepto $
Ingresos por indemnización 100,000.00
Ingresos exentos por
(-) 78,912.00
indemnización
Ingresos gravados por
(=) 21,088.00
indemnización
(-) Último sueldo mensual ordinario 3,500.00
(=) Ingresos no acumulables 17,588.00
(x) Tasa 11.70%
ISR sobre ingresos no
(=) 2,057.79
acumulables
35
44. Si en la constancia de Artículo 118 fracción III de la LISR.

SÍ se podrá elaborar la declaración anual, pero no se
percepciones y retenciones no se
considerarán los ingresos exentos mínimos, en virtud de
señala el monto de los ingresos
que no están señalados en la constancia. Sin embargo,
exentos mínimos, ¿se podrá elaborar
se sugiere que el contribuyente acuda con su patrón a fin
el cálculo de la declaración anual
de que subsane esta omisión, o en su defecto, le
considerando éstos?
confirme que no tuvo ingresos exentos.
45. Tratándose de ingresos por Artículo 140 del RLISR.
Cuando el trabajador convenga con el patrón en que el
jubilación en pago único ¿cuál es el
pago de la jubilación, pensión o haber de retiro, se
monto del ingreso exento para el
realice en pago único, no se pagará el ISR por éste,
2009?
cuando la cantidad de dicho pago no exceda de noventa
veces el salario mínimo general del área geográfica del
trabajador, elevados al año. Por el excedente se pagará
el impuesto en los términos del artículo 112 de la LISR.
Cantidad anual
Área 90 SMG elevados
exenta para
geográfica al año
2009
“A” 54.80 x 90 x 365 1’800,180.00
“B” 53.26 x 90 x 365 1’749,591.00
“C” 51.95 x 90 x 365 1’706,557.50
36
46. Tratándose de ingresos por El equivalente a 90 veces al salario mínimo general del Artículo 109 Fracción X de la LISR.
indemnización ¿cuál es el monto del área geográfica del contribuyente por cada año de
ingreso exento para el 2009? servicio.
Toda fracción de más de 6 meses se considera un año
completo.
Área
90 SMG x años de servicios
geográfica
“A” 54.80 x 90 x cada año de servicios
“B” 53.26 x 90 x cada año de servicios
“C” 51.95 x 90 x cada año de servicios

47. ¿Qué cantidades debo capturar En el campo Subsidio para el empleo Programa DeclaraSAT.
en la sección de Subsidio para el correspondiente en el ejercicio; capture la cantidad
empleo, en los campos de Subsidio que se encuentra en su:
para el empleo correspondiente en el
ejercicio y Subsidio para el empleo  Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados
entregado (diferencias) dentro del y crédito al salario del Anexo 1 del DIM, campo
programa DeclaraSAT? “MONTO DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUE LE
CORRESPONDIÓ AL TRABAJADOR DURANTE EL
EJERCICIO”.
 Constancia de sueldos, salarios, conceptos
asimilados, crédito al salario y subsidio para el
empleo (forma oficial 37), campo J. “MONTO DEL
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUE LE CORRESPONDIÓ
AL TRABAJADOR DURANTE EL EJERCICIO (2008 y
posteriores)” que se encuentra en el numeral 2 de la
carátula de la citada forma.
37
En el campo Subsidio para el empleo entregado

(diferencias) en el ejercicio, capture la cantidad que se
encuentra en su:
 Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados

y crédito al salario del Anexo 1 del DIM, campo
“Monto del subsidio para el empleo entregado en
efectivo al trabajador durante el ejercicio que
declara”.
 Constancia de sueldos, salarios, conceptos
asimilados, crédito al salario y subsidio para el
empleo (forma oficial 37), campo c1. “MONTO DEL
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ENTREGADO EN
EFECTIVO AL TRABAJADOR DURANTE EL EJERCICIO
QUE DECLARA” que se encuentra en el numeral 6 de
la página 3 de la citada forma.
48. Cuando se obtienen ingresos por El ingreso acumulable por indemnización será el menor, Artículo 112 de la LISR.
indemnización ¿cuál es el ingreso entre el ingreso gravado por indemnización y el último
acumulable? sueldo mensual ordinario (USMO).
38
49. Si se obtienen ingresos NO, toda vez los ingresos obtenidos por concepto de Artículo 1 de la LIETU.
únicamente por sueldos, salarios y sueldos, salarios y conceptos asimilados derivan de una
conceptos asimilados, ¿se tiene la prestación de servicios subordinada y la LIETU considera
obligación de presentar la declaración únicamente los ingresos obtenidos por:
anual del IETU?
 Enajenación de bienes.
 Prestación de servicios independientes.
 Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
39
RÉGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL

50. ¿Quiénes están obligados a Las personas físicas que perciban ingresos derivados de Artículos 120, 133 fracción VI, 175
presentar declaración anual bajo este actividades empresariales o de la prestación de servicios primer párrafo de la LISR y 7 de la
régimen fiscal? profesionales (honorarios); las personas físicas LIETU.
residentes en el extranjero con uno o varios
establecimientos permanentes en el país, con ingresos
derivados de dichas actividades.
Se consideran actividades empresariales, las

comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca
o silvícolas.
Se considera ingreso por la prestación de un servicio

profesional las remuneraciones que deriven de un
servicio personal independiente.
presenta la declaración anual por A través de: la 2ª RMRMF para 2009, publicada en
actividades empresariales y el DOF el 21 de diciembre de 2009, y
profesionales?
 El programa DeclaraSAT versión 2010, o Reglas II.2.11.1., II.2.12.1. II.2.12.2.
 La Declaración Automática versión 2010. y II.2.12.4. de la 4ª RMRMF para 2009,
2010.
52. Si obtengo ingresos por Sí, hasta por una cantidad de $175,000.00, efectuando Artículos 40 fracción VI, 42 fracción II,
actividades empresariales y la depreciación del 25% anual para efectos del ISR, ya 123 fracción IV, 124 de la LISR y 5 de
profesionales conjunta o que para IETU se deducirá en su totalidad hasta el límite la LIETU y Regla I.3.11.4. de la RMF
separadamente ¿puedo deducir la señalado. para 2009, publicada en el DOF el 29
inversión por adquisición de de abril de 2009.
automóviles en 2009? Ejemplo:
Adquisición de automóvil en enero de 2009 por
40
$250,000.00
Concepto $
Valor del automóvil 250,000.00
(-) Límite deducible 175,000.00
Cantidad no deducible para
(=) 75,000.00
efectos del ISR e IETU
Determinación de la depreciación anual del

automóvil (ISR)
Concepto $
Límite deducible del automóvil 175,000.00
(x) Porcentaje de depreciación 25%
(=) Depreciación anual 43,750.00
Por otra parte, los contribuyentes que únicamente

presten servicios profesionales y que en el 2008 sus
ingresos no hayan rebasado de 1’079,912.43 pesos,
podrán deducir las erogaciones por inversiones
efectivamente realizadas en el 2009 para adquisición de
activos fijos, gastos y cargos diferidos, esto no es
aplicable tratándose de automóviles, terrenos y
construcciones para los cuales se aplicará el porcentaje
de depreciación que establece la LISR para cada caso en
particular.
41
RÉGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL (INTERMEDIO)
53. ¿Tienen obligación de presentar SÍ. Artículos 133 fracción VI, 134, 175
declaración anual los contribuyentes primer párrafo de la LISR y 7 de la
bajo este régimen fiscal? LIETU.
presenta la declaración anual del A través de: la 2ª RMRMF para 2009, publicada en
Régimen Intermedio? el DOF el 21 de diciembre de 2009, y
 El programa DeclaraSAT versión 2010, o Reglas II.2.11.1., II.2.12.1. II.2.12.2.
 La Declaración Automática versión 2010. y II.2.12.4. de la 4ª RMRMF para 2009,
2010.
RÉGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL (PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES)
55. ¿Estoy obligado a presentar NO, en virtud de que la LISR establece que los pagos Artículos 139 fracción VI, 175 primer
declaración anual bajo este régimen? que realizan los contribuyentes del régimen de pequeños párrafo de la LISR y 17 de la LIETU.
son definitivos.
42
RÉGIMEN DE ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
56. ¿Quiénes están obligados a Las personas físicas que obtengan ingresos por Artículos 145 fracción IV de la LISR y 7
presentar declaración anual bajo este arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce de la LIETU.
régimen? temporal de bienes inmuebles, sin importar el monto de
los ingresos que obtengan en el año.
presenta la declaración anual por A través de: la 2ª RMRMF para 2009, publicada en
ingresos de arrendamiento de bienes el DOF el 21 de diciembre de 2009, y
inmuebles?  El programa DeclaraSAT versión 2010, o Reglas II.2.11.1., II.2.12.1. II.2.12.2.
y II.2.12.4. de la 4ª RMRMF para 2009,
 La Declaración Automática versión 2010. publicada en el DOF el 31 de marzo de
2010.
58. Si obtengo ingresos por SÍ, ya que la opción elegida en los pagos provisionales Artículo 183 del RLISR.
arrendamiento de bienes inmuebles, puede cambiarse al presentar la declaración anual del
y en los pagos provisionales del ISR año al que correspondan.
apliqué la deducción opcional (35%
del total de los ingresos) ¿en la
declaración anual puedo cambiar de
opción, para aplicar las deducciones
autorizadas?
59. ¿Qué deducciones autorizadas  Los pagos por impuesto predial efectuados durante el Artículos 142, 173 fracción VI de la
tengo derecho a efectuar como 2009, así como las contribuciones locales de mejoras, LISR y artículo 5 de la LIETU.
persona física en la declaración anual de planificación o de cooperación para obras públicas.
del 2009, si obtengo ingresos por  Los gastos de mantenimiento y por consumo de agua,
arrendamiento de bienes inmuebles? cuando no los pague el arrendatario.
 Intereses reales pagados por préstamos para compra,
construcción o mejoras del inmueble.
 Salarios, comisiones y honorarios pagados (hasta
10% de los ingresos anuales obtenidos).
43
 Primas de seguros sobre los bienes en arrendamiento.

 Inversiones en construcciones, mejoras y adiciones.
O bien;
En lugar de aplicar las deducciones autorizadas arriba

mencionadas, podrá aplicar la deducción opcional del
35% del total de los ingresos tanto por arrendamiento de
casa habitación como por arrendamiento de local
comercial, además de las erogaciones por impuesto
predial efectuadas en el 2009. Esta deducción opcional
del 35% no es aplicable para efectos del IETU.
Los contribuyentes que obtengan ingresos por

subarrendamiento de bienes inmuebles, sólo podrán
deducir el importe de las rentas pagadas al arrendador.
44
RÉGIMEN DE ENAJENACIÓN DE BIENES
60. ¿Quiénes están obligados a Las personas físicas que obtengan ingresos por Artículos 14 CFF; 147, 175, 177 de la
presentar declaración anual bajo este enajenación de bienes, para efectos de ISR. LISR y 4, fracción VII de la LIETU.
régimen?
61. Cuando se trata de enajenación  Los obtenidos por la enajenación de la casa habitación Artículo 109, fracción XV, incisos a) y
de bienes ¿qué ingresos se del contribuyente, siempre que el monto de la b) de la LISR.
encuentran exentos para efectos del contraprestación obtenida no exceda de un millón
ISR? quinientas mil UDIS y la transmisión se formalice ante
fedatario público.
 Los obtenidos en la enajenación de bienes muebles,
distintos de las acciones, de las partes sociales, de los
títulos valor y de las inversiones del contribuyente,
cuando en un año de calendario la diferencia entre el
total de enajenaciones y el costo comprobado de la
adquisición de los bienes enajenados, no exceda de
tres veces el salario mínimo general del área
geográfica del contribuyente elevado al año.
presenta la declaración anual de A través de: la 2ª RMRMF para 2009, publicada en
enajenación de bienes? el DOF el 21 de diciembre de 2009, y
 El programa DeclaraSAT versión 2010 o; Reglas II.2.11.1., II.2.12.1. II.2.12.2.
 Forma oficial 13 anexo 2 y en su caso anexos 1 y 5. y II.2.12.4. de la 4ª RMRMF para 2009,
2010.
45
63. ¿Cuáles son las deducciones  El costo comprobado de adquisición actualizado. Artículo 148 de la LISR.
autorizadas a que tienen derecho las  El importe de las inversiones en construcciones,
personas físicas que obtengan mejoras y ampliaciones actualizadas.
ingresos por enajenación de bienes?  Los gastos notariales, impuestos y derechos por
escrituras y avalúos.
 El impuesto local por enajenación de inmuebles.
 Las comisiones y mediaciones pagadas.
64. ¿A partir de qué monto las Cuando hayan obtenido ingresos totales por dicho Artículos 175 tercer párrafo de la LISR
personas físicas están obligadas a concepto superiores a 500,000 pesos. y 238-A del RLISR.
informar en la declaración anual del
2009, los ingresos exentos obtenidos
por concepto de enajenación de su
casa habitación?
46
RÉGIMEN DE ADQUISICIÓN DE BIENES
65. ¿Quiénes están obligados a Las personas físicas que obtengan ingresos por Artículos 155, 175 y 177 de la LISR.
presentar la declaración anual bajo donación, tesoros, bienes adquiridos por prescripción,
este régimen? construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en
inmuebles que al término del contrato queden a
beneficio del propietario, sin importar el monto de
ingresos que obtengan en el año, así como aquellas
personas que determinen diferencias entre el valor de
avalúos y el de enajenación.
presenta la declaración anual de los A través de: la 2ª RMRMF para 2009, publicada en
ingresos por adquisición de bienes?  El programa DeclaraSAT versión 2010 o; el DOF el 21 de diciembre de 2009, y
 Forma oficial 13 anexo 2 y en su caso anexo 1 Reglas II.2.11.1., II.2.12.1. II.2.12.2.
según corresponda. y II.2.12.4. de la 4ª RMRMF para 2009,
2010.
67. ¿Cuáles son las deducciones Artículo 156 de la LISR.
autorizadas que tienen derecho a  Las contribuciones locales y federales, excepto el ISR.
efectuar en la declaración anual las
 Los gastos notariales y de juicios efectuados con
personas físicas que obtengan
motivo de la adquisición.
ingresos por adquisición de bienes?
 Los gastos de avalúo.
 Las comisiones y mediaciones pagadas.
47
RÉGIMEN DE INTERESES
68. ¿Qué conceptos se consideran Los rendimientos de créditos de cualquier clase, Artículo 9 primer párrafo de la LISR.
intereses? independientemente del nombre con que se les designe.
Reglas I.3.17.1. y I.3.17.11. de la 2ª
Entre otros:
RMRMF 2009, publicada en el DOF el
 Los rendimientos de deuda pública, de bonos u 21 de diciembre de 2009.
obligaciones, incluyendo descuentos, primas y
premios. Regla I.3.17.2. de la 3ª RMRMF 2009,
 Los premios de reportos o de préstamos de valores. publicada en el DOF el 28 de diciembre
 El monto de las comisiones con motivo de apertura o de 2009.
garantía de créditos.
 El monto de contraprestaciones relativas a la Reglas I.3.17.3. a la I.3.17.10.,
aceptación de un aval, del otorgamiento de una I.3.17.12. a la I.3.17.13., II.3.11.1. a
garantía o responsabilidad de cualquier clase, excepto la II.3.11.3. de la RMF 2009, publicada
contraprestaciones a instituciones de seguros o en el DOF el 29 de abril de 2009.
fianzas.
 La ganancia en enajenación de bonos, valores y otros Regla I.3.17.14. de la 4ª RMRMF 2009,
títulos de crédito, siempre que se coloquen entre el publicada en el DOF el 31 de marzo de
gran público inversionista conforme a las reglas 2010.
generales que al efecto expida el SAT.
69. ¿En qué casos las personas Cuando en el 2009 la suma de ambos conceptos no Artículo 175 segundo párrafo de la
físicas que obtengan ingresos por exceda de 400,000 pesos y siempre que los ingresos por LISR.
intereses y salarios no están concepto de intereses reales no excedan de 100,000
obligadas a presentar declaración pesos y sobre dichos ingresos se haya aplicado la
anual? retención correspondiente.
70. ¿En dónde se puede obtener la En la constancia de percepciones y retenciones por Artículo 59, fracción II de la LISR y
información correspondiente a intereses se reflejan dichos conceptos. Regla I.2.10.21. de la 2ª RMRMF para
intereses reales y nominales para 2009, publicada en el DOF el 21 de
presentar la declaración anual? diciembre de 2009.
48
2009
INTERESES NOMINAL 30,000.00
INTERES REAL 29,902.00
71. ¿A través de qué medio se A través de: Artículo 31 del CFF, Regla II.2.12.3. de
presenta la declaración anual cuando la 2ª RMRMF para 2009, publicada en el
se obtienen ingresos por intereses?
 El programa DeclaraSAT versión 2010, DOF el 21 de diciembre de 2009, y
 La Declaración Automática versión 2010 o; Reglas II.2.11.1., II.2.12.1. II.2.12.2. y
II.2.12.4. de la 4ª RMRMF para 2009,
 Forma oficial 13 anexo 2, y en su caso, anexo 1.
2010.
72. En operaciones de factoraje La ganancia derivada de los derechos de crédito Artículo 9 segundo párrafo de la LISR.
financiero ¿qué se considera interés? adquiridos por las empresas de factoraje financiero y
sociedades financieras de objeto múltiple.
73. ¿Qué se considera interés para La diferencia entre el total de pagos y el monto original Artículo 9 tercer párrafo de la LISR.
efectos de contratos de de la inversión.
arrendamiento financiero?
49
74. Los integrantes o accionistas de Sí, tienen la obligación de acumular los ingresos por Artículo 103 primero y segundo
una sociedad de inversión en intereses reales devengados a su favor y serán párrafos de la LISR.
instrumentos de deuda, ¿están acumulables en el año en el que los devengue la
obligados a acumular los ingresos por sociedad de inversión correspondiente.
intereses?
75. ¿En qué casos los ingresos por Los intereses pagados por instituciones de crédito, Artículo 109 fracción XVI incisos a) y b)
intereses obtenidos por personas siempre que provengan de cuentas de cheques, para el de la LISR.
físicas están exentos del ISR? depósito de sueldos y salarios, pensiones o haberes de
retiro o depósitos de ahorro, cuyo saldo promedio diario
de la inversión no exceda de 5 salarios mínimos
generales del área geográfica del D.F., elevados al año
Los intereses pagados por sociedades cooperativas

de ahorro y préstamo y por las sociedades
financieras populares, provenientes de inversiones
cuyo saldo promedio diario no exceda de 5 salarios
mínimos generales del área geográfica del D. F.,
elevados al año.
Cantidad anual
Área 5 SMG diarios
exenta para
geográfica elevados al año
2009
“A” 54.80 x 5 x 365 100,010.00
76. ¿Cuál es el factor de aplicación El factor es de 0.0435. Artículo 221 del RLISR y Regla
acumulable del ejercicio 2009 para el I.3.17.14. de la 4ª RMRMF 2009,
ingreso acumulable por intereses y publicada en el DOF el 31 de marzo de
ganancia cambiaria de inversiones en 2010.
el extranjero?
50
77. Cuando se obtienen ingresos por Se deberá capturar el monto de los intereses nominales
intereses ¿qué cantidad se debe que aparece en su constancia de percepciones y
capturar en la sección de retenciones.
Retenciones, en el campo Monto de
los ingresos pagados dentro del
programa DeclaraSAT?
51
RÉGIMEN DE DIVIDENDOS
78. ¿Quiénes están obligados a Las personas físicas que obtengan ingresos por Artículos 165 y 175 de la LISR.
presentar la declaración anual bajo dividendos o utilidades.
este régimen?
presenta la declaración anual cuando A través de: la 2ª RMRMF para 2009, publicada en
se obtienen ingresos por dividendos? el DOF el 21 de diciembre de 2009, y
 El programa DeclaraSAT versión 2010 o; Reglas II.2.11.1., II.2.12.1. II.2.12.2.
 Forma oficial 13 anexo 2, y en su caso anexo 1 y II.2.12.4. de la 4ª RMRMF para 2009,
según corresponda. publicada en el DOF el 31 de marzo de
2010.
80. ¿Cómo se determina el ISR Artículos 10 y 165, primer párrafo de la
pagado por la sociedad que Multiplicando el dividendo o utilidad percibido por el LISR.
distribuyó los dividendos o factor de 1.3889 y al resultado se le aplica la tasa del
utilidades? 28% vigente en el 2009.
Ejemplo:
Concepto $
Dividendos o utilidades 341,800.00
(x) Factor de acumulación 1.3889
(=) Ingresos acumulables 474,726.02
(x) Tasa del ISR 28%
(=) ISR pagado por la sociedad 132,923.28
52
81. ¿Cuáles son los préstamos Aquellos que reúnan los siguientes requisitos: Artículo 165 fracción II de la LISR.
hechos a socios o accionistas que no
 Que sean consecuencia normal de las operaciones
se consideran dividendos o
de la persona moral.
utilidades?
 Que se pacten a plazo menor de un año.
 Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa
que fije la Ley de Ingresos de la Federación para la
prórroga de créditos fiscales.
 Que efectivamente se cumplan las condiciones
pactadas.
53
FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA (FIEL)
82. Tratándose de personas físicas Cuando obtengan un saldo a favor en el ISR mayor o Artículo 22-C del CFF y Regla I.2.5.2.
¿en qué supuesto se encuentran igual a 10,000 pesos. de la 2ª RMRMF para 2009 publicada en
obligadas a firmar su declaración el DOF el 21 de diciembre de 2009.
anual del 2009 con Fiel?
83. Para ingresar a la aplicación de SÍ, podrá utilizar la Firma Electrónica Avanzada (Fiel) Regla II.2.13.1. de la 2ª RMRMF para
envío de la declaración anual del 2009 vigente, al igual que la Clave de Identificación Electrónica 2009, publicada en el DOF el 21 de
¿se puede utilizar la Fiel? Confidencial (CIEC) actualizada. diciembre de 2009.
84. ¿Qué se debe hacer si un Para recuperar o verificar la vigencia de su certificado Portal del SAT. Firma Electrónica
contribuyente perdió o quiere verificar deberá ingresar al portal del SAT sat.gob.mx / Oficina Avanzada (Fiel).
la vigencia de su certificado digital de Virtual / Firma Electrónica Avanzada (Fiel) / Descarga de
Fiel? Certificados. (Se debe tener a la mano la CIEC).
85. ¿Qué debo hacer si no recuerdo la Deberá solicitar su revocación ante la Administración Portal del SAT. Firma Electrónica
contraseña de la Fiel? Local de Servicios al Contribuyente de su preferencia Avanzada (Fiel) y artículos 17-D y 17-H
acompañando los siguientes documentos: del CFF.
 Escrito libre* con firma autógrafa del contribuyente,

en el que señale la causa por la cual solicita la
revocación del certificado (por duplicado).
 Original y fotocopia de una identificación oficial del
contribuyente.
*Ejemplo de escrito libre:
54
86. ¿Qué debo hacer si el certificado Deberá solicitar su renovación ante cualquier Portal del SAT. Firma Electrónica
digital de la Fiel ya no está vigente? Administración Local de Servicios al Contribuyente Avanzada (Fiel) y artículo 17-D del CFF.
acompañando los siguientes requisitos:
 Descargue el programa Solcedi y genere los

archivos de su llave privada (extensión *.key) y de
requerimiento (extensión *.req), guarde una copia
en un disquete de 3½, dispositivo USB o CD.
 Identificación oficial.
55
87. ¿Qué debo hacer si el certificado Deberá generar los nuevos archivos de su llave privada Portal del SAT. Firma Electrónica
digital de la Fiel está por vencer y (extensión *.key) y de requerimiento (extensión *.req) Avanzada (Fiel) y artículo 17-D del CFF.
deseo renovarlo? con el programa Solcedi.
Una vez generados los archivos, ingrese nuevamente al

programa Solcedi, seleccione la opción "Sistema /
Formato de Renovación Fiel" y siga las instrucciones para
generar y guardar el archivo de su requerimiento digital
(extensión *.REN).
Ingrese al servicio de renovación de certificados en línea

y seleccione la opción "Renovación de certificados" y
envíe su requerimiento digital (extensión *.REN).
Obtendrá el acuse que ampara la operación.
Obtenga su nuevo certificado digital de Firma Electrónica

Avanzada en descarga de certificados.
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PREGUNTAS Y RESPUESTAS DECLARACIÓN ANUAL 2009, PERSONAS FÍSICAS

 Obtuvieron ingresos anuales por salarios y/o

Área 1 SMG elevado al Monto para

exceda de 1’500,000 unidades de inversión (UDIS).

 Las aportaciones complementarias de retiro

Área 5 SMG elevado al Monto para

 Primas por seguros de gastos médicos

(hijos, nietos) en línea recta.

 Medicinas que se incluyan en las facturas que

principio la mayoría de dichos seguros no establecen

Alejandra Janette Osornio Silva

Amores 1044 55339

Del Valle Benito Juárez OOSA840309PQ1

1 Intervención Quirúrgica $ 15,000.00 $ 15,000.00

8 Servicio de Medicinas 200.00 1,600.00

Como se muestra en la factura que antecede, la cantidad

a) Préstamos Que en lo individual o en su

Así como los siguientes ingresos exentos del ISR:

Concepto “A” “B” “C”

* Salario mínimo general (SMG).

Declaración Automática: no requiere de instalación ya

 Si sus ingresos en el 2009 por concepto de salarios e

 Si obtuvo ingresos en el 2009 por concepto de

Salarios, enajenación de bienes, adquisición de

 Si obtuvo ingresos en el 2009 por concepto de

pesos, podrá efectuar el envío de la declaración anual

Salarios con arrendamiento de bienes inmuebles

 Si sus ingresos acumulados por salarios y

del SAT y en caso que le resulte impuesto a cargo,

Salarios y servicios profesionales (honorarios)

 Si sus ingresos acumulados por salarios y servicios

Servicios profesionales (honorarios)

 Si sus ingresos en 2008 fueron iguales o superiores a

Arrendamiento de bienes inmuebles

 Si sus ingresos en el 2008 fueron iguales o superiores

370,310 pesos, debe efectuar el envío de la

 Si sus ingresos en el 2008 fueron iguales o superiores

 Si sus ingresos en el 2008 fueron iguales o superiores

 Si sus ingresos en el 2008 fueron iguales o superiores

declaración anual a través del portal de internet del

de ayuda que genera el Programa DeclaraSAT o

Ejemplo de la determinación del crédito fiscal por exceso

En caso de seleccionar No, el sistema no realizará la

Crédito fiscal por exceso de

El saldo a favor se depositará en su cuenta bancaria

Los contribuyentes que no realicen el procedimiento que

Las demás parcialidades se pagarán en cada uno de los

Para calcular el importe de la segunda y siguientes

Capture su RFC para contestar la pregunta secreta que le

RÉGIMEN DE SUELDOS Y SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS

 Además haya obtenido otros ingresos acumulables

 Dejó de prestar servicios antes del 31 de diciembre de

 Hubiera prestado servicios a dos o más empleadores

 Obtuvo ingresos por salarios de personas no obligadas

35. ¿A través de qué medio se Artículo 31 del CFF, Regla II.2.12.3. de

Prima 15 SMG 15 SMG 15 SMG

En los casos de retiro del trabajador se deberá

Prima 15 SMG 15 SMG 15 SMG

15 SMG 15 SMG 15 SMG

Determinación del ISR del ejercicio 2009

(+) Cuota fija 13,087.44

44. Si en la constancia de Artículo 118 fracción III de la LISR.

“A” 54.80 x 90 x 365 1’800,180.00