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DIVERTIMENTO EAC 30904/2020AT

1. A Comercial Poços de Caldas Ltda, isenta de IPI e ICMS, não tinha


nem estoque inicial nem final em janeiro de 20X4 e apresentou a
movimentação de mercadorias a seguir no período:

Operação Valor em R$ PIS % COFINS %


Compra 150.000,00 1,65 7,6
Venda 250.000,00 1,65 7,6

Informações Complementares:

a) a empresa paga IRPJ com base no Lucro Real, estando portanto


enquadrada no regime não cumulativo de PIS e COFINS.
b) as alíquotas de PIS e COFINS no regime cumulativo são
respectivamente de 0,65% e 3%.

Com base nas informações acima, PEDE-SE:

A) SEGREGAR os tributos na aquisição e na venda, bem como apurar


os tributos a pagar e contabilizar.

B) FAZER o mesmo na hipótese de a empresa estar no Lucro


Presumido - regime cumulativo de PIS e COFINS.

2. A Indústria e Comércio Águas de São Pedro Ltda, optante pelo


Lucro Real, apresentava a situação abaixo, em relação ao mês de
maio/X2:

Item Operação Nota Fiscal Quantidade Valor em R$ com Tributos


Matérias Primas Compra 15.225 50.000 220.000,00
Produtos (*) Venda 56.475 20.000 1.200.000,00
(*) venda a não contribuintes do IPI.

Informações Complementares:

a) Inexistem estoques iniciais nem finais de Matérias Primas,


Produtos em Elaboração e Produtos acabados;

b) As alíquotas dos tributos incidentes sobre as matérias primas e


produtos acabados são respectivamente de IPI (20%), ICMS
(18%), PIS Não Cumulativo (1,65%) e COFINS Não Cumulativo
(7,6%) - as alíquotas de PIS e COFINS Cumulativos são de
0,65% e 3%.
Com base nas informações supra, PEDE-SE:

A - APURAR o PIS e a COFINS Não Cumulativos a Recolher pelo


Regime Não Cumulativo e proceder a sua contabilização;

B - Considerando que a empresa tenha optado pela Tributação pelo


Lucro Presumido, apurar o PIS e a COFIS Cumulativos a Recolher
pelo Regime Cumulativo e proceder a sua contabilização.

3. A Cia GLP Petróleos Ltda, produtora de Gás Liquefeito de


Petróleo, vendeu à Distribuidora de Gás Epsilon S/A, que por sua vez
procedeu a sua revenda aos consumidores, nas condições abaixo
discriminadas:

Operação Vendedora Preço em R$


Venda GLP Petróleos Ltda 100.000,00
Venda Distribuidora de Gás Epsilon S/A 150.000,00

Considerando apenas o PIS e a COFINS e que o produto está sujeito à


incidência monofásica desses tributos às alíquotas respectivas de
10,2% e 47,4%, PEDE-SE:

APURAR o PIS e a COFINS devidos e efetuar a sua contabilização


tanto na vendedora como na compradora.

4. A empresa Gama S/A contratou serviços junto à empresa Lambda


Overseas Ltd, por US 50,000.00, nas condições abaixo discriminadas:
Item Valor em US Dollars Observação
Prestação Serviços 5,000.00 Paridade: US 1.00 / R$ 1,50
Imposto sobre Serviços Alíquota: 5%
PIS e COFINS Alíquotas: 1,65% e 7,6%
I.Renda na Fonte 25%

Tendo em vista os dados acima, calcular os tributos devidos na


importação de serviços.

5. A Importadora Embu Guaçu e Cia Ltda, empresa enquadrada no


Regime do Lucro Presumido, importou dos Estados Unidos 50.000
unidades de mercadorias para revenda, nas condições abaixo:

Item Valor em US Dollars


Mercadoria 170,000
Frete Marítimo 20,000
Seguros 10,000

Informações Adicionais:
a) as alíquotas de de ICMS é de 18%, enquanto as de Imposto de
Importação e IPI, conforme TAB (atual TEC) são de 20% e 10%.

b) os valores de PIS e COFINS, apurados com aplicação da fórmula,


foram respectivamente de R$ 7.035,04 e R$ 32.403,82.
c) as taxas cambiais vigentes na data de Registro da Declaração de
Importação eram, respectivamente, de Dólar Americano 1.00 / R$ 1,50
d) a dívida com o fornecedor da mercadoria foi quitada quando a
paridade cambial era de Dólar Americano 1.00 /R$ 1,60.
e) a empresa efetuou o pagamento de frete do porto até a sua fábrica
em Barueri, na importância de R$ 2.000,00.

f) as referidas mercadorias mercadorias foram vendidas por R$


600.000,00, sendo as mesmas as alíquotas dos tributos devidos
Com Base nas Informações Disponíveis, PEDE-SE:
EFETUAR os Cálculos dos Tributos Devidos na Importação, bem
apurar os tributos devidos.

6. A Comercial Importadora CDF Ltda, empresa enquadrada no


SIMPLES (EPP), em 05/12/X4, procedeu à importação da Tailândia de
150 equipamentos para revenda, conforme segue:
Item Valor em $ Estrangeira Câmbio Data D.I Câmbio Data Balanço Vencimento
Mercadorias ¥ 3.750.000,00 ¥ 80,00/R$ 1,00 ¥ 90,00/R$ 1,00 05/01/X5
Frete Aéreo ¥ 1.150.000,00 ¥ 80,00/R$ 1,00 ¥ 90,00/R$ 1,00 10/01/X5
Seguro ¥ 100.000,00 ¥ 80,00/R$ 1,00 ¥ 90,00/R$ 1,00 15/01/X5

Dados Complementares:
b) a empresa teve as seguintes despesas para liberação da importação:
Honorários de Despachante R$ 1.000,00 e Despesa de Armazenagem
na Zona Primária R$ 3.000,00.
c) as alíquotas de I.I e IPI constantes na TEC (Antiga TAB) são
respectivamente de 25% e 15% - o ICMS é de 18%, enquanto as
alíquotas de PIS e COFINS são de 1,65% e 7,6%.
Com Base nos Dados Fornecidos, PEDE-SE:
CALCULAR os tributos devidos na importação, bem como indicar os
procedimentos em relação aos tributos recolhidos.

7. A Industria e Comércio Jordanésia Cia Ltda, empresa no regime


não cumulativo de PIS e COFINS, comprou gás liquefeito de petróleo
nas condições abaixo discriminadas:

Operação Vendedora Preço em R$


Compra GLP Petróleos Ltda 300.000,00
Compra GLP Petróleos Ltda 500.000,00
(*) Produtos isentos de IPI e ICMS

Considerando o produto está sujeito à incidência monofásica


(tributação concentrada) de PIS e COFINS, sendo as alíquotas
respectivamente de 10,2% e 47,4%;
Considerando ainda que a empresa esses produtos como insumos no
seu processo produtivo, quais deverão ser os seus procedimentos?

8. A Indústria e Comércio Lins de Vasconcelos Ltda, optante pelo


Lucro Real, apresentava a situação abaixo, em relação ao mês de
maio/X2:
Item Operação Nota Fiscal Quantidade Valor em R$ com Tributos
Matérias Primas Compra 15.225 50.000 220.000,00
Produtos Venda 56.475 20.000 1.200.000,00
(*) matérias primas e produtos isentos de IPI e ICMS.

Informações Complementares:
a) 10% das matérias primas foram roubadas (feito BO) e 5%
foram destruídas com presença de AFRFB.
b) Inexistem estoques iniciais nem finais de Matérias Primas,
Produtos em Elaboração e Produtos acabados;
c) As alíquotas dos tributos incidentes sobre as vendas são as
mesmas das compras.
Com base nas informações supra, PEDE-SE:

APURAR o PIS e a COFINS Não Cumulativos a Recolher pelo Regime


Não Cumulativo e proceder a sua contabilização.

9. A Industrial Campos de Bagatelli Ltda apurou em seu resultado


encerrado em 31.12.X7, depreciação no valor total de R$ 250.000,00,
sendo que desse total 80% referem-se a maquinas e equipamentos
utilizados em sua fábrica.

Com base nessas informações apurar os créditos PIS e COFINS, isto é,


passíveis de compensação, efetuando os procedimentos contábeis
necessários.

10. A Comercial Penápolis Ltda, isenta de IPI e ICMS, “estourou” o


limite do Lucro Presumido em dezembro/20X5, devendo começar a
escrituração contábil a partir de 01/01/20X6 - o seu estoque final em
20X5 era composto pelos produtos abaixo:

Item Valor em R$ (*)


Matérias Primas X 100.000,00
Matérias Primas Y 200.000,00
(*) Valores sem IPI e ICMS

Informações Complementares:

a) Inexistiam Estoques Finais de Produtos em Elaboração, nem de


produtos acabados;
b) as alíquotas de PIS e COFINS no regime cumulativo eram res-
pectivamente de 0,65% e 3%.

Com base nas informações acima, PEDE-SE:


A) EFETUAR os procedimentos necessários para que a empresa possa
compensar os tributos contidos nos estoques.
B) INDICAR como apropriar o crédito apurado.

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