Um Ano de IVA em Angola PDF

Deloitte Tax Academy
Um ano de IVA em Angola

17 de Novembro de 2020
Agenda
01 Abertura e boas-vindas
Fim do Regime Transitório: IVA: uma retrospectiva ao

perspectivas para 2021 02 03 último ano
Facturação e compliance:
Questões críticas
04 05 Perguntas & Respostas
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Touche - Auditores, Lda. Um Ano de IVA em Angola 2
Abertura e boas-vindas
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Touche Auditores, Lda. 3

01
Fim do Regime Transitório:

Perspectivas para 2021

Fim do Regime Transitório: Perspectivas para 2021
01
“Os impostos são o preço que nós pagamos por uma sociedade civilizada.”
Oliver Wendell Holmes, jurista americano 02
03
1 de
Outubro Introdução do IVA em Angola
de 2019
Regime
Geral
Implementação faseada e gradual,
para permitir a adequada preparação dos
agentes económicos e da AGT, Regime
considerando o elevado grau de Transitório
complexidade do funcionamento do IVA. Vigência
Regime prevista até
de Não 31/12/2020
Sujeição
01
Até 31 de Dezembro de 2020 02
03
Regime Grandes Contribuintes
Geral + Adesão por opção
Enquadramento dos contribuintes

@ Setembro 2020:
Regime
Transitório VN superior ao
equivalente em
• 7.291 no Regime de Não Sujeição
Kz a USD 250 mil • 4.900 no Regime Transitório
• 3.794 no Regime Geral
Regime de
Não VN igual ou inferior
Sujeição ao equivalente em
Kz a USD 250 mil (há que atender
ao VN de entidades relacionadas, se aplicável)
01
Até 31 de Dezembro de 2020 02
Liquidação de IVA nas operações activas

03
Regime Grandes Contribuintes Dedução do IVA incorrido nas aquisições de bens e serviços
Geral + Adesão por opção
Isenção do Imposto de Selo do recibo de quitação
Pagamento ao Estado de 3% de IVA sobre o recebimento de

operações activas e no pagamento de serviços a não residentes
Regime
Transitório VN superior ao Dedução de até 4% do IVA incorrido (excepto importações)
equivalente em
Kz a USD 250 mil Isenção do Imposto de Selo do recibo de quitação
Sem direito ao reembolso de IVA

Regime de
Não VN igual ou inferior Fora do âmbito de aplicação do IVA
Sujeição ao equivalente em
Kz a USD 250 mil (há que atender Dedução à colecta do IR de até 10% do IVA incorrido nas aquisições ao Regime Geral
ao VN de entidades relacionadas, se aplicável)
Sujeição a Imposto de Selo no recibo de quitação (1%)
01
Proposta de alterações ao CIVA
(Orçamento Geral do Estado para 2021)
02
O Código do IVA prevê, a partir de 1 de Janeiro de 2021, o 03

Regime fim do Regime Transitório, mantendo-se apenas o Regime
Geral Geral e o Regime de Não Sujeição
No entanto, nos termos da proposta de alterações ao Código do IVA

Regime (Orçamento Geral do Estado), a partir de 1 de Janeiro de 2021
Transitório haverá alterações significativas a considerar a par do termo do
Regime Transitório:
- É revogado o Regime de Não Sujeição
Regime de - São criados dois novos regimes do IVA
Não => Regime Simplificado
Sujeição
=> Regime de Exclusão
01
Proposta de alterações ao CIVA
(Orçamento Geral do Estado para 2021)
02
Sujeitos Passivos do actual Regime Geral  Necessidade de se proceder a ajustes significativos ao funcionamento do
Regime + imposto, para conformar o IVA à dinâmica económica do país 03
Geral VN superior a 350 milhões de Kz  Serão introduzidas alterações de fundo tidas como essenciais pela AGT e
+ Executivo:
Indústria Transformadora
• Criação do Regime Simplificado do IVA (objectivo: limitar a adesão massiva

ao Regime Geral de contribuintes ainda não preparados)
Regime • Extinção do Regime de Não Sujeição: criação do Regime de Exclusão do IVA

VN igual ou inferior
Simplificado a 350 milhões de Kz • Consolidação da taxa reduzida de 5% de IVA para determinados bens
+
• Possibilidade de Reembolso de IVA para o Regime Simplificado
• Incidência de Imposto de Selo nas operações isentas
Regime de VN igual ou inferior • Retenção de 2,5% a título de IVA pelos bancos, nos pagamentos recebidos
Exclusão a 10 milhões de Kz em Terminais de Pagamento Automático (TPA)
• Pagamento do IVA ao Estado até ao último dia útil do mês seguinte àquele a
que respeitam as operações
01
Principais alterações previstas
Os sujeitos passivos que pratiquem operações exclusivamente isentas ficam obrigados ao pagamento de 02
Imposto de Selo sobre o recibo de quitação à taxa de 7%
03
Sujeitos passivos mistos: não estarão sujeitos ao pagamento do Imposto de Selo sobre o recibo de quitação
Regime
Sobre os recebimentos obtidos através de TPA: será retido pela instituição bancária (recebedora) o
Geral montante de 2,5% do valor dos pagamentos efectuados pelos clientes, a título de IVA
Pode deduzir-se na declaração periódica do IVA a totalidade do valor de IVA retido

(“IVA a recuperar de retido”)
Sujeitos passivos com operações Sujeitos passivos mistos IVA: 14% / 5% / 0%

IS: 7%
exclusivamente isentas de IVA (operações isentas e tributadas em IVA)
01
Os sujeitos passivos apuram o IVA mensalmente aplicando 7% sobre o valor recebido de operações não isentas 02
(incluindo adiantamentos) e sobre o valor dos serviços pagos a não residentes
03
Quanto às operações isentas de IVA, os sujeitos passivos pagarão Imposto de Selo à taxa de 7%
Regime
Poderão deduzir 7% do total do IVA suportado nas aquisições, incluindo importações
Simplificado
Poderão solicitar o reembolso do IVA que acumulado a crédito (em princípio, uma vez por ano e em 50%)
Sobre os recebimentos obtidos nos TPA será retido pela instituição bancária (recebedora) o
montante de 2,5% do valor dos pagamentos efectuados pelos clientes, a título de IVA
Pode deduzir-se na declaração periódica do IVA a totalidade do valor de IVA retido

(“IVA a recuperar de retido”)
Sujeitos passivos IVA nas tributadas: 7%

(operações isentas e tributadas em IVA) IS nas isentas: 7%
01
Retenção de 2,5% a título de IVA 02
A retenção de 2,5% a título de IVA será sempre efectuada, independentemente de:

03
- a operação ser tributada ou isenta de IVA
- o sujeito passivo (fornecedor) ser do Regime Geral ou Simplificado
A dedução dos 2,5%, a efectuar na declaração periódica (RG e RS) poderá abater ao IVA mensal apurado na declaração
periódica (obtivemos informação da AGT que não poderá ser abatido ao valor do Imposto de Selo mensal a pagar, mesmo
que não haja IVA liquidado suficiente)
As instituições financeiras bancárias têm de:
- Parametrizar os TPA para permitir a retenção do IVA (no prazo de 4 meses após a entrada em vigor das alterações)
- Assegurar a transferência automática para a CUT do IVA retido aos seus clientes, nas 24 horas após o fecho do período contabilístico dos TPA
- Enviar mensalmente para a AGT um ficheiro com os valores dos recebimentos por cada cliente, identificado com o respectivo NIF
Incumprimento destas obrigações pelos bancos: multa de 25% do IVA não retido (ou retido e não transferido) + juros de mora
02
IVA: Uma retrospectiva ao

último ano

Uma retrospectiva ao último ano
01
Introdução do IVA – Factos relevantes
02
03
Taxa de IVA de
14% Regime de não Receita mensal do
Regime Geral
sujeição RG – cerca de 28.000
(cerca de 3.700
(2% para TB em (cerca de 7.000 milhões Kwanzas
contribuintes)*
Cabinda e 3% contribuintes)*
para RT)
Sem regras
Isenções específicas do Imposto mais
específicas e Administração
Regime Transitório relevante no OGE
limitadas (bens imposto
(cerca de 4.900 AT não tinha (impostos não
essenciais, saúde, desmaterializada
contribuintes)* procedimento petrolíferos) – cerca
educação) (100% electrónico)
uniforme de 24%
* Dados da AGT (Boletim mensal de
Agosto de 2020)
01
Introdução do IVA – Principais alterações
02
03
Revogação do Imposto de Selo Isenção de Imposto de Selo Novas regras de
das operações aduaneiras para operações financeiras e facturação e reporte de
de seguro tributadas em IVA informação SAFT
Revogação do Imposto Isenção do IS do recibo de

Introdução do IEC
de Consumo quitação (sujeitos
passivos de IVA)
01
Principais alterações desde a entrada em vigor
Abr/2020 02
Jan/2020 Set/2020
Medida do microcrédito Clarificação das
NIF em notas de
do IVA (alívio do impacto regras relativas
crédito para
da COVID-19) a operações de 03
consumidores finais Ago/2020
Nov/2019 Mar/2020 Diferimento do seguro e
Direito à dedução: Afectação real de bens pagamento do IVA da Regime resseguro
despesas de para serem vendidos importação de Jurídico
alojamento, bebidas e determinados bens da Autofacturação
alimentação
2019
Outubro
OGE 2021 …
Fev/2020 Ago/2020
Out/2019 Regras relativas às Ago/2020
Regras relativas a Isenção na locação de
operações de seguro e OGE Revisto
serviços de Nov/2019 bens imóveis para fins Nov/2020
ressseguro e operações Taxa de 5% para
telecomunicações Dedução do IVA: comerciais com excepção
financeiras Abr/2020 determinadas operações Impossibilidade de
Sociedades investidoras da locação financeira
Isenção nas comissões rectificação do IVA de
petrolíferas e empresas
de gestão de Fundos Tributação de jogos de notas de crédito
executoras do projecto
de Investimento fortuna ou azar referentes a descontos
Angola LNG
e bónus de rappel
01
Alguns aspectos críticos para a correcta administração do IVA
02
Prazos para dedução Métodos de dedução Reembolsos Outros aspectos relevantes
03

• Prazo
Regra geral: IVA tem de ser •• Isenção de IVA
Métodos: Proaplicável à locação de
rata e Afectação real •• Cativação do IVAcontribuintes
Reembolsos: nos serviços prestados
começam • Localização das operações: conceito
•recuperado
Regra geral:no mês
ouou mês seguinte quaisquer bens imóveis, aoa Estado – não há qualquer
pedir devolução exclusão
de créditos e AGT a de utilização efectiva em Angola
mês mês seguinte ao • Método regra: pro rata (afectação
aoda
dadata
datadede emissão
emissão da da factura
factura independentemente da finalidade a que reembolsar
sereal possível
destinam, em seja,
como determinadas
habitacional, • Regularizações de IVA: créditos em
• •Prazo restritivo
Sociedades – pode levar
Investidoras a uma e
Petrolíferas situações autorizadas previamente
comercial, industrial ou outras •• Dispensa
Julho ede
Agosto de 2020:
cativação efectuados
aplicável aos mora/incobráveis; alteração do valor
quebra
empresas
indesejada
executadoras
da neutralidade
do Projecto pela AGT) serviços
mais dede50hotelaria
pedidos,e outras
cerca de
actividades
7.800 tributável; erros nas declarações e
Angola LNG: período dado
operação Excepções: locação financeira de bens a milhões
si conexasdeouKwanzas
similares-–deferidos
e.g.
(princípio fundamental IVA) • imóveis
Devem eser equacionados e registos
e/ou nos dois períodos seguintes prestação de serviços de restauração / aluguer de salas em hóteis
• Devem ser equacionadas mecanismos
alojamento que permitam
efectuados a da
no âmbito pagos 6 pedidos, cerca de 2.000 • Valor tributável/Incidência: juros de
 Métodos
alternativas de regularização para actividade hoteleira ou similares
utilização generalizada da afectação milhões de Kwanzas (dados AGT) mora; indemnizações
•situações
Pro rata devidamente comprovadas real, para assegurar a neutralidade • Renúncia à isenção: âmbito
•deAfectação
impossibilidade
real (bens para venda, do imposto
• Tributação generalizada dos juros de Mecanismo fundamental que exige dos aplicação
setor dos seguros e resseguros e mora contribuintes e da AGT atenção especial
operações financeiras)
01
O futuro … que desafios?
02
03
Mecanismo efectivo
Regras objectivas Avaliar melhores Responsabilidade de
de reembolso com
quanto à práticas todos os
responsabilidade
dedução do IVA – internacionais intervenientes
para AGT e
não restritivas
contribuintes
Colaboração Sem regras

entre AGT e Assegurar a específicas
Contribuintes para constante Jurisprudência
adaptação do internacional
AT não tinhaem Segurança jurídica
assegurar a
correcta imposto aos matéria de IVA
procedimento
administração do desafios actuais uniforme
IVA
03
Facturação e compliance:
Questões críticas

Facturação e compliance: Questões críticas
01
Facturas emitidas
02
03
Facturas recebidas
Facturas e
documentos
equivalentes Notas de crédito
01
Facturas emitidas
• Obrigação de emissão de facturas e documentos 02
equivalentes para suportar todas as transmissões de
bens, prestações de serviços e pagamentos
antecipados e/ou adiantamentos 03
• Penalidades
Facturas e a) Não emissão de factura (7% / 15%)
b) Emissão com elementos omitidos ou
documentos incorrectamente indicados (1% / 5%)
equivalentes
01
02
03
Facturas recebidas
Facturas e • Impacto no direito à dedução do IVA
documentos a) Facturas com elementos omitidos ou

incorrectamente indicados
equivalentes
b) Facturas reportadas com mais de dois meses
01
02
03
Facturas e
documentos
equivalentes Notas de crédito
• Documentos rectificativos de facturas (redução e

anulação do valor / correcção de erros)
• Regularização do IVA
a) Motivo justificativo
b) Prova de que o adquirente tomou
conhecimento da rectificação
c) Mês ou mês seguinte ao da emissão
01
Aquisições a não residentes
IVA & Reporte
02
Serviços Importações de bens

03
Autoliquidação via reporte Pagamento do IVA nos serviços

na declaração de IVA aduaneiros
Pagamento: realização dos Pagamento: no momento do

serviços / emissão da factura desalfandegamento dos bens
Dedução: mês ou mês seguinte à realização dos Dedução: até ao período seguinte ao da emissão
serviços / emissão da factura do documento de cobrança
Reporte: com documento emitido pelos serviços

Montantes em moeda nacional: taxa de câmbio de
aduaneiros (nota de liquidação/documento de
venda fixada pelo BNA
cobrança)
01
02
Declaração periódica de IVA
03
• Submissão da declaração e pagamento do imposto devido até
ao último dia do mês seguinte a que respeitam as operações
• Declarações de substituição – multas e taxas
Reporte de Ficheiro SAF-T(AO)

informação
• Reporte mensal dos ficheiros de Facturação e Aquisição de
Bens e Serviços
• Penalidades pelo incumprimento
Q&A

“Deloitte” refere-se a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, uma sociedade privada de responsabilidade limitada do Reino Unido (DTTL), ou a uma ou
mais entidades da sua rede de firmas membro e respetivas entidades relacionadas. A DTTL e cada uma das firmas membro da sua rede são
entidades legais separadas e independentes. Aceda a www.deloitte.com/pt/about para saber mais sobre a nossa rede global de firmas membro.
Esta comunicação contém apenas informação de caráter geral, pelo que não constitui aconselhamento ou prestação de serviços profissionais pela
Deloitte Touche Tohmatsu Limited, pelas suas firmas membro ou pelas suas entidades relacionadas (“Rede Deloitte”). Antes de qualquer ato ou
omissão que o possa afetar, deve aconselhar-se com um profissional qualificado. Nenhuma entidade da Rede Deloitte pode ser responsabilizada
por quaisquer danos ou perdas sofridos pelos resultados que advenham da tomada de decisões baseada nesta comunicação.
2020 Deloitte & Touche - Auditores, Lda.

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Fim do Regime Transitório: IVA: uma retrospectiva ao

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Fim do Regime Transitório:

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Até 31 de Dezembro de 2020 02

Enquadramento dos contribuintes

Até 31 de Dezembro de 2020 02

Liquidação de IVA nas operações activas

Pagamento ao Estado de 3% de IVA sobre o recebimento de

Sem direito ao reembolso de IVA

O Código do IVA prevê, a partir de 1 de Janeiro de 2021, o 03

No entanto, nos termos da proposta de alterações ao Código do IVA

• Criação do Regime Simplificado do IVA (objectivo: limitar a adesão massiva

Regime • Extinção do Regime de Não Sujeição: criação do Regime de Exclusão do IVA

Pode deduzir-se na declaração periódica do IVA a totalidade do valor de IVA retido

Sujeitos passivos com operações Sujeitos passivos mistos IVA: 14% / 5% / 0%

Pode deduzir-se na declaração periódica do IVA a totalidade do valor de IVA retido

Sujeitos passivos IVA nas tributadas: 7%

A retenção de 2,5% a título de IVA será sempre efectuada, independentemente de:

As instituições financeiras bancárias têm de:

IVA: Uma retrospectiva ao

© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Touche Auditores, Lda. 13

Revogação do Imposto Isenção do IS do recibo de

Colaboração Sem regras

© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Touche Auditores, Lda. 19

documentos a) Facturas com elementos omitidos ou

• Documentos rectificativos de facturas (redução e

Serviços Importações de bens

Autoliquidação via reporte Pagamento do IVA nos serviços

Pagamento: realização dos Pagamento: no momento do

Reporte: com documento emitido pelos serviços

• Declarações de substituição – multas e taxas

Reporte de Ficheiro SAF-T(AO)

• Penalidades pelo incumprimento

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